會計基礎(chǔ)知識與財務(wù)管理基礎(chǔ)知識課件

第二章財務(wù)與會計

——基礎(chǔ)知識陳瓊副教授,會計學(xué)碩士理財規(guī)劃師Tel二章財務(wù)與會計

——基礎(chǔ)知識陳瓊1理財規(guī)劃流程

第一步建立客戶關(guān)系第二步收集客戶信息第三步分析客戶財務(wù)狀況第四步制定理財方案第五步執(zhí)行理財方案第六步持續(xù)理財服務(wù)理財規(guī)劃流程

第一步建立客戶關(guān)系第二步2課程大綱第二節(jié)財務(wù)管理基礎(chǔ)知識*貨幣的時間價值*資金成本

*上市公司財務(wù)分析*本量利分析

第三節(jié)個人會計及財務(wù)管理*個人（家庭）財務(wù)報表的編制

*個人（家庭）財務(wù)財務(wù)報表分析第一節(jié)會計的基礎(chǔ)知識

*會計核算前提*會計要素*會計核算內(nèi)容*財務(wù)會計報告課程大綱第二節(jié)3

第一節(jié)會計的基礎(chǔ)知識一、會計核算的基本前提（p48）：1.會計主體（Accountingentity)2.持續(xù)經(jīng)營(Goingconcern)3.會計分期(Timeperiod)4.貨幣計量(Monetarymeasurement)5.會計基礎(chǔ)（權(quán)責(zé)發(fā)生制）第一單元會計核算第一節(jié)會計的基礎(chǔ)知識一、會計核算的基本前提（p48）：4

第一節(jié)會計的基礎(chǔ)知識二、會計信息質(zhì)量要求(p51)：1.真實性原則（客觀性原則）2.相關(guān)性原則3.明晰性原則4.可比性原則5.實質(zhì)重于形式原則6.重要性原則7.謹(jǐn)慎性原則8.及時性原則第一節(jié)會計的基礎(chǔ)知識二、會計信息質(zhì)量要求(p51)：5

第一節(jié)會計的基礎(chǔ)知識一、會計對象二、會計要素：

1.資產(chǎn)2.負(fù)債3.所有者權(quán)益4.收入5.費用6.利潤第二單元會計要素第一節(jié)會計的基礎(chǔ)知識一、會計對象第二單元會計6資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益企業(yè)過去交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益企業(yè)過去交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或控7收入費用利潤企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果收入費用利潤企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、8

第一節(jié)會計的基礎(chǔ)知識小結(jié)：會計要素之間的關(guān)系：

1.資產(chǎn)2.負(fù)債3.所有者權(quán)益4.收入5.費用6.利潤資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益收入-費用=利潤第一節(jié)會計的基礎(chǔ)知識資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益收入-費用=9

第一節(jié)會計的基礎(chǔ)知識一、會計確認(rèn)二、會計計量三、會計記錄1.歷史成本2.重置成本3.可變現(xiàn)凈值4.現(xiàn)值5.公允價值四、會計報告第三單元會計核算內(nèi)容第一節(jié)會計的基礎(chǔ)知識第三單元會計核算內(nèi)容10

第一節(jié)會計的基礎(chǔ)知識一、財務(wù)會計報告的概念（p59）1.財務(wù)會計報告：是以日常核算的資料為主要依據(jù)，總括反映會計主體在一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的報告文件。第四單元財務(wù)會計報告第一節(jié)會計的基礎(chǔ)知識第四單元財務(wù)會計報告11

第二節(jié)財務(wù)管理基礎(chǔ)知識一、財務(wù)管理目標(biāo)1.財務(wù)管理：是對財務(wù)活動的管理，是組織企業(yè)財務(wù)活動、處理企業(yè)與各有關(guān)方面經(jīng)濟(jì)關(guān)系的一項經(jīng)濟(jì)管理工作。

