企業(yè)財(cái)務(wù)培訓(xùn)課件

典當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

北京中澤永誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所

鮑支左2014-081典當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)1典當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求第二部分

典當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理2典當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求2第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求一、典當(dāng)行設(shè)立依據(jù)的相關(guān)政策法規(guī)及要求（一）對(duì)新設(shè)股東的要求1.《典當(dāng)管理辦法》第七條：有兩個(gè)以上法人股東，且法人股相對(duì)控股2.典當(dāng)企業(yè)的股東結(jié)構(gòu)

《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》第十六條：法人股應(yīng)當(dāng)相對(duì)控股，法人股東合計(jì)持股比例占全部股份1/2以上，或者第一大股東是法人股東且持股比例占全部股份1/3以上；

單個(gè)自然人不能為控股股東。3第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求一、典當(dāng)行設(shè)立依據(jù)的相關(guān)政第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求(二)對(duì)注冊(cè)資本的要求1.出資限額的要求

典當(dāng)行注冊(cè)資本最低限額為300萬(wàn)元；

從事房地產(chǎn)抵押典當(dāng)業(yè)務(wù)的，注冊(cè)資本最低限額為500萬(wàn)元；

從事財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押典當(dāng)業(yè)務(wù)的，注冊(cè)資本最低限額為1000萬(wàn)元。

2.出資形式的要求

典當(dāng)行的注冊(cè)資本最低限額應(yīng)當(dāng)為股東實(shí)繳的貨幣資本，不包括以實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、土地使用權(quán)作價(jià)出資的資本。

《典當(dāng)管理辦法》第八條4第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求(二)對(duì)注冊(cè)資本的要求第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求3.關(guān)于對(duì)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)營(yíng)運(yùn)資金的要求典當(dāng)行應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)分支機(jī)構(gòu)撥付不少于500萬(wàn)元的營(yíng)運(yùn)資金。

典當(dāng)行各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)運(yùn)資金總額不得超過(guò)典當(dāng)行注冊(cè)資本的50%。

《典當(dāng)管理辦法》第十三條5第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求3.關(guān)于對(duì)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)營(yíng)第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求（三）對(duì)注冊(cè)資本金來(lái)源的限制

要嚴(yán)格審核典當(dāng)行出資人資金來(lái)源的合法性，嚴(yán)防以借貸資金入股、以他人資金入股等。

《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》第十八條（四）對(duì)股東出資能力的審核

嚴(yán)格審核法人股東是否具備以貨幣出資形式履行出資承諾的能力。法人股東應(yīng)在商務(wù)主管部門(mén)指定的若干家規(guī)模較大、信譽(yù)較好的會(huì)計(jì)師事務(wù)所中選擇審計(jì)單位，出具審計(jì)報(bào)告；應(yīng)有繳納營(yíng)業(yè)稅和所得稅記錄。

《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》第十六條6第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求（三）對(duì)注冊(cè)資本金來(lái)源的限第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求二、對(duì)投資者出資能力的要求（一）申請(qǐng)?jiān)O(shè)立典當(dāng)行需提交的材料1.設(shè)立申請(qǐng)2.區(qū)、縣公安機(jī)關(guān)審核意見(jiàn)3.公司行政管理機(jī)關(guān)核發(fā)的《企業(yè)名稱(chēng)預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)》復(fù)印件4.符合要求的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的所有權(quán)或者使用權(quán)的有效證明文件復(fù)印件5.典當(dāng)行公司章程6.擬設(shè)立典當(dāng)行第一次股東會(huì)決議7第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求二、對(duì)投資者出資能力的要求第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求7.主要人員身份證明（1）主要人員：法人股東的法定代表人

個(gè)人股東

擬任典當(dāng)行的法定代表人

擬任典當(dāng)行的其他高級(jí)管理人員（2）身份證明：個(gè)人簡(jiǎn)歷

身份證復(fù)印件

無(wú)犯罪記錄證明8第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求7.主要人員身份證明8第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求8.典當(dāng)行出資協(xié)議、股東出資承諾書(shū)、典當(dāng)行承諾書(shū)9.驗(yàn)資報(bào)告9第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求8.典當(dāng)行出資協(xié)議、股東出第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求10.典當(dāng)行股東需提交相關(guān)資料（1）法人股東

最近兩個(gè)年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告

出資能力證明

資金來(lái)源證明

繳納營(yíng)業(yè)稅、所得稅證明

股東會(huì)決議

營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件（2）自然人股東

無(wú)不良信用記錄證明

資金為自有資金的有效證明10第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求10.典當(dāng)行股東需提交相關(guān)第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求11.業(yè)務(wù)規(guī)則12.相關(guān)制度13.安全防范措施14.可行性研究報(bào)告15.國(guó)有獨(dú)資（控股）法人股東：國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)關(guān)于國(guó)有資本投資典當(dāng)行的承諾函16.法人股東為上市公司投資的，出具上市公司投資典當(dāng)行的承諾函11第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求11.業(yè)務(wù)規(guī)則11第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求（二）資金來(lái)源證明

由會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)對(duì)法人股東年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)等相關(guān)資料出具，以證明其法人股東投入的資金為公司自有資金。

（參見(jiàn)-附錄四）12第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求（二）資金來(lái)源證明12第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求（三）出資能力證明1.股東出資能力的要求(1)出資額小于其流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額(2)權(quán)益性投資余額（長(zhǎng)期投資）加上本次對(duì)典當(dāng)行的投資額不超過(guò)本企業(yè)凈資產(chǎn)的50%，其中擔(dān)保類(lèi)企業(yè)權(quán)益性投資余額不超過(guò)本企業(yè)凈資產(chǎn)的20%；(3)凈資產(chǎn)不低于其資產(chǎn)總額的50%，其中房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、擔(dān)保、投資類(lèi)企業(yè)需凈資產(chǎn)不低于資產(chǎn)總額的80%。13第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求（三）出資能力證明1第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具上述證明需做到：（1）證明中涉及的數(shù)據(jù)應(yīng)與審計(jì)報(bào)告核對(duì)，并保持一致；（2）證明內(nèi)容、格式均與模板一致。

（參見(jiàn)-附錄五）

14第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具上第二部分

典當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理一、典當(dāng)企業(yè)適用的相關(guān)政策法規(guī)二、對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的限制三、《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算15第二部分典當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理一、典當(dāng)企業(yè)適用的相關(guān)政策法一、典當(dāng)企業(yè)適用的相關(guān)政策法規(guī)1.典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

●自2010年1月1日起，在典當(dāng)全行業(yè)執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。16一、典當(dāng)企業(yè)適用的相關(guān)政策法規(guī)16●

與典當(dāng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的具體準(zhǔn)則：

當(dāng)金利息和綜合費(fèi)絕當(dāng)物品---金融資產(chǎn)

★

準(zhǔn)則22《金融工具確認(rèn)和計(jì)量》絕當(dāng)物品---動(dòng)產(chǎn)

★準(zhǔn)則1號(hào)

《存貨》

絕當(dāng)

★

準(zhǔn)則23號(hào)

《金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》鑒定評(píng)估及咨詢(xún)服務(wù)收入

★準(zhǔn)則14號(hào)《收入》17●與典當(dāng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的具體準(zhǔn)則：

當(dāng)金17一、典當(dāng)企業(yè)適用的相關(guān)政策法規(guī)2．《典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行【企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則】若干銜接規(guī)定》2009年7月20日財(cái)政部下發(fā)了《典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行【企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則】若干銜接規(guī)定》財(cái)會(huì)【2009】11號(hào)18一、典當(dāng)企業(yè)適用的相關(guān)政策法規(guī)2．《典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行【企業(yè)會(huì)計(jì)二、對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的限制1對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的限制2．對(duì)典當(dāng)企業(yè)資金運(yùn)用的限制3.對(duì)典當(dāng)企業(yè)資產(chǎn)配置的限制4.對(duì)典當(dāng)企業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的限制5.對(duì)典當(dāng)手續(xù)的要求19二、對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的限制1對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的限制19二、對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的限制1對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的限制

