成本核算與管理課件

樂凱膠片股份有限公司汕頭分公司樂凱膠片股份有限公司汕頭分公司1成本核算與管理財務(wù)部肖延春成本核算與管理財務(wù)部肖延春2汕頭廠財務(wù)管理的總目標建立成本核算體系，提供及時準確的財務(wù)信息。建立責(zé)任明確、管理有效、控制得力、信息暢通的成本管理系統(tǒng)?？偰繕松穷^廠財務(wù)管理的總目標建立成本核算體系，提供及時準確的財務(wù)3成本核算的工作日程

項目時間安排負責(zé)人備注開始結(jié)束1.成本核算培訓(xùn)。8月30日9月3日肖延春2.詳細講解工藝流程(物流)。9月6日9月17日蔡英韓周志堅先對照工藝流程圖講解，再到現(xiàn)場看，徹底弄清從原材料到寬片的物流和信息流過程。3.分享原汕頭廠的成本核算流程和方法。9月20日10月15日蔡英韓周志堅培訓(xùn)、座談交流并結(jié)合現(xiàn)場和AMAPS。4.調(diào)研成本控制點、信息采集點及成本中心。10月18日10月22日肖延春5.調(diào)研成本費用的歸集和分配方法；調(diào)研成本核算的對象和方法。10月25日10月29日肖延春6.制定成本核算體系。11月1日11月12日肖延春討論通過后上報總部成本核算的工作日程項目時間安排負責(zé)人備注開始結(jié)束1.成本核41.什么是生產(chǎn)成本？

生產(chǎn)成本：在產(chǎn)品制造過程中為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各種耗費(支出)。它包括：(1)直接材料(2)直接人工(3)燃料動力(4)制造費用1.什么是生產(chǎn)成本？生產(chǎn)成本：在產(chǎn)品制造過程中為生產(chǎn)產(chǎn)品所5（一）直接材料直接材料：指生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中所消耗的，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料及主要材料、外購半成品、以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料和其他直接材料。（一）直接材料直接材料：指生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中所消耗6（二）直接人工直接人工：指在生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定比例計算提取的職工福利費。（二）直接人工直接人工：指在生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直7（三）燃料動力燃料動力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購燃料和水、電、汽、冷等動力費用。

（三）燃料動力燃料動力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購燃料和水、電8（四）制造費用制造費用：指應(yīng)由產(chǎn)品制造成本負擔(dān)的，不能直接計入各產(chǎn)品成本的有關(guān)費用，主要指各生產(chǎn)車間管理人員的工資、獎金、津貼、補貼，職工福利費，生產(chǎn)車間房屋建筑物、機器設(shè)備等的折舊費，租賃費（不包括融資租賃費），修理費、機物料消耗、低值易耗品攤銷，水電費，辦公費，差旅費，運輸費，保險費，設(shè)計制圖費，試驗檢驗費，勞動保護費，修理期間的停工損失以及其他制造費用。（四）制造費用制造費用：指應(yīng)由產(chǎn)品制造成本負擔(dān)的，不能直接計92.基礎(chǔ)工作1、建立和健全有關(guān)成本核算的原始記錄和憑證，并建立合理的記錄和憑證傳遞流程。

