出納賬簿的填制課件

第三章出納憑證、出納賬簿和出納報(bào)告單第三章出納憑證、出納賬簿和出納報(bào)告單一、

會(huì)計(jì)賬簿的意義和分類二、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容三、出納日記賬的啟用四、日記賬五、結(jié)賬與對賬六、錯(cuò)賬的查找與更正第二節(jié)出納賬簿一、 會(huì)計(jì)賬簿的意義和分類第二節(jié)出納賬簿

通過本節(jié)教學(xué)，了解設(shè)置賬簿的意義與原則，明確賬簿的種類和格式；掌握日記賬的登記依據(jù)、基本要求、方法及期末結(jié)賬的方法；掌握更正錯(cuò)賬方法。重點(diǎn)：各種賬簿的登記依據(jù)、基本要求方法。難點(diǎn)：結(jié)賬方法和更正方法。教學(xué)目標(biāo)通過本節(jié)教學(xué)，了解設(shè)置賬簿的意義與原則，明確賬簿（一）會(huì)計(jì)賬簿的概念所謂賬簿，就是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，連續(xù)地、系統(tǒng)地、全面地、綜合地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并以相互聯(lián)系的專門格式和賬頁所組成的簿籍。設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法，也是會(huì)計(jì)核算的主要環(huán)節(jié)。一會(huì)計(jì)賬簿的意義和分類（一）會(huì)計(jì)賬簿的概念一會(huì)計(jì)賬簿的意義和分類（二）會(huì)計(jì)賬簿的作用考核經(jīng)營成果，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要依據(jù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)（二）會(huì)計(jì)賬簿的作用考核經(jīng)營成果，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要依據(jù)編制1、按照用途來劃分日記賬分類賬備查賬2、按照外表形式分類訂本賬活頁賬卡片賬3、按照使用的賬頁格式劃分三欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿橫線登記式賬簿普通日記賬特種日記賬（三）會(huì)計(jì)賬簿的分類1、按照用途來劃分日記賬分類賬備查賬2、按照外表形式分類訂本特種日記賬日記賬普通日記賬

也稱分錄簿，是用來登記各單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生完成情況的日記賬，可以作為登記賬簿的依據(jù)現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬是專門用來記錄現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生完成情況的日記賬日記賬亦稱序時(shí)賬簿，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆順序登記的賬。序時(shí)賬又分為普通日記賬和特種日記賬。日記賬特日記賬普通也稱分錄簿，是用來登記各單位全部

記帳憑證年

月日

號(hào)數(shù)

類別摘要對應(yīng)科目

借方貸方借或貸

余額萬千百十元角分√萬千百十元角分√會(huì)計(jì)科目＿＿＿＿＿明細(xì)科目＿＿＿＿＿萬千百十元角分√庫存現(xiàn)金日記帳

第頁會(huì)計(jì)科目及編號(hào)

1001庫存現(xiàn)金記帳憑證年月日號(hào)數(shù)類別摘

分類賬簿也稱分類賬，是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。

分類賬分類賬簿也稱分類賬，是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和（一）封面（二）扉頁（三）賬頁二

會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（一）封面二會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容封面

封面主要用來標(biāo)明會(huì)計(jì)賬簿的名稱，如：總分類賬、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬等。

封面封面主要用來標(biāo)明會(huì)計(jì)賬簿的名稱，如：總分類賬、扉頁

扉頁主要用來填列會(huì)計(jì)賬簿的啟用信息，其主要內(nèi)容包括：

(1)單位名稱;(2)賬簿名稱;(3)起止頁次;(4)啟用日期;(5)單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名;(6)經(jīng)管人員及交接日期。扉頁扉頁主要用來填列會(huì)計(jì)賬簿的啟用信息，其主要內(nèi)容賬頁①賬戶名稱，包括一級(jí)、二級(jí)或三級(jí)科目；②日期欄；③憑證種類和號(hào)數(shù)欄；④摘要欄；⑤金額欄，包括借、貸方發(fā)生額及相應(yīng)的余額欄；⑥總頁數(shù)和分戶頁次。①③②④⑤

