財(cái)務(wù)報(bào)表的編制課件

財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析

主講：唐芳梅

財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析

主講：唐芳梅1第二章財(cái)務(wù)報(bào)表的編制本章學(xué)習(xí)目標(biāo)：學(xué)完本章，你應(yīng)該：（1）了解財(cái)務(wù)報(bào)表編制的要求；（2）了解編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)進(jìn)行的前期準(zhǔn)備工作；（3）掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法；（4）掌握利潤(rùn)表的編制方法；（5）掌握現(xiàn)金流量表的編制方法；（6）掌握所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制方法第二章財(cái)務(wù)報(bào)表的編制本章學(xué)習(xí)目標(biāo)：2第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求與編制準(zhǔn)備工作

一、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求（therequirementswithpreparationoffinancialstatements）二、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的準(zhǔn)備工作（theprerequisiteforpreparationoffinancialstatements）第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求與編制準(zhǔn)備工作一、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的3一、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求

（therequirementswithpreparationoffinancialstatements）為了充分發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)表的作用，保證財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。（一）數(shù)字真實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表必須根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他核算資料，按一定的指標(biāo)體系加工、整理、編制而成的，各項(xiàng)指標(biāo)和數(shù)據(jù)必須計(jì)算準(zhǔn)確、真實(shí)可靠，做到表從賬出，賬表相符，切忌匡算估計(jì)，弄虛作假。（二）內(nèi)容完整對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表必須按照規(guī)定格式編報(bào)，填列齊全、完整。不論主表、附表或補(bǔ)充資料，都不得漏填、漏報(bào)，更不能任意改變報(bào)送的內(nèi)容。如報(bào)表規(guī)定項(xiàng)目?jī)?nèi)容容納不下，可以利用附表、附注以及其他形式加以說(shuō)明。（三）編報(bào)及時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)效性強(qiáng)，應(yīng)在保證質(zhì)量的前提下，在規(guī)定期限內(nèi)編制完畢并如期報(bào)送，以滿(mǎn)足報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表資料的需要，及時(shí)了解單位報(bào)告期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，采取措施，做出決策。一、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求

（therequirement4二、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的準(zhǔn)備工作

（theprerequisiteforpreparationoffinancialstatements）

（一）清查盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資在編制財(cái)務(wù)報(bào)表前，特別是在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表前，對(duì)單位的財(cái)產(chǎn)物資要進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查，檢查賬實(shí)是否相符。如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)查明原因，并按規(guī)定及時(shí)調(diào)整賬目，做到賬實(shí)相符。（二）清理核對(duì)賬目財(cái)務(wù)報(bào)表的資料主要來(lái)源于賬簿記錄，有的是直接根據(jù)總賬記錄填列，有的是根據(jù)明細(xì)賬記錄分析填列。這就要求在編制財(cái)務(wù)報(bào)表前，檢查總賬與明細(xì)賬是否核對(duì)相符，做到賬證相符、賬賬相符。（三）認(rèn)真結(jié)賬在編制財(cái)務(wù)報(bào)表前，應(yīng)檢查當(dāng)期的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部入賬，有關(guān)的各種記錄是否予以結(jié)轉(zhuǎn)，只有在當(dāng)期全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬后，才能結(jié)賬，據(jù)以編制財(cái)務(wù)報(bào)表。企業(yè)要保質(zhì)保量的編制財(cái)務(wù)報(bào)表，這樣才能真實(shí)有效的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，為外部報(bào)表使用者提供正確的經(jīng)營(yíng)決策信息。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的準(zhǔn)備工作

（theprerequisit5第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表編制原理一、資產(chǎn)負(fù)債表的格式(theformatofbalancesheet)二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目編報(bào)方法(themethodofbalancesheetitemspreperation)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表編制原理6一、資產(chǎn)負(fù)債表的格式

(theformatofbalancesheet)（一）資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)格式（二）列示資產(chǎn)負(fù)債表的比較信息（三）年初余額欄的列報(bào)方法（四）期末余額欄的列報(bào)方法一、資產(chǎn)負(fù)債表的格式

