第十三章薪酬與生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)-第十四章薪酬與生產(chǎn)循課件

第十三章薪酬與生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)

第一節(jié)薪酬與生產(chǎn)循環(huán)概述第二節(jié)薪酬的交易類別測試第三節(jié)薪酬循環(huán)賬戶的余額測試第四節(jié)生產(chǎn)循環(huán)的交易類別測試第五節(jié)生產(chǎn)循環(huán)賬戶的余額測試

1第十三章薪酬與生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)第一節(jié)薪酬與生產(chǎn)循環(huán)概述第一節(jié)薪酬與生產(chǎn)循環(huán)概述一、薪酬循環(huán)概述二、生產(chǎn)循環(huán)概述2第一節(jié)薪酬與生產(chǎn)循環(huán)概述一、薪酬循環(huán)概述2一、薪酬循環(huán)概述（一）薪酬循環(huán)的交易與賬戶簡介（二）涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄（三）薪酬循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

3一、薪酬循環(huán)概述（一）薪酬循環(huán)的交易與賬戶簡介3一、薪酬循環(huán)概述（一）薪酬循環(huán)的交易與賬戶簡介1.薪酬循環(huán)是指員工為企業(yè)提供服務(wù)和企業(yè)向員工支付薪酬的過程。與其他循環(huán)不同的是，薪酬循環(huán)所涉及的交易類別僅有員工薪酬一項(xiàng)。2.薪酬循環(huán)涉及的賬戶比較多，但凡涉及員工薪酬的賬戶均受該循環(huán)影響，如“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“在建工程”等。盡管如此，但該循環(huán)的核心賬戶是“應(yīng)付職工薪酬”。由于該循環(huán)所涉及的其他賬戶要在其他循環(huán)的審計(jì)中討論，故在薪酬循環(huán)審計(jì)中只討論“應(yīng)付職工薪酬”的審計(jì)。4一、薪酬循環(huán)概述（一）薪酬循環(huán)的交易與賬戶簡介4一、薪酬循環(huán)概述（二）涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄人事授權(quán)表員工人事檔案各種考勤記錄薪酬計(jì)算表及薪酬結(jié)算匯總表薪酬分配表個(gè)人所得稅申報(bào)表付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬5一、薪酬循環(huán)概述（二）涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄5一、薪酬循環(huán)概述（三）薪酬循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

6一、薪酬循環(huán)概述（三）薪酬循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)6二、生產(chǎn)循環(huán)概述（一）生產(chǎn)循環(huán)的交易與賬戶簡介（二）涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄（三）生產(chǎn)循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

7二、生產(chǎn)循環(huán)概述（一）生產(chǎn)循環(huán)的交易與賬戶簡介7二、生產(chǎn)循環(huán)概述（一）生產(chǎn)循環(huán)的交易與賬戶簡介1.生產(chǎn)循環(huán)是指將原材料加工成成產(chǎn)品的過程。生產(chǎn)循環(huán)的交易比較復(fù)雜，主要涉及存貨的管理及生產(chǎn)成本的計(jì)算等。2.該循環(huán)所涉及的賬戶主要是有關(guān)存貨賬戶、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用以及主營業(yè)務(wù)成本等。其中，有關(guān)存貨賬戶包括材料采購或在途材料、原材料、包裝物、低值易耗品、材料成本差異、自制半成品、庫存商品、商品進(jìn)銷差價(jià)、委托加工物資、發(fā)出商品、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。

8二、生產(chǎn)循環(huán)概述（一）生產(chǎn)循環(huán)的交易與賬戶簡介8二、生產(chǎn)循環(huán)概述（二）涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄生產(chǎn)指令領(lǐng)發(fā)料憑證產(chǎn)量和工時(shí)記錄薪酬匯總表及薪酬費(fèi)用分配表材料費(fèi)用分配表制造費(fèi)用分配匯總表成本計(jì)算單存貨明細(xì)賬9二、生產(chǎn)循環(huán)概述（二）涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄9二、生產(chǎn)循環(huán)概述（三）生產(chǎn)循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

