保薦代表人考試《投資銀行業(yè)務》真題演練及答案解析

保薦代表人考試《投資銀行業(yè)務》真題演練及答案解析1.某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售自產(chǎn)地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬元，第二批500箱取得不含稅收入113萬元；另將同型號地板200箱贈送福利院，300箱發(fā)給職工作為福利。實木地板消費稅稅率為5%。該企業(yè)當月應繳納的消費稅為（）。A.

16.8萬元B.

18.9萬元C.

18.98萬元D.

19.3萬元【答案】:

B【解析】:納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品外，凡用于其他方面的，于移送使用時納稅，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅。同類消費品的銷售價格是指納稅人當月銷售的同類消費品的銷售價格，如果當月同類消費品各期銷售價格高低不同，應按銷售數(shù)量加權平均計算。題中，將實木地板贈送給福利院、發(fā)放職工作福利，都屬于將應稅消費品用于其他方面。則該企業(yè)當月應納消費稅＝[（160＋113）/（800＋500）×（200＋300）＋160＋113]×5%＝18.9（萬元）。2.關于上市公司董事會專門委員會的說法正確的有（）。[2014年6月真題]A.

提名委員會可聘請中介機構提供專業(yè)意見，費用由公司承擔B.

董事會可聘請董事會成員之外的專業(yè)人士擔任專門委員會成員C.

薪酬與考核委員會中獨立董事應占多數(shù)，并擔任召集人D.

審計委員會中至少有1名獨立董事是會計專業(yè)人士【答案】:

A|C|D【解析】:《上市公司治理準則》第38條規(guī)定，上市公司董事會應當設立審計委員會，并可以根據(jù)需要設立戰(zhàn)略、提名、薪酬與考核等相關專門委員會。專門委員會對董事會負責，依照公司章程和董事會授權履行職責，專門委員會的提案應當提交董事會審議決定。專門委員會成員全部由董事組成，其中審計委員會、提名委員會、薪酬與考核委員會中獨立董事應當占多數(shù)并擔任召集人，審計委員會的召集人應當為會計專業(yè)人士。第43條規(guī)定，各專門委員會可以聘請中介機構提供專業(yè)意見，專門委員會履行職責的有關費用由上市公司承擔。3.根據(jù)《關于首發(fā)及再融資、重本資產(chǎn)重組攤薄即期回報有關事項的指導意見》，下列關于首發(fā)的發(fā)行人預計募集資金到位后即期回報被攤薄的說法中，正確的是（）。A.

公司應披露董事會選擇本次融資的必要性、合理性B.

公司應根據(jù)自身經(jīng)營特點制定并披露具體措施，增強公司持續(xù)回報能力，必要時通過非經(jīng)常性業(yè)務填補回報C.

董事會應對本次融資是否攤薄即期回報進行分析，并在招股說明書中披露提示投資者制定填補回報措施，相當于對公司未來利潤做出保證D.

公司董事會、高級管理人員應做出承諾，填補回報完成前不進行職務消費行為【答案】:

A【解析】:根據(jù)《關于首發(fā)及再融資、重大資產(chǎn)重組攤薄即期回報有關事項的指導意見》（證監(jiān)會公告〔2015〕31號）具體分析如下：A項，根據(jù)第2條規(guī)定，如果預計本次融資募集資金到位或重大資產(chǎn)重組完成當年基本每股收益或稀釋每股收益低于上年度，導致公司即期回報被攤薄的，公司應披露董事會選擇本次融資或重大資產(chǎn)重組的必要性和合理性。B項，根據(jù)第2條規(guī)定，公司同時應根據(jù)自身經(jīng)營特點制定并披露填補回報的具體措施，增強公司持續(xù)回報能力，包括但不限于以下內(nèi)容：①公司現(xiàn)有業(yè)務板塊運營狀況，發(fā)展態(tài)勢，面臨的主要風險及改進措施。②提高公司日常運營效率，降低公司運營成本，提升公司經(jīng)營業(yè)績的具體措施。C項，根據(jù)第5條規(guī)定，填補回報措施不等于對公司未來利潤做出保證。D項，第3條規(guī)定，公司的董事、高級管理人員應忠實、勤勉地履行職責，維護公司和全體股東的合法權益。根據(jù)中國證監(jiān)會相關規(guī)定對公司填補回報措施能夠得到切實履行作出承諾，包括但不限于：①承諾不無償或以不公平條件向其他單位或者個人輸送利益，也不采用其他方式損害公司利益。②承諾對董事和高級管理人員的職務消費行為進行約束。③承諾不動用公司資產(chǎn)從事與其履行職責無關的投資、消費活動。④承諾由董事會或薪酬委員會制定的薪酬制度與公司填補回報措施的執(zhí)行情況相掛鉤。⑤承諾擬公布的公司股權激勵的行權條件與公司填補回報措施的執(zhí)行情況相掛鉤。4.《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則第24號——公開發(fā)行公司債券申請文件》，公開發(fā)行公司債券主承銷商核查意見應包括（）。Ⅰ．公司債券主要發(fā)行條款Ⅱ．發(fā)行人是否履行了規(guī)定的內(nèi)部決策程序Ⅲ．對募集文件真實性、準確性和完整性的核查意見，包括募集文件中與發(fā)行條件相關的內(nèi)容是否符合相關法律法規(guī)及部門規(guī)章規(guī)定的意見Ⅳ．主承銷商已按照有關規(guī)定進行盡職調(diào)查和審慎核查的承諾Ⅴ．主承銷商是否履行了內(nèi)核程序，以及內(nèi)核關注的主要問題、解決情況以及內(nèi)核意見A.

Ⅰ、Ⅱ、ⅣB.

Ⅲ、Ⅳ、ⅤC.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、ⅤD.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

E【解析】:根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則第24號——公開發(fā)行公司債券申請文件》（2015年修訂），公開發(fā)行公司債券申請文件目錄的第三章中介機構關于本次公司債券發(fā)行的文件中，主承銷商核查意見的主要內(nèi)容應當包括：①發(fā)行人基本情況；②公司債券主要發(fā)行條款；③發(fā)行人是否履行了規(guī)定的內(nèi)部決策程序；④對募集文件真實性、準確性和完整性的核查意見，包括募集文件中與發(fā)行條件相關的內(nèi)容是否符合相關法律法規(guī)及部門規(guī)章規(guī)定的意見；⑤發(fā)行人存在的主要風險；⑥主承銷商已按照有關規(guī)定進行盡職調(diào)查和審慎核查的承諾；⑦主承銷商是否履行了內(nèi)核程序，以及內(nèi)核關注的主要問題、解決情況以及內(nèi)核意見；⑧發(fā)行人是否是地方政府融資平臺公司的核查意見（適用于地方政府及其部門或機構直接或間接控股的發(fā)行人）；⑨中國證監(jiān)會要求的其他內(nèi)容。核查意見應當由主承銷商法定代表人、債券承銷業(yè)務負責人、內(nèi)核負責人、項目負責人及其他成員簽字，加蓋主承銷商公章并注明簽署日期。5.在股東大會會議通知發(fā)出后，以下可以提出臨時股東大會議案的有（）。[2015年5月真題]Ⅰ．股東甲持有公司3%的股份Ⅱ．股東乙持股2%與股東丙持股1.5%聯(lián)合提出Ⅲ．董事會Ⅳ．監(jiān)事會Ⅴ．1/3以上董事A.

Ⅰ、ⅡB.

Ⅱ、ⅣC.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣD.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅴ【答案】:

A【解析】:《公司法》第102條第2款規(guī)定，單獨或者合計持有公司3%以上股份的股東，可以在股東大會召開10日前提出臨時提案并書面提交董事會；董事會應當在收到提案后2日內(nèi)通知其他股東，并將該臨時提案提交股東大會審議。臨時提案的內(nèi)容應當屬于股東大會職權范圍，并有明確議題和具體決議事項。6.關于借款費用，下面說法正確的有（）。[2017年12月真題]Ⅰ．甲公司生產(chǎn)銷售大型機械設備，2015年12月1日取得訂單，2016年4月1日開始投入生產(chǎn)，前期未發(fā)生費用，2016年12月5日交付客戶，該設備生產(chǎn)過程中投入了一般借款資金，按相關規(guī)定不進行利息資本化處理Ⅱ．乙公司廠房建造過程中，其借款費用符合資本化條件，由于安全事故中斷，停業(yè)整頓4個月后重新建造，該期間的借款費用應當暫停資本化Ⅲ．丙公司購建固定資產(chǎn)過程中，其借款費用符合資本化條件，由于東北嚴寒停工，且中斷時間為3.5個月，該期間應當暫停借款費用資本化Ⅳ．丁公司在購建或生產(chǎn)生產(chǎn)線過程中，前端毛坯加工設備已完成，并達到預定可使用狀態(tài)，且可供獨立使用，毛坯件可以對外銷售，雖然整條生產(chǎn)線或其他設備在生產(chǎn)調(diào)試過程中，但是不需待整條生產(chǎn)線完成后停止借款費用資本化A.

Ⅱ、Ⅲ、ⅣB.

Ⅱ、ⅢC.

Ⅱ、ⅣD.