(theformatofbala7（一）資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)格式對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)和負(fù)債的流動(dòng)性具有不同的意義，資產(chǎn)的流動(dòng)性也就是資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，在我國(guó)，變現(xiàn)能力越強(qiáng)的項(xiàng)目會(huì)排在表中的前列，例如貨幣資金，它的流動(dòng)性最強(qiáng)，所以排在資產(chǎn)的第一位，之后才是應(yīng)收賬款，存貨等項(xiàng)目。負(fù)債的流動(dòng)性則是指其的償還期限，期限越短的負(fù)債在報(bào)表中的位置越靠前，例如短期借款則排在負(fù)債的第一位，之后才是應(yīng)付賬款等項(xiàng)目。所有者權(quán)益項(xiàng)目則是按其留在企業(yè)的時(shí)間長(zhǎng)短來(lái)排列，例如實(shí)收資本（或股本）就排在所有者權(quán)益項(xiàng)目中的第一位。當(dāng)然，這種報(bào)表項(xiàng)目的排列方式不是唯一的，在其他國(guó)家，存在其他的項(xiàng)目排列方式，比如，英國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表要求按照項(xiàng)目的重要性排序，固定資產(chǎn)在前，這與我國(guó)的規(guī)則不同。（一）資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)格式對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表中8（一）資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)格式資產(chǎn)負(fù)債表正表的列報(bào)格式一般有兩種：報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表和賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表是上下結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)，下半部列示負(fù)債和所有者權(quán)益。具體排列形式又有兩種：一是按“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”的原理排列；二是按“資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益”的原理排列。賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶(hù)式的格式，即左側(cè)列報(bào)資產(chǎn)方，一般按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列；右側(cè)列報(bào)負(fù)債方和所有者權(quán)益方，一般按要求清償時(shí)間的先后順序排列。賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)，即資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方平衡。因此，通過(guò)賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的內(nèi)在聯(lián)系，即“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”。（一）資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)格式資產(chǎn)負(fù)債表正表的列9（二）列示資產(chǎn)負(fù)債表的比較信息根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)需要提供比較資產(chǎn)負(fù)債表，以便報(bào)表使用者通過(guò)比較不同時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)，掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況及發(fā)展趨勢(shì)。所以，資產(chǎn)負(fù)債表還就各項(xiàng)目再分為“年初余額”和“期末余額”兩欄分別填列。（二）列示資產(chǎn)負(fù)債表的比較信息根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表10（三）年初余額欄的列報(bào)方法資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名字和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入表中“年初余額”欄內(nèi)。（三）年初余額欄的列報(bào)方法資產(chǎn)負(fù)債表“年初11（四）期末余額欄的列報(bào)方法資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，一般應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)科目的期末余額填列。主要包括以下方式：1、根據(jù)總賬科目的余額填列。資產(chǎn)負(fù)債表重的有些項(xiàng)目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列，如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目；有些項(xiàng)目則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目余額的合計(jì)數(shù)填列。2、根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬科目的余額填列。如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列；“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列。3、根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期地長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。（四）期末余額欄的列報(bào)方法資產(chǎn)負(fù)債表“期12（四）期末余額欄的列報(bào)方法4、根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列；“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列；“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷(xiāo)”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。5、綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，需根據(jù)“原材料”、“庫(kù)存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的金額填列。（四）期末余額欄的列報(bào)方法4、根據(jù)有關(guān)科目余額減去其13二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目編報(bào)方法

(themethodofbalancesheetitemspreperation)（一）資產(chǎn)項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明（二）負(fù)債項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明（三）所有者權(quán)益項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目編報(bào)方法

