財(cái)務(wù)報(bào)告課件

第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告12/8/20221

第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告12/5/20221

第一節(jié)概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：是綜合反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等信息的書(shū)面文件。1、縱向：年度、半年度、季度、月度報(bào)告2、橫向：對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注12/8/20222第一節(jié)概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：是綜合反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用投資人和債權(quán)人企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理

12/8/20223二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用12/5/20223三、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類按反映內(nèi)容：財(cái)務(wù)狀況報(bào)表、經(jīng)營(yíng)成果報(bào)表按反映資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài)：動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表、靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表按編報(bào)時(shí)間：月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)按編報(bào)單位：?jiǎn)挝粓?bào)表、匯總報(bào)表按報(bào)表各項(xiàng)目所反映的數(shù)字：個(gè)別報(bào)表、合并報(bào)表按服務(wù)對(duì)象：內(nèi)部報(bào)表和外部報(bào)表對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表12/8/20224三、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類12/5/20224四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完整相關(guān)可比編報(bào)及時(shí)便于理解12/8/20225四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求12/5/20225五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供時(shí)間1、月度報(bào)告：月度終了后6天內(nèi)對(duì)外提供。2、季度報(bào)告：季度終了后15天內(nèi)。3、半年度報(bào)告：年度中期結(jié)束后60天內(nèi)。4、年度報(bào)告：年度終了后4個(gè)月內(nèi)12/8/20226五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供時(shí)間12/5/20226第二節(jié)利潤(rùn)表

一、利潤(rùn)表的性質(zhì)與作用利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表特點(diǎn)：動(dòng)態(tài)報(bào)表經(jīng)營(yíng)成果（收入費(fèi)用、利潤(rùn)）月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)理論依據(jù)：收入—費(fèi)用=利潤(rùn)利潤(rùn)表的作用1、表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果的好壞、衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的成功程度和經(jīng)營(yíng)者的績(jī)效。2、分析和預(yù)測(cè)企業(yè)的獲利能力，助于作出投資決策。12/8/20227第二節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的性質(zhì)與作用12/5/202三、利潤(rùn)表的格式單步式利潤(rùn)表

多步式利潤(rùn)表

12/8/20228三、利潤(rùn)表的格式12/5/20228

四、利潤(rùn)表的編制方法數(shù)字來(lái)源：收入、費(fèi)用科目的本期發(fā)生額月報(bào)：“本月數(shù)”、“本年累計(jì)數(shù)”年報(bào)：“上年數(shù)”、“本年累計(jì)數(shù)”12/8/20229四、利潤(rùn)表的編制方法12/5/20229第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的涵義是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表：靜態(tài)報(bào)表（某一特定日期，時(shí)點(diǎn)報(bào)表）財(cái)務(wù)狀況（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及其結(jié)構(gòu)）月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)編制理論基礎(chǔ)：會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益12/8/202210第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的涵義12/5/20

二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)內(nèi)容內(nèi)容：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)及負(fù)債按流動(dòng)性的強(qiáng)弱由上至下分類排列；所有者權(quán)益按永久性遞減順序排列。格式：

賬戶式（左右結(jié)構(gòu)，資產(chǎn)為左，負(fù)債和所有者權(quán)益為右）（我國(guó)采用）

報(bào)告式

財(cái)務(wù)狀況式12/8/202211二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)內(nèi)容12/5/202211

資產(chǎn)負(fù)債表編表單位：年月日貨幣單位：流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)所有者權(quán)益資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)

12/8/202212

三、資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表的編制，是通過(guò)對(duì)日常會(huì)計(jì)核算記錄（賬簿）的數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集、整理，使之成為反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)信息。數(shù)據(jù)來(lái)源：三類賬戶（實(shí)賬戶）的期末余額。按月編報(bào)、采用賬戶式、金額欄采用比較式（期初數(shù)、期末數(shù)）12/8/202213三、資產(chǎn)負(fù)債表編制12/5/202213其編制方法歸納如下：1、根據(jù)總賬科目余額直接填列；2、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列；3、根據(jù)明細(xì)賬余額直接填列；4、根據(jù)明細(xì)賬戶余額計(jì)算填列；5、根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目分析填列；6、根據(jù)報(bào)表各項(xiàng)目數(shù)字計(jì)算填列；12/8/202214其編制方法歸納如下：12/5/202214

四、資產(chǎn)負(fù)債表的作用提供企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的信息提供企業(yè)償債能力的信息提供了企業(yè)所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的信息提供分析企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)趨勢(shì)的信息12/8/202215四、資產(chǎn)負(fù)債表的作用12/5/202215例題：某企業(yè)03年6月，有關(guān)賬戶余額如下庫(kù)存現(xiàn)金（借）350累計(jì)折舊（貸）230500銀行存款（借）76700本年利潤(rùn)（貸）235500應(yīng)收賬款（借）7000原材料（借）349800生產(chǎn)成本（借）36000庫(kù)存商品（借）50400利潤(rùn)分配（借）173500固定資產(chǎn)（借）628500

