第六章貨幣資金的業(yè)務(wù)流程與核算方法設(shè)計(jì)課件

第六章貨幣資金業(yè)務(wù)流程與

核算方法設(shè)計(jì)第一節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)

第二節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)的會計(jì)政策選擇設(shè)計(jì)第三節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì)第六章貨幣資金業(yè)務(wù)流程與

核算方法設(shè)計(jì)第一節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)第一節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)

一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)目標(biāo)二、貨幣資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)三、現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)四、銀行存款業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)五、貨幣資金業(yè)務(wù)涉及的科目第一節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)目標(biāo)一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)

財(cái)務(wù)目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)

滿足經(jīng)營需要，保證效率、安全業(yè)務(wù)核算的及時(shí)、規(guī)范，貨幣資金信息的可靠、完整符合法律法規(guī)，強(qiáng)化內(nèi)部控制一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)滿足經(jīng)營需要，保證效二、貨幣資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（一）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（三）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)二、貨幣資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（一）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)三、現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)（一）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)流程圖（二）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)三、現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)（一）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)流程圖（一）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)流程圖（一）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)流程圖（二）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)規(guī)定授予權(quán)限及時(shí)填制或取得原始憑證收付審批審核原始憑證編制記賬憑證收付現(xiàn)金復(fù)核記賬憑證登記賬簿盤點(diǎn)現(xiàn)金送存銀行清查庫存需相關(guān)人員簽字或蓋章不相容職位分離定期不定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)（二）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)規(guī)定授予權(quán)限需相關(guān)人員簽四、銀行存款業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)（一）銀行存款收付業(yè)務(wù)流程圖（二）銀行存款收付業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)四、銀行存款業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)（一）銀行存款收付業(yè)務(wù)流程圖（一）銀行存款收付業(yè)務(wù)流程圖（一）銀行存款收付業(yè)務(wù)流程圖（二）銀行存款收付業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)授權(quán)經(jīng)辦業(yè)務(wù)簽訂結(jié)算合同或協(xié)議填制或取得原始憑證審核原始憑證填制或取得結(jié)算憑證并辦理結(jié)算業(yè)務(wù)審核結(jié)算憑證編制記賬憑證復(fù)核記賬憑證登記賬簿核對對賬單并編制調(diào)節(jié)表賬賬核對需相關(guān)人員簽字或蓋章不相容職位分離出納登記日記賬、會計(jì)登記分類賬（二）銀行存款收付業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)授權(quán)經(jīng)辦業(yè)務(wù)需相關(guān)人五、貨幣資金業(yè)務(wù)涉及的科目資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)等負(fù)債類短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等所有者權(quán)益類實(shí)收資本、資本公積等損益類主營業(yè)務(wù)收入、其他義務(wù)收入財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等五、貨幣資金業(yè)務(wù)涉及的科目資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款第二節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)的會計(jì)政策選擇設(shè)計(jì)

