稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃A卷答案

重慶文理學(xué)院試卷答案專用紙2016—2017學(xué)年第一學(xué)期期末考試承擔(dān)單位：數(shù)學(xué)與財(cái)經(jīng)學(xué)院課程名稱：《稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃》試卷類別：A卷考試形式：開卷考試時(shí)間：120分鐘適用層次：本科適用專業(yè)：2014級(jí)財(cái)務(wù)管理命題人：耿輝霞、閆永海命題時(shí)間：2016年11月20日命題須知：評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)和要求明確，參考答案全面、準(zhǔn)確。閱卷須知：閱卷用紅色墨水筆書寫，小題得分寫在每小題題號(hào)前，用正分表示，不得分則在小題題號(hào)前寫0；大題得分登錄在對(duì)應(yīng)的分?jǐn)?shù)框內(nèi)；考試課程應(yīng)集體閱卷，流水作業(yè)。一、單項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題1.5分，15分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是最符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼寫在題前對(duì)應(yīng)的表格里。錯(cuò)選、多選或未選均無分。1、C2、B3、B4、B5、C6、C7、C8、C9、D10、D二、多項(xiàng)選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題前對(duì)應(yīng)的表格里。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無分。11、ABCD12、ABC13、CD14、ABC15、AC三、判斷題（本大題共5小題，每小題1分，共5分）判斷下列各題正誤，正確的在題前對(duì)應(yīng)的表格里打“7”，錯(cuò)誤的打“x”。16、717、x 18、x19、720、x四、簡(jiǎn)答題（本題目有2個(gè)小題，21題10分、22題10分，共20分）。21、（1）、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是稅務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)。稅務(wù)會(huì)計(jì)仍然沿用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本方法，在賬務(wù)處理時(shí)非涉稅科目的確認(rèn)仍然遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求。 （2分）稅務(wù)會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一部分。廣義的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)包括稅務(wù)會(huì)計(jì)，稅務(wù)會(huì)計(jì)是把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的涉稅業(yè)務(wù)處理加以強(qiáng)化。（2分）（2）、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別在企業(yè)會(huì)計(jì)核算總目標(biāo)一致的前提下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目的在于真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；而稅務(wù)會(huì)計(jì)的目的則是正確、及時(shí)、完整地反映企業(yè)納稅情況，做到依法履行納稅義務(wù)，追求企業(yè)納稅效益。 （2分）年月日年月日教研室主任（簽名）：年月日年月日分管教學(xué)院長(zhǎng)（簽名）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以會(huì)計(jì)法為準(zhǔn)繩，以財(cái)務(wù)準(zhǔn)則為依據(jù)處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；而稅務(wù)會(huì)計(jì)則要以稅法為準(zhǔn)繩，當(dāng)稅法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)不一致時(shí)，只能以稅法為依據(jù)而不是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)為依據(jù)。（2分）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的一切業(yè)務(wù)（包括納稅情況）；而稅務(wù)會(huì)計(jì)僅核算與納稅有關(guān)的業(yè)務(wù)。 （2分）22、 根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的免征土地增值稅；增值額超過扣除項(xiàng)金額20%的應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。這里的20%就是經(jīng)常講的“避稅臨界點(diǎn)”，納稅人應(yīng)根據(jù)避稅臨界點(diǎn)對(duì)稅負(fù)的效應(yīng)進(jìn)行納稅籌劃。免征土地增值稅其關(guān)鍵在于控制增值率。 （3分）設(shè)銷售總額為X，建造成本為Y，于是房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為0.1Y，加計(jì)的20%扣除額為0.2Y，則允許扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加為： （2分）Xx5%x（1+7%+3%）=0.055X求當(dāng)增值率為20%時(shí)，售價(jià)與建造成本的關(guān)系，列方程如下：解得：X=1.67024Y （2分）計(jì)算結(jié)果說明，當(dāng)增值率為20%時(shí)，售價(jià)與建造成本的比例為1.67024?？梢赃@樣設(shè)想，在建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅時(shí)，如果所定售價(jià)與建造成本的比值小于1.67024，就能使增值率小于20%，可以不繳土地增值稅，我們稱1.67024為“免稅臨界點(diǎn)定價(jià)系數(shù)”。即在銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅時(shí)，銷售額如果小于取得土地使用權(quán)支付金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的1.67024倍，就可以免繳土地增值稅。在會(huì)計(jì)資料上能夠取得土地使用權(quán)支付額和房地產(chǎn)開發(fā)成本，而建筑面積（或可售面積）是已知的，單位面積建造成本可以求得。如果想免繳土地增值稅，可以用“免稅臨界點(diǎn)定價(jià)系數(shù)”控制售價(jià)。（3分）上述答案可以自行表述，意思對(duì)即給分。