⑥賬頁①賬戶名稱，包括一級(jí)、二級(jí)或三級(jí)科目；①③②④⑤⑥1、賬簿的啟用條件

新創(chuàng)立的企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)依法建賬，并啟用賬簿。持續(xù)經(jīng)營的單位，在每個(gè)新的會(huì)計(jì)年度開始時(shí)，除固定資產(chǎn)明細(xì)賬等少數(shù)明細(xì)分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時(shí)啟用新賬，不能跨年度使用。2、賬簿啟用規(guī)則在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱扉頁填列“賬簿啟用表”、總賬還應(yīng)填列“科目索引”三出納日記賬的啟用1、賬簿的啟用條件三出納日記賬的啟用

賬簿啟用表單位名稱印花粘貼處賬簿名稱賬簿編號(hào)字第號(hào)第冊共冊賬簿頁數(shù)本賬簿共計(jì)頁啟用日期年月日至年月日經(jīng)管人員接管移交會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人單位公章姓名蓋章年月日年月日姓名蓋章單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿冊數(shù)、賬簿編號(hào)、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章會(huì)計(jì)人員因故離職時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在“啟用表”交接記錄欄內(nèi)，填寫清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或者蓋章，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。賬簿啟用表單位名稱印花粘貼處賬簿名稱賬簿編號(hào)字

賬戶目錄（科目索引）順序編號(hào)名稱頁號(hào)順序編號(hào)名稱頁號(hào)1現(xiàn)金113實(shí)收資本402銀行存款414資本公積453應(yīng)收賬款715盈余公積504待攤費(fèi)用1016本年利潤535原材料1417利潤分配606庫存商品1818生產(chǎn)成本657固定資產(chǎn)2219制造費(fèi)用708累計(jì)折舊2520營業(yè)收入759應(yīng)付賬款2821營業(yè)成本8010應(yīng)付職工薪酬3122營業(yè)稅金及附加8511應(yīng)付福利費(fèi)3423管理費(fèi)用9012應(yīng)交稅費(fèi)3724營業(yè)費(fèi)用95

在總賬和明細(xì)賬的扉頁上一般設(shè)有科目索引，標(biāo)明每一個(gè)分類賬戶所在頁數(shù)，以方便記賬。賬戶目錄（科目索引）順序編號(hào)名稱頁號(hào)順序編號(hào)名3、賬簿的登記規(guī)則（1）及時(shí)記賬（2）根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記賬簿（3）文字和數(shù)字的書寫必須規(guī)范（4）必須用鋼筆或藍(lán)黑墨水記賬（5）必須按順序逐頁、逐行登記（6）每頁登記完畢，應(yīng)辦理專頁手續(xù)（7）在賬頁上注明賬戶余額方向（8）期末各種賬簿應(yīng)進(jìn)行結(jié)賬（9）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)定期打?。?0）正確更正3、賬簿的登記規(guī)則（一）日記賬的概念

日記賬是一種原始分錄簿。按時(shí)間順序，根據(jù)原始憑證，依次記錄每一交易事項(xiàng)，所以它又被稱為日記簿。記錄時(shí)，日記賬要為每一交易與事項(xiàng)指出應(yīng)借賬戶、應(yīng)貸賬戶和金額，用以記錄和反映貨幣資金增減變動(dòng)情況和結(jié)存情況的賬簿，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

①根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，庫存現(xiàn)金日記賬和銀行現(xiàn)金日記賬必須使用訂本式賬簿。

②庫存現(xiàn)金日記賬和銀行現(xiàn)金日記賬一般采用三欄式，即在同一張賬頁上設(shè)置“借方”、“貸方”、“余額”三欄。四出納日記賬（一）日記賬的概念四出納日記賬

（二）日記賬的分類

1.普通日記賬普通日記賬是用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬，具有格式統(tǒng)一，使用方便等特點(diǎn)。普通日記賬既適用于設(shè)置特種日記賬的企業(yè)，也適用于未設(shè)置特種日記賬的企業(yè)。普通日記賬通常把每天發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序記入賬簿中，依次作為登記分類賬的依據(jù)，故又稱分錄日記賬。普通日記賬一般采用兩欄式。我國企業(yè)一般不設(shè)置普通日記賬。（二）日記賬的分類出納賬簿的填制課件（二）日記賬的分類

2.特種日記賬特種日記賬是用于記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬，這類業(yè)務(wù)通常屬于重復(fù)發(fā)生的大量的特定交易類型，如現(xiàn)金的收付、原材料的采購、產(chǎn)品銷售等。特種日記賬的設(shè)置取決于企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)，以及這類業(yè)務(wù)發(fā)生的頻繁程度。常見的有庫存現(xiàn)金日記賬和銀行現(xiàn)金日記賬。（二）日記賬的分類