(themethodofb14（一）資產(chǎn)項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶(hù)存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。如表2-1中“貨幣資金”期末數(shù)為27,610,599.37元?！敖灰仔越鹑谫Y產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的為交易目的的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等金融資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的期末余額填列?！皯?yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如表2-1中“應(yīng)收票據(jù)”期末數(shù)為4,550,000.00元?！皯?yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。如表2-1中“應(yīng)收賬款”期末數(shù)為76,128,387.63元?！邦A(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)。減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。如表2-1中“預(yù)付款項(xiàng)”期末數(shù)為20,185,371.15元。（一）資產(chǎn)項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金15“應(yīng)收利息”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)收取的債券投資等的利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收利息計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列?！皯?yīng)收股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收股利計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列?！捌渌麘?yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如表2-1中“其他應(yīng)收款”期末數(shù)為2,739,123.01元?！按尕洝表?xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)”、“原材料”、“低值易耗品”、“庫(kù)存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“委托代銷(xiāo)商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“受托代銷(xiāo)商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)后的金額填列。如表2-1中“存貨”期末數(shù)為90,885,396.30元。（一）資產(chǎn)項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明“應(yīng)收利息”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)收取的債券投資等的利息。本項(xiàng)目應(yīng)16（一）資產(chǎn)項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)將于一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、存貨等流動(dòng)資產(chǎn)以外的其他流動(dòng)資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量的可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“可供出售金融資產(chǎn)減值”科目期末余額后的金額填列。“持有至到期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的以攤余成本計(jì)量的持有至到期投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“持有至到期投資”科目的期末余額，減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列?！伴L(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額填列。（一）資產(chǎn)項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映17（一）資產(chǎn)項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資價(jià)值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。如表2-1中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”期末數(shù)為15,000,000.00元?！巴顿Y性房地產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的投資性房地產(chǎn)。企業(yè)采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）”和“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列；企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)各種固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。如表2-1中“固定資產(chǎn)”期末數(shù)為32,852,660.86元。“在建工程”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工工程的實(shí)際支出，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值、未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款等的可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。如表2-1中“在建工程”期末數(shù)為58,237,252.51元。（一）資產(chǎn)項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有18（一）資產(chǎn)項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明“工程物資”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未使用的各項(xiàng)工程物資的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。如表2-1中“工程物資”期末數(shù)為33,701.48元。“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列，如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“－”號(hào)填列。“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列?！坝蜌赓Y產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施的原價(jià)減去累計(jì)折耗和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“油氣資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折耗”科目期末余額和相應(yīng)減值準(zhǔn)備后的金額填列?！盁o(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷(xiāo)”和“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。如表2-1中“無(wú)形資產(chǎn)”期末數(shù)為29,386,397.62元。（一）資產(chǎn)項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明“工程物資”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未使用19（一）資產(chǎn)項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中能夠資本化形成無(wú)形資產(chǎn)成本的支出部分。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列?！吧套u(yù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)合并中形成的商譽(yù)的價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“商譽(yù)”科目的期末余額，減去相應(yīng)減值準(zhǔn)備后的金額填列。“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中在一年內(nèi)（含一年）攤銷(xiāo)的部分，在資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷(xiāo)的數(shù)額后的金額填列?！斑f延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額填列。如表2-1中“遞延所得稅資產(chǎn)”期末數(shù)為2,076,023.59元?！捌渌橇鲃?dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)以外的其他非流動(dòng)資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。（一）資產(chǎn)項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)開(kāi)發(fā)無(wú)形20（二）負(fù)債項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)非流動(dòng)負(fù)債中將于資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)到期部分的金額，如將于一年內(nèi)償還的長(zhǎng)期借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如表2-1中“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”期末數(shù)為1,000,000.00元。“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)除短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額填列。如表2-1中“長(zhǎng)期借款”期末數(shù)為30,000,000.00元?！皯?yīng)付債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而發(fā)行的債券本金和利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列?！伴L(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余額后的金額填列。如表2-1中“長(zhǎng)期應(yīng)付款”期末數(shù)為5,000,000.00元。（二）負(fù)債項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反21（二）負(fù)債項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專(zhuān)項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目的期末余額填列?！邦A(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計(jì)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的期末余額填列?！斑f延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅負(fù)債”科目的期末余額填列?！捌渌橇鲃?dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)除長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等負(fù)債以外的其他非流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于內(nèi)（含一年）到期償還數(shù)后的余額填列。非流動(dòng)負(fù)債各項(xiàng)目中將于一年內(nèi)（含一年）到期的非流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)單獨(dú)反映。（二）負(fù)債項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)取得政22（三）所有者權(quán)益項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明“實(shí)收資本（或股本）”項(xiàng)目，反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本（或股本）總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”（或“股本”）科目的期末余額填列。如表2-1中“實(shí)收資本（或股本）”期末數(shù)為60,000,000.00元?！百Y本公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)資本公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。如表2-1中“資本公積”期末數(shù)為89,760,200.59元。“庫(kù)存股”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有尚未轉(zhuǎn)讓或注銷(xiāo)的本公司股份金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存股”科目的期末余額填列。“盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。如表2-1中“盈余公積”期末數(shù)為9,280,730.16元?！拔捶峙淅麧?rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“－”號(hào)填列。如表2-1中“未分配利潤(rùn)”期末數(shù)為46,194,199.53元。（三）所有者權(quán)益項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明“實(shí)收資本（或股本）”項(xiàng)目，23表2-1表2-124第三節(jié)利潤(rùn)表編制原理一、利潤(rùn)表的格式(theformatofincomestatement)二、利潤(rùn)表項(xiàng)目編報(bào)方法(themethodofincomestatementpreperation)第三節(jié)利潤(rùn)表編制原理25一、利潤(rùn)表的格式

(theformatofincomestatement)（一）利潤(rùn)表列報(bào)格式（二）列示利潤(rùn)表的比較信息（三）上期金額欄的列報(bào)方法（四）本期金額欄的列報(bào)方法一、利潤(rùn)表的格式

(theformatofincome26（一）利潤(rùn)表列報(bào)格式利潤(rùn)表正表的格式一般有兩種：?jiǎn)尾绞嚼麧?rùn)表和多步式利潤(rùn)表。單步式利潤(rùn)表是將當(dāng)期所有的收入列在一起，然后將所有的費(fèi)用列在一起，兩者相減得出當(dāng)期凈損益。多步式利潤(rùn)表是通過(guò)對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類(lèi)，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤(rùn)指標(biāo)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用多步式列報(bào)利潤(rùn)表，將不同性質(zhì)的收入和費(fèi)用類(lèi)別進(jìn)行對(duì)比，從而可以得出一些中間性的利潤(rùn)數(shù)據(jù)，便于使用者理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的不同來(lái)源。企業(yè)可以分如下三個(gè)步驟編制利潤(rùn)表：第一步，以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益（減去公允價(jià)值變動(dòng)損失）和投資收益（減去投資損失），計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；第二步，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額；第三步，以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(rùn)（或凈虧損）。普通股或潛在普通股已公開(kāi)交易的企業(yè)，以及正處于公開(kāi)發(fā)行普通股或潛在普通股過(guò)程中的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表列示每股收益信息。（一）利潤(rùn)表列報(bào)格式利潤(rùn)表正表的格式一27（二）列示利潤(rùn)表的比較信息根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)需要提供比較利潤(rùn)表，以使報(bào)表使用者通過(guò)比較不同期間利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況，判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。所以，利潤(rùn)表還就各項(xiàng)目再分為“本期金額”和“上期金額”兩欄分別填列。（二）列示利潤(rùn)表的比較信息根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)28（三）上期金額欄的列報(bào)方法利潤(rùn)表“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤(rùn)表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年該期利潤(rùn)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容同本期不相一致，應(yīng)對(duì)上年該期利潤(rùn)表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按本期的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入利潤(rùn)表“上期金額”欄內(nèi)。（三）上期金額欄的列報(bào)方法利潤(rùn)表“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，29（四）本期金額欄的列報(bào)方法利潤(rùn)表“本期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)損益類(lèi)科目的發(fā)生額分析填列。（四）本期金額欄的列報(bào)方法30二、利潤(rùn)表項(xiàng)目編報(bào)方法

