稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》強化備考題附答案

稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》強化備考題附答案強化備考題一：一、單選題1.融資租賃房屋在租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人是()。A.出租方B.承租方C.由出租方和承租方協(xié)商確定D.由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定正確答案：D答案解析：融資租賃資產(chǎn)實際上是一種變相分期付款購買固定資產(chǎn)的形式，租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。2.甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價值160萬元，乙公司的貨物價值180萬元;二是采購合同，甲公司購買乙公司60萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅()。A.150元B.600元C.1050元D.1200元正確答案：D答案解析：以物易物合同應(yīng)按購銷金額合計計稅貼花;應(yīng)稅合同在簽訂時產(chǎn)生納稅義務(wù)，不論合同是否兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。應(yīng)納印花稅=(160+180+60)×0.3‰×10000=1200(元)>1).某企業(yè)2009年度的企業(yè)原有房產(chǎn)原值4000萬元，6月底辦理移交手續(xù)，將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物，租期1年，每月租金收入1.5萬元。8月20日對委托施工單位建設(shè)的生產(chǎn)車間辦理驗收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬元，一并轉(zhuǎn)入的還有基建時的茶爐房100萬元，也是計入固定資產(chǎn)管理。當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例為20%。該企業(yè)2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅是()萬元。A.40.12B.38.52C.40.44D.39.48正確答案：C答案解析：(1)經(jīng)營自用房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅：(4000-200)×(1-20%)×1.2%=36.48(萬元)200×(1-20%)×1.2%÷12×6=0.96(萬元)或4000×(1-20%)×1.2%-200×(1-20%)×1.2%×50%=37.44(萬元)(2)出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅：1.5×6×12%=1.08(萬元)(3)在建工程轉(zhuǎn)入房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅：(500+100)×(1-20%)×1.2%÷12×4=1.92(萬元)(4)2009年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=36.48+0.96+1.08+1.92=40.44(萬元)3.王某為一家私營企業(yè)的董事兼投資者，2009年從該公司取得董事費收入8萬元，將其中2萬元通過民政部門捐贈給貧困地區(qū);以投資者的名義向該私營企業(yè)借款3萬元用于非生產(chǎn)經(jīng)營，年末未償還借款。上述事項王某應(yīng)繳納個人所得稅()元。A.11200B.11400C.16190D.17440正確答案：D答案解析：董事費收入按照“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅;私營企業(yè)投資者從其投資的企業(yè)借款不歸還，又不用于生產(chǎn)經(jīng)營的，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。公益救濟性捐贈扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200(元)，實際公益救濟性捐贈額為20000元，捐贈扣除限額19200元，所以稅前扣除捐贈額為19200元。王某應(yīng)繳納個人所得稅=80000×(1-20%)×(1-30%)×30%-2000+30000×20%=17440(元)。二、多項選擇題1.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有(CDE)。A.商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入B.現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按折扣后的金額確定商品銷售收入C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入D.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入E申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認(rèn)收入2.企業(yè)取得下列各項所得，可以免征企業(yè)所得稅的有(ADE)。A.林產(chǎn)品的采集所得B.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖所得C.香料作物的種植所得D.農(nóng)作物新品種的選育所得E牲畜、家禽的飼養(yǎng)所得3.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有(ADE)。A.向投資者支付的股息B.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費用C.企業(yè)支付的財產(chǎn)保險費D.對外投資期間的投資成本E子公司支付給母公司的管理費4.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)大修理支出需要同時符合的條件有(BD)。A.修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途B.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上D.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時計稅基礎(chǔ)的50%以上E修理支出達到取得固定資產(chǎn)時計稅基礎(chǔ)的20%以上5.依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收方法規(guī)定，應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率的有(BCD)。A.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的B.通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的C.能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的D.能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的E發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，逾期仍不申報的6.