海關報關實務第八章課件

第八章特定減免稅貨物的報關第一節(jié)特定減免稅貨物概述第八章特定減免稅貨物的報關第一節(jié)特定減免稅貨物概述1特定減免稅貨物是指海關根據(jù)國家的政策規(guī)定準予有條件地減免稅進口，使用于特定地區(qū)、特定企業(yè)、特定用途的貨物。這類貨物稱之為“特定減免稅貨物”，是由于其進口通關方式、海關監(jiān)管方式與其它通關方式不同，并不代表貨物本身自然屬性、稅則號列有何特殊之處。特定減免稅貨物是指海關根據(jù)國家的政策規(guī)定準予有條件地減免稅進2一、特定減免稅貨物特征1.除另有規(guī)定外，應提交進口許可證件2.進口后在特定的海關監(jiān)管期限內(nèi)接受海關監(jiān)管特定減免稅進口貨物的海關監(jiān)管期限按照貨物的種類而各有不同一、特定減免稅貨物特征3海關須后續(xù)監(jiān)管的特性，決定了特定減免稅進口貨物一般只能是固定資產(chǎn)類的貨物如儀器設備、機床等等，而諸如電力、燃料、食品等消耗性的貨物不可能特定減免稅進口。海關須后續(xù)監(jiān)管的特性，決定了特定減免稅進口貨物4第八章特定減免稅貨物的報關第二節(jié)特定減免稅進口貨物的報關程序第八章特定減免稅貨物的報關第二節(jié)特定減免稅進口貨物的5進出口貨物減免稅申請人（以下簡稱減免稅申請人）應當向其所在地海關(注意不是貨物進境地海關)申請辦理減免稅備案、審批手續(xù)，特殊情況除外。進出口貨物減免稅申請人（以下簡稱減免稅申請人）應當向其所在地6一、減免稅備案減免稅申請人可以自行向海關申請辦理減免稅備案、審批、稅款擔保和后續(xù)管理業(yè)務等相關手續(xù)，也可以委托他人辦理前述手續(xù)。委托他人辦理的，應當由被委托人持減免稅申請人出具的《減免稅手續(xù)辦理委托書》及其他相關材料向海關申請。經(jīng)審核符合要求的，海關應當準予備案。一、減免稅備案減免稅申請人可以自行向海關申請辦理減免稅備案、7二、減免稅審批審批是針對特定的將要進口的貨物而審批的。減免稅申請人應當在貨物進出口前，向主管海關遞交《中華人民共和國海關進出口貨物征免稅申請表》，申請辦理進出口貨物減免稅審批手續(xù)，并同時按照有關進出口稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定向海關提交相關材料。二、減免稅審批審批是針對特定的將要進口的貨物而審批的。8經(jīng)審查符合相關規(guī)定的，海關應當作出進出口貨物征稅、減稅或者免稅的決定，并簽發(fā)相應的《中華人民共和國海關進出口貨物征免稅證明》（以下簡稱《征免稅證明》）。如圖：經(jīng)審查符合相關規(guī)定的，海關應當作出進出口貨物征稅、減稅或者免9海關報關實務第八章課件10三、報關步驟《征免稅證明》有效期為6個月，實行“一批一證”制，即一份征免稅證明上的貨物只能在一個口岸一次性進口。如果一批特定減免稅貨物需要分兩個口岸進口，或者分兩次進口的，持證人應當事先分別申領兩張征免稅證明。三、報關步驟《征免稅證明》有效期為6個月，實行“一批一證”制11減免稅申請人應當在《征免稅證明》有效期內(nèi)辦理有關進出口貨物通關手續(xù)。不能在有效期內(nèi)辦理，需要延期的，應當在《征免稅證明》有效期內(nèi)向海關提出延期申請?！墩髅舛愖C明》可以延期一次，延期時間自有效期屆滿之日起算，延長期限不得超過6個月。減免稅申請人應當在《征免稅證明》有效期內(nèi)辦理有關進出口貨物通12四、減免稅擔保 有下列情形之一的，減免稅申請人可以向海關申請憑稅款擔保先予辦理貨物放行手續(xù)： （1）主管海關按照規(guī)定已經(jīng)受理減免稅備案或者審批申請，尚未辦理完畢的； （2）有關進出口稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)國務院批準，具體實施措施尚未明確，海關總署已確認減免稅申請人屬于享受該政策范圍的；（3）其他經(jīng)海關總署核準的情況。