如何完成審計工作與審計報告課件

第13章完成審計工作與審計報告教學大綱（一）期初余額審計1、期初余額的含義2、期初余額的審計（二）復核期后事項與或有損失1、復核期后事項2、復核或有損失3、被審計單位管理當局聲明書與律師的詢問函（三）評價審計結果1、評價審計證據是否足于支持審計結論2、復核會計報表反映的公允性3、撰寫審計總結，形成審計意見4、簽發(fā)審計報告前對審計工作底稿的最終復核第13章完成審計工作與審計報告教學大綱1（四）審計報告的意義、作用和內容1、審計報告的意義2、審計報告的作用3、審計報告的內容（五）審計報告的種類1、審計報告的種類2、標準審計報告意見的基本類型（六）編制審計報告的步驟和要求1、編制審計報告的步驟2、編寫審計報告的要求（四）審計報告的意義、作用和內容2三、教學目的通過本章的學習，了解完成審計工作階段的主要內容，能夠熟練撰寫審計報告和管理建議書。四、教學要求了解完成審計工作階段的主要內容，了解審計報告的意義、作用、基本結構及主要內容；掌握標準審計報告的種類以及各種審計報告的適用條件、術語表達；熟悉審計報告編寫的步驟和基本要求。了解和掌握管理建議書的具體作用、主要內容和基本要求。三、教學目的314完成審計工作與審計報告14-1期初余額審計14-2復核期后事項與或有損失14-3評價審計結果14-4審計報告的意義、作用和內容14-5審計報告的種類14-6編制審計報告的步驟和要求14-7管理建議書14完成審計工作與審計報告14-1期初余額審計414-1期初余額審計期初余額的含義期初余額是所審計會計期間期初已存在的余額；期初余額反映了前期交易、事項及其會計處理的結果；期初余額與注冊會計師首次接受委托相聯系。14-1期初余額審計期初余額的含義514-1期初余額審計期初余額的審計

注冊會計師對期初余額進行審計，應當獲取充分、適當的審計證據，以證實

期初余額不存在對本期會計報表有重大影響的錯報或漏報。上期期末余額已正確結轉至本期，或者已恰當地重新表述。

14-1期初余額審計期初余額的審計614-2復核期后事項與或有損失復核期后事項期后事項的種類

對會計報表有直接影響并需調整的事項對會計報表沒有直接影響，但應予以反映的事項

期后事項的復核程序

作為年末賬戶余額審計一部分進行復核專為發(fā)現審計年度必須關注的事項而進行的復核

雙重日期與重署日期

14-2復核期后事項與或有損失復核期后事項714-2復核期后事項與或有損失復核或有損失或有損失的種類

直接或有損失間接或有損失

或有損失的復核程序主要目標在于確定或有損失的存在，主要是尋找未記錄的或有損失事項。

14-2復核期后事項與或有損失復核或有損失814-2復核期后事項與或有損失被審計單位管理當局聲明書與律師的詢問函被審計單位管理當局聲明書律師的審計詢問函

14-2復核期后事項與或有損失被審計單位管理當局聲明書與律師914-2復核期后事項與或有損失被審計單位管理當局聲明書與律師的詢問函

被審計單位管理當局聲明書

對律師的審計詢問函

14-2復核期后事項與或有損失被審計單位管理當局聲明書與律師1014-3評價審計結果評價審計證據是否足于支持審計結論復核會計報表反映的公允性

撰寫審計總結，形成審計意見

序言審計概況審計結論

14-3評價審計結果評價審計證據是否足于支持審計結論1114-3評價審計結果簽發(fā)審計報告前對審計工作底稿的最終復核簽發(fā)審計報告前對工作底稿復核的意義實施對審計意見恰當性的質量控制。保證審計工作已達到會計師事務所的工作標準。抵制妨礙注冊會計師判斷的偏見。14-3評價審計結果簽發(fā)審計報告前對審計工作底稿的最終復核12與被審計單位溝通與被審計單位溝通13利用其他注冊會計師工作利用其他注冊會計師工作1414-3評價審計結果簽發(fā)審計報告前對審計工作底稿的最終復核

復核審計工作底稿的內容

審計程序的恰當性。審計工作底稿的充分性。審計過程中是否存在重大遺漏。審計工作是否符合會計師事務所的質量要求。14-3評價審計結果簽發(fā)審計報告前對審計工作底稿的最終復核1514-4審計報告的意義、作用和內容審計報告的意義

審計報告是注冊會計師向委托人提供的表明審計意見的書面報告，是審計工作的最終結果。審計報告是注冊會計師完成審計任務，表達審計意見或結論的主要方式，是口頭匯報及其他方式報告所無法替代的。