一、庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會計(jì)政策選擇設(shè)計(jì)二、備用金業(yè)務(wù)的會計(jì)政策選擇設(shè)計(jì)三、銀行存款業(yè)務(wù)的會計(jì)政策選擇設(shè)計(jì)四、其他貨幣資金的會計(jì)政策設(shè)計(jì)第二節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)的會計(jì)政策選擇設(shè)計(jì)一、庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會一、庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會計(jì)政策選擇設(shè)計(jì)（一）庫存現(xiàn)金開支范圍的規(guī)定（二）庫存現(xiàn)金最高限額的規(guī)定（三）日常支付現(xiàn)金的來源的規(guī)定（四）現(xiàn)金核算賬戶的設(shè)置（五）庫存現(xiàn)金的日常管理（六）庫存現(xiàn)金的清查方法及清查制度的選擇八大類一、庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會計(jì)政策選擇設(shè)計(jì)（一）庫存現(xiàn)金開支范圍的規(guī)（一）庫存現(xiàn)金開支范圍的規(guī)定企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍包括：職工工資、津貼；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；按照國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等獎金；各種勞保、福利費(fèi)及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出；向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；中國人民銀行確定的需要支付現(xiàn)金的其他支出。（一）庫存現(xiàn)金開支范圍的規(guī)定企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍包括：（二）庫存現(xiàn)金最高限額的規(guī)定在銀行開戶的企業(yè)，對其庫存現(xiàn)金量必須核定最高限額。企業(yè)庫存現(xiàn)金限額由企業(yè)提出計(jì)劃，報(bào)開戶銀行審批。（二）庫存現(xiàn)金最高限額的規(guī)定在銀行開戶的企業(yè)，對其庫存現(xiàn)金（三）日常支付現(xiàn)金的來源的規(guī)定企業(yè)在日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中收入的現(xiàn)金，應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存有困難的，由開戶銀行確定具體的送存時(shí)間。企業(yè)單位因業(yè)務(wù)需要必須支付現(xiàn)金的，可以用庫存現(xiàn)金支付或從開戶銀行提取現(xiàn)金支付，不得從本單位收入的現(xiàn)金中直接支付現(xiàn)金支出，即現(xiàn)金不得坐支。（三）日常支付現(xiàn)金的來源的規(guī)定企業(yè)在日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中收入（三）日常支付現(xiàn)金的來源的規(guī)定企業(yè)因特殊情況確需坐支的，要事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支的范圍及限額，坐支單位必須在庫存現(xiàn)金日記賬上如實(shí)地反映坐支的具體金額，并按月向開戶銀行報(bào)告坐支的金額及具體情況。（三）日常支付現(xiàn)金的來源的規(guī)定企業(yè)因特殊情況確需坐支的，要事（四）現(xiàn)金核算賬戶的設(shè)置企業(yè)必須設(shè)立庫存現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金總賬。庫存現(xiàn)金日記賬要做到日清月結(jié)，保證賬實(shí)相符。（四）現(xiàn)金核算賬戶的設(shè)置企業(yè)必須設(shè)立庫存現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金總（五）庫存現(xiàn)金的日常管理不得用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不準(zhǔn)白條抵庫；企業(yè)單位之間不準(zhǔn)相互借用現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用銀行賬號謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入銀行；不準(zhǔn)保留賬外公款，即不準(zhǔn)私設(shè)小金庫。（五）庫存現(xiàn)金的日常管理不得用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存（六）庫存現(xiàn)金的清查方法及清查制度的選擇庫存現(xiàn)金清查可以分為以下兩種類別：出納人員每日進(jìn)行的現(xiàn)金清查。

其他人員進(jìn)行的定期或不定期清查。（六）庫存現(xiàn)金的清查方法及清查制度的選擇庫存現(xiàn)金清查可以分為（六）庫存現(xiàn)金的清查方法及清查制度的選擇1.庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)后如果賬款不符，應(yīng)及時(shí)查明原因