2、制定必要的消耗定額，加強定額管理。

3、建立材料物資的計量、驗收、領(lǐng)發(fā)、盤存等制度。

4、制訂內(nèi)部結(jié)算價格和內(nèi)部結(jié)算制度。

2.基礎(chǔ)工作1、建立和健全有關(guān)成本核算的原始記錄和憑證，并建103.從耗費到報表的基本步驟(全過程)全部耗費與支出待攤與預(yù)提期間成本利潤表生產(chǎn)經(jīng)營耗費籌資耗費投資耗費非正常支出生產(chǎn)成本產(chǎn)品成本直接材料直接人工制造費用燃料動力未銷產(chǎn)品成本已銷產(chǎn)品成本資產(chǎn)負責(zé)表—存貨主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)外支出投資收益3.從耗費到報表的基本步驟(全過程)全部耗費與支出待期間成本114.成本的歸集和分配成本的歸集：通過一定的會計制度以有序的方式進行成本數(shù)據(jù)的收集(匯總)。例如：制造費用是按車間歸集的，歸集車間管理人員的工資、福利費，折舊費，修理費，物料消耗，低值易耗品攤銷，水電費，辦公費，差旅費，運輸費，保險費，試驗檢驗費，勞動保護費，修理期間的停工損失以及其他制造費用。成本的分配：將歸集的間接成本分配給成本對象的過程?？砂垂r、產(chǎn)量分配。4.成本的歸集和分配成本的歸集：通過一定的會計制度以有序的方12直接成本和間接成本這是成本的可追溯性?？勺匪莸絺€別產(chǎn)品和部門的成本是直接成本。直接成本只需歸集。由幾個產(chǎn)品和部門共同負擔(dān)的成本是間接成本。間接成本不但要歸集，還需要分配。直接成本和間接成本這是成本的可追溯性。135.核算流程--1各部門報帳及付款各部門設(shè)備部

人力資源部供應(yīng)部

材料核算固定資產(chǎn)核算工資核算經(jīng)濟責(zé)任考核輔助成本核算公用工程部5.核算流程--1各部門報帳及付款各設(shè)備部人力資源部供應(yīng)14核算流程--2感光成本核算:生產(chǎn)費用的歸集和分配供應(yīng)部包裝部成本計算原料寬片核算流程--2感光成本核算:生產(chǎn)費用的歸集和分配供應(yīng)部包裝部15核算流程--3整理成本核算:5.生產(chǎn)費用的歸集和分配感光部物流部成本計算寬片產(chǎn)品核算流程--3整理成本核算:5.生產(chǎn)費用的歸集和分配感光部物166.成本計算方法

品種法分批法分步法①平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法②逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法：即按照產(chǎn)品加工的順序，逐步計算并結(jié)轉(zhuǎn)半成品計劃成本，直到最后加工步驟才計算產(chǎn)成品計劃成本，并分攤差異，最終計算出產(chǎn)成品的實際成本的一種方法。6.成本計算方法品種法17表一彩紙化工成本明細表一彩紙化工成本明細18表二彩紙直接材料成本明細單位：元/萬平方米

表二彩紙直接材料成本明細19表三彩紙總產(chǎn)品成本明細單位：元/萬平方米

表三彩紙總產(chǎn)品成本明細207.成本分析是利用成本核算、成本計劃及其他有關(guān)資料，對影響成本超降的各種因素，進行研究、剖析、評價和總結(jié)的工作。要進行成本分析和尋求降低成本的途徑，就要區(qū)分固定成本和變動成本。7.成本分析是利用成本核算、成本計劃及其他有關(guān)資料，對影響成21固定成本指在業(yè)務(wù)量的一定變動幅度內(nèi)，成本總額并不隨之變動而保持相對穩(wěn)定的那部分成本，如企業(yè)管理費用、銷售費用以及車間生產(chǎn)管理人員工資、職工福利費、辦公費、固定資產(chǎn)折舊費、修理費等。要降低單位成本中的固定成本，主要應(yīng)從節(jié)約各個時期的絕對支出數(shù)和增加產(chǎn)量著手。固定成本指在業(yè)務(wù)量的一定變動幅度內(nèi)，成本總額并不隨之變動而保22混合成本指其成本發(fā)生額雖隨著業(yè)務(wù)量的增減而有所變動，但不保持嚴格的比例關(guān)系的那部分成本。如企業(yè)分析檢驗、采購、運輸?shù)热藛T的工資等。為了便于進行決策和控制，必須把它包含的固定和變動兩種因素，采用一定的方法加以分解。分解時采用的方法有高低點法、散布圖法、回歸直線法等?；旌铣杀局钙涑杀景l(fā)生額雖隨著業(yè)務(wù)量的增減而有所變動，但不保持23變動成本指成本總額與業(yè)務(wù)量成比例變動的那部分成本。如構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料和主要材料、工藝過程耗用燃料動力、包裝材料等。改進配方，革新工藝流程，采用新技術(shù)、新材料，減少單位產(chǎn)品的各種消耗量和耗用工時，是降低變動成本的主要途徑。變動成本指成本總額與業(yè)務(wù)量成比例變動的那部分成本。如構(gòu)成產(chǎn)品24成本分析的基礎(chǔ)