四、減免稅擔保 有下列情形之一的，減免稅申請人可以向海關申請13五、減免稅貨物的處置特定減免稅貨物進口后，將有一段時間處于海關監(jiān)管下，在進口減免稅貨物的監(jiān)管年限內(nèi)，減免稅申請人應當自減免稅貨物放行之日起，在每年的第1季度向主管海關遞交《減免稅貨物使用狀況報告書》，報告減免稅貨物使用狀況。五、減免稅貨物的處置特定減免稅貨物進口后，將有一段時間處于海14 減免稅貨物解除監(jiān)管的情形包括以下幾種：1.監(jiān)管期滿申請解除監(jiān)管2.監(jiān)管期內(nèi)申請解除監(jiān)管，根據(jù)貨物去向不同，又可分為以下幾種情況：（1）如果貨物需要在監(jiān)管期內(nèi)銷售轉讓（給不享受減免稅優(yōu)惠待遇資格的主體）的；（2）減免稅申請人如將減免稅貨物轉讓給其他享受同等減免稅優(yōu)惠待遇的單位或者個人的； 減免稅貨物解除監(jiān)管的情形包括以下幾種：15（3）原申請人要求將特定減免稅貨物退運出境的；（4）企業(yè)要求放棄特定減免稅貨物的（注：放棄不是丟棄），應當向主管海關提交放棄貨物的書面申請，經(jīng)海關核準后，按照海關處理放棄貨物的有關規(guī)定辦理手續(xù)。（3）原申請人要求將特定減免稅貨物退運出境的；16 3.非解除監(jiān)管的其他特殊處置（1）減免稅貨物的抵押 （2）減免稅貨物的使用地點變更 3.非解除監(jiān)管的其他特殊處置17違規(guī)案例分析某公司等利用免稅指標走私減免稅設備案2004年5月2日，利華工程總公司（以下簡稱“利華公司”）以該公司自用鼓勵項目免稅證明向某海關申報免稅進口混凝土或砂漿混合機器（隨附合同中貨物品名為混凝土攪拌站）一套，價值515，000美元。違規(guī)案例分析某公司等利用免稅指標走私減免稅設備案18經(jīng)海關查明，2003年8月，民豐工程服務公司（以下簡稱“民豐公司”，法定代表人王某某）因施工需要，決定購買1臺混凝土攪拌站，并委托明天外貿(mào)有限公司（以下簡稱“明天公司”，經(jīng)理孟某某）作為進口代理公司。因明天公司沒有進口經(jīng)營權，故孟某某又找到利華公司（法定代表人方某某，國際貿(mào)易采購部副主任李某）的李某進行商談，雙方于同年10月9日簽訂了委托代理進口協(xié)議。同年12月3日，由利華公司、明天公司作為買方，日本某株式會社作為賣方，民豐公司作為最終用戶，四方共同簽訂了購買混凝土攪拌站的進口合同。經(jīng)海關查明，2003年8月，民豐工程服務公司（以下簡稱“民豐19該合同簽訂后，王某某出于降低設備成本的目的，向孟某某提出辦理免稅進口。孟某某又將此意傳達給李某。同年12月30日，利華公司以國家鼓勵發(fā)展項目自用物資名義申領了該設備的免稅證明。同時，李某與王某某商談民豐公司使用利華公司免稅指標的費用問題，最終民豐公司答應為此支付人民幣550，000元，雙方還簽訂了一份關于該設備的租賃協(xié)議。該協(xié)議中將民豐公司實際已支付給利華公司90%的的貨款，即人民幣3833000元改稱抵押金，將民豐公司應支付的其余10%的貨款以及550000元的使用免稅證明等費用共計人民幣975905元稱為設備租賃費，由民豐公司分兩次支付。該合同簽訂后，王某某出于降低設備成本的目的，向孟某某提出辦理20綜上所述，上述設備實際為民豐公司購買，由利華公司、明天公司代理民豐公司進口該設備，三家單位相互通謀，在明知進口貨物的最終用戶為民豐公司的情況下，利用利華公司的免稅指標，將本應征稅進口的一般貿(mào)易性質貨物申報成特定免稅貨物進口，偷逃稅款約人民幣150萬元。綜上所述，上述設備實際為民豐公司購買，由利華公司、明天公司代21海關根據(jù)《中華人民共和國海關行政處罰實施條例》第七條第（二）項、第九條第一款第（三）項、第十條、第五十二條之規(guī)定，沒收三當事人共同走私進口的混凝土攪拌站設備一套；對民豐公司處罰款人民幣300，000元；對利華公司處罰款人民幣200，000元；對明天公司處罰款人民幣100，000元。