第5章會(huì)計(jì)實(shí)踐操作的工具和手段課件

第5章會(huì)計(jì)實(shí)踐操作的工具和手段浙江萬(wàn)里學(xué)院商學(xué)院副教授高健gaojian6513@163.com88222831(O)短號(hào)：64920辦公室:62—3141第5章會(huì)計(jì)實(shí)踐操作的工具和手段浙江萬(wàn)里學(xué)院商學(xué)院15.1會(huì)計(jì)實(shí)踐操作會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告25.1會(huì)計(jì)實(shí)踐操作會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告25.1會(huì)計(jì)實(shí)踐操作會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作流程：1.設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶2.復(fù)式記賬3.填制和審核會(huì)計(jì)憑證4.登記賬薄5.編制財(cái)務(wù)報(bào)表35.1會(huì)計(jì)實(shí)踐操作會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作流程：35.2會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的含義和種類1.概念指用來(lái)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記賬簿的主要依據(jù)。2.作用:有利于及時(shí)客觀提供會(huì)計(jì)信息有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理上的責(zé)任制有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用45.2會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的含義和種類4按編制程序和用途分類原始憑證記賬憑證5.2會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的含義和種類5按編制程序原始憑證記賬憑證5.2會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的含二、原始憑證1.原始憑證的意義和分類(1)原始憑證的含義●經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，載明業(yè)務(wù)內(nèi)容和完成情況的證明文件?！駮?huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)。(2)原始憑證的分類6二、原始憑證(2)原始憑證的分類6原始憑證按來(lái)源分外來(lái)原始憑證自制原始憑證按填制程序和用途分一次憑證累計(jì)憑證匯總憑證7原始憑證按來(lái)源分外來(lái)原始憑證自制原始憑證按填制程序一次憑證累88991010原始憑證按原始憑證來(lái)源分按原始憑證填制方法分外來(lái)原始憑證自制原始憑證一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證2原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱填制憑證的日期填制憑證單位名稱或填制人姓名接受憑證單位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)名稱、數(shù)量、單價(jià)和金額經(jīng)辦人員的簽名或蓋章11原始按原始憑按原始憑證外來(lái)原始憑證自制原始憑證一次憑證累計(jì)憑2.原始憑證的基本內(nèi)容122.原始憑證的基本內(nèi)容123.原始憑證的填制（1）記錄真實(shí)，填制及時(shí)（2）內(nèi)容完整（3）簽名或蓋章（4）書(shū)寫規(guī)范（5）連續(xù)編號(hào)（6）正確更正133.原始憑證的填制（1）記錄真實(shí)，填制及時(shí)13二、原始憑證4.原始憑證的審核真實(shí)性合法性完整性準(zhǔn)確性的審核。14二、原始憑證4.原始憑證的審核14三、記賬憑證(1)記賬憑證的含義●根據(jù)原始憑證歸類整理編制；●會(huì)計(jì)分錄憑證；●登記賬簿的直接依據(jù)。(2)記賬憑證的種類15三、記賬憑證(2)記賬憑證的種類15記賬憑證按用途分專用記賬憑證通用記賬憑證按填列科目的數(shù)目分單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證借項(xiàng)記賬憑證貸項(xiàng)記賬憑證按包括的內(nèi)容分單一記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證16記賬憑證按用途分專用記賬憑證通用記賬憑證按填列科目單式通用記賬憑證17通用記賬憑證17專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證18專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證1819192020特別提醒！對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷澽D(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證（均付款在先），而不填制收款憑證。?◆從銀行提取現(xiàn)金：

借：現(xiàn)金1000收款貸：銀行存款1000付款?◆將現(xiàn)金存入銀行：借：銀行存款1000收款貸：現(xiàn)金1000付款21特別提醒！對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷澽D(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避22221/3231/3232/3242/3242525262627272828收款憑證3收款憑證2收款憑證1付款憑證3付款憑證2付款憑證1轉(zhuǎn)賬憑證3轉(zhuǎn)賬憑證2轉(zhuǎn)賬憑證1按科目匯總科目匯總表29收款憑證3收款憑證2收款憑證1付款憑證3付款憑證2付款憑證13030記賬憑證的基本內(nèi)容1、名稱：?jiǎn)挝幻Q和記賬憑證名稱2、日期和編號(hào)。3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要。4、會(huì)計(jì)分錄。5、過(guò)賬備注6、所附原始憑證張數(shù)。7、制證、審核、記賬、會(huì)計(jì)主管等有關(guān)人員的簽章或蓋簽章等。31記賬憑證的基本內(nèi)容1、名稱：?jiǎn)挝幻Q和記賬憑證名稱312.記賬憑證的基本內(nèi)容VV322.記賬憑證的基本內(nèi)容VV322.記賬憑證的填制方法◆記錄真實(shí)◆手續(xù)完備◆內(nèi)容齊全