（二）日記賬的分類

特種日記賬的登錄方法的獨(dú)特之處在于：

它將同類型的交易記錄在一起，因此無需象普通日記賬那樣為每筆分錄寫出例行的摘要說明，也無需重復(fù)書寫設(shè)有專欄的賬戶名稱，從而節(jié)省登記分錄的時(shí)間。而且過賬時(shí)只需要將各交易的總和過至總分類賬就可，而無需逐筆過入。（二）日記賬的分類（三）現(xiàn)金日記賬的概念和格式1.現(xiàn)金日記賬的概念現(xiàn)金日記賬是用來逐日反映庫存現(xiàn)金的收入、付出及結(jié)余情況的特種日記賬。由單位出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提現(xiàn)的銀行付款憑證逐筆進(jìn)行登記的。為了確保賬簿的安全、完整，現(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿。（三）現(xiàn)金日記賬的概念和格式（三）現(xiàn)金日記賬的概念和格式2.現(xiàn)金日記賬的格式現(xiàn)金日記賬的格式一般有兩種，一種是三欄式，一種是多欄式的。三欄式現(xiàn)金日記賬基本結(jié)構(gòu)是“收入”、“支出”和”結(jié)存“三欄；多欄式現(xiàn)金日記賬是按照與現(xiàn)金收入相對應(yīng)的貸方賬戶和與現(xiàn)金支出相對應(yīng)的借方賬戶分別設(shè)置專欄，用以序時(shí)地、分類地反映與現(xiàn)金收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（三）現(xiàn)金日記賬的概念和格式“對方科目”欄根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證中的貸方科目或借方科目填制?！敖璺健睓诟鶕?jù)現(xiàn)金收款憑證或者銀行存款付款憑證中的合計(jì)金額填寫?！百J方”欄根據(jù)現(xiàn)金付款憑證中的合計(jì)金額填寫收支填寫后及時(shí)結(jié)出余額三欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法見下圖示?！皩Ψ娇颇俊睓诟鶕?jù)現(xiàn)金收付款憑證中的貸方科目或借方科目填制。出納賬簿的填制課件舉例：2007年6月5日，從銀行提取現(xiàn)金12000元。（憑證號(hào)數(shù)為銀付001）。本月初有期初余額5000元。舉例：2007年6月5日，從銀行提取現(xiàn)金12000元。（憑證已知廣州市長城公司現(xiàn)金日記賬6月份期初余額為10000元登賬，6月份發(fā)生下列與現(xiàn)金有關(guān)的業(yè)務(wù)：1、6月2日，以現(xiàn)金收到前欠的貨款6000元。借：庫存現(xiàn)金6000貸：應(yīng)收賬款6000登賬2、6月2日，收到職工返還款2000元。借：庫存現(xiàn)金2000貸：其他應(yīng)收款2000登賬3、6月2日，支付三八婦女節(jié)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)2000元。借：管理費(fèi)用2000貸：庫存現(xiàn)金2000登賬應(yīng)用舉例已知廣州市長城公司現(xiàn)金日記賬6月份期初余額為10000元登特點(diǎn)：設(shè)借貸余三欄

