第十二章政府間的財政稅收關(guān)系課件

第十二章政府間財政關(guān)系

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111引言：本章主題

本章討論政府間的財政關(guān)系，包括縱向和橫向兩個方面。即上下級政府之間的關(guān)系與橫各地方政府之間的關(guān)系。

引言：本章主題本章討論政府間的財政關(guān)系，包括縱向和橫本章目錄第一節(jié)中央與地方政府間的職能分工第二節(jié)中央與地方政府間的收入劃分第三節(jié)中央對地方政府的干預(yù)第四節(jié)中國的分稅制第五節(jié)地方政府間的財政競爭

退出本章目錄第一節(jié)中央與地方政府間的職能分工退出第一節(jié)中央與地方政府間的職能分工

財政對整個經(jīng)濟(jì)有三種職能，即資源配置、收入分配和宏觀調(diào)控。本節(jié)討論這三項(xiàng)職能如何在中央政府及地方政府之間進(jìn)行分工。

一、資源配置職能二、收入分配職能三、宏觀調(diào)控職能返回第一節(jié)中央與地方政府間的職能分工財政對整個經(jīng)濟(jì)一、資源配置職能（一）促使資源有效配置的機(jī)制

1.效率的實(shí)現(xiàn)有賴于成本效益的權(quán)衡機(jī)制，這種機(jī)制能夠促使人們審慎地將成本和效益進(jìn)行比較。

2.在公共產(chǎn)品的情況下，需要公共產(chǎn)品的受益范圍與成本的承擔(dān)范圍相一致。

3.公共產(chǎn)品的一個重要特性是其受益范圍具有一定的區(qū)域性，公共產(chǎn)品的這一特性為我們判斷誰是公共產(chǎn)品的中央與地方政府間提供公共產(chǎn)品上的分工提供了依據(jù)。

下一頁一、資源配置職能（一）促使資源有效配置的機(jī)制下一（二）公共產(chǎn)品受益范圍的區(qū)別

1.國際性的公共產(chǎn)品：臭氧層的保護(hù)，溫室效應(yīng)治理、海嘯預(yù)警、國際安全等。

2.全國性的公共產(chǎn)品：國防，外交，全國性的行政和司法體系等。

3.地方性的公共產(chǎn)品：地方的環(huán)境，社會基礎(chǔ)設(shè)施，治安，行政管理等。

下一頁（二）公共產(chǎn)品受益范圍的區(qū)別下一頁（三）中央和地方的職責(zé)分工1.全國性的公共產(chǎn)品，屬于中央政府的職責(zé)范圍。2.地方性的公共產(chǎn)品，屬于地方政府的職責(zé)范圍。

返回（三）中央和地方的職責(zé)分工返回二、收入分配職能1.地區(qū)之間的收入再分配不可能通過地方政府來實(shí)現(xiàn)。因?yàn)榈胤秸男袨槟繕?biāo)是維護(hù)本地區(qū)利益，地區(qū)間的財政關(guān)系只能建立在平等互利的基礎(chǔ)上。地區(qū)之間自發(fā)的援助行為不足以實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)地區(qū)間收入分配的目標(biāo)。2.地方為了自身利益會弱化個人與家庭之間的收入再分配職能。在各地區(qū)之間勞動力、商品和資金能夠自由流動的情況下，采取較強(qiáng)的收入再分配政策的地方將會在競爭中處于不利地位

下一頁二、收入分配職能1.地區(qū)之間的收入再分配不可能通過地方3.無論是地區(qū)間還是單位、家庭、個人間的收入再分配都不能夠或者不適宜由地方政府來承擔(dān)，而應(yīng)該由中央政府通過全國統(tǒng)一的累進(jìn)稅收和轉(zhuǎn)移支付來進(jìn)行收入再分配。

