新增值稅章節(jié)練習(xí)與答案

...wd......wd......wd...第二章增值稅法章節(jié)練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的以下行為中，不屬于視同銷售貨物的是〔〕。A.將購進(jìn)的水果發(fā)放給職工作為節(jié)日禮物B.將本企業(yè)生產(chǎn)的貨物分配給投資者C.將委托加工收回的貨物用于集體福利D.將購進(jìn)的貨物作為投資提供應(yīng)其他單位2.某生產(chǎn)企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2017年4月銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入5萬元；銷售自己使用過的貨車1輛，取得含稅收入7.8萬元〔未放棄減稅優(yōu)惠〕。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅〔〕萬元。A.0.25B.0.37C.0.30D.0.383.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的是〔〕。A.婚姻介紹服務(wù)B.供應(yīng)未經(jīng)加工的天然水C.縫紉業(yè)務(wù)D.古舊圖書4.某企業(yè)〔增值稅一般納稅人〕2017年2月銷售其使用過的包裝物一批，取得含稅收入1170元；銷售自己使用過的小汽車一輛，取得含稅收入20600元，該小汽車于2013年6月購進(jìn)，以下關(guān)于該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅的計(jì)算，正確的選項(xiàng)是〔〕。A.1170÷〔1+3%〕×2%+20600÷〔1+3%〕×2%B.1170÷〔1+3%〕×2%+20600÷〔1+17%〕×17%C.1170÷〔1+17%〕×17%+20600÷〔1+3%〕×2%D.1170÷〔1+3%〕×3%+20600÷〔1+3%〕×2%5.納稅人銷售貨物的同時(shí)收取的以下費(fèi)用中，屬于價(jià)外費(fèi)用的是〔〕。A.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅B.代購置方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)C.延期付款利息D.銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)向購置方收取的保險(xiǎn)費(fèi)6.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下關(guān)于增值稅一般納稅人的相關(guān)稅務(wù)處理，說法不正確的選項(xiàng)是〔〕。A.納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應(yīng)按新金銀首飾的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊金銀首飾的收購價(jià)格B.納稅人采取商業(yè)折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額〞欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅C.納稅人采取以物易物方式銷售貨物，交易雙方都應(yīng)作購銷業(yè)務(wù)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額D.納稅人采取以舊換新方式銷售電視機(jī)的，應(yīng)按新電視機(jī)的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊電視機(jī)的收購價(jià)格7.某商場是增值稅一般納稅人，2017年2月，該商場進(jìn)口電腦一批，成交價(jià)格為20萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等共計(jì)5萬元，電腦從海關(guān)運(yùn)至商場支付運(yùn)費(fèi)1萬元，關(guān)稅稅率為20%，那么該商場進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅〔〕萬元。A.4.25B.4.42C.5.1D.5.308.甲商場是增值稅一般納稅人，向乙企業(yè)銷售服裝1000件，每件不含稅價(jià)格為80元。由于乙企業(yè)購置量大，甲商場按原價(jià)7折優(yōu)惠銷售，并在發(fā)票的“備注〞欄列示，那么甲商場此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額是〔〕元。A.8136.75B.9520C.11623.94D.136009.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下各項(xiàng)中，準(zhǔn)予自行開具或者可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的是〔〕。A.小規(guī)模納稅人向消費(fèi)者個(gè)人銷售自產(chǎn)貨物B.小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售自產(chǎn)物品C.一般納稅人銷售舊貨D.小規(guī)模納稅人銷售舊貨10.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，應(yīng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定的是〔〕。A.個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人B.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位C.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)D.從事貨物零售的個(gè)體工商戶，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的二、多項(xiàng)選擇題1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下貨物中，2017年7月1日之前適用13%的低稅率征收增值稅的有〔〕。A.卷簾機(jī)B.淀粉C.玉米胚芽D.音像制品2.一般納稅人銷售自產(chǎn)的以下貨物，可選擇按照簡易方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的有〔〕。A.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力B.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的粘土實(shí)心磚、瓦C.