●典當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍（1）動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押典當(dāng)業(yè)務(wù)；（2）財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押典當(dāng)業(yè)務(wù)；（3）房地產(chǎn)（外省、自治區(qū)、直轄市的房地產(chǎn)或者未取得商品房預(yù)售許可證的在建工程除外）抵押典當(dāng)業(yè)務(wù)；（4）限額內(nèi)絕當(dāng)物品的變賣(mài)；（5）鑒定評(píng)估及咨詢(xún)服務(wù)；（6）商務(wù)部依法批準(zhǔn)的其他典當(dāng)業(yè)務(wù)。

《典當(dāng)管理辦法》第二十五條20二、對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的限制1對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的限制20二、對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的限制

●典當(dāng)行不得經(jīng)營(yíng)下列業(yè)務(wù)：

（1）非絕當(dāng)物品的銷(xiāo)售以及舊物收購(gòu)、寄售；

（2）動(dòng)產(chǎn)抵押業(yè)務(wù)；

（3）集資、吸收存款或者變相吸收存款；

（4）發(fā)放信用貸款；

（5）未經(jīng)商務(wù)部批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。

《典當(dāng)管理辦法》第二十六條21二、對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的限制●典當(dāng)行不得經(jīng)營(yíng)下列業(yè)務(wù)：21二、對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的限制

2．對(duì)典當(dāng)企業(yè)資金運(yùn)用的限制

●典當(dāng)行不得有下列行為：

（1）從商業(yè)銀行以外的單位和個(gè)人借款；

（2）與其他典當(dāng)行拆借或者變相拆借資金；

（3）超過(guò)規(guī)定限額從商業(yè)銀行貸款；

（4）對(duì)外投資。

《典當(dāng)管理辦法》第二十八條22二、對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的限制2．對(duì)典當(dāng)企業(yè)資金運(yùn)用的限制22二、對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的限制

3.對(duì)典當(dāng)企業(yè)資產(chǎn)配置的限制(1)典當(dāng)行自初始營(yíng)業(yè)起至第一次向省級(jí)商務(wù)主管部門(mén)及所在地商務(wù)主管部門(mén)報(bào)送年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的時(shí)期內(nèi)從商業(yè)銀行貸款的，貸款余額不得超過(guò)其注冊(cè)資本。典當(dāng)行第一次向省級(jí)商務(wù)主管部門(mén)及所在地商務(wù)主管部門(mén)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告之后從商業(yè)銀行貸款的，貸款余額不得超過(guò)上一年度向主管部門(mén)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的所有者權(quán)益。典當(dāng)行不得從本市（地、州、盟）以外的商業(yè)銀行貸款典當(dāng)行分支機(jī)構(gòu)不得從商業(yè)銀行貸款。

23二、對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的限制

23二、對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的限制

(2)典當(dāng)行對(duì)同一法人或者自然人的典當(dāng)余額不得超過(guò)注冊(cè)資本的25％。

(3)典當(dāng)行對(duì)其股東的典當(dāng)余額不得超過(guò)該股東入股金額，且典當(dāng)條件不得優(yōu)于普通當(dāng)戶。

(4)典當(dāng)行凈資產(chǎn)低于注冊(cè)資本的90%時(shí)，各股東應(yīng)當(dāng)按比例補(bǔ)足或者申請(qǐng)減少注冊(cè)資本，但減少后的注冊(cè)資本不得違反本辦法關(guān)于典當(dāng)行注冊(cè)資本最低限額的規(guī)定。

24二、對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的限制

(2)典當(dāng)行對(duì)同一法人或者自然人二、對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的限制

(5)典當(dāng)行財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押典當(dāng)余額不得超過(guò)注冊(cè)資本的50%；

房地產(chǎn)抵押典當(dāng)余額不得超過(guò)注冊(cè)資本；注冊(cè)資本不足1000萬(wàn)元的，房地產(chǎn)抵押典當(dāng)單筆當(dāng)金數(shù)額不得超過(guò)100萬(wàn)元；注冊(cè)資本在1000萬(wàn)元以上的，房地產(chǎn)抵押典當(dāng)單筆當(dāng)金數(shù)額不得超過(guò)注冊(cè)資本的10%。

《典當(dāng)管理辦法》第四十四條25二、對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的限制

(5)典當(dāng)行財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押典當(dāng)余額二、對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的限制

4.對(duì)典當(dāng)企業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的限制

（1）當(dāng)金利息

典當(dāng)當(dāng)金利率，按中國(guó)人民銀行公布的銀行機(jī)構(gòu)6個(gè)月期法定貸款利率及典當(dāng)期限折算后執(zhí)行。典當(dāng)當(dāng)金利息不得預(yù)扣。

《典當(dāng)管理辦法》第三十七條26二、對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的限制

4.對(duì)典當(dāng)企業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的限制26

二、對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的限制（2）典當(dāng)綜合費(fèi)用

綜合費(fèi)包括各種服務(wù)及管理費(fèi)用，其標(biāo)準(zhǔn)為：動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押典當(dāng)?shù)脑戮C合費(fèi)率不得超過(guò)當(dāng)金的42‰。房地產(chǎn)抵押典當(dāng)?shù)脑戮C合費(fèi)率不得超過(guò)當(dāng)金的27‰。財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押典當(dāng)?shù)脑戮C合費(fèi)率不得超過(guò)當(dāng)金的24‰。

《典當(dāng)管理辦法》第三十八條27

二、對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的限制（2）典當(dāng)綜合費(fèi)用27二、對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的限制

5.對(duì)典當(dāng)手續(xù)的要求(1)典當(dāng)行經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)抵押典當(dāng)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)和當(dāng)戶依法到有關(guān)部門(mén)先行辦理抵押登記，再辦理抵押典當(dāng)手續(xù)。

(2)典當(dāng)行經(jīng)營(yíng)機(jī)動(dòng)車(chē)質(zhì)押典當(dāng)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)?shù)杰?chē)輛管理部門(mén)辦理質(zhì)押登記手續(xù)。

(3)典當(dāng)行經(jīng)營(yíng)其他典當(dāng)業(yè)務(wù)，有關(guān)法律、法規(guī)要求登記的，應(yīng)當(dāng)依法辦理登記手續(xù)。

《典當(dāng)管理辦法》第四十二條28二、對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的限制

5.對(duì)典當(dāng)手續(xù)的要求28三、《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》

1.關(guān)于企業(yè)資金來(lái)源的合法性要求典當(dāng)企業(yè)的合法資金來(lái)源包括：

(1)經(jīng)商務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn)的注冊(cè)資金；

(2)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)盈余；

(3)按照《典當(dāng)管理辦法》從商業(yè)銀行獲得的一定數(shù)量的貸款。

典當(dāng)企業(yè)只能用上述資金開(kāi)展質(zhì)、抵押典當(dāng)業(yè)務(wù)及鑒定評(píng)估、咨詢(xún)服務(wù)業(yè)務(wù)。

《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》第二十一條29三、《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》

1.關(guān)于企業(yè)資金來(lái)源的合法性要求

三、《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》

2.關(guān)于企業(yè)貨幣資金的流向要求

（1）加強(qiáng)對(duì)銀行存款和現(xiàn)金的審核，通過(guò)抽查典當(dāng)企業(yè)的銀行發(fā)生額對(duì)賬單和現(xiàn)金，防止出現(xiàn)資金抽逃、違規(guī)融資。

（2）現(xiàn)金管理要符合《現(xiàn)金管理暫行條例》和《人民銀行結(jié)算賬戶管理辦法》等相關(guān)法規(guī)、規(guī)章，注重加強(qiáng)現(xiàn)金安全管理。

《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》第二十二條30

三、《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》

2.關(guān)于企業(yè)貨幣資金的流向要求三、《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》

3.關(guān)于典當(dāng)企業(yè)與其股東的資金往來(lái)要求

(1)禁止典當(dāng)行向股東借款

(2)禁止典當(dāng)行股東以典當(dāng)行名義為自己招攬業(yè)務(wù)

(3)禁止股東利用典當(dāng)行違法違規(guī)從事金融活動(dòng)

《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》第二十三條31三、《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》