審計報告是明確注冊會計師的責任，發(fā)揮審計鑒證作用的重要條件。

審計報告是審計檔案的重要組成部分。

14-4審計報告的意義、作用和內容審計報告的意義1614-4審計報告的意義、作用和內容審計報告的作用

審計報告可以為政府有關部門了解、掌握企業(yè)財務善和經營成果提供依據，是財政、稅務部門等進行稅收征管及做出有關宏觀調控決策的依據。審計報告可以為銀行及其他金融機構進行信貸決策提供依據?？梢詾榱私馄淇蛻舻馁Y信狀況，決定貸款項目、規(guī)模、時間提供重要的證明材料。審計報告是企業(yè)的投資者和其他債權人做出投資決策的重要依據。

14-4審計報告的意義、作用和內容審計報告的作用1714-4審計報告的意義、作用和內容審計報告的內容

標題收件人引言段范圍段意見段簽章和會計師事務所地址報告日期14-4審計報告的意義、作用和內容審計報告的內容1814-5審計報告的種類審計報告的種類

按審計報告的使用目的劃分為公布目的審計報告和非公布目的審計報告

按審計報告的詳細程序劃分為簡式（或稱短文式）審計報告和詳式（或稱長文式）審計報告。

簡式審計報告主要適用于公布目的審計報告，亦稱標準審計報告；詳式審計報告主要適用于非公布目的的審計報告，應根據約定書的要求編制。14-5審計報告的種類審計報告的種類1914-5審計報告的種類標準審計報告意見的基本類型無保留意見的審計報告無保留意見是注冊會計師對被審計單位的會計報表，依照審計準則規(guī)定的程序、方法進行審查后，確認被審計單位采用的會計處理方法遵守了會計準則及有關規(guī)定，符合被審計單位的實際情況，會計報表提供的資料內容完整，表達清楚，無重要遺漏，報表項目的分類和編制方法符合規(guī)定要求，因而對報表無保留的表示滿意。

14-5審計報告的種類標準審計報告意見的基本類型2014-5審計報告的種類標準審計報告意見的基本類型

保留意見的審計報告

保留意見是指注冊會計師對會計報表的審計意見是有所保留的。保留事項可以歸納為以下兩類未調整事項，即被審計單位的處理方法與注冊會計師的看法不一致，又拒絕進行調整的，而且這種不一致所產生的差異能夠準確地加以表示的。待定事項，即被審計單位和注冊會計師共同努力都不能預計、確認其對會計報表的影響程度的事項。14-5審計報告的種類標準審計報告意見的基本類型2114-5審計報告的種類標準審計報告意見的基本類型

否定意見的審計報告

否定意見是指與無保留意見相反，提出否定會計報表合法、公允地反映被審計單位財務狀況、經營成果和現金流量情況的審計意見。

當除外事項和待定事項對會計報表的影響超出一定范圍，以致對會計報表產生了無法接受的影響，會計報表將失去其價值，注冊會計師明知會計報表表達不允當，不能表示保留意見，又不應不表示意見，就只能表示否定意見。

14-5審計報告的種類標準審計報告意見的基本類型2214-5審計報告的種類標準審計報告意見的基本類型

無法表示意見的審計報告無法表示意見是指注冊會計師說明其對會計報表不能表示意見，也即對會計報表不發(fā)表包括肯定、否定和保留的意見。

遇到下列情況之一時，適用無法表示意見的審計報告

審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的審計證據

由于某些限制而未對某些重要事項取得證據，沒有完成取證工作

14-5審計報告的種類標準審計報告意見的基本類型23審計報告ABC股份有限公司全體股東：我們接受委托，對后附的ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)20X5年12月31日的資產負債表以及20X5年度的利潤表和現金流量表進行審計。這些會計報表的編制是ABC公司管理當局的責任。

ABC公司未對20X5年12月31日的存貨進行盤點，金額為X萬元，我們無法實施存貨監(jiān)盤，也無法實施替代審計程序，以對期未存貨的數量和狀況獲取充分、適當的審計證據。由于上述審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛，我們無法對上述會計報表發(fā)表意見。XX會計師事務所(蓋章)中國注冊會計師(簽名并蓋章)中國注冊會計師(簽名并蓋章)中國XX市20X6年1月X日審計報告24如何完成審計工作與審計報告課件25如何完成審計工作與審計報告課件26如何完成審計工作與審計報告課件27如何完成審計工作與審計報告課件28如何完成審計工作與審計報告課件29如何完成審計工作與審計報告課件30如何完成審計工作與審計報告課件31如何完成審計工作與審計報告課件32如何完成審計工作與審計報告課件33如何完成審計工作與審計報告課件34如何完成審計工作與審計報告課件3514-6編制審計報告的步驟和要求編制審計報告的步驟整理和分析審計工作底稿

