關(guān)稅措施課件

第一節(jié)關(guān)稅措施的概述第二節(jié)關(guān)稅的種類第三節(jié)關(guān)稅的征收方法第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施

第一節(jié)關(guān)稅措施的概述第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施1一、關(guān)稅的概念（CustomsDuties；Tariff）關(guān)稅是進(jìn)出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時由該國家的海關(guān)向進(jìn)出口商所征收的稅款。①關(guān)稅的稅收主體是進(jìn)出口商，稅收客體是進(jìn)出口貨物。②關(guān)境（CustomsTerritory）③海關(guān)基本任務(wù)：海關(guān)監(jiān)管，征收關(guān)稅，查禁走私，編制海關(guān)統(tǒng)計和辦理其他海關(guān)業(yè)務(wù)。第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施第一節(jié)關(guān)稅的概述一、關(guān)稅的概念（CustomsDuties；Tariff）2二、關(guān)稅的特點(diǎn)

1.間接稅-課稅主體2.關(guān)稅具有涉外性3.關(guān)稅的執(zhí)行者是海關(guān)4.可調(diào)節(jié)一國貿(mào)易

第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施第一節(jié)關(guān)稅的概述二、關(guān)稅的特點(diǎn)第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施31.關(guān)稅的積極作用

1)可增加一國的財政收入2)可保護(hù)國內(nèi)生產(chǎn)和國內(nèi)市場3)可調(diào)節(jié)國內(nèi)生產(chǎn)、市場、物價和財政

第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施第一節(jié)關(guān)稅的概述三、關(guān)稅的作用

1.關(guān)稅的積極作用第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施三、關(guān)稅的作用44）

關(guān)稅的涉外性，關(guān)稅一直與國際經(jīng)濟(jì)關(guān)系和外交關(guān)系有密切的聯(lián)系，因此它經(jīng)常是國際間簽訂友好貿(mào)易條約中的一面重要內(nèi)容，如世界貿(mào)易組織的多邊貿(mào)易條約，在經(jīng)濟(jì)貿(mào)易集團(tuán)中，互免關(guān)稅是各成員國經(jīng)濟(jì)聯(lián)盟的紐帶之一.

第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施第一節(jié)關(guān)稅的概述4）關(guān)稅的涉外性，關(guān)稅一直與國際經(jīng)濟(jì)關(guān)系和外交關(guān)系有密切的52.關(guān)稅的消極作用

1）增加消費(fèi)者的負(fù)擔(dān)

2）不利于國際貿(mào)易的開展

3）保護(hù)過度，就會出現(xiàn)保護(hù)落后

4）易于惡化貿(mào)易伙伴間的友好關(guān)系

5）易于產(chǎn)生走私

第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施第一節(jié)關(guān)稅的概述2.關(guān)稅的消極作用第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施6第四章關(guān)稅措施課件7第二節(jié)關(guān)稅的主要種類

第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施

按征收對象或商品流向分類按征稅目的分類按征稅待遇分類按正常與否劃分第二節(jié)關(guān)稅的主要種類第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施按征收對象或8關(guān)稅出口稅進(jìn)口稅過境稅基本關(guān)稅附加關(guān)稅優(yōu)惠性關(guān)稅普通關(guān)稅最惠國稅反補(bǔ)貼稅差價稅反傾銷稅特惠稅普惠制關(guān)稅圖4.1關(guān)稅的結(jié)構(gòu)第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施第二節(jié)關(guān)稅的種類關(guān)稅出口稅進(jìn)口稅過境稅基本關(guān)稅附加關(guān)稅優(yōu)惠性關(guān)稅普通關(guān)稅9一、按照征稅的對象或商品流向

進(jìn)口稅（ImportDuty）是進(jìn)口國家的海關(guān)在外國商品輸入時，對本國進(jìn)口商所征收的關(guān)稅。這是一種主要稅，被稱為正稅或正常進(jìn)口關(guān)稅。第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施第二節(jié)關(guān)稅的種類一、按照征稅的對象或商品流向第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施10正常關(guān)稅（一般關(guān)稅）基本進(jìn)口關(guān)稅主要包括：1、最惠國稅適用于與該國簽訂有最惠國待遇協(xié)定的國家或地區(qū)所進(jìn)口的商品。－正常關(guān)稅（NormalTariff）2、普通稅適用于未與該國簽訂有最國待遇協(xié)定的國家或地區(qū)所進(jìn)口的商品。

第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施第二節(jié)關(guān)稅的種類正常關(guān)稅（一般關(guān)稅）基本進(jìn)口關(guān)稅主要包括：第四章國際貿(mào)易關(guān)11序號：稅則號列商品名稱優(yōu)惠稅率

M.F.N.

(RMB/unit>普通稅率

Gen.

(RMB/unit）DescriptionofGoods從量稅（SpecificDuties)102071200整只凍雞1.6元/千克5.6元/千克Broiler,notcutinpieces,frozen202071411帶骨的凍雞塊、雞胸脯、雞大腿1.2元/千克4.2元/千克Broilercuts,breasts,thighs,withbonein,frozen302071419不帶骨的凍雞塊、雞胸脯、雞大腿2.7元/千克9.5元/千克Bonelessbroilercuts,breasts,thighs,frozen402071421雞翼2.3元/千克8.1元/千克Broilerwings最惠國待遇稅的優(yōu)惠程度序號：稅則號列商品名稱優(yōu)惠稅率

M.F.N.

(RMB/un12商品編碼 商品名稱進(jìn)口稅率 出口稅 增值稅消費(fèi)稅計量單位 優(yōu)惠 普通 90011000 非色散位移單模光纖 5.0 20.0 0.0 17.0 0.0 千克 90011000 其他光導(dǎo)纖維 5.0 20.0 0.0 17.0 0.0 千克 90011000 光導(dǎo)纖維束及光纜 5.0 20.0 0.0 17.0 0.0 千克 90012000 偏振材料制的片及板 8.0 20.0 0.0 17.0 0.0 千克 90013000 隱形眼鏡片10.0 70.0 0.0 17.0 0.0 片 90014010 玻璃制變色鏡片 20.0 90.0 0.0 17.0 0.0 片 90014091 玻璃制太陽鏡片 20.0 90.0 0.0 17.0 0.0 片 90014099 玻璃制其他眼鏡片 20.0 70.0 0.0 17.0 0.0 片 90015010 非玻璃材料制變色鏡片 20.0 90.0 0.0 17.0 0.0 片 90015091 非玻璃材料制太陽鏡片 20.0 90.0 0.0 17.0 0.0 片 第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施第二節(jié)關(guān)稅的種類商品編碼 商品名稱13出口稅（ExportDuty）是出口國家的海關(guān)對本國商品輸往國外時，對出口商所征收的關(guān)稅。第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施第二節(jié)關(guān)稅的種類出口稅（ExportDuty）是出口國家的海關(guān)對本國商品輸14第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施第二節(jié)關(guān)稅的種類第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施15（三）過境稅（TransitDuty）（通過稅）它是一國對于通過其關(guān)境的外國貨物所征收的關(guān)稅。征收的目的是為了增加本國的財政收入。大多數(shù)國家對過境貨物只征收少量的簽證費(fèi)、印花費(fèi)、登記費(fèi)、統(tǒng)計費(fèi)等。第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施第二節(jié)關(guān)稅的種類（三）過境稅（TransitDuty）（通過稅）第四章國16二、附加關(guān)稅（ImportSurtax）X+A征收進(jìn)口附加稅通常是特殊情況下采取的臨時性措施。1、反補(bǔ)貼稅（CounterVailingDuty）2、反傾銷稅（Anti-DumpingDuty）3、差價稅（VariableLevy）又稱差額稅

第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施第二節(jié)關(guān)稅的種類二、附加關(guān)稅（ImportSurtax）第四章國際貿(mào)易關(guān)171、反補(bǔ)貼稅（Counter-VaillingDuty）

又稱抵消稅或補(bǔ)償稅，它是對于直接或間接的接受任何獎金或補(bǔ)貼的外國商品進(jìn)口所征收的一種進(jìn)口附加稅。

第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施第二節(jié)關(guān)稅的種類1、反補(bǔ)貼稅（Counter-VaillingDuty）第18補(bǔ)貼的分類：禁止性補(bǔ)貼———紅色補(bǔ)貼