◆書(shū)寫規(guī)范◆填制及時(shí)

以上五點(diǎn)是對(duì)填制原始憑證和記賬憑證的共同要求。但填制記賬憑證時(shí)還應(yīng)注意以下四點(diǎn)：332.記賬憑證的填制方法◆記錄真實(shí)◆手續(xù)完備◆內(nèi)容齊全33VV◆摘要簡(jiǎn)明◆科目運(yùn)用準(zhǔn)確

◆附件齊全◆連續(xù)編號(hào)34VV◆摘要簡(jiǎn)明◆科目運(yùn)用準(zhǔn)確35353636記賬憑證的審核VV37記賬憑證的審核VV375.2會(huì)計(jì)憑證4.會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管會(huì)計(jì)憑證在會(huì)計(jì)主體內(nèi)部有關(guān)人員之間辦理業(yè)務(wù)手續(xù)的過(guò)程。385.2會(huì)計(jì)憑證4.會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管382.會(huì)計(jì)憑證傳遞的內(nèi)容▼有序的傳遞路線▼合理的傳遞時(shí)間▼嚴(yán)密的傳遞手續(xù)審核人員出納人員填制人員記賬人員原始憑證記賬憑證保管人員392.會(huì)計(jì)憑證傳遞的內(nèi)容▼有序的傳遞路線審核人員出納人員填制二、會(huì)計(jì)憑證的保管

—對(duì)使用過(guò)的會(huì)計(jì)憑證的保護(hù)與管理。

◆

1)整理歸類◆

2)造冊(cè)歸檔◆

3)控制借閱◆4)

期滿銷毀40二、會(huì)計(jì)憑證的保管40

5.2會(huì)計(jì)賬簿415.241由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)組成的簿籍。用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。賬簿扉頁(yè)

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁(yè)格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁(yè)的作用會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容一、賬簿的概念42由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)組成的簿籍。賬簿二.會(huì)計(jì)賬簿的種類（1）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類（2）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類（3）會(huì)計(jì)賬簿按格式分類序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿卡片式賬簿三欄式數(shù)量金額式多欄式43二.會(huì)計(jì)賬簿的種類（1）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類（2）會(huì)計(jì)賬簿按外(1)三欄式①格式：借、貸、余三欄式。

②適用于只提供價(jià)值指標(biāo)的賬戶.如:總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬等。

44(1)三欄式44(2)數(shù)量金額式

①格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。

②適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)(原材料、產(chǎn)成品）等。

※特點(diǎn)：既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。45(2)數(shù)量金額式453）多欄式①格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。②適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。

※特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。463）多欄式46：原材料47：原材料4748484949三、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記總賬科目－－總分類賬戶（一級(jí)賬戶、總賬賬戶）明細(xì)科目－－明細(xì)賬戶（二級(jí)、三級(jí)賬戶）總賬賬戶是明細(xì)賬戶的統(tǒng)馭賬戶，對(duì)明細(xì)賬起控制作用；明細(xì)賬是總賬賬戶的從屬賬戶，對(duì)總賬賬戶起輔助和補(bǔ)充作用。（1）平行登記的概念：

在同一會(huì)計(jì)期，對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證，一方面要在有關(guān)的總賬賬戶中進(jìn)行總括的登記，另一方面要在有關(guān)的明細(xì)賬戶中進(jìn)行明細(xì)登記50三、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記50平行登記要點(diǎn)：登記總賬與明細(xì)賬的原始依據(jù)相同，只是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同。具體登記時(shí)應(yīng)做到：1.同期登記總賬賬戶采用匯總登記時(shí)，明細(xì)賬及時(shí)登記。2.方向一致總賬賬戶和所屬明細(xì)分類賬的登記方向應(yīng)當(dāng)一致。（借方－－借方貸方－－貸方）3.金額相同在總賬與所屬明細(xì)賬登記的金額相等，匯總登記時(shí)總賬金額等于全部所屬明細(xì)賬戶合計(jì)數(shù)。51平行登記要點(diǎn)：51平行登記舉例包裝物－－鐵桶包裝物－－木箱3.1期初44003.1期初16003.6領(lǐng)用30003.8購(gòu)入24003.10購(gòu)買21003.18領(lǐng)用12003.25領(lǐng)用13003.26領(lǐng)用1800