返回3.無論是地區(qū)間還是單位、家庭、個人間的收入再分配都不能夠三、宏觀調(diào)控職能1.總供給和總需求的平衡關(guān)系到國民經(jīng)濟(jì)的全局和整個社會的利益，換言之，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)是一項(xiàng)全國范圍受益的公共產(chǎn)品，從資源配置效率要求受益人與成本統(tǒng)一的原則，其成本應(yīng)該由中央政府來承擔(dān)2.地方政府的財政政策對宏觀經(jīng)濟(jì)的影響具有較大的外溢性。這種外溢性也會使得地方政府不愿單獨(dú)采取調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)的財政政策。下一頁三、宏觀調(diào)控職能1.總供給和總需求的平衡關(guān)系到國民經(jīng)3.只有中央政府才具有宏觀調(diào)控的政策手段。宏觀調(diào)節(jié)需要財政政策與貨幣政策的配合才能達(dá)到既定的目標(biāo)。在貨幣政策方面地方完全處在無能為力的地位上。宏觀調(diào)控職能只能由中央政府來承擔(dān)。返回3.只有中央政府才具有宏觀調(diào)控的政策手段。宏觀調(diào)節(jié)需要財政第二節(jié)中央與地方政府間的收入劃分一、收入劃分需要考慮的幾個因素二、具體稅種的分析返回第二節(jié)中央與地方政府間的收入劃分返回一、收入劃分需要考慮的幾個因素

1.課稅對象的流動性：課稅對象在區(qū)域之間流動的難易度。通常，課稅對象在區(qū)域間的流動性較大的稅種，適宜于劃給中央；課稅對象在區(qū)域間的流動性較小的稅種，適宜于劃給地方。2.稅收的再分配功能：主要表現(xiàn)為稅收的累進(jìn)性。通常來說，收入再分配功能較強(qiáng)的稅收適宜于劃給中央。收入再分配功能較弱的稅種適合于作為地方的收入來源。

下一頁一、收入劃分需要考慮的幾個因素1.課稅對象的流動性：課稅3.管理上的便利：需要由全國統(tǒng)一管理的稅收應(yīng)該劃歸中央政府，適合各地分散管理的稅收應(yīng)該劃歸地方政府。

4.收入的劃分要能夠滿足中央和地方各級政府對財源的需要。

返回3.管理上的便利：需要由全國統(tǒng)一管理的稅收應(yīng)該劃歸中央政府二、具體稅種的分析1.所得稅：個人所得稅是一種具有較強(qiáng)再分配性質(zhì)的稅種，而且課稅對象具較強(qiáng)的流動性，所以應(yīng)由中央政府征收，或者采取主要由中央政府征收。企業(yè)所得稅的征收對象也具有較強(qiáng)的流動性，由中央政府征收更具有效率性。2.關(guān)稅：關(guān)稅包括進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅，體現(xiàn)了一個國家的主權(quán)，適宜于由中央政府統(tǒng)一管理，應(yīng)該劃歸中央政府。下一頁二、具體稅種的分析1.所得稅：個人所得稅是一種具有較強(qiáng)再3.財產(chǎn)稅：財產(chǎn)稅的征收對象如房屋具有不可流動性，且稅源分散，核查困難，由地方政府征收更符合效率要求。4.銷售稅：單一環(huán)節(jié)的銷售稅各級政府都適合征收。增值稅是多環(huán)節(jié)征收的，各地區(qū)稅率或稅基不同，那么征管將更加困難，因此應(yīng)該由中央政府來征收。

5.營業(yè)稅:營業(yè)稅不具有再分配性質(zhì)，而且稅源分散，若劃歸中央政府，則管理成本高，所以應(yīng)該劃為地方收入。

公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院下一頁3.財產(chǎn)稅：財產(chǎn)稅的征收對象如房屋具有不可流動性，且稅源分6.校正稅:為控制環(huán)境方面的外部效應(yīng)（如污染）而課征的稅收，應(yīng)該根據(jù)其影響范圍，分別由不同的政府來征收。返回6.校正稅:為控制環(huán)境方面的外部效應(yīng)（如污染）而課征的稅收第三節(jié)中央對地方政府的干預(yù)一、中央對地方干預(yù)的必要性二、中央對地方政府的干預(yù)方式返回第三節(jié)中央對地方政府的干預(yù)返回一、中央對地方干預(yù)的必要性（一）調(diào)節(jié)地區(qū)之間的收入差距由于各個地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同，地方政府的財力差距很大。為了達(dá)到公平就需要在一定程度上通過強(qiáng)制性手段調(diào)節(jié)地區(qū)之間的收入水平的差距。這項(xiàng)任務(wù)只能由中央財政來承擔(dān)。（二）公共產(chǎn)品的外部效應(yīng)按公共產(chǎn)品的效益范圍來確定它應(yīng)由哪一級財政來提供，不能完全避免外部效應(yīng)的產(chǎn)生。在存在外部效應(yīng)的公共產(chǎn)品上，地方政府無法實(shí)現(xiàn)資源的有效配置。下一頁一、中央對地方干預(yù)的必要性（一）調(diào)節(jié)地區(qū)之間的收入差距（三）地方偏好存在問題在地方偏好存在問題的情況下，地方政府的決策就會與社會所要求的資源配置相背離，為了實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，中央必須對地方進(jìn)行一定程度的干預(yù)，以糾正地方政府在行為上可能產(chǎn)生的偏差。

