成本管理與預算控制

財務管理在企業(yè)中的重要性１、把握結果——觀察公司是賺錢還是賠錢?２、分層觀察——企業(yè)在哪兒賺的錢?３、對企業(yè)賺錢的基本感覺——評估滿意程度４、瀏覽、對比利潤表項目，觀察收入、費用和利潤的變化趨勢：５、評估公司的盈利能力

管理者利潤表閱讀方法管理者報表閱讀關注點 1.產(chǎn)品成本會不會太高? 2.人事、銷售費用會不會太高? 3.研發(fā)投資了多少錢? 4.是否利息負擔太沉重? 5.是否有業(yè)外虧損? 6.稅后實際獲利有多少?利潤表的閱讀與分析（一）從利潤表看經(jīng)營實力

1、主營業(yè)務收入看收入：與去年同期比，了解企業(yè)生存和發(fā)展趨勢，一般說，收入增長，企業(yè)是成長的?？词袌稣加校毫私馄髽I(yè)市場占有率，占有率高，說明市場份額高，經(jīng)營和競爭能力就越強。

2、凈利潤：僅從收入分析，尚無法全面反映企業(yè)的經(jīng)營能力，必須將主

營業(yè)務收入與獲得結合起來分析（二）從利潤表看經(jīng)營成長性1、主營業(yè)務收入增長率：◆主營業(yè)務增長率越高，說明企業(yè)生存和發(fā)展的能力越高?！舢a(chǎn)品不同期分析，該產(chǎn)品收入增長變化，大體反映該產(chǎn)品屬于：

導入期——增長慢成長期——增長快成熟期——增長穩(wěn)衰退期——增長萎縮

2、利潤增長率：利潤增長率越高，說明企業(yè)經(jīng)營成長性越好3、將主營業(yè)務收入增長率與利潤增長率比較分析，主營業(yè)務收入增長率高于利潤增長率，說明成本費用上升。1、主營業(yè)務利潤率：將主營業(yè)務利潤率與去年同時比，從而找出影響因素2、成本費用利潤率

★成本費用利潤率＝凈利潤÷成本費用×100%★成本費用=主營業(yè)務成本+營業(yè)費用+管理費用+財務費用它體現(xiàn)了所得與所耗的比例關系，其數(shù)值越大，說明所費越低，所得就越高。3、資本收益率資本收益率＝凈利潤÷實收資本×100%