出口補(bǔ)貼和進(jìn)口替代補(bǔ)貼可訴補(bǔ)貼———黃色補(bǔ)貼給其他WTO成員國的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易利益造成有害影響。不可訴補(bǔ)貼—綠色補(bǔ)貼

不具有專項性的補(bǔ)貼政府對科研、落后地區(qū)以及環(huán)保的補(bǔ)貼

補(bǔ)貼的分類：19征收反補(bǔ)貼稅的條件：補(bǔ)貼的事實存在對進(jìn)口國同類產(chǎn)品生產(chǎn)造成利益的損失或損害兩者有因果關(guān)系征收反補(bǔ)貼稅的條件：20GATT、WTO對反補(bǔ)貼稅征收的主要規(guī)定第一，經(jīng)過調(diào)查，證明確實有補(bǔ)貼行為；第二，這種補(bǔ)貼已經(jīng)對本國國內(nèi)某項已建成的產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生重大損害或威脅，或者阻礙了本國某項產(chǎn)業(yè)的新建（如出現(xiàn)市場占有率下降、大量企業(yè)倒閉等現(xiàn)象）；第三，征收數(shù)額不得超過補(bǔ)貼數(shù)額；第四，征收反補(bǔ)貼稅應(yīng)得到締約國的批準(zhǔn)；第五，出口退稅或出口免稅不應(yīng)視作補(bǔ)貼；第六，對于享受補(bǔ)貼的初級產(chǎn)品不得征收反補(bǔ)貼稅。第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施第二節(jié)關(guān)稅的種類GATT、WTO對反補(bǔ)貼稅征收的主要規(guī)定第四章國際貿(mào)易關(guān)稅212、反傾銷稅（Anti-DumpingDuty）指出口國進(jìn)行商品傾銷，對進(jìn)口國同類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售造成嚴(yán)重?fù)p害或重大威脅時，由進(jìn)口國海關(guān)征收的一種進(jìn)口附加稅。反傾銷稅額=傾銷差價=正常價值—傾銷價格第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施第二節(jié)關(guān)稅的種類2、反傾銷稅（Anti-DumpingDuty）指出口國進(jìn)22傾銷的確定判斷傾銷的標(biāo)準(zhǔn)有二：第一，來自外國的出口產(chǎn)品以低于正常價格在本國市場上銷售，即存在傾銷的幅度；第二，傾銷對本國同類產(chǎn)品工業(yè)造成了嚴(yán)重或?qū)嵸|(zhì)性的損害，或形成了實質(zhì)性損害的威脅，或阻礙某項新興工業(yè)的建立。

傾銷的確定23

傾銷幅度即為出口價格低于正常價格的差額。因此，確定傾銷幅度，關(guān)鍵是確定出口價格、正常價格和兩者之間的比較規(guī)則。三種方法：傾銷幅度的確定（1）出口價格

（2）正常價格

(3)出口價格與正常價格的比較

出口國國內(nèi)銷售價格

向第三國的出口價格

結(jié)構(gòu)價格

傾銷幅度即為出口價格低于正常價格的差額。因此，確定傾銷幅度24正常價格：1）采用國內(nèi)價格，即相同產(chǎn)品在出口國用于國內(nèi)消費(fèi)時在正常情況下的可比價格。2)采用第三國價格，即相同產(chǎn)品在正常貿(mào)易情況下向第三國出口的最高可比價格；3）采用構(gòu)成價格，即該產(chǎn)品在原產(chǎn)國的生產(chǎn)成本加合理的推銷費(fèi)用和利潤。正常價格：1）采用國內(nèi)價格，即相同產(chǎn)品在出口國用于國內(nèi)消費(fèi)時25上述三種正常價值的計算方法僅適用于來自市場經(jīng)濟(jì)國家的產(chǎn)品，對來自于非市場經(jīng)濟(jì)國家的產(chǎn)品，由于其價格并非有競爭狀態(tài)下的供求關(guān)系決定，因此，西方國家選用替代國價格：即以一個屬于市場經(jīng)濟(jì)的第三國所生產(chǎn)的相似產(chǎn)品的成本或出售的價格作為基礎(chǔ)，來確定其正常價格。上述三種正常價值的計算方法僅適用于來自市場經(jīng)濟(jì)國家的產(chǎn)品，對26實施反傾銷的三大要件存在傾銷實質(zhì)性損害傾銷和損害之間有因果關(guān)系對已建工業(yè)實質(zhì)性損害對新建工業(yè)的實質(zhì)性阻礙對已建工業(yè)實質(zhì)性損害的威脅出口價格？正常價值？市場經(jīng)濟(jì)國家的確定方法非市場經(jīng)濟(jì)國家的確定方法實施反傾銷存在傾銷實質(zhì)性損害傾銷和損害之間對已建工業(yè)對新建工27對市場經(jīng)濟(jì)國家：HomemarketpriceExportedpricetoathirdcountryConstructedprice對非市場經(jīng)濟(jì)國家

thirdsubstitutecountryprice.ConstructedpriceExportedpricetoathirdcountry對市場經(jīng)濟(jì)國家：對非市場經(jīng)濟(jì)國家28“非市場經(jīng)濟(jì)”國家傾銷的價格定義，是選擇一個第三國，即市場經(jīng)濟(jì)的國家的同類產(chǎn)品，在該市場上或者在其他國家市場上的銷售價格作為公平價值。凡是“非市場經(jīng)濟(jì)”國家的出口商品低于公平價值，就為傾銷?！胺鞘袌鼋?jīng)濟(jì)”國家傾銷的成本定義，是選擇一個市場經(jīng)濟(jì)的國家作為替代國，并以替代國同類產(chǎn)品的成本作為標(biāo)準(zhǔn)成本。凡是在出口市場上的銷售價格低于標(biāo)準(zhǔn)成本，就為傾銷?！胺鞘袌鼋?jīng)濟(jì)”國家傾銷的定義“非市場經(jīng)濟(jì)”國家傾銷的價格定義，是選擇一個第三國，即市場經(jīng)29GATT、WTO對反傾銷稅征收做出了如下主要規(guī)定：第一，用傾銷手段將一國商品以低于正常價格的辦法擠入另一國市場時，如因此對另一締約國某項已建產(chǎn)業(yè)造成重大損害或產(chǎn)生重大威脅，或?qū)δ稠椥陆óa(chǎn)業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響，這種傾銷應(yīng)受到譴責(zé).第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施第二節(jié)關(guān)稅的種類GATT、WTO對反傾銷稅征收做出了如下主要規(guī)定：第四章國30第二，為抵償或防止傾銷，締約國可以對傾銷商品征收數(shù)量不超過傾銷差額的反傾銷稅。第三，“正常價格”是指相同產(chǎn)品在出口國用于國內(nèi)消費(fèi)時在正常情況下的可比價格。如果沒有這種價格，則可視相同產(chǎn)品在正常貿(mào)易情況下向第三國出口的最高可比價，或者該產(chǎn)品在原產(chǎn)國的生產(chǎn)成本加合理的推銷費(fèi)用和利潤。第四，對初級產(chǎn)品例外。第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施第二節(jié)關(guān)稅的種類第二，為抵償或防止傾銷，締約國可以對傾銷商品征收數(shù)量不超過傾31巴西外貿(mào)委員會3月4日作出決定，將對進(jìn)口自中國的鞋類產(chǎn)品每雙征收13.85美元的反傾銷稅。該措施自巴西官方公報公布之日起生效，有效期5年。每雙征收13.85美元的反傾銷稅，意味著反傾銷稅率幾乎是100%。涉案產(chǎn)品包括南共市(由巴西、阿根廷、烏拉圭和巴拉圭等4個成員國以及智利和玻利維亞兩個聯(lián)系國組成)稅號為6402至6405的皮革鞋面的運(yùn)動鞋靴、滑冰、摔跤、拳擊、自行車運(yùn)動鞋靴，室內(nèi)拖鞋，舞鞋，一次性用鞋，抗靜電勞保鞋，全棉嬰兒鞋，全棉布鞋等巴西對中國鞋作出反傾銷裁定,巴西對中國鞋作出反傾銷裁定巴西外貿(mào)委員會3月4日作出決定，將對進(jìn)口自中國的鞋32傾銷指控的次數(shù)多頻率快提起反傾銷的國家由發(fā)達(dá)國家拓展至發(fā)展中國家中國商品被認(rèn)定的傾銷幅度和被征收的反傾銷稅明顯偏高外國對中國出口產(chǎn)品反傾銷的特點(diǎn)傾銷指控的次數(shù)多頻率快外國對中國出口產(chǎn)品反傾銷的特點(diǎn)33中國的反傾銷制度反傾銷立法2001年10月31日國務(wù)院第46次常務(wù)會議通過了《中華人民共和國反傾銷條例》，并于2001年11月26日公布，自2002年１月１日起施行。反傾銷調(diào)查反傾銷調(diào)查機(jī)構(gòu)為商務(wù)部進(jìn)出口公平貿(mào)易局反傾銷措施臨時反傾銷措施出口商作出價格承諾向進(jìn)口商征收反傾銷稅中國的反傾銷制度反傾銷立法34三、優(yōu)惠性關(guān)稅----按征稅待遇分類：1、特惠稅（PreferentialTariff）種類：互惠的。如英聯(lián)邦特惠稅。非互惠的