成本分析的基礎(chǔ)25各因素變動分析各因素變動分析26汕頭廠作為制造企業(yè)，怎樣降低成本和控制成本將是公司管理的重中之重。1、成本降低。2、成本控制。全面成本管理汕頭廠作為制造企業(yè)，怎樣降低成本和控制成本將是公司管理的重中27由于總成本的增減與生產(chǎn)能力利用率的升降有關(guān)，因此，要真正的降成本就必須降低產(chǎn)品的單位成本。影響產(chǎn)品單位成本的因素有：配方、采購價格、損耗率、費用、產(chǎn)量等。那么怎樣達到降低單位成本的目標呢？通過上述分析主要措施有：（1）盡快消化配方，實現(xiàn)原材料國產(chǎn)化，降低單位化工成本。（2）嚴格審批采購計劃，制訂經(jīng)濟訂貨量，降低采購成本；減少物資積壓，降低儲存成本；杜絕采購的物資不用，甚至報廢現(xiàn)象。1、成本降低由于總成本的增減與生產(chǎn)能力利用率的升降有關(guān)，因此，要真正的降28(3)降低損耗率。(4)減少不必要的費用支出。(5)盡快縮短提升改造進程，早日批量生產(chǎn)，早日收回現(xiàn)金，只有合格產(chǎn)量上去了，通過規(guī)模降成本才能實現(xiàn)前面已系統(tǒng)分析了成本發(fā)生的全過程，成本降低就是要降低每一項可控成本，否則就會像U形管中的水銀，壓縮這邊的成本，那邊的成本就增加，這種“成本節(jié)約”永遠不會體現(xiàn)在利潤之中。(3)降低損耗率。29是指運用各種方法，預(yù)定成本限額，按限額開支，以實際與限額比較，衡量經(jīng)營活動的成績與效果，并以例外管理原則糾正不利差異。（1）制定成本和費用限額----責(zé)任預(yù)算。（2）按限額開支成本和費用----核算預(yù)算的執(zhí)行情況。（3）以實際成本和成本限額比較，衡量經(jīng)營活動的成績和效果----分析和評價。（4）形成成本控制報告。2、成本控制是指運用各種方法，預(yù)定成本限額，按限額開支，以實際與限額比較30成本控制報告

成本控制報告31（5）差異調(diào)查對正常成本費用支出從簡控制；對脫離標準的重大差異展開調(diào)查；對超出預(yù)算的支出建立審批程序。（6）考核制度建立嚴格的預(yù)算制度及相應(yīng)的評價考核辦法，考核指標包括但不限于以下三類：①顧客滿意度；②股東滿意度；③員工滿意度。（7）糾正偏差根據(jù)差異原因有針對性地采取糾正措施。（5）差異調(diào)查32成本控制的關(guān)鍵是調(diào)動全體員工的積極性。要讓員工具有控制成本的愿望和成本意識，養(yǎng)成節(jié)約成本的習(xí)慣，關(guān)心成本控制的結(jié)果；具有團隊精神，理解成本控制是一項集體的努力過程，不是個人活動，必須在共同目標下同心協(xié)力；能夠正確理解和使用成本控制信息，據(jù)以改進工作，降低成本。對此可建立適當?shù)募畲胧?，鼓勵員工參與制定標準，至少讓員工充分了解控制標準的依據(jù)和必要性，這樣才能使員工不但不抵制成本控制，還能逐漸培養(yǎng)成本意識，使節(jié)約成本成為習(xí)慣。此外，要冷靜地處理成本超支和過失，在分析成本不利差異時，應(yīng)始終記住其根本目的是尋求解決問題的辦法，而不是尋找“罪犯”關(guān)鍵成本控制的關(guān)鍵是調(diào)動全體員工的積極性。要讓員33根據(jù)生產(chǎn)周期和供貨周期，建立安全庫存量，在保證供貨的前提下盡量降低庫存，要在全體員工中樹立“積壓存貨乃萬惡之源”的觀念，才能即降低經(jīng)營風(fēng)險又減少資金占用。