3.31期末22003.31期末100052平行登記舉例包裝物－－鐵桶包裝物－－木箱52平行登記舉例

包裝物3.1期初余額60003.6領(lǐng)用30003.8購(gòu)買24003.10購(gòu)買21003.18領(lǐng)用12003.25領(lǐng)用13003.26領(lǐng)用18003.31期末余額320053平行登記舉例四、賬簿的登記和使用規(guī)則P199

◆1.根據(jù)憑證記賬,登記內(nèi)容齊全

◆2.使用藍(lán)黑墨水,紅字限制使用

54四、賬簿的登記和使用規(guī)則P19954◆3.賬頁(yè)連續(xù)登記,不得隔頁(yè)跳行

55◆3.賬頁(yè)連續(xù)登記,不得隔頁(yè)跳行55◆4.記賬發(fā)生錯(cuò)誤,按規(guī)定方法更正◆5.說(shuō)明簡(jiǎn)明扼要,書(shū)寫適當(dāng)留格總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000書(shū)寫正確

(占行高二分之一)書(shū)寫錯(cuò)誤

(書(shū)寫占滿格)摘要借方貸方56◆4.記賬發(fā)生錯(cuò)誤,按規(guī)定方法更正總◆6）賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)說(shuō)明57◆6）賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)說(shuō)明57

◆7）注明余額方向“T”形賬戶中沒(méi)有余額時(shí)的表示方法：本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計(jì)3000本月合計(jì)800058◆7）注明余額方向本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余額◆8）做好記賬標(biāo)記59◆8）做好記賬標(biāo)記59

五、錯(cuò)賬更正方法1.錯(cuò)賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬60記賬憑證經(jīng)濟(jì)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬60(2)記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳

■記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少61(2)記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)記錄記2.更正錯(cuò)賬的具體方法

1）劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。

【例】用銀行存款3275元購(gòu)買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費(fèi)用

3275貸：銀行存款3275

※錯(cuò)賬：賬戶中登記為3257。更正方法為：622.更正錯(cuò)賬的具體方法62注意問(wèn)題：▲對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。▲劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見(jiàn)?！咒洓](méi)錯(cuò)，無(wú)須更正。

銀行存款管理費(fèi)用

3275×××32753257

75

3257原來(lái)的錯(cuò)賬張清更正方法錯(cuò)誤更正方法正確63注意問(wèn)題：※分錄沒(méi)錯(cuò)，無(wú)須更正。原來(lái)的錯(cuò)賬張清更正方法錯(cuò)誤更

2）紅字更正法

①適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：借：管理費(fèi)用2500貸：銀行存款2500

※錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”即“銷售費(fèi)用”。更正方法為：642）紅字更正法64銀行存款管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用×××250025002500250025002500A

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬：

借：管理費(fèi)用

2500

貸：銀行存款

2500原來(lái)的錯(cuò)賬B

編制正確分錄并記賬：

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用2500貸：銀行存款2500注意問(wèn)題：▲對(duì)沒(méi)有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來(lái)錯(cuò)賬的賬戶。

65A用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬：原來(lái)的錯(cuò)賬B編制正確

②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

500貸：銀行存款500※錯(cuò)賬：分錄中金額寫多了450

。更正方法為：66②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。66銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用

×××500500450450原來(lái)的錯(cuò)賬用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

450

貸：銀行存款

450原來(lái)的錯(cuò)賬67原來(lái)的錯(cuò)賬用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字3）補(bǔ)充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯(cuò)誤分錄為：

借：銀行存款350貸：應(yīng)收賬款350

※錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額寫少了3150。

更正方法為：683）補(bǔ)充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)應(yīng)收賬款銀行存款

×××35035031503150

原來(lái)的錯(cuò)賬編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差3150元），沖銷錯(cuò)賬：

借：銀行存款3150貸：應(yīng)收賬款3150原來(lái)的錯(cuò)賬69原來(lái)的錯(cuò)賬編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字6.結(jié)賬與對(duì)賬P195（1）結(jié)賬

