報關進出口稅費課件

第六章進出口稅費第六章進出口稅費1寶馬X6各地售價寶馬X6各地售價2奔馳s350各地售價奔馳s350各地售價3奧迪A8各地售價奧迪A8各地售價4報關進出口稅費課件5報關進出口稅費課件6向海關交單審核領取繳稅憑證向銀行或指定機構(gòu)繳納稅費海關對繳稅情況予以核實進入貨物放行環(huán)節(jié)稅費環(huán)節(jié)作業(yè)流程向海關交單審核領取繳稅憑證向銀行或指定機構(gòu)繳納稅費海關對繳稅7本章結(jié)構(gòu)關稅和其他稅費完稅價格的確定稅率的確定增值稅和消費稅關稅的計算本章結(jié)構(gòu)關稅和其他稅費8第一節(jié)進出口稅費概述關稅進口環(huán)節(jié)稅船舶噸稅稅款滯納金第一節(jié)進出口稅費概述關稅9什么是船舶噸稅？是由海關在設關口岸對進出、?？课覈劭诘膰H航行船舶征收的一種使用稅。什么是船舶噸稅？是由海關在設關口岸對進出、?？课覈劭诘膰H10關稅按計征標準分類1、從價稅：以貨物的價格作為計稅標準。2、從量稅：以貨物的計量單位作為計稅標準（例如重量、數(shù)量、容量等）。采用此稅率的貨物有：原油、啤酒、膠卷、凍雞3、復合稅：一個稅目中的商品同時使用從價、從量兩種，按兩種稅率合并計征。采用此稅率的貨物有：錄像機、放像機等4、滑準稅：隨商品價格變動而增減稅率的一種關稅。例：棉花關稅按計征標準分類1、從價稅：以貨物的價格作為計稅標準。11

自2002年1月1日起，我國進口稅則設有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率等稅率。

報關進出口稅費課件12最惠國稅率適用原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的WTO成員國或地區(qū)的進口貨物，或原產(chǎn)于與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)進口的貨物，以及原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進口貨物；

最惠國稅率適用原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的WTO成員13協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于我國參加的含有關稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定有關締約方的進口貨物，目前對原產(chǎn)于韓國、斯里蘭卡和孟加拉3個曼谷協(xié)定成員的739個稅目進口商品實行協(xié)定稅率(即曼谷協(xié)定稅率)；

協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于我國參加的含有關稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定14特惠稅率適用原產(chǎn)于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關稅協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物，目前對原產(chǎn)于孟加拉的18個稅目進口商品實行特惠稅率(即曼谷協(xié)定特惠稅率)；普通稅率適用于原產(chǎn)于上述國家或地區(qū)以外的其他國家或地區(qū)的進口貨物。

特惠稅率適用原產(chǎn)于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關稅協(xié)定的國家或地區(qū)的15“原產(chǎn)于”，即確定進口貨物的原產(chǎn)地，我國采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準”、“實質(zhì)性加工標準”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標準?！皩嵸|(zhì)性加工標準”是適用于確定有兩個或兩個以上國家參與生產(chǎn)的產(chǎn)品的原產(chǎn)國的標準，其基本含義是：經(jīng)過幾個國家加工、制造的進口貨物，以最后一個對貨物進行經(jīng)濟上可以視為實質(zhì)性加工的國家作為有關貨物的原產(chǎn)國。

“原產(chǎn)于”，即確定進口貨物的原產(chǎn)地，我國采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)16“實質(zhì)性加工”是指產(chǎn)品加工后，在進出口稅則中四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)有了改變，或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過30%及以上的?！皩嵸|(zhì)性加工”是指產(chǎn)品加工后，在進出口稅則中四位數(shù)稅號一級的17進出口貨物關稅稅率的設置和適用

暫定稅率和關稅配額稅率的適用:1.暫定稅率2.關稅配額稅率3.“暫定稅率”的適用原則：適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，適用暫定稅率；適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，從低適用稅率；適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率；適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，適用暫定稅率；4.實行關稅配額管理的進口貨物，關稅配額內(nèi)的，適用關稅配額稅率；關稅配額外的，按照當征稅率執(zhí)行。進出口貨物關稅稅率的設置和適用