自來水D.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土3.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下說法正確的有〔〕。A.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易方法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，但不得對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票；也可以按照銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的方法依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額B.對(duì)拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照3%的征收率征收增值稅，拍賣貨物屬免稅貨物范圍的，經(jīng)拍賣行所在地縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以免征增值稅C.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品暫按3%的征收率計(jì)算繳納增值稅D.一般納稅人銷售自己不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)按照適用稅率繳納征增值稅4.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年11月將資產(chǎn)盤點(diǎn)過程中不需用的局部資產(chǎn)進(jìn)展處理：銷售已經(jīng)使用9年的機(jī)器設(shè)備，取得含稅收入9476元；銷售給小規(guī)模商業(yè)企業(yè)庫存積壓貨物，取得含稅收入24570元。對(duì)該企業(yè)上述業(yè)務(wù)增值稅的正確處理包括〔〕。A.銷售已使用過的設(shè)備，應(yīng)納增值稅184元B.銷售已使用過的設(shè)備，應(yīng)納增值稅161.98元C.銷售給小規(guī)模商業(yè)企業(yè)庫存積壓貨物，應(yīng)納增值稅420元D.銷售給小規(guī)模商業(yè)企業(yè)庫存積壓貨物，應(yīng)納增值稅3570元5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的有〔〕。A.增值稅專用發(fā)票B.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票C.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書D.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票6.以下有關(guān)增值稅起征點(diǎn)的說法中，正確的有〔〕。A.個(gè)人的銷售額未到達(dá)規(guī)定的起征點(diǎn)的，免征增值稅B.個(gè)人的銷售額超過起征點(diǎn)的，應(yīng)就其超過起征點(diǎn)的銷售額減半繳納增值稅C.個(gè)人的銷售額超過起征點(diǎn)的，應(yīng)就其銷售全額繳納增值稅D.個(gè)人的銷售額超過起征點(diǎn)的，應(yīng)就其超過起征點(diǎn)的銷售額局部繳納增值稅7.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有〔〕。A.委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物移送給受托方的當(dāng)天B.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天8.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，不得自行開具增值稅專用發(fā)票的有〔〕。A.一般納稅人向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物B.一般納稅人銷售貨物適用免稅規(guī)定C.一般納稅人銷售勞保用品D.小規(guī)模納稅人向消費(fèi)者個(gè)人提供勞務(wù)9、企業(yè)收取的以下款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有〔〕。A、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入B、生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的包裝物租金C、供電企業(yè)收取的逾期未退的電費(fèi)保證金D、燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼10、某百貨商場為一般納稅人，于2017年2月購進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票，含稅進(jìn)價(jià)為1350萬元，當(dāng)月認(rèn)證通過。當(dāng)月將其中一局部貨物分別銷售給某賓館和某個(gè)體零售戶〔小規(guī)模納稅人〕，取得含稅銷售收入1250萬元和250萬元。個(gè)體零售戶當(dāng)月再將購入的貨物銷售給消費(fèi)者，取得含稅銷售收入310萬元。以下表述正確的有〔〕。A、百貨商場本月應(yīng)納增值稅21.79萬元B、百貨商場可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額196.15萬元C、個(gè)體零售戶本月應(yīng)納增值稅9.03萬元D、個(gè)體零售戶適用3%的征收率三、判斷題1.除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人?！病?.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，征收增值稅?！病?.養(yǎng)雞設(shè)備系列產(chǎn)品屬于農(nóng)機(jī)，2017年7月1日之前適用13%增值稅稅率。〔〕4.增值稅一般納稅人銷售粉煤灰，按照簡易方法征收增值稅?！病?.一般納稅人取得由稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，可以將專用發(fā)票上填寫的稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。〔〕6.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為貨物移送的當(dāng)天?！病?.生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，可以以書面形式或者口頭形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案?！