財務(wù)管理目標(biāo)：股東財富最大化第一單元財務(wù)管理概述第二節(jié)財務(wù)管理基礎(chǔ)知識一、財務(wù)管理目標(biāo)財務(wù)管理目標(biāo)：12

第二節(jié)財務(wù)管理基礎(chǔ)知識二、財務(wù)管理的原則：1.資金合理配置原則2.收支積極平衡原則3.成本效益原則4.風(fēng)險收益均衡原則5.利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則第二節(jié)財務(wù)管理基礎(chǔ)知識二、財務(wù)管理的原則：13

第二節(jié)財務(wù)管理基礎(chǔ)知識第三單元資金成本（p68)第二節(jié)財務(wù)管理基礎(chǔ)知識第三單元資金成本（p6814

第二節(jié)財務(wù)管理基礎(chǔ)知識第四單元上市公司財務(wù)分析(p72)第二節(jié)財務(wù)管理基礎(chǔ)知識第四單元上市公司財務(wù)分析15四、基本財務(wù)比率分析（p94）

(一)償債能力分析一）短期償債能力分析1.流動比率：流動比率＝流動資產(chǎn)/流動負(fù)債2.速動比率：速動比率＝速動資產(chǎn)/流動負(fù)債＝（流動資產(chǎn)－存貨）/流動比率3.現(xiàn)金比率：現(xiàn)金比率＝現(xiàn)金余額/流動負(fù)債4.經(jīng)營凈現(xiàn)金比率：

經(jīng)營凈現(xiàn)金比率（短期債務(wù)）=經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量/流動負(fù)債經(jīng)營凈現(xiàn)金比率（長期債務(wù)）=經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量/總負(fù)債四、基本財務(wù)比率分析（p94）(一)償債能力分析16二）長期償債能力分析1.資產(chǎn)負(fù)債率：

資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額/資產(chǎn)總額

2.股東權(quán)益比率與權(quán)益乘數(shù)：

股東權(quán)益比率＝股東權(quán)益總額/資產(chǎn)總額3.產(chǎn)權(quán)比率與有形凈值債務(wù)率：

產(chǎn)權(quán)比率＝負(fù)債總額/股東權(quán)益總額

有形凈值債務(wù)率＝負(fù)債總額/（股東權(quán)益-無形資產(chǎn)凈值）

4.利息保障倍數(shù)：

利息保障倍數(shù)＝（稅前利潤＋利息費用）/利息費用

四、基本財務(wù)比率分析（p96）

二）長期償債能力分析四、基本財務(wù)比率分析（p96）17(二)資產(chǎn)管理能力分析

（一）存貨周轉(zhuǎn)率

和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)

存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本/平均存貨

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360/存貨周轉(zhuǎn)率＝平均存貨×360/銷售成本

（二）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝賒銷收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額

應(yīng)收賬款平均收賬期＝360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

（三）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入/固定資產(chǎn)平均凈值

（四）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入/資產(chǎn)平均總額

四、基本財務(wù)比率分析（p97）

(二)資產(chǎn)管理能力分析四、基本財務(wù)比率分析（p97）18三、獲利能力分析

（一）資產(chǎn)利潤率：也稱資產(chǎn)收益率

資產(chǎn)利潤率＝（凈利潤/資產(chǎn)平均總額）×100%

（二）銷售毛利率

銷售毛利率-[（銷售收入-銷售成本）/銷售收入]*100%

（三）銷售凈利率

銷售凈利率＝（凈利潤/銷售收入凈額）×100%

（四）成本費用率

成本費用率=利潤總額/成本費用總額（五）主營業(yè)務(wù)利潤率

主營業(yè)務(wù)利潤率=（主營業(yè)務(wù)利潤/主營業(yè)務(wù)收入）*100%（六）股東權(quán)益凈利率

股東權(quán)益凈利率＝（凈利潤/股東權(quán)益平均總額）×100%四、基本財務(wù)比率分析（p99）

三、獲利能力分析四、基本財務(wù)比率分析（p99）19四、投資收益分析（一）普通股每股凈收益：也稱普通股每股利潤、每股收益或每股盈余

普通股每股凈收益＝（凈利－優(yōu)先股股利）/發(fā)行在外的普通股平均股數(shù)（二）股息發(fā)放率

股息發(fā)放率=（每股股利/每股凈收益）*100%（三）市盈率：市盈率＝每股市價/每股收益（四）投資收益率

投資收益率=[投資收益/（期初長、短期投資+期末長、短期投資）/2]*100%（五）每股凈資產(chǎn)

