商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述課件

第十二章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理

1第十二章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理1【學(xué)習(xí)目的與要求】

通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理定義；理解商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的重要性；掌握商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的原則；了解商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成；掌握商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表比率分析與杜邦分析方法。2【學(xué)習(xí)目的與要求】2【學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)】

1、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成2、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表比率分析方法3、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表杜邦分析方法3【學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)】3【學(xué)習(xí)內(nèi)容】

第一節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理概述第二節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表第三節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析

4【學(xué)習(xí)內(nèi)容】4

[導(dǎo)入案例]

某上市商業(yè)銀行盈利能力與運(yùn)營(yíng)效率分析分析A銀行盈利能力情況表項(xiàng)

目2003年中2002年2001年2000年數(shù)值數(shù)值增長(zhǎng)(%)數(shù)值增長(zhǎng)(%)數(shù)值增長(zhǎng)(%)凈資產(chǎn)收益率(%)

9.89

19.59

-35.88

30.5515.9426.3584.65總資產(chǎn)收益率(%)

0.21

0.43-0.850.4723.680.3846.15營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率(%)

10.30

11.33-0.5712.0116.6010.3089.34每股收益(元/股)

0.158

0.282

10.160.25667.320.153150.825[導(dǎo)入案例]項(xiàng)

目2003

從表可以看出,,1999年以來(lái),A銀行在國(guó)家多次調(diào)低銀行存貸款利率,縮小銀行存貸款利差的情況下,其主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、總資產(chǎn)收益率、每股收益連續(xù)幾年保持了不同程度的增長(zhǎng),其中,(1)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率近三年年平均增長(zhǎng)率為35.12%；(2)總資產(chǎn)收益率近三年年平均增長(zhǎng)率為15.99%,2002年比2001年下降0.85%,2001年比2000年增長(zhǎng)23.68%；(3)每股收益2002年比2001年增長(zhǎng)10.16

%,2001年比2000年增長(zhǎng)67.32%,近三年年平均增長(zhǎng)率為76.10%,保持了高速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)；6從表可以看出,,1999年以來(lái),A銀行

(4)凈資產(chǎn)收益率2002年比2001年下降35.88%,2001年比2000年提高15.94%,但2002年度A銀行接受其股東補(bǔ)充權(quán)益8億元使該年度凈資產(chǎn)增加幅度較大,如扣除此不可比因素的影響,2002年凈資產(chǎn)收益率為25.19%,比2001年下降17.55%。A銀行之所以取得良好的業(yè)績(jī)主要得益于及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu),提高非利息收入比重,調(diào)整資產(chǎn)債務(wù)結(jié)構(gòu),積極吸納短期存款降低利息支出,適度增加貸款投放量增加利息收入,嚴(yán)格信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制,提高資產(chǎn)質(zhì)量,加強(qiáng)內(nèi)部管理,嚴(yán)格控制無(wú)效費(fèi)用支出。7(4)凈資產(chǎn)收益率2002年比2001年下第一節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理概述

8第一節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理概述8

一、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理定義商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理，從狹義上理解，包括成本管理、費(fèi)用管理、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)分析等內(nèi)容；從廣義上理解，是指商業(yè)銀行根據(jù)內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境和自身業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中的資金來(lái)源和資金運(yùn)用進(jìn)行有效的組織、計(jì)劃、核算、監(jiān)控、分析、考核從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的一系列管理活動(dòng)的總稱(chēng)，具體包括預(yù)算管理、資產(chǎn)負(fù)債管理、資本管理、成本管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)分析、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等內(nèi)容。9一、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理定義9

二、商業(yè)銀行加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要性（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化的需要商業(yè)銀行作為金融中介，在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的作用和地位是其他企業(yè)不能替代的，但商業(yè)銀行作為企業(yè)，股東價(jià)值最大化仍然是其唯一的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，從商業(yè)銀行日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的角度來(lái)說(shuō)，就是商業(yè)銀行效益的最大化和商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的最優(yōu)化，也就是我們通常所說(shuō)的盈利性、安全性和流動(dòng)性的統(tǒng)一。