借記或者貸記：“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理

流動資產(chǎn)損溢”賬戶。（六）庫存現(xiàn)金的清查方法及清查制度的選擇1.庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)后如（六）庫存現(xiàn)金的清查方法及清查制度的選擇2.查明原因后：屬于少付多收的，應(yīng)盡快退還對方單位或個(gè)人；屬于少收多付的，應(yīng)盡快向?qū)Ψ絾挝换騻€(gè)人追回；屬于記賬差錯的應(yīng)及時(shí)予以更正；對無法查明原因的長款記入“營業(yè)外收入”；無法查明原因或由于出納人員失職造成的短款應(yīng)由出納人員賠償。（六）庫存現(xiàn)金的清查方法及清查制度的選擇2.查明原因后：二、備用金業(yè)務(wù)的會計(jì)政策選擇設(shè)計(jì)（一）會計(jì)部門“備用金”賬戶的設(shè)置（二）備用金核算制度的選擇設(shè)計(jì)（三）使用部門的收支登記辦法二、備用金業(yè)務(wù)的會計(jì)政策選擇設(shè)計(jì)（一）會計(jì)部門“備用金”賬戶（一）會計(jì)部門“備用金”賬戶的設(shè)置企業(yè)備用金的核算分兩種情況：“其他應(yīng)收款”總分類賬戶下設(shè)置明細(xì)賬戶“其他應(yīng)收款——××部門備用金”賬戶核算。單獨(dú)設(shè)置“備用金”總分類賬戶進(jìn)行核算。（一）會計(jì)部門“備用金”賬戶的設(shè)置企業(yè)備用金的核算分兩種情況（二）備用金核算制度的選擇設(shè)計(jì)1.定額備用金制度定額備用金制就是企業(yè)的會計(jì)部門協(xié)同使用備用金的單位，根據(jù)日常零星開支的需要，事先核算備用金定額。由使用備用金單位填制借款單一次領(lǐng)出現(xiàn)金，報(bào)銷時(shí)由會計(jì)部門根據(jù)審核后的報(bào)銷憑證，用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額。（二）備用金核算制度的選擇設(shè)計(jì)1.定額備用金制度（二）備用金核算制度的選擇設(shè)計(jì)2.臨時(shí)備用金制度非定額備用金是指滿足臨時(shí)性需要而暫付給有關(guān)部門和個(gè)人的現(xiàn)金，事后經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)報(bào)實(shí)銷。這種方式隨借隨用，用后報(bào)銷，無規(guī)定的金額限制，主要適用于不經(jīng)常使用備用金的單位和個(gè)人。臨時(shí)備用金主要用于包括差旅費(fèi)、臨時(shí)采購款、行政臨時(shí)事務(wù)借支等工作性質(zhì)的一次性借支款。（二）備用金核算制度的選擇設(shè)計(jì)2.臨時(shí)備用金制度（三）使用部門的收支登記辦法備用金使用部門必須對支付現(xiàn)金的所有原始憑證順序編號，與庫存現(xiàn)金一起妥善保管，并設(shè)立庫存現(xiàn)金日記賬，按原始憑證號碼順序、逐筆反映備用金的收支情況。順序登記，逐筆反映（三）使用部門的收支登記辦法備用金使用部門必須對支付現(xiàn)金的所三、銀行存款業(yè)務(wù)的會計(jì)政策選擇設(shè)計(jì)（一）銀行賬戶的開立（二）銀行存款入賬時(shí)間的確定以及銀行結(jié)算方式的選擇（三）銀行存款核算賬戶的設(shè)置（四）外幣銀行存款折算匯率選擇及核算方法（五）銀行存款的清查方法三、銀行存款業(yè)務(wù)的會計(jì)政策選擇設(shè)計(jì)（一）銀行賬戶的開立（一）銀行賬戶的開立企業(yè)應(yīng)根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》和《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，在銀行開立基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。（一）銀行賬戶的開立企業(yè)應(yīng)根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》和《支付結(jié)（二）銀行存款入賬時(shí)間的確定以及銀行結(jié)算方式的選擇采用銀行匯票方式采用商業(yè)匯票方式采用銀行本票方式采用支票方式采用匯兌結(jié)算方式采用委托收款結(jié)算方式采用托收承付結(jié)算方式根據(jù)不同的轉(zhuǎn)賬結(jié)算下收到的不同原始憑證分別確認(rèn)

（二）銀行存款入賬時(shí)間的確定以及銀行結(jié)算方式的選擇采用銀行（二）銀行存款入賬時(shí)間的確定以及銀行結(jié)算方式的選擇不同的銀行結(jié)算方式特點(diǎn)主要關(guān)注以下方面適用范圍靈活性安全性受限制情況（時(shí)間、地點(diǎn)）（二）銀行存款入賬時(shí)間的確定以及銀行結(jié)算方式的選擇不同的銀行（三）銀行存款核算賬戶的設(shè)置企業(yè)必須設(shè)立銀行存款日記賬和銀行存款總賬。根據(jù)日常收付取得的收付款單據(jù)編制銀行存款收付款記賬憑證，并在銀行存款日記賬根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金收付記賬憑證逐筆登記現(xiàn)金的收入和支出，銀行存款日記賬要做到日清月結(jié)，保證賬實(shí)相符。（三）銀行存款核算賬戶的設(shè)置企業(yè)必須設(shè)立銀行存款日記賬和銀行（四）外幣銀行存款折算匯率選擇及核算方法按照現(xiàn)行制度規(guī)定，外幣貨幣資金、外幣債權(quán)債務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率或發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合為人民幣記賬。期末，外幣賬戶的期末余額按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理。（四）外幣銀行存款折算匯率選擇及核算方法按照現(xiàn)行制度規(guī)定，外（五）銀行存款的清查方法企業(yè)銀行存款的清查采用銀行存款日記賬余額與銀行對賬單核對的方法。發(fā)現(xiàn)二者不相符，表明可能存在著未達(dá)賬項(xiàng)。如果存在未達(dá)賬項(xiàng)，則需通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行核查。（五）銀行存款的清查方法企業(yè)銀行存款的清查采用銀行存款日記賬四、其他貨幣資金的會計(jì)政策設(shè)計(jì)（一）其他貨幣資金核算的賬戶的設(shè)置（二）其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)四、其他貨幣資金的會計(jì)政策設(shè)計(jì)（一）其他貨幣資金核算的賬戶的（一）其他貨幣資金核算的賬戶的設(shè)置外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的現(xiàn)金（一）其他貨幣資金核算的賬戶的設(shè)置外埠存款企業(yè)已存入證券公（二）其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)外埠存款

