XXXX稅法-3所得稅課件

2013年2-17月項目四

所得稅法律制度2013年2-17月項目四

所得稅法律制度1個人所得稅所得稅企業(yè)所得稅個人所得稅所得稅企業(yè)所得稅2模塊一企業(yè)所得稅法律制度一、概述（一）概念以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為計稅依據(jù)而征收的一種所得稅。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅（應繳納個人所得稅）模塊一企業(yè)所得稅法律制度一、概述3（二）納稅人1、居民企業(yè)（境內(nèi)外所得納稅）居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

2、非居民企業(yè)（一般僅就境內(nèi)所得納稅）非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

（二）納稅人4（二）納稅人居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，應當就其所設機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。（二）納稅人5（三）企業(yè)所得稅的征收范圍1、所得的類型生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得在業(yè)所得和清算所得（三）企業(yè)所得稅的征收范圍6（三）企業(yè)所得稅的征收范圍2、所得來源的確定原則銷售貨物所得：按照交易活動發(fā)生地確定；提供勞務所得：按照勞務發(fā)生地確定；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得：不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，權益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；股息、紅利等權益性投資所得：按照分配所得的企業(yè)所在地確定；利息所得、租金所得、特許權使用費所得：按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定；其他所得：由國務院財政、稅務主管部門確定。

（三）企業(yè)所得稅的征收范圍7（三）企業(yè)所得稅的征收范圍2、所得來源的確定為避免重復征稅，對本國企業(yè)在境外繳納的所得稅稅款，準予在總機構(gòu)匯總納稅時，從其應納稅額中抵免；境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵免境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利；企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

（三）企業(yè)所得稅的征收范圍8（四）企業(yè)所得稅稅率1、標準稅率居民企業(yè)及在中國境內(nèi)設立機構(gòu)場所且取得的所得與該機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)：25%（優(yōu)惠稅率20%、15%）；未設立機構(gòu)場所的或雖設立機構(gòu)場所但取得的所得與該機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)：20%（優(yōu)惠稅率10%）2、符合條件的小型微利企業(yè)：20%從事國家非限制和禁止行業(yè)；工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

（四）企業(yè)所得稅稅率9（四）企業(yè)所得稅稅率3、高新技術企業(yè)：15%4、未設立機構(gòu)場所的或雖設立機構(gòu)場所但取得的所得與該機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的優(yōu)惠稅率：10%（四）企業(yè)所得稅稅率10【例題】某軟件企業(yè)是國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，2011年度該企業(yè)的應納稅所得額為200萬元，該企業(yè)2011年應納的企業(yè)所得稅額為（12）萬元。A50B40C30D20 【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于非居民企業(yè)的表述中，正確的有（12）。A在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)B在境內(nèi)成立但有來源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)C依照外國法律成立，實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)D依照外國法律成立，實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的企業(yè)屬于非居民企業(yè)【例題】某軟件企業(yè)是國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，201111【例題】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，應當就其所設機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

（09）【例題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，給予企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠。優(yōu)惠稅率為（08）。A10%B15%C20%D25%【例題】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，應當就其所設機12【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（07）。A股份有限公司

B合伙企業(yè)C聯(lián)營企業(yè)

D出版社

【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（05）。A、股份有限公司B、有限責任公司C、合伙企業(yè)D、個人獨資企業(yè)【例題】企業(yè)所得稅納稅人依照章程規(guī)定解散時，其清算終了后的清算所得應當繳納企業(yè)所得稅（）（03）【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)13二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額（一）收入總額分期確認收入的情形：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)；企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。

二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額14二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額（一）收入總額1、銷售貨物的收入（1）收入確認的條件所有權上的主要風險和報酬全部轉(zhuǎn)移給購買方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出商品實施控制；收入的金額能夠可靠地計量；成本能夠可靠的計量。二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額15二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額（一）收入總額1、銷售貨物的收入（2）確認收入實現(xiàn)的時間采用托收承付的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入；采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入；需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入；如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入；采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。

二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額16二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額（一）收入總額1、銷售貨物的收入（3）售后回購銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用。

二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額17二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額（一）收入總額1、銷售貨物的收入（4）以舊換新銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額18二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額（一）收入總額1、銷售貨物的收入（5）折扣和折讓商業(yè)折扣：應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額現(xiàn)金折扣：應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除；銷售折讓或退回；企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。

二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額19二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額（一）收入總額2、提供勞務的收入3、其他收入轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入股息、紅利等權益性投資收益利息收入（不包括購買國債的利息收入）租金收入特許權使用費收入接受捐贈收入其他收入二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額20（二）不征稅收入（不屬于營利性活動帶來的經(jīng)濟利益，區(qū)別于免稅收入）1、財政撥款（相應的費用、折舊、攤銷，不得扣除）2、行政事業(yè)性收費和政府性基金按規(guī)定繳納的、經(jīng)權限審批的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予扣除（否則不得扣除）收取的各種基金、收費，記入當年收入總額。按規(guī)定收取并上繳財政的，準予作為不征稅收入，于上繳財政當年在計算所得時從收入總額中扣除；未上繳財政的，不得扣除。3、其他（二）不征稅收入（不屬于營利性活動帶來的經(jīng)濟利益，區(qū)別于免稅21（三）稅前扣除項目稅前扣除項目一般扣除禁止扣除特殊扣除（三）稅前扣除項目稅前扣除項目一般扣除禁止扣除特殊扣除22（三）稅前扣除項目1、一般扣除項目（合理相關）（1）成本；（2）費用；已經(jīng)計入成本的有關費用不得重復扣除；