每股凈資產(chǎn)=年末股東權(quán)益/總股本（六）市凈率：每股市價/每股凈資產(chǎn)

四、基本財務(wù)比率分析（p101）

四、投資收益分析四、基本財務(wù)比率分析（p101）20六、現(xiàn)金流量分析（p109）（一）、現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析1.流入結(jié)構(gòu)分析：經(jīng)營活動流入占比：投資活動流入占比：籌資活動流入占比：2.流出結(jié)構(gòu)分析：經(jīng)營活動流出占比：投資活動流出占比：籌資活動流出占比：3.流入流出比分析：經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動流入流出比六、現(xiàn)金流量分析（p109）（一）、現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析21（二）、盈利質(zhì)量分析1.盈利現(xiàn)金比率：盈利現(xiàn)金比率=經(jīng)營現(xiàn)金流量/凈利潤2.再投資比率：再投資比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/資本性支出（三）籌資與支付能力分析：1.外部融資比率：外部融資比率=（經(jīng)營性應(yīng)付項目增（減）凈額+籌資現(xiàn)金流入量）/現(xiàn)金流入量總額2.強(qiáng)制性現(xiàn)金支付比率：=現(xiàn)金流入總額/（經(jīng)營現(xiàn)金流出量+償還債務(wù)本息付現(xiàn)）六、現(xiàn)金流量分析（p109）（二）、盈利質(zhì)量分析六、現(xiàn)金流量分析（p109）223.到期債務(wù)本息償付比率：=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/（本期到期債務(wù)本金+現(xiàn)金利息支出）4.現(xiàn)金償債比率：=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/長期債務(wù)總額5.現(xiàn)金股利支付率或利潤分配率：=現(xiàn)金股利或分配的利潤/經(jīng)營現(xiàn)金流量六、現(xiàn)金流量分析（p109）3.到期債務(wù)本息償付比率：六、現(xiàn)金流量分析（p109）23一、本量利分析的意義二、損益平衡點的計算方法三、損益平衡點的擴(kuò)展應(yīng)用

第三節(jié)本量利分析一、本量利分析的意義第三節(jié)本量利分析24一、個人（家庭）財務(wù)報表

1.個人（家庭）資產(chǎn)負(fù)債表（財商）2.個人（家庭）收入支出表（編制方法）（家庭現(xiàn)金流量表）

第四節(jié)個人會計及財務(wù)管理一、個人（家庭）財務(wù)報表第四節(jié)個人會計及財務(wù)管理25二、家庭財務(wù)狀況分析分析對象：1.家庭資產(chǎn)負(fù)債表2.家庭（收支）現(xiàn)金流量表

第四節(jié)個人會計及財務(wù)管理二、家庭財務(wù)狀況分析第四節(jié)個人會計及財務(wù)管理26謝謝大家我們一直很用心謝謝大家我們一直很用心27第二章財務(wù)與會計

——基礎(chǔ)知識陳瓊副教授,會計學(xué)碩士理財規(guī)劃師Tel二章財務(wù)與會計

——基礎(chǔ)知識陳瓊28理財規(guī)劃流程

第一步建立客戶關(guān)系第二步收集客戶信息第三步分析客戶財務(wù)狀況第四步制定理財方案第五步執(zhí)行理財方案第六步持續(xù)理財服務(wù)理財規(guī)劃流程