調整被審計單位的會計報表會計報表截止日已存在，并足以影響會計報表項目的一類事項。會計報表截止日和審計報告日之間發(fā)生的影響所審期間及將來的財務狀況或經營成果的重要事項（亦稱期后事項）。確定審計報告意見的類型的措辭撰寫審計報告

14-6編制審計報告的步驟和要求編制審計報告的步驟3614-6編制審計報告的步驟和要求編寫審計報告的要求

語言要清晰簡練

證據要確鑿充分

態(tài)度要客觀公正

內容要全面完整

14-6編制審計報告的步驟和要求編寫審計報告的要求37第13章完成審計工作與審計報告教學大綱（一）期初余額審計1、期初余額的含義2、期初余額的審計（二）復核期后事項與或有損失1、復核期后事項2、復核或有損失3、被審計單位管理當局聲明書與律師的詢問函（三）評價審計結果1、評價審計證據是否足于支持審計結論2、復核會計報表反映的公允性3、撰寫審計總結，形成審計意見4、簽發(fā)審計報告前對審計工作底稿的最終復核第13章完成審計工作與審計報告教學大綱38（四）審計報告的意義、作用和內容1、審計報告的意義2、審計報告的作用3、審計報告的內容（五）審計報告的種類1、審計報告的種類2、標準審計報告意見的基本類型（六）編制審計報告的步驟和要求1、編制審計報告的步驟2、編寫審計報告的要求（四）審計報告的意義、作用和內容39三、教學目的通過本章的學習，了解完成審計工作階段的主要內容，能夠熟練撰寫審計報告和管理建議書。四、教學要求了解完成審計工作階段的主要內容，了解審計報告的意義、作用、基本結構及主要內容；掌握標準審計報告的種類以及各種審計報告的適用條件、術語表達；熟悉審計報告編寫的步驟和基本要求。了解和掌握管理建議書的具體作用、主要內容和基本要求。三、教學目的4014完成審計工作與審計報告14-1期初余額審計14-2復核期后事項與或有損失14-3評價審計結果14-4審計報告的意義、作用和內容14-5審計報告的種類14-6編制審計報告的步驟和要求14-7管理建議書14完成審計工作與審計報告14-1期初余額審計4114-1期初余額審計期初余額的含義期初余額是所審計會計期間期初已存在的余額；期初余額反映了前期交易、事項及其會計處理的結果；期初余額與注冊會計師首次接受委托相聯系。14-1期初余額審計期初余額的含義4214-1期初余額審計期初余額的審計

注冊會計師對期初余額進行審計，應當獲取充分、適當的審計證據，以證實

期初余額不存在對本期會計報表有重大影響的錯報或漏報。上期期末余額已正確結轉至本期，或者已恰當地重新表述。

14-1期初余額審計期初余額的審計4314-2復核期后事項與或有損失復核期后事項期后事項的種類

對會計報表有直接影響并需調整的事項對會計報表沒有直接影響，但應予以反映的事項

期后事項的復核程序

作為年末賬戶余額審計一部分進行復核專為發(fā)現審計年度必須關注的事項而進行的復核

雙重日期與重署日期

14-2復核期后事項與或有損失復核期后事項4414-2復核期后事項與或有損失復核或有損失或有損失的種類

直接或有損失間接或有損失

或有損失的復核程序主要目標在于確定或有損失的存在，主要是尋找未記錄的或有損失事項。

14-2復核期后事項與或有損失復核或有損失4514-2復核期后事項與或有損失被審計單位管理當局聲明書與律師的詢問函被審計單位管理當局聲明書律師的審計詢問函

14-2復核期后事項與或有損失被審計單位管理當局聲明書與律師4614-2復核期后事項與或有損失被審計單位管理當局聲明書與律師的詢問函

被審計單位管理當局聲明書

對律師的審計詢問函

14-2復核期后事項與或有損失被審計單位管理當局聲明書與律師4714-3評價審計結果評價審計證據是否足于支持審計結論復核會計報表反映的公允性

撰寫審計總結，形成審計意見

序言審計概況審計結論

14-3評價審計結果評價審計證據是否足于支持審計結論4814-3評價審計結果簽發(fā)審計報告前對審計工作底稿的最終復核簽發(fā)審計報告前對工作底稿復核的意義實施對審計意見恰當性的質量控制。保證審計工作已達到會計師事務所的工作標準。抵制妨礙注冊會計師判斷的偏見。14-3評價審計結果簽發(fā)審計報告前對審計工作底稿的最終復核49與被審計單位溝通與被審計單位溝通50利用其他注冊會計師工作利用其他注冊會計師工作5114-3評價審計結果簽發(fā)審計報告前對審計工作底稿的最終復核