業(yè)務招待費：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰廣告費和業(yè)務宣傳費：除另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

租賃費：經(jīng)營租賃，按照租賃期限均勻扣除；融資租賃，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。免稅收入對應的成本費用，除另有規(guī)定外，可以扣除。（三）稅前扣除項目23（三）稅前扣除項目1、一般扣除項目（合理相關）（3）稅金增值稅不得扣除；已計入管理費用扣除的（房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅、土地使用稅等）不再單獨扣除；（三）稅前扣除項目24（三）稅前扣除項目1、一般扣除項目（合理相關）（4）損失損失：盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，按規(guī)定扣除。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入?；I辦費支出，不得計算為當期的虧損。（三）稅前扣除項目25（三）稅前扣除項目1、一般扣除項目（合理相關）（5）其他支出。不需要資本化的借款費用，準予扣除。企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。（三）稅前扣除項目26（三）稅前扣除項目1、一般扣除項目（合理相關）（5）其他支出。下列利息支出，準予扣除：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。（三）稅前扣除項目27（三）稅前扣除項目2、禁止扣除項目（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項（2）所得稅稅款（3）稅收滯納金（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失（因經(jīng)濟合同支付的違約金如銀行罰息、罰款、訴訟費等可以扣除）（5）12%以外的公益性捐贈支出（6）贊助支出（無關的非廣告性支出）（7）未經(jīng)核定的準備金支出（8）與收入無關的其他支出企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除（三）稅前扣除項目28（三）稅前扣除項目3、特殊扣除項目（1）公益性捐贈：年度利潤總額的12%以內(nèi)（2）工資薪金支出扣除（不包括三費、五險、一金）（3）社保費的稅前扣除（補充養(yǎng)老保險，在不超過工資總額5%的部分，準予扣除；規(guī)定外的商業(yè)保險不得扣除）（4）職工福利費等的稅前扣除福利費支出，不超過14%；工會經(jīng)費，不超過2%；職工教育經(jīng)費支出，不超過25%，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。

（三）稅前扣除項目29二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額（四）資產(chǎn)的稅收處理1、固定資產(chǎn)（1）不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)；單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)

二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額30二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額（四）資產(chǎn)的稅收處理1、固定資產(chǎn)（2）折舊方法及起止期限固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，停止使用月份的次月起停止計算折舊。合理確定預計凈殘值。固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額31二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額（四）資產(chǎn)的稅收處理1、固定資產(chǎn)（3）折舊最低年限如下：房屋、建筑物，為20年；飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10年；與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；電子設備，為3年。二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額32二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額（四）資產(chǎn)的稅收處理2、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（1）概念：為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。（2）折舊：類似于固定資產(chǎn)的要求。（3）折舊年限：林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)為10年；畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)為3年。

二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額33二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額（四）資產(chǎn)的稅收處理3、無形資產(chǎn)（1）不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；自創(chuàng)商譽；與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn)；其他。二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額34二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額（四）資產(chǎn)的稅收處理3、無形資產(chǎn)（2）攤銷：按照直線法計算的攤銷費用。攤銷年限不得低于10年。二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額35二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額（四）資產(chǎn)的稅收處理4、長期待攤費用（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按尚可使用年限攤銷。（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出，按剩余租賃期限攤銷。（3）固定資產(chǎn)的大修理支出，按尚可使用年限攤銷。大修理支出應同時具備以下條件：修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上；修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。（4）其他：次月起攤銷，不少于3年。二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額36二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額（四）資產(chǎn)的稅收處理5、投資資產(chǎn)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算所得額時不得扣除；企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除。

二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額37二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額（四）資產(chǎn)的稅收處理6、存貨二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額38二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額（四）資產(chǎn)的稅收處理7、資產(chǎn)損失（1）企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失：企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；企業(yè)按照有關規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；其他經(jīng)國家稅務總局確認不需經(jīng)稅務機關審批的其他資產(chǎn)損失。（2）上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務機關審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額39二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額（四）資產(chǎn)的稅收處理7、資產(chǎn)損失（2）貨幣資產(chǎn)損失企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺，將現(xiàn)金短缺數(shù)額扣除責任人賠償后的余額，確認為損失。企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機構(gòu)，因該機構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，或者政府責令停業(yè)、關閉等原因，確實不能收回的部分，確認為存款損失在逾期不能收回的應收款項中，單筆數(shù)額較小、不足以彌補清收成本的，由企業(yè)作出專項說明，經(jīng)中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，對確實不能收回的部分，認定為損失。逾期三年以上的應收款項，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認債務人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的，并能認定三年內(nèi)沒有任何業(yè)務往來，中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，認定為損失。二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額40二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額（四）資產(chǎn)的稅收處理7、資產(chǎn)損失（3）非貨幣資產(chǎn)損失存貨損失固定資產(chǎn)損失在建工程損失生物資產(chǎn)損失