海關根據(jù)《中華人民共和國海關行政處罰實施條例》第七條第（二）22六、臨時減免稅政策簡介臨時減免稅指法定減免稅和特定減免稅以外的其他減免稅，是由國務院授權的部門（不一定是海關總署）按規(guī)定根據(jù)某個單位、某類商品、某個時期或某批貨物的特殊情況，需要給予特別的照顧而采取的臨時性減免稅優(yōu)惠的減免稅。其特點是：具有集權性、臨時性、局限性、特殊性、一案一批。圖為廣州白云機場海關為賑災物資開辟“綠色通道”。六、臨時減免稅政策簡介臨時減免稅指法定減免稅和特定減免稅以外23海關報關實務第八章課件24第八章特定減免稅貨物的報關第一節(jié)特定減免稅貨物概述第八章特定減免稅貨物的報關第一節(jié)特定減免稅貨物概述25特定減免稅貨物是指海關根據(jù)國家的政策規(guī)定準予有條件地減免稅進口，使用于特定地區(qū)、特定企業(yè)、特定用途的貨物。這類貨物稱之為“特定減免稅貨物”，是由于其進口通關方式、海關監(jiān)管方式與其它通關方式不同，并不代表貨物本身自然屬性、稅則號列有何特殊之處。特定減免稅貨物是指海關根據(jù)國家的政策規(guī)定準予有條件地減免稅進26一、特定減免稅貨物特征1.除另有規(guī)定外，應提交進口許可證件2.進口后在特定的海關監(jiān)管期限內(nèi)接受海關監(jiān)管特定減免稅進口貨物的海關監(jiān)管期限按照貨物的種類而各有不同一、特定減免稅貨物特征27海關須后續(xù)監(jiān)管的特性，決定了特定減免稅進口貨物一般只能是固定資產(chǎn)類的貨物如儀器設備、機床等等，而諸如電力、燃料、食品等消耗性的貨物不可能特定減免稅進口。海關須后續(xù)監(jiān)管的特性，決定了特定減免稅進口貨物28第八章特定減免稅貨物的報關第二節(jié)特定減免稅進口貨物的報關程序第八章特定減免稅貨物的報關第二節(jié)特定減免稅進口貨物的29進出口貨物減免稅申請人（以下簡稱減免稅申請人）應當向其所在地海關(注意不是貨物進境地海關)申請辦理減免稅備案、審批手續(xù)，特殊情況除外。進出口貨物減免稅申請人（以下簡稱減免稅申請人）應當向其所在地30一、減免稅備案減免稅申請人可以自行向海關申請辦理減免稅備案、審批、稅款擔保和后續(xù)管理業(yè)務等相關手續(xù)，也可以委托他人辦理前述手續(xù)。委托他人辦理的，應當由被委托人持減免稅申請人出具的《減免稅手續(xù)辦理委托書》及其他相關材料向海關申請。經(jīng)審核符合要求的，海關應當準予備案。一、減免稅備案減免稅申請人可以自行向海關申請辦理減免稅備案、31二、減免稅審批審批是針對特定的將要進口的貨物而審批的。減免稅申請人應當在貨物進出口前，向主管海關遞交《中華人民共和國海關進出口貨物征免稅申請表》，申請辦理進出口貨物減免稅審批手續(xù)，并同時按照有關進出口稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定向海關提交相關材料。二、減免稅審批審批是針對特定的將要進口的貨物而審批的。32經(jīng)審查符合相關規(guī)定的，海關應當作出進出口貨物征稅、減稅或者免稅的決定，并簽發(fā)相應的《中華人民共和國海關進出口貨物征免稅證明》（以下簡稱《征免稅證明》）。如圖：經(jīng)審查符合相關規(guī)定的，海關應當作出進出口貨物征稅、減稅或者免33海關報關實務第八章課件34三、報關步驟《征免稅證明》有效期為6個月，實行“一批一證”制，即一份征免稅證明上的貨物只能在一個口岸一次性進口。如果一批特定減免稅貨物需要分兩個口岸進口，或者分兩次進口的，持證人應當事先分別申領兩張征免稅證明。三、報關步驟《征免稅證明》有效期為6個月，實行“一批一證”制35減免稅申請人應當在《征免稅證明》有效期內(nèi)辦理有關進出口貨物通關手續(xù)。