12/8/202216例題：某企業(yè)03年6月，有關(guān)賬戶余額如下12/5/20221

“應(yīng)收賬款”賬戶明細(xì)情況：借方余額為12000元貸方余額為5000元“預(yù)收賬款”賬戶明細(xì)情況“借方余額為11400元貸方余額為2700元。有關(guān)明細(xì)資料：12/8/202217

“應(yīng)收賬款”賬戶明細(xì)情況：有關(guān)明細(xì)資料：12/5/2022

①貨幣資金；②存貨；③應(yīng)收賬款；④預(yù)收賬款；⑤固定資產(chǎn)凈值；⑥未分配利潤(rùn)；要求：填列資產(chǎn)負(fù)債表中的下列項(xiàng)目：12/8/202218要求：填列資產(chǎn)負(fù)債表中的下列項(xiàng)目：12/5/202218第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的涵義是反映一定會(huì)計(jì)期內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為編制基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。特點(diǎn)：動(dòng)態(tài)報(bào)表、年報(bào)、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表編制基礎(chǔ)：現(xiàn)金：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、現(xiàn)金等價(jià)物12/8/202219第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的涵義12/5/2022二、現(xiàn)金流量表作用企業(yè)未來(lái)會(huì)計(jì)期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力企業(yè)償還債務(wù)及支付企業(yè)所有者的投資報(bào)酬的能力企業(yè)的利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量發(fā)生差異的原因。會(huì)計(jì)年度內(nèi)影響或不影響現(xiàn)金的投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。12/8/202220二、現(xiàn)金流量表作用12/5/202220三、現(xiàn)金流量的分類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量投資活動(dòng)現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量

12/8/202221三、現(xiàn)金流量的分類12/5/202221三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

正表部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量投資活動(dòng)現(xiàn)金流量：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量：匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

補(bǔ)充資料部分將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量不涉及現(xiàn)金收支的投資及籌資現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

12/8/202222三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)12/5/202222四、現(xiàn)金流量表的編制方法直接法間接法12/8/202223四、現(xiàn)金流量表的編制方法12/5/202223第四節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的含義及作用含義：反映企業(yè)在一定期間內(nèi)構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。作用：因資本業(yè)務(wù)而導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的項(xiàng)目所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部的變動(dòng)綜合收益導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動(dòng)二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)、編制12/8/202224第四節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的含義及作用12第五節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注一、附注的性質(zhì)和作用12/8/202225第五節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注一、附注的性質(zhì)和作用12/5/2022

二、附注的內(nèi)容企業(yè)基本情況財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明重要報(bào)表項(xiàng)目的說(shuō)明或有和承諾事項(xiàng)的說(shuō)明資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明其他12/8/202226

二、附注的內(nèi)容企業(yè)基本情況12/5/202226

第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告12/8/202227

第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告12/5/20221

第一節(jié)概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：是綜合反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等信息的書(shū)面文件。1、縱向：年度、半年度、季度、月度報(bào)告2、橫向：對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注12/8/202228第一節(jié)概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：是綜合反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用投資人和債權(quán)人企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理

12/8/202229二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用12/5/20223三、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類按反映內(nèi)容：財(cái)務(wù)狀況報(bào)表、經(jīng)營(yíng)成果報(bào)表按反映資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài)：動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表、靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表按編報(bào)時(shí)間：月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)按編報(bào)單位：?jiǎn)挝粓?bào)表、匯總報(bào)表按報(bào)表各項(xiàng)目所反映的數(shù)字：個(gè)別報(bào)表、合并報(bào)表按服務(wù)對(duì)象：內(nèi)部報(bào)表和外部報(bào)表對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表12/8/202230三、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類12/5/20224四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完整相關(guān)可比編報(bào)及時(shí)便于理解12/8/202231四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求12/5/20225五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供時(shí)間1、月度報(bào)告：月度終了后6天內(nèi)對(duì)外提供。2、季度報(bào)告：季度終了后15天內(nèi)。3、半年度報(bào)告：年度中期結(jié)束后60天內(nèi)。4、年度報(bào)告：年度終了后4個(gè)月內(nèi)12/8/202232五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供時(shí)間12/5/20226第二節(jié)利潤(rùn)表