10二、商業(yè)銀行加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要性10

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是提高商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)力的需要。

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理水平的高低，必然影響其自身財(cái)務(wù)狀況?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)管理體系有利于商業(yè)銀行資源的優(yōu)化配置，有利于商業(yè)銀行效益的提高和風(fēng)險(xiǎn)控制，通過(guò)有效的財(cái)務(wù)管理，不僅使商業(yè)銀行創(chuàng)造最佳的經(jīng)濟(jì)效益，而且為商業(yè)銀行的發(fā)展壯大奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，從而提高商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)力。11（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是提高商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)力的需

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境變化的需要我國(guó)加入WTO后，金融制度和金融環(huán)境發(fā)生了較大變化。在金融市場(chǎng)方面，隨著利率市場(chǎng)化改革的推進(jìn)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，今后市場(chǎng)利率波幅會(huì)更大，商業(yè)銀行的存貸款利差將會(huì)進(jìn)一步縮小。在金融監(jiān)管方面，財(cái)政部出臺(tái)《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，要求金融企業(yè)按國(guó)際慣例對(duì)貸款、拆借、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)足額提取減值準(zhǔn)備。人民銀行頒布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》對(duì)資本充足率管理和信息披露提出了更高要求，由此可見(jiàn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中尤其重要。12（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境變化的1313

三、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的原則商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理原則是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作必須遵循的準(zhǔn)則。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理原則是從商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中抽象出來(lái)的并在實(shí)踐中證明是正確的行為規(guī)范，它反映著財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的內(nèi)在要求。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理中要遵循的原則有：原則一，平衡原則。原則二，彈性原則。原則三，比例原則。原則四，優(yōu)化原則。14三、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的原則14第二節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表

一、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定:金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，編制和對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指月度和季度終了提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指在每個(gè)會(huì)計(jì)年度的前六個(gè)月結(jié)束后對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指年度終了對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱(chēng)為中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。15第二節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表15

商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。商業(yè)銀行向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表；利潤(rùn)表；現(xiàn)金流量表；利潤(rùn)分配表；所有者權(quán)益變動(dòng)表；分部報(bào)表；信托資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)報(bào)表；其他有關(guān)附表。16商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)二、商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表17二、商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表17項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額流動(dòng)資產(chǎn)

現(xiàn)金存放中央銀行存放同業(yè)拆放同業(yè)短期貸款短期投資其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長(zhǎng)期資產(chǎn)中長(zhǎng)期貸款逾期貸款長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)合計(jì)無(wú)形遞延及其他資產(chǎn)

資產(chǎn)合計(jì)

20006000100020003000010000235053350

200004000500020001000320005000

90350流動(dòng)資產(chǎn)

短期存款短期儲(chǔ)蓄存款同業(yè)拆入向中央銀行借款短期借款發(fā)行短期債券其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期存款長(zhǎng)期儲(chǔ)蓄存款長(zhǎng)期借款發(fā)行長(zhǎng)期債券其他長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益實(shí)收資本公積金未分配利潤(rùn)所有所有者權(quán)益合計(jì)

8000319005005009000180020051900

300020000600010005030050811950

8000300100840018項(xiàng)目金額項(xiàng)目

(一)資產(chǎn)資產(chǎn)，是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。商業(yè)銀行的資產(chǎn)按流動(dòng)性進(jìn)行分類(lèi)，主要分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。按發(fā)放貸款的期限劃分為短期貸款、中期貸款和長(zhǎng)期貸款。(二)負(fù)債負(fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。商業(yè)銀行的負(fù)債按其流動(dòng)性，可分為流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等。(三)所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。商業(yè)銀行的所有者權(quán)益，主要包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。19(一)資產(chǎn)19三、商業(yè)銀行利潤(rùn)表20三、商業(yè)銀行利潤(rùn)表20項(xiàng)目金額營(yíng)業(yè)收入利息收入手續(xù)費(fèi)收入其他營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)支出利息支出手續(xù)費(fèi)支出業(yè)務(wù)及管理費(fèi)其他營(yíng)業(yè)支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：投資收益營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出稅前總利潤(rùn)減：所得稅稅后凈利潤(rùn)770070002005005600500015035010018002002005002000300170021項(xiàng)目金額營(yíng)業(yè)收入