3.關(guān)于典當(dāng)企業(yè)與其股東的資金往來(lái)三、《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》

4.關(guān)于典當(dāng)企業(yè)對(duì)股票等財(cái)產(chǎn)權(quán)利的典當(dāng)業(yè)務(wù)

(1)禁止和預(yù)防典當(dāng)行違規(guī)融資參與上市股票炒作，或?yàn)榭蛻籼峁┕善苯灰踪Y金

(2)禁止以證券交易賬戶資產(chǎn)為質(zhì)押的股票典當(dāng)業(yè)務(wù)。

《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》第二十四條32三、《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》

4.關(guān)于典當(dāng)企業(yè)對(duì)股票等財(cái)產(chǎn)權(quán)三、《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》

5.關(guān)于當(dāng)票的使用要求

(1)加強(qiáng)對(duì)當(dāng)票與當(dāng)物（質(zhì)、抵押品）的對(duì)照檢查，做到賬物相符

(2)檢查當(dāng)票的使用情況，有無(wú)不開(kāi)具當(dāng)票、以合同代替當(dāng)票、有當(dāng)票無(wú)質(zhì)（抵）押等違規(guī)行為。

《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》第二十六條33三、《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》

5.關(guān)于當(dāng)票的使用要求33三、《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》

6.關(guān)于典當(dāng)企業(yè)開(kāi)具的當(dāng)票與賬面記錄要求

(1)典當(dāng)企業(yè)當(dāng)票與續(xù)當(dāng)憑證使用的張數(shù)應(yīng)與典當(dāng)業(yè)務(wù)筆數(shù)相符

(2)當(dāng)票與續(xù)當(dāng)憑證開(kāi)具的累計(jì)金額應(yīng)與典當(dāng)總額相符

(3)尚未贖回的當(dāng)票與續(xù)當(dāng)憑證的金額應(yīng)與典當(dāng)余額相符

《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》第二十七條34三、《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》

6.關(guān)于典當(dāng)企業(yè)開(kāi)具的當(dāng)票三、《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》

7.關(guān)于典當(dāng)企業(yè)檔案管理要求

(1)客戶檔案中有關(guān)證件、合同和當(dāng)票等內(nèi)容是否齊全、有效

(2)開(kāi)具的當(dāng)票、續(xù)當(dāng)憑證內(nèi)容是否與證件和合同相一致

(3)當(dāng)票保管聯(lián)是否存入檔案

(4)開(kāi)具的當(dāng)票、續(xù)當(dāng)憑證是否與財(cái)務(wù)報(bào)表一致。

《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》第二十八條35三、《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》

7.關(guān)于典當(dāng)企業(yè)檔案管理要求三、《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》

8.關(guān)于當(dāng)物的質(zhì)、抵押登記要求

(1)財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押典當(dāng)業(yè)務(wù)

(2)房地產(chǎn)抵押典當(dāng)業(yè)務(wù)

《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》第三十一條36三、《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》

8.關(guān)于當(dāng)物的質(zhì)、抵押登記要

四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算(一)、典當(dāng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（二）典當(dāng)企業(yè)提供勞務(wù)的會(huì)計(jì)處理（三）典當(dāng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)例37四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算(一)、典當(dāng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理37

四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算(一)、典當(dāng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理1.當(dāng)金發(fā)放階段(1)驗(yàn)貨、驗(yàn)證----不需會(huì)計(jì)處理(2)鑒定、估價(jià)----不需會(huì)計(jì)處理(3)簽訂合同----不需會(huì)計(jì)處理

(4)封存當(dāng)物----在備查簿登記(5)支付當(dāng)金----《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量》38四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算(一)、典當(dāng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理38四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算(6)收取綜合費(fèi)---按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)

金融工具確認(rèn)和計(jì)量》進(jìn)行會(huì)計(jì)處理(7)需設(shè)置的會(huì)計(jì)科目★貸款：（資產(chǎn)類(lèi)賬戶）●用途：核算企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括：質(zhì)押貸款、抵押貸款。39四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算(6)收取綜合費(fèi)---按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算40四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算40四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算●明細(xì)賬戶設(shè)置：按貸款類(lèi)別、客戶，分別本金、綜合費(fèi)調(diào)整、已減值等進(jìn)行明細(xì)核算?！衿谀┯囝~：借方余額。反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放尚未收回的貸款余額?！褓|(zhì)押貸款、抵押貸款也可以作為一級(jí)科目設(shè)置41四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算●明細(xì)賬戶設(shè)置：按貸款類(lèi)別、客戶，分別四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算(8)賬務(wù)處理不預(yù)收綜合費(fèi)

借：貸款（抵押或質(zhì)押貸款）----本金

貸：銀行存款（現(xiàn)金）預(yù)收綜合費(fèi)

借：貸款（抵押或質(zhì)押貸款）----本金

貸：貸款（抵押或質(zhì)押貸款）----綜合費(fèi)調(diào)整

銀行存款（現(xiàn)金）42四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算(8)賬務(wù)處理42

四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算2.當(dāng)后管理階段(1)當(dāng)物保管(2)建立典當(dāng)業(yè)務(wù)臺(tái)帳企業(yè)在開(kāi)展典當(dāng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)做到三個(gè)相符，即：●當(dāng)票與續(xù)當(dāng)憑證使用的張數(shù)應(yīng)與典當(dāng)（續(xù)當(dāng)）業(yè)務(wù)筆數(shù)相符；●當(dāng)票與續(xù)當(dāng)憑證開(kāi)具的累計(jì)金額應(yīng)與典當(dāng)總額相符；●尚未贖回的當(dāng)票與續(xù)當(dāng)憑證的金額應(yīng)與典當(dāng)余額相符。典當(dāng)業(yè)務(wù)臺(tái)賬的參考格式：43

四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算2.當(dāng)后管理階段43

典當(dāng)行典當(dāng)業(yè)務(wù)臺(tái)賬單位：元序號(hào)當(dāng)票號(hào)當(dāng)戶名稱(chēng)當(dāng)物典當(dāng)金額時(shí)間利息綜合費(fèi)后續(xù)處理備注名稱(chēng)數(shù)量估價(jià)實(shí)際典當(dāng)日期當(dāng)期利率應(yīng)收利息實(shí)收利息綜合費(fèi)率應(yīng)收綜合費(fèi)實(shí)收綜合費(fèi)續(xù)當(dāng)贖當(dāng)小計(jì)合計(jì)44典當(dāng)行典當(dāng)業(yè)務(wù)臺(tái)賬單位：元當(dāng)四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算注：1.典當(dāng)與續(xù)當(dāng)業(yè)務(wù)應(yīng)分別登記2.實(shí)收利息合計(jì)數(shù)應(yīng)與財(cái)務(wù)賬面利息收入-合同利息收入一致。3.實(shí)收綜合費(fèi)合計(jì)數(shù)應(yīng)與財(cái)務(wù)賬面利息收入-綜合費(fèi)收入一致。45四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算注：1.典當(dāng)與續(xù)當(dāng)業(yè)務(wù)應(yīng)分別登記45四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算（3）

續(xù)當(dāng)?shù)洚?dāng)期內(nèi)或典當(dāng)期限屆滿后5日內(nèi)，經(jīng)雙方同意可以續(xù)當(dāng)，續(xù)當(dāng)一次的期限最長(zhǎng)為6個(gè)月。續(xù)當(dāng)期自典當(dāng)期限或者前一次續(xù)當(dāng)期限屆滿日起算。續(xù)當(dāng)時(shí)，當(dāng)戶應(yīng)當(dāng)結(jié)清前期利息和當(dāng)期費(fèi)用。

46四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算（3）續(xù)當(dāng)46四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算（4）

確認(rèn)利息收入

①確認(rèn)依據(jù)

●《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--第22號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量》

●利息和綜合費(fèi)用屬于計(jì)算實(shí)際利率的組成項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在確定實(shí)際利率時(shí)予以考慮，按照實(shí)際利率法計(jì)算貸款的攤余成本及各期利息收入。企業(yè)應(yīng)收或預(yù)收的綜合費(fèi)用，通過(guò)“應(yīng)收賬款”或“預(yù)收賬款”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