(themethodofincomestatementpreperation)“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。如表2-2中“營(yíng)業(yè)收入”本年金額37,710,611.62元。“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的成本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。如表2-2中“營(yíng)業(yè)成本”本年金額30,271,324.95元?！盃I(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。如表2-2中“營(yíng)業(yè)稅金及附加”本年金額74,596.00元。“銷(xiāo)售費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用和為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)經(jīng)費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。如表2-2中“銷(xiāo)售費(fèi)用”本年金額2,434,128.62元?！肮芾碣M(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”的發(fā)生額分析填列。如表2-2中“管理費(fèi)用”本年金額1777611.56元。二、利潤(rùn)表項(xiàng)目編報(bào)方法

(themethodofinc31二、利潤(rùn)表項(xiàng)目編報(bào)方法

(themethodofincomestatementpreperation)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。如表2-2中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”本年金額758,617.51元?！百Y產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列?！肮蕛r(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)收益，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的發(fā)生額分析填列，如為凈損失，本項(xiàng)目以“－”好填列。“投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項(xiàng)目以“－”號(hào)填列?！盃I(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。如為虧損，本項(xiàng)目以“－”號(hào)填列。如表2-2中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”本年金額2,394,332.98元?！盃I(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列。二、利潤(rùn)表項(xiàng)目編報(bào)方法

(themethodofinc32二、利潤(rùn)表項(xiàng)目編報(bào)方法

(themethodofincomestatementpreperation)“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列?！袄麧?rùn)總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。如為虧損，本項(xiàng)目以“－”號(hào)填列。如表2-2中“利潤(rùn)總額”本年金額2,394,332.98元?！八枚愘M(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。如表2-2中“所得稅費(fèi)用”本年金額168,782.76元。“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。如為虧損，本項(xiàng)目以“－”號(hào)填列。如表2-2中“凈利潤(rùn)”本年金額2,225,550.22元。“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項(xiàng)目，不存在稀釋性潛在普通股的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示基本每股收益。存在稀釋性潛在普通股的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示基本每股收益和稀釋每股收益。編制比較財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，各列報(bào)期間中只要有一個(gè)期間列示了稀釋每股收益，那么所有列報(bào)期間均應(yīng)當(dāng)列示稀釋每股收益，即使其金額與基本每股收益相等。二、利潤(rùn)表項(xiàng)目編報(bào)方法

(themethodofinc33表2-2表2-234第四節(jié)現(xiàn)金流量表編制原理一、現(xiàn)金流量表的格式(theformatofcashflowstatement)二、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目編報(bào)方法(themethodofcashflowstatementpreperation)第四節(jié)現(xiàn)金流量表編制原理35一、現(xiàn)金流量表的格式

(theformatofcashflowstatement)一般企業(yè)應(yīng)按照現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則列示的現(xiàn)金流量表格式編制現(xiàn)金流量表。現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目主要有：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額等項(xiàng)目。一、現(xiàn)金流量表的格式

(theformatofcash36二、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目編報(bào)方法

(themethodofcashflowstatementpreperation)（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目的編制（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目的編制（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)（四）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響二、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目編報(bào)方法

