企業(yè)所得稅匯算清繳(外部)課件

2010年企業(yè)所得稅

匯算清繳輔導(dǎo)

北京市西城區(qū)地方稅務(wù)局德勝稅務(wù)所

2010年企業(yè)所得稅

匯算清繳輔導(dǎo)北京市西城區(qū)地方稅務(wù)局德2010年企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)

課件及相關(guān)文書已放在新浪免費(fèi)郵箱內(nèi)，請(qǐng)登錄下載。郵箱地址：dss2009sds@郵箱密碼：123456注：僅供下載，請(qǐng)勿刪除或往郵箱內(nèi)發(fā)郵件。2010年企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)課件及相關(guān)文書已放在新浪免2第一部分相關(guān)涉稅事項(xiàng)提示第二部分2010年主要政策要點(diǎn)第三部分2010年備案流程第四部分事前備案網(wǎng)上申請(qǐng)流程第五部分申報(bào)表離線申報(bào)流程第一部分相關(guān)涉稅事項(xiàng)提示3第一部分相關(guān)涉稅事項(xiàng)提示1、2010年匯算清繳截止到5月31日，在此期間要完成備案、離線申報(bào)、稅款入庫(kù)等工作。2、2010年企業(yè)所得稅申報(bào)，必須通過離線軟件操作并用A4紙打印，連同財(cái)務(wù)報(bào)表（涉及需審計(jì)事項(xiàng)的企業(yè)連同稅務(wù)師審計(jì)報(bào)告）交專管員審核。申報(bào)表要按要求填報(bào)，邏輯關(guān)系不能有錯(cuò)，否則的話整個(gè)表都會(huì)有問題（1張信息表和11張申報(bào)表，共12張表）。3、備案所有提交的材料使用A4紙復(fù)印，并加蓋企業(yè)公章、簽注“此復(fù)印件與原件一致、提交人姓名、日期”；未按規(guī)定辦理備案的，一律不得減免稅。第一部分相關(guān)涉稅事項(xiàng)提示1、2010年匯算清繳截止到54第二部分2010年主要政策要點(diǎn)一、稅率（一）企業(yè)所得稅的稅率為25%，小型微利企業(yè)減按20%的稅率；非居民企業(yè)按10%稅率代扣。（二）小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。第二部分2010年主要政策要點(diǎn)一、稅率5第二部分2010年主要政策要點(diǎn)3、財(cái)稅[2009]133號(hào)規(guī)定:自2010年1月1日至2010年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2011年繼續(xù)執(zhí)行（財(cái)稅〔2011〕4號(hào)

）5%填寫附表五34行，對(duì)應(yīng)在主表28行；減半在附表五32行，分別對(duì)應(yīng)主表19行和附表三17行。（三）非居民企業(yè)（國(guó)稅發(fā)[2008]120號(hào)、國(guó)稅函[2009]50號(hào))對(duì)非居民企業(yè)取得來源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅。稅率10%，有稅收協(xié)定，按稅收協(xié)定。第二部分2010年主要政策要點(diǎn)3、財(cái)稅[2009]136第二部分2010年主要政策要點(diǎn)二、銷售時(shí)間和收入的確定(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))1、必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則;2、提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入；3、企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

4、具體詳情見：國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)第二部分2010年主要政策要點(diǎn)二、銷售時(shí)間和收入的確定7第二部分2010年主要政策要點(diǎn)企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入銷售貨物收入股息、紅利等權(quán)益性投資收益其他收入：包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入(1年）、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)（3年或破產(chǎn)）、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等提供勞務(wù)收入利息收入轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入租金收入特許權(quán)使用費(fèi)收入接受捐贈(zèng)收入收入總額的范圍第二部分2010年主要政策要點(diǎn)企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形8第二部分2010年主要政策要點(diǎn)5、資產(chǎn)處置收入的確定（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）（1）除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外，下列資產(chǎn)處置不確定收入①將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；②改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；③改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）；④將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；⑤上述兩種或兩種以上情形的混合；⑥其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

第二部分2010年主要政策要點(diǎn)5、資產(chǎn)處置收入的確定（9第二部分2010年主要政策要點(diǎn)（2）企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，應(yīng)視同收入①用于市場(chǎng)推廣或銷售；②用于交際應(yīng)酬；③用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；④用于股息分配；⑤、用于對(duì)外捐贈(zèng)；⑥其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。6、租金收入（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）：如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