計(jì)劃和安排生產(chǎn)發(fā)出原材料生產(chǎn)產(chǎn)品核算產(chǎn)品成本儲(chǔ)存產(chǎn)成品10二、生產(chǎn)循環(huán)概述（三）生產(chǎn)循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)10第二節(jié)薪酬的交易類別測試一、內(nèi)部控制二、控制測試三、交易類別的實(shí)質(zhì)性程序

11第二節(jié)薪酬的交易類別測試一、內(nèi)部控制11一、內(nèi)部控制雇用員工授權(quán)變動(dòng)薪酬編制出勤和計(jì)時(shí)資料編制薪酬計(jì)算表編制個(gè)人所得稅申報(bào)表記錄薪酬支付薪酬及保管未領(lǐng)薪酬12一、內(nèi)部控制雇用員工12二、控制測試了解內(nèi)部控制評(píng)價(jià)記錄控制風(fēng)險(xiǎn)測試內(nèi)部控制13二、控制測試了解內(nèi)部控制13三、交易類別的實(shí)質(zhì)性程序測試與薪酬交易有關(guān)的事項(xiàng)均經(jīng)正確的核準(zhǔn)測試記錄的薪酬為實(shí)際發(fā)生的而非虛構(gòu)的測試所有已發(fā)生的薪酬支出均已記錄測試薪酬以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶14三、交易類別的實(shí)質(zhì)性程序測試與薪酬交易有關(guān)的事項(xiàng)均經(jīng)正確的核第三節(jié)薪酬循環(huán)賬戶的余額測試一、審計(jì)目標(biāo)二、實(shí)質(zhì)性程序15第三節(jié)薪酬循環(huán)賬戶的余額測試一、審計(jì)目標(biāo)15二、應(yīng)付職工薪酬的余額測試核對(duì)應(yīng)付職工薪酬運(yùn)用分析程序檢查應(yīng)付職工薪酬會(huì)計(jì)處理的正確性檢查職工福利費(fèi)的會(huì)計(jì)處理的正確性檢查社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金會(huì)計(jì)處理的正確性檢查應(yīng)付職工薪酬的披露是否恰當(dāng)16二、應(yīng)付職工薪酬的余額測試核對(duì)應(yīng)付職工薪酬16第四節(jié)生產(chǎn)循環(huán)的交易類別測試

一、內(nèi)部控制二、控制測試三、生產(chǎn)循環(huán)交易類別測試17第四節(jié)生產(chǎn)循環(huán)的交易類別測試一、內(nèi)部控制17一、內(nèi)部控制計(jì)劃和安排生產(chǎn)發(fā)出原材料生產(chǎn)產(chǎn)品核算產(chǎn)品成本儲(chǔ)存產(chǎn)成品發(fā)出產(chǎn)成品18一、內(nèi)部控制計(jì)劃和安排生產(chǎn)18二、控制測試了解內(nèi)部控制評(píng)價(jià)記錄控制風(fēng)險(xiǎn)測試內(nèi)部控制19二、控制測試了解內(nèi)部控制19三、生產(chǎn)循環(huán)交易類別測試測試生產(chǎn)業(yè)務(wù)是否根據(jù)管理層的一般或特別授權(quán)進(jìn)行測試所記錄的成本為實(shí)際發(fā)生的而非虛構(gòu)的測試所有應(yīng)計(jì)入成本的耗費(fèi)已反映在成本中測試成本以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶分類20三、生產(chǎn)循環(huán)交易類別測試測試生產(chǎn)業(yè)務(wù)是否根據(jù)管理層的一般或第五節(jié)生產(chǎn)循環(huán)賬戶的余額測試一、存貨的余額測試二、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額測試三、待攤費(fèi)用的余額測試四、預(yù)提費(fèi)用的余額測試21第五節(jié)生產(chǎn)循環(huán)賬戶的余額測試一、存貨的余額測試21一、存貨的余額測試（一）存貨成本測試（二）運(yùn)用分析程序（三）存貨監(jiān)盤（四）存貨計(jì)價(jià)的測試（五）存貨的截止測試22一、存貨的余額測試（一）存貨成本測試22一、存貨的余額測試（一）存貨成本測試1.直接材料測試2.直接人工的測試3.制造費(fèi)用的測試4.主營業(yè)務(wù)成本的測試23一、存貨的余額測試（一）存貨成本測試23一、存貨的余額測試（二）運(yùn)用分析程序1.簡單比較法2.比率分析法24一、存貨的余額測試（二）運(yùn)用分析程序24一、存貨的余額測試（三）存貨監(jiān)盤1．存貨監(jiān)盤的概念2．存貨監(jiān)盤計(jì)劃3．存貨監(jiān)盤程序4．特殊情況的處理