登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記2007年憑證摘要對應(yīng)科目借貸余額月日字號(hào)61期初余額22現(xiàn)金日記賬填制收付款憑證的日期填制收付款憑證中現(xiàn)金、銀行存款的對方科目填制收付款憑證的號(hào)數(shù)簡要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)憑證填制金額逐筆計(jì)算余額每日結(jié)出當(dāng)日的余額10000現(xiàn)收1收到貨款應(yīng)收賬款600016000現(xiàn)收2收到職工還款其他應(yīng)收款2000180002現(xiàn)付1支付費(fèi)用管理費(fèi)用200016000本日合計(jì)8000200016000返回特點(diǎn)：設(shè)借貸余三欄2007年憑證摘要對應(yīng)科目借“貸方科目”欄根據(jù)現(xiàn)金收款憑證或銀行存款付款憑證中的貸方科目填制?！敖痤~”欄根據(jù)現(xiàn)金收款憑證或者銀行存款付款憑證中的合計(jì)金額填寫。登記當(dāng)日現(xiàn)金收入的合計(jì)數(shù)。登記當(dāng)日現(xiàn)金支出的合計(jì)數(shù)。登記當(dāng)日現(xiàn)金收支相抵后余額數(shù)。多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法見下圖示。“貸方科目”欄根據(jù)現(xiàn)金收款憑證或銀行存款付款憑證中的貸方科目“借方科目”欄根據(jù)現(xiàn)金付款憑證中的借方科目填制。“金額”欄根據(jù)現(xiàn)金付款憑證中的合計(jì)金額填寫。登記當(dāng)日現(xiàn)金支出的合計(jì)數(shù)?！敖璺娇颇俊睓诟鶕?jù)現(xiàn)金付款憑證中的借方科目填制?！敖痤~”欄根出納賬簿的填制課件（五）銀行存款日記賬的概念和格式1.銀行存款日記賬的概念專門用來記錄銀行存款收支訂本式賬簿，銀行存款收入或支出數(shù)額應(yīng)根據(jù)有關(guān)的銀行存款收付款憑證和現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)的一種特種日記賬。每日業(yè)務(wù)終了時(shí)，應(yīng)計(jì)算、登記當(dāng)日的銀行存款收入合計(jì)數(shù)、銀行存款支出合計(jì)數(shù)，以及賬面結(jié)余額，以便檢查監(jiān)督各項(xiàng)收入和支出款項(xiàng)，避免坐支現(xiàn)金的出現(xiàn)，并便于定期同銀行送來的對賬單核對。（五）銀行存款日記賬的概念和格式坐支現(xiàn)金:收到現(xiàn)金以后不往銀行存，直接從收到的現(xiàn)金中開支。開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。同時(shí)，收支的現(xiàn)金必須入賬。坐支現(xiàn)金:收到現(xiàn)金以后不往銀行存，直接從收到的現(xiàn)金中（五）銀行存款日記賬的概念和格式2.銀行存款日記賬的格式同現(xiàn)金日記賬一樣，銀行存款日記賬的格式也有兩種，即三欄式和多欄式。（五）銀行存款日記賬的概念和格式XX年憑證號(hào)數(shù)摘要應(yīng)貸賬戶支出合計(jì)余額月日庫存現(xiàn)金………收入合計(jì)XX年憑證號(hào)數(shù)摘要結(jié)算憑證應(yīng)借賬戶月日種類號(hào)數(shù)現(xiàn)金…………支出合計(jì)XX年憑證摘要“借方”欄根據(jù)銀行存款收款憑證或者現(xiàn)金付款憑證中的合計(jì)金額填寫?！百J方”欄根據(jù)銀行存款付款憑證中的合計(jì)金額填寫收支填寫后及時(shí)結(jié)出余額填寫銀行結(jié)算方式及相應(yīng)的票據(jù)號(hào)碼。三欄式銀行存款日記賬的登記見下圖示“借方”欄根據(jù)銀行存款收款憑證或者現(xiàn)金付款憑證中的合計(jì)金額填XX年憑證號(hào)數(shù)摘要應(yīng)貸賬戶支出合計(jì)余額月日庫存現(xiàn)金………收入合計(jì)“貸方科目”欄根據(jù)銀行存款收款憑證或現(xiàn)金付款憑證中的貸方科目填制。“金額”欄根據(jù)銀行存款收款憑證或者現(xiàn)金付款憑證中的合計(jì)金額填寫。登記當(dāng)日銀行存款收入的合計(jì)數(shù)。登記當(dāng)日銀行存款支出的合計(jì)數(shù)。登記當(dāng)日銀行存款收支相抵后余額數(shù)。多欄式銀行存款日記賬的登記見下圖示XX年憑證摘要XX年憑證號(hào)數(shù)摘要結(jié)算憑證應(yīng)借賬戶月日種類號(hào)數(shù)現(xiàn)金…………支出合計(jì)“金額”欄根據(jù)銀行存款付款憑證中的合計(jì)金額填寫。“借方科目”欄根據(jù)銀行存款付款憑證中的借方科目填制。登記當(dāng)日銀行存款支出的合計(jì)數(shù)。XX年憑證號(hào)數(shù)摘要結(jié)算憑證自測題1.銀行存款日記賬的借方除了根據(jù)銀行存款收款憑證登記外，有時(shí)還要根據(jù)（）登記A.銀行存款付款憑證B.現(xiàn)金收款憑證C.現(xiàn)金付款憑證D.轉(zhuǎn)賬憑證2.多欄式明細(xì)帳適用于（）A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬B.產(chǎn)成品明細(xì)帳C.原材料明細(xì)帳D.管理費(fèi)用明細(xì)帳自測題1.銀行存款日記賬的借方除了根據(jù)銀行存款收款憑證登記外3.應(yīng)在存貨分類賬薄中登記的事項(xiàng)是（）A.購入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備B.租入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備C.采購原材料一批D.接收委托加工材料4.必須逐日逐筆登記的賬簿是（）A.明細(xì)帳B.總帳C.日記賬D.備查賬5.卡片式賬簿一般適用于下列哪類明細(xì)分類賬（）A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).銀行存款C.固定資產(chǎn)D.制造費(fèi)用6.在登記賬簿時(shí)，如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期為2008年11月12日，編制記賬憑證的時(shí)間為11月16日，登記賬簿的日期為11月17日，則賬簿中的日期欄登記的時(shí)間為（）A.11月12日B.11月16日C.11月17日D.11月16日或11月17日均可答案：3.應(yīng)在存貨分類賬薄中登記的事項(xiàng)是（）答案：多選題1企業(yè)到銀行提取現(xiàn)金500元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)在（）中登記。A.現(xiàn)金日記賬B.銀行存款日記賬C.總分類賬D.明細(xì)分類賬2.可以作為現(xiàn)金日記賬記賬依據(jù)的有（）A.現(xiàn)金收款憑證B.現(xiàn)金付款憑證C.銀行存款收款憑證D.銀行存款付款憑證3.出納人員可以登記和保管的賬簿是（）。