不能在有效期內(nèi)辦理，需要延期的，應當在《征免稅證明》有效期內(nèi)向海關提出延期申請?！墩髅舛愖C明》可以延期一次，延期時間自有效期屆滿之日起算，延長期限不得超過6個月。減免稅申請人應當在《征免稅證明》有效期內(nèi)辦理有關進出口貨物通36四、減免稅擔保 有下列情形之一的，減免稅申請人可以向海關申請憑稅款擔保先予辦理貨物放行手續(xù)： （1）主管海關按照規(guī)定已經(jīng)受理減免稅備案或者審批申請，尚未辦理完畢的； （2）有關進出口稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)國務院批準，具體實施措施尚未明確，海關總署已確認減免稅申請人屬于享受該政策范圍的；（3）其他經(jīng)海關總署核準的情況。四、減免稅擔保 有下列情形之一的，減免稅申請人可以向海關申請37五、減免稅貨物的處置特定減免稅貨物進口后，將有一段時間處于海關監(jiān)管下，在進口減免稅貨物的監(jiān)管年限內(nèi)，減免稅申請人應當自減免稅貨物放行之日起，在每年的第1季度向主管海關遞交《減免稅貨物使用狀況報告書》，報告減免稅貨物使用狀況。五、減免稅貨物的處置特定減免稅貨物進口后，將有一段時間處于海38 減免稅貨物解除監(jiān)管的情形包括以下幾種：1.監(jiān)管期滿申請解除監(jiān)管2.監(jiān)管期內(nèi)申請解除監(jiān)管，根據(jù)貨物去向不同，又可分為以下幾種情況：（1）如果貨物需要在監(jiān)管期內(nèi)銷售轉讓（給不享受減免稅優(yōu)惠待遇資格的主體）的；（2）減免稅申請人如將減免稅貨物轉讓給其他享受同等減免稅優(yōu)惠待遇的單位或者個人的； 減免稅貨物解除監(jiān)管的情形包括以下幾種：39（3）原申請人要求將特定減免稅貨物退運出境的；（4）企業(yè)要求放棄特定減免稅貨物的（注：放棄不是丟棄），應當向主管海關提交放棄貨物的書面申請，經(jīng)海關核準后，按照海關處理放棄貨物的有關規(guī)定辦理手續(xù)。（3）原申請人要求將特定減免稅貨物退運出境的；40 3.非解除監(jiān)管的其他特殊處置（1）減免稅貨物的抵押 （2）減免稅貨物的使用地點變更 3.非解除監(jiān)管的其他特殊處置41違規(guī)案例分析某公司等利用免稅指標走私減免稅設備案2004年5月2日，利華工程總公司（以下簡稱“利華公司”）以該公司自用鼓勵項目免稅證明向某海關申報免稅進口混凝土或砂漿混合機器（隨附合同中貨物品名為混凝土攪拌站）一套，價值515，000美元。違規(guī)案例分析某公司等利用免稅指標走私減免稅設備案42經(jīng)海關查明，2003年8月，民豐工程服務公司（以下簡稱“民豐公司”，法定代表人王某某）因施工需要，決定購買1臺混凝土攪拌站，并委托明天外貿(mào)有限公司（以下簡稱“明天公司”，經(jīng)理孟某某）作為進口代理公司。因明天公司沒有進口經(jīng)營權，故孟某某又找到利華公司（法定代表人方某某，國際貿(mào)易采購部副主任李某）的李某進行商談，雙方于同年10月9日簽訂了委托代理進口協(xié)議。同年12月3日，由利華公司、明天公司作為買方，日本某株式會社作為賣方，民豐公司作為最終用戶，四方共同簽訂了購買混凝土攪拌站的進口合同。經(jīng)海關查明，2003年8月，民豐工程服務公司（以下簡稱“民豐43該合同簽訂后，王某某出于降低設備成本的目的，向孟某某提出辦理免稅進口。孟某某又將此意傳達給李某。同年12月30日，利華公司以國家鼓勵發(fā)展項目自用物資名義申領了該設備的免稅證明。同時，李某與王某某商談民豐公司使用利華公司免稅指標的費用問題，最終民豐公司答應為此支付人民幣550，000元，雙方還簽訂了一份關于該設備的租賃協(xié)議。該協(xié)議中將民豐公司實際已支付給利華公司90%的的貨款，即人民幣3833