(一)營(yíng)業(yè)收入商業(yè)銀行提供金融商品服務(wù)所取得的收入，主要包括利息收入、金融企業(yè)往來(lái)收入、手續(xù)費(fèi)收入、貼現(xiàn)利息收入等。(二)營(yíng)業(yè)成本和費(fèi)用商業(yè)銀行的營(yíng)業(yè)成本，是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出，包括利息支出、金融企業(yè)往來(lái)支出、手續(xù)費(fèi)支出、賣(mài)出回購(gòu)證券支出、匯兌損失、賠款支出等。營(yíng)業(yè)費(fèi)用，是指商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及管理工作中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、郵電費(fèi)、印刷費(fèi)、公雜費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、職工工資、差旅費(fèi)、水電費(fèi)等。22(一)營(yíng)業(yè)收入22

（三）利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。

1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，是指營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用加上投資凈收益后的凈額。

2、利潤(rùn)總額，是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減去營(yíng)業(yè)稅金及附加，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。

3、凈利潤(rùn)，是指扣除資產(chǎn)損失后利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額。23（三）利潤(rùn)23四、商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表24四、商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表24項(xiàng)目行次金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量表：收回貸款本金1吸收存款2同業(yè)存款3向其他金融機(jī)構(gòu)拆借的資金4利息收入5收回的已于前核銷(xiāo)的貸款6賣(mài)出證券所收到的現(xiàn)金7融資租賃所收到的現(xiàn)金8收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金9

現(xiàn)金流入小計(jì)10對(duì)外發(fā)放貸款11支付存款本金12存放同業(yè)款項(xiàng)13利息支出14買(mǎi)入證券所支付的現(xiàn)金15支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金16

現(xiàn)金流出小計(jì)17經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~1825項(xiàng)目行次金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金20分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金21取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金22處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額23收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金24

現(xiàn)金流入小計(jì)25購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金26權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金27債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金28支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金29

現(xiàn)金流出小計(jì)30投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~3126二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金20三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金33發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金34借款所收到的現(xiàn)金35收到的其他籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金36

現(xiàn)金流入小計(jì)37償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金38發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金39分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金40償付利息所支付的現(xiàn)金41融資租賃所支付的現(xiàn)金42減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金43支付的其人與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金44

現(xiàn)金流出小計(jì)45籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~46四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額47五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額4827三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)

(一)現(xiàn)金現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。1、現(xiàn)金：是指金融企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及存放在中央銀行及其他金融企業(yè)中隨時(shí)可用于支付的存款，但不包括向其他金融企業(yè)拆放的資金。2、現(xiàn)金等價(jià)物：是指金融企業(yè)持有的從編表日起三個(gè)月內(nèi)到期、流動(dòng)性強(qiáng)、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金的投資。(二)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量是指金融企業(yè)在某一期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量，包括現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量和現(xiàn)金凈流量。28(一)現(xiàn)金28第三節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析