A.現(xiàn)金日記賬B.銀行存款日記賬C.現(xiàn)金總賬D.銀行存款總賬答案：多選題1企業(yè)到銀行提取現(xiàn)金500元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)在（1、賬簿的啟用條件

新創(chuàng)立的企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)依法建賬，并啟用賬簿。持續(xù)經(jīng)營的單位，在每個(gè)新的會(huì)計(jì)年度開始時(shí)，除固定資產(chǎn)明細(xì)賬等少數(shù)明細(xì)分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時(shí)啟用新賬，不能跨年度使用。2、賬簿啟用規(guī)則在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱扉頁填列“賬簿啟用表”、總賬還應(yīng)填列“科目索引”二出納日記賬的啟用1、賬簿的啟用條件二出納日記賬的啟用第三章出納憑證、出納賬簿和出納報(bào)告單第三章出納憑證、出納賬簿和出納報(bào)告單一、

會(huì)計(jì)賬簿的意義和分類二、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容三、出納日記賬的啟用四、日記賬五、結(jié)賬與對賬六、錯(cuò)賬的查找與更正第二節(jié)出納賬簿一、 會(huì)計(jì)賬簿的意義和分類第二節(jié)出納賬簿

通過本節(jié)教學(xué)，了解設(shè)置賬簿的意義與原則，明確賬簿的種類和格式；掌握日記賬的登記依據(jù)、基本要求、方法及期末結(jié)賬的方法；掌握更正錯(cuò)賬方法。重點(diǎn)：各種賬簿的登記依據(jù)、基本要求方法。難點(diǎn)：結(jié)賬方法和更正方法。教學(xué)目標(biāo)通過本節(jié)教學(xué)，了解設(shè)置賬簿的意義與原則，明確賬簿（一）會(huì)計(jì)賬簿的概念所謂賬簿，就是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，連續(xù)地、系統(tǒng)地、全面地、綜合地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并以相互聯(lián)系的專門格式和賬頁所組成的簿籍。設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法，也是會(huì)計(jì)核算的主要環(huán)節(jié)。一會(huì)計(jì)賬簿的意義和分類（一）會(huì)計(jì)賬簿的概念一會(huì)計(jì)賬簿的意義和分類（二）會(huì)計(jì)賬簿的作用考核經(jīng)營成果，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要依據(jù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)（二）會(huì)計(jì)賬簿的作用考核經(jīng)營成果，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要依據(jù)編制1、按照用途來劃分日記賬分類賬備查賬2、按照外表形式分類訂本賬活頁賬卡片賬3、按照使用的賬頁格式劃分三欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿橫線登記式賬簿普通日記賬特種日記賬（三）會(huì)計(jì)賬簿的分類1、按照用途來劃分日記賬分類賬備查賬2、按照外表形式分類訂本特種日記賬日記賬普通日記賬

也稱分錄簿，是用來登記各單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生完成情況的日記賬，可以作為登記賬簿的依據(jù)現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬是專門用來記錄現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生完成情況的日記賬日記賬亦稱序時(shí)賬簿，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆順序登記的賬。序時(shí)賬又分為普通日記賬和特種日記賬。日記賬特日記賬普通也稱分錄簿，是用來登記各單位全部