庫存控制根據(jù)生產(chǎn)周期和供貨周期，建立安全庫存量，在保證供貨的前提下盡34總結(jié)一、目標與工作安排二、成本核算：1基本概念；2基礎(chǔ)工作；3基本步驟；4歸集和分配；5核算流程；6計算方法；7成本分析。三、成本管理：1成本降低；2成本控制?？偨Y(jié)一、目標與工作安排35交流交流36演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！37樂凱膠片股份有限公司汕頭分公司樂凱膠片股份有限公司汕頭分公司38成本核算與管理財務(wù)部肖延春成本核算與管理財務(wù)部肖延春39汕頭廠財務(wù)管理的總目標建立成本核算體系，提供及時準確的財務(wù)信息。建立責(zé)任明確、管理有效、控制得力、信息暢通的成本管理系統(tǒng)?？偰繕松穷^廠財務(wù)管理的總目標建立成本核算體系，提供及時準確的財務(wù)40成本核算的工作日程

項目時間安排負責(zé)人備注開始結(jié)束1.成本核算培訓(xùn)。8月30日9月3日肖延春2.詳細講解工藝流程(物流)。9月6日9月17日蔡英韓周志堅先對照工藝流程圖講解，再到現(xiàn)場看，徹底弄清從原材料到寬片的物流和信息流過程。3.分享原汕頭廠的成本核算流程和方法。9月20日10月15日蔡英韓周志堅培訓(xùn)、座談交流并結(jié)合現(xiàn)場和AMAPS。4.調(diào)研成本控制點、信息采集點及成本中心。10月18日10月22日肖延春5.調(diào)研成本費用的歸集和分配方法；調(diào)研成本核算的對象和方法。10月25日10月29日肖延春6.制定成本核算體系。11月1日11月12日肖延春討論通過后上報總部成本核算的工作日程項目時間安排負責(zé)人備注開始結(jié)束1.成本核411.什么是生產(chǎn)成本？

生產(chǎn)成本：在產(chǎn)品制造過程中為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各種耗費(支出)。它包括：(1)直接材料(2)直接人工(3)燃料動力(4)制造費用1.什么是生產(chǎn)成本？生產(chǎn)成本：在產(chǎn)品制造過程中為生產(chǎn)產(chǎn)品所42（一）直接材料直接材料：指生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中所消耗的，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料及主要材料、外購半成品、以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料和其他直接材料。（一）直接材料直接材料：指生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中所消耗43（二）直接人工直接人工：指在生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定比例計算提取的職工福利費。（二）直接人工直接人工：指在生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直44（三）燃料動力燃料動力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購燃料和水、電、汽、冷等動力費用。

（三）燃料動力燃料動力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購燃料和水、電45（四）制造費用制造費用：指應(yīng)由產(chǎn)品制造成本負擔(dān)的，不能直接計入各產(chǎn)品成本的有關(guān)費用，主要指各生產(chǎn)車間管理人員的工資、獎金、津貼、補貼，職工福利費，生產(chǎn)車間房屋建筑物、機器設(shè)備等的折舊費，租賃費（不包括融資租賃費），修理費、機物料消耗、低值易耗品攤銷，水電費，辦公費，差旅費，運輸費，保險費，設(shè)計制圖費，試驗檢驗費，勞動保護費，修理期間的停工損失以及其他制造費用。（四）制造費用制造費用：指應(yīng)由產(chǎn)品制造成本負擔(dān)的，不能直接計462.基礎(chǔ)工作1、建立和健全有關(guān)成本核算的原始記錄和憑證，并建立合理的記錄和憑證傳遞流程。