Ⅰ、Ⅲ、ⅣE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ【答案】:

C【解析】:Ⅰ項，企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本。Ⅱ項，符合資本化條件的資產(chǎn)或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停資本化。Ⅲ項，東北嚴寒的天氣屬于可預見的正常中斷，不暫停借款費用資本化。Ⅳ項，分別完工、分別建造的資產(chǎn)，如果完工部分能夠獨立使用或銷售，完工部分借款費用應當停止資本化。7.根據(jù)《創(chuàng)業(yè)板上市公司持續(xù)監(jiān)管辦法（試行）》，以下說法正確的是（）。Ⅰ．中國證監(jiān)會收到交易所報送的審核意見等相關文件后，在五個工作日內(nèi)對上市公司注冊申請作出予以注冊或者不予注冊的決定Ⅱ．上市公司發(fā)行股份購買資產(chǎn)的，發(fā)行股份的價格不得低于市場參考價的百分之七十Ⅲ．市場參考價為本次發(fā)行股份購買資產(chǎn)的董事會決議公告日前二十個交易日、六十個交易日或者一百二十個交易日的公司股票交易均價之一Ⅳ．上市公司擬購買資產(chǎn)涉及創(chuàng)新試點紅籌企業(yè)的，在計算重大資產(chǎn)重組認定標準等監(jiān)管指標時，應當采用根據(jù)中國企業(yè)會計準則編制或者調(diào)整的財務數(shù)據(jù)Ⅴ．單獨持有上市公司百分之五以上股份的股東，作為上市公司董事的，可以成為激勵對象A.

Ⅰ、Ⅱ、ⅢB.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣC.

Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤD.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤE.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

C【解析】:Ⅰ項，根據(jù)《創(chuàng)業(yè)板上市公司持續(xù)監(jiān)管辦法（試行）》第19條第2款規(guī)定，中國證監(jiān)會收到交易所報送的審核意見等相關文件后，在五個工作日內(nèi)對上市公司注冊申請作出予以注冊或者不予注冊的決定，按規(guī)定應當扣除的時間不計算在本款規(guī)定的時限內(nèi)。Ⅱ、Ⅲ兩項，第21條規(guī)定，上市公司發(fā)行股份購買資產(chǎn)的，發(fā)行股份的價格不得低于市場參考價的百分之八十。市場參考價為本次發(fā)行股份購買資產(chǎn)的董事會決議公告日前二十個交易日、六十個交易日或者一百二十個交易日的公司股票交易均價之一。Ⅳ項，第22條規(guī)定，實施重大資產(chǎn)重組或者發(fā)行股份購買資產(chǎn)的上市公司為創(chuàng)新試點紅籌企業(yè)，或者上市公司擬購買資產(chǎn)涉及創(chuàng)新試點紅籌企業(yè)的，在計算重大資產(chǎn)重組認定標準等監(jiān)管指標時，應當采用根據(jù)中國企業(yè)會計準則編制或者調(diào)整的財務數(shù)據(jù)。Ⅴ項，第26條第1款規(guī)定，單獨或者合計持有上市公司百分之五以上股份的股東或者實際控制人及其配偶、父母、子女，作為上市公司董事、高級管理人員、核心技術人員或者核心業(yè)務人員的，可以成為激勵對象。8.根據(jù)《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》的規(guī)定，完整經(jīng)營實體應當符合下列（）條件。Ⅰ．經(jīng)營業(yè)務和經(jīng)營資產(chǎn)獨立、完整，且在最近2年未發(fā)生重大變化Ⅱ．在進入上市公司前已在同一實際控制人之下持續(xù)經(jīng)營2年以上Ⅲ．在進入上市公司前已在同一實際控制人之下持續(xù)經(jīng)營3年以上Ⅳ．在進入上市公司之前實行獨立核算，或者雖未獨立核算，但與其經(jīng)營業(yè)務相關的收入、費用在會計核算上能夠清晰劃分Ⅴ．上市公司與該經(jīng)營實體的主要高級管理人員簽訂聘用合同或者采取其他方式，就該經(jīng)營實體在交易完成后的持續(xù)經(jīng)營和管理作出恰當安排A.

Ⅰ、Ⅱ、ⅢB.

Ⅰ、Ⅳ、ⅤC.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤD.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、ⅤE.

Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

D【解析】:《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》（2020年修訂）第52條規(guī)定，本辦法所稱完整經(jīng)營實體，應當符合下列條件：①經(jīng)營業(yè)務和經(jīng)營資產(chǎn)獨立、完整，且在最近2年未發(fā)生重大變化；②在進入上市公司前已在同一實際控制人之下持續(xù)經(jīng)營2年以上；③在進入上市公司之前實行獨立核算，或者雖未獨立核算，但與其經(jīng)營業(yè)務相關的收入、費用在會計核算上能夠清晰劃分；④上市公司與該經(jīng)營實體的主要高級管理人員簽訂聘用合同或者采取其他方式，就該經(jīng)營實體在交易完成后的持續(xù)經(jīng)營和管理作出恰當安排。9.某掛牌公司擬掛牌即采用做市轉讓方式，掛牌時總股本為3000萬股。關于初始做市商合計持有的股份，以下情形正確的是（）。A.

初始做市商為5家，1家做市商持有30萬股，其他4家每家持有10萬股B.

初始做市商為4家，每家持有20萬股C.

初始做市商為5家，1家做市商持有60萬股，1家持有40萬股，其他3家每家持有5萬股D.

初始做市商為4家，1家做市商持有40萬股，其他4家每家持有20萬股【答案】:

D【解析】:《全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)股票轉讓方式確定及變更指引》（股轉系統(tǒng)公告〔2017〕506號）第7條規(guī)定，股票掛牌時擬采取做市轉讓方式的，應當具備以下條件：①2家以上做市商同意為申請掛牌公司股票提供做市報價服務，且其中一家做市商為推薦該股票掛牌的主辦券商或該主辦券商的母（子）公司；②做市商合計取得不低于申請掛牌公司總股本5%或100萬股（以孰低為準），且每家做市商不低于10萬股的做市庫存股票；③全國股份轉讓系統(tǒng)公司規(guī)定的其他條件。本題中，掛牌時總股本為3000萬股，3000×5%＝150（萬股）＞100萬股，以孰低為準，做市商合計取得應不低于100萬股，且每家做市商不低于10萬股的做市庫存股票。故D項正確。10.首次公開發(fā)行股票時，發(fā)行人和主承銷商可以自主協(xié)商確定的有（）。Ⅰ．參與網(wǎng)下詢價投資者的條件Ⅱ．有效報價條件Ⅲ．配售原則Ⅳ．配售方式A.

Ⅱ、Ⅲ、ⅣB.

Ⅰ、Ⅱ、ⅢC.

Ⅲ、ⅣD.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣE.

Ⅰ、Ⅱ【答案】:

D【解析】:《證券發(fā)行與承銷管理辦法》（2018年修訂）第8條規(guī)定，首次公開發(fā)行股票時，發(fā)行人和主承銷商可以自主協(xié)商確定參與網(wǎng)下詢價投資者的條件、有效報價條件、配售原則和配售方式，并按照事先確定的配售原則在有效申購的網(wǎng)下投資者中選擇配售股票的對象。11.甲公司擬提供2012年半年度財務報告，則2012年半年度比較財務報表包括以下哪些報表？（）A.

2012年6月30日的資產(chǎn)負債表和2011年12月31日的資產(chǎn)負債表B.

2012年6月30日的資產(chǎn)負債表和2011年6月30日的資產(chǎn)負債表C.

2012年1～6月的利潤表和2011年1～6月份的利潤表D.

2012年4～6月的利潤表和2011年4～6月份的利潤表E.

2012年1～6月的現(xiàn)金流量表和2011年1～6月份的現(xiàn)金流量表F.

2012年4～6月的現(xiàn)金流量表和2011年4～6月份的現(xiàn)金流量表【答案】:

A|C|E【解析】:中期財務報告應當按照下列規(guī)定提供比較財務報表：①本中期末的資產(chǎn)負債表和上年度末的資產(chǎn)負債表。②本中期的利潤表、年初至本中期末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表。其中，上年度可比期間的利潤表包括：上年度可比中期的利潤表和上年度年初至上年可比中期末的利潤表。③年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年度年初至上年可比本期末的現(xiàn)金流量表。中期財務報告中，只有在第二季度、第三季度財務報告時，才需要提供本中期、年初至本中期末兩張利潤表。比如第二季度為：2017年4月1日～6月30日和2016年4月1日～6月30日（本中期），2017年1月1日～6月30日和2016年1月1日～6月30日（年初至本中期末）；第三季度為：2017年7月1日～9月30日和2016年7月1日～9月30日（本中期），2017年1月1日～9月30日和2016年1月1日～9月30日（年初至本中期末）。在半年度財務報告中，“本中期”與“年初至本中期末”的期間是相同的，所以在把年度財務報告中只需提供一張利潤表（半年度，本中期利潤表即為年初至本中期末利潤表），相應地，上年度的比較財務報表也只需提供一張利潤表。12.企業(yè)確認的下列各項資產(chǎn)減值損失中，以后期間不得轉回的有（）。[2015年5月真題]Ⅰ．商譽Ⅱ．長期股權投資Ⅲ．存貨Ⅳ．固定資產(chǎn)Ⅴ．采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)A.

Ⅰ、ⅡB.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、ⅤC.

Ⅱ、Ⅳ、ⅤD.

Ⅴ【答案】:

B【解析】:《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》適用于：①對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權投資；②采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)；③固定資產(chǎn)；④生產(chǎn)性生物資產(chǎn)；⑤無形資產(chǎn)；⑥商譽；⑦探明石油天然氣礦區(qū)權益和井及相關設施。這些非流動資產(chǎn)發(fā)生減值后，一方面價值回升的可能性比較小，另一方面從會計信息穩(wěn)健性要求考慮，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回。13.根據(jù)《信息披露違法行為行政責任認定規(guī)則》，以下應認定為不予行政處罰的考慮情形的有（）。[2013年11月真題]Ⅰ．當事人對認定的信息披露違法事項提出具體異議記載于董事會、監(jiān)事會、公司辦公會會議記錄等，并在上述會議中投反對票的Ⅱ．當事人在信息披露違法事實所涉及期間，由于不可抗力、失去人身自由等無法正常履行職責的Ⅲ．對公司信息披露違法行為不負有主要責任的人員在公司信息披露違法行為發(fā)生后及時向公司和證券交易所、證券監(jiān)管機構報告的Ⅳ．在信息披露違法行為被發(fā)現(xiàn)前，及時主動要求公司采取糾正措施或者向證券監(jiān)管機構報告的Ⅴ．未直接參與信息披露違法行為的A.