第一步建立客戶關(guān)系第二步29課程大綱第二節(jié)財務(wù)管理基礎(chǔ)知識*貨幣的時間價值*資金成本

*上市公司財務(wù)分析*本量利分析

第三節(jié)個人會計及財務(wù)管理*個人（家庭）財務(wù)報表的編制

*個人（家庭）財務(wù)財務(wù)報表分析第一節(jié)會計的基礎(chǔ)知識

*會計核算前提*會計要素*會計核算內(nèi)容*財務(wù)會計報告課程大綱第二節(jié)30

第一節(jié)會計的基礎(chǔ)知識一、會計核算的基本前提（p48）：1.會計主體（Accountingentity)2.持續(xù)經(jīng)營(Goingconcern)3.會計分期(Timeperiod)4.貨幣計量(Monetarymeasurement)5.會計基礎(chǔ)（權(quán)責(zé)發(fā)生制）第一單元會計核算第一節(jié)會計的基礎(chǔ)知識一、會計核算的基本前提（p48）：31

第一節(jié)會計的基礎(chǔ)知識二、會計信息質(zhì)量要求(p51)：1.真實性原則（客觀性原則）2.相關(guān)性原則3.明晰性原則4.可比性原則5.實質(zhì)重于形式原則6.重要性原則7.謹(jǐn)慎性原則8.及時性原則第一節(jié)會計的基礎(chǔ)知識二、會計信息質(zhì)量要求(p51)：32

第一節(jié)會計的基礎(chǔ)知識一、會計對象二、會計要素：

1.資產(chǎn)2.負(fù)債3.所有者權(quán)益4.收入5.費用6.利潤第二單元會計要素第一節(jié)會計的基礎(chǔ)知識一、會計對象第二單元會計33資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益企業(yè)過去交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益企業(yè)過去交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或控34收入費用利潤企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果收入費用利潤企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、35

第一節(jié)會計的基礎(chǔ)知識小結(jié)：會計要素之間的關(guān)系：

1.資產(chǎn)2.負(fù)債3.所有者權(quán)益4.收入5.費用6.利潤資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益收入-費用=利潤第一節(jié)會計的基礎(chǔ)知識資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益收入-費用=36

第一節(jié)會計的基礎(chǔ)知識一、會計確認(rèn)二、會計計量三、會計記錄1.歷史成本2.重置成本3.可變現(xiàn)凈值4.現(xiàn)值5.公允價值四、會計報告第三單元會計核算內(nèi)容第一節(jié)會計的基礎(chǔ)知識第三單元會計核算內(nèi)容37

第一節(jié)會計的基礎(chǔ)知識一、財務(wù)會計報告的概念（p59）1.財務(wù)會計報告：是以日常核算的資料為主要依據(jù)，總括反映會計主體在一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的報告文件。第四單元財務(wù)會計報告第一節(jié)會計的基礎(chǔ)知識第四單元財務(wù)會計報告38

第二節(jié)財務(wù)管理基礎(chǔ)知識一、財務(wù)管理目標(biāo)1.財務(wù)管理：是對財務(wù)活動的管理，是組織企業(yè)財務(wù)活動、處理企業(yè)與各有關(guān)方面經(jīng)濟(jì)關(guān)系的一項經(jīng)濟(jì)管理工作。

財務(wù)管理目標(biāo)：股東財富最大化第一單元財務(wù)管理概述第二節(jié)財務(wù)管理基礎(chǔ)知識一、財務(wù)管理目標(biāo)財務(wù)管理目標(biāo)：39

第二節(jié)財務(wù)管理基礎(chǔ)知識二、財務(wù)管理的原則：1.資金合理配置原則2.收支積極平衡原則3.成本效益原則4.風(fēng)險收益均衡原則5.利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則第二節(jié)財務(wù)管理基礎(chǔ)知識二、財務(wù)管理的原則：40

第二節(jié)財務(wù)管理基礎(chǔ)知識第三單元資金成本（p68)第二節(jié)財務(wù)管理基礎(chǔ)知識第三單元資金成本（p6841

第二節(jié)財務(wù)管理基礎(chǔ)知識第四單元上市公司財務(wù)分析(p72)第二節(jié)財務(wù)管理基礎(chǔ)知識第四單元上市公司財務(wù)分析42四、基本財務(wù)比率分析（p94）