返回（三）地方偏好存在問題返回二、中央對地方政府的干預(yù)方式（一）比例上繳和一般比例補(bǔ)助1.比例上繳在比例上繳的干預(yù)形式下，地方財政收入按一定比例上繳中央，余下來的部分用于地方財政支出。預(yù)算線斜率的改變所形成的替代效應(yīng)會使得地方的選擇傾向于較多的私人產(chǎn)品。地方組織財政收入、提供地方公共產(chǎn)品的積極性比較原來中央不干預(yù)的情況受到了壓抑。下一頁二、中央對地方政府的干預(yù)方式（一）比例上繳和一般比2.一般比例補(bǔ)助一般比例補(bǔ)助是中央按地方財政支出總額的一定比例給予的補(bǔ)助。在補(bǔ)助量相同的情況下，一般比例補(bǔ)助由于具有替代效應(yīng)，會促使地方財政積極組織財政收入，提供更多的公共產(chǎn)品。一般比例補(bǔ)助主要用于糾正地方在公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)品之間的偏好上出現(xiàn)的問題。

下一頁2.一般比例補(bǔ)助下一頁（二）定額上繳和一般定額補(bǔ)助1.定額上繳在定額上繳的干預(yù)形式下，中央要求地方上繳給定數(shù)額的財政收入，上繳額不因地方的行為變化而變化，按既定的數(shù)額上繳。定額上繳產(chǎn)生的只是收入效應(yīng)，由于它沒有改變私人產(chǎn)品與公共產(chǎn)品的相對價格，地方依然在原來的價格條件下對兩者的配置進(jìn)行選擇，因而定額上繳對于公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)品配置的影響是中性的。下一頁（二）定額上繳和一般定額補(bǔ)助下一頁2.一般定額補(bǔ)助在一般定額補(bǔ)助的形式下，中央按既定的數(shù)額給予地方一定數(shù)額的補(bǔ)助，補(bǔ)助額不因地方的行為變化而變化，也不指定具體用途。一般定額補(bǔ)助不改變私人產(chǎn)品與公共產(chǎn)品的相對價格，它只產(chǎn)生收入效應(yīng)而無替代效應(yīng)，因此，對地方私人產(chǎn)品與公共產(chǎn)品配置的影響也是中性的。一般定額補(bǔ)助主要用于調(diào)節(jié)地區(qū)間的收入水平差距。

下一頁2.一般定額補(bǔ)助下一頁3.粘蠅紙效應(yīng)由于參與公共決策的人的偏好不同，而且在公共決策中的影響力也不同。一些人可以通過對公共決策的影響使得中央的補(bǔ)助“粘”在政府部門中，而不是理論上分析的那樣，像一個人那樣在公共產(chǎn)品和私人產(chǎn)品之間尋找一個效用最大化的配置狀態(tài)。經(jīng)濟(jì)學(xué)家把這種現(xiàn)象稱為“粘蠅紙效應(yīng)”，即上級政府的一般定額補(bǔ)助被“粘”在公共產(chǎn)品上。

下一頁3.粘蠅紙效應(yīng)下一頁（三）專項(xiàng)補(bǔ)助1.非配套的專項(xiàng)定額補(bǔ)助非配套的專項(xiàng)定額補(bǔ)助是指中央給地方一筆給定數(shù)額的補(bǔ)助，指定該項(xiàng)補(bǔ)助必須用于某項(xiàng)特定的公共產(chǎn)品，中央的補(bǔ)助不以地方投入一定比例的配套資金為條件。在一定條件下，非配套的專項(xiàng)定額補(bǔ)助會造成效率損失。下一頁（三）專項(xiàng)補(bǔ)助下一頁2.不封頂?shù)呐涮讓ｍ?xiàng)補(bǔ)助不封頂?shù)呐涮讓ｍ?xiàng)補(bǔ)助是指中央對地方某項(xiàng)特定的公共產(chǎn)品進(jìn)行補(bǔ)助，并且要求地方按照一定的比例提供配套資金，即中央政府根據(jù)地方投入的數(shù)量，按預(yù)先確定的比例進(jìn)行補(bǔ)助，補(bǔ)助金額不封頂。在地方提供的某種公共產(chǎn)品不具有外部效應(yīng)，或者地方對該項(xiàng)公共產(chǎn)品的效用評價是適當(dāng)?shù)臈l件下，不封頂?shù)呐涮讓ｍ?xiàng)補(bǔ)助會產(chǎn)生效率損失。