暫定稅率和關稅配額稅率的適用18進出口貨物關稅稅率的設置和適用

反傾銷稅、反補貼稅、保障措施關稅的適用“按照有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定對進口貨物采取反傾銷、反補貼、保障措施的，其稅率的適用按照《反傾銷條例》、《反補貼條例》、《保障措施條例》的有關規(guī)定執(zhí)行?！保ǖ谑龡l）《海關總署公告》2004年第2號；《海關總署公告》2004年第3號進出口貨物關稅稅率的設置和適用

反傾銷稅、反補貼稅、保障措施19進出口貨物關稅稅率的設置和適用報復性關稅的適用（第十四條）“任何國家或者地區(qū)違反與中華人民共和國簽訂或者共同參加的貿(mào)易協(xié)定及相關協(xié)定，對中華人民共和國在貿(mào)易方面采取禁止、限制、加征關稅或者其他影響正常貿(mào)易的措施的，對原產(chǎn)于該國家或地區(qū)的貨物可以征收報復性關稅，適用報復性關稅稅率?！?月1日歐盟對美產(chǎn)品開始征收報復性關稅，歐盟出臺的對美報復清單中包括了不少美國大選熱門州的重要商品。作為日本針對美國對日鋼鐵進口設限的對抗措施，日本曾有人主張將選票集中的加利福尼亞州的葡萄酒、佛羅里達州的柑桔等作為報復對象。進出口貨物關稅稅率的設置和適用報復性關稅的適用（第十四條）20ITA產(chǎn)品優(yōu)惠關稅原產(chǎn)于東盟國家部分商品優(yōu)惠關稅原產(chǎn)于香港部分商品優(yōu)惠關稅原產(chǎn)于澳門部分商品優(yōu)惠關稅曼谷協(xié)定優(yōu)惠關稅海關優(yōu)惠稅收政策ITA產(chǎn)品優(yōu)惠關稅海關優(yōu)惠稅收政策21第二節(jié)完稅價格的規(guī)定及計算一、什么是完稅價格

是指海關計征關稅所依據(jù)的價格。“海關以進出口貨物的實際成交價格為基礎審定完稅價格”第二節(jié)完稅價格的規(guī)定及計算一、什么是完稅價格22二、進口貨物完稅價格的審定(1)成交價格法(2)相同或類似貨物成交價格方法(3)倒扣價格方法(4)計算價格方法(5)合理方法二、進口貨物完稅價格的審定(1)成交價格法23(一)進口貨物成交價格法1、成交價格的定義：進口貨物的買方為購買該貨物，并按《關稅條例》及《審價辦法》的相關規(guī)定調(diào)整的實付或應付價。2、成交價格的條件（1）買方對進口貨物的處置和使用權不受限制（2）價格不應受到導致該貨物成交價格無法確定的條件或因素的影響（3）賣方不得直接或間接的從買方獲得因轉(zhuǎn)售、處置或使用進口貨物而產(chǎn)生任何收益。（4）買賣雙方之間的特殊關系不影響價格。(一)進口貨物成交價格法243、成交價格的調(diào)整因素（1）計入因素（也叫計入項目）：A.除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費。"購貨傭金"指買方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務費用；

B.由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用；

C.由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用；

D.與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供并可以按適當比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設計等相關服務的費用。

3、成交價格的調(diào)整因素A.除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費。B.25E.與該貨物有關并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應當由買方直接或間接支付的特許權使用費。

F.賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。

3、成交價格的調(diào)整因素（1）計入因素（也叫計入項目）：E.與該貨物有關并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應26A.廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用；

3、成交價格的調(diào)整因素

（2）扣減項目C.進口關稅及其他國內(nèi)稅。B.貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用；A.廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修27例1：