資本保值增值率＝期末所有者權益÷期初所有者權益×100%

資本保值增值率為100%，就是保值；資本保值增值率大于100%，就是增值；資本保值增值率小于100%，就是減值（三）從利潤表看盈利能力1、收入結構：主營業(yè)務收入占大的比重2、產(chǎn)品結構：根據(jù)主營業(yè)務明細表計算各種產(chǎn)品在總的生產(chǎn)或銷售或業(yè)務收入中的比重。3、成本費用結構：主營業(yè)務成本：一般占成本費用大工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售成本一般占銷售收入80%三項期間費用從利潤表看經(jīng)營結構經(jīng)營虧損投資問題短期借款存貨問題應收賬款企業(yè)影響現(xiàn)金流五大財務風險經(jīng)營的不同階段第一階段（好消息？）：企業(yè)的銷售額增長。第二階段（現(xiàn)金流出企業(yè)）：額外銷售→購買存貨↑→生產(chǎn)↑→運營成本↑→半成品成品存貨↑→現(xiàn)金支出第三階段（現(xiàn)金繼續(xù)流出企業(yè)）：新的正常信用條款或延期信用條款↑→更多的存貨第四階段（一些現(xiàn)金開始流入，但是更多的現(xiàn)金流出）：前幾個月銷售現(xiàn)金回流→存貨、工資等需更多現(xiàn)金后果：在盈利能力提高的同時，現(xiàn)金狀況惡化案例例：：說說明明你可可以以做做什什么么事事來來阻阻止止這這些些情情況況的的發(fā)發(fā)生生？？降低低增增長長：：如如果果企企業(yè)業(yè)不不能能借借入入更更多多的的現(xiàn)現(xiàn)金金，，它它就就應應該該降降低低增增長長速速度度，，以以阻阻止止現(xiàn)現(xiàn)金金狀狀況況的的惡惡化化。。增加加利利潤潤：：可可以以通通過過增增加加企企業(yè)業(yè)的的盈盈利利能能力力來來獲獲得得現(xiàn)現(xiàn)金金的的最最快快增增長長。。提高高現(xiàn)現(xiàn)金金流流：：試試著著通通過過改改善善信信用用條條件件提提高高現(xiàn)現(xiàn)金金流流。。誰對對此此負負責責？？高層層管管理理者者：：設設定定增增長長目目標標、、銷銷售售價價格格和和信信用用條條款款，，成成本本控控制制員工工：：提提高高盈盈利利能能力力。。財務務總總監(jiān)監(jiān)：：必必須須快快速速地地確確定定出出企企業(yè)業(yè)能能夠夠提提供供資資金金支支持持的的增增長長水水平平，，并并將將增增長長速速度度降降低低到到這這個個水水平平。。所有有者者：：注注入入新新的的資資金金。。有效效成成本本管管理理與與預算算控控制制⑦①①動作作的的浪浪費費不不良良改改正正的的浪費費⑥等待待的的浪浪費費②制造造過過多的的浪浪費費③加工工過過剩的的浪浪費費④搬運運的浪浪費費⑤在庫庫量量過過多的的浪浪費費七種種浪浪費費企業(yè)七大浪費成本本控控制制的的意意義義和和分分類類成本本控控制制是現(xiàn)現(xiàn)代代化化成成本本管管理理的的核核心心環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)，，它它通通常常根根據(jù)據(jù)成本本預預測測、成本本決決策策和成本本預預算算所確確定定的的目標標和和任任務務，以以及及標準準成成本本計算算結結合合變動動成成本本法法所提提供供的的實際際數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)，對對生生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