二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額41二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額（五）特殊業(yè)務的所得稅處理1、重組業(yè)務的所得稅處理企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務重組、股權收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。

二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額42二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額（五）特殊業(yè)務的所得稅處理1、重組業(yè)務的所得稅處理（1）債務重組：以非貨幣資產(chǎn)清償債務，應當分解為轉(zhuǎn)讓相關非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產(chǎn)的所得或損失。發(fā)生債權轉(zhuǎn)股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務，確認有關債務清償所得或損失。債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額，確認債務重組所得；債權人應當按照收到的債務清償額低于債權計稅基礎的差額，確認債務重組損失。債務人的相關所得稅納稅事項原則上保持不變。二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額43二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額（五）特殊業(yè)務的所得稅處理1、重組業(yè)務的所得稅處理（2）股權收購、資產(chǎn)收購重組交易：被收購方應確認股權、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。收購方取得股權或資產(chǎn)的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。被收購企業(yè)的相關所得稅事項原則上保持不變。二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額44二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額（五）特殊業(yè)務的所得稅處理1、重組業(yè)務的所得稅處理（3）企業(yè)合并：合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎。被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理。被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額45二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額（五）特殊業(yè)務的所得稅處理1、重組業(yè)務的所得稅處理（4）企業(yè)分立：被分立企業(yè)對分立出去資產(chǎn)應按公允價值確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。分立企業(yè)應按公允價值確認接受資產(chǎn)的計稅基礎。被分立企業(yè)繼續(xù)存在時，其股東取得的對價應視同被分立企業(yè)分配進行處理。被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理。企業(yè)分立相關企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補。二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額46二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額（五）特殊業(yè)務的所得稅處理2、企業(yè)清算的所得稅處理企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務、處置資產(chǎn)、償還債務以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理

。二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額47二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額（五）特殊業(yè)務的所得稅處理2、企業(yè)清算的所得稅處理（1）企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：全部資產(chǎn)均應按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；確認債權清理、債務清償?shù)乃没驌p失；改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預提或待攤性質(zhì)的費用進行處理；依法彌補虧損，確定清算所得；計算并繳納清算所得稅；確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應付股息等。二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額48二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額（五）特殊業(yè)務的所得稅處理2、企業(yè)清算的所得稅處理企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額，為清算所得。企業(yè)應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務，按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額49二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額（五）特殊業(yè)務的所得稅處理3、政策性搬遷和處置收入的所得稅處理企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權（以下簡稱重置固定資產(chǎn)），或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應納稅所得額。企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當年應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額50二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額（六）非居民企業(yè)的應納稅所得額股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額；其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。二、企業(yè)所得稅的應納稅所得額51【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列收入中，屬于不征稅收入范圍的是（）。A財政撥款B租金收入C產(chǎn)品銷售收入D國債利息收入【例題】某企業(yè)2011年度實現(xiàn)利潤總額20萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會團體向貧困地區(qū)的捐款5萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算該企業(yè)2011年度應納稅所得額時，允許扣除的捐款數(shù)額為（12）A5B2.4C1.5D1【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列收入中，屬于52【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算企業(yè)應納稅所得額時，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，有關費用支出不超過規(guī)定比例的準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。下列各項中，屬于該有關費用的是（12）。A工會會費B社會保險費C職工福利費D職工教育經(jīng)費【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得中，應以收入全額為應納稅所得額的有（12）。A紅利B轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得C租金D利息【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算企業(yè)應納稅所得額53【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列資產(chǎn)支出項目中，不得計算折舊或攤銷費用在稅前扣除的有（12）。A已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出B單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地C以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)D未投入使用的機器設備

【例題】某有限責任公司2011年的工資薪金總額為950萬元，支出的職工福利費為150萬元，在計算該公司2011年的應納稅所得額時，支出的職工福利費用應據(jù)實扣除（12）

【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項關于收入確認的表述中，正確的有(11)。A企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。B以分期收款方式銷售貨物的，按照收到貨款或索取貨款憑證的日期確認收入的實現(xiàn)C被投資企業(yè)以股權溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本時，投資企業(yè)應作為股息、紅利收入，相應增加該項長期投資的計稅基礎D接受損贈收入，按照實際收到損贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列資產(chǎn)支出項目54【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有(11)。A向投資者支付的紅利B企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金C企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權使用費D未經(jīng)核定的準備金支出【例題】融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為企業(yè)所得稅計稅基礎。(11)【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)55【例題】企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因，確定需要加速折舊的，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，可以采用加速折舊的方法有（10）。

A年數(shù)總和法

B當年一次性折舊

C雙倍余額遞減法

D縮短折舊年限，但最低折舊年限不得低于法定折舊年限的50%【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（10）。

A財政撥款

B國債利息

C物資及現(xiàn)金溢余

D依法收取并納入財政管理的政府性基金【例題】企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因，確定需要加速折舊的56【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（10）。

A稅收滯納金

B被沒收財物的損失

C向投資者支付的股息

D繳納的教育費附加【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，計提的折舊可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（10）。

A生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

B以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

C以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

D已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不得在企業(yè)57【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除的是（10）。