記帳憑證年

月日

號(hào)數(shù)

類別摘要對應(yīng)科目

借方貸方借或貸

余額萬千百十元角分√萬千百十元角分√會(huì)計(jì)科目＿＿＿＿＿明細(xì)科目＿＿＿＿＿萬千百十元角分√庫存現(xiàn)金日記帳

第頁會(huì)計(jì)科目及編號(hào)

1001庫存現(xiàn)金記帳憑證年月日號(hào)數(shù)類別摘

分類賬簿也稱分類賬，是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。

分類賬分類賬簿也稱分類賬，是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和（一）封面（二）扉頁（三）賬頁二

會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（一）封面二會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容封面

封面主要用來標(biāo)明會(huì)計(jì)賬簿的名稱，如：總分類賬、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬等。

封面封面主要用來標(biāo)明會(huì)計(jì)賬簿的名稱，如：總分類賬、扉頁

扉頁主要用來填列會(huì)計(jì)賬簿的啟用信息，其主要內(nèi)容包括：

(1)單位名稱;(2)賬簿名稱;(3)起止頁次;(4)啟用日期;(5)單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名;(6)經(jīng)管人員及交接日期。扉頁扉頁主要用來填列會(huì)計(jì)賬簿的啟用信息，其主要內(nèi)容賬頁①賬戶名稱，包括一級(jí)、二級(jí)或三級(jí)科目；②日期欄；③憑證種類和號(hào)數(shù)欄；④摘要欄；⑤金額欄，包括借、貸方發(fā)生額及相應(yīng)的余額欄；⑥總頁數(shù)和分戶頁次。①③②④⑤

⑥賬頁①賬戶名稱，包括一級(jí)、二級(jí)或三級(jí)科目；①③②④⑤⑥1、賬簿的啟用條件

新創(chuàng)立的企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)依法建賬，并啟用賬簿。持續(xù)經(jīng)營的單位，在每個(gè)新的會(huì)計(jì)年度開始時(shí)，除固定資產(chǎn)明細(xì)賬等少數(shù)明細(xì)分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時(shí)啟用新賬，不能跨年度使用。2、賬簿啟用規(guī)則在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱扉頁填列“賬簿啟用表”、總賬還應(yīng)填列“科目索引”三出納日記賬的啟用1、賬簿的啟用條件三出納日記賬的啟用

賬簿啟用表單位名稱印花粘貼處賬簿名稱賬簿編號(hào)字第號(hào)第冊共冊賬簿頁數(shù)本賬簿共計(jì)頁啟用日期年月日至年月日經(jīng)管人員接管移交會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人單位公章姓名蓋章年月日年月日姓名蓋章單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿冊數(shù)、賬簿編號(hào)、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章會(huì)計(jì)人員因故離職時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在“啟用表”交接記錄欄內(nèi)，填寫清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或者蓋章，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。賬簿啟用表單位名稱印花粘貼處賬簿名稱賬簿編號(hào)字

賬戶目錄（科目索引）順序編號(hào)名稱頁號(hào)順序編號(hào)名稱頁號(hào)1現(xiàn)金113實(shí)收資本402銀行存款414資本公積453應(yīng)收賬款715盈余公積504待攤費(fèi)用1016本年利潤535原材料1417利潤分配606庫存商品1818生產(chǎn)成本657固定資產(chǎn)2219制造費(fèi)用708累計(jì)折舊2520營業(yè)收入759應(yīng)付賬款2821營業(yè)成本8010應(yīng)付職工薪酬3122營業(yè)稅金及附加8511應(yīng)付福利費(fèi)3423管理費(fèi)用9012應(yīng)交稅費(fèi)3724營業(yè)費(fèi)用95

在總賬和明細(xì)賬的扉頁上一般設(shè)有科目索引，標(biāo)明每一個(gè)分類賬戶所在頁數(shù)，以方便記賬。賬戶目錄（科目索引）順序編號(hào)名稱頁號(hào)順序編號(hào)名3、賬簿的登記規(guī)則（1）及時(shí)記賬（2）根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記賬簿（3）文字和數(shù)字的書寫必須規(guī)范（4）必須用鋼筆或藍(lán)黑墨水記賬（5）必須按順序逐頁、逐行登記（6）每頁登記完畢，應(yīng)辦理專頁手續(xù)（7）在賬頁上注明賬戶余額方向（8）期末各種賬簿應(yīng)進(jìn)行結(jié)賬（9）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)定期打?。?0）正確更正3、賬簿的登記規(guī)則（一）日記賬的概念