營營過過程程中中所所發(fā)發(fā)生生的的各項項資資源源的的耗耗費費，與與相相應應的的降低低成成本本措施施的的執(zhí)執(zhí)行行，，進進行行指指導導、、監(jiān)監(jiān)督督、、調(diào)調(diào)節(jié)節(jié)和和干干預預，，以以保保證證成成本本目目標標和和成成本本預預算算任任務務的的實實現(xiàn)現(xiàn)成本本控控制制的的意意義義正由由于于成成本本控控制制自自始始至至終終以以不不斷斷降降低低成成本本為為目目標標，，因因此此，，企企業(yè)業(yè)為為了了改改善善經(jīng)經(jīng)營營管管理理，，貫貫徹徹執(zhí)執(zhí)行行經(jīng)經(jīng)濟濟責責任任制制，，提提高高經(jīng)經(jīng)濟濟效效益益，，就就必必須須首首先先加加強強成成本本控控制制成本本費費用用的的構構成成內(nèi)內(nèi)容容直接接材材料料直接接工工資資制造造費費用用成本本費費用用內(nèi)內(nèi)容容資產(chǎn)產(chǎn)負負債債表表生產(chǎn)產(chǎn)成成本本營業(yè)業(yè)費費用用管理理費費用用財務務費費用用期間間費費用用存貨貨銷售售成成本本現(xiàn)金金流流量量表表利潤潤表表水電電動動力力修理理及及維維護護其他他成成本本成本本費費用用內(nèi)內(nèi)容容資產(chǎn)產(chǎn)負負債債表表總成成本本利息息支支出出匯兌兌損損益益費用用現(xiàn)金金流流量量表表利潤潤表表貨品品及及材材料料成成本本折舊舊及及攤攤銷銷員工工費費用用成本本費費用用的的分分類類變動動成成本本費費用用按成本本性性態(tài)態(tài)劃劃分分固定定成成本本費費用用混合合成成本本費費用用特點點舉例例其總總額額隨隨業(yè)業(yè)務務量量的的增增減減而而成成正正比比例例增增減減，，單單位位成成本本或或成成本本費費用用水水平平相相對對固固定定其總總額額與與業(yè)業(yè)務務量量增增減減變變動動無無直直接接關關系系，，成成本本費費用用總總額額相相對對固固定定，，單單位位成成本本或或成成本本費費用用率率與與業(yè)業(yè)務務量量增增減減變變動動成成反反比比與業(yè)業(yè)務務量量增增減減不不成成不不成成正正比比例例增增減減變變動動如貨貨品品及及材材料料成成本本、、銷銷售售傭傭金金等等如折折舊舊、、固固定定工工資資、、管管理理費費用用等等如機機械械設設備備維維修修費費用用、、機機物物料料消消耗耗等等成本本控控制制的的原原則則成本本控控制制的的原原則則全面面性性原原則則講求求效效益益的的原則則目標標管管理理及及責責任任落落實實的的原原則則物質(zhì)質(zhì)利利益益的的原則則例外外管管理理的的原則則戰(zhàn)略略成成本本管管理理理理念念和諧諧成成本本管管理理理理念念柔性性成成本本管管理理理理念念?！，F(xiàn)代代企企業(yè)業(yè)成成本本控控制制新新觀觀念念成本本費費用用控控制制系系統(tǒng)統(tǒng)觀觀念念管理理流流向向業(yè)務務流流程程戰(zhàn)略規(guī)劃管理控制作業(yè)管理高層層管管理理人人員員中層層管管理理人人員員基層層管管理理人人員員數(shù)據(jù)據(jù)加加工工和和挖挖掘掘市場場研發(fā)發(fā)采購購生產(chǎn)產(chǎn)銷售售目標標前饋饋控控制制過程程控控制制反饋饋控控制制決策策風險險績效效物流流、、信信息息、、資資金金流流計劃劃控控制制實時時控控制制關鍵鍵信信息息成本本費費用用控控制制的的程程序序廣義義成成本本控控制制前饋饋控控