下一頁2.不封頂?shù)呐涮讓ｍ?xiàng)補(bǔ)助下一頁3.封頂?shù)呐涮讓ｍ?xiàng)補(bǔ)助封頂?shù)呐涮讓ｍ?xiàng)補(bǔ)助是指中央事先確定一個比例，對地方某項(xiàng)特定的公共產(chǎn)品進(jìn)行補(bǔ)助，補(bǔ)助的額度一方面取決于地方政府對該項(xiàng)公共產(chǎn)品的投入額，另一方面，補(bǔ)助有一個最高數(shù)額限定

返回3.封頂?shù)呐涮讓ｍ?xiàng)補(bǔ)助返回第四節(jié)中國的分稅制一、中央與地方職責(zé)的劃分二、中央與地方收入的劃分三、中央與地方政府間的轉(zhuǎn)移支付

返回第四節(jié)中國的分稅制返回一、中央與地方職責(zé)的劃分1994年實(shí)行分稅制以來，中央政府與地方政府的職責(zé)劃分如下。

1.中央政府職責(zé)提供全國性的公共產(chǎn)品，提供具有跨地區(qū)外部效應(yīng)的混合產(chǎn)品，進(jìn)行全國范圍內(nèi)的收入再分配，制定具有全局性的稅種的課稅權(quán)，制定涉及總量平衡或大的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、經(jīng)濟(jì)調(diào)控與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的事項(xiàng)以及實(shí)施重大產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策等。

2.地方政府職責(zé)提供地方公共服務(wù)，制定和實(shí)施地區(qū)性經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展計(jì)劃，實(shí)施區(qū)域性產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策，充分利用地區(qū)優(yōu)勢，促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。下一頁一、中央與地方職責(zé)的劃分1994年實(shí)行分稅制以3.中央與地方政府職責(zé)交叉領(lǐng)域某項(xiàng)公共產(chǎn)品屬于地方政府職責(zé)范圍內(nèi)，但由于其經(jīng)濟(jì)、社會效益的外部性，使其成本與收益涉及到其他地方政府轄區(qū)，因此由中央政府幫助協(xié)調(diào)，有關(guān)地方政府協(xié)作承擔(dān)。

返回3.中央與地方政府職責(zé)交叉領(lǐng)域返回二、中央與地方收入的劃分1.中央固定收入中央固定收入包括：關(guān)稅、海關(guān)代征的消費(fèi)稅和增值稅、中央企業(yè)所得稅、地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅，以及鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司等集中繳納的收入（包括營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市維護(hù)建設(shè)稅）和中央企業(yè)上繳利潤等。下一頁二、中央與地方收入的劃分1.中央固定收入下一頁2.地方固定收入地方固定收入包括：營業(yè)稅（不包括鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司等集中繳納的營業(yè)稅）、地方企業(yè)所得稅（不含上述地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅）、地方企業(yè)上繳利潤、城鎮(zhèn)土地使用稅、個人所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司等集中繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅）、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、農(nóng)牧業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅、遺產(chǎn)和贈與稅、土地增值稅以及國有土地有償使用收入等。下一頁2.地方固定收入下一頁3.中央與地方共享收入中央和地方共享收入包括：增值稅，中央分享75％，地方分享25％；資源稅，按不同資源品種劃分，海洋石油資源稅作為中央收入，其他資源稅收入劃分為地方收入；證券交易印花稅，最初中央和地方各得收入的50％，2002年改為中央收入得97％，地方得3％。返回3.中央與地方共享收入返回三、中央與地方政府間的轉(zhuǎn)移支付

按照1994年分稅制改革，中央和地方之間的收入分配格局發(fā)生了一定的變化，總的來看是地方收入凈上劃中央。為了減少分稅制改革的阻力，采取了保證地方政府既得財力的方式，具體做法是將凈上劃中央的收入以稅收返還的方式返還給地方。