如洛美協(xié)定（Lomeconvention）第一個協(xié)定于1975／2／28在多哥首都洛美簽訂。第五個協(xié)定于2002年生效，為期20年。第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施第二節(jié)關(guān)稅的種類三、優(yōu)惠性關(guān)稅----按征稅待遇分類：第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措352、普遍特惠制關(guān)稅（GeneralSystemPreference--GSP）原則：（1）普遍性原則(針對商品)（2）非歧視原則（針對國家）（3）非互惠原則2、普遍特惠制關(guān)稅（GeneralSystemPrefe36GSP方案的主要規(guī)定1、受惠國或地區(qū)規(guī)定：-由給惠國單方面確定，因而常違背GSP三原則。2、受惠商品規(guī)定：例外清單給惠產(chǎn)品清單和排除產(chǎn)品清單（例外清單）。農(nóng)產(chǎn)品的受惠產(chǎn)品較少，工業(yè)品的受惠商品較多。一些敏感性商品，如紡織品、服裝、鞋類以及某些皮制品、石油制品等被列入排除產(chǎn)品清單。例：EU按工業(yè)品按敏感程度分為五類，并分別給予不同的優(yōu)惠關(guān)稅。對1ST類最敏感產(chǎn)品，即所有的紡織品，GSP關(guān)稅為正常關(guān)稅的85%；對2ND敏感產(chǎn)品，征正常關(guān)稅的70%；對3RD半敏感產(chǎn)品，征正常關(guān)稅的35%；對4TH不敏感產(chǎn)品，關(guān)稅全免；而對5TH類部分初級工業(yè)產(chǎn)品如石油，將不給優(yōu)惠稅率，照征正常關(guān)稅。GSP方案的主要規(guī)定1、受惠國或地區(qū)規(guī)定：-由給惠國單方面確37GSP方案的主要規(guī)定3、受惠幅度規(guī)定：取決于普惠制稅率與最惠國稅率差額。取決于最惠國稅率與GSP稅率之間的差額，即GSP減稅幅度=最惠國稅率—普惠制稅率。一般來說，農(nóng)產(chǎn)品減稅幅度小，而工業(yè)品減稅幅度大。GSP方案的主要規(guī)定3、受惠幅度規(guī)定：取決于普惠制稅率與最惠384、對給惠國的保護(hù)措施規(guī)定及其期限：1）例外條款（escapeclause），是指當(dāng)給惠國認(rèn)為從受惠國優(yōu)惠進(jìn)口的某項產(chǎn)品的數(shù)量增加到對其本國同類產(chǎn)品或有競爭關(guān)系的商品的生產(chǎn)者造成或?qū)⒃斐蓢?yán)重?fù)p害時，給惠國保留對該產(chǎn)品完全取消或部分取消關(guān)稅優(yōu)惠待遇的權(quán)利。例：加拿大曾對橡膠鞋及彩電的進(jìn)口引用例外條款。2）預(yù)定限額（priorlimitation）指預(yù)先規(guī)定在一定的時期內(nèi)某項受惠產(chǎn)品的關(guān)稅優(yōu)惠進(jìn)口限額，對超過限額的進(jìn)口按規(guī)定恢復(fù)征收最惠國稅率。

包括：A最高限額（ceilingquota）；B分配配額（allocatedquota）；C國家最大額度（maximumcountryamount）。4、對給惠國的保護(hù)措施規(guī)定及其期限：1）例外條款（escap393）競爭需要標(biāo)準(zhǔn)（competitiveneedcriterion），又稱競爭需要排除。4）畢業(yè)條款（graduationclause），是指給惠國以某些發(fā)展中國家或地區(qū)由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，其產(chǎn)品已能適應(yīng)國際競爭而不再需要給予優(yōu)惠待遇和幫助為由，單方面取消這些國家或產(chǎn)品的普惠制待遇。3）競爭需要標(biāo)準(zhǔn)（competitiveneedcrit40只有符合原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品才能享受GSP，并需提供原產(chǎn)地證書。包括三個部分：原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)、直接運(yùn)輸規(guī)則和原產(chǎn)地證明文件。5、對原產(chǎn)地的規(guī)定(Ruleoforigin)：只有符合原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品才能享受GSP，并需提供原產(chǎn)地證書。411）原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)（origincriteria）A完全原產(chǎn)地產(chǎn)品；B非完全原產(chǎn)地產(chǎn)品（又分為加工標(biāo)準(zhǔn)和增值標(biāo)準(zhǔn)）。1）原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)（origincriteria）42實質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)：a.稅號改變標(biāo)準(zhǔn)往往指協(xié)調(diào)制度（HS）的四位數(shù)字級稅號發(fā)生變化

采用稅號改變標(biāo)準(zhǔn)的給惠國有18個，它們是：歐盟15個成員國、挪威、瑞士、日本。

實質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)：a.稅號改變標(biāo)準(zhǔn)采用稅號改變標(biāo)準(zhǔn)的給惠國有143根據(jù)進(jìn)口成份(或本國成份)的價值占制成品價值的百分比率，確定進(jìn)口成份是否達(dá)到實質(zhì)性改變的標(biāo)準(zhǔn)，稱為百分比標(biāo)準(zhǔn)。加拿大規(guī)定：進(jìn)口成份的價值不得超過包裝完畢待運(yùn)加拿大的產(chǎn)品出廠價的40%。b.百分比標(biāo)準(zhǔn)(PERCENTAGECRITERION)根據(jù)進(jìn)口成份(或本國成份)的價值占制成品價值的百分比率，確定44澳大利亞和新西蘭規(guī)定：產(chǎn)品的最后加工工序必須在該受惠國內(nèi)進(jìn)行；本國成份的價值不得小于產(chǎn)品出廠成本的50%。

美國規(guī)定：本國成份價值不得低于產(chǎn)品出廠價的35%。c.加工工序標(biāo)準(zhǔn)：依照產(chǎn)品的進(jìn)口成份的加工工序、起始原料、關(guān)鍵部件等來判定產(chǎn)品的“原產(chǎn)”資格。澳大利亞和新西蘭規(guī)定：產(chǎn)品的最后加工工序必須在該受惠國內(nèi)進(jìn)行452）直接運(yùn)輸規(guī)則（ruleofdirectconsignment）指受惠產(chǎn)品必須從該受惠國直接運(yùn)到進(jìn)口給惠國。目的是為了避免在運(yùn)輸途中可能進(jìn)行的再加工或換包。3）原產(chǎn)地證明文件（certificateoforigin）普惠制原產(chǎn)地證書格式A（formA)、和符合直運(yùn)規(guī)則的證明文件，是享受普惠制待遇的有效憑證。中國原產(chǎn)地證（C/O)普惠制原產(chǎn)地證書格式A（formA)2）直接運(yùn)輸規(guī)則（ruleofdirectconsig46原產(chǎn)地證區(qū)別：一般產(chǎn)地證是享受最惠國待遇的有效證件普惠制證是享受普惠制減、免稅待遇的有效證件原產(chǎn)地證區(qū)別：476、普惠制的有效期實施期限為10年，經(jīng)聯(lián)合國貿(mào)易發(fā)展會議全面審議后可延長。7、附加條件環(huán)境保護(hù)、知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)、勞工標(biāo)準(zhǔn)等方面的要求6、普惠制的有效期48四、按照征稅的目的:財政關(guān)稅（RevenueTariff）（收入關(guān)稅）是指以增加國家的財政收入為主要目的而征收的關(guān)稅。