◆結(jié)賬的含義在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。706.結(jié)賬與對(duì)賬P195（1）結(jié)賬70◆結(jié)賬的內(nèi)容71◆結(jié)賬的內(nèi)容71◆結(jié)賬的方法●月結(jié)—

每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。72◆結(jié)賬的方法●月結(jié)—每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。72●年結(jié)—

年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。73●年結(jié)—年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。73（2）對(duì)賬◆對(duì)賬的含義●核對(duì)賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和準(zhǔn)確對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對(duì)的方法。74（2）對(duì)賬◆對(duì)賬的含義●核對(duì)賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和◆對(duì)賬的內(nèi)容與方法75◆對(duì)賬的內(nèi)容與方法756.賬簿的更換與保管◆在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作。766.賬簿的更換與保管◆在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，將本年度的賬簿更5.4會(huì)計(jì)核算組織程序775.4會(huì)計(jì)核算組織程序775.4.1會(huì)計(jì)核算組織程序的意義與原則1.會(huì)計(jì)核算組織程序的含義

◆會(huì)計(jì)主體采用的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的種類和格式與記賬程序相互結(jié)合的方式。

◆會(huì)計(jì)核算形式。785.4.1會(huì)計(jì)核算組織程序的意義與原則1.會(huì)計(jì)核算組織程2.設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的原則★結(jié)合實(shí)際，滿足需要★保證質(zhì)量，提高效率★力求簡(jiǎn)化，降低成本3.會(huì)計(jì)核算組織程序的種類（1）記賬憑證核算組織程序（2）科目匯總表核算組織程序（3）匯總記賬憑證核算組織程序（4）日記總賬核算組織程序792.設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的原則795.4.2記賬憑證核算組織程序1.記賬憑證核算組織程序下的憑證與賬簿種類記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)賬簿（借、貸、余三欄式）匯總記賬憑證（收、付、余三欄式）（借、貸、余三欄式）（數(shù)量金額式）（多欄式）總賬明細(xì)賬日記賬805.4.2記賬憑證核算組織程序1.記賬憑證核算組織程序下2.記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理步驟

①②③④⑤⑥會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金日記賬⑤轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證總賬明細(xì)賬銀行存款日記賬3.記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)★根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬。812.記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理步驟①②③④⑤⑥會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)4.記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍▲記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。▲總賬比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。▲總賬登記方法簡(jiǎn)單，易于掌握?！艨傎~登記工作量過(guò)大?！糍~頁(yè)耗用多，預(yù)留賬頁(yè)多少難以把握。

規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會(huì)計(jì)主體。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍824.記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍▲記賬憑證上能夠清5.4.3匯總記賬憑證核算組織程序1.匯總記賬憑證核算組織程序下的憑證與賬簿種類835.4.3匯總記賬憑證核算組織程序1.匯總記賬憑證核算組2.匯總記賬憑證的編制方法

1）匯總收款憑證的編制方法★基本方法：按借方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的貸方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。2）匯總付款憑證的編制方法★基本方法：按貸方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。3）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法★基本方法：按貸方科目（原材料、固定資產(chǎn)等）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中。842.匯總記賬憑證的編制方法2）匯總付款憑證的編制方法3）匯3.匯總記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理步驟4.匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)★根據(jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)字登記總賬。

①②③④⑤⑥現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細(xì)賬匯總收款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總付款憑證⑥總賬⑦會(huì)計(jì)報(bào)表銀行存款日記賬853.匯總記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理步驟4.匯總記賬憑證核5.匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍▲匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。▲大大減少了登記總賬的工作量?！舳ㄆ诰幹茀R總記賬憑證的工作量較大?！魧?duì)匯總過(guò)程中可能存在的錯(cuò)誤不易發(fā)現(xiàn)。

規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較多、記賬憑證也比較多的會(huì)計(jì)主體。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍865.匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍▲匯總記賬憑證5.4.4科目匯總表核算組織程序1.科目匯總表核算組織程序下的憑證與賬簿種類875.4.4科目匯總表核算組織程序1.科目匯總表核算組織程2.科目匯總表的編制方法其他業(yè)現(xiàn)收6-882.科目匯總表的編制方法其他業(yè)現(xiàn)收6-88

3.科目匯總表核算組織程序下賬務(wù)處理步驟

①②③④⑤⑥現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細(xì)賬科目匯總表⑥總賬⑦會(huì)計(jì)報(bào)表銀行存款日記賬4.科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)★根據(jù)科目匯總表的匯總數(shù)字登記總賬。89