《銜接規(guī)定》47四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算（4）確認(rèn)利息收入47四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算②設(shè)置會(huì)計(jì)科目

利息收入（損益類(lèi)賬戶）用途：核算企業(yè)確認(rèn)的利息收入賬戶結(jié)構(gòu)：48四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算②設(shè)置會(huì)計(jì)科目48四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算借方利息收入貸方

結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)當(dāng)期確認(rèn)的利息收入①綜合費(fèi)收入②合同利息收入③銀行存款利息收入

本期借方合計(jì)本期貸方合計(jì)期末無(wú)余額四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算借方四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算③賬務(wù)處理（未預(yù)收綜合費(fèi)）按照準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)收入

借：應(yīng)收賬款---抵押（質(zhì)押）綜合費(fèi)

應(yīng)收利息---抵押（質(zhì)押）

貸：利息收入----綜合費(fèi)收入----合同利息收入收到利息收入

借：銀行存款（現(xiàn)金）

貸：應(yīng)收賬款---抵押（質(zhì)押）綜合費(fèi)

應(yīng)收利息---抵押（質(zhì)押）50四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算③賬務(wù)處理（未預(yù)收綜合費(fèi)）50四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理（預(yù)收綜合費(fèi)）按照準(zhǔn)財(cái)規(guī)定確認(rèn)收入借：貸款（抵押或質(zhì)押貸款）----綜合費(fèi)調(diào)整

應(yīng)收利息----抵押（質(zhì)押）貸：利息收入----綜合費(fèi)收入----合同利息收入收到利息收入

借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：應(yīng)收利息---抵押（質(zhì)押）51四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理（預(yù)收綜合費(fèi)）51四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算

（5）

當(dāng)金的減值

①減值損失的確認(rèn)②發(fā)生減值的客觀證據(jù)發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難；債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；③債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步；④債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組；……52四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算

52四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算③賬務(wù)處理

當(dāng)金本金可能發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失

貸：貸款損失準(zhǔn)備應(yīng)收利息、應(yīng)收綜合費(fèi)可能發(fā)生的損失借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備53四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算③賬務(wù)處理

53四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算

3.當(dāng)金回收階段(1)贖當(dāng)正常贖當(dāng)（預(yù)收綜合費(fèi)）①收取利息

借：銀行存款（現(xiàn)金）

貸：應(yīng)收利息----抵押（質(zhì)押）利息②同時(shí)終止確認(rèn)相關(guān)當(dāng)金本金

借：銀行存款（現(xiàn)金）

貸：貸款（抵押或質(zhì)押貸款）----本金54四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算

3.當(dāng)金回收階段54四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算正常贖當(dāng)（未預(yù)收綜合費(fèi)）終止確認(rèn)相關(guān)當(dāng)金本金借：銀行存款（現(xiàn)金）

貸：貸款（抵押或質(zhì)押貸款）----本金收取利息和綜合費(fèi)借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：

應(yīng)收賬款----抵押（質(zhì)押）綜合費(fèi)

應(yīng)收利息----抵押（質(zhì)押）55四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算正常贖當(dāng)（未預(yù)收綜合費(fèi)）55四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算提前贖當(dāng)(預(yù)收綜合費(fèi)）

①確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)的利息和綜合費(fèi)收入

借：銀行存款（現(xiàn)金）

貸款（抵押或質(zhì)押貸款）----綜合費(fèi)調(diào)整

貸：利息收入----合同利息收入----綜合費(fèi)收入

②應(yīng)退還的綜合費(fèi)予以沖銷(xiāo)

借：貸款（抵押或質(zhì)押貸款）----綜合費(fèi)調(diào)整

貸：銀行存款（現(xiàn)金）

③同時(shí)終止確認(rèn)相關(guān)當(dāng)金本金

借：銀行存款（現(xiàn)金）

貸：貸款（抵押或質(zhì)押貸款）----本金56四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算提前贖當(dāng)(預(yù)收綜合費(fèi)）56四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算逾期贖當(dāng)（預(yù)收綜合費(fèi)）①確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)的利息和綜合費(fèi)收入

借：銀行存款（現(xiàn)金）

貸款（抵押或質(zhì)押貸款）----綜合費(fèi)調(diào)整

貸：利息收入----合同利息收入----綜合費(fèi)收入

營(yíng)業(yè)外收入—罰息收入②同時(shí)終止確認(rèn)相關(guān)當(dāng)金本金

借：銀行存款（現(xiàn)金）

貸：貸款（抵押或質(zhì)押貸款）----本金57四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算逾期贖當(dāng)（預(yù)收綜合費(fèi)）57四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算

(2)絕當(dāng)①取得絕當(dāng)物《銜接規(guī)定》取得符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的動(dòng)產(chǎn)等絕當(dāng)物品：設(shè)“絕當(dāng)物品”科目，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1#---存貨》的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理,并在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目中列示。取得符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的股權(quán)、票據(jù)等金融資產(chǎn)類(lèi)絕當(dāng)物品：設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”“可供出售金融資產(chǎn)”“持有至到期投資”“應(yīng)收票據(jù)”等科目。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22#---金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理58四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算(2)絕當(dāng)58

四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算②需設(shè)置的科目★絕當(dāng)物品（資產(chǎn)類(lèi)賬戶）●用途：核算典當(dāng)企業(yè)在當(dāng)戶超過(guò)規(guī)定期限未贖當(dāng)也未續(xù)當(dāng)時(shí),確認(rèn)絕當(dāng)?shù)奈锲??！褓~戶結(jié)構(gòu)：●期末余額：借方余額。反映企業(yè)尚未出售變現(xiàn)的絕當(dāng)物品金額?！衩骷?xì)賬戶的設(shè)置：按絕當(dāng)物品的類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。59

四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算②需設(shè)置的科目59

借方絕當(dāng)物品

貸方期初余額

本期絕當(dāng)物品增加

本期絕當(dāng)物品減少期末余額：反映企業(yè)尚未出售變現(xiàn)的絕當(dāng)物品金額

四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算

③絕當(dāng)物處置的政策依據(jù)

當(dāng)物估價(jià)金額在3萬(wàn)元以上的可以按照《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》的有關(guān)規(guī)定處理，也可以雙方事先約定絕當(dāng)后由典當(dāng)行委托拍賣(mài)行公開(kāi)拍賣(mài)。拍賣(mài)收入在扣除拍賣(mài)費(fèi)用及當(dāng)金本息后，剩余部分應(yīng)當(dāng)退還當(dāng)戶，不足部分向當(dāng)戶追索。

61四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算

③絕當(dāng)物處置的政策依據(jù)

當(dāng)物四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算絕當(dāng)物估價(jià)金額不足3萬(wàn)元的，典當(dāng)行可以自行變賣(mài)或者折價(jià)處理，損溢自負(fù)。

對(duì)國(guó)家限制流通的絕當(dāng)物，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)，報(bào)有關(guān)管理部門(mén)批準(zhǔn)后處理或者交售指定單位。62四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算絕當(dāng)物估價(jià)金額不足3萬(wàn)元的，典當(dāng)四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算典當(dāng)行在營(yíng)業(yè)場(chǎng)所以外設(shè)立絕當(dāng)物品銷(xiāo)售點(diǎn)應(yīng)當(dāng)報(bào)省級(jí)商務(wù)主管部門(mén)備案，并自覺(jué)接受當(dāng)?shù)厣虅?wù)主管部門(mén)監(jiān)督檢查。

典當(dāng)行處分絕當(dāng)物品中的上市公司股份應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)戶的同意和配合，典當(dāng)行不得自行變賣(mài)、折價(jià)處理或者委托拍賣(mài)行公開(kāi)拍賣(mài)絕當(dāng)物品中的上市公司股份。

63四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算典當(dāng)行在營(yíng)業(yè)場(chǎng)所以外設(shè)立絕當(dāng)物品銷(xiāo)四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算

④銷(xiāo)售絕當(dāng)物品涉及的會(huì)計(jì)科目存貨類(lèi)絕當(dāng)物品：通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算