Ⅰ、Ⅱ、ⅢB.

Ⅱ、Ⅲ、ⅣC.

Ⅰ、Ⅲ、ⅤD.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、ⅤE.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

A【解析】:Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ三項，《信息披露違法行為行政責任認定規(guī)則》第21條規(guī)定，認定為不予行政處罰的考慮情形：①當事人對認定的信息披露違法事項提出具體異議記載于董事會、監(jiān)事會、公司辦公會會議記錄等，并在上述會議中投反對票的；②當事人在信息披露違法事實所涉及期間，由于不可抗力、失去人身自由等無法正常履行職責的；③對公司信息披露違法行為不負有主要責任的人員在公司信息披露違法行為發(fā)生后及時向公司和證券交易所、證券監(jiān)管機構報告的；④其他需要考慮的情形。Ⅳ、Ⅴ兩項，根據(jù)第20條第1項、第2項規(guī)定，未直接參與信息披露違法行為的，或者在信息披露違法行為被發(fā)現(xiàn)前，及時主動要求公司采取糾正措施或者向證券監(jiān)管機構報告的，應認定為從輕或者減輕處罰的考慮情形。14.下列關于上市公司財務信息更正及審計意見處理的說法，正確的有（）。Ⅰ．帶解釋性說明的無保留意見，是標準審計意見的一種Ⅱ．公司對已經(jīng)公布的年度財務報表進行更正，如果會計差錯更正事項對財務報表不具有廣泛性影響，且該事項未導致公司相關年度盈虧性質(zhì)發(fā)生改變，會計師事務所應當對更正后財務報表進行全面審計并出具新的審計報告Ⅲ．如上市公司拒絕就明顯違反會計準則及相關信息披露規(guī)范規(guī)定的事項做出調(diào)整，或調(diào)整后注冊會計師認為其仍然明顯違反會計準則及相關信息披露規(guī)范規(guī)定，進而出具了非標準無保留審計意見的，交易所應當在上市公司定期報告披露后，立即對其股票實行停牌處理Ⅳ．上市公司發(fā)生會計差錯更正事項的，獨立董事和監(jiān)事會應當對更正事項發(fā)表意見A.

Ⅰ、ⅣB.

Ⅰ、Ⅱ、ⅢC.

Ⅱ、ⅣD.

ⅢE.

Ⅳ【答案】:

E【解析】:Ⅰ項，《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第14號——非標準無保留審計意見及其涉及事項的處理》（2018年修訂）第2條規(guī)定，本規(guī)定所稱非標準無保留審計意見是指注冊會計師出具的除標準無保留審計意見外的其他類型審計意見，包括帶解釋性說明的無保留意見、保留意見（含帶解釋性說明的保留意見）、無法表示意見和否定意見。Ⅱ、Ⅳ兩項，《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第19號——財務信息的更正及相關披露》（2018年修訂）第5條規(guī)定，公司對已經(jīng)公布的年度財務報表進行更正，需要聘請具有證券、期貨相關業(yè)務資格的會計師事務所對更正后的財務報表進行全面審計或對相關更正事項進行專項鑒證。如果會計差錯更正事項對財務報表具有廣泛性影響，或者該事項導致公司相關年度盈虧性質(zhì)發(fā)生改變，會計師事務所應當對更正后財務報表進行全面審計并出具新的審計報告。根據(jù)第6條第1款第5項，公司在臨時報告中應當披露公司獨立董事和監(jiān)事會對更正事項的相關意見。Ⅲ項為舊《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第14號——非標準無保留審計意見及其涉及事項的處理》第7條的規(guī)定，18年修訂后已刪除。《深交所股票上市規(guī)則》第12.5條規(guī)定，上市公司財務會計報告被出具非標準無保留意見，且該意見所涉及事項屬于明顯違反會計準則及相關信息披露規(guī)范性規(guī)定的，自公司公布相關定期報告起，本所對公司股票及其衍生品種實施停牌，直至公司按規(guī)定作出糾正后復牌。同時，《上交所股票上市規(guī)則》中也有相同的規(guī)定。15.以下屬于職工薪酬的有（）。[2014年6月真題]Ⅰ．支付給職工遺屬的福利Ⅱ．支付給勞務中介派遣員工的福利Ⅲ．支付給臨時工子女的福利Ⅳ．支付給職工配偶的慰問金Ⅴ．臨時職工薪酬A.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣB.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤC.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅤD.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

D【解析】:職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。職工，是指與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員。未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命，但向企業(yè)所提供服務與職工所提供服務類似的人員，也屬于職工的范疇，包括通過企業(yè)與勞務中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務的人員。16.根據(jù)《全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司信息披露細則》，下列創(chuàng)新層掛牌公司中應當在年度報告披露前及時進行業(yè)績預告的有（）。Ⅰ．甲公司，預計年度凈利潤為200到300萬元，上一年度凈利潤為－100萬元Ⅱ．乙公司，預計年度凈利潤為－300至－400萬元，上一年度凈利潤為300萬元Ⅲ．丙公司，預計年度凈利潤比增加50%～70%，上一年度凈利潤為500萬元Ⅳ．丁公司，預計年度凈利潤比增加60%～80%，上一年度凈利潤為1000萬元A.

Ⅰ、Ⅱ、ⅢB.

Ⅰ、Ⅱ、ⅣC.

Ⅱ、Ⅲ、ⅣD.

Ⅰ、Ⅲ、ⅣE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ【答案】:

B【解析】:《全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司信息披露細則》第14條規(guī)定，創(chuàng)新層掛牌公司年度報告預約在會計年度次年4月份披露的，或者預計年度業(yè)績無法保密的，應當于會計年度次年的2月底前披露業(yè)績快報。業(yè)績快報中的財務數(shù)據(jù)包括但不限于營業(yè)收入、凈利潤、總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)以及凈資產(chǎn)收益率。創(chuàng)新層掛牌公司在年度報告披露前，預計上一會計年度凈利潤發(fā)生重大變化的，或者在下半年度，預計當期年度凈利潤將發(fā)生重大變化的，應當及時進行業(yè)績預告。業(yè)績預告應當披露年度凈利潤的預計值以及重大變化的原因。前款所稱重大變化的情形為年度凈利潤同比變動超過50%且大于500萬元、由盈利變?yōu)樘潛p或者由虧損變?yōu)橛?。具體分析如下：Ⅰ項，甲公司年度凈利潤由虧損變?yōu)橛?。Ⅱ項，乙公司年度凈利潤由盈利變?yōu)樘潛p。Ⅲ項，丙公司年度凈利潤同比變動超過50%但小于500萬元，不符合規(guī)定。Ⅳ項，丁公司，預計年度凈利潤比增加60%～80%，上一年度凈利潤為1000萬元，符合年度凈利潤同比變動超過50%且大于500萬元的規(guī)定。17.根據(jù)《公開發(fā)行證券公司信息披露的編報規(guī)則第12號——公開發(fā)行證券的法律意見書和律師工作報告》，下列說法錯誤的是（）。A.

律師簽署的法律意見書和律師工作報告報送后，不得進行修改，如律師認為需補充或更改，應另行出具補充法律意見書和律師工作報告B.

發(fā)行人申請文件報送后，律師應關注申請文件的任何修改和中國證監(jiān)會的反饋意見，發(fā)行人和主承銷商也有義務及時通知律師。上述變動和意見如對法律意見書和律師工作報告有影響的，律師應出具補充法律意見書C.

律師出具法律意見書和律師工作報告所用的詞語應簡潔明晰，對不符合有關法律、法規(guī)和中國證監(jiān)會有關規(guī)定的事項，或已勤勉盡責及不能對其法律性質(zhì)或其合法性作出準確判斷的事項，律師應發(fā)表否定意見，并說明相應的理由D.

發(fā)行人向中國證監(jiān)會報送申請文件后且證券尚未發(fā)行前更換為本次發(fā)行證券所聘請的律師或律師事務所的，更換后的律師或律師事務所及發(fā)行人應向中國證監(jiān)會分別說明【答案】:

C【解析】:根據(jù)《公開發(fā)行證券公司信息披露的編報規(guī)則第12號——公開發(fā)行證券的法律意見書和律師工作報告》具體分析如下：A項，第7條規(guī)定，律師簽署的法律意見書和律師工作報告報送后，不得進行修改。如律師認為需補充或更正，應另行出具補充法律意見書和律師工作報告。B項，第10條規(guī)定，發(fā)行人申請文件報送后，律師應關注申請文件的任何修改和中國證監(jiān)會的反饋意見，發(fā)行人和主承銷商也有義務及時通知律師。上述變動和意見如對法律意見書和律師工作報告有影響的，律師應出具補充法律意見書。C項，第8條規(guī)定，律師出具法律意見書和律師工作報告所用的語詞應簡潔明晰，不得使用“基本符合條件”或“除×××以外，基本符合條件”一類的措辭。對不符合有關法律、法規(guī)和中國證監(jiān)會有關規(guī)定的事項，或已勤勉盡責仍不能對其法律性質(zhì)或其合法性作出準確判斷的事項，律師應發(fā)表保留意見，并說明相應的理由。D項，第11條規(guī)定，發(fā)行人向中國證監(jiān)會報送申請文件前，或在報送申請文件后且證券尚未發(fā)行前更換為本次發(fā)行證券所聘請的律師或律師事務所的，更換后的律師或律師事務所及發(fā)行人應向中國證監(jiān)會分別說明。更換后的律師或律師事務所應對原法律意見書和律師工作報告的真實性和合法性發(fā)表意見。如有保留意見，應明確說明。在此基礎上更換后的律師或律師事務所應出具新的法律意見書和律師工作報告。18.下列關于期權價格的表述正確的有（）。[2014年6月真題]A.