“其他貨幣資金——外埠存款”

銀行本票存款

“其他貨幣資金——銀行匯票”信用卡存款

“其他貨幣資金——銀行本票”信用證保證金存款

“其他貨幣資金——信用卡”存出投資款

“其他貨幣資金——存出投資款”（二）其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)外埠存款“其他第三節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì)一、門市部收現(xiàn)的核算程序二、出納部門收現(xiàn)的核算程序三、零星費(fèi)用報(bào)銷的核算程序四、支票簽發(fā)程序設(shè)計(jì)第三節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì)一、門市部收現(xiàn)的核算程序一、門市部收現(xiàn)的核算程序

②

3

2營業(yè)柜收款柜發(fā)票1銷售日報(bào)①1①2交會計(jì)2顧客②1

2收款日報(bào)121、3交出納2日末3收款營業(yè)員收款員一、門市部收現(xiàn)的核算程序②二、出納部門收現(xiàn)的核算程序

③

②

2

業(yè)務(wù)部門出納部門會計(jì)部門負(fù)責(zé)經(jīng)辦出納負(fù)責(zé)記賬收款通知12審核1收據(jù)①收款1客戶②①③定期1②審核

現(xiàn)金日記賬

明細(xì)賬二、出納部門收現(xiàn)的核算程序③三、零星費(fèi)用報(bào)銷的核算程序業(yè)務(wù)部門會計(jì)部門出納部門

負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)記帳出納外單位原始憑證報(bào)銷單審核審核明細(xì)帳付款

現(xiàn)金日記帳三、零星費(fèi)用報(bào)銷的核算程序業(yè)務(wù)部門會計(jì)部門出納部門負(fù)四、支票簽發(fā)程序設(shè)計(jì)

2

業(yè)務(wù)部門會計(jì)部門出納部門

經(jīng)辦負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)記賬出納收款通知22外單位開戶銀行1審核

支票登記薄

明細(xì)賬付款通知支票1

銀行存款日記賬審核四、支票簽發(fā)程序設(shè)計(jì)2復(fù)習(xí)思考題1．貨幣資金業(yè)務(wù)流程是怎樣的？2．現(xiàn)金的開支范圍是什么？3．庫存現(xiàn)金清查制度有哪兩種？各自的目的是什么？4．與定期清查相比較，不定期清查有什么優(yōu)點(diǎn)？5．備用金制度有哪兩種？適用范圍有何不同？6．企業(yè)應(yīng)如何開設(shè)銀行存款賬戶？7．銀行結(jié)算方式有哪些？各自的特點(diǎn)是什么？8．外幣存款折算匯率如何選擇？9．在不同的結(jié)算方式下，如何確定銀行存款的入賬時(shí)間？10．簡述門市部收現(xiàn)的核算程序。11．簡述出納部門收現(xiàn)的核算程序。12．簡述零星費(fèi)用報(bào)銷的核算程序。13．簡述簽發(fā)支票支付款項(xiàng)的核算程序。復(fù)習(xí)思考題1．貨幣資金業(yè)務(wù)流程是怎樣的？案例分析題夏園賓館位于上海市寶山區(qū)，為國有服務(wù)型企業(yè)。主要有客房80套，為四星級標(biāo)準(zhǔn)；有咖啡館、游泳宮、保齡球館、高爾夫球場、桑拿及屋頂網(wǎng)球場等娛樂設(shè)施。企業(yè)共有職工156人，主要設(shè)置了以下組織機(jī)構(gòu)：