某工廠從美國某企業(yè)購買了一批機械設備，成交條件為CIF廣州，該批貨物的發(fā)票列示如下：機械設備USD500000，運保費USD5000，賣方傭金USD25000，培訓費USD2000，設備調(diào)試費USD2000。該批貨物向海關申報的總價應是（）？A．USD527000

B．USD530000

C．USD532000例1：28例2：

上海某進出口公司從美國進口貨物一批，貨物實際成交價格折合人民幣為1410萬元（包括單獨計價并經(jīng)海關審查屬實的向代表雙方利益的經(jīng)紀人支付的經(jīng)紀費10萬元，但不包括與貨物一體的容器費50萬元、支付的購貨傭金15萬元），另支付貨物運抵我國上海港的運費、保險費等35萬元。

問：關稅完稅價格是多少？關稅完稅價格=成交價格＋軟件費＋運保費

=1410＋50＋35=1495（萬元）例2：上海某進出口公司從美國進口貨物一批，貨29(二)相同或類似貨物成交價格法據(jù)以比照的相同或類似貨物應共同具有5個要素：1、須與進口貨物相同或類似2、須與進口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)3、須與進口貨物同時或大約同時進口4、商業(yè)水平和進口數(shù)量須與進口貨物相同或大致相同5、存在兩個或更多的價格時，選擇最低的價格(二)相同或類似貨物成交價格法據(jù)以比照的相同或類似貨物應共30(三)倒扣價格法1、概念：倒扣價格法是以被估的進口貨物、相同或類似進口貨物在境內(nèi)銷售的價格為基礎估計完稅價格。2、按用以倒扣的價格銷售的貨物應同時符合以下條件3、倒扣價格法的核心要素（1）按進口時的狀態(tài)銷售（2）時間要素（3）合計的貨物銷售總量最大(三)倒扣價格法1、概念：倒扣價格法是以被估的進口貨物、相314、倒扣價格法必須扣除的一些項目：（1）買方銷售傭金和銷售利潤（2）運抵境內(nèi)輸入地點之后的運保費（3）進口關稅以及在境內(nèi)銷售有關的國內(nèi)稅（4）加工增值稅4、倒扣價格法必須扣除的一些項目：32

按照生產(chǎn)該貨物所使用的原材料價值和進行支配或其他加工的費用；與向境內(nèi)出口銷售同等級或者同種類貨物的利潤、一般費用相符的利潤和一般費用；貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及相關費用、保險費三者之和來作為計稅價格。（五）其他合理方法確定的價格為基礎估定完稅價格

（四）計算價格方法；按照生產(chǎn)該貨物所使用的原材料價值和進行支配或33（六）特殊進口貨物完稅價格的審定

1、運往境外修理的貨物應當以海關審定的境外修理費和料件費為完稅價格。2、運往境外加工的貨物

應當以海關審定的境外加工費和料件費以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格。3、暫時進境貨物應當按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格。（六）特殊進口貨物完稅價格的審定1、運往境外修理的34（六）特殊進口貨物完稅價格的審定

4、租賃方式進口貨物

以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格；留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格作為完稅價格；一次性繳納稅款的，經(jīng)海關同意，按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格。5、留購的進口貨樣等

以海關審定的留購價格作為完稅價格。（六）特殊進口貨物完稅價格的審定4、租賃方式進口貨35（六）特殊進口貨物完稅價格的審定

6、予以補稅的減免稅貨物

應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格；

完稅價格=海關審定的該貨物原進口時的價格×[1－申請補稅時實際已使用的時間（月）÷（監(jiān)管年限×12）]

例題：某公司因特定用途進口一項設備，到岸價格為80萬元。經(jīng)公司申請、海關批準，該進口設備進口時免納進口關稅，條件是設備的使用需受海關監(jiān)管，監(jiān)管期限為5年。公司使用2年后經(jīng)海關批準移作他用。計算公司補繳的進口關稅時的完稅價格。完稅價格＝80×[1－2×12÷（5×12）]=48（六）特殊進口貨物完稅價格的審定6、予以補稅的減免36不得使用的價格有：