3.科目匯總表核算組織程序下賬務(wù)處理步驟①②③④⑤⑥現(xiàn)金日5.科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍▲匯總結(jié)果體現(xiàn)了所有賬戶發(fā)生額的相等關(guān)系，可用以試算平衡?！谠囁闫胶獾幕A(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性?！纱蟠鬁p少了登記總賬的工作量?！m用性強(qiáng)。◆編制科目匯總表的工作量較大。◆科目匯總表上不能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

大、中、小型的會(huì)計(jì)主體都可以采用。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍905.科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍▲匯總結(jié)果體現(xiàn)了5.4.5

日記總賬核算組織程序1.日記總賬核算組織程序下的憑證與賬簿種類915.4.5日記總賬核算組織程序1.日記總賬核算組織程序下2.日記總賬的格式與登記方法922.日記總賬的格式與登記方法923.日記總賬核算組織程序下的賬務(wù)處理

①②③④⑤⑥會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金日記賬⑤轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證日記總賬明細(xì)賬銀行存款日記賬4.日記總賬核算組織程序的特點(diǎn)★設(shè)置日記總賬，根據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記總賬。933.日記總賬核算組織程序下的賬務(wù)處理①②③④⑤⑥會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金5.日記總賬核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍▲將日記賬和總分類賬結(jié)合在一起?！沼浛傎~上能夠清晰的反映會(huì)計(jì)科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。◆大大增加了登記總賬的工作量。◆賬頁(yè)過(guò)大，不便于登記和業(yè)務(wù)分工。

規(guī)模小、業(yè)務(wù)少、使用會(huì)計(jì)科目不多的會(huì)計(jì)主體。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍945.日記總賬核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍▲將日記賬和總分類小結(jié)

將各種會(huì)計(jì)核算組織程序相比較，它們的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在對(duì)總分類賬戶的登記依據(jù)和方法上。95小結(jié)將各種會(huì)計(jì)核算組織程序相比較，它們95第5章會(huì)計(jì)實(shí)踐操作的工具和手段浙江萬(wàn)里學(xué)院商學(xué)院副教授高健gaojian6513@163.com88222831(O)短號(hào)：64920辦公室:62—31496第5章會(huì)計(jì)實(shí)踐操作的工具和手段浙江萬(wàn)里學(xué)院商學(xué)院15.1會(huì)計(jì)實(shí)踐操作會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告975.1會(huì)計(jì)實(shí)踐操作會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告25.1會(huì)計(jì)實(shí)踐操作會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作流程：1.設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶2.復(fù)式記賬3.填制和審核會(huì)計(jì)憑證4.登記賬薄5.編制財(cái)務(wù)報(bào)表985.1會(huì)計(jì)實(shí)踐操作會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作流程：35.2會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的含義和種類1.概念指用來(lái)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記賬簿的主要依據(jù)。2.作用:有利于及時(shí)客觀提供會(huì)計(jì)信息有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理上的責(zé)任制有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用995.2會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的含義和種類4按編制程序和用途分類原始憑證記賬憑證5.2會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的含義和種類100按編制程序原始憑證記賬憑證5.2會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的含二、原始憑證1.原始憑證的意義和分類(1)原始憑證的含義●經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，載明業(yè)務(wù)內(nèi)容和完成情況的證明文件?！駮?huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)。(2)原始憑證的分類101二、原始憑證(2)原始憑證的分類6原始憑證按來(lái)源分外來(lái)原始憑證自制原始憑證按填制程序和用途分一次憑證累計(jì)憑證匯總憑證102原始憑證按來(lái)源分外來(lái)原始憑證自制原始憑證按填制程序一次憑證累1038104910510原始憑證按原始憑證來(lái)源分按原始憑證填制方法分外來(lái)原始憑證自制原始憑證一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證2原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱填制憑證的日期填制憑證單位名稱或填制人姓名接受憑證單位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)名稱、數(shù)量、單價(jià)和金額經(jīng)辦人員的簽名或蓋章106原始按原始憑按原始憑證外來(lái)原始憑證自制原始憑證一次憑證累計(jì)憑2.原始憑證的基本內(nèi)容1072.原始憑證的基本內(nèi)容123.原始憑證的填制（1）記錄真實(shí)，填制及時(shí)（2）內(nèi)容完整（3）簽名或蓋章（4）書(shū)寫規(guī)范（5）連續(xù)編號(hào)（6）正確更正1083.原始憑證的填制（1）記錄真實(shí)，填制及時(shí)13二、原始憑證4.原始憑證的審核真實(shí)性合法性完整性準(zhǔn)確性的審核。109二、原始憑證4.原始憑證的審核14三、記賬憑證(1)記賬憑證的含義●根據(jù)原始憑證歸類整理編制；●會(huì)計(jì)分錄憑證；●登記賬簿的直接依據(jù)。(2)記賬憑證的種類110三、記賬憑證(2)記賬憑證的種類15記賬憑證按用途分專用記賬憑證通用記賬憑證按填列科目的數(shù)目分單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證借項(xiàng)記賬憑證貸項(xiàng)記賬憑證按包括的內(nèi)容分單一記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證111記賬憑證按用途分專用記賬憑證通用記賬憑證按填列科目單式通用記賬憑證112通用記賬憑證17專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證113專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證181141911520特別提醒！對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的存取（相互劃轉(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證（均付款在先），而不填制收款憑證。?◆從銀行提取現(xiàn)金：