一般來說，權利期限越長，期權價格越高B.

期權價格與基礎資產(chǎn)價格的波動性呈正相關C.

基礎資產(chǎn)分紅的時候，若協(xié)定價格不調(diào)整，則分紅會使看漲期權的價格下跌，看跌期權的價格上漲D.

市場利率越高，期權價格越高【答案】:

A|B|C【解析】:D項，利率影響比較復雜，要具體分析。19.根據(jù)《證券公司及基金管理公司子公司資產(chǎn)證券化業(yè)務管理規(guī)定》，下列關于資產(chǎn)支持專項計劃終止的說法，正確的有（）。Ⅰ．管理人應當聘請律師事務所對清算報告出具專項法律意見書Ⅱ．管理人應當將清算結果向中國證券業(yè)協(xié)會報告Ⅲ．管理人應當自專項計劃清算完畢之日起5個工作日內(nèi)，向托管人、投資者出具清算報告Ⅳ．管理人應當聘請具有證券期貨相關業(yè)務資格的會計師事務所對清算報告出具審計意見Ⅴ．管理人應當按照約定成立清算組，負責專項計劃資產(chǎn)的保管、清理、估價、變現(xiàn)和分配A.

Ⅰ、ⅡB.

Ⅰ、ⅣC.

Ⅱ、ⅢD.

Ⅳ、ⅤE.

Ⅲ、Ⅴ【答案】:

D【解析】:《證券公司及基金管理公司子公司資產(chǎn)證券化業(yè)務管理規(guī)定》第19條規(guī)定，專項計劃終止的，管理人應當按照計劃說明書的約定成立清算組，負責專項計劃資產(chǎn)的保管、清理、估價、變現(xiàn)和分配。管理人應當自專項計劃清算完畢之日起10個工作日內(nèi)，向托管人、資產(chǎn)支持證券投資者出具清算報告，并將清算結果向中國證券投資基金業(yè)協(xié)會（以下簡稱中國基金業(yè)協(xié)會）報告，同時抄送對管理人有轄區(qū)監(jiān)管權的中國證監(jiān)會派出機構。管理人應當聘請具有證券期貨相關業(yè)務資格的會計師事務所對清算報告出具審計意見。20.以下關于優(yōu)先股發(fā)行的說法正確的有（）。[2015年5月真題]Ⅰ．可以申請一次核準、分期發(fā)行Ⅱ．公司應在3個月內(nèi)實施首次發(fā)行，剩余數(shù)量應當在12個月內(nèi)發(fā)行完畢Ⅲ．首次發(fā)行數(shù)量應當不少于總發(fā)行數(shù)量的50%Ⅳ．剩余各次發(fā)行的數(shù)量由公司自行確定，每次發(fā)行完畢后5個工作日內(nèi)報中國證監(jiān)會備案A.

Ⅰ、ⅡB.

Ⅰ、Ⅲ、ⅣC.

Ⅱ、Ⅲ、ⅣD.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ【答案】:

B【解析】:《優(yōu)先股試點管理辦法》第40條規(guī)定，上市公司發(fā)行優(yōu)先股，可以申請一次核準，分次發(fā)行，不同次發(fā)行的優(yōu)先股除票面股息率外，其他條款應當相同。自中國證監(jiān)會核準發(fā)行之日起，公司應在6個月內(nèi)實施首次發(fā)行，剩余數(shù)量應當在24個月內(nèi)發(fā)行完畢。超過核準文件時限的，須申請中國證監(jiān)會重新核準。首次發(fā)行數(shù)量應當不少于總發(fā)行數(shù)量的50%，剩余各次發(fā)行的數(shù)量由公司自行確定，每次發(fā)行完畢后5個工作日內(nèi)報中國證監(jiān)會備案。21.下列情形會導致股本增加的有（）。Ⅰ．發(fā)放股票股利Ⅱ．非公開發(fā)行股票Ⅲ．可轉換公司債券轉股Ⅳ．可交換公司債券換股Ⅴ．以自身權益結算的股份支付的行權A.

Ⅰ、Ⅱ、ⅢB.

Ⅱ、Ⅲ、ⅣC.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣD.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

A【解析】:Ⅳ項，可交換公司債券是指上市公司的股東依法發(fā)行、在一定期限內(nèi)依據(jù)約定的條件可以交換成該股東所持有的上市公司股份的公司債券?？赊D換公司債券轉股會使發(fā)行人的總股本擴大，攤薄每股收益；而可交換公司債券換股不會導致標的公司的總股本發(fā)生變化，也無攤薄收益的影響。Ⅴ項，以權益結算的股份支付計入資本公積。22.根據(jù)《關于金融類企業(yè)掛牌融資有關事項的通知》，下列公司中，全國股轉系統(tǒng)目前可受理其掛牌申請的是（）。[2019年6月真題]A.

商業(yè)保理公司B.

融資租賃公司C.

典當公司D.

私募基金管理公司E.

小額貸款公司【答案】:

D【解析】:根據(jù)《關于金融類企業(yè)掛牌融資有關事項的通知》（股轉系統(tǒng)公告〔2016〕36號）第1條第2款、第3款的規(guī)定，全國股轉公司在現(xiàn)行掛牌條件的基礎上，對私募基金管理機構（以下簡稱私募機構）新增8個方面的掛牌條件。小額貸款公司、融資擔保公司、融資租賃公司、商業(yè)保理公司、典當公司等具有金融屬性的企業(yè)（以下統(tǒng)稱其他具有金融屬性企業(yè)）大多處于新興階段，所屬細分行業(yè)發(fā)展尚不成熟，監(jiān)管政策尚待進一步明確與統(tǒng)一，面臨的監(jiān)管形勢錯綜復雜，行業(yè)風險突出。在相關監(jiān)管政策明確前，暫不受理其他具有金融屬性企業(yè)的掛牌申請。23.根據(jù)《上海證券交易所科創(chuàng)板股票發(fā)行上市申請文件受理指引》，下列申請文件應在受理當日預先披露的有（）。Ⅰ．招股說明書Ⅱ．發(fā)行保薦工作報告Ⅲ．上市保薦書Ⅳ．審計報告Ⅴ．律師工作報告A.

Ⅰ、Ⅲ、ⅣB.

Ⅰ、ⅡC.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣD.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

A【解析】:《上海證券交易所科創(chuàng)板股票發(fā)行上市申請文件受理指引》第8條第1款規(guī)定，申請文件符合要求的，本所作出予以受理的決定，出具受理通知。受理當日，發(fā)行人申請文件中的招股說明書、發(fā)行保薦書、上市保薦書、審計報告和法律意見書等文件應當在本所網(wǎng)站預先披露。24.2015年3月1日，甲公司與乙公司簽訂一項建造合同，合同約定，甲公司為乙公司建設一條高速公路，合同總價款90000萬元，工期為2年。與上述建造合同相關的資料如下：（1）工程于2015年1月10日開工建設，預計總成本80000萬元。至2015年12月31日，工程實際發(fā)生成本40000萬元，由于材料價格上漲等因素預計還將發(fā)生工程成本60000萬元；（2）2015年11月1日，經(jīng)商議，乙公司書面同意追加合同價款4000萬元；（3）2016年12月1日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工日，累計實際發(fā)生成本98000萬元；（4）2016年12月6日，收到乙公司支付的合同獎勵款500萬元。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益300萬元。假定建造合同的結果能夠可靠估計，甲公司按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定其完工進度。不考慮其他事項，下列關于甲公司2015年度和2016年度利潤表列示的表述中，正確的有（）。Ⅰ．2015年度營業(yè)收入37600萬元Ⅱ．2015年度營業(yè)成本40000萬元Ⅲ．2016年度營業(yè)收入57200萬元Ⅳ．2016年度營業(yè)成本54100萬元Ⅴ．2015年度資產(chǎn)減值損失3600萬元A.

Ⅰ、ⅡB.

Ⅰ、Ⅱ、ⅢC.

Ⅲ、Ⅳ、ⅤD.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、ⅤE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

D【解析】:Ⅰ項，2015年的完工進度＝40000/（40000＋60000）＝40%，2015年應確認的營業(yè)收入＝（90000＋4000）×40%＝37600（萬元）；Ⅱ項，2015年應確認的營業(yè)成本＝100000×40%＝40000（萬元）；Ⅲ項，2016年應確認的營業(yè)收入＝94000×60%＋500＝56900（萬元）；Ⅴ項，2015年度資產(chǎn)減值損失＝（100000－94000）×（1－40%）＝3600（萬元）；Ⅳ項，2016年應確認營業(yè)成本＝98000－300－40000－3600＝54100（萬元）。25.以下關于項目收益?zhèn)?，說法正確的是（）。[2017年6月真題]A.

具有評估資質(zhì)的資產(chǎn)評估機構可作為獨立第三方對項目收益和現(xiàn)金流覆蓋債券還本付息出具專項意見B.

募集資金投資項目應為已開工項目，未開工項目不能作為募股項目C.