病?.2017年7月1日之前，增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！病?.外國企業(yè)無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備，免征增值稅?！病?0.固定業(yè)戶的總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣〔市〕，但在同一省〔區(qū)、市〕范圍內(nèi)的，一律由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分別向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅?！病乘?、簡答題1.甲運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年1月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：〔1〕購進(jìn)運(yùn)輸用大卡車2輛，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款40000元?！?〕銷售2013年2月購進(jìn)的小汽車1輛，取得銷售收入10300元〔未放棄減稅優(yōu)惠〕?！?〕提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款111000元，另收取優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)2220元?！?〕提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款31800元，因損壞所搬運(yùn)貨物，向客戶支付賠償款5300元。〔5〕提供貨物倉儲(chǔ)服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款116600元，另收取貨物逾期保管費(fèi)21200元。：甲企業(yè)提供的上述增值稅應(yīng)稅服務(wù)均采用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；上期留抵增值稅稅額3400元，取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，簡要答復(fù)以下問題。〔1〕計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額；〔2〕計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年1月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：〔1〕以自產(chǎn)的市場不含稅價(jià)格為8000元的產(chǎn)品換取乙企業(yè)〔增值稅一般納稅人〕同等價(jià)格的產(chǎn)品，甲企業(yè)將換入產(chǎn)品全部投入繼續(xù)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。〔2〕將自產(chǎn)天然氣用于職工浴室，該天然氣市場不含稅價(jià)格為12000元，生產(chǎn)成本5000元，成本利潤率10%?！?〕購入一批免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物，農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明買價(jià)3000元，委托某運(yùn)輸企業(yè)〔增值稅小規(guī)模納稅人〕將農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)回企業(yè)所在地，支付不含稅運(yùn)費(fèi)1200元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。〔4〕當(dāng)月因管理不善將上月購入的一批原材料喪失〔已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額〕，賬面成本4000元。，甲企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，答復(fù)以下問題?！?〕甲企業(yè)當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少〔2〕甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅是多少五、綜合題1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年1月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：〔1〕銷售免稅貨物一批，開具普通發(fā)票，取得收入3500元，委托某運(yùn)輸企業(yè)〔增值稅一般納稅人〕將貨物運(yùn)送到購置方所在地，支付不含稅運(yùn)費(fèi)200元，取得增值稅專用發(fā)票?！?〕銷售增值稅應(yīng)稅貨物，開具普通發(fā)票，收取價(jià)稅合計(jì)金額7605元。〔3〕為生產(chǎn)免稅貨物，購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2000元?！?〕承受咨詢服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明咨詢費(fèi)3000元?！?〕采用以舊換新方式向消費(fèi)者個(gè)人銷售金手鏈2條，新金手鏈零售價(jià)格為14350元/條，舊的金手鏈含稅作價(jià)8500元/條，實(shí)際向消費(fèi)者收取差價(jià)款5850元/條。〔6〕將上月購入的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的天然氣改變用途，用于職工食堂，賬面成本900元〔含運(yùn)費(fèi)200元〕。：甲企業(yè)當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料及增值稅法律制度的規(guī)定，答復(fù)以下問題〔涉及計(jì)算的，列出算式，結(jié)果保存到小數(shù)點(diǎn)后兩位，單位：元〕?！?〕甲企業(yè)銷售免稅貨物所支付運(yùn)費(fèi)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣說明理由?！?〕計(jì)算甲企業(yè)以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額?！?〕計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額?！?