A增值稅B消費稅

C營業(yè)稅D房產(chǎn)稅【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是（10）。

A采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

B采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

C采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額

D采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，58【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于企業(yè)清算的所得稅處理的表述中，正確的有（10）。

A企業(yè)全部資產(chǎn)均應按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

B確認債權清理、債務清償?shù)乃没驌p失

C依法彌補虧損，確定清算所得，計算并繳納清算所得稅

D企業(yè)應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得

【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，納稅人在計算應納稅所得額時準予扣除的是（09）。

A

罰金

B

銀行按規(guī)定加收的罰息

C

稅收滯納金

D

罰款和被沒收財物的損失【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于企業(yè)清算的所得59【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)項目中，在計算應納稅所得額時，準予扣除折舊的有（09）。

A房屋、建筑物

B以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

C以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)【例題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得稅額的扣除標準是（08）。A全額扣除B在年度應納稅所得額12%以內(nèi)的部分扣除C在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分扣除D在年度應納稅所得額3%以內(nèi)的部分扣除【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)項目中，在60【例題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列項目中，屬于不征稅收入的有（08）。A財政撥款B國債利息收入C企業(yè)債權利息收入D依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金【例題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列支出項目中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得扣除的有（08）。A稅收滯納金B(yǎng)銀行按規(guī)定加收的罰息C被沒收財物的損失D未經(jīng)核定的準備金支出【例題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列項目中，屬于不征稅收61【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，納稅人在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得扣除的有（06）。

A稅收滯納金B(yǎng)購建固定資產(chǎn)支出

C職工基本養(yǎng)老保險費D營業(yè)稅【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，納稅人在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的項目有（06）。A關稅

B土地增值稅

C城鎮(zhèn)土地使用稅

D城市維護建設稅【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，納稅人在計62【例題】蠡園超市2005年度銷售收入凈額為8000萬元，全年發(fā)生業(yè)務招待費35萬元，且能提供有效憑證。該超市在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費為（06）萬元。

A40

B35

C27

D21【例題】某企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生的下列支出中，在計算應納稅所得額時不得扣除的有（06）。

A繳納罰金10萬元

B直接贊助某學校8萬元

C繳納稅收滯納金4萬元

D支付法院訴訟費1萬元【例題】蠡園超市2005年度銷售收入凈額為8000萬元，全年63【例題】某企業(yè)2005年度通過希望工程基金會向農(nóng)村義務教育事業(yè)捐款30萬元，直接向某學校捐款5萬元，均在營業(yè)外支出中列支。該企業(yè)當年實現(xiàn)利潤總額400萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2005年度應納稅所得額為（06）萬元。