日記賬是一種原始分錄簿。按時(shí)間順序，根據(jù)原始憑證，依次記錄每一交易事項(xiàng)，所以它又被稱為日記簿。記錄時(shí)，日記賬要為每一交易與事項(xiàng)指出應(yīng)借賬戶、應(yīng)貸賬戶和金額，用以記錄和反映貨幣資金增減變動(dòng)情況和結(jié)存情況的賬簿，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

①根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，庫存現(xiàn)金日記賬和銀行現(xiàn)金日記賬必須使用訂本式賬簿。

②庫存現(xiàn)金日記賬和銀行現(xiàn)金日記賬一般采用三欄式，即在同一張賬頁上設(shè)置“借方”、“貸方”、“余額”三欄。四出納日記賬（一）日記賬的概念四出納日記賬

（二）日記賬的分類

1.普通日記賬普通日記賬是用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬，具有格式統(tǒng)一，使用方便等特點(diǎn)。普通日記賬既適用于設(shè)置特種日記賬的企業(yè)，也適用于未設(shè)置特種日記賬的企業(yè)。普通日記賬通常把每天發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序記入賬簿中，依次作為登記分類賬的依據(jù)，故又稱分錄日記賬。普通日記賬一般采用兩欄式。我國企業(yè)一般不設(shè)置普通日記賬。（二）日記賬的分類出納賬簿的填制課件（二）日記賬的分類

2.特種日記賬特種日記賬是用于記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬，這類業(yè)務(wù)通常屬于重復(fù)發(fā)生的大量的特定交易類型，如現(xiàn)金的收付、原材料的采購、產(chǎn)品銷售等。特種日記賬的設(shè)置取決于企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)，以及這類業(yè)務(wù)發(fā)生的頻繁程度。常見的有庫存現(xiàn)金日記賬和銀行現(xiàn)金日記賬。（二）日記賬的分類

（二）日記賬的分類

特種日記賬的登錄方法的獨(dú)特之處在于：

它將同類型的交易記錄在一起，因此無需象普通日記賬那樣為每筆分錄寫出例行的摘要說明，也無需重復(fù)書寫設(shè)有專欄的賬戶名稱，從而節(jié)省登記分錄的時(shí)間。而且過賬時(shí)只需要將各交易的總和過至總分類賬就可，而無需逐筆過入。（二）日記賬的分類（三）現(xiàn)金日記賬的概念和格式1.現(xiàn)金日記賬的概念現(xiàn)金日記賬是用來逐日反映庫存現(xiàn)金的收入、付出及結(jié)余情況的特種日記賬。由單位出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提現(xiàn)的銀行付款憑證逐筆進(jìn)行登記的。為了確保賬簿的安全、完整，現(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿。（三）現(xiàn)金日記賬的概念和格式（三）現(xiàn)金日記賬的概念和格式2.現(xiàn)金日記賬的格式現(xiàn)金日記賬的格式一般有兩種，一種是三欄式，一種是多欄式的。三欄式現(xiàn)金日記賬基本結(jié)構(gòu)是“收入”、“支出”和”結(jié)存“三欄；多欄式現(xiàn)金日記賬是按照與現(xiàn)金收入相對應(yīng)的貸方賬戶和與現(xiàn)金支出相對應(yīng)的借方賬戶分別設(shè)置專欄，用以序時(shí)地、分類地反映與現(xiàn)金收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（三）現(xiàn)金日記賬的概念和格式“對方科目”欄根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證中的貸方科目或借方科目填制?！敖璺健睓诟鶕?jù)現(xiàn)金收款憑證或者銀行存款付款憑證中的合計(jì)金額填寫?！百J方”欄根據(jù)現(xiàn)金付款憑證中的合計(jì)金額填寫收支填寫后及時(shí)結(jié)出余額三欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法見下圖示?！皩Ψ娇颇俊睓诟鶕?jù)現(xiàn)金收付款憑證中的貸方科目或借方科目填制。出納賬簿的填制課件舉例：2007年6月5日，從銀行提取現(xiàn)金12000元。（憑證號(hào)數(shù)為銀付001）。本月初有期初余額5000元。舉例：2007年6月5日，從銀行提取現(xiàn)金12000元。（憑證已知廣州市長城公司現(xiàn)金日記賬6月份期初余額為10000元登賬，6月份發(fā)生下列與現(xiàn)金有關(guān)的業(yè)務(wù)：1、6月2日，以現(xiàn)金收到前欠的貨款6000元。借：庫存現(xiàn)金6000貸：應(yīng)收賬款6000登賬2、6月2日，收到職工返還款2000元。借：庫存現(xiàn)金2000貸：其他應(yīng)收款2000登賬3、6月2日，支付三八婦女節(jié)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)2000元。借：管理費(fèi)用2000貸：庫存現(xiàn)金2000登賬應(yīng)用舉例已知廣州市長城公司現(xiàn)金日記賬6月份期初余額為10000元登特點(diǎn)：設(shè)借貸余三欄