金融工具類(lèi)絕當(dāng)物品—通過(guò)“投資收益”等科目核算；

應(yīng)當(dāng)退還當(dāng)戶或應(yīng)向當(dāng)戶追索的款項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”“其他應(yīng)收款”科目核算；64四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算

④銷(xiāo)售絕當(dāng)物品涉及的會(huì)計(jì)科目64

四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算⑤銷(xiāo)售絕當(dāng)物品，屬于增值稅納稅范圍，應(yīng)按規(guī)定計(jì)提并繳納增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅：.寄售商店代銷(xiāo)寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）；.典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品；.經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。65

四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算⑤銷(xiāo)售絕當(dāng)物品，屬于增值稅納稅范圍四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算☆應(yīng)交增值稅計(jì)算

銷(xiāo)售絕當(dāng)物品應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×4%

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+4%）

⑥絕當(dāng)物處置的賬務(wù)處理將絕當(dāng)物轉(zhuǎn)入“絕當(dāng)物品”科目借：絕當(dāng)物品---xxx貸：貸款—質(zhì)押貸款---本金處置絕當(dāng)物品

借：銀行存款（現(xiàn)金）

貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅

其他業(yè)務(wù)收入----銷(xiāo)售絕當(dāng)物品66四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算☆應(yīng)交增值稅計(jì)算66四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算⑦

提示絕當(dāng)物估價(jià)金額不足3萬(wàn)元且符合資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件，典當(dāng)企業(yè)可以將其確認(rèn)為本企業(yè)資產(chǎn)；絕當(dāng)物估價(jià)金額在3萬(wàn)元以上的，除非典當(dāng)企業(yè)和當(dāng)戶事先約定，絕當(dāng)后絕當(dāng)物歸典當(dāng)企業(yè)所有，否則不應(yīng)當(dāng)將其作為本企業(yè)的資產(chǎn)加以確認(rèn)，只有在處置完成后才能進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理。67四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算⑦提示67四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算

（二）典當(dāng)企業(yè)提供勞務(wù)的會(huì)計(jì)處理

《典當(dāng)管理辦法》規(guī)定：典當(dāng)企業(yè)可以經(jīng)營(yíng)鑒定評(píng)估及咨詢(xún)服務(wù)。典當(dāng)企業(yè)從事的鑒定評(píng)估及咨詢(xún)等服務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”、“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”等科目，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)--收入》中有關(guān)提供勞務(wù)收入的確認(rèn)和計(jì)量原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

《銜接規(guī)定》68四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算

（二）典當(dāng)企業(yè)提供勞務(wù)的會(huì)計(jì)處理68四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算1.需設(shè)置的會(huì)計(jì)科目●手續(xù)費(fèi)及傭金收入●手續(xù)費(fèi)及傭金支出手續(xù)費(fèi)及傭金收入（損益類(lèi)賬戶）用途：核算企業(yè)確認(rèn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入賬戶結(jié)構(gòu)：明細(xì)科目設(shè)置：按業(yè)務(wù)類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算69四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算1.需設(shè)置的會(huì)計(jì)科目69四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算借方手續(xù)費(fèi)及傭金收入貸方轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)當(dāng)期確認(rèn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入①鑒定、評(píng)估收入②咨詢(xún)服務(wù)收入……期末無(wú)余額四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算借方手續(xù)費(fèi)及四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算手續(xù)費(fèi)及傭金支出（損益類(lèi)賬戶）用途：核算企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出賬戶結(jié)構(gòu)：明細(xì)科目設(shè)置：按支出類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。

71四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算手續(xù)費(fèi)及傭金支出（損益類(lèi)賬戶）71四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算借方手續(xù)費(fèi)及傭金支出

貸方當(dāng)期發(fā)生的與確認(rèn)手續(xù)費(fèi)及傭金收入相關(guān)的支出結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)期末無(wú)余額四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算借方手續(xù)四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算

2賬務(wù)處理

①取得服務(wù)收入

借：銀行存款（現(xiàn)金）

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入②為取得服務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)支出

借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出

貸：銀行存款（現(xiàn)金）73四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算2賬務(wù)處理

①取得服務(wù)收入73四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算

（三）典當(dāng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)例例1

：2011年1月1日，某典當(dāng)企業(yè)收當(dāng)A企業(yè)一項(xiàng)房產(chǎn)，共發(fā)放當(dāng)金260萬(wàn)元，月綜合費(fèi)率2.6%，月利率0.5%，典當(dāng)期限為2011年1月1日至2011年5月31日（5個(gè)月）。假定當(dāng)日典當(dāng)企業(yè)預(yù)扣綜合費(fèi)33.8萬(wàn)元，利息于每月月底支付。2011年5月31日，當(dāng)戶償還當(dāng)金和最后一期利息。74四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算

（三）典當(dāng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)例74四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算

2011年1月1日發(fā)放當(dāng)金借：貸款----抵押貸款----本金260萬(wàn)元貸:銀行存款226.20萬(wàn)元

貸款----抵押貸款----綜合費(fèi)調(diào)整33.80萬(wàn)元75四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算

2011年1月1日發(fā)放當(dāng)金75四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算

2.計(jì)算并確認(rèn)各期的利息收入利息收入的計(jì)量方法●實(shí)際利率法●合同利率法

76四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算

2.計(jì)算并確認(rèn)各期的利息收入76四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算按實(shí)際利率法計(jì)算利息收入=攤余成本×實(shí)際利率r攤余成本=初始確認(rèn)金額—已償還的本金+/-采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額于至到期日金額間的差額進(jìn)行攤銷(xiāo)形成的累計(jì)攤銷(xiāo)額—已發(fā)生的減值損失77四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算按實(shí)際利率法計(jì)算77

四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算

（1）計(jì)算實(shí)際利率r期數(shù)

現(xiàn)金流入0-2,262,000.00113,000.00213,000.00313,000.00413,000.0052,613,000.0078

四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算

（1）計(jì)算實(shí)際利率r78四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算用EXCEL中函數(shù)計(jì)算的功能即可求出其實(shí)際利率r，本例r=3.37%。EXCEL函數(shù)，財(cái)務(wù)，RATENper期數(shù)---5Pmt每期現(xiàn)金流入固定值----13,000.00Pv現(xiàn)值流出-----2,262,000.00Fv未來(lái)值（最后可以得到的現(xiàn)金）----2,600,000.00Type付款期：期初為1；期末為079四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算用EXCEL中函數(shù)計(jì)算的功能即可求出其實(shí)（2）計(jì)算每期利息收入

日

期實(shí)際利息收入現(xiàn)金流入差額攤銷(xiāo)（實(shí)際利率）攤余成本余額合同利率計(jì)算綜合費(fèi)收入差異(a)=(d)×r(b)(c)=(a)-(b)(d)=期初(d)+(c)（e）(f)=(e)-(c)2011年1月1日-226.20226.201.1---1.317.621.306.32232.526.760.442.1---2.287.831.306.53239.056.760.233.1---3.318.051.306.75245.806.760.014.1---4.308.281.306.98252.786.76-0.225.1---5.308.521.307.22260.006.76-0.46

33.80

33.800.0080（2）計(jì)算每期利息收入四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算

（3）確認(rèn)利息收入1.31日借：應(yīng)收利息---房地產(chǎn)抵押---A企業(yè)1.30萬(wàn)元貸款---抵押貸款----綜合費(fèi)調(diào)整6.32萬(wàn)元貸:利息收入----合同利息收入1,30萬(wàn)元

利息收入---綜合費(fèi)收入6.32萬(wàn)元收到利息時(shí)，做如下分錄：

借：銀行存款1.30萬(wàn)元

貸：應(yīng)收利息---房地產(chǎn)抵押---A企業(yè)1.30萬(wàn)元

注：以后各期相同81四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算

（3）確認(rèn)利息收入81四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算3.正常贖當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理2011年5月31日，A企業(yè)贖當(dāng)，并付清最后一次利息，應(yīng)做如下分錄：