借：現(xiàn)金1000收款貸：銀行存款1000付款?◆將現(xiàn)金存入銀行：借：銀行存款1000收款貸：現(xiàn)金1000付款116特別提醒！對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷澽D(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避117221/31181/3232/31192/32412025121261222712328收款憑證3收款憑證2收款憑證1付款憑證3付款憑證2付款憑證1轉(zhuǎn)賬憑證3轉(zhuǎn)賬憑證2轉(zhuǎn)賬憑證1按科目匯總科目匯總表124收款憑證3收款憑證2收款憑證1付款憑證3付款憑證2付款憑證112530記賬憑證的基本內(nèi)容1、名稱：?jiǎn)挝幻Q和記賬憑證名稱2、日期和編號(hào)。3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要。4、會(huì)計(jì)分錄。5、過(guò)賬備注6、所附原始憑證張數(shù)。7、制證、審核、記賬、會(huì)計(jì)主管等有關(guān)人員的簽章或蓋簽章等。126記賬憑證的基本內(nèi)容1、名稱：?jiǎn)挝幻Q和記賬憑證名稱312.記賬憑證的基本內(nèi)容VV1272.記賬憑證的基本內(nèi)容VV322.記賬憑證的填制方法◆記錄真實(shí)◆手續(xù)完備◆內(nèi)容齊全

◆書(shū)寫規(guī)范◆填制及時(shí)

以上五點(diǎn)是對(duì)填制原始憑證和記賬憑證的共同要求。但填制記賬憑證時(shí)還應(yīng)注意以下四點(diǎn)：1282.記賬憑證的填制方法◆記錄真實(shí)◆手續(xù)完備◆內(nèi)容齊全33VV◆摘要簡(jiǎn)明◆科目運(yùn)用準(zhǔn)確

◆附件齊全◆連續(xù)編號(hào)129VV◆摘要簡(jiǎn)明◆科目運(yùn)用準(zhǔn)確1303513136記賬憑證的審核VV132記賬憑證的審核VV375.2會(huì)計(jì)憑證4.會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管會(huì)計(jì)憑證在會(huì)計(jì)主體內(nèi)部有關(guān)人員之間辦理業(yè)務(wù)手續(xù)的過(guò)程。1335.2會(huì)計(jì)憑證4.會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管382.會(huì)計(jì)憑證傳遞的內(nèi)容▼有序的傳遞路線▼合理的傳遞時(shí)間▼嚴(yán)密的傳遞手續(xù)審核人員出納人員填制人員記賬人員原始憑證記賬憑證保管人員1342.會(huì)計(jì)憑證傳遞的內(nèi)容▼有序的傳遞路線審核人員出納人員填制二、會(huì)計(jì)憑證的保管

—對(duì)使用過(guò)的會(huì)計(jì)憑證的保護(hù)與管理。

◆

1)整理歸類◆

2)造冊(cè)歸檔◆

3)控制借閱◆4)

期滿銷毀135二、會(huì)計(jì)憑證的保管40

5.2會(huì)計(jì)賬簿1365.241由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)組成的簿籍。用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。賬簿扉頁(yè)