境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格；可供選擇的價格中較高的價格；貨物在出口地市場地銷售價格；以計算價格方法規(guī)定的有關各項之外的價值或者費用計算的價格；出口到第三國或者地區(qū)的貨物的銷售價格；最低限價或武斷虛構(gòu)的價格。

不得使用的價格有：境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格；37下列各項中符合關稅有關對特殊進口貨物完稅價格規(guī)定的有（）

A.運往境外加工的貨物，應以加工后進境時的到岸價格為完稅價格

B.準予暫時進口的施工機械，按照同類貨物的到岸價格為完稅價格

C.轉(zhuǎn)讓進口的免稅舊貨物，以原入境的到岸價格為完稅價格

D.留購的進口貨樣以海關審定的留購價格作為完稅價格。

例題：（單選）下列各項中符合關稅有關對特殊進口貨物完稅價格規(guī)定的有（）

38三、進口貨物完稅價格的計算1.CIF價格以我國口岸CIF價格成交的，以該價格作為完稅價格。完稅價格＝CIF價格2.FOB價格以國外口岸FOB價格成交的，必須在上述價格基礎上加運到我國口岸以前的運雜費和保險費作為完稅價格。若以成本加運費價格成交的，則應另加保險費作為完稅價格。完稅價格＝（FOB＋運費）／（1－保險費率）

三、進口貨物完稅價格的計算1.CIF價格39[例]某進出口公司從美國進口硫酸鎂5000噸，進口申報價格為FOB舊金山USD325000(合計），運費每噸USD40，保險費率3‰，當日的外匯牌價（中間價）為USD1＝RMB8.64。

解：先計算運費如下：5000×40×8.64＝1728000（元）再將進口申報價格由美元折成人民幣如下：325000×8.64＝2808000（元）最后計算完稅價格如下：完稅價格＝（2808000＋1728000）／（1－3‰）＝4536000／0.997＝4549648.95（元）≈4549649（元）

[例]某進出口公司從美國進口硫酸鎂5000噸，進40例：某進口貨物成交價格為總價CFR上海10000美元，運費為每千克5美元，凈重100千克，毛重110千克，保險加成率為10%，保險費率為3‰，查知該商品的進口關稅稅率為25%,匯率為1美元=7人民幣,計算進口關稅稅款。解：CIF=CFR/[1-（1+投保加成率）*保險費率]T=10000/（1-（1+10%）*3‰]*25%*7=17557.9例：某進口貨物成交價格為總價CFR上海10000美元，運費為41三、進口貨物完稅價格的計算3、正常批發(fā)價格完稅價格＝國內(nèi)市場批發(fā)價格／（1＋進口優(yōu)惠稅率＋20％）[例]M公司經(jīng)批準從國外進口一批護膚護發(fā)品，其CIF價格已無法確定，進貨地國內(nèi)同類產(chǎn)品的市場正常批發(fā)價格為925000元，設進口關稅稅率為15％。要求計算該批護膚護發(fā)品的完稅價格。