借：銀行存款261.30萬(wàn)元貸:應(yīng)收利息-房地產(chǎn)抵押-A企業(yè)1.30萬(wàn)元貸款---抵押貸款---本金260.00萬(wàn)元82四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算3.正常贖當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理82四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算例2.2011年7月1日，某典當(dāng)企業(yè)收當(dāng)D企業(yè)流通股5,000股，發(fā)放當(dāng)金6萬(wàn)元，月綜合費(fèi)率2%，月利率0.5%，典當(dāng)期限為2011年7月1日至2011年9月30日（3個(gè)月）。當(dāng)日某典當(dāng)企業(yè)預(yù)扣綜合費(fèi)用3,600.00元，利息900.00元到期一次性支付。83四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算例2.2011年7月1日，某典當(dāng)企業(yè)四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算（1）發(fā)放當(dāng)金借：貸款---質(zhì)押貸款---本金60,000.00

貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）56,400.00

貸款—質(zhì)押貸款---綜合費(fèi)調(diào)整3,600.00

（2）計(jì)算每期應(yīng)計(jì)的利息收入●采用合同利率法每月應(yīng)計(jì)利息：60,000.00×0.5%=300.00每月應(yīng)計(jì)綜合費(fèi)：60,000.00×2%=1,200.0084四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算（1）發(fā)放當(dāng)金84四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算（3）確認(rèn)利息收入

借：貸款--質(zhì)押貸款--應(yīng)計(jì)利息300.00---綜合費(fèi)調(diào)整1,200.00

貸：利息收入---合同利息收入300.00----綜合費(fèi)收入1,200.0085四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算（3）確認(rèn)利息收入85四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算例3.2011年7月1日，某典當(dāng)企業(yè)收到銀行承兌匯票一張，票面金額2萬(wàn)元，發(fā)放當(dāng)金1.50萬(wàn)元，月綜合費(fèi)率2%，月利率0.5%，當(dāng)期：7月1日至9月30日。

設(shè)：當(dāng)日預(yù)扣綜合費(fèi)900元；利息共計(jì)225元于到期日一次性支付。

到期日后5日，該當(dāng)戶未贖當(dāng)，也未續(xù)當(dāng)，經(jīng)分析，典當(dāng)企業(yè)認(rèn)定該筆業(yè)務(wù)為絕當(dāng)。86四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算例3.2011年7月1日，某典當(dāng)企業(yè)收四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算（1）發(fā)放當(dāng)金借：貸款-財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押貸款--本金15,000.00貸：貸款-財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押貸款-綜合費(fèi)調(diào)900.00庫(kù)存現(xiàn)金14,100.0087四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算（1）發(fā)放當(dāng)金87四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算（2）計(jì)算并確認(rèn)每期應(yīng)計(jì)利息收入每月應(yīng)計(jì)綜合費(fèi)15,000.00×2%=300.00每月應(yīng)計(jì)利息15,000.00×0.5%=75.00

借：貸款---財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押貸款---應(yīng)計(jì)利息75.00----綜合費(fèi)調(diào)整300.00

貸：利息收入---合同利息收入75.00----綜合費(fèi)收入300.0088四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算（2）計(jì)算并確認(rèn)每期應(yīng)計(jì)利息收入88四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算

（3）確認(rèn)為絕當(dāng)物品借：應(yīng)收票據(jù)20,000.00貸：貸款—財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押貸款---本金

15,000.00----應(yīng)計(jì)利息225.00貸：營(yíng)業(yè)外收入4,775.0089四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算（3）確認(rèn)為絕當(dāng)物品89四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算例4.2011年7月1日，某典當(dāng)企業(yè)收當(dāng)D企業(yè)流通股5,000股，發(fā)放當(dāng)金6萬(wàn)元，月綜合費(fèi)率2%，月利率0.5%，典當(dāng)期限為2011年7月1日至2011年9月30日（3個(gè)月）。當(dāng)日某典當(dāng)企業(yè)預(yù)扣綜合費(fèi)用3600元，利息900元到期一次性支付。設(shè)：到期日后5日，該當(dāng)戶未贖當(dāng)，也未續(xù)當(dāng)，經(jīng)分析，典當(dāng)企業(yè)認(rèn)定該筆業(yè)務(wù)為絕當(dāng)。10月5日，典當(dāng)企業(yè)按照事先約定，處置了該股票90四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算例4.2011年7月1日，某典當(dāng)企業(yè)收四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算（1）如股市下跌，該股以52000的價(jià)格出售

借：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）52,000.00

其他應(yīng)收款---XXX當(dāng)戶8,900.00貸：貸款---質(zhì)押貸款---本金60,000.00----應(yīng)計(jì)利息900.0091四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算（1）如股市下跌，該股以52000的價(jià)格四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算（2）如股市上漲，該股以65000的價(jià)格出售借：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）65,000.00貸：貸款---質(zhì)押貸款---本金60,000.00----應(yīng)計(jì)利息900.00貸：其他應(yīng)付款---XXX當(dāng)戶4,100.0092四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算（2）如股市上漲，該股以65000的價(jià)格四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算例5.2011年1月1日，某典當(dāng)企業(yè)收當(dāng)筆記本電腦一臺(tái)，發(fā)放當(dāng)金16,000.00元，典當(dāng)期限：2011年1月1日至1月31日；月綜合費(fèi)率4.2%，已預(yù)扣。

到期日后5日，該當(dāng)戶未贖當(dāng)，也未續(xù)當(dāng)，經(jīng)分析，典當(dāng)企業(yè)認(rèn)定該筆業(yè)務(wù)為絕當(dāng)。

絕當(dāng)時(shí)，該電腦估價(jià)為16,000.00元；2011年5月30日，該電腦估價(jià)為15,000.00元；2011年6月30日，該典當(dāng)企業(yè)以13,390.00元價(jià)格將該電腦出售。93四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算例5.2011年1月1日，某典當(dāng)企業(yè)收四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算

（1）2011年1月1日發(fā)放當(dāng)金借：貸款—質(zhì)押貸款---本金16,000.00

貸：貸款—質(zhì)押貸款---綜合費(fèi)調(diào)整672.00貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）15,328.00

（2）1月31日確認(rèn)收入

借：貸款---質(zhì)押貸款---綜合費(fèi)調(diào)整672.00

貸：利息收入---綜合費(fèi)收入672.0094四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算（1）2011年1月1日發(fā)放當(dāng)金94四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算

（3）2月6日將絕當(dāng)物轉(zhuǎn)入絕當(dāng)物品科目核算

借：絕當(dāng)物品—筆記本電腦16,000.00

貸：貸款—質(zhì)押貸款---本金16,000.00

（4）5月30日確認(rèn)減值損失

借：資產(chǎn)減值損失1,000.00

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1,000.0095四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算（3）2月6日將絕當(dāng)物轉(zhuǎn)入絕當(dāng)物四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算（5）6月30日出售絕當(dāng)物品

借：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）13,390.00

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅515.00

貸：其他業(yè)務(wù)收入—銷(xiāo)售絕當(dāng)物品12,875.00（6)

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：其他業(yè)務(wù)成本—銷(xiāo)售絕當(dāng)物品15,000.00

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1,000.00

貸：絕當(dāng)物品—筆記本電腦16,000.0096四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算（5）6月30日出售絕當(dāng)物品96

謝謝

再見(jiàn)！北京中澤永誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司地址：西城區(qū)南濱河路27號(hào)貴都國(guó)際中心A座1605室電話：63328459-60113910801506傳真：6340257197北典當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

北京中澤永誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所

鮑支左2014-0898典當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)1典當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求第二部分

典當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理99典當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求2第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求一、典當(dāng)行設(shè)立依據(jù)的相關(guān)政策法規(guī)及要求（一）對(duì)新設(shè)股東的要求1.《典當(dāng)管理辦法》第七條：有兩個(gè)以上法人股東，且法人股相對(duì)控股2.典當(dāng)企業(yè)的股東結(jié)構(gòu)

《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》第十六條：法人股應(yīng)當(dāng)相對(duì)控股，法人股東合計(jì)持股比例占全部股份1/2以上，或者第一大股東是法人股東且持股比例占全部股份1/3以上；

單個(gè)自然人不能為控股股東。100第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求一、典當(dāng)行設(shè)立依據(jù)的相關(guān)政第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求(二)對(duì)注冊(cè)資本的要求1.出資限額的要求