25一、存貨的余額測試（三）存貨監(jiān)盤25（三）存貨監(jiān)盤2．存貨監(jiān)盤計(jì)劃（1）了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場所（2）了解存貨會(huì)計(jì)系統(tǒng)及其他相關(guān)的內(nèi)部控制（3）評(píng)估與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)及重要性（4）查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿（5）考慮實(shí)地查看存貨的存放場所，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨（6）考慮是否需要利用專家的工作或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作（7）復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃26（三）存貨監(jiān)盤2．存貨監(jiān)盤計(jì)劃26（三）存貨監(jiān)盤

3．存貨監(jiān)盤程序（1）觀察程序（2）檢查程序（3）需要特別關(guān)注的情況（4）存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)的工作27（三）存貨監(jiān)盤3．存貨監(jiān)盤程序27（三）存貨監(jiān)盤4．特殊情況的處理（1）由于存貨的性質(zhì)和位置而無法實(shí)施監(jiān)盤程序的處理（2）因不可預(yù)見的因素導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤或接受委托時(shí)被審計(jì)單位的期末存貨盤點(diǎn)已經(jīng)完成的處理（3）委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨的處理（4）首次接受委托的情況的處理28（三）存貨監(jiān)盤4．特殊情況的處理28（四）存貨計(jì)價(jià)的測試樣本的選擇計(jì)價(jià)方法的確認(rèn)計(jì)價(jià)測試29（四）存貨計(jì)價(jià)的測試樣本的選擇29二、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額測試（一）審計(jì)目標(biāo)（二）實(shí)質(zhì)性程序30二、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額測試（一）審計(jì)目標(biāo)30三、待攤費(fèi)用的余額測試（一）審計(jì)目標(biāo)（二）實(shí)質(zhì)性程序31三、待攤費(fèi)用的余額測試（一）審計(jì)目標(biāo)31四、預(yù)提費(fèi)用的余額測試（一）審計(jì)目標(biāo)（二）實(shí)質(zhì)性程序32四、預(yù)提費(fèi)用的余額測試（一）審計(jì)目標(biāo)32第十三章薪酬與生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)

第一節(jié)薪酬與生產(chǎn)循環(huán)概述第二節(jié)薪酬的交易類別測試第三節(jié)薪酬循環(huán)賬戶的余額測試第四節(jié)生產(chǎn)循環(huán)的交易類別測試第五節(jié)生產(chǎn)循環(huán)賬戶的余額測試

33第十三章薪酬與生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)第一節(jié)薪酬與生產(chǎn)循環(huán)概述第一節(jié)薪酬與生產(chǎn)循環(huán)概述一、薪酬循環(huán)概述二、生產(chǎn)循環(huán)概述34第一節(jié)薪酬與生產(chǎn)循環(huán)概述一、薪酬循環(huán)概述2一、薪酬循環(huán)概述（一）薪酬循環(huán)的交易與賬戶簡介（二）涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄（三）薪酬循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