可不設置差額補償機制D.

項目投資內(nèi)部收益率必須大于8%【答案】:

A【解析】:A項，《項目收益?zhèn)芾頃盒修k法》（發(fā)改辦財金〔2015〕2010號）第15條規(guī)定，項目收益和現(xiàn)金流應由獨立第三方（包括但不限于具有咨詢、評估資質(zhì)的會計師事務所、咨詢公司、資產(chǎn)評估機構等）進行評估，并對項目收益和現(xiàn)金流覆蓋債券還本付息資金出具專項意見。B項，第20條規(guī)定，項目收益?zhèn)技Y金投資項目原則上應為已開工項目，未開工項目應符合開工條件，并于債券發(fā)行后3個月內(nèi)開工建設。C項，第29條規(guī)定，項目收益?zhèn)瘧O置差額補償機制。D項，第17條規(guī)定，項目投資內(nèi)部收益率原則上應大于8%。對于政府購買服務項目，或債券存續(xù)期內(nèi)財政補貼占全部收入比例超過30%的項目，或運營期超過20年的項目，內(nèi)部收益率的要求可適當放寬，但原則上不低于6%。26.經(jīng)股東大會批準，2019年1月1日，甲公司向50名高管人員每人授予1萬份股票期權。根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些高管人員自2019年1月1日起在甲公司連續(xù)服務3年，即可以每股5元的價格購買1萬股甲公司普通股。2019年1月1日，每份股票期權的公允價值為15元。2019年沒有高管人員離開公司，甲公司預計在未來兩年將有5名高管離開公司。2019年12月31日，甲公司授予高管的股票期權每份公允價值為13元。甲公司因該股份支付協(xié)議在2019年應確認的職工薪酬費用金額是（）萬元。A.

195B.

216.67C.

225D.

250【答案】:

C【解析】:甲公司因該股份支付協(xié)議在2019年應確認的職工薪酬費用金額＝（50－5）×15×1/3＝225（萬元）。27.甲公司于2009年在上交所公開發(fā)行并上市，聘請的保薦機構為A投行，2010年發(fā)行了可轉換公司債券，聘請的保薦機構為B投行。則B投行對該公司持續(xù)督導的日期應到2011年12月31日止。（）A.

正確B.

錯誤【答案】:

A【解析】:《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務管理辦法》（2017年修訂）第43條第1款規(guī)定，另行聘請的保薦機構應當完成原保薦機構未完成的持續(xù)督導工作。本題中，A投行和甲公司的保薦協(xié)議應終止，A投行未完成的持續(xù)督導工作和可轉債的持續(xù)督導工作都應由B投行完成，持續(xù)督導日期應到2011年12月31日止；2010年發(fā)行可轉債，持續(xù)督導期間應為當年及以后1個完整會計年度，即到2011年12月31日止，剛好重合，實質(zhì)上應為二者孰晚。28.根據(jù)《全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司信息披露規(guī)則》，下列掛牌公司年度報告出現(xiàn)的情形中，主辦券商應當向全國股份轉讓系統(tǒng)公司報告的有（）。[2018年5月真題]Ⅰ．甲公司，財務報告被出具否定意見的審計報告Ⅱ．乙公司，財務報告被出具無法表示意見的審計報告Ⅲ．丙公司，財務報告被出具保留意見的審計報告Ⅳ．丁公司，經(jīng)審計的期末凈資產(chǎn)為負值Ⅴ．戊公司，經(jīng)審計的年度凈利潤為負值，且上一年度凈利潤為負值A.

Ⅳ、ⅤB.

Ⅰ、ⅡC.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤD.

Ⅰ、Ⅱ、ⅣE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ【答案】:

D【解析】:根據(jù)《全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司信息披露規(guī)則》（2020年修訂）第17條規(guī)定，年度報告出現(xiàn)下列情形的，主辦券商應當最遲在披露當日向全國股份轉讓系統(tǒng)公司報告：①財務報告被出具否定意見或者無法表示意見的審計報告；②經(jīng)審計的期末凈資產(chǎn)為負值；③掛牌公司因更正、追溯調(diào)整年報數(shù)據(jù)導致其不符合創(chuàng)新層標準將被直接調(diào)整至基礎層的。29.下列（）事項經(jīng)股東大會表決通過，并經(jīng)參加表決的社會公眾股股東所持表決權的半數(shù)以上通過，方可實施或提出申請。Ⅰ．上市公司發(fā)行境外上市外資股Ⅱ．上市公司向社會公眾增發(fā)新股Ⅲ．上市公司發(fā)行可轉換公司債券Ⅳ．股東以其持有的上市公司股權償還其所欠該公司的債務Ⅴ．上市公司向原有股東配售股份，且具有實際控制權的股東在會議召開前承諾全額現(xiàn)金認購A.

Ⅱ、ⅢB.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣC.

Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤD.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、ⅤE.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

B【解析】:《關于加強社會公眾股股東權益保護的若干規(guī)定》規(guī)定，下列事項按照法律、行政法規(guī)和公司章程規(guī)定，經(jīng)全體股東大會表決通過，并經(jīng)參加表決的社會公眾股股東所持表決權的半數(shù)以上通過，方可實施或提出申請：①上市公司向社會公眾增發(fā)新股（含發(fā)行境外上市外資股或其他股份性質(zhì)的權證）、發(fā)行可轉換公司債券、向原有股東配售股份（但具有實際控制權的股東在會議召開前承諾全額現(xiàn)金認購的除外）；②上市公司重大資產(chǎn)重組，購買的資產(chǎn)總價較所購買資產(chǎn)經(jīng)審計的賬面凈值溢價達到或超過20%的；③股東以其持有的上市公司股權償還其所欠該公司的債務；④對上市公司有重大影響的附屬企業(yè)到境外上市；⑤在上市公司發(fā)展中對社會公眾股股東利益有重大影響的相關事項。30.創(chuàng)業(yè)板上市公司、相關信息披露義務人違反《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》，交易所可以視情節(jié)輕重給予（）等處分。Ⅰ．警告Ⅱ．公開譴責Ⅲ．罰款Ⅳ．通報批評Ⅴ．行政處分A.

Ⅰ、ⅡB.

Ⅱ、ⅣC.

Ⅱ、Ⅲ、ⅣD.

Ⅰ、Ⅳ、ⅤE.

Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

B【解析】:《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》（2020年修訂）第12.4條規(guī)定，發(fā)行人、上市公司、相關信息披露義務人及其相關人員違反本規(guī)則、本所其他相關規(guī)定或者其所作出的承諾的，本所視情節(jié)輕重給予以下處分：①通報批評；②公開譴責。31.根據(jù)《上市公司股權激勵管理辦法》，上市公司具有下列（）情形的，不得實行股權激勵。[2018年12月真題]Ⅰ．最近一個會計年度財務會計報告被注冊會計師出具保留意見的審計報告Ⅱ．最近一個會計年度財務報告內(nèi)部控制被注冊會計師出具否定意見的審計報告Ⅲ．上市后最近36個月內(nèi)出現(xiàn)未按公開承諾進行利潤分配的情形Ⅳ．最近一個會計年度財務會計報告被注冊會計師出具無法表示意見的審計報告Ⅴ．最近一個會計年度財務會計報告被注冊會計師出具否定意見的審計報告A.

Ⅰ、Ⅱ、ⅢB.

Ⅱ、Ⅳ、ⅤC.

Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤD.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

D【解析】:《上市公司股權激勵管理辦法》（2018年修訂）第7條規(guī)定，上市公司具有下列情形之一的，不得實行股權激勵：①最近一個會計年度財務會計報告被注冊會計師出具否定意見或者無法表示意見的審計報告；②最近一個會計年度財務報告內(nèi)部控制被注冊會計師出具否定意見或無法表示意見的審計報告；③上市后最近36個月內(nèi)出現(xiàn)過未按法律法規(guī)、公司章程、公開承諾進行利潤分配的情形；④法律法規(guī)規(guī)定不得實行股權激勵的；⑤中國證監(jiān)會認定的其他情形。32.下列關于保薦機構持續(xù)督導期間的說法，正確的有（）。Ⅰ．首次公開發(fā)行股票并在中小板上市的，持續(xù)督導的期間為證券上市當年剩余時間及其后2個完整會計年度Ⅱ．主板上市公司發(fā)行可轉換公司債券的，持續(xù)督導的期間為證券上市當年剩余時間及其后2個完整會計年度Ⅲ．首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市的，持續(xù)督導的期間為證券上市當年剩余時間及其后2個完整會計年度Ⅳ．中小板上市公司發(fā)行可轉換公司債券的，持續(xù)督導的期間為證券上市當年剩余時間及其后1個完整會計年度Ⅴ．創(chuàng)業(yè)板上市公司發(fā)行可轉換公司債券的，持續(xù)督導的期間為證券上市當年剩余時間及其后2個完整會計年度A.

Ⅰ、ⅡB.

Ⅲ、Ⅳ、ⅤC.