登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記2007年憑證摘要對應(yīng)科目借貸余額月日字號(hào)61期初余額22現(xiàn)金日記賬填制收付款憑證的日期填制收付款憑證中現(xiàn)金、銀行存款的對方科目填制收付款憑證的號(hào)數(shù)簡要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)憑證填制金額逐筆計(jì)算余額每日結(jié)出當(dāng)日的余額10000現(xiàn)收1收到貨款應(yīng)收賬款600016000現(xiàn)收2收到職工還款其他應(yīng)收款2000180002現(xiàn)付1支付費(fèi)用管理費(fèi)用200016000本日合計(jì)8000200016000返回特點(diǎn)：設(shè)借貸余三欄2007年憑證摘要對應(yīng)科目借“貸方科目”欄根據(jù)現(xiàn)金收款憑證或銀行存款付款憑證中的貸方科目填制。“金額”欄根據(jù)現(xiàn)金收款憑證或者銀行存款付款憑證中的合計(jì)金額填寫。登記當(dāng)日現(xiàn)金收入的合計(jì)數(shù)。登記當(dāng)日現(xiàn)金支出的合計(jì)數(shù)。登記當(dāng)日現(xiàn)金收支相抵后余額數(shù)。多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法見下圖示?！百J方科目”欄根據(jù)現(xiàn)金收款憑證或銀行存款付款憑證中的貸方科目“借方科目”欄根據(jù)現(xiàn)金付款憑證中的借方科目填制?！敖痤~”欄根據(jù)現(xiàn)金付款憑證中的合計(jì)金額填寫。登記當(dāng)日現(xiàn)金支出的合計(jì)數(shù)?！敖璺娇颇俊睓诟鶕?jù)現(xiàn)金付款憑證中的借方科目填制?！敖痤~”欄根出納賬簿的填制課件（五）銀行存款日記賬的概念和格式1.銀行存款日記賬的概念專門用來記錄銀行存款收支訂本式賬簿，銀行存款收入或支出數(shù)額應(yīng)根據(jù)有關(guān)的銀行存款收付款憑證和現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)的一種特種日記賬。每日業(yè)務(wù)終了時(shí)，應(yīng)計(jì)算、登記當(dāng)日的銀行存款收入合計(jì)數(shù)、銀行存款支出合計(jì)數(shù)，以及賬面結(jié)余額，以便檢查監(jiān)督各項(xiàng)收入和支出款項(xiàng)，避免坐支現(xiàn)金的出現(xiàn)，并便于定期同銀行送來的對賬單核對。（五）銀行存款日記賬的概念和格式坐支現(xiàn)金:收到現(xiàn)金以后不往銀行存，直接從收到的現(xiàn)金中開支。開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。同時(shí)，收支的現(xiàn)金必須入賬。坐支現(xiàn)金:收到現(xiàn)金以后不往銀行存，直接從收到的現(xiàn)金中（五）銀行存款日記賬的概念和格式2.銀行存款日記賬的格式同現(xiàn)金日記賬一樣，銀行存款日記賬的格式也有兩種，即三欄式和多欄式。（五）銀行存款日記賬的概念和格式XX年憑證號(hào)數(shù)摘要應(yīng)貸賬戶支出合計(jì)余額月日庫存現(xiàn)金………收入合計(jì)XX年憑證號(hào)數(shù)摘要結(jié)算憑證應(yīng)借賬戶月日種類號(hào)數(shù)現(xiàn)金…………支出合計(jì)XX年憑證摘要“借方”欄根據(jù)銀行存款收款憑證或者現(xiàn)金付款憑證中的合計(jì)金額填寫。“貸方”欄根據(jù)銀