〕計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：〔1〕外購生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，支付不含稅價(jià)款5200元?！?〕提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，開具普通發(fā)票取得收入30000元。〔3〕從小規(guī)模納稅人處購置貨物，取得普通發(fā)票支付價(jià)稅合計(jì)金額4500元，委托運(yùn)輸企業(yè)〔增值稅一般納稅人〕將貨物運(yùn)回企業(yè)所在地，支付不含稅運(yùn)費(fèi)1000元，取得增值稅專用發(fā)票?！?〕銷售外購糧食，取得不含稅銷售收入5000元，另開具普通發(fā)票收取包裝費(fèi)1017元?！?〕銷售增值稅應(yīng)稅貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為5100元，委托某運(yùn)輸企業(yè)〔增值稅小規(guī)模納稅人〕將貨物運(yùn)送到企業(yè)所在地，支付不含稅運(yùn)費(fèi)2000元，未取得增值稅專用發(fā)票?！?〕因自然災(zāi)害損失一批上月購入的原材料〔已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額〕，賬面成本10000元。：甲企業(yè)當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料及增值稅法律制度的規(guī)定，答復(fù)以下問題〔涉及計(jì)算的，列出算式，結(jié)果保存到小數(shù)點(diǎn)后兩位，單位：元〕。〔1〕甲企業(yè)提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)是否繳納增值稅〔2〕計(jì)算業(yè)務(wù)〔3〕準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。〔3〕計(jì)算甲企業(yè)銷售外購糧食，應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額?！?〕計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。〔5〕計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】A【解析】〔1〕選項(xiàng)AD：將外購的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)，增值稅不視同銷售；如果將外購的貨物用于投資、分配、贈(zèng)送，增值稅視同銷售；〔2〕選項(xiàng)BC：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于投資、分配、贈(zèng)送、集體福利、個(gè)人消費(fèi)，增值稅均視同銷售?！局R(shí)點(diǎn)】視同銷售【難易度】易2.【答案】C【解析】該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=5×3%+7.8÷〔1+3%〕×2%=0.30〔萬元〕?！局R(shí)點(diǎn)】小規(guī)模納稅人計(jì)算【難易度】難3.【答案】C【解析】〔1〕選項(xiàng)B：不征收增值稅；〔2〕選項(xiàng)AD：免征增值稅?！局R(shí)點(diǎn)】特殊應(yīng)稅工程【難易度】易4.【答案】C【解析】一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按照適用稅率征收增值稅；一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易方法依照3%征收率減按2%征收增值稅；2013年8月1日以前，購進(jìn)小汽車不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=1170÷〔1+17%〕×17%+20600÷〔1+3%〕×2%=570〔元〕?！局R(shí)點(diǎn)】簡易計(jì)征計(jì)算【難易度】中5.【答案】C【解析】受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅和銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)向購置方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購置方收取的代購置方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)不屬于價(jià)外費(fèi)用?！局R(shí)點(diǎn)】價(jià)外費(fèi)用【難易度】中6.【答案】A【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定銷售額?！局R(shí)點(diǎn)】特殊銷售方式【難易度】中7.【答案】C【解析】該商場進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=〔20+5〕×〔1+20%〕×17%=5.1〔萬元〕?！局R(shí)點(diǎn)】進(jìn)口組價(jià)公式【難易度】易8.【答案】D【解析】折扣銷售，折扣額在發(fā)票“備注〞欄注明的，以扣除折扣前的銷售額為計(jì)稅銷售額，甲商場此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=1000×80×17%=13600〔元〕。【知識(shí)點(diǎn)】折扣銷售【難易程度】易9.【答案】B【解析】小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售自產(chǎn)物品，不得自行開具增值稅專用發(fā)票，但可以委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。【知識(shí)點(diǎn)】自行開具專用發(fā)票【難易度】易10.【答案】D【解析】以下納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：〔1〕個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人；〔2〕選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；〔3〕選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。【知識(shí)點(diǎn)】增值稅的納稅人【難易程度】中二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ACD【解析】淀粉不屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照17%的稅率征收增值稅。【知識(shí)點(diǎn)】低稅率的適用【難易度】易2.