保護(hù)關(guān)稅（ProtectiveTariff）（經(jīng)濟(jì)關(guān)稅）是指以保護(hù)本國工業(yè)和農(nóng)業(yè)發(fā)展為主要目的而征收的關(guān)稅。保護(hù)關(guān)稅的稅率越高，保護(hù)程度越強(qiáng)。

第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施第二節(jié)關(guān)稅的種類四、按照征稅的目的:第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施49部分國家的關(guān)稅收入占財政收入的比重（%）第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施第二節(jié)關(guān)稅的種類部分國家的關(guān)稅收入占財政收入的比重（%）第四章國際貿(mào)易關(guān)稅50美國總統(tǒng)奧巴馬2009年9月11日決定，對從中國進(jìn)口的所有小轎車和輕型卡車輪胎實施為期三年的懲罰性關(guān)稅。對從中國進(jìn)口輪胎實施的懲罰性關(guān)稅稅率第一年為35%，第二年為30%，第三年為25%。懲罰性關(guān)稅美國總統(tǒng)奧巴馬2009年9月11日決定，對從中國進(jìn)口的所有小51

美商務(wù)部2009年11月24日作出終裁，以中國油井管存在補(bǔ)貼為由宣稱將對相關(guān)產(chǎn)品實施10．36％至15．78％的反補(bǔ)貼關(guān)稅制裁。該案涉及金額約27億美元，是迄今為止美對華貿(mào)易制裁的最大一起案件。根據(jù)美國商務(wù)部發(fā)表的聲明，美方認(rèn)為中國產(chǎn)油井管存在政府補(bǔ)貼，受此影響，該產(chǎn)品在美國銷量大幅增長，因此，美方?jīng)Q定對其實施反補(bǔ)貼制裁。其中，一家天津企業(yè)產(chǎn)品被課以10．36％的反補(bǔ)貼懲罰性關(guān)稅，一家浙江企業(yè)則被課以15．78％的懲罰性關(guān)稅，其他大部分企業(yè)被課以13．2％的懲罰性關(guān)稅。對于美方在油井管問題上制造貿(mào)易摩擦，中國商務(wù)部新聞發(fā)言人姚堅此前表示，美方在不承認(rèn)中國市場經(jīng)濟(jì)地位的情況下，采用歧視性做法，任意提高反傾銷和反補(bǔ)貼稅率，給中國鋼鐵行業(yè)出口造成嚴(yán)重影響。反補(bǔ)貼稅美商務(wù)部2009年11月24日作出終裁，以中國52第三節(jié)關(guān)稅的征收方法第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施53一稅率的基本分類

普通稅率2.最惠國稅率(MFNT)(正常關(guān)稅）

3.普惠制稅率

第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施

第三節(jié)關(guān)稅的征收方法一稅率的基本分類第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施54二關(guān)稅的征稅標(biāo)準(zhǔn)

1.從量稅（SpecificDuty）例如：日本1996年版稅則規(guī)定,原油暫定稅率為315日元/千升。我國的凍雞產(chǎn)品、石油原油、啤酒、膠卷等。

計算:從量稅額=商品數(shù)量*每單位從量稅

第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施

第三節(jié)關(guān)稅的征收方法二關(guān)稅的征稅標(biāo)準(zhǔn)第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施55

征收從量稅的優(yōu)點(diǎn)是：首先，計稅手續(xù)較為簡便。其次，對廉價進(jìn)口商品抑制作用較大。由于單位稅款固定，對質(zhì)次價低的低檔商品進(jìn)口與高檔商品征收同樣的關(guān)稅，所以對低檔商品進(jìn)口不利。第三，當(dāng)商品價格下降時，其保護(hù)作用加強(qiáng)。

第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施

第三節(jié)關(guān)稅的征收方法征收從量稅的優(yōu)點(diǎn)是：第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措56征收從量稅的缺點(diǎn)是：首先，稅負(fù)不合理。同一稅目的貨物，不管質(zhì)量好壞，價格高低，均按同一稅率征稅，稅負(fù)相同。其次，對質(zhì)優(yōu)價高的商品，因與質(zhì)劣廉價的同類商品征收同樣的關(guān)稅，故其保護(hù)作用相對減弱。第三，當(dāng)商品價格上漲時，其保護(hù)作用下降。當(dāng)商品價格上漲時，稅額不能隨之變動，使稅收相對減少，保護(hù)作用下降。第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施

第三節(jié)關(guān)稅的征收方法征收從量稅的缺點(diǎn)是：第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施572.從價稅（AdValoremDuty）從價稅額=商品總值*從價稅率

第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施

第三節(jié)關(guān)稅的征收方法2.從價稅（AdValoremDuty）第四章國58征收從價稅的優(yōu)點(diǎn)是：首先，稅負(fù)合理。同類商品質(zhì)高價高，稅額也高，質(zhì)次價低，稅額也低。加工程度高的商品和奢侈品價高，稅額較高，相應(yīng)的保護(hù)作用較大。其次，物價上漲時，稅款相應(yīng)增加，財政收入和保護(hù)作用均不受影響。第三，稅率明確，便于比較各國稅率。第四，征收方式簡單。對于同種商品，可以不必因其品質(zhì)的不同，再詳細(xì)分類。第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施

第三節(jié)關(guān)稅的征收方法征收從價稅的優(yōu)點(diǎn)是：第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施59征收從價稅的缺點(diǎn)是：完稅價格(Duty-paidValue,CustomsValue)海關(guān)價格或海關(guān)固定價格。在世界大多數(shù)國家使用從價稅或從價稅為主的情況下，完稅價格是決定稅額的重要因素。不易掌握，征稅手續(xù)復(fù)雜。世界各國所采用的完稅價格標(biāo)準(zhǔn)很不一致，大體上可概括為以下三種：1）CIF2）FOB3）以法定價格第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施

第三節(jié)關(guān)稅的征收方法征收從價稅的缺點(diǎn)是：第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施60海關(guān)估價協(xié)議(即關(guān)于履行1994年關(guān)貿(mào)總協(xié)定第七條的協(xié)議)明確規(guī)定了六種不同的依次采用的估價方法,用以確定完稅價格。海關(guān)估價協(xié)議(即關(guān)于履行1994年關(guān)貿(mào)總協(xié)定第七條的協(xié)議)明61進(jìn)口商品的成交價格。相同貨物的成交價格。類似貨物的成交價格?？鄢齼r格。推算價格。合理確定。如果上述方法都不能確定海關(guān)估價,應(yīng)采用符合該協(xié)議原則或關(guān)貿(mào)總協(xié)定第7條的合理方法,并在進(jìn)口國可得到信息的基礎(chǔ)上進(jìn)行估價。其方法如下:進(jìn)口商品的成交價格。其方法如下:62

3.復(fù)合稅（CompoundDuty/MixedDuty）混合稅復(fù)合稅額=從量稅額+從價稅額

如我國進(jìn)口的放像機(jī)、攝像機(jī)類產(chǎn)品，每臺完稅價格低于2000美元的，采用單一的45%從價稅，超過2000美元的，征從量稅700元，再加征3%從價稅。

4.選擇稅（AlternativeDuty）

第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施

第三節(jié)關(guān)稅的征收方法3.復(fù)合稅（CompoundDuty/Mixe63第四章關(guān)稅措施課件64三海關(guān)稅則與通關(guān)手續(xù)

１海關(guān)稅則CustomsTariff）(關(guān)稅稅則)它是一國對進(jìn)出口商品計征關(guān)稅的規(guī)章和對進(jìn)出口的應(yīng)免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。

第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施

第三節(jié)關(guān)稅的征收方法三海關(guān)稅則與通關(guān)手續(xù)第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施65海關(guān)稅則一般包括兩部分；a是海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章條例及說明，b是關(guān)稅稅率表----主要包括以下三部分：

稅則號列(稅號)（TariffNo.或HeadingNo.或TariffItem）

貨物分類目錄（DescriptionofGoods）；

稅率（RateofDuty）第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施

第三節(jié)關(guān)稅的征收方法海關(guān)稅則一般包括兩部分；第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施66２海關(guān)稅則的種類