Ⅰ、Ⅳ、ⅤD.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

C【解析】:根據(jù)《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務管理辦法》（2017年修訂）第32條第1、2款規(guī)定，首次公開發(fā)行股票并在主板上市的，持續(xù)督導的期間為證券上市當年剩余時間及其后2個完整會計年度；主板上市公司發(fā)行新股、可轉換公司債券的，持續(xù)督導的期間為證券上市當年剩余時間及其后1個完整會計年度。首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市的，持續(xù)督導的期間為證券上市當年剩余時間及其后3個完整會計年度；創(chuàng)業(yè)板上市公司發(fā)行新股、可轉換公司債券的，持續(xù)督導的期間為證券上市當年剩余時間及其后2個完整會計年度。33.甲公司擁有一個銷售門店，2018年6月1日，該門店內(nèi)的部分科目余額為：現(xiàn)金31萬元、應收賬款26萬元、庫存商品30萬元、存貨跌價準備10萬元、固定資產(chǎn)110萬元、累計折舊3萬元、固定資產(chǎn)減值準備2萬元、無形資產(chǎn)95萬元、累計攤銷14萬元、商譽20萬元、應付賬款31萬元、應付職工薪酬56萬元、預計負債25萬元，當日，甲公司與乙公司簽訂轉讓協(xié)議，將該門店整體轉讓，轉讓初定價格為165萬元。假設該門店滿足劃分為持有待售類別的條件，但不符合終止經(jīng)營的定義。不考慮其他因素，甲公司將該門店劃分為持有待售類別的處置組時應計提的資產(chǎn)減值損失金額為（）。A.

0B.

6萬元C.

98萬元D.

118萬元【答案】:

B【解析】:該門店處置組的賬面價值＝（31＋26＋30－10＋110－3－2＋95－14＋20）－（31＋56＋25）＝171（萬元），該門店處置組公允價值減去處置費用后的凈額＝165（萬元），因此，應計提的減值損失＝171－165＝6（萬元）。34.科創(chuàng)板發(fā)行人、證券公司、證券服務機構、投資者及其直接負責的主管人員和其他直接責任人員存在（）情形時，上交所可以視情節(jié)輕重，對其單獨或者合并采取監(jiān)管措施和紀律處分。Ⅰ．在詢價、配售活動中進行合謀報價、利益輸送或者謀取其他不當利益Ⅱ．發(fā)行人的高級管理人員與核心員工設立專項資產(chǎn)管理計劃參與戰(zhàn)略配售，經(jīng)發(fā)行人董事會審議通過，并在招股說明書中披露參與的人員姓名、擔任職務、參與比例等事宜Ⅲ．未及時向本所報備發(fā)行與承銷方案，或者本所提出異議后仍然按原方案啟動發(fā)行工作Ⅳ．預計發(fā)行后總市值不滿足選定市值與財務指標上市標準，應當中止發(fā)行而不中止發(fā)行Ⅴ．未按發(fā)行與承銷方案中披露的標準，向戰(zhàn)略配售、網(wǎng)下配售獲配股票的投資者收取新股配售經(jīng)紀傭金A.

Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤB.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、ⅤC.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣD.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

A【解析】:根據(jù)《上海證券交易所科創(chuàng)板股票發(fā)行與承銷實施辦法》（上證〔2019〕21號）第28條的規(guī)定，發(fā)行人、證券公司、證券服務機構、投資者及其直接負責的主管人員和其他直接責任人員存在下列情形的，本所可以視情節(jié)輕重，對其單獨或者合并采取監(jiān)管措施和紀律處分：①在詢價、配售活動中進行合謀報價、利益輸送或者謀取其他不當利益；②違反本辦法的規(guī)定，向不符合要求的主體進行詢價、配售；③未按照本辦法的規(guī)定提供投資價值研究報告或者發(fā)布投資風險特別公告；④發(fā)行人的高級管理人員與核心員工設立專項資產(chǎn)管理計劃參與戰(zhàn)略配售，未按規(guī)定履行決策程序和信息披露義務；⑤未及時向本所報備發(fā)行與承銷方案，或者本所提出異議后仍然按原方案啟動發(fā)行工作；⑥預計發(fā)行后總市值不滿足選定市值與財務指標上市標準，應當中止發(fā)行而不中止發(fā)行；⑦未按發(fā)行與承銷方案中披露的標準，向戰(zhàn)略配售、網(wǎng)下配售獲配股票的投資者收取新股配售經(jīng)紀傭金；⑧違反本辦法關于采用超額配售選擇權的規(guī)定，影響股票上市交易正常秩序；⑨未按照規(guī)定編制信息披露文件，履行信息披露義務；⑩發(fā)行過程中的信息披露未達到真實、準確、完整、及時要求，存在虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏；?違反本辦法規(guī)定的其他情形。Ⅱ項，第19條規(guī)定，發(fā)行人的高級管理人員與核心員工可以設立專項資產(chǎn)管理計劃參與本次發(fā)行戰(zhàn)略配售。發(fā)行人的高級管理人員與核心員工按照前款規(guī)定參與戰(zhàn)略配售的，應當經(jīng)發(fā)行人董事會審議通過，并在招股說明書中披露參與的人員姓名、擔任職務、參與比例等事宜。即發(fā)行人的高級管理人員與核心員工設立專項資產(chǎn)管理計劃參與戰(zhàn)略配售，是按規(guī)定履行的決策程序和信息披露義務。35.以下應計入管理費用的有（）。A.

董事津貼B.

研究費用C.

銷售部門固定資產(chǎn)折舊費用D.

生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊費用E.

生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)修理費用【答案】:

A|B|E【解析】:C項應計入銷售費用；D項計入制造費用。36.關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的是（）。A.

賒銷和分期收款方式，有書面合同的，為書面合同約定的收款日期的當天B.

委托銀行收款方式，為收到款項的當天C.

提供應稅勞務的，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天D.

銷售貨物，在未收到款項或取得索取銷售款項憑據(jù)之前開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的次日【答案】:

A|C【解析】:B項，委托銀行收款方式，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；D項，銷售貨物，在未收到款項或取得索取銷售款項憑據(jù)之前開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當日。（在增值稅納稅義務發(fā)生時間中所有的說法均為當日，沒有次日的說法）37.保薦總結報告書應當包括（）。[2013年11月真題]A.

發(fā)行人控股股東的基本情況B.

履行保薦職責期間發(fā)生的重大事項及處理情況C.

對發(fā)行人配合保薦工作情況的說明及評價D.

對證券服務機構參與證券發(fā)行上市相關工作情況的說明及評價【答案】:

B|C|D【解析】:《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務管理辦法》（2017年修訂）第48條規(guī)定，持續(xù)督導工作結束后，保薦機構應當在發(fā)行人公告年度報告之日起的10個工作日內(nèi)向中國證監(jiān)會、證券交易所報送保薦總結報告書。保薦機構法定代表人和保薦代表人應當在保薦總結報告書上簽字。保薦總結報告書應當包括下列內(nèi)容：①發(fā)行人的基本情況；②保薦工作概述；③履行保薦職責期間發(fā)生的重大事項及處理情況；④對發(fā)行人配合保薦工作情況的說明及評價；⑤對證券服務機構參與證券發(fā)行上市相關工作情況的說明及評價；⑥中國證監(jiān)會要求的其他事項。38.以下屬于流動資產(chǎn)或流動負債的有（）。A.

一年內(nèi)到期的長期借款，企業(yè)不能自主地將清償義務展期B.

預計在1年內(nèi)出售的可供出售金融資產(chǎn)C.

因違約被銀行要求即刻償還的長期借款D.

1年內(nèi)到期的持有至到期投資E.

交易性金融資產(chǎn)F.

遞延所得稅資產(chǎn)G.

商譽【答案】:

A|B|C|D|E【解析】:流動資產(chǎn)是指預計在一個正常營業(yè)周期內(nèi)或一個會計年度內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)和現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。如庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應收及預付款、存貨等。流動負債是指一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)需要償還的債務合計。如短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他暫收應付款項、預提費用和一年內(nèi)到期的長期借款等。AC兩項屬于流動負債；BDE三項屬于流動資產(chǎn)。39.公開發(fā)行公司債券應在主承銷商核查意見上簽字的人員有（）。Ⅰ．項目負責人Ⅱ．內(nèi)核負責人Ⅲ．主承銷商法定代表人Ⅳ．合規(guī)負責人Ⅴ．債券承銷業(yè)務負責人A.

Ⅰ、Ⅱ、ⅤB.

Ⅱ、Ⅲ、ⅣC.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅤD.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

C【解析】:根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則第24號——公開發(fā)行公司債券申請文件》（2015年修訂），核查意見應當由主承銷商法定代表人、債券承銷業(yè)務負責人、內(nèi)核負責人、項目負責人及其他成員簽字，加蓋主承銷商公章并注明簽署日期。40.根據(jù)《證券公司及基金管理公司子公司資產(chǎn)證券化業(yè)務管理規(guī)定》，資產(chǎn)支持證券投資者享有的權利包括（）。[2016年5月真題]Ⅰ．分享專項計劃收益Ⅱ．按規(guī)定或約定的時間和方式獲得資產(chǎn)管理報告等專項計劃信息披露文件Ⅲ．辦理資產(chǎn)支持證券發(fā)行事宜Ⅳ．根據(jù)證券交易場所相關規(guī)則，通過回購進行融資Ⅴ．管理專項計劃資產(chǎn)A.

Ⅲ、ⅤB.

Ⅰ、Ⅱ、ⅣC.

Ⅱ、Ⅲ、ⅣD.

Ⅲ、Ⅳ、ⅤE.