A400B405C425D435【例題】下列各項中，不得提取折舊的固定資產(chǎn)是（05）A、房屋、建筑物B、以經(jīng)營租賃方式出租的固定資產(chǎn)C、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)D、季節(jié)性停用的機器設備【例題】某企業(yè)2005年度通過希望工程基金會向農(nóng)村義務教育事64【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不準扣除的有（04）。A、支付的財產(chǎn)保險費B、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費用C、購建固定資產(chǎn)的費用D、融資租賃固定資產(chǎn)支付的租金【例題】在計算應納稅所得額時準予扣除的是（04）A、罰金B(yǎng)、稅收滯納金C、銀行罰息D、違法經(jīng)營的罰款【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得65【例題】2003年營業(yè)收入凈額為1000萬元，該公司當年發(fā)生業(yè)務招待費15萬元，且能提供有效憑證。在計算企業(yè)應納稅所得時，準予扣除的業(yè)務招待費為（）萬元（04）A、15B、10C、5D、3【例題】在計算企業(yè)應納稅所得時，不得扣除的稅金有（04）A、消費稅B、營業(yè)稅C、增值稅D、印花稅【例題】2003年營業(yè)收入凈額為1000萬元，該公司當年發(fā)生66【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)應納稅所得額時，不準從收入總額中扣除的是（04）。A、增值稅B、印花稅C、資源稅D、關稅【例題】在計算應納稅所得額時準予按一定比例扣除的公益、救濟性捐贈是（03）A、納稅人直接向某學校的捐贈B、納稅人通過企業(yè)向自然災害地區(qū)的捐贈C、納稅人通過電視臺向災區(qū)的捐贈D、納稅人通過民政部門向貧困地區(qū)的捐贈【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)67【例題】在計算應納稅所得額時準予扣除的是（02）A、支付違法經(jīng)營的罰款B、對外投資支出C、支付的稅收滯納金D、支付銀行加收的罰息【例題】下列收入中，應計入應納稅所得額的有（01）A、銀行存款利息收入B、金融債券利息收入C、國債利息收入D、國家重點建設債券利息收入【例題】在計算應納稅所得額時準予扣除的是（02）68【例題】在計算企業(yè)應納稅所得時，準予扣除的稅金有（01）A、消費稅B、營業(yè)稅C、增值稅D、土地增值稅【例題】在計算企業(yè)應納稅所得額時，對以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費，可以直接從企業(yè)收入總額中一次扣除（）（01）【例題】計算所得額時準予扣除的項目有（01）A、繳納的消費稅B、繳納的稅收滯納金C、贊助支出D、繳納的財產(chǎn)保險費【例題】在計算企業(yè)應納稅所得時，準予扣除的稅金有（01）69【例題】在計算企業(yè)應納稅所得時，準予扣除的項目是（01）A、工商機關所處的罰款B、銀行加收的罰息C、司法機關所處的罰金D、稅務機關加收的稅收滯納金【例題】某企業(yè)購進一臺機器，買價12萬元，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅金為204萬元，另支付運雜費02萬元、安裝費03萬元。根據(jù)有關規(guī)定，該機器作為固定資產(chǎn)的計價金額應是（01）A、12萬元B、12.5萬元C、14.04萬元D、14.54萬元【例題】在計算企業(yè)應納稅所得時，準予扣除的項目是（01）70【例題】某內(nèi)資企業(yè)1998年直接向水災地區(qū)捐款10萬元，對上述捐款的正確處理方法是（99）A、按利潤總額12%以內(nèi)數(shù)額扣除捐款額B、不得扣除任何數(shù)額的捐款額C、按實際捐款額全額扣除D、按收入總額3%以內(nèi)的數(shù)額扣除捐款額【例題】某內(nèi)資企業(yè)在計算應納所得稅稅額時，扣除了與取得收入有關的已繳納的消費稅稅金，這一做法符合我國規(guī)定（）（99）【例題】在計算企業(yè)應納稅所得時，企業(yè)發(fā)生的下列各項收入中，應當計入收入總額的有（98）A、銀行存款的利息收入B、對外投資入股分得的股利收入C、有價證券轉(zhuǎn)讓收入D、固定資產(chǎn)盤盈收入【例題】某內(nèi)資企業(yè)1998年直接向水災地區(qū)捐款10萬元，對上71【例題】在計算企業(yè)應納稅所得時，按規(guī)定準予從收入中扣除的有（98）A、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費B、轉(zhuǎn)讓機器設備發(fā)生的費用C、購買某項專利權發(fā)生的費用D、直接向災區(qū)的捐贈支出【例題】在計算企業(yè)應納稅所得額時，準予扣除的項目包括（97）A、職工福利費B、資本性支出C、年度利潤12%以內(nèi)的間接公益性捐贈D、在生產(chǎn)、經(jīng)營期間向金融機構(gòu)借款的利息支出【例題】在計算企業(yè)應納稅所得時，按規(guī)定準予從收入中扣除的有（72【例題】國有企業(yè)用于公益、救濟性的間接捐贈，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，按稅法規(guī)定準予在收入總額中扣除（97）【例題】計算應納稅所得額時，不得從收入中扣除的項目有（97）A、對外投資支出B、各種非廣告性質(zhì)的贊助支出C、企業(yè)繳納的營業(yè)稅D、違法經(jīng)營被沒收財產(chǎn)的損失【例題】計算企業(yè)應納稅所得額時，不準扣除的項目有（97）A、無形資產(chǎn)的開發(fā)支出B、意外事故有賠償?shù)牟糠諧、企業(yè)對外投資的支出D、廣告費支出【例題】國有企業(yè)用于公益、救濟性的間接捐贈，在年度利潤總額173【例題】某企業(yè)為一般納稅人，適用25％的所得稅稅率。2005年1月，該企業(yè)會計人員計算企業(yè)2004年應納稅所得額為240萬元。會計科長在審核時發(fā)現(xiàn)會計人員計算企業(yè)2004年應納稅所得額時漏記如下業(yè)務，且尚未進行賬務處理：2004年12月企業(yè)發(fā)生一場大火，燒毀一批原材料和一臺在用機器設備；該批原材料進價（不含稅）為30萬元，進項稅額51萬元；該機器設備賬面凈值為38萬元，變價現(xiàn)金收入05萬元。上述事項經(jīng)稅務機關審核，準予扣除。該企業(yè)據(jù)此進行了賬面處理。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2004年度應納稅所得額為（）萬元。A、166.9B、167.4C、172D、172.5【例題】某企業(yè)為一般納稅人，適用25％的所得稅稅率。200574【例題】根據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列支出中，在計算應納稅所得額時準予扣除的是（）。A、工商機關所處罰款B、銀行加收的罰息C、司法機關所處罰金D、稅務機關加收的稅收滯納金【例題】根據(jù)我國《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，納75三、企業(yè)所得稅的應納稅額（一）應納稅額的計算應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

三、企業(yè)所得稅的應納稅額76三、企業(yè)所得稅的應納稅額（二）境外所得的抵免企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。三、企業(yè)所得稅的應納稅額77【例題】居民企業(yè)來源于境外的應稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以在抵免限額范圍內(nèi)從當期應納稅額中抵免，超過抵免限額的部分可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額之后的余額進行抵補(11)?！纠}】居民企業(yè)來源于境外的應稅所得，已在境外繳納的所得稅稅78【例題】某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。2007年8月1日，該企業(yè)向境內(nèi)未上市的中小高新技術企業(yè)投資200萬元。2009年度企業(yè)利潤總額890萬元；未經(jīng)財稅部門核準，提取風險準備金10萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他納稅調(diào)整事項，2009年該企業(yè)應納企業(yè)所得稅額為（10）萬元。