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定。符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法的有(ABE)。A.各分支機構(gòu)不進行企業(yè)所得稅匯算清繳B.分支機構(gòu)所繳納稅款的分?jǐn)偙壤唤?jīng)確定后，當(dāng)年不作調(diào)整C.分支機構(gòu)注銷后30日內(nèi)，總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)注銷情況報主管稅務(wù)機關(guān)備案D.總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，75%在各分支機構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳E總機構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額的25%，在每月或季度終了后15日內(nèi)自行就地申報預(yù)繳入中央國庫7.下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅納稅地點的表述，正確的有(ABE)。A.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，可以自行選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅E非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅強化備考題二：1、下列項目中，應(yīng)該按照“勞務(wù)報酬所得”稅目征收個人所得稅的是()。A.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的報酬B.發(fā)表論文取得的報酬C.將國外的作品翻譯出版并署名取得的報酬D.高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬【正確答案】D【答案解析】勞務(wù)報酬是指個人從事設(shè)計、裝潢、審稿等而取得的報酬。發(fā)表論文取得的報酬，將國外的作品翻譯出版而取得的報酬屬于稿酬;提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的報酬，屬于特許權(quán)使用費所得。2、下列所得項目中以收入全額為個人所得稅應(yīng)納稅所得額的是()。A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B.紅利、利息所得C.工資、薪金所得D.勞務(wù)報酬所得【正確答案】B【答案解析】財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是按照轉(zhuǎn)讓收入減去原值后的余額計算個人所得稅;工資薪金所得應(yīng)當(dāng)是按照工資薪金收入減去準(zhǔn)予扣除費用后的余額計算個人所得稅;勞務(wù)報酬所得是按照取得的全部收入扣除準(zhǔn)予扣除費用后的余額計算個人所得稅。3、某企業(yè)2013年“營業(yè)外支出??罰款”發(fā)生額45萬元，分別為：稅務(wù)機關(guān)稅款滯納金5萬元，工商局不正當(dāng)競爭罰款10萬元，環(huán)保局環(huán)境污染罰款10萬元，銀行罰息10萬元，延期支付貨款的罰息5萬元，汽車闖紅燈等交通罰款0.2萬元，經(jīng)濟業(yè)務(wù)保證金罰款4.8萬元，則該企業(yè)稅前可以扣除的罰款支出是()萬元。A.50B.35C.24.80D.19.80【正確答案】D【答案解析】根據(jù)稅法規(guī)定：納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機關(guān)處以的稅收滯納金。納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機關(guān)處以的罰金和被沒收財物等罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得在稅前扣除。對于企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的罰款和滯納金準(zhǔn)予在稅前扣除，準(zhǔn)予在稅前扣除的罰款支出=10(銀行罰息)+5(延期支付貨款罰款)+4.8(經(jīng)濟業(yè)務(wù)保證金罰款)=19.80(萬元)。4、企業(yè)所得稅法規(guī)定，計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目可以在稅前直接扣除的是()。A.無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出B.各項稅收的滯納金、罰金和罰款C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出D.超過國家規(guī)定限額的公益救濟性捐贈部分【正確答案】C【答案解析】選項A，無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出應(yīng)計入無形資產(chǎn)的成本，只能在稅前攤銷扣除，不允許在稅前直接扣除;選項B，各項稅收的滯納金、罰金和罰款不得在稅前扣除;選項D，國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈的部分，即年度利潤總額12%以內(nèi)的部分可以稅前扣除，超過部分稅前不得扣除。5、某企業(yè)2013年取得國債利息收入10萬元，國債轉(zhuǎn)讓收益120萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益200萬元，股票轉(zhuǎn)讓凈收益20萬元，則企業(yè)所得稅納稅申報表中“投資收益”中的金額應(yīng)為()萬元。A.10B.130C.220D.350【正確答案】D【答案解析】企業(yè)所得稅申報表主表“投資收益”填報納稅人以各種方式對外投資所取得的收益。投資收益金額=10+120+200+20=350(萬元)6、企業(yè)發(fā)生的公益救濟性捐贈的扣除限額的計算，應(yīng)以《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表中的()作為計算扣除的基數(shù)。A.第10行“營業(yè)利潤”B.第13行“利潤總額”C.第23行“納稅調(diào)整后所得”D.第25行“應(yīng)納稅所得額”【正確答案】B【答案解析】利潤總額，即會計利潤，是公益救濟性捐贈限額的計算基數(shù)。7、下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，處理不正確的是()。A.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法進行調(diào)整B.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進行分?jǐn)侰.企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額D.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除【正確答案】D【答案解析】企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。8、某企業(yè)2007年虧損34萬元，2008年盈利6萬元，2009年虧損5萬元，2010、2011、2012年各盈利7萬元，2013年盈利10萬元，企業(yè)申報繳納的企業(yè)所得稅是2.5萬元，稅務(wù)機關(guān)審核后認(rèn)為，應(yīng)()。A.補繳所得稅款0.6萬元B.