復核審計工作底稿的內容

審計程序的恰當性。審計工作底稿的充分性。審計過程中是否存在重大遺漏。審計工作是否符合會計師事務所的質量要求。14-3評價審計結果簽發(fā)審計報告前對審計工作底稿的最終復核5214-4審計報告的意義、作用和內容審計報告的意義

審計報告是注冊會計師向委托人提供的表明審計意見的書面報告，是審計工作的最終結果。審計報告是注冊會計師完成審計任務，表達審計意見或結論的主要方式，是口頭匯報及其他方式報告所無法替代的。

審計報告是明確注冊會計師的責任，發(fā)揮審計鑒證作用的重要條件。

審計報告是審計檔案的重要組成部分。

14-4審計報告的意義、作用和內容審計報告的意義5314-4審計報告的意義、作用和內容審計報告的作用

審計報告可以為政府有關部門了解、掌握企業(yè)財務善和經營成果提供依據，是財政、稅務部門等進行稅收征管及做出有關宏觀調控決策的依據。審計報告可以為銀行及其他金融機構進行信貸決策提供依據?？梢詾榱私馄淇蛻舻馁Y信狀況，決定貸款項目、規(guī)模、時間提供重要的證明材料。審計報告是企業(yè)的投資者和其他債權人做出投資決策的重要依據。

14-4審計報告的意義、作用和內容審計報告的作用5414-4審計報告的意義、作用和內容審計報告的內容

標題收件人引言段范圍段意見段簽章和會計師事務所地址報告日期14-4審計報告的意義、作用和內容審計報告的內容5514-5審計報告的種類審計報告的種類

按審計報告的使用目的劃分為公布目的審計報告和非公布目的審計報告

按審計報告的詳細程序劃分為簡式（或稱短文式）審計報告和詳式（或稱長文式）審計報告。

簡式審計報告主要適用于公布目的審計報告，亦稱標準審計報告；詳式審計報告主要適用于非公布目的的審計報告，應根據約定書的要求編制。14-5審計報告的種類審計報告的種類5614-5審計報告的種類標準審計報告意見的基本類型無保留意見的審計報告無保留意見是注冊會計師對被審計單位的會計報表，依照審計準則規(guī)定的程序、方法進行審查后，確認被審計單位采用的會計處理方法遵守了會計準則及有關規(guī)定，符合被審計單位的實際情況，會計報表提供的資料內容完整，表達清楚，無重要遺漏，報表項目的分類和編制方法符合規(guī)定要求，因而對報表無保留的表示滿意。

14-5審計報告的種類標準審計報告意見的基本類型5714-5審計報告的種類標準審計報告意見的基本類型

保留意見的審計報告

保留意見是指注冊會計師對會計報表的審計意見是有所保留的。保留事項可以歸納為以下兩類未調整事項，即被審計單位的處理方法與注冊會計師的看法不一致，又拒絕進行調整的，而且這種不一致所產生的差異能夠準確地加以表示的。待定事項，即被審計單位和注冊會計師共同努力都不能預計、確認其對會計報表的影響程度的事項。14-5審計報告的種類標準審計報告意見的基本類型5814-5審計報告的種類標準審計報告意見的基本類型

否定意見的審計報告

否定意見是指與無保留意見相反，提出否定會計報表合法、公允地反映被審計單位財務狀況、經營成果和現金流量情況的審計意見。

當除外事項和待定事項對會計報表的影響超出一定范圍，以致對會計報表產生了無法接受的影響，會計報表將失去其價值，注冊會計師明知會計報表表達不允當，不能表示保留意見，又不應不表示意見，就只能表示否定意見。

14-5審計報告的種類標準審計報告意見的基本類型5914-5審計報告的種類標準審計報告意見的基本類型

無法表示意見的審計報告無法表示意見是指注冊會計師說明其對會計報表不能表示意見，也即對會計報表不發(fā)表包括肯定、否定和保留的意見。

遇到下列情況之一時，適用無法表示意見的審計報告

審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的審計證據

由于某些限制而未對某些重要事項取得證據，沒有完成取證工作

14-5審計報告的種類標準審計報告意見的基本類型60審計報告ABC股份有限公司全體股東：我們接受委托，對后附的ABC股份有限公司(以