1．總經(jīng)理辦公室：負(fù)責(zé)企業(yè)總體決策和管理。

2．銷售部：負(fù)責(zé)對外聯(lián)系賓館服務(wù)業(yè)務(wù)。

3．招商部：負(fù)責(zé)同承包部門聯(lián)系，收取租金和設(shè)施費(fèi)。

4．客房部：管理賓館客房業(yè)務(wù)。

5．娛樂部：負(fù)責(zé)管理游泳宮、保齡球等娛樂場所。

6．財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)企業(yè)賬務(wù)處理及出具財(cái)務(wù)報(bào)告。

7．后勤保安部：負(fù)責(zé)企業(yè)后勤事務(wù)，并維持治安秩序。

8．工程部：負(fù)責(zé)企業(yè)的建設(shè)及維修業(yè)務(wù)。案例分析題夏園賓館位于上海市寶山區(qū)，為國有服務(wù)型企業(yè)。主要案例分析題原有的部分會計(jì)制度

1．財(cái)務(wù)部人員組成：財(cái)務(wù)經(jīng)理1人、會計(jì)2人、出納1人。

2．會計(jì)核算流程：各部門自己指定人員負(fù)責(zé)收集該部門每天的原始憑證，編制銷售日報(bào)；由前臺收銀員編制編制收款日報(bào)，結(jié)算當(dāng)日部門總的營業(yè)金額。各部門的日報(bào)表在當(dāng)日工作結(jié)束時(shí)交于財(cái)務(wù)部，由會計(jì)入賬。

3．內(nèi)部控制情況：（1）采用賓館專用會計(jì)軟件，1人制單、1人復(fù)核并保管印鑒、1人收付款并保管支票、1人記賬并編制報(bào)表，實(shí)行會計(jì)電算化管理。（2）資金的大額報(bào)銷要由部門經(jīng)理簽字。（3）每天營業(yè)結(jié)束時(shí)進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)。庫存現(xiàn)金限額為2000元，超額部分直接存入銀行。案例分析題原有的部分會計(jì)制度要求：

1．請指出夏園賓館在貨幣資金管理中的可取之處及存在的問題。

2．結(jié)合夏園賓館的具體管理狀況，為其設(shè)計(jì)出現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度。案例分析題要求：案例分析題第六章貨幣資金業(yè)務(wù)流程與

核算方法設(shè)計(jì)第一節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)

第二節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)的會計(jì)政策選擇設(shè)計(jì)第三節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì)第六章貨幣資金業(yè)務(wù)流程與

核算方法設(shè)計(jì)第一節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)第一節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)

一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)目標(biāo)二、貨幣資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)三、現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)四、銀行存款業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)五、貨幣資金業(yè)務(wù)涉及的科目第一節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)目標(biāo)一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)

財(cái)務(wù)目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)

滿足經(jīng)營需要，保證效率、安全業(yè)務(wù)核算的及時(shí)、規(guī)范，貨幣資金信息的可靠、完整符合法律法規(guī)，強(qiáng)化內(nèi)部控制一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)滿足經(jīng)營需要，保證效二、貨幣資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（一）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（三）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)二、貨幣資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（一）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)三、現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)（一）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)流程圖（二）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)三、現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)（一）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)流程圖（一）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)流程圖（一）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)流程圖（二）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)規(guī)定授予權(quán)限及時(shí)填制或取得原始憑證收付審批審核原始憑證編制記賬憑證收付現(xiàn)金復(fù)核記賬憑證登記賬簿盤點(diǎn)現(xiàn)金送存銀行清查庫存需相關(guān)人員簽字或蓋章不相容職位分離定期不定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)（二）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)規(guī)定授予權(quán)限需相關(guān)人員簽四、銀行存款業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)（一）銀行存款收付業(yè)務(wù)流程圖（二）銀行存款收付業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)四、銀行存款業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)（一）銀行存款收付業(yè)務(wù)流程圖（一）銀行存款收付業(yè)務(wù)流程圖（一）銀行存款收付業(yè)務(wù)流程圖（二）銀行存款收付業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)授權(quán)經(jīng)辦業(yè)務(wù)簽訂結(jié)算合同或協(xié)議填制或取得原始憑證審核原始憑證填制或取得結(jié)算憑證并辦理結(jié)算業(yè)務(wù)審核結(jié)算憑證編制記賬憑證復(fù)核記賬憑證登記賬簿核對對賬單并編制調(diào)節(jié)表賬賬核對需相關(guān)人員簽字或蓋章不相容職位分離出納登記日記賬、會計(jì)登記分類賬（二）銀行存款收付業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)授權(quán)經(jīng)辦業(yè)務(wù)需相關(guān)人五、貨幣資金業(yè)務(wù)涉及的科目資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)等負(fù)債類短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等所有者權(quán)益類實(shí)收資本、資本公積等損益類主營業(yè)務(wù)收入、其他義務(wù)收入財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等五、貨幣資金業(yè)務(wù)涉及的科目資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款第二節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)的會計(jì)政策選擇設(shè)計(jì)