一、財(cái)務(wù)比率分析財(cái)務(wù)比率分析是以同一期財(cái)務(wù)報(bào)表上的若干重要項(xiàng)目間相關(guān)數(shù)據(jù)，互相比較，用一個(gè)數(shù)據(jù)除以另一個(gè)數(shù)據(jù)求出比率，據(jù)以分析和評(píng)估公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以及公司目前和歷史狀況的一種財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法。它是財(cái)務(wù)報(bào)表分析最基本的工具。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)比率分析指標(biāo)主要有：盈利能力；資產(chǎn)流動(dòng)性、償債能力及風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)。29第三節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析29二、杜邦分析利用比率分析對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析的結(jié)果，使人們對(duì)商業(yè)銀行安全性、流動(dòng)性、盈利性等方面情況分別有所了解。但是，要全面地了解商業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的全貌，還必須對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)活動(dòng)加以系統(tǒng)地綜合分析，弄清財(cái)務(wù)活動(dòng)各方面之間的相互關(guān)系。這是財(cái)務(wù)比率分析本身無(wú)法達(dá)到的，為此，必須借助于杜邦分析這一財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析方法。30二、杜邦分析30杜邦分析方法最早由美國(guó)杜邦公司創(chuàng)造并采用，它是利用幾種主要的會(huì)計(jì)比率之間的關(guān)系來(lái)綜合分析公司整體財(cái)務(wù)狀況，特別是對(duì)盈利能力的深入分析。杜邦分析方法是利用各主要財(cái)務(wù)比率指標(biāo)間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行綜合分析評(píng)價(jià)的方法。該方法一般以資本利潤(rùn)率為龍頭，以資產(chǎn)利潤(rùn)率為核心，重點(diǎn)揭示商業(yè)銀行獲利能力及前因后果。31杜邦分析方法最早由美國(guó)杜邦公司創(chuàng)造并采用，它是利

（一）資本利潤(rùn)率的分解資本利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/平均資本總額=凈利潤(rùn)/平均資產(chǎn)總額x平均資產(chǎn)總額/平均資本總額=資產(chǎn)利潤(rùn)率×權(quán)益乘數(shù)（二）資產(chǎn)利潤(rùn)率的分解資產(chǎn)利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入×營(yíng)業(yè)收入/平均資產(chǎn)總額=利潤(rùn)率×資產(chǎn)利用率32（一）資本利潤(rùn)率的分解32資產(chǎn)利潤(rùn)率0.68%資本利潤(rùn)率11.64%權(quán)益乘數(shù)17.03利潤(rùn)率7.01%資產(chǎn)利用率9.74%成本率92.99%營(yíng)業(yè)收入245.92資產(chǎn)總額2523.72非利息收入68.10利息收入177.82資產(chǎn)1463.96非資產(chǎn)1059.76利息支出率53.82%非利息支出率30.21%稅收比率8.96%非利息支出74.3+營(yíng)業(yè)收入245.92稅金22.03+營(yíng)業(yè)收入245.92利息支出132.34+營(yíng)業(yè)收入245.9233資產(chǎn)利潤(rùn)率0.68%資本利潤(rùn)率11.64%權(quán)益乘數(shù)17.03

通過(guò)上例分析可見(jiàn)，杜邦分析方法是一種通過(guò)揭示各指標(biāo)之間的內(nèi)在關(guān)系，綜合反映商業(yè)銀行財(cái)務(wù)變動(dòng)及其原因的比率分解分析方法。這種分解可以在任何層次上進(jìn)行，除了通過(guò)例中所示的資產(chǎn)利潤(rùn)率的分解來(lái)說(shuō)明問(wèn)題外，也可以通過(guò)分解利潤(rùn)總額和全部資產(chǎn)的比率來(lái)分析問(wèn)題。為了顯示銀行正常的盈利能力，還可用非經(jīng)常項(xiàng)目的凈利潤(rùn)與總資產(chǎn)比率的分解來(lái)說(shuō)明問(wèn)題，或用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和盈利資產(chǎn)的比率的分解來(lái)說(shuō)明。總之，和其他分析方法一樣，杜邦分析方法的關(guān)鍵不在于指標(biāo)的計(jì)算而在于對(duì)指標(biāo)的理解和運(yùn)用。這種分析方法對(duì)于報(bào)表使用者，特別是管理當(dāng)局，全面了解商業(yè)銀行整體財(cái)務(wù)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題并采取措施特別有用。34通過(guò)上例分析可見(jiàn)，杜邦分析方法是一種通【本章小結(jié)】