(一)償債能力分析一）短期償債能力分析1.流動比率：流動比率＝流動資產(chǎn)/流動負(fù)債2.速動比率：速動比率＝速動資產(chǎn)/流動負(fù)債＝（流動資產(chǎn)－存貨）/流動比率3.現(xiàn)金比率：現(xiàn)金比率＝現(xiàn)金余額/流動負(fù)債4.經(jīng)營凈現(xiàn)金比率：

經(jīng)營凈現(xiàn)金比率（短期債務(wù)）=經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量/流動負(fù)債經(jīng)營凈現(xiàn)金比率（長期債務(wù)）=經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量/總負(fù)債四、基本財務(wù)比率分析（p94）(一)償債能力分析43二）長期償債能力分析1.資產(chǎn)負(fù)債率：

資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額/資產(chǎn)總額

2.股東權(quán)益比率與權(quán)益乘數(shù)：

股東權(quán)益比率＝股東權(quán)益總額/資產(chǎn)總額3.產(chǎn)權(quán)比率與有形凈值債務(wù)率：

產(chǎn)權(quán)比率＝負(fù)債總額/股東權(quán)益總額

有形凈值債務(wù)率＝負(fù)債總額/（股東權(quán)益-無形資產(chǎn)凈值）

4.利息保障倍數(shù)：

利息保障倍數(shù)＝（稅前利潤＋利息費用）/利息費用

四、基本財務(wù)比率分析（p96）

二）長期償債能力分析四、基本財務(wù)比率分析（p96）44(二)資產(chǎn)管理能力分析

（一）存貨周轉(zhuǎn)率

和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)

存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本/平均存貨

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360/存貨周轉(zhuǎn)率＝平均存貨×360/銷售成本

（二）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝賒銷收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額

應(yīng)收賬款平均收賬期＝360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

（三）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入/固定資產(chǎn)平均凈值

（四）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入/資產(chǎn)平均總額

四、基本財務(wù)比率分析（p97）

(二)資產(chǎn)管理能力分析四、基本財務(wù)比率分析（p97）45三、獲利能力分析

（一）資產(chǎn)利潤率：也稱資產(chǎn)收益率

資產(chǎn)利潤率＝（凈利潤/資產(chǎn)平均總額）×100%

（二）銷售毛利率

銷售毛利率-[（銷售收入-銷售成本）/銷售收入]*100%

（三）銷售凈利率

銷售凈利率＝（凈利潤/銷售收入凈額）×100%

（四）成本費用率

成本費用率=利潤總額/成本費用總額（五）主營業(yè)務(wù)利潤率

主營業(yè)務(wù)利潤率=（主營業(yè)務(wù)利潤/主營業(yè)務(wù)收入）*100%（六）股東權(quán)益凈利率

股東權(quán)益凈利率＝（凈利潤/股東權(quán)益平均總額）×100%四、基本財務(wù)比率分析（p99）

三、獲利能力分析四、基本財務(wù)比率分析（p99）46四、投資收益分析（一）普通股每股凈收益：也稱普通股每股利潤、每股收益或每股盈余

普通股每股凈收益＝（凈利－優(yōu)先股股利）/發(fā)行在外的普通股平均股數(shù)（二）股息發(fā)放率

股息發(fā)放率=（每股股利/每股凈收益）*100%（三）市盈率：市盈率＝每股市價/每股收益（四）投資收益率

投資收益率=[投資收益/（期初長、短期投資+期末長、短期投資）/2]*100%（五）每股凈資產(chǎn)

每股凈資產(chǎn)=年末股東權(quán)益/總股本（六）市凈率：每股市價/每股凈資產(chǎn)

四、基本財務(wù)比率分析（p101）

四、投資收益分析四、基本財務(wù)比率分析（p101）47六、現(xiàn)