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁(yè)格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁(yè)的作用會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容一、賬簿的概念137由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)組成的簿籍。賬簿二.會(huì)計(jì)賬簿的種類（1）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類（2）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類（3）會(huì)計(jì)賬簿按格式分類序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿卡片式賬簿三欄式數(shù)量金額式多欄式138二.會(huì)計(jì)賬簿的種類（1）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類（2）會(huì)計(jì)賬簿按外(1)三欄式①格式：借、貸、余三欄式。

②適用于只提供價(jià)值指標(biāo)的賬戶.如:總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬等。

139(1)三欄式44(2)數(shù)量金額式

①格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。

②適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)(原材料、產(chǎn)成品）等。

※特點(diǎn)：既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。140(2)數(shù)量金額式453）多欄式①格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。②適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。

※特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。1413）多欄式46：原材料142：原材料471434814449三、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記總賬科目－－總分類賬戶（一級(jí)賬戶、總賬賬戶）明細(xì)科目－－明細(xì)賬戶（二級(jí)、三級(jí)賬戶）總賬賬戶是明細(xì)賬戶的統(tǒng)馭賬戶，對(duì)明細(xì)賬起控制作用；明細(xì)賬是總賬賬戶的從屬賬戶，對(duì)總賬賬戶起輔助和補(bǔ)充作用。（1）平行登記的概念：

在同一會(huì)計(jì)期，對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證，一方面要在有關(guān)的總賬賬戶中進(jìn)行總括的登記，另一方面要在有關(guān)的明細(xì)賬戶中進(jìn)行明細(xì)登記145三、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記50平行登記要點(diǎn)：登記總賬與明細(xì)賬的原始依據(jù)相同，只是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同。具體登記時(shí)應(yīng)做到：1.同期登記總賬賬戶采用匯總登記時(shí)，明細(xì)賬及時(shí)登記。2.方向一致總賬賬戶和所屬明細(xì)分類賬的登記方向應(yīng)當(dāng)一致。（借方－－借方貸方－－貸方）3.金額相同在總賬與所屬明細(xì)賬登記的金額相等，匯總登記時(shí)總賬金額等于全部所屬明細(xì)賬戶合計(jì)數(shù)。146平行登記要點(diǎn)：51平行登記舉例包裝物－－鐵桶包裝物－－木箱3.1期初44003.1期初16003.6領(lǐng)用30003.8購(gòu)入24003.10購(gòu)買21003.18領(lǐng)用12003.25領(lǐng)用13003.26領(lǐng)用1800

3.31期末22003.31期末1000147平行登記舉例包裝物－－鐵桶包裝物－－木箱52平行登記舉例

包裝物3.1期初余額60003.6領(lǐng)用30003.8購(gòu)買24003.10購(gòu)買21003.18領(lǐng)用12003.25領(lǐng)用13003.26領(lǐng)用18003.31期末余額3200148平行登記舉例四、賬簿的登記和使用規(guī)則P199

◆1.根據(jù)憑證記賬,登記內(nèi)容齊全

◆2.使用藍(lán)黑墨水,紅字限制使用

149四、賬簿的登記和使用規(guī)則P19954◆3.賬頁(yè)連續(xù)登記,不得隔頁(yè)跳行

150◆3.賬頁(yè)連續(xù)登記,不得隔頁(yè)跳行55◆4.記賬發(fā)生錯(cuò)誤,按規(guī)定方法更正◆5.說(shuō)明簡(jiǎn)明扼要,書(shū)寫適當(dāng)留格總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000書(shū)寫正確

(占行高二分之一)書(shū)寫錯(cuò)誤

(書(shū)寫占滿格)摘要借方貸方151◆4.記賬發(fā)生錯(cuò)誤,按規(guī)定方法更正總◆6）賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)說(shuō)明152◆6）賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)說(shuō)明57

◆7）注明余額方向“T”形賬戶中沒(méi)有余額時(shí)的表示方法：本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計(jì)3000本月合計(jì)8000153◆7）注明余額方向本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余額◆8）做好記賬標(biāo)記154◆8）做好記賬標(biāo)記59

五、錯(cuò)賬更正方法1.錯(cuò)賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬155記賬憑證經(jīng)濟(jì)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬60(2)記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳

■記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少156(2)記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)記錄記2.更正錯(cuò)賬的具體方法

1）劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。

【例】用銀行存款3275元購(gòu)買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費(fèi)用

3275貸：銀行存款3275

※錯(cuò)賬：賬戶中登記為3257。更正方法為：1572.更正錯(cuò)賬的具體方法62注意問(wèn)題：▲對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字?！鴦澋舻臄?shù)字必須保持清晰可見(jiàn)?！咒洓](méi)錯(cuò)，無(wú)須更正。