35一、薪酬循環(huán)概述（一）薪酬循環(huán)的交易與賬戶簡介3一、薪酬循環(huán)概述（一）薪酬循環(huán)的交易與賬戶簡介1.薪酬循環(huán)是指員工為企業(yè)提供服務(wù)和企業(yè)向員工支付薪酬的過程。與其他循環(huán)不同的是，薪酬循環(huán)所涉及的交易類別僅有員工薪酬一項(xiàng)。2.薪酬循環(huán)涉及的賬戶比較多，但凡涉及員工薪酬的賬戶均受該循環(huán)影響，如“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“在建工程”等。盡管如此，但該循環(huán)的核心賬戶是“應(yīng)付職工薪酬”。由于該循環(huán)所涉及的其他賬戶要在其他循環(huán)的審計(jì)中討論，故在薪酬循環(huán)審計(jì)中只討論“應(yīng)付職工薪酬”的審計(jì)。36一、薪酬循環(huán)概述（一）薪酬循環(huán)的交易與賬戶簡介4一、薪酬循環(huán)概述（二）涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄人事授權(quán)表員工人事檔案各種考勤記錄薪酬計(jì)算表及薪酬結(jié)算匯總表薪酬分配表個(gè)人所得稅申報(bào)表付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬37一、薪酬循環(huán)概述（二）涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄5一、薪酬循環(huán)概述（三）薪酬循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

38一、薪酬循環(huán)概述（三）薪酬循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)6二、生產(chǎn)循環(huán)概述（一）生產(chǎn)循環(huán)的交易與賬戶簡介（二）涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄（三）生產(chǎn)循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

39二、生產(chǎn)循環(huán)概述（一）生產(chǎn)循環(huán)的交易與賬戶簡介7二、生產(chǎn)循環(huán)概述（一）生產(chǎn)循環(huán)的交易與賬戶簡介1.生產(chǎn)循環(huán)是指將原材料加工成成產(chǎn)品的過程。生產(chǎn)循環(huán)的交易比較復(fù)雜，主要涉及存貨的管理及生產(chǎn)成本的計(jì)算等。2.該循環(huán)所涉及的賬戶主要是有關(guān)存貨賬戶、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用以及主營業(yè)務(wù)成本等。其中，有關(guān)存貨賬戶包括材料采購或在途材料、原材料、包裝物、低值易耗品、材料成本差異、自制半成品、庫存商品、商品進(jìn)銷差價(jià)、委托加工物資、發(fā)出商品、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。

40二、生產(chǎn)循環(huán)概述（一）生產(chǎn)循環(huán)的交易與賬戶簡介8二、生產(chǎn)循環(huán)概述（二）涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄生產(chǎn)指令領(lǐng)發(fā)料憑證產(chǎn)量和工時(shí)記錄薪酬匯總表及薪酬費(fèi)用分配表材料費(fèi)用分配表制造費(fèi)用分配匯總表成本計(jì)算單存貨明細(xì)賬41二、生產(chǎn)循環(huán)概述（二）涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄9二、生產(chǎn)循環(huán)概述（三）生產(chǎn)循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

計(jì)劃和安排生產(chǎn)發(fā)出原材料生產(chǎn)產(chǎn)品核算產(chǎn)品成本儲(chǔ)存產(chǎn)成品42二、生產(chǎn)循環(huán)概述（三）生產(chǎn)循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)10第二節(jié)薪酬的交易類別測試一、內(nèi)部控制二、控制測試三、交易類別的實(shí)質(zhì)性程序