完稅價格＝925000／[1＋15％＋20％]＝925000／1.35

＝685185（元）三、進口貨物完稅價格的計算3、正常批發(fā)價格完稅價格＝925042四、出口貨物的完稅價格原則：以成交價格為基礎的完稅價格

成交價格：指該貨物出口時，賣方向買方直接和間接收取的價款總額。應扣除：出口關稅；裝船后發(fā)生的費用；賣方支付的傭金。

四、出口貨物的完稅價格原則：以成交價格為基礎的完稅價格

43第三節(jié)進出口環(huán)節(jié)稅的計算進口環(huán)節(jié)稅其他第三節(jié)進出口環(huán)節(jié)稅的計算進口環(huán)節(jié)稅44第六章進出口稅費第六章進出口稅費45寶馬X6各地售價寶馬X6各地售價46奔馳s350各地售價奔馳s350各地售價47奧迪A8各地售價奧迪A8各地售價48報關進出口稅費課件49報關進出口稅費課件50向海關交單審核領取繳稅憑證向銀行或指定機構(gòu)繳納稅費海關對繳稅情況予以核實進入貨物放行環(huán)節(jié)稅費環(huán)節(jié)作業(yè)流程向海關交單審核領取繳稅憑證向銀行或指定機構(gòu)繳納稅費海關對繳稅51本章結(jié)構(gòu)關稅和其他稅費完稅價格的確定稅率的確定增值稅和消費稅關稅的計算本章結(jié)構(gòu)關稅和其他稅費52第一節(jié)進出口稅費概述關稅進口環(huán)節(jié)稅船舶噸稅稅款滯納金第一節(jié)進出口稅費概述關稅53什么是船舶噸稅？是由海關在設關口岸對進出、停靠我國港口的國際航行船舶征收的一種使用稅。什么是船舶噸稅？是由海關在設關口岸對進出、?？课覈劭诘膰H54關稅按計征標準分類1、從價稅：以貨物的價格作為計稅標準。2、從量稅：以貨物的計量單位作為計稅標準（例如重量、數(shù)量、容量等）。采用此稅率的貨物有：原油、啤酒、膠卷、凍雞3、復合稅：一個稅目中的商品同時使用從價、從量兩種，按兩種稅率合并計征。采用此稅率的貨物有：錄像機、放像機等4、滑準稅：隨商品價格變動而增減稅率的一種關稅。例：棉花關稅按計征標準分類1、從價稅：以貨物的價格作為計稅標準。55

自2002年1月1日起，我國進口稅則設有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率等稅率。

報關進出口稅費課件56最惠國稅率適用原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的WTO成員國或地區(qū)的進口貨物，或原產(chǎn)于與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)進口的貨物，以及原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進口貨物；

最惠國稅率適用原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的WTO成員57協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于我國參加的含有關稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定有關締約方的進口貨物，目前對原產(chǎn)于韓國、斯里蘭卡和孟加拉3個曼谷協(xié)定成員的739個稅目進口商品實行協(xié)定稅率(即曼谷協(xié)定稅率)；

協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于我國參加的含有關稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定58特惠稅率適用原產(chǎn)于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關稅協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物，目前對原產(chǎn)于孟加拉的18個稅目進口商品實行特惠稅率(即曼谷協(xié)定特惠稅率)；普通稅率適用于原產(chǎn)于上述國家或地區(qū)以外的其他國家或地區(qū)的進口貨物。

特惠稅率適用原產(chǎn)于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關稅協(xié)定的國家或地區(qū)的59“原產(chǎn)于”，即確定進口貨物的原產(chǎn)地，我國采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準”、“實質(zhì)性加工標準”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標準。“實質(zhì)性加工標準”是適用于確定有兩個或兩個以上國家參與生產(chǎn)的產(chǎn)品的原產(chǎn)國的標準，其基本含義是：經(jīng)過幾個國家加工、制造的進口貨物，以最后一個對貨物進行經(jīng)濟上可以視為實質(zhì)性加工的國家作為有關貨物的原產(chǎn)國。

“原產(chǎn)于”，即確定進口貨物的原產(chǎn)地，我國采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)60“實質(zhì)性加工”是指產(chǎn)品加工后，在進出口稅則中四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)有了改變，或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過30%及以上的?！皩嵸|(zhì)性加工”是指產(chǎn)品加工后，在進出口稅則中四位數(shù)稅號一級的61進出口貨物關稅稅率的設置和適用

暫定稅率和關稅配額稅率的適用:1.暫定稅率2.關稅配額稅率3.“暫定稅率”的適用原則：適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，適用暫定稅率；適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，從低適用稅率；適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率；適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，適用暫定稅率；4.實行關稅配額管理的進口貨物，關稅配額內(nèi)的，適用關稅配額稅率；關稅配額外的，按照當征稅率執(zhí)行。進出口貨物關稅稅率的設置和適用