1、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理是指商業(yè)銀行根據(jù)內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境和自身業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中的資金來(lái)源和資金運(yùn)用等進(jìn)行有效的組織、計(jì)劃、核算、監(jiān)控、分析、考核等全部相關(guān)工作，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的一系列管理活動(dòng)的總稱(chēng)，包括預(yù)算管理、資產(chǎn)負(fù)債管理、資本管理、成本管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等商業(yè)銀行管理的主要內(nèi)容。2、商業(yè)銀行加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要性:（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化的需要;（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是提高商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)力的需要;（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境變化的需要。35【本章小結(jié)】35

3、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的原則：平衡原則；彈性原則；比例原則；優(yōu)化原則。4、商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指月度和季度終了提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指在每個(gè)會(huì)計(jì)年度的前六個(gè)月結(jié)束后對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指年度終了對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱(chēng)為中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。5、商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。商業(yè)銀行向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表；利潤(rùn)表；現(xiàn)金流量表；利潤(rùn)分配表；所有者權(quán)益變動(dòng)表；分部報(bào)表；信托資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)報(bào)表；其他有關(guān)附表。363、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的原則：平衡原則；彈性原則；比例

6、財(cái)務(wù)比率分析法，是以同一期財(cái)務(wù)報(bào)表上的若干重要項(xiàng)目間相關(guān)數(shù)據(jù)，互相比較，用一個(gè)數(shù)據(jù)除以另一個(gè)數(shù)據(jù)求出比率，據(jù)以分析和評(píng)估公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以及公司目前和歷史狀況的一種財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)比率分析指標(biāo)主要有：盈利能力；資產(chǎn)流動(dòng)性、償債能力及風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)。7、杜邦分析法是利用各主要財(cái)務(wù)比率指標(biāo)間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行綜合分析評(píng)價(jià)的方法。該方法以資本利潤(rùn)率為龍頭，以資產(chǎn)利潤(rùn)率為核心，重點(diǎn)揭示商業(yè)銀行獲利能力及前因后果。376、財(cái)務(wù)比率分析法，是以同一期財(cái)務(wù)報(bào)表上的若干重要項(xiàng)【關(guān)鍵名詞】

財(cái)務(wù)管理平衡原則彈性原則比例原則優(yōu)化原則財(cái)務(wù)比率分析杜邦分析法

38【關(guān)鍵名詞】38第十二章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理

39第十二章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理1【學(xué)習(xí)目的與要求】

通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理定義；理解商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的重要性；掌握商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的原則；了解商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成；掌握商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表比率分析與杜邦分析方法。40【學(xué)習(xí)目的與要求】2【學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)】

1、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成2、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表比率分析方法3、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表杜邦分析方法41【學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)】3【學(xué)習(xí)內(nèi)容】

第一節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理概述第二節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表第三節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析

42【學(xué)習(xí)內(nèi)容】4

[導(dǎo)入案例]

某上市商業(yè)銀行盈利能力與運(yùn)營(yíng)效率分析分析A銀行盈利能力情況表項(xiàng)

目2003年中2002年2001年2000年數(shù)值數(shù)值增長(zhǎng)(%)數(shù)值增長(zhǎng)(%)數(shù)值增長(zhǎng)(%)凈資產(chǎn)收益率(%)

9.89

19.59

-35.88

30.5515.9426.3584.65總資產(chǎn)收益率(%)

0.21

0.43-0.850.4723.680.3846.15營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率(%)

10.30

11.33-0.5712.0116.6010.3089.34每股收益(元/股)

0.158

0.282

10.160.25667.320.153150.8243[導(dǎo)入案例]項(xiàng)