2、制定必要的消耗定額，加強定額管理。

3、建立材料物資的計量、驗收、領(lǐng)發(fā)、盤存等制度。

4、制訂內(nèi)部結(jié)算價格和內(nèi)部結(jié)算制度。

2.基礎(chǔ)工作1、建立和健全有關(guān)成本核算的原始記錄和憑證，并建473.從耗費到報表的基本步驟(全過程)全部耗費與支出待攤與預(yù)提期間成本利潤表生產(chǎn)經(jīng)營耗費籌資耗費投資耗費非正常支出生產(chǎn)成本產(chǎn)品成本直接材料直接人工制造費用燃料動力未銷產(chǎn)品成本已銷產(chǎn)品成本資產(chǎn)負責(zé)表—存貨主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)外支出投資收益3.從耗費到報表的基本步驟(全過程)全部耗費與支出待期間成本484.成本的歸集和分配成本的歸集：通過一定的會計制度以有序的方式進行成本數(shù)據(jù)的收集(匯總)。例如：制造費用是按車間歸集的，歸集車間管理人員的工資、福利費，折舊費，修理費，物料消耗，低值易耗品攤銷，水電費，辦公費，差旅費，運輸費，保險費，試驗檢驗費，勞動保護費，修理期間的停工損失以及其他制造費用。成本的分配：將歸集的間接成本分配給成本對象的過程?？砂垂r、產(chǎn)量分配。4.成本的歸集和分配成本的歸集：通過一定的會計制度以有序的方49直接成本和間接成本這是成本的可追溯性?？勺匪莸絺€別產(chǎn)品和部門的成本是直接成本。直接成本只需歸集。由幾個產(chǎn)品和部門共同負擔(dān)的成本是間接成本。間接成本不但要歸集，還需要分配。直接成本和間接成本這是成本的可追溯性。505.核算流程--1各部門報帳及付款各部門設(shè)備部

人力資源部供應(yīng)部

材料核算固定資產(chǎn)核算工資核算經(jīng)濟責(zé)任考核輔助成本核算公用工程部5.核算流程--1各部門報帳及付款各設(shè)備部人力資源部供應(yīng)51核算流程--2感光成本核算:生產(chǎn)費用的歸集和分配供應(yīng)部包裝部成本計算原料寬片核算流程--2感光成本核算:生產(chǎn)費用的歸集和分配供應(yīng)部包裝部52核算流程--3整理成本核算:5.生產(chǎn)費用的歸集和分配感光部物流部成本計算寬片產(chǎn)品核算流程--3整理成本核算:5.生產(chǎn)費用的歸集和分配感光部物536.成本計算方法

品種法分批法分步法①平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法②逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法：即按照產(chǎn)品加工的順序，逐步計算并結(jié)轉(zhuǎn)半成品計劃成本，直到最后加工步驟才計算產(chǎn)成品計劃成本，并分攤差異，最終計算出產(chǎn)成品的實際成本的一種方法。6.成本計算方法品種法54表一彩紙化工成本明細表一彩紙化工成本明細55表二彩紙直接材料成本明細單位：元/萬平方米