返回三、中央與地方政府間的轉(zhuǎn)移支付按照1994年分第五節(jié)地方政府間的財政競爭一、地方政府間財政競爭的原因二、地方財政競爭的手段及其有效性分析三、地方間財政競爭的利弊返回第五節(jié)地方政府間的財政競爭返回一、地方政府間財政競爭的原因追求自身利益是地區(qū)之間發(fā)生競爭的根本原因，地方自主權(quán)是地方政府間財政競爭的必要條件。地方政府試圖通過財政競爭來增加本地區(qū)的就業(yè)，吸引資本的流入，為當(dāng)?shù)氐呢斦硇碌氖杖雭碓础?/p>

返回一、地方政府間財政競爭的原因追求自身利益是地區(qū)之二、地方財政競爭的手段及其有效性分析

（一）地方財政競爭的手段

1.稅收優(yōu)惠2.直接補(bǔ)貼

3.廉價出售土地使用權(quán)

4.提供低息貸款

5.實(shí)行地方保護(hù)主義

下一頁二、地方財政競爭的手段及其有效性分析（一）地方財政（二）競爭的效應(yīng)

1.對資本流入的影響

2.對不同范圍的地區(qū)的影響

3.地區(qū)間的相互影響

返回（二）競爭的效應(yīng)返回三、地方間財政競爭的利弊（一）競爭的益處

1.有助于政府轉(zhuǎn)換職能2.促使地方降低公共產(chǎn)品的價格

3.競爭使公共產(chǎn)品的有效配置成為可能

（二）競爭可能產(chǎn)生的問題

1.減少地方政府收入

2.造成企業(yè)間的不公平競爭

3.擴(kuò)大地區(qū)之間的差距

返回三、地方間財政競爭的利弊（一）競爭的益處返回

第十二章政府間財政關(guān)系

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1141引言：本章主題

本章討論政府間的財政關(guān)系，包括縱向和橫向兩個方面。即上下級政府之間的關(guān)系與橫各地方政府之間的關(guān)系。

引言：本章主題本章討論政府間的財政關(guān)系，包括縱向和橫本章目錄第一節(jié)中央與地方政府間的職能分工第二節(jié)中央與地方政府間的收入劃分第三節(jié)中央對地方政府的干預(yù)第四節(jié)中國的分稅制第五節(jié)地方政府間的財政競爭

退出本章目錄第一節(jié)中央與地方政府間的職能分工退出第一節(jié)中央與地方政府間的職能分工

財政對整個經(jīng)濟(jì)有三種職能，即資源配置、收入分配和宏觀調(diào)控。本節(jié)討論這三項(xiàng)職能如何在中央政府及地方政府之間進(jìn)行分工。

一、資源配置職能二、收入分配職能三、宏觀調(diào)控職能返回第一節(jié)中央與地方政府間的職能分工財政對整個經(jīng)濟(jì)一、資源配置職能（一）促使資源有效配置的機(jī)制

1.效率的實(shí)現(xiàn)有賴于成本效益的權(quán)衡機(jī)制，這種機(jī)制能夠促使人們審慎地將成本和效益進(jìn)行比較。

2.在公共產(chǎn)品的情況下，需要公共產(chǎn)品的受益范圍與成本的承擔(dān)范圍相一致。

3.公共產(chǎn)品的一個重要特性是其受益范圍具有一定的區(qū)域性，公共產(chǎn)品的這一特性為我們判斷誰是公共產(chǎn)品的中央與地方政府間提供公共產(chǎn)品上的分工提供了依據(jù)。

下一頁一、資源配置職能（一）促使資源有效配置的機(jī)制下一（二）公共產(chǎn)品受益范圍的區(qū)別

1.國際性的公共產(chǎn)品：臭氧層的保護(hù)，溫室效應(yīng)治理、海嘯預(yù)警、國際安全等。

2.全國性的公共產(chǎn)品：國防，外交，全國性的行政和司法體系等。

3.地方性的公共產(chǎn)品：地方的環(huán)境，社會基礎(chǔ)設(shè)施，治安，行政管理等。

下一頁（二）公共產(chǎn)品受益范圍的區(qū)別下一頁（三）中央和地方的職責(zé)分工1.全國性的公共產(chǎn)品，屬于中央政府的職責(zé)范圍。2.地方性的公共產(chǎn)品，屬于地方政府的職責(zé)范圍。