補繳所得稅款1.1萬元C.退還所得稅款1.25萬元D.退還所得稅款2.7萬元【正確答案】C【答案解析】2007年虧損應(yīng)在2008～2012年進行彌補，2008年的虧損應(yīng)在2009～2013年進行彌補，2012年彌補了2007年的虧損后，2007年尚余34-6-7-7-7=7萬元的虧損稅前不得彌補，應(yīng)當(dāng)用稅后利潤彌補，2013年的應(yīng)納所得稅=(10-5)×25%=1.25(萬元)，企業(yè)應(yīng)申請退還所得稅2.5-1.25=1.25(萬元)9、某企業(yè)2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：銷售自產(chǎn)產(chǎn)品的成本為800萬元，出租固定資產(chǎn)一臺，相關(guān)折舊30萬元，將成本為80萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈，將成本為800萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資。則企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》第2行“營業(yè)成本”為()萬元。A.1710B.910C.1080D.1630【正確答案】D【答案解析】第2行“營業(yè)成本”項目：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的數(shù)額計算填報。自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈屬于視同銷售行為，不在本行填列;企業(yè)以貨物對外投資的，根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。第2行“營業(yè)成本”=800+30+800=1630(萬元)。10、在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，可以加計扣除的項目是()。A.職工教育經(jīng)費B.為安置殘疾人員所購置的專門設(shè)施C.加速折舊的固定資產(chǎn)折舊費D.新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費用【正確答案】D【答案解析】根據(jù)規(guī)定，新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費用可以加計扣除。11、下列不適用于個人所得稅自行申報的是()。A.從兩處或兩處以上取得工資薪金所得的B.取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的C.某企業(yè)總經(jīng)理月薪8000元D.從中國境外取得所得的【正確答案】C【答案解析】自行申報繳納個人所得稅的納稅人包括：(1)年所得12萬元以上的;(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得的;(4)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。12、下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是()。A.在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的`企業(yè)B.在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)C.在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)【正確答案】C【答案解析】個人獨資征收個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。13、下列不按“特許權(quán)使用費所得”稅目征收個人所得稅的項目是()。A.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得的所得B.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得C.作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件競價取得的所得D.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所有所得【正確答案】D【答案解析】提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得中，屬于稿酬所得的，不按“特許權(quán)使用費所得”征收個人所得稅。14、企業(yè)購進材料一批，雙方協(xié)商的不含稅價為1000萬元，增值稅為170萬元，銷售方已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)于當(dāng)月認(rèn)證通過并抵扣。企業(yè)倉庫發(fā)生火災(zāi)，經(jīng)查明屬于管理不善，保管人員監(jiān)守自盜未遂引火毀滅證據(jù)，價值100萬元，企業(yè)將此業(yè)務(wù)通過營業(yè)外支出科目核算，但沒有向稅務(wù)機關(guān)申請扣除，注冊稅務(wù)師審核后應(yīng)當(dāng)調(diào)增企業(yè)應(yīng)納稅所得額為()萬元。A.100B.17C.117D.0【正確答案】C【答案解析】企業(yè)發(fā)生的非正常損失，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的，不能扣除，因管理不善造成的損失，進項稅作轉(zhuǎn)出處理，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額為100*17%=17(萬元)，即企業(yè)當(dāng)期應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為100+17=117(萬元)。15、張某(中國公民)由一中方企業(yè)于2013年10月派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付其工資1000元和8000元，按派出單位與個人簽訂的協(xié)議，張某每月從外方取得的工資應(yīng)向派出單位繳納2000元，則張某11月應(yīng)當(dāng)繳納的個人所得稅稅額為()元。A.145B.70C.350D.245【正確答案】D【答案解析】張某自行申報的應(yīng)納個人所得稅=(1000+8000-2000-3500)×10%-105=245(元)補充：在實務(wù)操作中，應(yīng)當(dāng)由中方企業(yè)代扣代繳的個人所得稅=1000×3%=30(元)，外資企業(yè)應(yīng)代扣代繳的個人所得稅=(8000-2000-3500)×10%-105=145(元)，所以張某11月自行補繳的個人所得稅=245-30-145=70(元)。16、某高校陳教授2012年出版書一本，取得出版社支付的稿酬50000元，后因銷量很好加印數(shù)冊，出版社又支付稿酬30000元。增量銷售后讀者反響較大，于是陳教授應(yīng)邀將此書以英文譯著后再次出版，取得出版社支付的報酬60000元。則陳教授出書事項應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。A.8960B.6720C.12320D.15680【正確答案】D【答案解析】對于加印的，應(yīng)當(dāng)與原稿酬合并為一次征稅。以英文譯著后再次出版取得的所得，應(yīng)當(dāng)按單獨作為一次稿酬所得征稅。所以，應(yīng)繳納的個人所得稅=(50000+30000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+60000×(1-20%)×20%×(1-