(themethodofc37（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目的編制5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)，本期實(shí)際給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，如支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用，不包括支付給在建工程人員的工資。支付的在建工程人員的工資，再“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。企業(yè)為職工支付的醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金，企業(yè)為職工交納的商業(yè)保險(xiǎn)金，因解除與職工勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，以及企業(yè)支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)用等，應(yīng)根據(jù)職工的工資性質(zhì)和服務(wù)對(duì)象，分別在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”和“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目的記錄分析填列。如表2-3中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的本年金額5,329,153.36元。6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)本項(xiàng)目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車(chē)船使用稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅、所得稅等。不包括本期退回的增值稅、所得稅。本期退回的增值稅、所得稅等，在“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目分析填列。如表2-3中“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目的本年金額373,770.36元。7、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金等。其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果金額較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。如表2-3中“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的本年金額3,781,145.66元。（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目的編制5、支付給職工以及38（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目的編制4、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額本項(xiàng)目反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以及相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。整體處置一個(gè)單位，其結(jié)算方式是多種多樣的。企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位是整體交易，子公司和其他營(yíng)業(yè)單位可能持有現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。這樣，整體處置子公司或其他營(yíng)業(yè)單位的現(xiàn)金流量，就應(yīng)以處置價(jià)款中收到現(xiàn)金的部分，減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以及相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額反映?，F(xiàn)金流量表準(zhǔn)則要求企業(yè)在附注中以總額披露當(dāng)期取得或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的下列信息：（1）取得或處置價(jià)格；（2）取得或處置價(jià)格中以現(xiàn)金支付的部分；（3）取得或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金；（4）取得或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位按主要類(lèi)別分類(lèi)的非現(xiàn)金資產(chǎn)和負(fù)債。處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額如為負(fù)數(shù)，則將該金額填列至“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。5、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。6、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，包括購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金及增值稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出，不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)。為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)，在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，不在本項(xiàng)目中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。如表2-3中“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的本年金額10,858,476.95元。（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目的編制4、處置子公司及其39（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目的編制7、投資支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)債券的價(jià)款中含有債券利息的，以及溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的，均按實(shí)際支付的金額反映。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣布但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；收回購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。如表2-3中“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的本年金額15,000,000.00元。8、取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額本項(xiàng)目反映企業(yè)取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。整體購(gòu)買(mǎi)一個(gè)單位，其結(jié)算方式是多種多樣的，如購(gòu)買(mǎi)方全部以現(xiàn)金支付或一部分以現(xiàn)金支付而另一部分以實(shí)物清償。同時(shí)，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)子公司及其他營(yíng)業(yè)單位是整體交易，子公司和其他營(yíng)業(yè)單位除有固定資產(chǎn)和存貨外，還可能持有現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。這樣，整體購(gòu)買(mǎi)子公司或其他營(yíng)業(yè)單位的現(xiàn)金流量，就應(yīng)以購(gòu)買(mǎi)出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額反映，如為負(fù)數(shù)，應(yīng)在“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。9、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目的編制7、投資支付的現(xiàn)金40（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)4、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，不在本項(xiàng)目中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付債券”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。如表2-3中“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的本年金額5,000,000.00元。5、分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。不同用途的借款，其利息的開(kāi)支渠道不一樣，如在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，均在本項(xiàng)目中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“利潤(rùn)分配”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“研發(fā)支出”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。如表2-3中“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的本年金額851,631.72元。6、支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。如以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢(xún)等費(fèi)用，融資租賃所支付的現(xiàn)金，以分期付款方式構(gòu)建固定資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金等。其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。如表2-3中“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的本年金額91,800.00元。（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)4、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金41（四）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響編制現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記賬本位幣?，F(xiàn)金流量表準(zhǔn)則規(guī)定，外幣現(xiàn)金流量準(zhǔn)則規(guī)定，外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額應(yīng)當(dāng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列報(bào)。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，指企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成本位幣時(shí)，所采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或按照合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率，而現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目中外幣現(xiàn)金凈增加額是按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。這兩者的差額即為匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響。（四）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響編制現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)外幣現(xiàn)42表2-3表2-343第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表編制原理一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式(theformatforstatementofowners’equity)二、所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目編報(bào)方法(themethodforpreparationwiththestatementofowners’equity)第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表編制原理一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式44一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式

(theformatforstatementofowners’equity)（一）以矩陣的形式列報(bào)為了清楚的表明構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況，所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)以矩陣的形式列示。一方面，列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，改變了以往僅僅按照所有者權(quán)益的各組成部分反映所有者權(quán)益變動(dòng)情況，而是按所有者權(quán)益變動(dòng)的來(lái)源對(duì)一定時(shí)期所有者權(quán)益變動(dòng)情況進(jìn)行全面反映；另一方面，按照所有者權(quán)益各組成部分（包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)和庫(kù)存股）及其總額列示交易或事項(xiàng)對(duì)所有者權(quán)益的影響。（二）列示所有者權(quán)益變動(dòng)表的比較信息根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)需要提供比較所有者權(quán)益變動(dòng)，因此，所有者權(quán)益變動(dòng)表還就各項(xiàng)目再分為“本年金額”和“上年金額”兩欄分別填列。一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式

(theformatfor45二、所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目編報(bào)方法

(themethodforpreparationwiththestatementofowners’equity)（一）“上年年末余額”項(xiàng)目，反映企業(yè)上年資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的年末余額。（二）“會(huì)計(jì)政策變更”和“前期差錯(cuò)更正”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)采用追溯調(diào)整法處理的會(huì)計(jì)政策變更的累積影響金額和采用追溯重述處理的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的累積影響金額。為了體現(xiàn)會(huì)計(jì)政策變更和前期差錯(cuò)更正的影響，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在上期期末所有者權(quán)益余額的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整得出本期期初所有者權(quán)益，根據(jù)“盈余公積”、“利潤(rùn)分配”、“以前年度損益調(diào)整”等科目的發(fā)生額分析填列。二、所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目編報(bào)方法