A825B85C1875D190【例題】納稅人在納稅年度發(fā)生的經(jīng)營虧損，可以用下一年度的所得彌補；下一納稅年度的年所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。（07）【例題】某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。2007年8月1日，該企業(yè)向境79【例題】建榮公司2005年度實現(xiàn)利潤總額為320萬元，無其他納稅調(diào)整事項。經(jīng)稅務機關核實的2004年度虧損額為300萬元。該公司2005年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額為

（06）萬元。

A105.6

B6.6

C

5

D3.6【例題】1997年發(fā)生虧損，該虧損可以用以后納稅年度的所得逐年彌補，但延續(xù)彌補的期限最長不得超過（02）A、1999年B、2000年C、2001年D、2002年【例題】建榮公司2005年度實現(xiàn)利潤總額為320萬元，無其他80【例題】某公司1998年經(jīng)稅務機關核實虧損20萬元。1999年度該公司利潤總額為200萬元，無其他調(diào)整事項。該公司適用的所得稅稅率為25%，1999年該公司應納所得稅額為（00）A、45萬元B、59.4萬元C、66萬元D、72.6萬元【例題】某企業(yè)1994年度發(fā)生虧損，按規(guī)定，可以用以后年度的所得逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補的期限最長不得超過（98）A、1996年B、1998年C、1999年D、2001年【例題】某公司1998年經(jīng)稅務機關核實虧損20萬元。199981四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（一）免稅收入1、國債利息收入2、居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益3、在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構(gòu)有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益。股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

（持有上市公司股票時間不足12個月的股息、紅利收入排除在免稅范圍之外；對來自所有非上市企業(yè)及持有股份12個月以上取得的股息、紅利收入，則免稅）4、符合條件的非營利組織從事非營利性活動取得的收入（從事營利性活動取得的收入要征稅）。四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠82四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（二）免征、減征所得稅1、農(nóng)、林、牧、漁（1）免征企業(yè)所得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目；遠洋捕撈。四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠83四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（二）免征、減征所得稅1、農(nóng)、林、牧、漁（2）減半征收：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠84四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（二）免征、減征所得稅2、重點扶持的公共基礎設施項目企業(yè)從事規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠85四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（二）免征、減征所得稅3、環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)從事規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠86四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（二）免征、減征所得稅4、技術轉(zhuǎn)讓所得（500萬的免征額）技術轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠87四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（二）免征、減征所得稅5、非居民企業(yè)符合條件的、來源于境內(nèi)的所得（1）減按10%征稅的：在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）免征企業(yè)所得稅：外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；經(jīng)國務院批準的其他所得。四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠88四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（三）民族自治地方的減免民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。

四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠89四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（四）加計扣除1、研究開發(fā)費用的加計扣除企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。委托開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。對委托開發(fā)的項目，受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除

四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠90四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（四）加計扣除2、安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠91四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（五）抵扣應納稅所得額：創(chuàng)業(yè)投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠92四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（六）加速折舊1、可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。2、采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠93四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（七）減計收入：綜合利用資源低稅率減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。

四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠94四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（八）投資額抵免應納稅額環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠95四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（九）專項稅收優(yōu)惠政策（十）過渡性稅收優(yōu)惠四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠96【例題】企業(yè)承包建設國家重點扶持的公共基礎設施項目，可以自該承包項目取得第一筆收入年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。（）（10）【例題】企業(yè)承包建設國家重點扶持的公共基礎設施項目，可以自該97五、企業(yè)所得稅的稅源扣繳（一）非居民企業(yè)所得稅適用源泉扣除以支付人為扣繳義務人稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。

五、企業(yè)所得稅的稅源扣繳98五、企業(yè)所得稅的稅源扣繳（二）扣繳義務人1、可以指定扣繳義務人的情形：預計工程作業(yè)或者提供勞務期限不足一個納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務的；沒有辦理稅務登記或者臨時稅務登記，且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務的；未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報或者預繳申報的。五、企業(yè)所得稅的稅源扣繳99五、企業(yè)所得稅的稅源扣繳（三）扣繳義務人未能履行的扣繳義務扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款。五、企業(yè)所得稅的稅源扣繳100五、企業(yè)所得稅的稅源扣繳（四）扣繳義務人扣繳的時間地點扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。

五、企業(yè)所得稅的稅源扣繳101五、企業(yè)所得稅的稅源扣繳（五）非居民企業(yè)所得稅匯算清繳1、匯算清繳對象（1）依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，無論盈利或者虧損，均應參加所得稅匯算清繳。（2）下列情形之一的，可不參加當年度的所得稅匯算清繳：臨時來華承包工程和提供勞務不足1年，在年度中間終止經(jīng)營活動，且已經(jīng)結(jié)清稅款；匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷；其他經(jīng)主管稅務機關批準可不參加當年度所得稅匯算清繳。五、企業(yè)所得稅的稅源扣繳102五、企業(yè)所得稅的稅源扣繳（五）非居民企業(yè)所得稅匯算清繳2、匯算清繳時限（1）應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。（2）企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

五、企業(yè)所得稅的稅源扣繳103五、企業(yè)所得稅的稅源扣繳（六）非居民企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓所得非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)的股權（不包括在公開的證券市場上買入并賣出中國居民企業(yè)的股票）所取得的所得。