1)根據(jù)稅目所對應(yīng)的稅率欄目個數(shù)，稅則分為：(1)單式稅則（SingleTariff）(一欄稅則）(2)復(fù)式稅則（ComplexTariff）（多欄稅則）第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施

第三節(jié)關(guān)稅的征收方法２海關(guān)稅則的種類第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施672)按稅則制訂者的不同，稅則可分為

(1)自主稅則（AutonomousTariff）

自主稅則（國定稅則），是指一國產(chǎn)法機(jī)構(gòu)根據(jù)關(guān)稅自主原則單獨(dú)制定而不受對外簽訂的貿(mào)易條約或協(xié)定約束的一種稅率。

(2)協(xié)定稅則（ConventionalTariff）

第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施

第三節(jié)關(guān)稅的征收方法2)按稅則制訂者的不同，稅則可分為第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施68３通關(guān)手續(xù)

（報關(guān)手續(xù)）貨物申報（declaration/application)(單證審核)—貨物查驗(inspection)—貨物征稅(DutiesCollection)—貨物放行(release)第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施

第三節(jié)關(guān)稅的征收方法３通關(guān)手續(xù)（報關(guān)手續(xù)）第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施69思考與練習(xí)

1.關(guān)稅的特征與作用各有哪些？2.關(guān)稅有哪些主要類型？3.試簡要說明名義保護(hù)和有效保護(hù)。4.關(guān)稅的征稅標(biāo)準(zhǔn)有哪些？5.海關(guān)稅則可分為哪幾種類型？

第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施思考與練習(xí)第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施706.發(fā)達(dá)國家甲國是WTO成員，采用三欄稅則：普通稅率、最惠國稅率和普惠制稅率。某商品進(jìn)口稅的普通稅率為20%，最惠國稅率為普通稅率的50%，普惠制稅率的減稅幅度為削減5個百分點(diǎn)。發(fā)展中國家乙國沒有與甲國簽訂貿(mào)易條約，也不享受甲國的普惠制待遇；乙國于2000年1月1日加入WTO。2001年1月1日甲國將乙國列入其普惠制受惠國名單?，F(xiàn)假定在1999年到2001年3年間，甲國每年從乙國進(jìn)口該商品100萬美元。問：在這3年中，甲國的進(jìn)口商每年各應(yīng)交納多少關(guān)稅？7.假定某國對外國進(jìn)口手表征收混合關(guān)稅，該國進(jìn)口從價稅率為15%，從量稅率為每只手表10美元；現(xiàn)一進(jìn)口商以每只100美元的價格進(jìn)口10000只手表，問該進(jìn)口商共要交納多少美元的關(guān)稅？6.發(fā)達(dá)國家甲國是WTO成員，采用三欄稅則：普通稅率、最惠71THANKS!THANKS!72第一節(jié)關(guān)稅措施的概述第二節(jié)關(guān)稅的種類第三節(jié)關(guān)稅的征收方法第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施

第一節(jié)關(guān)稅措施的概述第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施73一、關(guān)稅的概念（CustomsDuties；Tariff）關(guān)稅是進(jìn)出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時由該國家的海關(guān)向進(jìn)出口商所征收的稅款。①關(guān)稅的稅收主體是進(jìn)出口商，稅收客體是進(jìn)出口貨物。②關(guān)境（CustomsTerritory）③海關(guān)基本任務(wù)：海關(guān)監(jiān)管，征收關(guān)稅，查禁走私，編制海關(guān)統(tǒng)計和辦理其他海關(guān)業(yè)務(wù)。第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施第一節(jié)關(guān)稅的概述一、關(guān)稅的概念（CustomsDuties；Tariff）74二、關(guān)稅的特點(diǎn)

1.間接稅-課稅主體2.關(guān)稅具有涉外性3.關(guān)稅的執(zhí)行者是海關(guān)4.可調(diào)節(jié)一國貿(mào)易

第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施第一節(jié)關(guān)稅的概述二、關(guān)稅的特點(diǎn)第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施751.關(guān)稅的積極作用

1)可增加一國的財政收入2)可保護(hù)國內(nèi)生產(chǎn)和國內(nèi)市場3)可調(diào)節(jié)國內(nèi)生產(chǎn)、市場、物價和財政

第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施第一節(jié)關(guān)稅的概述三、關(guān)稅的作用

1.關(guān)稅的積極作用第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施三、關(guān)稅的作用764）

關(guān)稅的涉外性，關(guān)稅一直與國際經(jīng)濟(jì)關(guān)系和外交關(guān)系有密切的聯(lián)系，因此它經(jīng)常是國際間簽訂友好貿(mào)易條約中的一面重要內(nèi)容，如世界貿(mào)易組織的多邊貿(mào)易條約，在經(jīng)濟(jì)貿(mào)易集團(tuán)中，互免關(guān)稅是各成員國經(jīng)濟(jì)聯(lián)盟的紐帶之一.

第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施第一節(jié)關(guān)稅的概述4）關(guān)稅的涉外性，關(guān)稅一直與國際經(jīng)濟(jì)關(guān)系和外交關(guān)系有密切的772.關(guān)稅的消極作用

1）增加消費(fèi)者的負(fù)擔(dān)

2）不利于國際貿(mào)易的開展

3）保護(hù)過度，就會出現(xiàn)保護(hù)落后

4）易于惡化貿(mào)易伙伴間的友好關(guān)系

5）易于產(chǎn)生走私

第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施第一節(jié)關(guān)稅的概述2.關(guān)稅的消極作用第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施78第四章關(guān)稅措施課件79第二節(jié)關(guān)稅的主要種類

第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施

按征收對象或商品流向分類按征稅目的分類按征稅待遇分類按正常與否劃分第二節(jié)關(guān)稅的主要種類第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施按征收對象或80關(guān)稅出口稅進(jìn)口稅過境稅基本關(guān)稅附加關(guān)稅優(yōu)惠性關(guān)稅普通關(guān)稅最惠國稅反補(bǔ)貼稅差價稅反傾銷稅特惠稅普惠制關(guān)稅圖4.1關(guān)稅的結(jié)構(gòu)第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施第二節(jié)關(guān)稅的種類關(guān)稅出口稅進(jìn)口稅過境稅基本關(guān)稅附加關(guān)稅優(yōu)惠性關(guān)稅普通關(guān)稅81一、按照征稅的對象或商品流向

進(jìn)口稅（ImportDuty）是進(jìn)口國家的海關(guān)在外國商品輸入時，對本國進(jìn)口商所征收的關(guān)稅。這是一種主要稅，被稱為正稅或正常進(jìn)口關(guān)稅。第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施第二節(jié)關(guān)稅的種類一、按照征稅的對象或商品流向第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施82正常關(guān)稅（一般關(guān)稅）基本進(jìn)口關(guān)稅主要包括：1、最惠國稅適用于與該國簽訂有最惠國待遇協(xié)定的國家或地區(qū)所進(jìn)口的商品。－正常關(guān)稅（NormalTariff）2、普通稅適用于未與該國簽訂有最國待遇協(xié)定的國家或地區(qū)所進(jìn)口的商品。

第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施第二節(jié)關(guān)稅的種類正常關(guān)稅（一般關(guān)稅）基本進(jìn)口關(guān)稅主要包括：第四章國際貿(mào)易關(guān)83序號：稅則號列商品名稱優(yōu)惠稅率

M.F.N.

(RMB/unit>普通稅率

Gen.

(RMB/unit）DescriptionofGoods從量稅（SpecificDuties)102071200整只凍雞1.6元/千克5.6元/千克Broiler,notcutinpieces,frozen202071411帶骨的凍雞塊、雞胸脯、雞大腿1.2元/千克4.2元/千克Broilercuts,breasts,thighs,withbonein,frozen302071419不帶骨的凍雞塊、雞胸脯、雞大腿2.7元/千克9.5元/千克Bonelessbroilercuts,breasts,thighs,frozen402071421雞翼2.3元/千克8.1元/千克Broilerwings最惠國待遇稅的優(yōu)惠程度序號：稅則號列商品名稱優(yōu)惠稅率

M.F.N.