(themethodf46二、所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目編報(bào)方法

(themethodforpreparationwiththestatementofowners’equity)（三）“本年增減變動(dòng)額”項(xiàng)目分別反映如下內(nèi)容：1、“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或凈虧損）金額，并對(duì)應(yīng)列在“未分配利潤(rùn)”欄。2、“直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)當(dāng)年直接計(jì)入所有者權(quán)益得利得和損失金額。其中：“可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)年公允價(jià)值變動(dòng)的金額，并對(duì)應(yīng)列在“資本公積”欄?！皺?quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響”項(xiàng)目，反映企業(yè)對(duì)按照權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在被投資單位除當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈損益以外其他所有者權(quán)益當(dāng)年變動(dòng)中應(yīng)享有的份額，并對(duì)應(yīng)列在“資本公積”欄。“與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)――所得稅》規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目的當(dāng)年所得稅影響金額，并對(duì)應(yīng)列在“資本公積”欄。3、“凈利潤(rùn)”和“直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失”小計(jì)項(xiàng)目，反映企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或凈虧損）金額和當(dāng)年直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失金額的合計(jì)額。

二、所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目編報(bào)方法

(themethodf474、“所有者投入和減少資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)當(dāng)年所有者投入的資本和減少的資本。其中：“所有者投入資本”項(xiàng)目，反映奇缺也接受投資者投入形成的實(shí)收資本（或股本）和資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，并對(duì)應(yīng)列在“實(shí)收資本”和“資本公積”欄?！肮煞葜Ц队?jì)入所有者權(quán)益的金額”項(xiàng)目，反映企業(yè)處于等待期中的權(quán)益結(jié)算的股份支付當(dāng)年計(jì)入資本公積的金額，并對(duì)應(yīng)列在“資本公積”欄。5、“利潤(rùn)分配”下各項(xiàng)目，反映當(dāng)年對(duì)所有者（或股東）分配的利潤(rùn)（或股利）金額和按照規(guī)定體卻的盈余公積金額，并對(duì)應(yīng)列在“資本公積”欄?！疤崛∮喙e”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照規(guī)定提取的盈余公積?！皩?duì)所有者（或股東）的分配”項(xiàng)目，反映對(duì)所有者（或股東）分配的利潤(rùn)（或股利）金額。6、“所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”下各項(xiàng)目，反映不影響當(dāng)年所有者權(quán)益總額的所有者權(quán)益各組成部分之間當(dāng)年的增減變化，包括資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）、盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）、盈余公積彌補(bǔ)虧損等項(xiàng)金額。為了全面反映所有者權(quán)益各組成部分的增減變動(dòng)情況，所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)也是所有者權(quán)益變動(dòng)表的重要組成部分，主要指不影響所有者權(quán)益總額、所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)。其中：“資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）”項(xiàng)目，反映企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本或股本的金額?！坝喙e轉(zhuǎn)增資本（或股本）”項(xiàng)目，反映企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本或股本的金額?！坝喙e彌補(bǔ)虧損”項(xiàng)目，反映企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)虧損的金額。二、所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目編報(bào)方法

(themethodforpreparationwiththestatementofowners’equity)4、“所有者投入和減少資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)當(dāng)年所有者投入的資48二、所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目編報(bào)方法

(themethodforpreparationwiththestatementofowners’equity)（四）上年金額欄的列報(bào)方法所有者權(quán)益變動(dòng)表“上年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入所有者權(quán)益變動(dòng)表“上年金額”欄內(nèi)。（五）本年金額欄的列報(bào)方法所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤(rùn)分配”、“庫(kù)存股”、“以前年度損益調(diào)整”等科目的發(fā)生額分析填列。企業(yè)的凈利潤(rùn)及其分配情況作為所有者權(quán)益變動(dòng)的組成部分，不需要單獨(dú)設(shè)置利潤(rùn)分配表列示。二、所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目編報(bào)方法

(themethodf49第六節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表編制操作實(shí)例詳見(jiàn)教材第六節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表編制操作實(shí)例50財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析

主講：唐芳梅

財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析

主講：唐芳梅51第二章財(cái)務(wù)報(bào)表的編制本章學(xué)習(xí)目標(biāo)：學(xué)完本章，你應(yīng)該：（1）了解財(cái)務(wù)報(bào)表編制的要求；（2）了解編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)進(jìn)行的前期準(zhǔn)備工作；（3）掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法；（4）掌握利潤(rùn)表的編制方法；（5）掌握現(xiàn)金流量表的編制方法；（6）掌握所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制方法第二章財(cái)務(wù)報(bào)表的編制本章學(xué)習(xí)目標(biāo)：52第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求與編制準(zhǔn)備工作

一、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求（therequirementswithpreparationoffinancialstatements）二、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的準(zhǔn)備工作（theprerequisiteforpreparationoffinancialstatements）第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求與編制準(zhǔn)備工作一、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的53一、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求

（therequirementswithpreparationoffinancialstatements）為了充分發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)表的作用，保證財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。（一）數(shù)字真實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表必須根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他核算資料，按一定的指標(biāo)體系加工、整理、編制而成的，各項(xiàng)指標(biāo)和數(shù)據(jù)必須計(jì)算準(zhǔn)確、真實(shí)可靠，做到表從賬出，賬表相符，切忌匡算估計(jì)，弄虛作假。（二）內(nèi)容完整對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表必須按照規(guī)定格式編報(bào)，填列齊全、完整。不論主表、附表或補(bǔ)充資料，都不得漏填、漏報(bào)，更不能任意改變報(bào)送的內(nèi)容。如報(bào)表規(guī)定項(xiàng)目?jī)?nèi)容容納不下，可以利用附表、附注以及其他形式加以說(shuō)明。（三）編報(bào)及時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)效性強(qiáng)，應(yīng)在保證質(zhì)量的前提下，在規(guī)定期限內(nèi)編制完畢并如期報(bào)送，以滿(mǎn)足報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表資料的需要，及時(shí)了解單位報(bào)告期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，采取措施，做出決策。一、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求