返回（三）中央和地方的職責(zé)分工返回二、收入分配職能1.地區(qū)之間的收入再分配不可能通過地方政府來實(shí)現(xiàn)。因?yàn)榈胤秸男袨槟繕?biāo)是維護(hù)本地區(qū)利益，地區(qū)間的財政關(guān)系只能建立在平等互利的基礎(chǔ)上。地區(qū)之間自發(fā)的援助行為不足以實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)地區(qū)間收入分配的目標(biāo)。2.地方為了自身利益會弱化個人與家庭之間的收入再分配職能。在各地區(qū)之間勞動力、商品和資金能夠自由流動的情況下，采取較強(qiáng)的收入再分配政策的地方將會在競爭中處于不利地位

下一頁二、收入分配職能1.地區(qū)之間的收入再分配不可能通過地方3.無論是地區(qū)間還是單位、家庭、個人間的收入再分配都不能夠或者不適宜由地方政府來承擔(dān)，而應(yīng)該由中央政府通過全國統(tǒng)一的累進(jìn)稅收和轉(zhuǎn)移支付來進(jìn)行收入再分配。

返回3.無論是地區(qū)間還是單位、家庭、個人間的收入再分配都不能夠三、宏觀調(diào)控職能1.總供給和總需求的平衡關(guān)系到國民經(jīng)濟(jì)的全局和整個社會的利益，換言之，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)是一項(xiàng)全國范圍受益的公共產(chǎn)品，從資源配置效率要求受益人與成本統(tǒng)一的原則，其成本應(yīng)該由中央政府來承擔(dān)2.地方政府的財政政策對宏觀經(jīng)濟(jì)的影響具有較大的外溢性。這種外溢性也會使得地方政府不愿單獨(dú)采取調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)的財政政策。下一頁三、宏觀調(diào)控職能1.總供給和總需求的平衡關(guān)系到國民經(jīng)3.只有中央政府才具有宏觀調(diào)控的政策手段。宏觀調(diào)節(jié)需要財政政策與貨幣政策的配合才能達(dá)到既定的目標(biāo)。在貨幣政策方面地方完全處在無能為力的地位上。宏觀調(diào)控職能只能由中央政府來承擔(dān)。返回3.只有中央政府才具有宏觀調(diào)控的政策手段。宏觀調(diào)節(jié)需要財政第二節(jié)中央與地方政府間的收入劃分一、收入劃分需要考慮的幾個因素二、具體稅種的分析返回第二節(jié)中央與地方政府間的收入劃分返回一、收入劃分需要考慮的幾個因素

1.課稅對象的流動性：課稅對象在區(qū)域之間流動的難易度。通常，課稅對象在區(qū)域間的流動性較大的稅種，適宜于劃給中央；課稅對象在區(qū)域間的流動性較小的稅種，適宜于劃給地方。2.稅收的再分配功能：主要表現(xiàn)為稅收的累進(jìn)性。通常來說，收入再分配功能較強(qiáng)的稅收適宜于劃給中央。收入再分配功能較弱的稅種適合于作為地方的收入來源。

下一頁一、收入劃分需要考慮的幾個因素1.課稅對象的流動性：課稅3.管理上的便利：需要由全國統(tǒng)一管理的稅收應(yīng)該劃歸中央政府，適合各地分散管理的稅收應(yīng)該劃歸地方政府。

4.收入的劃分要能夠滿足中央和地方各級政府對財源的需要。

返回3.管理上的便利：需要由全國統(tǒng)一管理的稅收應(yīng)該劃歸中央政府二、具體稅種的分析1.所得稅：個人所得稅是一種具有較強(qiáng)再分配性質(zhì)的稅種，而且課稅對象具較強(qiáng)的流動性，所以應(yīng)由中央政府征收，或者采取主要由中央政府征收。企業(yè)所得稅的征收對象也具有較強(qiáng)的流動性，由中央政府征收更具有效率性。2.關(guān)稅：關(guān)稅包括進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅，體現(xiàn)了一個國家的主權(quán)，適宜于由中央政府統(tǒng)一管理，應(yīng)該劃歸中央政府。下一頁二、具體稅種的分析1.所得稅：個人所得稅是一種具有較強(qiáng)再3.財產(chǎn)稅：財產(chǎn)稅的征收對象如房屋具有不可流動性，且稅源分散，核查困難，由地方政府征收更符合效率要求。4.銷售稅：單一環(huán)節(jié)的銷售稅各級政府都適合征收。增值稅是多環(huán)節(jié)征收的，各地區(qū)稅率或稅基不同，那么征管將更加困難，因此應(yīng)該由中央政府來征收。