Ⅰ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

B【解析】:《證券公司及基金管理公司子公司資產(chǎn)證券化業(yè)務管理規(guī)定》第28條規(guī)定，資產(chǎn)支持證券是投資者享有專項計劃權益的證明，可以依法繼承、交易、轉讓或出質(zhì)。資產(chǎn)支持證券投資者不得主張分割專項計劃資產(chǎn)，不得要求專項計劃回購資產(chǎn)支持證券。資產(chǎn)支持證券投資者享有下列權利：①分享專項計劃收益；②按照認購協(xié)議及計劃說明書的約定參與分配清算后的專項計劃剩余資產(chǎn)；③按規(guī)定或約定的時間和方式獲得資產(chǎn)管理報告等專項計劃信息披露文件，查閱或者復制專項計劃相關信息資料；④依法以交易、轉讓或質(zhì)押等方式處置資產(chǎn)支持證券；⑤根據(jù)證券交易場所相關規(guī)則，通過回購進行融資；⑥認購協(xié)議或者計劃說明書約定的其他權利。第13條第3項、第5項規(guī)定，管理人應當履行下列職責：辦理資產(chǎn)支持證券發(fā)行事宜；為資產(chǎn)支持證券投資者的利益管理專項計劃資產(chǎn)。Ⅲ、Ⅴ兩項屬于管理人應當履行的職責。41.下列關于每股收益說法正確的是（）。[2014年12月真題]Ⅰ．基本每股收益是按照歸屬于普通股股東的當期凈利潤，除以當期實際發(fā)行在外的普通股的加權平均數(shù)計算確定Ⅱ．同一控制下的合并，加權平均股數(shù)的確認時點為通過股東大會決議時Ⅲ．因債務轉資本而發(fā)行的普通股股數(shù)，加權平均股數(shù)的計算時點自購買日開始Ⅳ．同一控制下的合并，向同一控制下的企業(yè)發(fā)行的股份，應視同本期期初存在，計算加權平均股份A.

Ⅰ、ⅢB.

Ⅰ、ⅣC.

Ⅱ、ⅢD.

Ⅱ、ⅣE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ【答案】:

B【解析】:Ⅰ項，基本每股收益只考慮當期實際發(fā)行在外的普通股股份，按照歸屬于普通股股東的當期凈利潤除以當期實際發(fā)行在外普通股的加權平均數(shù)計算確定。Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ三項，新發(fā)行普通股股數(shù)應當根據(jù)發(fā)行合同的具體條款，從應收對價之日（一般為股票發(fā)行日）起計算確定。通常包括下列情況：①為收取現(xiàn)金而發(fā)行的普通股股數(shù)，從應收現(xiàn)金之日起計算。②因債務轉資本而發(fā)行的普通股股數(shù)，從停計債務利息之日或結算日起計算。③非同一控制下的企業(yè)合并，作為對價發(fā)行的普通股股數(shù)，從購買日起計算；同一控制下的企業(yè)合并，作為對價發(fā)行的普通股股數(shù)，應當計入各列報期間普通股的加權平均數(shù)。④為收購非現(xiàn)金資產(chǎn)而發(fā)行的普通股股數(shù)，從確認收購之日起計算。42.根據(jù)《創(chuàng)業(yè)板首次公開發(fā)行證券發(fā)行與承銷特別規(guī)定》，以下說法錯誤的是（）。A.

參與詢價的網(wǎng)下投資者可以為其管理的不同配售對象分別報價；同一網(wǎng)下投資者的不同報價不得超過三個，且最高報價不得高于最低報價的百分之一百二十B.

網(wǎng)下投資者報價后，發(fā)行人和主承銷商剔除報價最高部分后確定發(fā)行價格的，剔除部分的配售對象不得參與網(wǎng)下申購C.

發(fā)行人和主承銷商詢價確定的發(fā)行價格對應市盈率超過同行業(yè)可比上市公司二級市場平均市盈率的，應當在網(wǎng)上申購前發(fā)布投資風險特別公告D.

首次公開發(fā)行證券采用詢價方式的，公開發(fā)行后總股本不超過四億股（份）的，網(wǎng)下初始發(fā)行比例不低于本次公開發(fā)行證券數(shù)量的百分之八十E.

網(wǎng)下投資者不得超資產(chǎn)規(guī)模申購，承銷商可以認定超資產(chǎn)規(guī)模的申購為無效申購【答案】:

D【解析】:A項，根據(jù)《創(chuàng)業(yè)板首次公開發(fā)行證券發(fā)行與承銷特別規(guī)定》第6條規(guī)定，參與詢價的網(wǎng)下投資者可以為其管理的不同配售對象分別報價。同一網(wǎng)下投資者的不同報價不得超過三個，且最高報價不得高于最低報價的百分之一百二十。B項，第7條規(guī)定，網(wǎng)下投資者報價后，發(fā)行人和主承銷商剔除報價最高部分后確定發(fā)行價格的，剔除部分的配售對象不得參與網(wǎng)下申購。C項，第8條第1款規(guī)定，發(fā)行人和主承銷商詢價確定的發(fā)行價格對應市盈率超過同行業(yè)可比上市公司二級市場平均市盈率，或者發(fā)行價格超過境外市場價格，或者發(fā)行人尚未盈利的，應當在網(wǎng)上申購前發(fā)布投資風險特別公告，詳細說明定價合理性，提示投資者注意投資風險。D項，第9條第1款規(guī)定，首次公開發(fā)行證券采用詢價方式的，公開發(fā)行后總股本不超過四億股（份）的，網(wǎng)下初始發(fā)行比例不低于本次公開發(fā)行證券數(shù)量的百分之七十；公開發(fā)行后總股本超過四億股（份）或者發(fā)行人尚未盈利的，網(wǎng)下初始發(fā)行比例不低于本次公開發(fā)行證券數(shù)量的百分之八十。實施戰(zhàn)略配售的，應當扣除戰(zhàn)略配售部分后確定網(wǎng)上網(wǎng)下發(fā)行比例。E項，第10條第1款規(guī)定，網(wǎng)下投資者應當結合行業(yè)監(jiān)管要求、資產(chǎn)規(guī)模等合理確定申購金額，不得超資產(chǎn)規(guī)模申購，承銷商可以認定超資產(chǎn)規(guī)模的申購為無效申購。43.下列關于可轉換債券價值的說法，正確的有（）。Ⅰ．當可轉換債券作為不具有轉股選擇權的一種證券的價值時，一般不高于市場價值Ⅱ．標的股票每股市場價格與轉換比例的乘積，一般不高于市場價值Ⅲ．理論價值指可轉換債券轉股前的利息收入和轉股時的轉換價值按票面利率折算的現(xiàn)值Ⅳ．市場價值就是可轉換債券的市場價格A.

Ⅰ、Ⅲ、ⅣB.

Ⅰ、Ⅱ、ⅣC.

Ⅱ、ⅢD.

Ⅱ、Ⅲ、ⅣE.

Ⅱ、Ⅳ【答案】:

B【解析】:Ⅰ項，可轉換債券的投資價值是指當它作為不具有轉股選擇權的一種證券的價值，投資價值一般不高于市場價值；Ⅱ項，可轉換債券的轉換價值是指實施轉換時得到的標的股票的市場價值，等于標的股票每股市場價格與轉換比例的乘積，轉換價值一般不高于市場價值；Ⅲ項，可轉換債券的理論價值，又稱“內(nèi)在價值”，是指將可轉換債券轉股前的利息收入和轉股時的轉換價值按適當?shù)谋匾找媛收鬯愕默F(xiàn)值。Ⅳ項，可轉換債券的市場價值也就是可轉換債券的市場價格。44.以下證券發(fā)行過程中，不需要聘請保薦機構的是（）。[2015年9月真題]A.

首次公開發(fā)行股票B.

上市公司公開增發(fā)C.

上市公司配股D.

上市公司發(fā)行可轉換公司債券E.

發(fā)行企業(yè)債券【答案】:

E【解析】:《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務管理辦法》（2020年修訂）第2條規(guī)定，發(fā)行人申請從事下列發(fā)行事項，依法采取承銷方式的，應當聘請具有保薦業(yè)務資格的證券公司履行保薦職責：①首次公開發(fā)行股票；②上市公司發(fā)行新股、可轉換公司債券；③公開發(fā)行存托憑證；④中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“中國證監(jiān)會”）認定的其他情形。其中，“上市公司發(fā)行新股”包括配股、增發(fā)、非公開發(fā)行等；“上市公司發(fā)行可轉換公司債券”包含發(fā)行分離交易可轉換公司債券。而發(fā)行公司債券、企業(yè)債券，均不需要聘請保薦機構保薦。45.關于資產(chǎn)負債表的列報，下列說法正確的有（）。[2014年6月真題]A.

造船企業(yè)制造的用于出售的大型船只，該船只制造期限已超過1年，應在流動資產(chǎn)中列示B.

在資產(chǎn)負債表日之前因違反了長期借款協(xié)議，導致銀行可隨時要求清償?shù)呢搨?，應當歸類為流動負債C.

交易性金融資產(chǎn)只能在流動資產(chǎn)中列示D.

在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期的負債，雖然企業(yè)不能自主的將清償義務展期，但在資產(chǎn)負債表日后財務報告批準報出日前簽訂了展期1年的協(xié)議，該負債應在非流動負債中列示【答案】:

A|B【解析】:A項，正常營業(yè)周期通常短于1年，因生產(chǎn)周期較長等導致正常營業(yè)周期長于1年的，盡管相關資產(chǎn)往往超過1年才變現(xiàn)、出售或耗用，仍應當劃分為流動資產(chǎn)。B項屬于“流動負債”中企業(yè)無權自主的將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后一年以上的負債。C項，并非所有交易性金融資產(chǎn)均為流動資產(chǎn)，如自報告期日起超過12個月到期且預期持有超過12個月的衍生工具應當劃分為非流動資產(chǎn)或非流動負債。D項，對于在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期的負債，企業(yè)預計不能自主地將清償義務展期的，即使在資產(chǎn)負債表日后、財務報表批準報出日前簽訂了重新安排清償計劃協(xié)議，該項負債仍應歸類為流動負債。46.禁止證券公司及其從業(yè)人員從事下列（）損害客戶利益的欺詐行為。[2013年6月真題]A.