一、庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會計(jì)政策選擇設(shè)計(jì)二、備用金業(yè)務(wù)的會計(jì)政策選擇設(shè)計(jì)三、銀行存款業(yè)務(wù)的會計(jì)政策選擇設(shè)計(jì)四、其他貨幣資金的會計(jì)政策設(shè)計(jì)第二節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)的會計(jì)政策選擇設(shè)計(jì)一、庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會一、庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會計(jì)政策選擇設(shè)計(jì)（一）庫存現(xiàn)金開支范圍的規(guī)定（二）庫存現(xiàn)金最高限額的規(guī)定（三）日常支付現(xiàn)金的來源的規(guī)定（四）現(xiàn)金核算賬戶的設(shè)置（五）庫存現(xiàn)金的日常管理（六）庫存現(xiàn)金的清查方法及清查制度的選擇八大類一、庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會計(jì)政策選擇設(shè)計(jì)（一）庫存現(xiàn)金開支范圍的規(guī)（一）庫存現(xiàn)金開支范圍的規(guī)定企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍包括：職工工資、津貼；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；按照國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等獎金；各種勞保、福利費(fèi)及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出；向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；中國人民銀行確定的需要支付現(xiàn)金的其他支出。（一）庫存現(xiàn)金開支范圍的規(guī)定企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍包括：（二）庫存現(xiàn)金最高限額的規(guī)定在銀行開戶的企業(yè)，對其庫存現(xiàn)金量必須核定最高限額。企業(yè)庫存現(xiàn)金限額由企業(yè)提出計(jì)劃，報(bào)開戶銀行審批。（二）庫存現(xiàn)金最高限額的規(guī)定在銀行開戶的企業(yè)，對其庫存現(xiàn)金（三）日常支付現(xiàn)金的來源的規(guī)定企業(yè)在日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中收入的現(xiàn)金，應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存有困難的，由開戶銀行確定具體的送存時(shí)間。企業(yè)單位因業(yè)務(wù)需要必須支付現(xiàn)金的，可以用庫存現(xiàn)金支付或從開戶銀行提取現(xiàn)金支付，不得從本單位收入的現(xiàn)金中直接支付現(xiàn)金支出，即現(xiàn)金不得坐支。（三）日常支付現(xiàn)金的來源的規(guī)定企業(yè)在日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中收入（三）日常支付現(xiàn)金的來源的規(guī)定企業(yè)因特殊情況確需坐支的，要事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支的范圍及限額，坐支單位必須在庫存現(xiàn)金日記賬上如實(shí)地反映坐支的具體金額，并按月向開戶銀行報(bào)告坐支的金額及具體情況。（三）日常支付現(xiàn)金的來源的規(guī)定企業(yè)因特殊情況確需坐支的，要事（四）現(xiàn)金核算賬戶的設(shè)置企業(yè)必須設(shè)立庫存現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金總賬。庫存現(xiàn)金日記賬要做到日清月結(jié)，保證賬實(shí)相符。（四）現(xiàn)金核算賬戶的設(shè)置企業(yè)必須設(shè)立庫存現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金總（五）庫存現(xiàn)金的日常管理不得用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不準(zhǔn)白條抵庫；企業(yè)單位之間不準(zhǔn)相互借用現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用銀行賬號謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入銀行；不準(zhǔn)保留賬外公款，即不準(zhǔn)私設(shè)小金庫。（五）庫存現(xiàn)金的日常管理不得用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存（六）庫存現(xiàn)金的清查方法及清查制度的選擇庫存現(xiàn)金清查可以分為以下兩種類別：出納人員每日進(jìn)行的現(xiàn)金清查。