制制反饋饋控控制制過程程控控制制成本本預預測測成本本決決策策成本本預預算算成本本分分析析成本本考考核核成本本審審計計成本本控控制制成本本核核算算成本本費費用用控控制制的的方方法法成本本控控制制方方法法預算算控控制制法法標準準成成本本法法責任任成成本本法法目標標成成本本法法價值分析析法戰(zhàn)略成本本法作業(yè)成本本法生命周期期法業(yè)務流程程法傳統(tǒng)成本本控制方方法現(xiàn)代成本本控制方方法成本控制制和管理理系統(tǒng)包包括四個個主要部部分計劃年度計劃劃流程部門預算算付款請求求采購實際支出出與預算算對比月度報告權限利潤報告告業(yè)務需求求損益表+資產(chǎn)負債債表業(yè)務需求求支出授權權采購管理報告告監(jiān)控預算持有有人的績績效評估估內(nèi)部審計計監(jiān)控供應商預算持有人成本控制制和管理理系統(tǒng)的的直接模模塊成本控制制和管理理系統(tǒng)的的主要組組成部分分授權生產(chǎn)過程程成本控控制一、材料料用料：：（一）可可領材料料數(shù)量的的計算及及控制。。（二）代代用材料料。（三）材材料超領領制度。。（四）代代用材料料、材料料超領之之通知。。（五）材材料超領領之檢討討。（六）標標準用量量之檢討討。生產(chǎn)過程程成本控控制二、工程程上：1、改善善生產(chǎn)流流程、人人員及機機具配置置。2、改良良機器、、工具、、夾具。。3、研究究外包。。4、操作作說明書書的使用用。5、加強強作業(yè)員員訓練、、合格卡卡、多能能工。6、動作作與時間間研究、、提高標標準。7、獎工工制度。。8、生產(chǎn)產(chǎn)效率測測定制度度。生產(chǎn)過程程成本控控制三、機器器設備上上1、三級保保養(yǎng)制度度。2、開機檢檢驗、修修機檢驗驗。3、自動機機器定時時抽檢產(chǎn)產(chǎn)品。4、二班、、三班制制提高機機器使用用率。5、改良現(xiàn)現(xiàn)有設備備。生產(chǎn)過程程成本控控制一、如何何控制領領料及超超量用料料：（一）可可領材料料數(shù)量的的計算及及控制。。（二）代代用材料料。（三）材材料超領領制度。。（四）代代用材料料、材料料超領之之通知。。（五）材材料超領領之檢討討。（六）標標準用量量之檢討討。人力資源源成本控控制人力資源源戰(zhàn)略崗位說明明招聘程序序日常管理理培訓開發(fā)發(fā)績效管理理薪酬管理理31工廠成本控制9大要求降低成本本首先要要取決于于心態(tài)心態(tài)決定定一切給老板打打工給自己打打工給團隊做做事現(xiàn)場改善善---消除浪費費七大措措施改善永遠遠比管理理更重要要管理型與與改善型型1、創(chuàng)造看看得見浪浪費的現(xiàn)現(xiàn)場（徹徹底的6S)2、IE工業(yè)工程程與作業(yè)業(yè)標準化化3、以目視視管理發(fā)發(fā)現(xiàn)浪費費4、以看板板管理說說明浪費費5、走動管管理與““三現(xiàn)主主義”6、5問必答7、防呆糾糾錯方法法的運用用首先，總總經(jīng)理帶帶頭，代代表全公公司非常常注重，，其次，針針對全公公司的降降低成本本，每一一個項目目都成立立一個專專案改善善組，怎怎么來操操作呢？？第一一步步，，是是要要提提出出成成本本改改善善跟跟成成本本降降低低的的項項目目，，第二二步步，，就就根根據(jù)據(jù)這這些些項項目目編編，，工工作作分分配配表表，，就就把把這這些些項項目目主主題題全全部部列列出出來來。。