目2003

從表可以看出,,1999年以來(lái),A銀行在國(guó)家多次調(diào)低銀行存貸款利率,縮小銀行存貸款利差的情況下,其主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、總資產(chǎn)收益率、每股收益連續(xù)幾年保持了不同程度的增長(zhǎng),其中,(1)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率近三年年平均增長(zhǎng)率為35.12%；(2)總資產(chǎn)收益率近三年年平均增長(zhǎng)率為15.99%,2002年比2001年下降0.85%,2001年比2000年增長(zhǎng)23.68%；(3)每股收益2002年比2001年增長(zhǎng)10.16

%,2001年比2000年增長(zhǎng)67.32%,近三年年平均增長(zhǎng)率為76.10%,保持了高速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)；44從表可以看出,,1999年以來(lái),A銀行

(4)凈資產(chǎn)收益率2002年比2001年下降35.88%,2001年比2000年提高15.94%,但2002年度A銀行接受其股東補(bǔ)充權(quán)益8億元使該年度凈資產(chǎn)增加幅度較大,如扣除此不可比因素的影響,2002年凈資產(chǎn)收益率為25.19%,比2001年下降17.55%。A銀行之所以取得良好的業(yè)績(jī)主要得益于及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu),提高非利息收入比重,調(diào)整資產(chǎn)債務(wù)結(jié)構(gòu),積極吸納短期存款降低利息支出,適度增加貸款投放量增加利息收入,嚴(yán)格信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制,提高資產(chǎn)質(zhì)量,加強(qiáng)內(nèi)部管理,嚴(yán)格控制無(wú)效費(fèi)用支出。45(4)凈資產(chǎn)收益率2002年比2001年下第一節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理概述

46第一節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理概述8

一、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理定義商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理，從狹義上理解，包括成本管理、費(fèi)用管理、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)分析等內(nèi)容；從廣義上理解，是指商業(yè)銀行根據(jù)內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境和自身業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中的資金來(lái)源和資金運(yùn)用進(jìn)行有效的組織、計(jì)劃、核算、監(jiān)控、分析、考核從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的一系列管理活動(dòng)的總稱(chēng)，具體包括預(yù)算管理、資產(chǎn)負(fù)債管理、資本管理、成本管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)分析、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等內(nèi)容。47一、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理定義9

二、商業(yè)銀行加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要性（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化的需要商業(yè)銀行作為金融中介，在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的作用和地位是其他企業(yè)不能替代的，但商業(yè)銀行作為企業(yè)，股東價(jià)值最大化仍然是其唯一的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，從商業(yè)銀行日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的角度來(lái)說(shuō)，就是商業(yè)銀行效益的最大化和商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的最優(yōu)化，也就是我們通常所說(shuō)的盈利性、安全性和流動(dòng)性的統(tǒng)一。

48二、商業(yè)銀行加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要性10

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是提高商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)力的需要。

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理水平的高低，必然影響其自身財(cái)務(wù)狀況?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)管理體系有利于商業(yè)銀行資源的優(yōu)化配置，有利于商業(yè)銀行效益的提高和風(fēng)險(xiǎn)控制，通過(guò)有效的財(cái)務(wù)管理，不僅使商業(yè)銀行創(chuàng)造最佳的經(jīng)濟(jì)效益，而且為商業(yè)銀行的發(fā)展壯大奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，從而提高商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)力。49（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是提高商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)力的需

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境變化的需要我國(guó)加入WTO后，金融制度和金融環(huán)境發(fā)生了較大變化。在金融市場(chǎng)方面，隨著利率市場(chǎng)化改革的推進(jìn)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，今后市場(chǎng)利率波幅會(huì)更大，商業(yè)銀行的存貸款利差將會(huì)進(jìn)一步縮小。在金融監(jiān)管方面，財(cái)政部出臺(tái)《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，要求金融企業(yè)按國(guó)際慣例對(duì)貸款、拆借、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)足額提取減值準(zhǔn)備。人民銀行頒布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》對(duì)資本充足率管理和信息披露提出了更高要求，由此可見(jiàn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中尤其重要。50（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境變化的5113