五、企業(yè)所得稅的稅源扣繳104六、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整（一）轉(zhuǎn)讓定價稅制1、稅務機關的合理調(diào)整權企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收人或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調(diào)整。2、關聯(lián)業(yè)務的相關資料六、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整105六、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整（一）轉(zhuǎn)讓定價稅制3、稅務機關的納稅核定權參照當?shù)赝愋袠I(yè)和類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；按照銷售（營業(yè)）收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；按照其他合理方法核定。六、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整106六、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整（一）轉(zhuǎn)讓定價稅制4、補征稅款和加收利息（1）補征稅款（2）加收利息對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。利息率，應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算。六、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整107六、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整（一）轉(zhuǎn)讓定價稅制5、納稅調(diào)整的時效企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起l0年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。6、跨境關聯(lián)交易監(jiān)控與調(diào)查7、轉(zhuǎn)讓定價的跟蹤管理（5年）六、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整108六、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整（二）預約定價安排1、預約定價安排是企業(yè)與稅務機關就企業(yè)未來年度關聯(lián)交易的定價原則和計算方法所達成的一致安排，其談簽與執(zhí)行通常經(jīng)過預備會談、正式申請、審核評估、磋商、簽訂安排和監(jiān)控執(zhí)行6個階段。

六、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整109六、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整（二）預約定價安排2、預約定價適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度的關聯(lián)交易和同時滿足以下條件的企業(yè)：年度發(fā)生的關聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上；依法履行關聯(lián)申報義務；按規(guī)定準備、保存和提供同期資料

。

六、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整110六、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整（三）成本分攤協(xié)議1、如果企業(yè)和關聯(lián)企業(yè)共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務，應符合成本分攤協(xié)議管理的規(guī)定。2、成本分攤協(xié)議應符合獨立交易原則和成本與預期收益相配比的原則。3、納稅人應在稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)，按照稅務機關的要求報送有關資料，否則其自行分攤的成本不得在計算應納稅所得額時扣除。4、母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。

六、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整111六、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整（四）受控外國企業(yè)1、受控外國企業(yè)是指，由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和居民個人控制的設立在實際稅負低于規(guī)定稅率水平（25%）的50%的國家（地區(qū)），并非出于合理經(jīng)營需要對利潤不作分配或減少分配的外國企業(yè)。2、上述利潤歸屬于居民企業(yè)的部分，應當計入該居民企業(yè)的當期收入

。六、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整112六、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整（五）資本弱化規(guī)則1、企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。2、不得扣除利息支出=年度實際支付的全部關聯(lián)方利息×（1-標準比例/關聯(lián)債資比例）

六、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整113六、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整（五）資本弱化規(guī)則3、關聯(lián)債資比例是企業(yè)從其全部關聯(lián)方接受的債權性投資占企業(yè)接受的權益性投資的比例，關聯(lián)債權投資包括關聯(lián)方以各種形式提供擔保的債權性投資。

4、企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為：金融企業(yè)，為5：1；其他企業(yè)，為2：1六、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整114六、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整（六）一般反避稅條款企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調(diào)整。

六、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整115七、企業(yè)所得稅的征收管理（一）納稅地點1、居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。2、非居民企業(yè)在境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的

，以扣繳義務人所在地為納稅地點。

七、企業(yè)所得稅的征收管理116七、企業(yè)所得稅的征收管理（二）納稅義務的發(fā)生時間和納稅期限1、納稅年度（1）企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。（2）企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。（3）企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。七、企業(yè)所得稅的征收管理117七、企業(yè)所得稅的征收管理（二）納稅義務的發(fā)生時間和納稅期限2、預繳和匯算清繳（1）企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。（2）企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。（3）企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。（4）企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

七、企業(yè)所得稅的征收管理118七、企業(yè)所得稅的征收管理（三）計稅貨幣1、依照繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的，應當折合成人民幣計算并繳納稅款。2、企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。年度終了匯算清繳時，對已經(jīng)按照月度或者季度預繳稅款的，不再重新折合計算，只就該納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。3、經(jīng)稅務機關檢查確認，企業(yè)少計或者多計前款規(guī)定的所得的，應當按照檢查確認補稅或者退稅時的上一個月最后一日的人民幣匯率中間價，將少計或者多計的所得折合成人民幣計算應納稅所得額，再計算應補繳或者應退的稅款。七、企業(yè)所得稅的征收管理119七、企業(yè)所得稅的征收管理（四）企業(yè)所得稅的征管機關1、基本規(guī)定（1）2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人，除特別規(guī)定外，應繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理；應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。（2）企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理。（3）銀行（信用社）、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。（4）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務局管理。2、對若干具體問題的規(guī)定七、企業(yè)所得稅的征收管理120七、企業(yè)所得稅的征收管理（五）企業(yè)所得稅的核定征收1、核定應納稅額的情形：（1）可以不設置賬簿的；（2）應當設置賬簿但未設置的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報的；（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的；七、企業(yè)所得稅的征收管理121七、企業(yè)所得稅的征收管理（五）企業(yè)所得稅的核定征收2、核定情形（1）核定其應稅所得率的情形：能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。（2）其他情形，核定其應納所得稅額。七、企業(yè)所得稅的征收管理122七、企業(yè)所得稅的征收管理（五）企業(yè)所得稅的核定征收3、核定方法（1）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；（2）按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；（4）按照其他合理方法核定。采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅所得額或應納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時，可按測算的應納稅額從高核定。七、企業(yè)所得稅的征收管理123七、企業(yè)所得稅的征收管理（五）企業(yè)所得稅的核定征收4、核定應稅所得率的計算公式應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率應納稅所得額=收入總額×應稅所得率或：=成本費用支出額÷（1－應稅所得率）×應稅所得率七、企業(yè)所得稅的征收管理124七、企業(yè)所得稅的征收管理（五）企業(yè)所得稅的核定征收5、納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20％的，應及時向稅務機關申報調(diào)整已確定的應納稅額或應稅所得率。