第三三步步，，大大家家一一起起共共同同討討論論，，改改善善的的目目標標是是多多少少第四四步步，，撰撰寫寫改改善善建建議議的的方方案案如何何在在全全公公司司推推動動降降低低成成本本成本本控控制制和和管管理理體體系系需需要要根根據(jù)據(jù)業(yè)業(yè)務務系系統(tǒng)統(tǒng)量量身身定定制制低信信任任度度與高信信任任度度成本本控控制制和管管理理規(guī)模模/范圍圍低技技能能/經(jīng)驗驗與高技技能能/經(jīng)驗驗小規(guī)規(guī)模模與中等等規(guī)規(guī)模模與大規(guī)模戰(zhàn)略控制與財務持股與運營管理公司總部的的作用模式式低承受力與高承受力風險的承受受力產(chǎn)品線與細分的客戶戶群與銷售渠道與地域低成本與差差異化整體的市場場與細分的市場場業(yè)務重點競爭的基礎礎管理層的信信任管理技能組織區(qū)分36全面預算管理1、轉變觀念念2、理清思路路3、提高認識識4、優(yōu)化管理理預算管理目目標什么是全面面預算管理理預算是指企企業(yè)根據(jù)其其發(fā)展戰(zhàn)略略，在客觀觀預測經(jīng)濟濟形勢的基基礎上，對對企業(yè)資金金的取得和和投放、各各項經(jīng)營業(yè)業(yè)務的收入入和支出、、企業(yè)經(jīng)營營成果及其其分配等資資金運動所所作的具體體安排，是是企業(yè)年度度經(jīng)營目標標的具體化化過程，是是企業(yè)年度度經(jīng)營計劃劃的成果。。企業(yè)的戰(zhàn)略略發(fā)展規(guī)劃劃；企業(yè)的歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)；；未來市場的客觀觀預測；企業(yè)自身的營運能力力。預算編制－－編制依據(jù)據(jù)一是：統(tǒng)一一思想、營營造全員參參與的內(nèi)部部環(huán)境。需需要企業(yè)上上下統(tǒng)一思思想和認認識識，密切配配合。其中中高層領導導的重視和和參與最為為重要，否否則，預算算管理很難難取得預期期效果。二是：做好好基礎工作作，嚴格貫貫徹預算要要求。預算算管理要求求的基礎工工作包括崗崗位責任制制的建立、、生產(chǎn)技術術標準和內(nèi)內(nèi)部核算體體系的完善善等。同時時，在各項項經(jīng)營活動動中，要嚴嚴格按照預預算的各項項具體要求求去實施，，做好跟蹤蹤和控制，，信息反饋饋和監(jiān)督等等工作。實施全面預預算管理應應注意兩個個關鍵問題題：管理程序預算編制（是起點）預算執(zhí)行（是核心）預算控制（是重要環(huán)節(jié)）預算考評（是手段）預算分類業(yè)務預算專門決策預預算財務預算健全而有效執(zhí)行的各項管理制度公司內(nèi)部組織機構設置合理公司各級人員的主動性公司高級領導人的支持做好預算編編制工作的的條件預算編制過過程管理預算編制過過程是企業(yè)業(yè)計劃和控控制的結構構化模式的的一部分，，預算編制制過程的管管理也存在在結構的模模式。模式式對于保證證預算的一一致性和質(zhì)質(zhì)量是最重重要的；確信你知道道每一個階階段做什么么；要堅持做計計劃不管未未來能否預預測；要使你的預預算與其他他部門協(xié)調(diào)調(diào)。公司為合理理配置本企企業(yè)財務資資源，在編編制預算前前，首先由由集團財務務部門根據(jù)據(jù)公司的中中長期發(fā)展展規(guī)劃和戰(zhàn)戰(zhàn)略發(fā)展要要求，明確確各單位的的發(fā)展方向向，制訂預預算編制原原則。預算算編制原則則一般包括：：（1）確定成成本費用控控制重點（（2）確定投投資方向（（3）保證預預算的嚴肅肅性