其他人員進(jìn)行的定期或不定期清查。（六）庫存現(xiàn)金的清查方法及清查制度的選擇庫存現(xiàn)金清查可以分為（六）庫存現(xiàn)金的清查方法及清查制度的選擇1.庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)后如果賬款不符，應(yīng)及時(shí)查明原因

借記或者貸記：“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理

流動資產(chǎn)損溢”賬戶。（六）庫存現(xiàn)金的清查方法及清查制度的選擇1.庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)后如（六）庫存現(xiàn)金的清查方法及清查制度的選擇2.查明原因后：屬于少付多收的，應(yīng)盡快退還對方單位或個(gè)人；屬于少收多付的，應(yīng)盡快向?qū)Ψ絾挝换騻€(gè)人追回；屬于記賬差錯的應(yīng)及時(shí)予以更正；對無法查明原因的長款記入“營業(yè)外收入”；無法查明原因或由于出納人員失職造成的短款應(yīng)由出納人員賠償。（六）庫存現(xiàn)金的清查方法及清查制度的選擇2.查明原因后：二、備用金業(yè)務(wù)的會計(jì)政策選擇設(shè)計(jì)（一）會計(jì)部門“備用金”賬戶的設(shè)置（二）備用金核算制度的選擇設(shè)計(jì)（三）使用部門的收支登記辦法二、備用金業(yè)務(wù)的會計(jì)政策選擇設(shè)計(jì)（一）會計(jì)部門“備用金”賬戶（一）會計(jì)部門“備用金”賬戶的設(shè)置企業(yè)備用金的核算分兩種情況：“其他應(yīng)收款”總分類賬戶下設(shè)置明細(xì)賬戶“其他應(yīng)收款——××部門備用金”賬戶核算。單獨(dú)設(shè)置“備用金”總分類賬戶進(jìn)行核算。（一）會計(jì)部門“備用金”賬戶的設(shè)置企業(yè)備用金的核算分兩種情況（二）備用金核算制度的選擇設(shè)計(jì)1.定額備用金制度定額備用金制就是企業(yè)的會計(jì)部門協(xié)同使用備用金的單位，根據(jù)日常零星開支的需要，事先核算備用金定額。由使用備用金單位填制借款單一次領(lǐng)出現(xiàn)金，報(bào)銷時(shí)由會計(jì)部門根據(jù)審核后的報(bào)銷憑證，用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額。（二）備用金核算制度的選擇設(shè)計(jì)1.定額備用金制度（二）備用金核算制度的選擇設(shè)計(jì)2.臨時(shí)備用金制度非定額備用金是指滿足臨時(shí)性需要而暫付給有關(guān)部門和個(gè)人的現(xiàn)金，事后經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)報(bào)實(shí)銷。這種方式隨借隨用，用后報(bào)銷，無規(guī)定的金額限制，主要適用于不經(jīng)常使用備用金的單位和個(gè)人。臨時(shí)備用金主要用于包括差旅費(fèi)、臨時(shí)采購款、行政臨時(shí)事務(wù)借支等工作性質(zhì)的一次性借支款。（二）備用金核算制度的選擇設(shè)計(jì)2.臨時(shí)備用金制度（三）使用部門的收支登記辦法備用金使用部門必須對支付現(xiàn)金的所有原始憑證順序編號，與庫存現(xiàn)金一起妥善保管，并設(shè)立庫存現(xiàn)金日記賬，按原始憑證號碼順序、逐筆反映備用金的收支情況。順序登記，逐筆反映（三）使用部門的收支登記辦法備用金使用部門必須對支付現(xiàn)金的所三、銀行存款業(yè)務(wù)的會計(jì)政策選擇設(shè)計(jì)（一）銀行賬戶的開立（二）銀行存款入賬時(shí)間的確定以及銀行結(jié)算方式的選擇（三）銀行存款核算賬戶的設(shè)置（四）外幣銀行存款折算匯率選擇及核算方法（五）銀行存款的清查方法三、銀行存款業(yè)務(wù)的會計(jì)政策選擇設(shè)計(jì)（一）銀行賬戶的開立（一）銀行賬戶的開立企業(yè)應(yīng)根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》和《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，在銀行開立基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。（一）銀行賬戶的開立企業(yè)應(yīng)根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》和《支付結(jié)（二）銀行存款入賬時(shí)間的確定以及銀行結(jié)算方式的選擇采用銀行匯票方式采用商業(yè)匯票方式采用銀行本票方式采用支票方式采用匯兌結(jié)算方式采用委托收款結(jié)算方式采用托收承付結(jié)算方式根據(jù)不同的轉(zhuǎn)賬結(jié)算下收到的不同原始憑證分別確認(rèn)