43第二節(jié)薪酬的交易類別測試一、內(nèi)部控制11一、內(nèi)部控制雇用員工授權(quán)變動(dòng)薪酬編制出勤和計(jì)時(shí)資料編制薪酬計(jì)算表編制個(gè)人所得稅申報(bào)表記錄薪酬支付薪酬及保管未領(lǐng)薪酬44一、內(nèi)部控制雇用員工12二、控制測試了解內(nèi)部控制評(píng)價(jià)記錄控制風(fēng)險(xiǎn)測試內(nèi)部控制45二、控制測試了解內(nèi)部控制13三、交易類別的實(shí)質(zhì)性程序測試與薪酬交易有關(guān)的事項(xiàng)均經(jīng)正確的核準(zhǔn)測試記錄的薪酬為實(shí)際發(fā)生的而非虛構(gòu)的測試所有已發(fā)生的薪酬支出均已記錄測試薪酬以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶46三、交易類別的實(shí)質(zhì)性程序測試與薪酬交易有關(guān)的事項(xiàng)均經(jīng)正確的核第三節(jié)薪酬循環(huán)賬戶的余額測試一、審計(jì)目標(biāo)二、實(shí)質(zhì)性程序47第三節(jié)薪酬循環(huán)賬戶的余額測試一、審計(jì)目標(biāo)15二、應(yīng)付職工薪酬的余額測試核對(duì)應(yīng)付職工薪酬運(yùn)用分析程序檢查應(yīng)付職工薪酬會(huì)計(jì)處理的正確性檢查職工福利費(fèi)的會(huì)計(jì)處理的正確性檢查社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金會(huì)計(jì)處理的正確性檢查應(yīng)付職工薪酬的披露是否恰當(dāng)48二、應(yīng)付職工薪酬的余額測試核對(duì)應(yīng)付職工薪酬16第四節(jié)生產(chǎn)循環(huán)的交易類別測試

一、內(nèi)部控制二、控制測試三、生產(chǎn)循環(huán)交易類別測試49第四節(jié)生產(chǎn)循環(huán)的交易類別測試一、內(nèi)部控制17一、內(nèi)部控制計(jì)劃和安排生產(chǎn)發(fā)出原材料生產(chǎn)產(chǎn)品核算產(chǎn)品成本儲(chǔ)存產(chǎn)成品發(fā)出產(chǎn)成品50一、內(nèi)部控制計(jì)劃和安排生產(chǎn)18二、控制測試了解內(nèi)部控制評(píng)價(jià)記錄控制風(fēng)險(xiǎn)測試內(nèi)部控制51二、控制測試了解內(nèi)部控制19三、生產(chǎn)循環(huán)交易類別測試測試生產(chǎn)業(yè)務(wù)是否根據(jù)管理層的一般或特別授權(quán)進(jìn)行測試所記錄的成本為實(shí)際發(fā)生的而非虛構(gòu)的測試所有應(yīng)計(jì)入成本的耗費(fèi)已反映在成本中測試成本以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶分類52三、生產(chǎn)循環(huán)交易類別測試測試生產(chǎn)業(yè)務(wù)是否根據(jù)管理層的一般或第五節(jié)生產(chǎn)循環(huán)賬戶的余額測試一、存貨的余額測試二、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額測試三、待攤費(fèi)用的余額測試四、預(yù)提費(fèi)用的余額測試53第五節(jié)生產(chǎn)循環(huán)賬戶的余額測試一、存貨的余額測試21一、存貨的余額測試（一）存貨成本測試（二）運(yùn)用分析程序（三）存貨監(jiān)盤（四）存貨計(jì)價(jià)的測試（五）存貨的截止測試54一、存貨的余額測試（一）存貨成本測試22一、存貨的余額測試（一）存貨成本測試1.直接材料測試2.直接人工的測試3.制造費(fèi)用的測試4.主營業(yè)務(wù)成本的測試55一、存貨的余額測試（一）存貨成本測試23一、存貨的余額測試（二）運(yùn)用分析程序1.簡單比較法2.比率分析法56一、存貨的余額測試（二）運(yùn)用分析程序24一、存貨的余額測試（三）存貨監(jiān)盤1．存貨監(jiān)盤的概念2．存貨監(jiān)盤計(jì)劃3．存貨監(jiān)盤程序4．特殊情況的處理

57一、存貨的余額測試（三）存貨監(jiān)盤25（三）存貨監(jiān)盤2．存貨監(jiān)盤計(jì)劃（1）了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及