七、企業(yè)所得稅的征收管理125情形征收方式公式收入、成本費用不準確核定應納稅額收入、成本費用準確查賬征收收入準確、成本費用不準確核定應稅所得率征收應納稅所得額=收入總額×應稅所得率收入不準確、成本費用準確核定應稅所得率征收應納稅所得額=【成本費用支出額÷（1－應稅所得率）】×應稅所得率情形征收方式公式收入、成本費用不準確核定應納稅額收入、成本費126七、企業(yè)所得稅的征收管理（六）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的征管1、企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

2、居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。3、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

4、除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

七、企業(yè)所得稅的征收管理127七、企業(yè)所得稅的征收管理（七）企業(yè)所得稅的減免稅管理企業(yè)所得稅減免稅期限超過一個納稅年度的，主管稅務機關可以進行一次性確認，但每年必須對相關減免稅條件進行審核，對情況變化導致不符合減免稅條件的，應停止享受減免稅政策。

七、企業(yè)所得稅的征收管理128【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的一定比例加計扣除，該比例為（12）。A50%B100%C150%D200%【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于非居民企業(yè)所得稅扣繳義務人表述中，不正確的是(11)。A非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)所得，未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅申報或者預繳申報的，可由稅務機關指定扣繳義務人B非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得勞務所得，提供勞務期限不足一個納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務的，可由稅務機關指定扣繳義務人C非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)，場所的，取得與所設機構(gòu)，場所有實際聯(lián)系的境內(nèi)所得，以支付人為扣繳義務人D非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)所得，沒有辦理稅務登記且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務的，可由稅務機關指定扣繳義務人【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)129【例題】根據(jù)國家調(diào)整所得稅征管范圍的有關規(guī)定，下列對2009年1月1日以后新設企業(yè)的稅收征管范圍調(diào)整事項的表述中，正確的有（10）。

A應繳納增值稅的企業(yè)，所得稅由國家稅務局征收管理

B新設的公支機構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門牌號應與總機構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致

C外商投資企業(yè)，所得稅由國家稅務局征收管理

D應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，所得稅均由地方稅務局征收管理

【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人應當自年度終了后一定期限內(nèi)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。該期限是（09）。

A自年度終了之日起15日內(nèi)

B自年度終了之日起45日內(nèi)

C自年度終了之日起4個月內(nèi)

D自年度終了之日起5個月內(nèi)

【例題】根據(jù)國家調(diào)整所得稅征管范圍的有關規(guī)定，下列對2009130【例題】企業(yè)所得稅的征收辦法是（03）A、按月征收B、按季征收，分月預繳C、按季征收D、按年計征，分月或分季預繳【例題】企業(yè)所得稅納稅人享受企業(yè)所得稅免稅待遇的，在免稅期間無需辦理納稅申報（）（03）【例題】企業(yè)所得稅的征收辦法是（03）131【例題】某國有機電設備制造企業(yè)在匯算清繳企業(yè)所得稅時向稅務機關申報：2006年度應納稅所得額為950.4萬元，已累計預繳企業(yè)所得稅285萬元，應補繳企業(yè)所得稅28.63萬元。

在對該企業(yè)納稅申報表進行審核時，稅務機關發(fā)現(xiàn)如下問題，要求該企業(yè)糾正后重新辦理納稅申報：

（1）稅前扣除的工資總額比計稅工資總額超支43萬元；

（2）繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等稅金62萬元已在管理費用中列支，但在計算應納稅所得額時又重復扣除；

（3）將違法經(jīng)營罰款20萬元、稅收滯納金0.2萬元列入營業(yè)外支出中，在計算應納稅所得額時予以扣除；

（4）9月1日以經(jīng)營租賃方式租入1臺機器設備，合同約定租賃期10個月，租賃費10萬元，該企業(yè)未分期攤銷這筆租賃費，而是一次性列入2006年度管理費用中扣除；

（5）從境外取得稅后利潤20萬元（境外繳納所得稅時適用的稅率為20%），未補繳企業(yè)所得稅。

已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為33%。

【例題】某國有機電設備制造企業(yè)在匯算清繳企業(yè)所得稅時向稅務機132要求：

（1）計算該企業(yè)2006年度境內(nèi)所得應繳納的所得稅稅額；

（2）按分國不分項抵扣法計算該企業(yè)2006年度境外所得稅