(RMB/un84商品編碼 商品名稱進(jìn)口稅率 出口稅 增值稅消費(fèi)稅計量單位 優(yōu)惠 普通 90011000 非色散位移單模光纖 5.0 20.0 0.0 17.0 0.0 千克 90011000 其他光導(dǎo)纖維 5.0 20.0 0.0 17.0 0.0 千克 90011000 光導(dǎo)纖維束及光纜 5.0 20.0 0.0 17.0 0.0 千克 90012000 偏振材料制的片及板 8.0 20.0 0.0 17.0 0.0 千克 90013000 隱形眼鏡片10.0 70.0 0.0 17.0 0.0 片 90014010 玻璃制變色鏡片 20.0 90.0 0.0 17.0 0.0 片 90014091 玻璃制太陽鏡片 20.0 90.0 0.0 17.0 0.0 片 90014099 玻璃制其他眼鏡片 20.0 70.0 0.0 17.0 0.0 片 90015010 非玻璃材料制變色鏡片 20.0 90.0 0.0 17.0 0.0 片 90015091 非玻璃材料制太陽鏡片 20.0 90.0 0.0 17.0 0.0 片 第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施第二節(jié)關(guān)稅的種類商品編碼 商品名稱85出口稅（ExportDuty）是出口國家的海關(guān)對本國商品輸往國外時，對出口商所征收的關(guān)稅。第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施第二節(jié)關(guān)稅的種類出口稅（ExportDuty）是出口國家的海關(guān)對本國商品輸86第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施第二節(jié)關(guān)稅的種類第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施87（三）過境稅（TransitDuty）（通過稅）它是一國對于通過其關(guān)境的外國貨物所征收的關(guān)稅。征收的目的是為了增加本國的財政收入。大多數(shù)國家對過境貨物只征收少量的簽證費(fèi)、印花費(fèi)、登記費(fèi)、統(tǒng)計費(fèi)等。第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施第二節(jié)關(guān)稅的種類（三）過境稅（TransitDuty）（通過稅）第四章國88二、附加關(guān)稅（ImportSurtax）X+A征收進(jìn)口附加稅通常是特殊情況下采取的臨時性措施。1、反補(bǔ)貼稅（CounterVailingDuty）2、反傾銷稅（Anti-DumpingDuty）3、差價稅（VariableLevy）又稱差額稅

第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施第二節(jié)關(guān)稅的種類二、附加關(guān)稅（ImportSurtax）第四章國際貿(mào)易關(guān)891、反補(bǔ)貼稅（Counter-VaillingDuty）

又稱抵消稅或補(bǔ)償稅，它是對于直接或間接的接受任何獎金或補(bǔ)貼的外國商品進(jìn)口所征收的一種進(jìn)口附加稅。

第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施第二節(jié)關(guān)稅的種類1、反補(bǔ)貼稅（Counter-VaillingDuty）第90補(bǔ)貼的分類：禁止性補(bǔ)貼———紅色補(bǔ)貼

出口補(bǔ)貼和進(jìn)口替代補(bǔ)貼可訴補(bǔ)貼———黃色補(bǔ)貼給其他WTO成員國的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易利益造成有害影響。不可訴補(bǔ)貼—綠色補(bǔ)貼

不具有專項性的補(bǔ)貼政府對科研、落后地區(qū)以及環(huán)保的補(bǔ)貼

補(bǔ)貼的分類：91征收反補(bǔ)貼稅的條件：補(bǔ)貼的事實存在對進(jìn)口國同類產(chǎn)品生產(chǎn)造成利益的損失或損害兩者有因果關(guān)系征收反補(bǔ)貼稅的條件：92GATT、WTO對反補(bǔ)貼稅征收的主要規(guī)定第一，經(jīng)過調(diào)查，證明確實有補(bǔ)貼行為；第二，這種補(bǔ)貼已經(jīng)對本國國內(nèi)某項已建成的產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生重大損害或威脅，或者阻礙了本國某項產(chǎn)業(yè)的新建（如出現(xiàn)市場占有率下降、大量企業(yè)倒閉等現(xiàn)象）；第三，征收數(shù)額不得超過補(bǔ)貼數(shù)額；第四，征收反補(bǔ)貼稅應(yīng)得到締約國的批準(zhǔn)；第五，出口退稅或出口免稅不應(yīng)視作補(bǔ)貼；第六，對于享受補(bǔ)貼的初級產(chǎn)品不得征收反補(bǔ)貼稅。第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施第二節(jié)關(guān)稅的種類GATT、WTO對反補(bǔ)貼稅征收的主要規(guī)定第四章國際貿(mào)易關(guān)稅932、反傾銷稅（Anti-DumpingDuty）指出口國進(jìn)行商品傾銷，對進(jìn)口國同類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售造成嚴(yán)重?fù)p害或重大威脅時，由進(jìn)口國海關(guān)征收的一種進(jìn)口附加稅。反傾銷稅額=傾銷差價=正常價值—傾銷價格第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施第二節(jié)關(guān)稅的種類2、反傾銷稅（Anti-DumpingDuty）指出口國進(jìn)94傾銷的確定判斷傾銷的標(biāo)準(zhǔn)有二：第一，來自外國的出口產(chǎn)品以低于正常價格在本國市場上銷售，即存在傾銷的幅度；第二，傾銷對本國同類產(chǎn)品工業(yè)造成了嚴(yán)重或?qū)嵸|(zhì)性的損害，或形成了實質(zhì)性損害的威脅，或阻礙某項新興工業(yè)的建立。

傾銷的確定95

傾銷幅度即為出口價格低于正常價格的差額。因此，確定傾銷幅度，關(guān)鍵是確定出口價格、正常價格和兩者之間的比較規(guī)則。三種方法：傾銷幅度的確定（1）出口價格

（2）正常價格

(3)出口價格與正常價格的比較

出口國國內(nèi)銷售價格

向第三國的出口價格

結(jié)構(gòu)價格

傾銷幅度即為出口價格低于正常價格的差額。因此，確定傾銷幅度96正常價格：1）采用國內(nèi)價格，即相同產(chǎn)品在出口國用于國內(nèi)消費(fèi)時在正常情況下的可比價格。2)采用第三國價格，即相同產(chǎn)品在正常貿(mào)易情況下向第三國出口的最高可比價格；3）采用構(gòu)成價格，即該產(chǎn)品在原產(chǎn)國的生產(chǎn)成本加合理的推銷費(fèi)用和利潤。正常價格：1）采用國內(nèi)價格，即相同產(chǎn)品在出口國用于國內(nèi)消費(fèi)時97上述三種正常價值的計算方法僅適用于來自市場經(jīng)濟(jì)國家的產(chǎn)品，對來自于非市場經(jīng)濟(jì)國家的產(chǎn)品，由于其價格并非有競爭狀態(tài)下的供求關(guān)系決定，因此，西方國家選用替代國價格：即以一個屬于市場經(jīng)濟(jì)的第三國所生產(chǎn)的相似產(chǎn)品的成本或出售的價格作為基礎(chǔ)，來確定其正常價格。上述三種正常價值的計算方法僅適用于來自市場經(jīng)濟(jì)國家的產(chǎn)品，對98實施反傾銷的三大要件存在傾銷實質(zhì)性損害傾銷和損害之間有因果關(guān)系對已建工業(yè)實質(zhì)性損害對新建工業(yè)的實質(zhì)性阻礙對已建工業(yè)實質(zhì)性損害的威脅出口價格？正常價值？市場經(jīng)濟(jì)國家的確定方法非市場經(jīng)濟(jì)國家的確定方法實施反傾銷存在傾銷實質(zhì)性損害傾銷和損害之間對已建工業(yè)對新建工99對市場經(jīng)濟(jì)國家：HomemarketpriceExportedpricetoathirdcountryConstructedprice對非市場經(jīng)濟(jì)國家

