主要稅種-主要稅種課件

稅收法律制度一、增值稅（一）概念和分類(lèi)注意：流轉(zhuǎn)稅征收范圍：銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物增值稅類(lèi)型：生產(chǎn)型、消費(fèi)型、收入型稅收法律制度一、增值稅（二）增值稅的納稅人（三）稅率（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算1、一般納稅人：A：應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額（不含稅）*增值稅稅率銷(xiāo)售額（不含稅）=含稅銷(xiāo)售額/（1+增值稅稅率）（2）進(jìn)項(xiàng)稅額包括：（4項(xiàng)）（二）增值稅的納稅人①購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額②進(jìn)口貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)已納增值稅③購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品：買(mǎi)價(jià)*13%④購(gòu)銷(xiāo)貨物支付的運(yùn)費(fèi)（代墊費(fèi)用除外）

運(yùn)費(fèi)*7%①購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額B、進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅應(yīng)納增值稅=（進(jìn)口價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）*增值稅稅率

進(jìn)口價(jià)格*（1+關(guān)稅稅率）

=————————————*增值稅稅率1-消費(fèi)稅稅率B、進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅應(yīng)納增值稅=（進(jìn)口價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）C、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額（不含稅）*3%=銷(xiāo)售額（含稅）/（1+3%）*3%C、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額（不含稅）*3%例題例1、甲企業(yè)為一般納稅人，4月份銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)售額365萬(wàn)元（不含稅），購(gòu)進(jìn)貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額為36萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品32萬(wàn)元，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅？（稅率17%）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=365*17%=62。05（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額=36+32*13%=40。16（萬(wàn)元）應(yīng)納稅額=62。05-40。16=21。89（萬(wàn)元）例題例1、甲企業(yè)為一般納稅人，4月份銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)售額365萬(wàn)元例2、甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人，4月份銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)售額365萬(wàn)元（不含稅），購(gòu)進(jìn)貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額為51萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品32萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)貨物運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅？（稅率17%）

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=365/（1+17%）*17%=53。03（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額=51+32*13%+3*7%=55。37（萬(wàn)元）應(yīng)納稅額=53。03-55。37=-2。34（萬(wàn)元）例2、甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人，4月份銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)售額365萬(wàn)元（例3、乙企業(yè)進(jìn)口一批商品，進(jìn)口價(jià)1200萬(wàn)元，關(guān)稅稅率50%，消費(fèi)稅率5%，增值稅稅率17%，計(jì)算應(yīng)納增值稅。應(yīng)納稅額=1200*（1+50%）/（1-5%）*17%=322。11萬(wàn)元若當(dāng)月銷(xiāo)售1500萬(wàn)元（不含稅），計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1500*17%=255萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額=322。11萬(wàn)元應(yīng)納稅額=？例3、乙企業(yè)進(jìn)口一批商品，進(jìn)口價(jià)1200萬(wàn)元，關(guān)稅稅率50%例4、一小規(guī)模納稅人，4月份購(gòu)進(jìn)貨物已納增值稅45萬(wàn)元，當(dāng)月銷(xiāo)售額68萬(wàn)元（含稅），計(jì)算應(yīng)納增值稅例4、一小規(guī)模納稅人，4月份購(gòu)進(jìn)貨物已納增值稅45萬(wàn)元，當(dāng)月二、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算：1、從價(jià)定率：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額*稅率2、從量定額：應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量*單位稅額3、復(fù)合征收：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額*稅率+計(jì)稅數(shù)量*單位稅額4、進(jìn)口應(yīng)納消費(fèi)稅=（進(jìn)口價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）*消費(fèi)稅稅率