表二彩紙直接材料成本明細56表三彩紙總產(chǎn)品成本明細單位：元/萬平方米

表三彩紙總產(chǎn)品成本明細577.成本分析是利用成本核算、成本計劃及其他有關(guān)資料，對影響成本超降的各種因素，進行研究、剖析、評價和總結(jié)的工作。要進行成本分析和尋求降低成本的途徑，就要區(qū)分固定成本和變動成本。7.成本分析是利用成本核算、成本計劃及其他有關(guān)資料，對影響成58固定成本指在業(yè)務(wù)量的一定變動幅度內(nèi)，成本總額并不隨之變動而保持相對穩(wěn)定的那部分成本，如企業(yè)管理費用、銷售費用以及車間生產(chǎn)管理人員工資、職工福利費、辦公費、固定資產(chǎn)折舊費、修理費等。要降低單位成本中的固定成本，主要應(yīng)從節(jié)約各個時期的絕對支出數(shù)和增加產(chǎn)量著手。固定成本指在業(yè)務(wù)量的一定變動幅度內(nèi)，成本總額并不隨之變動而保59混合成本指其成本發(fā)生額雖隨著業(yè)務(wù)量的增減而有所變動，但不保持嚴格的比例關(guān)系的那部分成本。如企業(yè)分析檢驗、采購、運輸?shù)热藛T的工資等。為了便于進行決策和控制，必須把它包含的固定和變動兩種因素，采用一定的方法加以分解。分解時采用的方法有高低點法、散布圖法、回歸直線法等?；旌铣杀局钙涑杀景l(fā)生額雖隨著業(yè)務(wù)量的增減而有所變動，但不保持60變動成本指成本總額與業(yè)務(wù)量成比例變動的那部分成本。如構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料和主要材料、工藝過程耗用燃料動力、包裝材料等。改進配方，革新工藝流程，采用新技術(shù)、新材料，減少單位產(chǎn)品的各種消耗量和耗用工時，是降低變動成本的主要途徑。變動成本指成本總額與業(yè)務(wù)量成比例變動的那部分成本。如構(gòu)成產(chǎn)品61成本分析的基礎(chǔ)

成本分析的基礎(chǔ)62各因素變動分析各因素變動分析63汕頭廠作為制造企業(yè)，怎樣降低成本和控制成本將是公司管理的重中之重。1、成本降低。2、成本控制。全面成本管理汕頭廠作為制造企業(yè)，怎樣降低成本和控制成本將是公司管理的重中64由于總成本的增減與生產(chǎn)能力利用率的升降有關(guān)，因此，要真正的降成本就必須降低產(chǎn)品的單位成本。影響產(chǎn)品單位成本的因素有：配方、采購價格、損耗率、費用、產(chǎn)量等。那么怎樣達到降低單位成本的目標呢？通過上述分析主要措施有：（1）盡快消化配方，實現(xiàn)原材料國產(chǎn)化，降低單位化工成本。（2）嚴格審批采購計劃，制訂經(jīng)濟訂貨量，降低采購成本；減少物資積壓，降低儲存成本；杜絕采購的物資不用，甚至報廢現(xiàn)象。1、成本降低由于總成本的增減與生產(chǎn)能力利用率的升降有關(guān)，因此，要真正的降65(3)降低損耗率。(4)減少不必要的費用支出。(5)盡快縮短提升改造進程，早日批量生產(chǎn)，早日收回現(xiàn)金，只有合格產(chǎn)量上去了，通過規(guī)模降成本才能實現(xiàn)前面已系統(tǒng)分析了成本發(fā)生的全過程，成本降低就是要降低每一項可控成本，否則就會像U形管中的水銀，壓縮這邊的成本，那邊的成本就增加，這種“成本節(jié)約”永遠不會體現(xiàn)在利潤之中。(3)降低損耗率。66是指運用各種方法，預(yù)定成本限額，按限額開支，以實際與限額比較，衡量經(jīng)營活動的成績與效果，并以例外管理原則糾正不利差異。（1）制定成本和費用限額----責(zé)任預(yù)算。（2）按限額開支成本和費用----核算預(yù)算的執(zhí)行情況。（3）以實際成本和成本限額比較，衡量經(jīng)營活動的成績和效果----分析和評價。（4）形成成本控制報告。2、成本控制是指運用各種方法，預(yù)定成本限額，按