一、利潤(rùn)表的性質(zhì)與作用利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表特點(diǎn)：動(dòng)態(tài)報(bào)表經(jīng)營(yíng)成果（收入費(fèi)用、利潤(rùn)）月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)理論依據(jù)：收入—費(fèi)用=利潤(rùn)利潤(rùn)表的作用1、表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果的好壞、衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的成功程度和經(jīng)營(yíng)者的績(jī)效。2、分析和預(yù)測(cè)企業(yè)的獲利能力，助于作出投資決策。12/8/202233第二節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的性質(zhì)與作用12/5/202三、利潤(rùn)表的格式單步式利潤(rùn)表

多步式利潤(rùn)表

12/8/202234三、利潤(rùn)表的格式12/5/20228

四、利潤(rùn)表的編制方法數(shù)字來(lái)源：收入、費(fèi)用科目的本期發(fā)生額月報(bào)：“本月數(shù)”、“本年累計(jì)數(shù)”年報(bào)：“上年數(shù)”、“本年累計(jì)數(shù)”12/8/202235四、利潤(rùn)表的編制方法12/5/20229第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的涵義是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表：靜態(tài)報(bào)表（某一特定日期，時(shí)點(diǎn)報(bào)表）財(cái)務(wù)狀況（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及其結(jié)構(gòu)）月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)編制理論基礎(chǔ)：會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益12/8/202236第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的涵義12/5/20

二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)內(nèi)容內(nèi)容：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)及負(fù)債按流動(dòng)性的強(qiáng)弱由上至下分類排列；所有者權(quán)益按永久性遞減順序排列。格式：

賬戶式（左右結(jié)構(gòu)，資產(chǎn)為左，負(fù)債和所有者權(quán)益為右）（我國(guó)采用）

報(bào)告式

財(cái)務(wù)狀況式12/8/202237二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)內(nèi)容12/5/202211

資產(chǎn)負(fù)債表編表單位：年月日貨幣單位：流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)所有者權(quán)益資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)

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三、資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表的編制，是通過(guò)對(duì)日常會(huì)計(jì)核算記錄（賬簿）的數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集、整理，使之成為反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)信息。數(shù)據(jù)來(lái)源：三類賬戶（實(shí)賬戶）的期末余額。按月編報(bào)、采用賬戶式、金額欄采用比較式（期初數(shù)、期末數(shù)）12/8/202239三、資產(chǎn)負(fù)債表編制12/5/202213其編制方法歸納如下：1、根據(jù)總賬科目余額直接填列；2、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列；3、根據(jù)明細(xì)賬余額直接填列；4、根據(jù)明細(xì)賬戶余額計(jì)算填列；5、根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目分析填列；6、根據(jù)報(bào)表各項(xiàng)目數(shù)字計(jì)算填列；12/8/202240其編制方法歸納如下：12/5/202214

四、資產(chǎn)負(fù)債表的作用提供企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的信息提供企業(yè)償債能力的信息提供了企業(yè)所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的信息提供分析企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)趨勢(shì)的信息12/8/202241四、資產(chǎn)負(fù)債表的作用12/5/202215例題：某企業(yè)03年6月，有關(guān)賬戶余額如下庫(kù)存現(xiàn)金（借）350累計(jì)折舊（貸）230500銀行存款（借）76700本年利潤(rùn)（貸）235500應(yīng)收賬款（借）7000原材料（借）349800生產(chǎn)成本（借）36000庫(kù)存商品（借）50400利潤(rùn)分配（借）173500固定資產(chǎn)（借）628500

12/8/202242例題：某企業(yè)03年6月，有關(guān)賬戶余額如下12/5/20221

“應(yīng)收賬款”賬戶明細(xì)情況：借方余額為12000元貸方余額為5000元“預(yù)收賬款”賬戶明細(xì)情況“借方余額為11400元貸方余額為2700元。有關(guān)明細(xì)資料：12/8/202243

“應(yīng)收賬款”賬戶明細(xì)情況：有關(guān)明細(xì)資料：12/5/2022

①貨幣資金；②存貨；③應(yīng)收賬款；④預(yù)收賬款；⑤固定資產(chǎn)凈值；⑥未分配利潤(rùn)；要求：填列資產(chǎn)負(fù)債表中的下列項(xiàng)目：12/8/202244要求：填列資產(chǎn)負(fù)債表中的下列項(xiàng)目：12/5/202218第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的涵義是反映一定會(huì)計(jì)期內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為編制基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。特點(diǎn)：動(dòng)態(tài)報(bào)表、年報(bào)、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表編制基礎(chǔ)：現(xiàn)金：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、現(xiàn)金等價(jià)物12/8/202245第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的涵義12/5/2022二、現(xiàn)金流量表作用企業(yè)未來(lái)會(huì)計(jì)期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力企業(yè)償還債務(wù)及支付企業(yè)所有者的投資報(bào)酬的能力企業(yè)的利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量發(fā)生差異的原