（therequirement54二、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的準(zhǔn)備工作

（theprerequisiteforpreparationoffinancialstatements）

（一）清查盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資在編制財(cái)務(wù)報(bào)表前，特別是在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表前，對(duì)單位的財(cái)產(chǎn)物資要進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查，檢查賬實(shí)是否相符。如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)查明原因，并按規(guī)定及時(shí)調(diào)整賬目，做到賬實(shí)相符。（二）清理核對(duì)賬目財(cái)務(wù)報(bào)表的資料主要來(lái)源于賬簿記錄，有的是直接根據(jù)總賬記錄填列，有的是根據(jù)明細(xì)賬記錄分析填列。這就要求在編制財(cái)務(wù)報(bào)表前，檢查總賬與明細(xì)賬是否核對(duì)相符，做到賬證相符、賬賬相符。（三）認(rèn)真結(jié)賬在編制財(cái)務(wù)報(bào)表前，應(yīng)檢查當(dāng)期的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部入賬，有關(guān)的各種記錄是否予以結(jié)轉(zhuǎn)，只有在當(dāng)期全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬后，才能結(jié)賬，據(jù)以編制財(cái)務(wù)報(bào)表。企業(yè)要保質(zhì)保量的編制財(cái)務(wù)報(bào)表，這樣才能真實(shí)有效的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，為外部報(bào)表使用者提供正確的經(jīng)營(yíng)決策信息。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的準(zhǔn)備工作

（theprerequisit55第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表編制原理一、資產(chǎn)負(fù)債表的格式(theformatofbalancesheet)二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目編報(bào)方法(themethodofbalancesheetitemspreperation)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表編制原理56一、資產(chǎn)負(fù)債表的格式

(theformatofbalancesheet)（一）資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)格式（二）列示資產(chǎn)負(fù)債表的比較信息（三）年初余額欄的列報(bào)方法（四）期末余額欄的列報(bào)方法一、資產(chǎn)負(fù)債表的格式

(theformatofbala57（一）資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)格式對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)和負(fù)債的流動(dòng)性具有不同的意義，資產(chǎn)的流動(dòng)性也就是資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，在我國(guó)，變現(xiàn)能力越強(qiáng)的項(xiàng)目會(huì)排在表中的前列，例如貨幣資金，它的流動(dòng)性最強(qiáng)，所以排在資產(chǎn)的第一位，之后才是應(yīng)收賬款，存貨等項(xiàng)目。負(fù)債的流動(dòng)性則是指其的償還期限，期限越短的負(fù)債在報(bào)表中的位置越靠前，例如短期借款則排在負(fù)債的第一位，之后才是應(yīng)付賬款等項(xiàng)目。所有者權(quán)益項(xiàng)目則是按其留在企業(yè)的時(shí)間長(zhǎng)短來(lái)排列，例如實(shí)收資本（或股本）就排在所有者權(quán)益項(xiàng)目中的第一位。當(dāng)然，這種報(bào)表項(xiàng)目的排列方式不是唯一的，在其他國(guó)家，存在其他的項(xiàng)目排列方式，比如，英國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表要求按照項(xiàng)目的重要性排序，固定資產(chǎn)在前，這與我國(guó)的規(guī)則不同。（一）資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)格式對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表中58（一）資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)格式資產(chǎn)負(fù)債表正表的列報(bào)格式一般有兩種：報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表和賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表是上下結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)，下半部列示負(fù)債和所有者權(quán)益。具體排列形式又有兩種：一是按“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”的原理排列；二是按“資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益”的原理排列。賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶(hù)式的格式，即左側(cè)列報(bào)資產(chǎn)方，一般按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列；右側(cè)列報(bào)負(fù)債方和所有者權(quán)益方，一般按要求清償時(shí)間的先后順序排列。賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)，即資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方平衡。因此，通過(guò)賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的內(nèi)在聯(lián)系，即“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”。（一）資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)格式資產(chǎn)負(fù)債表正表的列59（二）列示資產(chǎn)負(fù)債表的比較信息根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)需要提供比較資產(chǎn)負(fù)債表，以便報(bào)表使用者通過(guò)比較不同時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)，掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況及發(fā)展趨勢(shì)。所以，資產(chǎn)負(fù)債表還就各項(xiàng)目再分為“年初余額”和“期末余額”兩欄分別填列。（二）列示資產(chǎn)負(fù)債表的比較信息根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表60（三）年初余額欄的列報(bào)方法資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名字和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入表中“年初余額”欄內(nèi)。（三）年初余額欄的列報(bào)方法資產(chǎn)負(fù)債表“年初61（四）期末余額欄的列報(bào)方法資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，一般應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)科目的期末余額填列。主要包括以下方式：1、根據(jù)總賬科目的余額填列。資產(chǎn)負(fù)債表重的有些項(xiàng)目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列，如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目；有些項(xiàng)目則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目余額的合計(jì)數(shù)填列。2、根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬科目的余額填列。如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列；“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列。3、根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期地長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。（四）期末余額欄的列報(bào)方法資產(chǎn)負(fù)債表“期62（四）期末余額欄的列報(bào)方法4、根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列；“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列；“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷(xiāo)”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。5、綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，需根據(jù)“原材料”、“庫(kù)存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的金額填列。（四）期末余額欄的列報(bào)方法4、根據(jù)有關(guān)科目余額減去其63二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目編報(bào)方法