進(jìn)口價(jià)格*（1+關(guān)稅稅率）

=————————————*消費(fèi)稅稅率1-消費(fèi)稅稅率二、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算：例題例3、乙企業(yè)三月份委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品A30噸，每噸應(yīng)納消費(fèi)稅2000元，收回后用來(lái)生產(chǎn)B產(chǎn)品，消費(fèi)稅率10%，當(dāng)月銷(xiāo)售B產(chǎn)品30000元，當(dāng)月用A產(chǎn)品15噸，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅？委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅=30*2000=60000（元）當(dāng)月銷(xiāo)售應(yīng)納消費(fèi)稅=30000*10%-2000*15例題例3、乙企業(yè)三月份委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品A30噸，每噸應(yīng)納稅收法律制度三、營(yíng)業(yè)稅（一）營(yíng)業(yè)稅的概念及特點(diǎn)（二）營(yíng)業(yè)稅納稅人（三）營(yíng)業(yè)稅稅目、稅率（四）營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)納稅額計(jì)算：營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額*稅率稅收法律制度三、營(yíng)業(yè)稅例題營(yíng)業(yè)額確定：1、某企業(yè)8月份取得銷(xiāo)售房地產(chǎn)收入200萬(wàn)元，提供運(yùn)輸業(yè)65萬(wàn)元，和其他服務(wù)業(yè)收入100萬(wàn)元，計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納稅額=200*5%+65*3%+100*5%=例題營(yíng)業(yè)額確定：（一）應(yīng)納稅額的計(jì)算納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率

（一）應(yīng)納稅額的計(jì)算例1.某郵政局1994年2月份取得報(bào)刊發(fā)行收入額為14l000元，出售各類(lèi)郵政物品取得收入7800元，經(jīng)營(yíng)其他郵政業(yè)務(wù)取得收入2300元，則該郵局2月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為：應(yīng)納稅額＝（14l000十7800十2300）×3％＝4533（元）例1.某郵政局1994年2月份取得報(bào)刊發(fā)行收入額為14l00某郵政局2000年2月份取得報(bào)刊發(fā)行收入額為200000元，出售各類(lèi)郵政物品取得收入1800元，經(jīng)營(yíng)其他郵政業(yè)務(wù)取得收入2500元，則該郵局2月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為：2.某建筑總承包人承包建筑安裝工程一項(xiàng)，總承包費(fèi)8000000元，總承包人又將此工程分包給幾個(gè)分包人，分包價(jià)款分別為250000元，280000元，450000元。則該建筑總承包人應(yīng)納及代扣代交營(yíng)業(yè)稅額為：代收代繳：（250000+280000+450000）*3%某郵政局2000年2月份取得報(bào)刊發(fā)行收入額為200000元，（二）建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行轉(zhuǎn)包或分包的應(yīng)納稅額的計(jì)算建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行轉(zhuǎn)包或分包形式的，由總承包人代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。

（二）建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行轉(zhuǎn)包或分包的應(yīng)納稅額的計(jì)算例2.某建筑總承包人承包建筑安裝工程一項(xiàng)，總承包費(fèi)2600000元，總承包人又將此工程分包給幾個(gè)分包人，分包價(jià)款分別為760000元，270000元，310000元。則該建筑總承包人應(yīng)納及代扣代交營(yíng)業(yè)稅額為：分包款總額＝760000十270000十310000=1340000（元）代扣營(yíng)業(yè)稅＝1340000×3％＝40200（元）總承包人的承包款＝2600000一1340000＝1260000（元）總承包人應(yīng)納稅額＝1260000×3％＝37800（元）例2.某建筑總承包人承包建筑安裝工程一項(xiàng)，總承包費(fèi)26000（三）金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托發(fā)放貸款的應(yīng)納稅額計(jì)算金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托發(fā)放貸款，收到委托貸款利息，計(jì)算代扣的營(yíng)業(yè)稅。例3.某企業(yè)委托金融企業(yè)發(fā)放貸款，額度1200000元，利息率7.5％，當(dāng)收到委托貸款利息時(shí)，該金融企業(yè)應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅為：代扣代繳營(yíng)業(yè)稅＝1200000×7.5％×5％＝4500（元）（三）金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托發(fā)放貸款的應(yīng)納稅額計(jì)算（四）征收營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為的納稅計(jì)算從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者之外，其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。例4.一卡拉oK歌舞廳11月份共取得門(mén)票收入45000元，點(diǎn)歌費(fèi)2300元，還有提供煙酒飲料收入14000元，該卡拉OK歌舞廳應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為（經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定，OK廳適用稅率為15％）：應(yīng)納稅額＝（45000十2300十14000）×15％＝9195（元）（四）征收營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為的納稅計(jì)算四、企業(yè)所得稅（一）企業(yè)所得稅的概念（居民企業(yè)、非居民企業(yè)）（二）企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象（企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得、清算所得）（三）稅率：25%20%（四）計(jì)算：應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率四、企業(yè)所得稅（一）企業(yè)所得稅的概念（居民企業(yè)、非居民企業(yè)）應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-以前年度虧損應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金例題1、某企業(yè)10年的盈虧情況如下(萬(wàn)元）