典當(dāng)行注冊(cè)資本最低限額為300萬(wàn)元；

從事房地產(chǎn)抵押典當(dāng)業(yè)務(wù)的，注冊(cè)資本最低限額為500萬(wàn)元；

從事財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押典當(dāng)業(yè)務(wù)的，注冊(cè)資本最低限額為1000萬(wàn)元。

2.出資形式的要求

典當(dāng)行的注冊(cè)資本最低限額應(yīng)當(dāng)為股東實(shí)繳的貨幣資本，不包括以實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、土地使用權(quán)作價(jià)出資的資本。

《典當(dāng)管理辦法》第八條101第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求(二)對(duì)注冊(cè)資本的要求第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求3.關(guān)于對(duì)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)營(yíng)運(yùn)資金的要求典當(dāng)行應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)分支機(jī)構(gòu)撥付不少于500萬(wàn)元的營(yíng)運(yùn)資金。

典當(dāng)行各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)運(yùn)資金總額不得超過(guò)典當(dāng)行注冊(cè)資本的50%。

《典當(dāng)管理辦法》第十三條102第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求3.關(guān)于對(duì)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)營(yíng)第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求（三）對(duì)注冊(cè)資本金來(lái)源的限制

要嚴(yán)格審核典當(dāng)行出資人資金來(lái)源的合法性，嚴(yán)防以借貸資金入股、以他人資金入股等。

《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》第十八條（四）對(duì)股東出資能力的審核

嚴(yán)格審核法人股東是否具備以貨幣出資形式履行出資承諾的能力。法人股東應(yīng)在商務(wù)主管部門(mén)指定的若干家規(guī)模較大、信譽(yù)較好的會(huì)計(jì)師事務(wù)所中選擇審計(jì)單位，出具審計(jì)報(bào)告；應(yīng)有繳納營(yíng)業(yè)稅和所得稅記錄。

《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》第十六條103第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求（三）對(duì)注冊(cè)資本金來(lái)源的限第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求二、對(duì)投資者出資能力的要求（一）申請(qǐng)?jiān)O(shè)立典當(dāng)行需提交的材料1.設(shè)立申請(qǐng)2.區(qū)、縣公安機(jī)關(guān)審核意見(jiàn)3.公司行政管理機(jī)關(guān)核發(fā)的《企業(yè)名稱(chēng)預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)》復(fù)印件4.符合要求的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的所有權(quán)或者使用權(quán)的有效證明文件復(fù)印件5.典當(dāng)行公司章程6.擬設(shè)立典當(dāng)行第一次股東會(huì)決議104第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求二、對(duì)投資者出資能力的要求第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求7.主要人員身份證明（1）主要人員：法人股東的法定代表人

個(gè)人股東

擬任典當(dāng)行的法定代表人

擬任典當(dāng)行的其他高級(jí)管理人員（2）身份證明：個(gè)人簡(jiǎn)歷

身份證復(fù)印件

無(wú)犯罪記錄證明105第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求7.主要人員身份證明8第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求8.典當(dāng)行出資協(xié)議、股東出資承諾書(shū)、典當(dāng)行承諾書(shū)9.驗(yàn)資報(bào)告106第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求8.典當(dāng)行出資協(xié)議、股東出第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求10.典當(dāng)行股東需提交相關(guān)資料（1）法人股東

最近兩個(gè)年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告

出資能力證明

資金來(lái)源證明

繳納營(yíng)業(yè)稅、所得稅證明

股東會(huì)決議

營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件（2）自然人股東

無(wú)不良信用記錄證明

資金為自有資金的有效證明107第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求10.典當(dāng)行股東需提交相關(guān)第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求11.業(yè)務(wù)規(guī)則12.相關(guān)制度13.安全防范措施14.可行性研究報(bào)告15.國(guó)有獨(dú)資（控股）法人股東：國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)關(guān)于國(guó)有資本投資典當(dāng)行的承諾函16.法人股東為上市公司投資的，出具上市公司投資典當(dāng)行的承諾函108第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求11.業(yè)務(wù)規(guī)則11第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求（二）資金來(lái)源證明

由會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)對(duì)法人股東年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)等相關(guān)資料出具，以證明其法人股東投入的資金為公司自有資金。

（參見(jiàn)-附錄四）109第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求（二）資金來(lái)源證明12第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求（三）出資能力證明1.股東出資能力的要求(1)出資額小于其流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額(2)權(quán)益性投資余額（長(zhǎng)期投資）加上本次對(duì)典當(dāng)行的投資額不超過(guò)本企業(yè)凈資產(chǎn)的50%，其中擔(dān)保類(lèi)企業(yè)權(quán)益性投資余額不超過(guò)本企業(yè)凈資產(chǎn)的20%；(3)凈資產(chǎn)不低于其資產(chǎn)總額的50%，其中房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、擔(dān)保、投資類(lèi)企業(yè)需凈資產(chǎn)不低于資產(chǎn)總額的80%。110第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求（三）出資能力證明1第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具上述證明需做到：（1）證明中涉及的數(shù)據(jù)應(yīng)與審計(jì)報(bào)告核對(duì)，并保持一致；（2）證明內(nèi)容、格式均與模板一致。

（參見(jiàn)-附錄五）

111第一部分典當(dāng)企業(yè)設(shè)立條件及要求2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具上第二部分

典當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理一、典當(dāng)企業(yè)適用的相關(guān)政策法規(guī)二、對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的限制三、《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》四、典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算112第二部分典當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理一、典當(dāng)企業(yè)適用的相關(guān)政策法一、典當(dāng)企業(yè)適用的相關(guān)政策法規(guī)1.典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

●自2010年1月1日起，在典當(dāng)全行業(yè)執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。113一、典當(dāng)企業(yè)適用的相關(guān)政策法規(guī)16●

與典當(dāng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的具體準(zhǔn)則：

當(dāng)金利息和綜合費(fèi)絕當(dāng)物品---金融資產(chǎn)

★

準(zhǔn)則22《金融工具確認(rèn)和計(jì)量》絕當(dāng)物品---動(dòng)產(chǎn)

★準(zhǔn)則1號(hào)

《存貨》

絕當(dāng)

★

準(zhǔn)則23號(hào)

《金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》鑒定評(píng)估及咨詢(xún)服務(wù)收入

★準(zhǔn)則14號(hào)《收入》114●與典當(dāng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的具體準(zhǔn)則：

當(dāng)金17一、典當(dāng)企業(yè)適用的相關(guān)政策法規(guī)2．《典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行【企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則】若干銜接規(guī)定》2009年7月20日財(cái)政部下發(fā)了《典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行【企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則】若干銜接規(guī)定》財(cái)會(huì)【2009】11號(hào)115一、典當(dāng)企業(yè)適用的相關(guān)政策法規(guī)2．《典當(dāng)企業(yè)執(zhí)行【企業(yè)會(huì)計(jì)二、對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的限制1對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的限制2．對(duì)典當(dāng)企業(yè)資金運(yùn)用的限制3.對(duì)典當(dāng)企業(yè)資產(chǎn)配置的限制4.對(duì)典當(dāng)企業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的限制5.對(duì)典當(dāng)手續(xù)的要求116二、對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的限制1對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的限制19二、對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的限制1對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的限制

●典當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍（1）動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押典當(dāng)業(yè)務(wù)；（2）財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押典當(dāng)業(yè)務(wù)；（3）房地產(chǎn)（外省、自治區(qū)、直轄市的房地產(chǎn)或者未取得商品房預(yù)售許可證的在建工程除外）抵押典當(dāng)業(yè)務(wù)；（4）限額內(nèi)絕當(dāng)物品的變賣(mài)；（5）鑒定評(píng)估及咨詢(xún)服務(wù)；（6）商務(wù)部依法批準(zhǔn)的其他典當(dāng)業(yè)務(wù)。

《典當(dāng)管理辦法》第二十五條117二、對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的限制1對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的限制20二、對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的限制