(themethodofbalancesheetitemspreperation)（一）資產(chǎn)項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明（二）負(fù)債項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明（三）所有者權(quán)益項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目編報(bào)方法

(themethodofb64（一）資產(chǎn)項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶(hù)存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。如表2-1中“貨幣資金”期末數(shù)為27,610,599.37元?！敖灰仔越鹑谫Y產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的為交易目的的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等金融資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的期末余額填列。“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如表2-1中“應(yīng)收票據(jù)”期末數(shù)為4,550,000.00元。“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。如表2-1中“應(yīng)收賬款”期末數(shù)為76,128,387.63元?！邦A(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)。減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。如表2-1中“預(yù)付款項(xiàng)”期末數(shù)為20,185,371.15元。（一）資產(chǎn)項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金65“應(yīng)收利息”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)收取的債券投資等的利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收利息計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列?！皯?yīng)收股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收股利計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如表2-1中“其他應(yīng)收款”期末數(shù)為2,739,123.01元?！按尕洝表?xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)”、“原材料”、“低值易耗品”、“庫(kù)存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“委托代銷(xiāo)商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“受托代銷(xiāo)商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)后的金額填列。如表2-1中“存貨”期末數(shù)為90,885,396.30元。（一）資產(chǎn)項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明“應(yīng)收利息”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)收取的債券投資等的利息。本項(xiàng)目應(yīng)66（一）資產(chǎn)項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)將于一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列?！捌渌鲃?dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、存貨等流動(dòng)資產(chǎn)以外的其他流動(dòng)資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列?！翱晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量的可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“可供出售金融資產(chǎn)減值”科目期末余額后的金額填列?！俺钟兄恋狡谕顿Y”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的以攤余成本計(jì)量的持有至到期投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“持有至到期投資”科目的期末余額，減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列?！伴L(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額填列。（一）資產(chǎn)項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映67（一）資產(chǎn)項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資價(jià)值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。如表2-1中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”期末數(shù)為15,000,000.00元。“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的投資性房地產(chǎn)。企業(yè)采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）”和“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列；企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)各種固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。如表2-1中“固定資產(chǎn)”期末數(shù)為32,852,660.86元?！霸诮üこ獭表?xiàng)目，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工工程的實(shí)際支出，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值、未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款等的可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。如表2-1中“在建工程”期末數(shù)為58,237,252.51元。（一）資產(chǎn)項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有68（一）資產(chǎn)項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明“工程物資”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未使用的各項(xiàng)工程物資的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。如表2-1中“工程物資”期末數(shù)為33,701.48元?！肮潭ㄙY產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列，如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“－”號(hào)填列。“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列?！坝蜌赓Y產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施的原價(jià)減去累計(jì)折耗和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“油氣資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折耗”科目期末余額和相應(yīng)減值準(zhǔn)備后的金額填列。“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷(xiāo)”和“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。如表2-1中“無(wú)形資產(chǎn)”期末數(shù)為29,386,397.62元。（一）資產(chǎn)項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明“工程物資”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未使用69（一）資產(chǎn)項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中能夠資本化形成無(wú)形資產(chǎn)成本的支出部分。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列?！吧套u(yù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)合并中形成的商譽(yù)的價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“商譽(yù)”科目的期末余額，減去相應(yīng)減值準(zhǔn)備后的金額填列。“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中在一年內(nèi)（含一年）攤銷(xiāo)的部分，在資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷(xiāo)的數(shù)額后的金額填列?！斑f延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額填列。如表2-1中“遞延所得稅資產(chǎn)”期末數(shù)為2,076,023.59元。“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)以外的其他非流動(dòng)資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。（一）資產(chǎn)項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)開(kāi)發(fā)無(wú)形70（二）負(fù)債項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)非流動(dòng)負(fù)債中將于資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)到期部分的金額，如將于一年內(nèi)償還的長(zhǎng)期借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如表2-1中“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”期末數(shù)為1,000,000.00元?！捌渌鲃?dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)除短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額填列。如表2-1中“長(zhǎng)期借款”期末數(shù)為30,000,000.00元?！皯?yīng)付債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而發(fā)行的債券本金和利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列?！伴L(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余額后的金額填列。如表2-1中“長(zhǎng)期應(yīng)付款”期末數(shù)為5,000,000.00元。（二）負(fù)債項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反71（二）負(fù)債項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)取得