5.營業(yè)稅:營業(yè)稅不具有再分配性質(zhì)，而且稅源分散，若劃歸中央政府，則管理成本高，所以應(yīng)該劃為地方收入。

公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院下一頁3.財產(chǎn)稅：財產(chǎn)稅的征收對象如房屋具有不可流動性，且稅源分6.校正稅:為控制環(huán)境方面的外部效應(yīng)（如污染）而課征的稅收，應(yīng)該根據(jù)其影響范圍，分別由不同的政府來征收。返回6.校正稅:為控制環(huán)境方面的外部效應(yīng)（如污染）而課征的稅收第三節(jié)中央對地方政府的干預(yù)一、中央對地方干預(yù)的必要性二、中央對地方政府的干預(yù)方式返回第三節(jié)中央對地方政府的干預(yù)返回一、中央對地方干預(yù)的必要性（一）調(diào)節(jié)地區(qū)之間的收入差距由于各個地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同，地方政府的財力差距很大。為了達(dá)到公平就需要在一定程度上通過強(qiáng)制性手段調(diào)節(jié)地區(qū)之間的收入水平的差距。這項(xiàng)任務(wù)只能由中央財政來承擔(dān)。（二）公共產(chǎn)品的外部效應(yīng)按公共產(chǎn)品的效益范圍來確定它應(yīng)由哪一級財政來提供，不能完全避免外部效應(yīng)的產(chǎn)生。在存在外部效應(yīng)的公共產(chǎn)品上，地方政府無法實(shí)現(xiàn)資源的有效配置。下一頁一、中央對地方干預(yù)的必要性（一）調(diào)節(jié)地區(qū)之間的收入差距（三）地方偏好存在問題在地方偏好存在問題的情況下，地方政府的決策就會與社會所要求的資源配置相背離，為了實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，中央必須對地方進(jìn)行一定程度的干預(yù)，以糾正地方政府在行為上可能產(chǎn)生的偏差。

返回（三）地方偏好存在問題返回二、中央對地方政府的干預(yù)方式（一）比例上繳和一般比例補(bǔ)助1.比例上繳在比例上繳的干預(yù)形式下，地方財政收入按一定比例上繳中央，余下來的部分用于地方財政支出。預(yù)算線斜率的改變所形成的替代效應(yīng)會使得地方的選擇傾向于較多的私人產(chǎn)品。地方組織財政收入、提供地方公共產(chǎn)品的積極性比較原來中央不干預(yù)的情況受到了壓抑。下一頁二、中央對地方政府的干預(yù)方式（一）比例上繳和一般比2.一般比例補(bǔ)助一般比例補(bǔ)助是中央按地方財政支出總額的一定比例給予的補(bǔ)助。在補(bǔ)助量相同的情況下，一般比例補(bǔ)助由于具有替代效應(yīng)，會促使地方財政積極組織財政收入，提供更多的公共產(chǎn)品。一般比例補(bǔ)助主要用于糾正地方在公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)品之間的偏好上出現(xiàn)的問題。

下一頁2.一般比例補(bǔ)助下一頁（二）定額上繳和一般定額補(bǔ)助1.定額上繳在定額上繳的干預(yù)形式下，中央要求地方上繳給定數(shù)額的財政收入，上繳額不因地方的行為變化而變化，按既定的數(shù)額上繳。定額上繳產(chǎn)生的只是收入效應(yīng)，由于它沒有改變私人產(chǎn)品與公共產(chǎn)品的相對價格，地方依然在原來的價格條件下對兩者的配置進(jìn)行選擇，因而定額上繳對于公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)品配置的影響是中性的。下一頁（二）定額上繳和一般定額補(bǔ)助下一頁2.一般定額補(bǔ)助在一般定額補(bǔ)助的形式下，中央按既定的數(shù)額給予地方一定數(shù)額的補(bǔ)助，補(bǔ)助額不因地方的行為變化而變化，也不指定具體用途。一般定額補(bǔ)助不改變私人產(chǎn)品與公共產(chǎn)品的相對價格，它只產(chǎn)生收入效應(yīng)而無替代效應(yīng)，因此，對地方私人產(chǎn)品與公共產(chǎn)品配置的影響也是中性的。一般定額補(bǔ)助主要用于調(diào)節(jié)地區(qū)間的收入水平差距。