計(jì)算10年應(yīng)納所得稅 年份12345678910盈虧20-180102050-20-10100-1080第一年：20*25%=5（萬(wàn)元）第八年（100-20-10）*25%=17.5(萬(wàn)元)第十年(80-10)*25%=17.5(萬(wàn)元)例題1、某企業(yè)10年的盈虧情況如下(萬(wàn)元）年份1234562、某小型微利企業(yè)經(jīng)主管部門(mén)核定，2008年虧損15萬(wàn)元，2009年盈利25萬(wàn)元，該企業(yè)2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅？應(yīng)納所得稅=(25-15)*20%=2、某小型微利企業(yè)經(jīng)主管部門(mén)核定，2008年虧損15萬(wàn)元，22、我國(guó)某企業(yè)2009年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額460萬(wàn)元，通過(guò)民政部門(mén)對(duì)外捐贈(zèng)78萬(wàn)元，核定2008年虧損20萬(wàn)元，2009年企業(yè)所得稅？

扣除限額=460*12%=55.2(萬(wàn)元)調(diào)增;78-55.2=22.8(萬(wàn)元)

應(yīng)納企業(yè)所得稅=(460+22.8-20)*25%=2、我國(guó)某企業(yè)2009年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額460萬(wàn)元，通過(guò)民政部門(mén)五、個(gè)人所得稅1、工資薪金所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)

=（每月收入額-2000）*適用稅率-速算扣除數(shù)例：汪汪4月份工資3500元，獎(jiǎng)金600元，計(jì)算個(gè)人所得稅？

應(yīng)納稅額=(3500+600-2000)*15%-125=190五、個(gè)人所得稅1、工資薪金所得例：汪汪4月份工資3500元，2、個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)

=（全年收入額-成本、費(fèi)用、損失）*適用稅率-速算扣除數(shù)例：某合伙企業(yè)，2010年全年收入總額80000元，發(fā)生費(fèi)用、成本損失共計(jì)45000元，計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=(80000-45000)*30%-4250=2、個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-50000應(yīng)納稅所得額=5000-2000=3000應(yīng)納稅額=500*5%+1500*10%+1000*15%=應(yīng)納稅額=3000*15%-125=50000應(yīng)納稅所得額=5000-2000=30003、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)

=（納稅年度收入總額-必要費(fèi)用）*適用稅率-速算扣除數(shù)例：乙承包一酒店，全年承包費(fèi)用20萬(wàn)元，2010年取得利潤(rùn)43萬(wàn)元，計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=（43-20-0.2*12)*35%-67503、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得4、勞務(wù)報(bào)酬所得（1）每次收入不足4000元：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率

=（每次收入額-800元）*20%（2）每次收入超過(guò)4000元：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率

=每次收入額*（1-20%）*20%（3）每次收入20000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率

=每次收入額*（1-20%）*適用稅率-速算扣除數(shù)4、勞務(wù)報(bào)酬所得（1）每次收入不足4000元：例：三月份，小王為乙設(shè)計(jì)了一張圖紙，取得收入8000元，另為丙設(shè)計(jì)圖紙43000元，外出講學(xué),取得收入3500元,計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅？設(shè)計(jì)1:8000*(1-20%)*20%=設(shè)計(jì)2:43000*(1-20%)*30%-2000=講學(xué):(3500-800)*20%=例：三月份，小王為乙設(shè)計(jì)了一張圖紙，取得收入8000元，另為5、稿酬所得（1）每次收入不足4000元：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率