違背客戶的委托為其買賣證券B.

不在規(guī)定時間內(nèi)向客戶提供交易的書面確認文件C.

挪用客戶所委托買賣的證券或者客戶賬戶上的資金D.

未經(jīng)客戶的委托，擅自為客戶買賣證券，或者假借客戶的名義買賣證券E.

為牟取傭金收入，誘使客戶進行不必要的證券買賣【答案】:

A|B|C|D|E【解析】:《證券法》第79條規(guī)定，禁止證券公司及其從業(yè)人員從事下列損害客戶利益的欺詐行為：①違背客戶的委托為其買賣證券；②不在規(guī)定時間內(nèi)向客戶提供交易的書面確認文件；③挪用客戶所委托買賣的證券或者客戶賬戶上的資金；④未經(jīng)客戶的委托，擅自為客戶買賣證券，或者假借客戶的名義買賣證券；⑤為牟取傭金收入，誘使客戶進行不必要的證券買賣；⑥利用傳播媒介或者通過其他方式提供、傳播虛假或者誤導投資者的信息；⑦其他違背客戶真實意思表示，損害客戶利益的行為。欺詐客戶行為給客戶造成損失的，行為人應當依法承擔賠償責任。47.下列項目中，屬于在某一時點確認收入的是（）。A.

酒店管理服務B.

為客戶建造辦公大樓C.

企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個合同期間內(nèi)有權就累計至今已完成的履約部分收取款項D.

為客戶定制的具有可替代用途的產(chǎn)品【答案】:

D【解析】:A項，客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟利益，應在一段期間內(nèi)確認收入；B項，客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品，應在一段期間內(nèi)確認收入；C項，商品不具有可替代用途，且該企業(yè)在整個合同期間內(nèi)有權就累計至今已完成的履約部分收取款項，應在一段期間內(nèi)確認收入；D項，不滿足在一段期間內(nèi)確認收入的條件，應在某一時點確認收入。48.根據(jù)《創(chuàng)業(yè)板首次公開發(fā)行股票注冊管理辦法（試行）》，交易所應當公開的事項包括（）。Ⅰ．發(fā)行上市審核標準和程序等發(fā)行上市審核業(yè)務規(guī)則和相關業(yè)務細則Ⅱ．發(fā)行上市審核問詢及回復情況Ⅲ．上市委員會會議的時間、參會委員名單、審議的發(fā)行人名單、審議結果及現(xiàn)場問詢問題Ⅳ．對股票公開發(fā)行并上市相關主體采取的自律監(jiān)管措施或者紀律處分Ⅴ．在審企業(yè)名單、企業(yè)基本情況及審核工作進度A.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤB.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤC.

Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤD.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、ⅤE.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ【答案】:

C【解析】:根據(jù)《創(chuàng)業(yè)板首次公開發(fā)行股票注冊管理辦法（試行）》第21條規(guī)定，交易所應當提高審核工作透明度，接受社會監(jiān)督，公開下列事項：①發(fā)行上市審核標準和程序等發(fā)行上市審核業(yè)務規(guī)則和相關業(yè)務細則；②在審企業(yè)名單、企業(yè)基本情況及審核工作進度；③發(fā)行上市審核問詢及回復情況，但涉及國家秘密或者發(fā)行人商業(yè)秘密的除外；④上市委員會會議的時間、參會委員名單、審議的發(fā)行人名單、審議結果及現(xiàn)場問詢問題；⑤對股票公開發(fā)行并上市相關主體采取的自律監(jiān)管措施或者紀律處分；⑥交易所規(guī)定的其他事項。49.關于上市公司發(fā)行可轉換債券，以下說法正確的有（）。A.

自發(fā)行結束之日起12個月后方可轉換為公司股票B.

募集說明書可以約定回售條款，規(guī)定債券持有人可按事先約定的條件和價格將所持債券回售給上市公司C.

募集說明書可以約定贖回條款，規(guī)定上市公司可按事先約定的條件和價格贖回尚未轉股的可轉換公司債券D.

轉股價格應不低于募集說明書公告日前20個交易日該公司股票交易均價或前1交易日的均價【答案】:

B|C【解析】:A項，根據(jù)《上市公司證券發(fā)行管理辦法》第21條規(guī)定，可轉換公司債券自發(fā)行結束之日起6個月后方可轉換為公司股票；D項，第22條第1款規(guī)定，轉股價格應不低于募集說明書公告日前20個交易日該公司股票交易均價和前1交易日的均價。50.獨立董事的特別職權有（）。[2013年6月真題]A.

對金額高于300萬元或高于最近經(jīng)審計凈資產(chǎn)的5%的關聯(lián)交易，發(fā)表意見后，提交董事會討論B.

聘用會計師事務所時，1/2以上獨董發(fā)表意見，提交董事會討論C.

保留意見的審計報告，獨立董事發(fā)表意見D.

董事會做出現(xiàn)金分紅方案，獨立董事應當對此發(fā)表意見【答案】:

A|B|C|D【解析】:根據(jù)《關于在上市公司建立獨立董事制度的指導意見》規(guī)定，為了充分發(fā)揮獨立董事的作用，獨立董事除應當具有公司法和其他相關法律、法規(guī)賦予董事的職權外，上市公司還應當賦予獨立董事以下特別職權：①重大關聯(lián)交易（指上市公司擬與關聯(lián)人達成的總額高于300萬元或高于上市公司最近經(jīng)審計凈資產(chǎn)值的5%的關聯(lián)交易）應由獨立董事認可后，提交董事會討論；獨立董事作出判斷前，可以聘請中介機構出具獨立財務顧問報告，作為其判斷的依據(jù)。②向董事會提議聘用或解聘會計師事務所。③向董事會提請召開臨時股東大會。④提議召開董事會。⑤獨立聘請外部審計機構和咨詢機構。⑥可以在股東大會召開前公開向股東征集投票權。獨立董事行使上述職權應當取得全體獨立董事的1/2以上同意。51.在利率期限結構理論中，一般認為影響期限結構曲線的因素有（）。Ⅰ．債券預期收益中可能存在的風險溢價Ⅱ．債券預期收益中可能存在的流動性溢價Ⅲ．對未來利率變動方向的預期Ⅳ．市場效率低下或者資金在長、短期市場之間相互流動可能存在的障礙Ⅴ．債券預期收益中可能存在的系統(tǒng)風險A.

Ⅰ、Ⅱ、ⅤB.

Ⅱ、Ⅲ、ⅤC.

Ⅱ、Ⅲ、ⅣD.

Ⅰ、Ⅲ、ⅣE.

Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

C【解析】:在任一時點上，都有下列三種因素影響期限結構的形狀：①對未來利率變動方向的預期；②債券預期收益中可能存在的流動性溢價；③市場效率低下或者資金從長期（或短期）市場向短期（或長期）市場流動可能存在的障礙。52.以下關于上市公司執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范并接受審計的說法正確的有（）。[2015年5月真題]A.

某會計師事務所為上市公司提供內(nèi)部控制咨詢服務，同時對該公司董事會編制的內(nèi)部控制自我評價報告進行審計B.

某會計師事務所接受上市公司委托提供年度財務報告和內(nèi)部控制自我評價報告審計服務，可以分別進行，也可以整合進行C.

內(nèi)部控制規(guī)范從2012年1月1日起在滬深主板和中小板上市公司實施【答案】:

B【解析】:A項，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財會[2008]7號）規(guī)定，為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務所不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務。B項，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》（財會〔2010〕11號）規(guī)定，注冊會計師可以單獨進行內(nèi)部控制審計，也可以將財務報表審計與內(nèi)部控制審計整合進行。C項，內(nèi)部控制規(guī)范的相關規(guī)定自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行；在此基礎上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。53.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售動產(chǎn)適用的增值稅稅率為13%。2×20年3月，甲公司以其持有的10000股丙公司股票（作為交易性金融資產(chǎn)核算）交換乙公司生產(chǎn)的一臺辦公設備，并將換入的辦公設備作為固定資產(chǎn)核算。甲公司所持有丙公司股票的賬面價值為180萬元（成本170萬元，公允價值變動收益10萬元），在交換日的公允價值為200萬元。乙公司的辦公設備在交換日的賬面價值為170萬元，公允價值和計稅價格均為200萬元。甲公司另向乙公司支付價款26萬元。假定該項資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素。下列說法正確的是（）。A.

甲公司換入辦公設備的入賬價值為180萬元B.

甲公司換入辦公設備的入賬價值為200萬元C.

乙公司換入股票的入賬價值為226萬元D.

乙公司換入股票的入賬價值為190萬元【答案】:

B【解析】:因不涉及換入資產(chǎn)相關稅費，甲公司換入辦公設備的入賬價值為其公允價值200萬元，乙公司換入股票的入賬價值為其公允價值200萬元?；蚣坠緭Q入辦公設備的入賬價值＝換出資產(chǎn)的公允價值＋支付補價的公允價值－換入資產(chǎn)可抵扣增值稅進項稅額＝200＋26－200×13%＝200（萬元），乙公司換入股票的入賬價值＝換出資產(chǎn)的公允價值－收到補價的公允價值＋換出資產(chǎn)增值稅銷項稅額＝200－26＋200×13%＝200（萬元）。54.下列關于債務重組的說法中，不正確的是（）。A.

債權人受讓存貨，債權人應當按其公允價值入賬，重組債權的賬面價值與受讓資產(chǎn)公允價值之間的差額，確認為債務重組損失B.

債務人采用將債務轉為權益工具方式進行債務重組的，債務人初始確認權益工具時，應當按照權益工具的公允價值計量，權益工具的公允價值不能可靠計量的，應當按照所清償債務的公