三、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的原則商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理原則是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作必須遵循的準(zhǔn)則。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理原則是從商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中抽象出來(lái)的并在實(shí)踐中證明是正確的行為規(guī)范，它反映著財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的內(nèi)在要求。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理中要遵循的原則有：原則一，平衡原則。原則二，彈性原則。原則三，比例原則。原則四，優(yōu)化原則。52三、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的原則14第二節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表

一、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定:金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，編制和對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指月度和季度終了提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指在每個(gè)會(huì)計(jì)年度的前六個(gè)月結(jié)束后對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指年度終了對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱(chēng)為中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。53第二節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表15

商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。商業(yè)銀行向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表；利潤(rùn)表；現(xiàn)金流量表；利潤(rùn)分配表；所有者權(quán)益變動(dòng)表；分部報(bào)表；信托資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)報(bào)表；其他有關(guān)附表。54商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)二、商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表55二、商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表17項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額流動(dòng)資產(chǎn)

現(xiàn)金存放中央銀行存放同業(yè)拆放同業(yè)短期貸款短期投資其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長(zhǎng)期資產(chǎn)中長(zhǎng)期貸款逾期貸款長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)合計(jì)無(wú)形遞延及其他資產(chǎn)

資產(chǎn)合計(jì)

20006000100020003000010000235053350

200004000500020001000320005000

90350流動(dòng)資產(chǎn)

短期存款短期儲(chǔ)蓄存款同業(yè)拆入向中央銀行借款短期借款發(fā)行短期債券其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期存款長(zhǎng)期儲(chǔ)蓄存款長(zhǎng)期借款發(fā)行長(zhǎng)期債券其他長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益實(shí)收資本公積金未分配利潤(rùn)所有所有者權(quán)益合計(jì)

8000319005005009000180020051900

300020000600010005030050811950

8000300100840056項(xiàng)目金額項(xiàng)目

(一)資產(chǎn)資產(chǎn)，是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。商業(yè)銀行的資產(chǎn)按流動(dòng)性進(jìn)行分類(lèi)，主要分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。按發(fā)放貸款的期限劃分為短期貸款、中期貸款和長(zhǎng)期貸款。(二)負(fù)債負(fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。商業(yè)銀行的負(fù)債按其流動(dòng)性，可分為流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等。(三)所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。商業(yè)銀行的所有者權(quán)益，主要包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。57(一)資產(chǎn)19三、商業(yè)銀行利潤(rùn)表58三、商業(yè)銀行利潤(rùn)表20項(xiàng)目金額營(yíng)業(yè)收入利息收入手續(xù)費(fèi)收入其他營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)支出利息支出手續(xù)費(fèi)支出業(yè)務(wù)及管理費(fèi)其他營(yíng)業(yè)支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：投資收益營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出稅前總利潤(rùn)減：所得稅稅后凈利潤(rùn)770070002005005600500015035010018002002005002000300170059項(xiàng)目金額營(yíng)業(yè)收入

(一)營(yíng)業(yè)收入商業(yè)銀行提供金融商品服務(wù)所取得的收入，主要包括利息收入、金融企業(yè)往來(lái)收入、手續(xù)費(fèi)收入、貼現(xiàn)利息收入等。(二)營(yíng)業(yè)成本和費(fèi)用商業(yè)銀行的營(yíng)業(yè)成本，是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出，包括利息支出、金融企業(yè)往來(lái)支出、手續(xù)費(fèi)支出、賣(mài)出回購(gòu)證券支出、匯兌損失、賠款支出等。營(yíng)業(yè)費(fèi)用，是指商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及管理工作中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、郵電費(fèi)、印刷費(fèi)、公雜費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、職工工資、差旅費(fèi)、水電費(fèi)等。60(一)營(yíng)業(yè)收入22

（三）利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。

1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，是指營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用加上投資凈收益后的凈額。

2、利潤(rùn)總額，是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減去營(yíng)業(yè)稅金及附加，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。