=（每次收入額-800元）*20%*（1-30%）（2）每次收入超過(guò)4000元：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率

=每次收入額*（1-20%）*20%*（1-30%）5、稿酬所得（1）每次收入不足4000元：6、股息、利息、紅利所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率=每次收入額*20%（或5%）注意：銀行存款利息稅率5%6、股息、利息、紅利所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率甲三月份工資收入4500元,稿費(fèi)3000元,外出講學(xué)收入5000元,另外中獎(jiǎng)50000元,計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅?工資:(4500-2000)*15%-125=稿費(fèi):(3000-800)*20%*(1-30%)=勞務(wù)5000*(1-20%)*20%=中獎(jiǎng):50000*20%=甲三月份工資收入4500元,稿費(fèi)3000元,外出講學(xué)收入50稅收法律制度一、增值稅（一）概念和分類(lèi)注意：流轉(zhuǎn)稅征收范圍：銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物增值稅類(lèi)型：生產(chǎn)型、消費(fèi)型、收入型稅收法律制度一、增值稅（二）增值稅的納稅人（三）稅率（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算1、一般納稅人：A：應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額（不含稅）*增值稅稅率銷(xiāo)售額（不含稅）=含稅銷(xiāo)售額/（1+增值稅稅率）（2）進(jìn)項(xiàng)稅額包括：（4項(xiàng)）（二）增值稅的納稅人①購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額②進(jìn)口貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)已納增值稅③購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品：買(mǎi)價(jià)*13%④購(gòu)銷(xiāo)貨物支付的運(yùn)費(fèi)（代墊費(fèi)用除外）

運(yùn)費(fèi)*7%①購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額B、進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅應(yīng)納增值稅=（進(jìn)口價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）*增值稅稅率

進(jìn)口價(jià)格*（1+關(guān)稅稅率）

=————————————*增值稅稅率1-消費(fèi)稅稅率B、進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅應(yīng)納增值稅=（進(jìn)口價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）C、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額（不含稅）*3%=銷(xiāo)售額（含稅）/（1+3%）*3%C、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額（不含稅）*3%例題例1、甲企業(yè)為一般納稅人，4月份銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)售額365萬(wàn)元（不含稅），購(gòu)進(jìn)貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額為36萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品32萬(wàn)元，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅？（稅率17%）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=365*17%=62。05（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額=36+32*13%=40。16（萬(wàn)元）應(yīng)納稅額=62。05-40。16=21。89（萬(wàn)元）例題例1、甲企業(yè)為一般納稅人，4月份銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)售額365萬(wàn)元例2、甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人，4月份銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)售額365萬(wàn)元（不含稅），購(gòu)進(jìn)貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額為51萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品32萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)貨物運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅？（稅率17%）

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=365/（1+17%）*17%=53。03（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額=51+32*13%+3*7%=55。37（萬(wàn)元）應(yīng)納稅額=53。03-55。37=-2。34（萬(wàn)元）例2、甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人，4月份銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)售額365萬(wàn)元（例3、乙企業(yè)進(jìn)口一批商品，進(jìn)口價(jià)1200萬(wàn)元，關(guān)稅稅率50%，消費(fèi)稅率5%，增值稅稅率17%，計(jì)算應(yīng)納增值稅。應(yīng)納稅額=1200*（1+50%）/（1-5%）*17%=322。11萬(wàn)元若當(dāng)月銷(xiāo)售1500萬(wàn)元（不含稅），計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1500*17%=255萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額=322。11萬(wàn)元應(yīng)納稅額=？例3、乙企業(yè)進(jìn)口一批商品，進(jìn)口價(jià)1200萬(wàn)元，關(guān)稅稅率50%例4、一小規(guī)模納稅人，4月份購(gòu)進(jìn)貨物已納增值稅45萬(wàn)元，當(dāng)月銷(xiāo)售額68萬(wàn)元（含稅），計(jì)算應(yīng)納增值稅例4、一小規(guī)模納稅人，4月份購(gòu)進(jìn)貨物已納增值稅45萬(wàn)元，當(dāng)月二、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算：1、從價(jià)定率：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額*稅率2、從量定額：應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量*單位稅額3、復(fù)合征收：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額*稅率+計(jì)稅數(shù)量*單位稅額4、進(jìn)口應(yīng)納消費(fèi)稅=（進(jìn)口價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）*消費(fèi)稅稅率