下一頁2.一般定額補(bǔ)助下一頁3.粘蠅紙效應(yīng)由于參與公共決策的人的偏好不同，而且在公共決策中的影響力也不同。一些人可以通過對公共決策的影響使得中央的補(bǔ)助“粘”在政府部門中，而不是理論上分析的那樣，像一個人那樣在公共產(chǎn)品和私人產(chǎn)品之間尋找一個效用最大化的配置狀態(tài)。經(jīng)濟(jì)學(xué)家把這種現(xiàn)象稱為“粘蠅紙效應(yīng)”，即上級政府的一般定額補(bǔ)助被“粘”在公共產(chǎn)品上。

下一頁3.粘蠅紙效應(yīng)下一頁（三）專項(xiàng)補(bǔ)助1.非配套的專項(xiàng)定額補(bǔ)助非配套的專項(xiàng)定額補(bǔ)助是指中央給地方一筆給定數(shù)額的補(bǔ)助，指定該項(xiàng)補(bǔ)助必須用于某項(xiàng)特定的公共產(chǎn)品，中央的補(bǔ)助不以地方投入一定比例的配套資金為條件。在一定條件下，非配套的專項(xiàng)定額補(bǔ)助會造成效率損失。下一頁（三）專項(xiàng)補(bǔ)助下一頁2.不封頂?shù)呐涮讓ｍ?xiàng)補(bǔ)助不封頂?shù)呐涮讓ｍ?xiàng)補(bǔ)助是指中央對地方某項(xiàng)特定的公共產(chǎn)品進(jìn)行補(bǔ)助，并且要求地方按照一定的比例提供配套資金，即中央政府根據(jù)地方投入的數(shù)量，按預(yù)先確定的比例進(jìn)行補(bǔ)助，補(bǔ)助金額不封頂。在地方提供的某種公共產(chǎn)品不具有外部效應(yīng)，或者地方對該項(xiàng)公共產(chǎn)品的效用評價是適當(dāng)?shù)臈l件下，不封頂?shù)呐涮讓ｍ?xiàng)補(bǔ)助會產(chǎn)生效率損失。

下一頁2.不封頂?shù)呐涮讓ｍ?xiàng)補(bǔ)助下一頁3.封頂?shù)呐涮讓ｍ?xiàng)補(bǔ)助封頂?shù)呐涮讓ｍ?xiàng)補(bǔ)助是指中央事先確定一個比例，對地方某項(xiàng)特定的公共產(chǎn)品進(jìn)行補(bǔ)助，補(bǔ)助的額度一方面取決于地方政府對該項(xiàng)公共產(chǎn)品的投入額，另一方面，補(bǔ)助有一個最高數(shù)額限定

返回3.封頂?shù)呐涮讓ｍ?xiàng)補(bǔ)助返回第四節(jié)中國的分稅制一、中央與地方職責(zé)的劃分二、中央與地方收入的劃分三、中央與地方政府間的轉(zhuǎn)移支付

返回第四節(jié)中國的分稅制返回一、中央與地方職責(zé)的劃分1994年實(shí)行分稅制以來，中央政府與地方政府的職責(zé)劃分如下。

1.中央政府職責(zé)提供全國性的公共產(chǎn)品，提供具有跨地區(qū)外部效應(yīng)的混合產(chǎn)品，進(jìn)行全國范圍內(nèi)的收入再分配，制定具有全局性的稅種的課稅權(quán)，制定涉及總量平衡或大的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、經(jīng)濟(jì)調(diào)控與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的事項(xiàng)以及實(shí)施重大產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策等。

2.地方政府職責(zé)提供地方公共服務(wù)，制定和實(shí)施地區(qū)性經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展計(jì)劃，實(shí)施區(qū)域性產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策，充分利用地區(qū)優(yōu)勢，促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。下一頁一、中央與地方職責(zé)的劃分1994年實(shí)行分稅制以3.中央與地方政府職責(zé)交叉領(lǐng)域某項(xiàng)公共產(chǎn)品屬于地方政府職責(zé)范圍內(nèi)，但由于其經(jīng)濟(jì)、社會效益的外部性，使其成本與收益涉及到其他地方政府轄區(qū)，因此由中央政府幫助協(xié)調(diào)，有關(guān)地方政府協(xié)作承擔(dān)。

返回3.中央與地方政府職責(zé)交叉領(lǐng)域返回二、中央與地方收入的劃分1.中央固定收入中央固定收入包括：關(guān)稅、海關(guān)代征的消費(fèi)稅和增值稅、中央企業(yè)所得稅、地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅，以及鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司等集中繳納的收入（包括營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市維護(hù)建設(shè)稅）和中央企業(yè)上繳利潤等。下一頁二、中央