五、計(jì)算及綜合，寫出計(jì)算步驟，并給出正確結(jié)果。（本大題共4小題，第23題15分，第24題10分，25題15分，26題10分，本題共50分）。23、 （1）①不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)x人民幣外匯牌價(jià)x（征稅率-退稅率）=3000x（17%-15%）=60（萬元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）60 （3分）；當(dāng)月應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=600*17%-[170+10-3000* （17%-15%）]=102-120=-18（萬元）即：當(dāng)月應(yīng)留抵稅額為18萬元。 （2分）；當(dāng)月免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)x外匯人民幣牌價(jià)x出口貨物退稅率=3000x15%=450（萬兀）當(dāng)月留抵稅額＜當(dāng)月免抵退稅額，當(dāng)月應(yīng)退稅額=18萬元。（2分）借：應(yīng)收出口退稅 18應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 432

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）450（3分）；（2）當(dāng)月該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為48萬元應(yīng)計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)48*25%=12萬元；TOC\o"1-5"\h\z借：遞延所得稅資產(chǎn)12貸：所得稅費(fèi)用（應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅）12 （2分）（3）2016年計(jì)提折舊的金額=912/48=19（萬元），稅法上應(yīng)計(jì)提的折舊的金額為20萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為1萬元，應(yīng)計(jì)提遞延所得稅負(fù)債或者沖減遞延所得稅資產(chǎn)1*25%=0.25萬元；借：制造費(fèi)用 19貸：累計(jì)折舊 19借：所得稅費(fèi)用 0.25貸：遞延所得稅資產(chǎn)/遞延所得稅負(fù)債 0.25（3分）24、（1）糧食白酒主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=480000+3510三（1+17%）=483000元銷項(xiàng)稅額=81600+3510三 （1+17%）X17%=82110 （元）應(yīng)納消費(fèi)稅= （480 000+3 000 ） x20%+2000X12X0.8X0.5=96600+9600=106（1借：200（分）000X12X0.8X0.5=96600+9600=106（1借：200（分）應(yīng)收賬款——甲公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）82110糧食白酒5651104830002分）4）借：應(yīng)交稅費(fèi)——4）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款4000040000 （2分）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 106200借：2分）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 2分）2）將白酒作為福利發(fā)放給職工視同銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，視同銷售收入=200x250=50000（元）視同銷售的銷項(xiàng)稅額=50000X17%=8500 （元）視同銷售應(yīng)納消費(fèi)稅=50000x20%+200x12x0.8x0.5=10000+960=10960（元） （1分）借：應(yīng)付職工薪酬 69460貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 10960應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 850050000（50000（2分）25、方案一：如果王先生仍使用原企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，按稅法規(guī)定其經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，小型微利企業(yè)減按20%的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)的條件如下：第一，工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；第二，其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過l000萬元），而且其稅后所得還要再按承包、承租經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅，適用5%一35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率。 （1分）在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，企業(yè)納稅情況如下：應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=190000x20%=38000（元）（2分）王先生承租經(jīng)營(yíng)所得=190000-100000-38000=52000（元）（2分）王先生應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（52000-2000x12）x20%-1250=4350 （元） （2分）王先生實(shí)際獲得的稅后收益=52000-4350=47650 （元）（2分）方案二：如果王先生將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶，則其承租經(jīng)營(yíng)所得不需繳納企業(yè)所得稅，而應(yīng)直接計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，王先生納稅情況如下：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（190 000-100 000-2 000x12 ）x35%-6750=16350 （元） （2分）王先生獲得的稅后收益=190000-100000-16350=73650 （元）（2分）通過比較，王先生采納方案二可以多獲利26000元（73650一47650）。 （2分）上述答案可以自行表述，意思對(duì)即可給分。26、方案1：從一般納稅人A公司購(gòu)買凈利潤(rùn)={2000-11000/ （1+17%）-3000-[20000*17%-11000/ （1+17%）*17%]*（7%+3%）}*（1-25%）=5563.590 （元）（3分）方案2：從小規(guī)模納稅人B公司購(gòu)買凈利潤(rùn)={2000-10000/ （1+