●典當(dāng)行不得經(jīng)營(yíng)下列業(yè)務(wù)：

（1）非絕當(dāng)物品的銷(xiāo)售以及舊物收購(gòu)、寄售；

（2）動(dòng)產(chǎn)抵押業(yè)務(wù)；

（3）集資、吸收存款或者變相吸收存款；

（4）發(fā)放信用貸款；

（5）未經(jīng)商務(wù)部批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。

《典當(dāng)管理辦法》第二十六條118二、對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的限制●典當(dāng)行不得經(jīng)營(yíng)下列業(yè)務(wù)：21二、對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的限制

2．對(duì)典當(dāng)企業(yè)資金運(yùn)用的限制

●典當(dāng)行不得有下列行為：

（1）從商業(yè)銀行以外的單位和個(gè)人借款；

（2）與其他典當(dāng)行拆借或者變相拆借資金；

（3）超過(guò)規(guī)定限額從商業(yè)銀行貸款；

（4）對(duì)外投資。

《典當(dāng)管理辦法》第二十八條119二、對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的限制2．對(duì)典當(dāng)企業(yè)資金運(yùn)用的限制22二、對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的限制

3.對(duì)典當(dāng)企業(yè)資產(chǎn)配置的限制(1)典當(dāng)行自初始營(yíng)業(yè)起至第一次向省級(jí)商務(wù)主管部門(mén)及所在地商務(wù)主管部門(mén)報(bào)送年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的時(shí)期內(nèi)從商業(yè)銀行貸款的，貸款余額不得超過(guò)其注冊(cè)資本。典當(dāng)行第一次向省級(jí)商務(wù)主管部門(mén)及所在地商務(wù)主管部門(mén)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告之后從商業(yè)銀行貸款的，貸款余額不得超過(guò)上一年度向主管部門(mén)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的所有者權(quán)益。典當(dāng)行不得從本市（地、州、盟）以外的商業(yè)銀行貸款典當(dāng)行分支機(jī)構(gòu)不得從商業(yè)銀行貸款。

120二、對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的限制

23二、對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的限制

(2)典當(dāng)行對(duì)同一法人或者自然人的典當(dāng)余額不得超過(guò)注冊(cè)資本的25％。

(3)典當(dāng)行對(duì)其股東的典當(dāng)余額不得超過(guò)該股東入股金額，且典當(dāng)條件不得優(yōu)于普通當(dāng)戶。

(4)典當(dāng)行凈資產(chǎn)低于注冊(cè)資本的90%時(shí)，各股東應(yīng)當(dāng)按比例補(bǔ)足或者申請(qǐng)減少注冊(cè)資本，但減少后的注冊(cè)資本不得違反本辦法關(guān)于典當(dāng)行注冊(cè)資本最低限額的規(guī)定。

121二、對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的限制

(2)典當(dāng)行對(duì)同一法人或者自然人二、對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的限制

(5)典當(dāng)行財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押典當(dāng)余額不得超過(guò)注冊(cè)資本的50%；

房地產(chǎn)抵押典當(dāng)余額不得超過(guò)注冊(cè)資本；注冊(cè)資本不足1000萬(wàn)元的，房地產(chǎn)抵押典當(dāng)單筆當(dāng)金數(shù)額不得超過(guò)100萬(wàn)元；注冊(cè)資本在1000萬(wàn)元以上的，房地產(chǎn)抵押典當(dāng)單筆當(dāng)金數(shù)額不得超過(guò)注冊(cè)資本的10%。

《典當(dāng)管理辦法》第四十四條122二、對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的限制

(5)典當(dāng)行財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押典當(dāng)余額二、對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的限制

4.對(duì)典當(dāng)企業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的限制

（1）當(dāng)金利息

典當(dāng)當(dāng)金利率，按中國(guó)人民銀行公布的銀行機(jī)構(gòu)6個(gè)月期法定貸款利率及典當(dāng)期限折算后執(zhí)行。典當(dāng)當(dāng)金利息不得預(yù)扣。

《典當(dāng)管理辦法》第三十七條123二、對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的限制

4.對(duì)典當(dāng)企業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的限制26

二、對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的限制（2）典當(dāng)綜合費(fèi)用

綜合費(fèi)包括各種服務(wù)及管理費(fèi)用，其標(biāo)準(zhǔn)為：動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押典當(dāng)?shù)脑戮C合費(fèi)率不得超過(guò)當(dāng)金的42‰。房地產(chǎn)抵押典當(dāng)?shù)脑戮C合費(fèi)率不得超過(guò)當(dāng)金的27‰。財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押典當(dāng)?shù)脑戮C合費(fèi)率不得超過(guò)當(dāng)金的24‰。

《典當(dāng)管理辦法》第三十八條124

二、對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的限制（2）典當(dāng)綜合費(fèi)用27二、對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的限制

5.對(duì)典當(dāng)手續(xù)的要求(1)典當(dāng)行經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)抵押典當(dāng)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)和當(dāng)戶依法到有關(guān)部門(mén)先行辦理抵押登記，再辦理抵押典當(dāng)手續(xù)。

(2)典當(dāng)行經(jīng)營(yíng)機(jī)動(dòng)車(chē)質(zhì)押典當(dāng)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)?shù)杰?chē)輛管理部門(mén)辦理質(zhì)押登記手續(xù)。

(3)典當(dāng)行經(jīng)營(yíng)其他典當(dāng)業(yè)務(wù)，有關(guān)法律、法規(guī)要求登記的，應(yīng)當(dāng)依法辦理登記手續(xù)。

《典當(dāng)管理辦法》第四十二條125二、對(duì)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的限制

5.對(duì)典當(dāng)手續(xù)的要求28三、《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》

1.關(guān)于企業(yè)資金來(lái)源的合法性要求典當(dāng)企業(yè)的合法資金來(lái)源包括：

(1)經(jīng)商務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn)的注冊(cè)資金；

(2)典當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)盈余；

(3)按照《典當(dāng)管理辦法》從商業(yè)銀行獲得的一定數(shù)量的貸款。

典當(dāng)企業(yè)只能用上述資金開(kāi)展質(zhì)、抵押典當(dāng)業(yè)務(wù)及鑒定評(píng)估、咨詢(xún)服務(wù)業(yè)務(wù)。

《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》第二十一條126三、《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》

1.關(guān)于企業(yè)資金來(lái)源的合法性要求

三、《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》

2.關(guān)于企業(yè)貨幣資金的流向要求

（1）加強(qiáng)對(duì)銀行存款和現(xiàn)金的審核，通過(guò)抽查典當(dāng)企業(yè)的銀行發(fā)生額對(duì)賬單和現(xiàn)金，防止出現(xiàn)資金抽逃、違規(guī)融資。

（2）現(xiàn)金管理要符合《現(xiàn)金管理暫行條例》和《人民銀行結(jié)算賬戶管理辦法》等相關(guān)法規(guī)、規(guī)章，注重加強(qiáng)現(xiàn)金安全管理。

《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》第二十二條127

三、《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》

2.關(guān)于企業(yè)貨幣資金的流向要求三、《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》

3.關(guān)于典當(dāng)企業(yè)與其股東的資金往來(lái)要求

(1)禁止典當(dāng)行向股東借款

(2)禁止典當(dāng)行股東以典當(dāng)行名義為自己招攬業(yè)務(wù)

(3)禁止股東利用典當(dāng)行違法違規(guī)從事金融活動(dòng)

《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》第二十三條128三、《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》

3.關(guān)于典當(dāng)企業(yè)與其股東的資金往來(lái)三、《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》

4.關(guān)于典當(dāng)企業(yè)對(duì)股票等財(cái)產(chǎn)權(quán)利的典當(dāng)業(yè)務(wù)

(1)禁止和預(yù)防典當(dāng)行違規(guī)融資參與上市股票炒作，或?yàn)榭蛻籼峁┕善苯灰踪Y金

(2)禁止以證券交易賬戶資產(chǎn)為質(zhì)押的股票典當(dāng)業(yè)務(wù)。

《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》第二十四條129三、《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》

4.關(guān)于典當(dāng)企業(yè)對(duì)股票等財(cái)產(chǎn)權(quán)三、《典當(dāng)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定》

5.關(guān)于當(dāng)票的使用要求

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