（4）盈利企企業(yè)要增利利、虧損企企業(yè)要減虧虧、費用單單位要節(jié)約約預算編制過過程管理各部門工作作部門編制前準備財務部門財務報表及分析報告；預算目標測算方案；融投資預算草案；產(chǎn)品成本、固定資產(chǎn)、應收賬款等數(shù)據(jù)銷售部門銷售情況分析及市場反饋；銷售預測；已簽訂的年度合同；行動方案；銷售費用基礎數(shù)據(jù)生產(chǎn)部門生產(chǎn)情況及生產(chǎn)能力；產(chǎn)品質(zhì)量及合格率；庫存情況；產(chǎn)品成本數(shù)據(jù)；勞動生產(chǎn)率情況等技術部門新品開發(fā)情況；技術改造和設備更新情況；技術發(fā)展規(guī)劃；開發(fā)計劃；研發(fā)項目計劃和估算；項目要求及人員配置；產(chǎn)品質(zhì)量分析等。設備動力部門設備維修和保養(yǎng)情況；設備更新改造和裝備情況；維修、更新改造費用估算。人力資源部人員需求和素質(zhì)要求；培訓情況和計劃；職工構成及有關情況；業(yè)績評價和薪酬制度調(diào)整；勞動力成本和勞動效率采購部原材料消耗情況；市場供應分析和預測；供應商變動等預算者的責責任滿足管理者者的要求滿足企業(yè)所所有者的期期望在預算過程程中注意實實效投入最大的的努力確保企業(yè)的的成功開始做預算算保證個人的的彈性支持企業(yè)的的目標考慮企業(yè)的的需求過程標準化化遵從簡單原原則編制預算要成功地完完成預算任任務，預算算人員應該該首先完成成好下列三三項最重要要的工作：：收集相關關的預算信信息和數(shù)據(jù)據(jù)、對經(jīng)營營收入進行行預測、對對費用支出出進行估算算。收集相關的的預算信息息和數(shù)據(jù)對經(jīng)營收入入進行預測測對費用支出出進行預測測對費用進行行預測首先，要對對下一個預預算階段中中可能發(fā)生生的各項主主要費用做做一個簡單單的匯總。。對經(jīng)營費用用進行估算算的過程也也包括以下下3個階段：確定費用的的類型；確定費用支支出的數(shù)量量；確定費用發(fā)發(fā)生的時間間。預算編制六六步驟如何編制預預算時間安安排表如何編制預預算制度—指導說明書書預算策劃計計劃編寫預算目標設設立預算體系設設立預算編制報報告說明預算編制六六個步驟-------之一時間安安排預算編制計計劃時間安安排時間安排管理部門責責任各部門工作作預算編制六六個步驟-------之二預算制制度第一章、總總則第二章、組組織與職能能第三章、全全面預算的的內(nèi)容與編編制辦法一、 全面面預算內(nèi)容容二、 預算算編審程序序第四章、預預算調(diào)整與與評價考核核第五章、附附則預算編制六六個步驟-------之三預算策策略1.地區(qū)經(jīng)濟信信息預測2.地區(qū)政策法法規(guī)預測3.產(chǎn)品分析4.機會與威脅脅5.策略計劃預算編制六六個步驟-------之四目標設設定1、財務目標標我們?nèi)绾位鼗貓蠊蓶|的的要求？2、客戶目標標我們?nèi)绾握嬲嬲凉M足顧顧客需求？？3、內(nèi)部運營營目標我們怎樣提提升內(nèi)部營營運流程？？4、員工培養(yǎng)養(yǎng)目標我們?nèi)绾尉呔邆涑掷m(xù)改改善和提高高的能力？？預算編制六六個步驟-------之五預算體體系的設立立一、經(jīng)營預預算體系業(yè)務預算體體系營業(yè)費用預預算體系管理費用預預算體系財務費用預預算體系人力資源需需求二、資本預預算體系固定資產(chǎn)投投資三、財務預預算體系資產(chǎn)負債預預算利潤表預算算現(xiàn)金流量預預算現(xiàn)金需求預預測預算編制六六個步驟-------之六預算編編制說明一、 業(yè)務務前提條件件二、 主要要業(yè)務交易易量三、 毛利利率水平四、 信用用政策五、 折舊舊及資產(chǎn)攤攤銷政策六、 稅收收政策七、 預計計已產(chǎn)生但但帳面未處處理之呆壞壞帳情況說說明八、 資金金借貸及利利息費用情情況說明九、 其他他可對財務務狀況產(chǎn)生生重大影響響的事項控制方法控制主體預算調(diào)整審批預算調(diào)整條件考核方法分析方法預算控制預算調(diào)整預算分析與與考核預算的執(zhí)行行與控制預算控制與執(zhí)行日?？刂浦兄校航∪珣{證記記錄，完善善各項管理理規(guī)章制度度，嚴格執(zhí)行經(jīng)經(jīng)營月度計計劃和成本本費用的定定額、定率率標準，加強適適時的的監(jiān)控控。對預算算執(zhí)行行中出出現(xiàn)的的異常常情況況，企企業(yè)有有關部部門應應及時時查明明原因因，提提出解解決辦辦法。。一、預預算的的執(zhí)行行與控控制1、預算算控制制主體體分為四四個層層次，，自下下而上上分別別為基層員工責任中心財務部門預算委員會。。一、預算的執(zhí)執(zhí)行與控制預算的執(zhí)行與與控制-----控制方法預算合同控制制法現(xiàn)金流控制方方法二、預算的調(diào)調(diào)整1）預算調(diào)整原原則2）預算外調(diào)整整程序3）預算調(diào)整事事項應當遵循循的原則：三、預算分析析1）定期召開預預算執(zhí)行分析析會議2）開展預算執(zhí)執(zhí)行分析各部門需要根根據(jù)財務部提提供的詳盡的的預算分析數(shù)數(shù)據(jù)，對本部部門上月的經(jīng)經(jīng)營情況進行行分析，從經(jīng)經(jīng)營的角度分分析預算差異異產(chǎn)生的原因因，并生出解解決方案；最終，各部門門的經(jīng)營分析析報告有專人人匯總成為經(jīng)經(jīng)營分析報告告，提交月度度經(jīng)營分析會會議進一步商商討確定應對對的管理行動動方案。如何做好考核核把預算的考核核結果與各單單位的工資、、獎金掛鉤，，與經(jīng)理的任任免、升降、、獎懲掛鉤。?？己艘话阋灰荒陜纱?。半年度考核一一般以報表考考核為主，發(fā)發(fā)現(xiàn)沒有按時