3、凈利潤(rùn)，是指扣除資產(chǎn)損失后利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額。61（三）利潤(rùn)23四、商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表62四、商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表24項(xiàng)目行次金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量表：收回貸款本金1吸收存款2同業(yè)存款3向其他金融機(jī)構(gòu)拆借的資金4利息收入5收回的已于前核銷(xiāo)的貸款6賣(mài)出證券所收到的現(xiàn)金7融資租賃所收到的現(xiàn)金8收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金9

現(xiàn)金流入小計(jì)10對(duì)外發(fā)放貸款11支付存款本金12存放同業(yè)款項(xiàng)13利息支出14買(mǎi)入證券所支付的現(xiàn)金15支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金16

現(xiàn)金流出小計(jì)17經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~1863項(xiàng)目行次金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金20分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金21取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金22處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額23收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金24

現(xiàn)金流入小計(jì)25購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金26權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金27債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金28支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金29

現(xiàn)金流出小計(jì)30投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~3164二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金20三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金33發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金34借款所收到的現(xiàn)金35收到的其他籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金36

現(xiàn)金流入小計(jì)37償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金38發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金39分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金40償付利息所支付的現(xiàn)金41融資租賃所支付的現(xiàn)金42減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金43支付的其人與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金44

現(xiàn)金流出小計(jì)45籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~46四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額47五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額4865三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)

(一)現(xiàn)金現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。1、現(xiàn)金：是指金融企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及存放在中央銀行及其他金融企業(yè)中隨時(shí)可用于支付的存款，但不包括向其他金融企業(yè)拆放的資金。2、現(xiàn)金等價(jià)物：是指金融企業(yè)持有的從編表日起三個(gè)月內(nèi)到期、流動(dòng)性強(qiáng)、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金的投資。(二)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量是指金融企業(yè)在某一期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量，包括現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量和現(xiàn)金凈流量。66(一)現(xiàn)金28第三節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析

一、財(cái)務(wù)比率分析財(cái)務(wù)比率分析是以同一期財(cái)務(wù)報(bào)表上的若干重要項(xiàng)目間相關(guān)數(shù)據(jù)，互相比較，用一個(gè)數(shù)據(jù)除以另一個(gè)數(shù)據(jù)求出比率，據(jù)以分析和評(píng)估公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以及公司目前和歷史狀況的一種財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法。它是財(cái)務(wù)報(bào)表分析最基本的工具。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)比率分析指標(biāo)主要有：盈利能力；資產(chǎn)流動(dòng)性、償債能力及風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)。67第三節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析29二、杜邦分析利用比率分析對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析的結(jié)果，使人們對(duì)商業(yè)銀行安全性、流動(dòng)性、盈利性等方面情況分別有所了解。但是，要全面地了解商業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的全貌，還必須對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)活動(dòng)加以系統(tǒng)地綜合分析，弄清財(cái)務(wù)活動(dòng)各方面之間的相互關(guān)系。這是財(cái)務(wù)比率分析本身無(wú)法達(dá)到的，為此，必須借助于杜邦分析這一財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析方法。68二、杜邦分析30杜邦分析方法最早由美國(guó)杜邦公司創(chuàng)造并采用，它是利用幾種主要的會(huì)計(jì)比率之間的關(guān)系來(lái)綜合分析公司整體財(cái)務(wù)狀況，特別是對(duì)盈利能力的深入分析。杜邦分析方法是利用各主要財(cái)務(wù)比率指標(biāo)間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行綜合分析評(píng)價(jià)的方法。該方法一般以資本利潤(rùn)率為龍頭，以資產(chǎn)利潤(rùn)率為核心，重點(diǎn)揭示商業(yè)銀行獲利能力及前因后果。69杜邦分析方法最早由美國(guó)杜邦公司創(chuàng)造并采用，它是利

（一）資本利潤(rùn)率的分解資本利潤(rùn)