第二部分2010年主要政策要點(diǎn)（2）企業(yè)將資產(chǎn)移送他人10第二部分2010年主要政策要點(diǎn)三、扣除(新法第八---第十三條、條例第三節(jié)）1、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2、企業(yè)發(fā)生的資本性支出不能扣除，資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本。3、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除4、非法支出不能扣除，罰款等填入附表三的第31行，“罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失”稅收滯納金填入附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》的第32行“稅收滯納金”。第二部分2010年主要政策要點(diǎn)三、扣除(新法第八---11第二部分2010年主要政策要點(diǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)容成本銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出、其他耗費(fèi)費(fèi)用銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用稅金除所得稅和可以抵扣的增值稅以外所有稅金和附加，（可扣除：匯算清繳年度的2月至次年1月期間實(shí)際入庫(kù)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、資源稅、土增稅和教育費(fèi)附加金額）損失作為損失扣除又收回的應(yīng)計(jì)入收入其他5、取消了原按2%上繳上級(jí)公司管理費(fèi)的規(guī)定。6、扣除項(xiàng)目一覽表第二部分2010年主要政策要點(diǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)容成本銷售成本、銷12第二部分2010年主要政策要點(diǎn)四、工資薪金的扣除（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）

1、合理的工資薪金可在稅前扣除。①企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；②企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；③企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；④企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。（與個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)一致）⑤有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。第二部分2010年主要政策要點(diǎn)四、工資薪金的扣除（國(guó)稅13第二部分2010年主要政策要點(diǎn)2、工資薪金的組成：（1）企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬。包括：基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出不包括：企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。（主要與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的“職工薪酬”相區(qū)分，扣除既為不合理性）第二部分2010年主要政策要點(diǎn)2、工資薪金的組成：14第二部分2010年主要政策要點(diǎn)（2）屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（國(guó)資委功效掛鉤限定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，超出部分既為不合理性，今年不需要做功效掛鉤備案）3、工資薪金總額是實(shí)際支付，不是計(jì)提?！奥毠すべY總額”應(yīng)為企業(yè)當(dāng)年“工資薪金支出”的稅收金額。第二部分2010年主要政策要點(diǎn)（2）屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)15第二部分2010年主要政策要點(diǎn)五、福利費(fèi)（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）

1、《實(shí)施條例》第四十條：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。（“發(fā)生”是指實(shí)際發(fā)生）2、使用范圍：（1）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。第二部分2010年主要政策要點(diǎn)五、福利費(fèi)（國(guó)稅函〔2016第二部分2010年主要政策要點(diǎn)（2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。（3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

3、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。4、福利費(fèi)應(yīng)注意的問題（國(guó)稅函[2009]98號(hào)）第二部分2010年主要政策要點(diǎn)（2）為職工衛(wèi)生保健、生17第二部分2010年主要政策要點(diǎn)企業(yè)2008年以前按照規(guī)定計(jì)提但尚未使用的職工福利費(fèi)余額，2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)首先沖減上述的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。企業(yè)2008年以前節(jié)余的職工福利費(fèi)，已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額。（執(zhí)行制度向準(zhǔn)則過渡時(shí)，對(duì)于將福利費(fèi)會(huì)計(jì)余額直接進(jìn)入權(quán)益的企業(yè)，其會(huì)計(jì)余額中已在稅前扣除的福利費(fèi)，屬于改變用途，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額；對(duì)于將福利費(fèi)會(huì)計(jì)余額直接進(jìn)入損益的企業(yè)，由于增加了當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，其會(huì)計(jì)余額中未在稅前扣除的福利費(fèi)，應(yīng)允許企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)減。）先用2008年前余額，不足按比例扣除。第二部分2010年主要政策要點(diǎn)企業(yè)2008年18第二部分2010年主要政策要點(diǎn)六、捐贈(zèng)扣除（財(cái)稅[2008]160號(hào)）1、企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額，即年度利潤(rùn)為負(fù)的情況下公益性捐贈(zèng)不能扣除。2、汶川地震(國(guó)發(fā)[2008]21號(hào))、玉樹地震（國(guó)發(fā)[2010]16號(hào)）捐贈(zèng)可全額扣除；舟曲泥石流未發(fā)文，按會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%扣除。3、必須取得捐贈(zèng)款的憑證。4、捐贈(zèng)企業(yè)名單見：財(cái)稅[2010]69號(hào)第二部分2010年主要政策要點(diǎn)六、捐贈(zèng)扣除（財(cái)稅[2019第二部分2010年主要政策要點(diǎn)4、捐贈(zèng)的范圍：（1）救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng)；（2）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；（3）環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)；（4）促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)（5）公益性社會(huì)團(tuán)體的條件，見財(cái)稅[2008]160號(hào)第二部分2010年主要政策要點(diǎn)4、捐贈(zèng)的范圍：20第二部分2010年主要政策要點(diǎn)七、其他扣除及不允許扣除政策要點(diǎn)1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出（發(fā)生額的60％且不超過銷售收入5‰；孰?。?、職工教育經(jīng)費(fèi)支出（實(shí)際發(fā)生在工薪的2.5％內(nèi)，軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)可全額扣除“財(cái)稅[2008]1號(hào)”，可結(jié)轉(zhuǎn)）3、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%部分實(shí)際發(fā)可扣除；（財(cái)稅[2009]72號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第二部分2010年主要政策要點(diǎn)七、其他扣除及不允許扣除21第二部分2010年主要政策要點(diǎn)4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出（工薪實(shí)際發(fā)生的2％范圍內(nèi)）