【答案】ACD【解析】一般納稅人銷售自產(chǎn)的以下貨物，可選擇按照簡易方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：〔1〕縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力；〔2〕建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；〔3〕以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰〔不含粘土實(shí)心磚、瓦〕；〔4〕用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品；〔5〕自來水；〔6〕商品混凝土〔僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土〕。【知識(shí)點(diǎn)】征收率的適用【難易度】中3.【答案】ABC【解析】一般納稅人銷售自己不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)按照3%的征收率減按2%繳納增值稅?！局R(shí)點(diǎn)】征收率的適用【難易度】難4.【答案】AD【解析】銷售自己使用過的設(shè)備，按3%減按2%征收增值稅，應(yīng)納增值稅=9476÷〔1+3%〕×2%=184〔元〕；銷售給小規(guī)模商業(yè)企業(yè)庫存積壓貨物，應(yīng)納增值稅=24570÷〔1+17%〕×17%=3570〔元〕?！局R(shí)點(diǎn)】征收率的適用【難易度】易5.【答案】ABCD【解析】上述憑證均可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證?！局R(shí)點(diǎn)】增值稅扣稅憑證【難易度】中6.【答案】AC【解析】個(gè)人的銷售額未到達(dá)規(guī)定的起征點(diǎn)的，免征增值稅；到達(dá)或超過起征點(diǎn)的，那么應(yīng)就其銷售全額繳納增值稅?！局R(shí)點(diǎn)】起征點(diǎn)【難易度】易7.【答案】BCD【解析】委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者局部貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天?！局R(shí)點(diǎn)】納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間【難易度】易8.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C：一般納稅人銷售勞保用品可以自行開具增值稅專用發(fā)票。【知識(shí)點(diǎn)】不得開具專用發(fā)票【難易度】易9.【正確答案】BC【答案解析】對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤〔如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算〕的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅?！驹擃}針對(duì)“一般銷售方式下的銷售額〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】10.【正確答案】ABCD【答案解析】百貨商場是一般納稅人，應(yīng)該在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的根基上最后計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。商場可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝1350÷〔1＋17％〕×17％＝196.15〔萬元〕，選項(xiàng)B正確；百貨商場應(yīng)納增值稅額＝〔1250＋250〕÷〔1＋17％〕×17％－1350÷〔1＋17％〕×17％＝21.79〔萬元〕，選項(xiàng)A正確；個(gè)體零售戶屬于小規(guī)模納稅人，適用3%的征收率，選項(xiàng)D正確；應(yīng)納增值稅額＝310÷〔1＋3％〕×3％＝9.03〔萬元〕，選項(xiàng)C正確。【該題針對(duì)“視同銷售貨物和發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額確定〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核】三、判斷題1.【答案】√【知識(shí)點(diǎn)】一般納稅人【難易度】易2.【答案】√【知識(shí)點(diǎn)】增值稅特殊應(yīng)稅工程【難易度】易3.【答案】√【知識(shí)點(diǎn)】增值稅的低稅率【難易度】易4.【答案】×【解析】粉煤灰〔渣〕是煤炭燃燒后的殘留物，可以用作局部建材產(chǎn)品的生產(chǎn)原料，屬于廢渣產(chǎn)品，不屬于建材產(chǎn)品。對(duì)納稅人生產(chǎn)銷售的粉煤灰〔渣〕應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不得免征，也不得按照簡易方法征收?！局R(shí)點(diǎn)】增值稅的低稅率【難易度】中5.【答案】√【知識(shí)點(diǎn)】準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額【難易度】中6.【答案】√【知識(shí)點(diǎn)】納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間【難易程度】易7.【答案】×【解析】必須是書面形式，不能是口頭形式?！局R(shí)點(diǎn)】納稅人的放棄免稅權(quán)【難易度】易8.【答案】√【知識(shí)點(diǎn)】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限【難易度】中9.【答案】×【解析】外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備，免征增值稅?！局R(shí)點(diǎn)】增值稅的免稅工程【難易度】易10.【答案】×【解析】固定業(yè)戶的總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣〔市〕，但在同一省〔區(qū)、市〕范圍內(nèi)的，經(jīng)省〔區(qū)、市〕財(cái)政廳〔局〕、國家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。【知識(shí)點(diǎn)】固定業(yè)戶的納稅地點(diǎn)【難易度】中四、簡答題1.【答案及解析】〔1〕該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=〔111000+2220〕÷〔1+11%〕×11%+〔3