thirdsubstitutecountryprice.ConstructedpriceExportedpricetoathirdcountry對市場經(jīng)濟(jì)國家：對非市場經(jīng)濟(jì)國家100“非市場經(jīng)濟(jì)”國家傾銷的價格定義，是選擇一個第三國，即市場經(jīng)濟(jì)的國家的同類產(chǎn)品，在該市場上或者在其他國家市場上的銷售價格作為公平價值。凡是“非市場經(jīng)濟(jì)”國家的出口商品低于公平價值，就為傾銷?！胺鞘袌鼋?jīng)濟(jì)”國家傾銷的成本定義，是選擇一個市場經(jīng)濟(jì)的國家作為替代國，并以替代國同類產(chǎn)品的成本作為標(biāo)準(zhǔn)成本。凡是在出口市場上的銷售價格低于標(biāo)準(zhǔn)成本，就為傾銷?！胺鞘袌鼋?jīng)濟(jì)”國家傾銷的定義“非市場經(jīng)濟(jì)”國家傾銷的價格定義，是選擇一個第三國，即市場經(jīng)101GATT、WTO對反傾銷稅征收做出了如下主要規(guī)定：第一，用傾銷手段將一國商品以低于正常價格的辦法擠入另一國市場時，如因此對另一締約國某項已建產(chǎn)業(yè)造成重大損害或產(chǎn)生重大威脅，或?qū)δ稠椥陆óa(chǎn)業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響，這種傾銷應(yīng)受到譴責(zé).第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施第二節(jié)關(guān)稅的種類GATT、WTO對反傾銷稅征收做出了如下主要規(guī)定：第四章國102第二，為抵償或防止傾銷，締約國可以對傾銷商品征收數(shù)量不超過傾銷差額的反傾銷稅。第三，“正常價格”是指相同產(chǎn)品在出口國用于國內(nèi)消費(fèi)時在正常情況下的可比價格。如果沒有這種價格，則可視相同產(chǎn)品在正常貿(mào)易情況下向第三國出口的最高可比價，或者該產(chǎn)品在原產(chǎn)國的生產(chǎn)成本加合理的推銷費(fèi)用和利潤。第四，對初級產(chǎn)品例外。第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施第二節(jié)關(guān)稅的種類第二，為抵償或防止傾銷，締約國可以對傾銷商品征收數(shù)量不超過傾103巴西外貿(mào)委員會3月4日作出決定，將對進(jìn)口自中國的鞋類產(chǎn)品每雙征收13.85美元的反傾銷稅。該措施自巴西官方公報公布之日起生效，有效期5年。每雙征收13.85美元的反傾銷稅，意味著反傾銷稅率幾乎是100%。涉案產(chǎn)品包括南共市(由巴西、阿根廷、烏拉圭和巴拉圭等4個成員國以及智利和玻利維亞兩個聯(lián)系國組成)稅號為6402至6405的皮革鞋面的運(yùn)動鞋靴、滑冰、摔跤、拳擊、自行車運(yùn)動鞋靴，室內(nèi)拖鞋，舞鞋，一次性用鞋，抗靜電勞保鞋，全棉嬰兒鞋，全棉布鞋等巴西對中國鞋作出反傾銷裁定,巴西對中國鞋作出反傾銷裁定巴西外貿(mào)委員會3月4日作出決定，將對進(jìn)口自中國的鞋104傾銷指控的次數(shù)多頻率快提起反傾銷的國家由發(fā)達(dá)國家拓展至發(fā)展中國家中國商品被認(rèn)定的傾銷幅度和被征收的反傾銷稅明顯偏高外國對中國出口產(chǎn)品反傾銷的特點(diǎn)傾銷指控的次數(shù)多頻率快外國對中國出口產(chǎn)品反傾銷的特點(diǎn)105中國的反傾銷制度反傾銷立法2001年10月31日國務(wù)院第46次常務(wù)會議通過了《中華人民共和國反傾銷條例》，并于2001年11月26日公布，自2002年１月１日起施行。反傾銷調(diào)查反傾銷調(diào)查機(jī)構(gòu)為商務(wù)部進(jìn)出口公平貿(mào)易局反傾銷措施臨時反傾銷措施出口商作出價格承諾向進(jìn)口商征收反傾銷稅中國的反傾銷制度反傾銷立法106三、優(yōu)惠性關(guān)稅----按征稅待遇分類：1、特惠稅（PreferentialTariff）種類：互惠的。如英聯(lián)邦特惠稅。非互惠的

如洛美協(xié)定（Lomeconvention）第一個協(xié)定于1975／2／28在多哥首都洛美簽訂。第五個協(xié)定于2002年生效，為期20年。第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施第二節(jié)關(guān)稅的種類三、優(yōu)惠性關(guān)稅----按征稅待遇分類：第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措1072、普遍特惠制關(guān)稅（GeneralSystemPreference--GSP）原則：（1）普遍性原則(針對商品)（2）非歧視原則（針對國家）（3）非互惠原則2、普遍特惠制關(guān)稅（GeneralSystemPrefe108GSP方案的主要規(guī)定1、受惠國或地區(qū)規(guī)定：-由給惠國單方面確定，因而常違背GSP三原則。2、受惠商品規(guī)定：例外清單給惠產(chǎn)品清單和排除產(chǎn)品清單（例外清單）。農(nóng)產(chǎn)品的受惠產(chǎn)品較少，工業(yè)品的受惠商品較多。一些敏感性商品，如紡織品、服裝、鞋類以及某些皮制品、石油制品等被列入排除產(chǎn)品清單。例：EU按工業(yè)品按敏感程度分為五類，并分別給予不同的優(yōu)惠關(guān)稅。對1ST類最敏感產(chǎn)品，即所有的紡織品，GSP關(guān)稅為正常關(guān)稅的85%；對2ND敏感產(chǎn)品，征正常關(guān)稅的70%；對3RD半敏感產(chǎn)品，征正常關(guān)稅的35%；對4TH不敏感產(chǎn)品，關(guān)稅全免；而對5TH類部分初級工業(yè)產(chǎn)品如石油，將不給優(yōu)惠稅率，照征正常關(guān)稅。GSP方案的主要規(guī)定1、受惠國或地區(qū)規(guī)定：-由給惠國單方面確109GSP方案的主要規(guī)定3、受惠幅度規(guī)定：取決于普惠制稅率與最惠國稅率差額。取決于最惠國稅率與GSP稅率之間的差額，即GSP減稅幅度=最惠國稅率—普惠制稅率。一般來說，農(nóng)產(chǎn)品減稅幅度小，而工業(yè)品減稅幅度大。GSP方案的主要規(guī)定3、受惠幅度規(guī)定：取決于普惠制稅率與最惠1104、對給惠國的保護(hù)措施規(guī)定及其期限：1）例外條款（escapeclause），是指當(dāng)給惠國認(rèn)為從受惠國優(yōu)惠進(jìn)口的某項產(chǎn)品的數(shù)量增加到對其本國同類產(chǎn)品或有競爭關(guān)系的商品的生產(chǎn)者造成或?qū)⒃斐蓢?yán)重?fù)p害時，給惠國保留對該產(chǎn)品完全取消或部分取消關(guān)稅優(yōu)惠待遇的權(quán)利。例：加拿大曾對橡膠鞋及彩電的進(jìn)口引用例外條款。2）預(yù)定限額（priorlimitation）指預(yù)先規(guī)定在一定的時期內(nèi)某項受惠產(chǎn)品的關(guān)稅優(yōu)惠進(jìn)口限額，對超過限額的進(jìn)口按規(guī)定恢復(fù)征收最惠國稅率。

包括：A最高限額（ceilingquota）；B分配配額（allocatedquota）；C國家最大額度（maximumcountryamount）。4、對給惠國的保護(hù)措施規(guī)定及其期限：1）例外條款（escap1113）競爭需要標(biāo)準(zhǔn)（competitiveneedcriterion），又稱競爭需要排除。4）畢業(yè)條款（graduationclause），是指給惠國以某些發(fā)展中國家或地區(qū)由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，其產(chǎn)品已能適應(yīng)國際競爭而不再需要給予優(yōu)惠待遇和幫助為由，單方面取消這些國家或產(chǎn)品的普惠制待遇。3）競爭需要標(biāo)準(zhǔn)（competitiveneedcrit112只有符合原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品才能享受GSP，并需提供原產(chǎn)地證書。包括三個部分：原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)、直接運(yùn)輸規(guī)則和原產(chǎn)地證明文件。5、對原產(chǎn)地的規(guī)定(Ruleoforigin)：只有符合原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品才能享受GSP，并需提供原產(chǎn)地證書。1131）原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)（origincriteria）A完全原產(chǎn)地產(chǎn)品；B非完全原產(chǎn)地產(chǎn)品（又分為加工標(biāo)準(zhǔn)和增值標(biāo)準(zhǔn)）。1）原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)（origincriteria）114實質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)：a.稅號改變標(biāo)準(zhǔn)往往指協(xié)調(diào)制度（HS）的四位數(shù)字級稅號發(fā)生變化