進(jìn)口價(jià)格*（1+關(guān)稅稅率）

=————————————*消費(fèi)稅稅率1-消費(fèi)稅稅率二、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算：例題例3、乙企業(yè)三月份委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品A30噸，每噸應(yīng)納消費(fèi)稅2000元，收回后用來(lái)生產(chǎn)B產(chǎn)品，消費(fèi)稅率10%，當(dāng)月銷(xiāo)售B產(chǎn)品30000元，當(dāng)月用A產(chǎn)品15噸，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅？委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅=30*2000=60000（元）當(dāng)月銷(xiāo)售應(yīng)納消費(fèi)稅=30000*10%-2000*15例題例3、乙企業(yè)三月份委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品A30噸，每噸應(yīng)納稅收法律制度三、營(yíng)業(yè)稅（一）營(yíng)業(yè)稅的概念及特點(diǎn)（二）營(yíng)業(yè)稅納稅人（三）營(yíng)業(yè)稅稅目、稅率（四）營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)納稅額計(jì)算：營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額*稅率稅收法律制度三、營(yíng)業(yè)稅例題營(yíng)業(yè)額確定：1、某企業(yè)8月份取得銷(xiāo)售房地產(chǎn)收入200萬(wàn)元，提供運(yùn)輸業(yè)65萬(wàn)元，和其他服務(wù)業(yè)收入100萬(wàn)元，計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納稅額=200*5%+65*3%+100*5%=例題營(yíng)業(yè)額確定：（一）應(yīng)納稅額的計(jì)算納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率

（一）應(yīng)納稅額的計(jì)算例1.某郵政局1994年2月份取得報(bào)刊發(fā)行收入額為14l000元，出售各類(lèi)郵政物品取得收入7800元，經(jīng)營(yíng)其他郵政業(yè)務(wù)取得收入2300元，則該郵局2月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為：應(yīng)納稅額＝（14l000十7800十2300）×3％＝4533（元）例1.某郵政局1994年2月份取得報(bào)刊發(fā)行收入額為14l00某郵政局2000年2月份取得報(bào)刊發(fā)行收入額為200000元，出售各類(lèi)郵政物品取得收入1800元，經(jīng)營(yíng)其他郵政業(yè)務(wù)取得收入2500元，則該郵局2月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為：2.某建筑總承包人承包建筑安裝工程一項(xiàng)，總承包費(fèi)8000000元，總承包人又將此工程分包給幾個(gè)分包人，分包價(jià)款分別為250000元，280000元，450000元。則該建筑總承包人應(yīng)納及代扣代交營(yíng)業(yè)稅額為：代收代繳：（250000+280000+450000）*3%某郵政局2000年2月份取得報(bào)刊發(fā)行收入額為200000元，（二）建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行轉(zhuǎn)包或分包的應(yīng)納稅額的計(jì)算建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行轉(zhuǎn)包或分包形式的，由總承包人代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。