暫定稅率和關稅配額稅率的適用62進出口貨物關稅稅率的設置和適用

反傾銷稅、反補貼稅、保障措施關稅的適用“按照有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定對進口貨物采取反傾銷、反補貼、保障措施的，其稅率的適用按照《反傾銷條例》、《反補貼條例》、《保障措施條例》的有關規(guī)定執(zhí)行?！保ǖ谑龡l）《海關總署公告》2004年第2號；《海關總署公告》2004年第3號進出口貨物關稅稅率的設置和適用

反傾銷稅、反補貼稅、保障措施63進出口貨物關稅稅率的設置和適用報復性關稅的適用（第十四條）“任何國家或者地區(qū)違反與中華人民共和國簽訂或者共同參加的貿(mào)易協(xié)定及相關協(xié)定，對中華人民共和國在貿(mào)易方面采取禁止、限制、加征關稅或者其他影響正常貿(mào)易的措施的，對原產(chǎn)于該國家或地區(qū)的貨物可以征收報復性關稅，適用報復性關稅稅率。”3月1日歐盟對美產(chǎn)品開始征收報復性關稅，歐盟出臺的對美報復清單中包括了不少美國大選熱門州的重要商品。作為日本針對美國對日鋼鐵進口設限的對抗措施，日本曾有人主張將選票集中的加利福尼亞州的葡萄酒、佛羅里達州的柑桔等作為報復對象。進出口貨物關稅稅率的設置和適用報復性關稅的適用（第十四條）64ITA產(chǎn)品優(yōu)惠關稅原產(chǎn)于東盟國家部分商品優(yōu)惠關稅原產(chǎn)于香港部分商品優(yōu)惠關稅原產(chǎn)于澳門部分商品優(yōu)惠關稅曼谷協(xié)定優(yōu)惠關稅海關優(yōu)惠稅收政策ITA產(chǎn)品優(yōu)惠關稅海關優(yōu)惠稅收政策65第二節(jié)完稅價格的規(guī)定及計算一、什么是完稅價格

是指海關計征關稅所依據(jù)的價格?！昂ｊP以進出口貨物的實際成交價格為基礎審定完稅價格”第二節(jié)完稅價格的規(guī)定及計算一、什么是完稅價格66二、進口貨物完稅價格的審定(1)成交價格法(2)相同或類似貨物成交價格方法(3)倒扣價格方法(4)計算價格方法(5)合理方法二、進口貨物完稅價格的審定(1)成交價格法67(一)進口貨物成交價格法1、成交價格的定義：進口貨物的買方為購買該貨物，并按《關稅條例》及《審價辦法》的相關規(guī)定調(diào)整的實付或應付價。2、成交價格的條件（1）買方對進口貨物的處置和使用權不受限制（2）價格不應受到導致該貨物成交價格無法確定的條件或因素的影響（3）賣方不得直接或間接的從買方獲得因轉(zhuǎn)售、處置或使用進口貨物而產(chǎn)生任何收益。（4）買賣雙方之間的特殊關系不影響價格。(一)進口貨物成交價格法683、成交價格的調(diào)整因素（1）計入因素（也叫計入項目）：A.除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費。"購貨傭金"指買方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務費用；

B.由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用；

C.由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用；

D.與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供并可以按適當比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設計等相關服務的費用。

3、成交價格的調(diào)整因素A.除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費。B.69E.與該貨物有關并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應當由買方直接或間接支付的特許權使用費。

F.賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。

3、成交價格的調(diào)整因素（1）計入因素（也叫計入項目）：E.與該貨物有關并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應70A.廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用；

3、成交價格的調(diào)整因素

（2）扣減項目C.進口關稅及其他國內(nèi)稅。B.貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用；A.廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修71例1：

某工廠從美國某企業(yè)購買了一批機械設備，成交條件為CIF廣州，該批貨物的發(fā)票列示如下：機械設備USD500000，運保費USD5000，賣方傭金USD25000，培訓費USD2000，設備調(diào)試費USD2000。該批貨物向海關申報的總價應是（）？A．USD527000