采用稅號改變標(biāo)準(zhǔn)的給惠國有18個，它們是：歐盟15個成員國、挪威、瑞士、日本。

實質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)：a.稅號改變標(biāo)準(zhǔn)采用稅號改變標(biāo)準(zhǔn)的給惠國有1115根據(jù)進(jìn)口成份(或本國成份)的價值占制成品價值的百分比率，確定進(jìn)口成份是否達(dá)到實質(zhì)性改變的標(biāo)準(zhǔn)，稱為百分比標(biāo)準(zhǔn)。加拿大規(guī)定：進(jìn)口成份的價值不得超過包裝完畢待運(yùn)加拿大的產(chǎn)品出廠價的40%。b.百分比標(biāo)準(zhǔn)(PERCENTAGECRITERION)根據(jù)進(jìn)口成份(或本國成份)的價值占制成品價值的百分比率，確定116澳大利亞和新西蘭規(guī)定：產(chǎn)品的最后加工工序必須在該受惠國內(nèi)進(jìn)行；本國成份的價值不得小于產(chǎn)品出廠成本的50%。

美國規(guī)定：本國成份價值不得低于產(chǎn)品出廠價的35%。c.加工工序標(biāo)準(zhǔn)：依照產(chǎn)品的進(jìn)口成份的加工工序、起始原料、關(guān)鍵部件等來判定產(chǎn)品的“原產(chǎn)”資格。澳大利亞和新西蘭規(guī)定：產(chǎn)品的最后加工工序必須在該受惠國內(nèi)進(jìn)行1172）直接運(yùn)輸規(guī)則（ruleofdirectconsignment）指受惠產(chǎn)品必須從該受惠國直接運(yùn)到進(jìn)口給惠國。目的是為了避免在運(yùn)輸途中可能進(jìn)行的再加工或換包。3）原產(chǎn)地證明文件（certificateoforigin）普惠制原產(chǎn)地證書格式A（formA)、和符合直運(yùn)規(guī)則的證明文件，是享受普惠制待遇的有效憑證。中國原產(chǎn)地證（C/O)普惠制原產(chǎn)地證書格式A（formA)2）直接運(yùn)輸規(guī)則（ruleofdirectconsig118原產(chǎn)地證區(qū)別：一般產(chǎn)地證是享受最惠國待遇的有效證件普惠制證是享受普惠制減、免稅待遇的有效證件原產(chǎn)地證區(qū)別：1196、普惠制的有效期實施期限為10年，經(jīng)聯(lián)合國貿(mào)易發(fā)展會議全面審議后可延長。7、附加條件環(huán)境保護(hù)、知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)、勞工標(biāo)準(zhǔn)等方面的要求6、普惠制的有效期120四、按照征稅的目的:財政關(guān)稅（RevenueTariff）（收入關(guān)稅）是指以增加國家的財政收入為主要目的而征收的關(guān)稅。

保護(hù)關(guān)稅（ProtectiveTariff）（經(jīng)濟(jì)關(guān)稅）是指以保護(hù)本國工業(yè)和農(nóng)業(yè)發(fā)展為主要目的而征收的關(guān)稅。保護(hù)關(guān)稅的稅率越高，保護(hù)程度越強(qiáng)。

第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施第二節(jié)關(guān)稅的種類四、按照征稅的目的:第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施121部分國家的關(guān)稅收入占財政收入的比重（%）第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施第二節(jié)關(guān)稅的種類部分國家的關(guān)稅收入占財政收入的比重（%）第四章國際貿(mào)易關(guān)稅122美國總統(tǒng)奧巴馬2009年9月11日決定，對從中國進(jìn)口的所有小轎車和輕型卡車輪胎實施為期三年的懲罰性關(guān)稅。對從中國進(jìn)口輪胎實施的懲罰性關(guān)稅稅率第一年為35%，第二年為30%，第三年為25%。懲罰性關(guān)稅美國總統(tǒng)奧巴馬2009年9月11日決定，對從中國進(jìn)口的所有小123

美商務(wù)部2009年11月24日作出終裁，以中國油井管存在補(bǔ)貼為由宣稱將對相關(guān)產(chǎn)品實施10．36％至15．78％的反補(bǔ)貼關(guān)稅制裁。該案涉及金額約27億美元，是迄今為止美對華貿(mào)易制裁的最大一起案件。根據(jù)美國商務(wù)部發(fā)表的聲明，美方認(rèn)為中國產(chǎn)油井管存在政府補(bǔ)貼，受此影響，該產(chǎn)品在美國銷量大幅增長，因此，美方?jīng)Q定對其實施反補(bǔ)貼制裁。其中，一家天津企業(yè)產(chǎn)品被課以10．36％的反補(bǔ)貼懲罰性關(guān)稅，一家浙江企業(yè)則被課以15．78％的懲罰性關(guān)稅，其他大部分企業(yè)被課以13．2％的懲罰性關(guān)稅。對于美方在油井管問題上制造貿(mào)易摩擦，中國商務(wù)部新聞發(fā)言人姚堅此前表示，美方在不承認(rèn)中國市場經(jīng)濟(jì)地位的情況下，采用歧視性做法，任意提高反傾銷和反補(bǔ)貼稅率，給中國鋼鐵行業(yè)出口造成嚴(yán)重影響。反補(bǔ)貼稅美商務(wù)部2009年11月24日作出終裁，以中國124第三節(jié)關(guān)稅的征收方法第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施125一稅率的基本分類

普通稅率2.最惠國稅率(MFNT)(正常關(guān)稅）

3.普惠制稅率

第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施

第三節(jié)關(guān)稅的征收方法一稅率的基本分類第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施126二關(guān)稅的征稅標(biāo)準(zhǔn)

1.從量稅（SpecificDuty）例如：日本1996年版稅則規(guī)定,原油暫定稅率為315日元/千升。我國的凍雞產(chǎn)品、石油原油、啤酒、膠卷等。

計算:從量稅額=商品數(shù)量*每單位從量稅

第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施

第三節(jié)關(guān)稅的征收方法二關(guān)稅的征稅標(biāo)準(zhǔn)第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施127

征收從量稅的優(yōu)點(diǎn)是：首先，計稅手續(xù)較為簡便。其次，對廉價進(jìn)口商品抑制作用較大。由于單位稅款固定，對質(zhì)次價低的低檔商品進(jìn)口與高檔商品征收同樣的關(guān)稅，所以對低檔商品進(jìn)口不利。第三，當(dāng)商品價格下降時，其保護(hù)作用加強(qiáng)。

第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施

第三節(jié)關(guān)稅的征收方法征收從量稅的優(yōu)點(diǎn)是：第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措128征收從量稅的缺點(diǎn)是：首先，稅負(fù)不合理。同一稅目的貨物，不管質(zhì)量好壞，價格高低，均按同一稅率征稅，稅負(fù)相同。其次，對質(zhì)優(yōu)價高的商品，因與質(zhì)劣廉價的同類商品征收同樣的關(guān)稅，故其保護(hù)作用相對減弱。第三，當(dāng)商品價格上漲時，其保護(hù)作用下降。當(dāng)商品價格上漲時，稅額不能隨之變動，使稅收相對減少，保護(hù)作用下降。第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施

第三節(jié)關(guān)稅的征收方法征收從量稅的缺點(diǎn)是：第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施1292.從價稅（AdValoremDuty）從價稅額=商品總值*從價稅率

第四章國際貿(mào)易關(guān)稅措施

第三節(jié)關(guān)稅的征收方法2.從價稅（AdValoremDuty）第四章國130征收從價稅的優(yōu)點(diǎn)是：首先，稅負(fù)合理。同類商品質(zhì)高價高，稅額也高，質(zhì)次價低，稅額也低。加工程度高的商品和奢侈品價高，稅額較高，相應(yīng)的保護(hù)作用較大。其次，物價上漲時，稅款相應(yīng)增加，財政收入和保護(hù)作用均不受影響。第三，稅率明確，便