（二）銀行存款入賬時(shí)間的確定以及銀行結(jié)算方式的選擇采用銀行（二）銀行存款入賬時(shí)間的確定以及銀行結(jié)算方式的選擇不同的銀行結(jié)算方式特點(diǎn)主要關(guān)注以下方面適用范圍靈活性安全性受限制情況（時(shí)間、地點(diǎn)）（二）銀行存款入賬時(shí)間的確定以及銀行結(jié)算方式的選擇不同的銀行（三）銀行存款核算賬戶的設(shè)置企業(yè)必須設(shè)立銀行存款日記賬和銀行存款總賬。根據(jù)日常收付取得的收付款單據(jù)編制銀行存款收付款記賬憑證，并在銀行存款日記賬根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金收付記賬憑證逐筆登記現(xiàn)金的收入和支出，銀行存款日記賬要做到日清月結(jié)，保證賬實(shí)相符。（三）銀行存款核算賬戶的設(shè)置企業(yè)必須設(shè)立銀行存款日記賬和銀行（四）外幣銀行存款折算匯率選擇及核算方法按照現(xiàn)行制度規(guī)定，外幣貨幣資金、外幣債權(quán)債務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率或發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合為人民幣記賬。期末，外幣賬戶的期末余額按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理。（四）外幣銀行存款折算匯率選擇及核算方法按照現(xiàn)行制度規(guī)定，外（五）銀行存款的清查方法企業(yè)銀行存款的清查采用銀行存款日記賬余額與銀行對賬單核對的方法。發(fā)現(xiàn)二者不相符，表明可能存在著未達(dá)賬項(xiàng)。如果存在未達(dá)賬項(xiàng)，則需通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行核查。（五）銀行存款的清查方法企業(yè)銀行存款的清查采用銀行存款日記賬四、其他貨幣資金的會計(jì)政策設(shè)計(jì)（一）其他貨幣資金核算的賬戶的設(shè)置（二）其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)四、其他貨幣資金的會計(jì)政策設(shè)計(jì)（一）其他貨幣資金核算的賬戶的（一）其他貨幣資金核算的賬戶的設(shè)置外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的現(xiàn)金（一）其他貨幣資金核算的賬戶的設(shè)置外埠存款企業(yè)已存入證券公（二）其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)外埠存款

“其他貨幣資金——外埠存款”

銀行本票存款

“其他貨幣資金——銀行匯票”信用卡存款

“其他貨幣資金——銀行本票”信用證保證金存款

“其他貨幣資金——信用卡”存出投資款

“其他貨幣資金——存出投資款”（二）其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)外埠存款“其他第三節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì)一、門市部收現(xiàn)的核算程序二、出納部門收現(xiàn)的核算程序三、零星費(fèi)用報(bào)銷的核算程序四、支票簽發(fā)程序設(shè)計(jì)第三節(jié)貨幣資金業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì)一、門市部收現(xiàn)的核算程序一、門市部收現(xiàn)的核算程序

②

3

2營業(yè)柜收款柜發(fā)票1銷售日報(bào)①1①2交會計(jì)2顧客②1

2收款日報(bào)121、3交出納2日末3收款營業(yè)員收款員一、門市部收現(xiàn)的核算程序②二、出納部門收現(xiàn)的核算程序

③

②

2

業(yè)務(wù)部門出納部門會計(jì)部門負(fù)責(zé)經(jīng)辦出納負(fù)責(zé)記賬收款通知12審核1收據(jù)①收款1客戶②①③定期1②審核

現(xiàn)金日記賬

明細(xì)賬二、出納部門收現(xiàn)的核算程序③三、零星費(fèi)用報(bào)銷的核算程序業(yè)務(wù)部門會計(jì)部門出納部門

負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)記帳出納外單位原始憑證報(bào)銷單審核審核明細(xì)帳付款

現(xiàn)金日記帳三、零星費(fèi)用報(bào)銷的核算程序業(yè)務(wù)部門會計(jì)部門出納部門負(fù)四、