注冊會計師《審計》每日習(xí)題匯總【04.22-04.28】

學(xué)會計,有方法學(xué)會計,有方法【04.22-04.28】注冊會計師《審計》每日習(xí)題匯總多選題在考慮利用專家的工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性;充分了解專家的專長領(lǐng)域;與專家就相關(guān)重要事項達成一致意見;評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的。在確定這些相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列()事項。A、與專家工作相關(guān)的事項的性質(zhì)B、注冊會計師對專家以前所做工作的了解，以及與之接觸的經(jīng)驗C、與專家工作相關(guān)的事項中存在的重大錯報風(fēng)險D、專家是否需要遵守會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序【正確答案】：ABCD

【答案解析】：本題考查的是利用專家的工作。除此之外，還包括專家的工作在審計中的重要程度。多選題下列關(guān)于“與集團財務(wù)報表審計有關(guān)的概念”的說法中，正確的有（）。A、集團項目合伙人，是指會計師事務(wù)所中負責(zé)某項集團審計業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會計師事務(wù)所在對集團財務(wù)報表出具的審計報告上簽字的合伙人B、組成部分注冊會計師，是指基于集團審計目的，按照集團項目組的要求，對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊會計師C、集團，是指由所有組成部分構(gòu)成的整體，但并不是所有組成部分的財務(wù)信息包括在集團財務(wù)報表中D、某些組成部分由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，集團項目組可能將其識別為重要組成部分

【正確答案】：ABD

【答案解析】：本題考核與集團財務(wù)報表審計有關(guān)的概念。集團，是指由所有組成部分構(gòu)成的整體，并且所有組成部分的財務(wù)信息包括在集團財務(wù)報表中。多選題在利用組成部分注冊會計師的工作對被審計單位集團財務(wù)報表進行審計時，關(guān)于集團項目組面臨的審計風(fēng)險，以下說法中正確的有（）。A、為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)將被審計單位集團財務(wù)報表的審計風(fēng)險降至可接受的低水平，集團項目組必須要參與組成部分注冊會計師的工作B、注冊會計師參與組成部分注冊會計師工作的程度通常取決于組成部分的重要性、已識別的被審計單位集團財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險以及集團項目組對組成部分注冊會計師的了解C、集團項目組與組成部分注冊會計師共同對被審計單位財務(wù)報表所發(fā)表的審計意見承擔(dān)責(zé)任D、財務(wù)報表組成部分存在重大錯報（這一錯報將導(dǎo)致被審計單位集團財務(wù)報表的重大錯報），而負責(zé)對該組成部分進行審計的組成部分注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)，且集團項目組也未能發(fā)現(xiàn)，因此產(chǎn)生審計風(fēng)險【正確答案】：BD

【答案解析】：為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)將被審計單位集團財務(wù)報表的審計風(fēng)險降至可接受的低水平，集團項目組應(yīng)當(dāng)考慮是否參與組成部分注冊會計師的工作，而不是必須參與組成部分注冊會計師的工作，選項A不正確；盡管組成部分注冊會計師要對組成部分的財務(wù)信息進行審計，并對其結(jié)論或意見負責(zé)，但集團項目組仍然要對包括組成部分財務(wù)信息在內(nèi)的整體財務(wù)報表發(fā)表審計意見，并獨自對被審計單位財務(wù)報表所發(fā)表的審計意見承擔(dān)責(zé)任，選項C不正確。

單選題下列與集團財務(wù)報表審計有關(guān)的概念的說法中，不正確的是（）。A、集團財務(wù)報表也指沒有母公司但處在同一控制下的各組成部分編制的財務(wù)信息所匯總生成的財務(wù)報表B、集團財務(wù)報告系統(tǒng)中可能存在不同層次的組成部分。在這種情況下，在匯總層次上識別組成部分，可能比逐一識別更為合適C、集團項目組，是指參與集團審計的，包括集團項目合伙人在內(nèi)的所有合伙人和員工D、基于集團審計目的，集團項目組成員可能按照集團項目組的工作要求，對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，但該成員不是組成部分注冊會計師【正確答案】：D

【答案解析】：本題考查的是與集團財務(wù)報表審計有關(guān)的概念。基于集團審計目的，集團項目組成員可能按照集團項目組的工作要求，對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。在這種情況下，該成員也是組成部分注冊會計師。

單選題下列關(guān)于我國集團財務(wù)報表審計中的責(zé)任認定的說法中，不正確的是（）。A、我國采用的對集團財務(wù)報表審計中的責(zé)任設(shè)定的模式為：集團項目組對整個集團財務(wù)報表審計工作及審計意見負全部責(zé)任B、注冊會計師對集團財務(wù)報表出具的審計報告不應(yīng)提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定C、如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團審計意見承擔(dān)的責(zé)任D、如果因未能就組成部分財務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，導(dǎo)致集團項目組在對集團財務(wù)報表出具的審計報告中發(fā)表非無保留意見，集團項目組需要在審計報告中提及組成部分注冊會計師【正確答案】：D

【答案解析】：如果因未能就組成部分財務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，導(dǎo)致集團項目組在對集團財務(wù)報表出具的審計報告中發(fā)表非無保留意見，集團項目組需要在導(dǎo)致非無保留意見的事項段中說明不能獲取充分、適當(dāng)審計證據(jù)的原因，除非法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，并且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊會計師。

單選題如果集團項目合伙人認為由于集團管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，集團項目合伙人應(yīng)當(dāng)視具體情況采取的措施中不正確的是（）。A、如果是新業(yè)務(wù)，拒絕接受業(yè)務(wù)委托B、如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定C、如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，對集團財務(wù)報表發(fā)表無保留意見，并增加其他事項段說明這一情況D、如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，在可能的范圍內(nèi)對集團財務(wù)報表實施審計，并對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見【正確答案】：C

【答案解析】：這種情況下如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，只能對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見。

多選題在審計某集團財務(wù)報表時，集團項目組可能需要對下列（）事項進行了解。A、集團結(jié)構(gòu)，包括法律意義上的結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)B、組成部分中對集團重要的業(yè)務(wù)活動，包括業(yè)務(wù)活動在何種行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境以及經(jīng)濟和政治環(huán)境下發(fā)生C、對服務(wù)機構(gòu)的利用，包括共享服務(wù)中心D、對集團層面控制的描述【正確答案】：ABCD

【答案解析】：除以上各項外，集團項目組可能還需要對下列事項進行了解：（1）合并過程的復(fù)雜程度；（2）是集團項目合伙人所在的會計師事務(wù)所還是網(wǎng)絡(luò)以外的組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，以及集團管理層委托多家會計師事務(wù)所的理由；（3）集團項目組是否可以不受限制地接觸集團治理層和管理層、組成部分治理層和管理層、組成部分信息和組成部分注冊會計師（包括集團項目組需獲取的相關(guān)審計工作