（二）建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行轉(zhuǎn)包或分包的應(yīng)納稅額的計(jì)算例2.某建筑總承包人承包建筑安裝工程一項(xiàng)，總承包費(fèi)2600000元，總承包人又將此工程分包給幾個(gè)分包人，分包價(jià)款分別為760000元，270000元，310000元。則該建筑總承包人應(yīng)納及代扣代交營(yíng)業(yè)稅額為：分包款總額＝760000十270000十310000=1340000（元）代扣營(yíng)業(yè)稅＝1340000×3％＝40200（元）總承包人的承包款＝2600000一1340000＝1260000（元）總承包人應(yīng)納稅額＝1260000×3％＝37800（元）例2.某建筑總承包人承包建筑安裝工程一項(xiàng)，總承包費(fèi)26000（三）金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托發(fā)放貸款的應(yīng)納稅額計(jì)算金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托發(fā)放貸款，收到委托貸款利息，計(jì)算代扣的營(yíng)業(yè)稅。例3.某企業(yè)委托金融企業(yè)發(fā)放貸款，額度1200000元，利息率7.5％，當(dāng)收到委托貸款利息時(shí)，該金融企業(yè)應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅為：代扣代繳營(yíng)業(yè)稅＝1200000×7.5％×5％＝4500（元）（三）金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托發(fā)放貸款的應(yīng)納稅額計(jì)算（四）征收營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為的納稅計(jì)算從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者之外，其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。例4.一卡拉oK歌舞廳11月份共取得門(mén)票收入45000元，點(diǎn)歌費(fèi)2300元，還有提供煙酒飲料收入14000元，該卡拉OK歌舞廳應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為（經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定，OK廳適用稅率為15％）：應(yīng)納稅額＝（45000十2300十14000）×15％＝9195（元）（四）征收營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為的納稅計(jì)算四、企業(yè)所得稅（一）企業(yè)所得稅的概念（居民企業(yè)、非居民企業(yè)）（二）企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象（企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得、清算所得）（三）稅率：25%20%（四）計(jì)算：應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率四、企業(yè)所得稅（一）企業(yè)所得稅的概念（居民企業(yè)、非居民企業(yè)）應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-以前年度虧損應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金例題1、某企業(yè)10年的盈虧情況如下(萬(wàn)元）

計(jì)算10年應(yīng)納所得稅 年份12345678910盈虧20-180102050-20-10100-1080第一年：20*25%=5（萬(wàn)元）第八年（100-20-10）*25%=17.5(萬(wàn)元)第十年(80-10)*25%=17.5(萬(wàn)元)例題1、某企業(yè)10年的盈虧情況如下(萬(wàn)元）年份1234562、某小型微利企業(yè)經(jīng)主管部門(mén)核定，2008年虧損15萬(wàn)元，2009年盈利25萬(wàn)元，該企業(yè)2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅？應(yīng)納所得稅=(25-15)*20%=2、某小型微利企業(yè)經(jīng)主管部門(mén)核定，2008年虧損15萬(wàn)元，22、我國(guó)某企業(yè)2009年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額460萬(wàn)元，通過(guò)民政部門(mén)對(duì)外捐贈(zèng)78萬(wàn)元，核定2008年虧損20萬(wàn)元，2009年企業(yè)所得稅？

扣除限額=460*12%=55.2(萬(wàn)元)調(diào)增;78-55.2=22.8(萬(wàn)元)

應(yīng)納企業(yè)所得稅=(460+22.8-20)*25%=2、我國(guó)某企業(yè)2009年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額460萬(wàn)元，通過(guò)民政部門(mén)五、個(gè)人所得稅1、工資薪金所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)

=（每月收入額-2000）*適用稅率-速算扣除數(shù)例：汪汪4月份工資3500元，獎(jiǎng)金600元，計(jì)算個(gè)人所得稅？

應(yīng)納稅額=(3500+600-2000)*15%-125=190五、個(gè)人所得稅1、工資薪金所得例：汪汪4月份工資3500元，2、個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)

=（全年收入額-成本、費(fèi)用、損失）*適用稅率-速算扣除數(shù)例：某合伙企業(yè)，2010年全年收入總額80000元，發(fā)生費(fèi)用、成本損失共計(jì)45000元，計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=(80000-45000)*30%-4250=2、個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-50000應(yīng)納稅所得額=5000-2000=3000應(yīng)納稅額=500*5%+1500*10%+1000*15%=應(yīng)納稅額=3000*15%-125=50000應(yīng)納稅所得額