B．USD530000

C．USD532000例1：72例2：

上海某進出口公司從美國進口貨物一批，貨物實際成交價格折合人民幣為1410萬元（包括單獨計價并經(jīng)海關審查屬實的向代表雙方利益的經(jīng)紀人支付的經(jīng)紀費10萬元，但不包括與貨物一體的容器費50萬元、支付的購貨傭金15萬元），另支付貨物運抵我國上海港的運費、保險費等35萬元。

問：關稅完稅價格是多少？關稅完稅價格=成交價格＋軟件費＋運保費

=1410＋50＋35=1495（萬元）例2：上海某進出口公司從美國進口貨物一批，貨73(二)相同或類似貨物成交價格法據(jù)以比照的相同或類似貨物應共同具有5個要素：1、須與進口貨物相同或類似2、須與進口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)3、須與進口貨物同時或大約同時進口4、商業(yè)水平和進口數(shù)量須與進口貨物相同或大致相同5、存在兩個或更多的價格時，選擇最低的價格(二)相同或類似貨物成交價格法據(jù)以比照的相同或類似貨物應共74(三)倒扣價格法1、概念：倒扣價格法是以被估的進口貨物、相同或類似進口貨物在境內(nèi)銷售的價格為基礎估計完稅價格。2、按用以倒扣的價格銷售的貨物應同時符合以下條件3、倒扣價格法的核心要素（1）按進口時的狀態(tài)銷售（2）時間要素（3）合計的貨物銷售總量最大(三)倒扣價格法1、概念：倒扣價格法是以被估的進口貨物、相754、倒扣價格法必須扣除的一些項目：（1）買方銷售傭金和銷售利潤（2）運抵境內(nèi)輸入地點之后的運保費（3）進口關稅以及在境內(nèi)銷售有關的國內(nèi)稅（4）加工增值稅4、倒扣價格法必須扣除的一些項目：76

按照生產(chǎn)該貨物所使用的原材料價值和進行支配或其他加工的費用；與向境內(nèi)出口銷售同等級或者同種類貨物的利潤、一般費用相符的利潤和一般費用；貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及相關費用、保險費三者之和來作為計稅價格。（五）其他合理方法確定的價格為基礎估定完稅價格

（四）計算價格方法；按照生產(chǎn)該貨物所使用的原材料價值和進行支配或77（六）特殊進口貨物完稅價格的審定

1、運往境外修理的貨物應當以海關審定的境外修理費和料件費為完稅價格。2、運往境外加工的貨物

應當以海關審定的境外加工費和料件費以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格。3、暫時進境貨物應當按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格。（六）特殊進口貨物完稅價格的審定1、運往境外修理的78（六）特殊進口貨物完稅價格的審定

4、租賃方式進口貨物

以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格；留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格作為完稅價格；一次性繳納稅款的，經(jīng)海關同意，按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格。5、留購的進口貨樣等

以海關審定的留購價格作為完稅價格。（六）特殊進口貨物完稅價格的審定4、租賃方式進口貨79（六）特殊進口貨物完稅價格的審定

6、予以補稅的減免稅貨物

應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格；

完稅價格=海關審定的該貨物原進口時的價格×[1－申請補稅時實際已使用的時間（月）÷（監(jiān)管年限×12）]

例題：某公司因特定用途進口一項設備，到岸價格為80萬元。經(jīng)公司申請、海關批準，該進口設備進口時免納進口關稅，條件是設備的使用需受海關監(jiān)管，監(jiān)管期限為5年。公司使用2年后經(jīng)海關批準移作他用。計算公司補繳的進口關稅時的完稅價格。完稅價格＝80×[1－2×12÷（5×12）]=48（六）特殊進口貨物完稅價格的審定6、予以補稅的減免80不得使用的價格有：

境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格；可供選擇的價格中較高的價格；貨物在出口地市場地銷售價格；以計算價格方法規(guī)定的有關各項之外的價值或者費用計算的價格；出口到第三國或者地區(qū)的貨物的銷售價格；最低限價或武斷虛構(gòu)的價格。

不得使用的價格有：境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格；81下列各項中符合關稅有關對特殊進口貨物完稅價格規(guī)定的有（）

A.運往境外加工的貨物，應以加工后進境時的到岸價格為完