銀行存款管理費(fèi)用

3275×××32753257

75

3257原來(lái)的錯(cuò)賬張清更正方法錯(cuò)誤更正方法正確158注意問(wèn)題：※分錄沒(méi)錯(cuò)，無(wú)須更正。原來(lái)的錯(cuò)賬張清更正方法錯(cuò)誤更

2）紅字更正法

①適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：借：管理費(fèi)用2500貸：銀行存款2500

※錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”即“銷售費(fèi)用”。更正方法為：1592）紅字更正法64銀行存款管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用×××250025002500250025002500A

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬：

借：管理費(fèi)用

2500

貸：銀行存款

2500原來(lái)的錯(cuò)賬B

編制正確分錄并記賬：

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用2500貸：銀行存款2500注意問(wèn)題：▲對(duì)沒(méi)有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來(lái)錯(cuò)賬的賬戶。

160A用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬：原來(lái)的錯(cuò)賬B編制正確

②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

500貸：銀行存款500※錯(cuò)賬：分錄中金額寫多了450

。更正方法為：161②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。66銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用

×××500500450450原來(lái)的錯(cuò)賬用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

450

貸：銀行存款

450原來(lái)的錯(cuò)賬162原來(lái)的錯(cuò)賬用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字3）補(bǔ)充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯(cuò)誤分錄為：

借：銀行存款350貸：應(yīng)收賬款350

※錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額寫少了3150。

更正方法為：1633）補(bǔ)充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)應(yīng)收賬款銀行存款

×××35035031503150

原來(lái)的錯(cuò)賬編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差3150元），沖銷錯(cuò)賬：

借：銀行存款3150貸：應(yīng)收賬款3150原來(lái)的錯(cuò)賬164原來(lái)的錯(cuò)賬編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字6.結(jié)賬與對(duì)賬P195（1）結(jié)賬

◆結(jié)賬的含義在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。1656.結(jié)賬與對(duì)賬P195（1）結(jié)賬70◆結(jié)賬的內(nèi)容166◆結(jié)賬的內(nèi)容71◆結(jié)賬的方法●月結(jié)—

每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。167◆結(jié)賬的方法●月結(jié)—每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。72●年結(jié)—

年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。168●年結(jié)—年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。73（2）對(duì)賬◆對(duì)賬的含義●核對(duì)賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和準(zhǔn)確對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對(duì)的方法。169（2）對(duì)賬◆對(duì)賬的含義●核對(duì)賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和◆對(duì)賬的內(nèi)容與方法170◆對(duì)賬的內(nèi)容與方法756.賬簿的更換與保管◆在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作。1716.賬簿的更換與保管◆在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，將本年度的賬簿更5.4會(huì)計(jì)核算組織程序1725.4會(huì)計(jì)核算組織程序775.4.1會(huì)計(jì)核算組織程序的意義與原則1.會(huì)計(jì)核算組織程序的含義

◆會(huì)計(jì)主體采用的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的種類和格式與記賬程序相互結(jié)合的方式。

◆會(huì)計(jì)核算形式。1735.4.1會(huì)計(jì)核算組織程序的意義與原則1.會(huì)計(jì)核算組織程2.設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的原則★結(jié)合實(shí)際，滿足需要★保證質(zhì)量，提高效率★力求簡(jiǎn)化，降低成本3.會(huì)計(jì)核算組織程序的種類（1）記賬憑證核算組織程序（2）科目匯總表核算組織程序（3）匯總記賬憑證核算組織程序（4）日記總賬核算組織程序1742.設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的原則795.4.2記賬憑證核算組織程序1.記賬憑證核算組織程序下的憑證與賬簿種類記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)賬簿（借、貸、余三欄式）匯總記賬憑證（收、付、余三欄式）（借、貸、余三欄式）（數(shù)量金額式）（多欄式）總賬明細(xì)賬日記賬1755.4.2記賬憑證核算組織程序1.記賬憑證核算組織程序下2.記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理步驟

①②③④⑤⑥會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金日記賬⑤轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證總賬明細(xì)賬銀行存款日記賬3.記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)★根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬。1762.記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理步驟①②③④⑤⑥會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)4.記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍▲記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系?！傎~比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況?！傎~登記方法簡(jiǎn)單，易于掌握。