2010年7月1日啟用《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》，廢止同時(shí)廢止《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》5、財(cái)稅[2009]27號(hào)規(guī)定：本企業(yè)為員工實(shí)際支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別不超過職工工資5%內(nèi)的部分準(zhǔn)予稅前扣除。6、國(guó)稅函[2009]312號(hào)：投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足應(yīng)繳資本金發(fā)生的借款產(chǎn)生的利息，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額前不得扣除7、稅法原則上不允許扣除準(zhǔn)備金，稅法第8條和條例第55條對(duì)金融保險(xiǎn)有允許提取準(zhǔn)備的例外規(guī)定第二部分2010年主要政策要點(diǎn)4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出（工薪實(shí)22第二部分2010年主要政策要點(diǎn)八、固定資產(chǎn)折舊1、稅法規(guī)定的折舊方法為直線法；殘值合理確定，不得變更；最低折舊年限：房屋、建筑物，為20年；飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；電子設(shè)備，為3年。第二部分2010年主要政策要點(diǎn)八、固定資產(chǎn)折舊23第二部分2010年主要政策要點(diǎn)2、下列規(guī)定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；

單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。第二部分2010年主要政策要點(diǎn)2、下列規(guī)定資產(chǎn)不得計(jì)算24第二部分2010年主要政策要點(diǎn)九、其他新政（一）跨省市分支機(jī)構(gòu)1、總機(jī)構(gòu)及非法人分支機(jī)構(gòu)都在北京，由總機(jī)構(gòu)匯總按獨(dú)立納稅進(jìn)行季度及年度會(huì)算清繳；2、總機(jī)構(gòu)、非法人分支機(jī)構(gòu)，其中有一家在外省市，應(yīng)按“國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)”進(jìn)行比例分成；3、總機(jī)構(gòu)應(yīng)于6月20日前進(jìn)行備案；4、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。（國(guó)稅函[2010]156號(hào)）

第二部分2010年主要政策要點(diǎn)九、其他新政25第二部分2010年主要政策要點(diǎn)5、各分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部不進(jìn)行匯算清繳，分支和項(xiàng)目部按規(guī)定比例就地預(yù)繳的稅款，提供繳款憑證，總機(jī)構(gòu)匯算清繳時(shí)可以扣除。（二）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得及股權(quán)投資損失的所得稅處理規(guī)定（總局公告2010年第19號(hào)）企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。第二部分2010年主要政策要點(diǎn)5、各分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部不26第二部分2010年主要政策要點(diǎn)

2008年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入計(jì)算的所得，已分5年平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅的，在本公告發(fā)布后，對(duì)尚未計(jì)算納稅的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)一次性作為本年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。另有規(guī)定：1、適用特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的企業(yè)債務(wù)重組所得：確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)）2、政策性搬遷或處置收入：企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額（需滿足必要的條件）?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函[2009]118號(hào)）

第二部分2010年主要政策要點(diǎn)2008年1月1日至本27第二部分2010年主要政策要點(diǎn)（三）企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題1、企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性（以下簡(jiǎn)稱股權(quán)）投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除。2、自2010年1月1日起執(zhí)行。發(fā)布前，企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權(quán)投資損失，按照本規(guī)定，準(zhǔn)予在2010年度一次性扣除（四）資產(chǎn)損失處理“國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)”（需審批的應(yīng)在年度終了45日內(nèi)完成審批申報(bào)手續(xù)）無需審批自行扣除的損失：1、企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；第二部分2010年主要政策要點(diǎn)（三）企業(yè)股權(quán)投資損失所28第二部分2010年主要政策要點(diǎn)2、企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；3、企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；4、企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；5、企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；除以上以外的資產(chǎn)損失均應(yīng)報(bào)批后才能稅前扣除第二部分2010年主要政策要點(diǎn)2、企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的29第二部分2010年主要政策要點(diǎn)（五）支持和促進(jìn)就業(yè)政策財(cái)稅[2010]84號(hào)財(cái)稅[2010]84號(hào)文件明確，對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元。需審批！第二部分2010年主要政策要點(diǎn)（五）支持和促進(jìn)就業(yè)30第二部分2009年主要政策要點(diǎn)（六）新稅法不再將開辦費(fèi)列舉為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，為達(dá)到與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度的處理一致，企業(yè)可以從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)期一次性扣除。對(duì)于企業(yè)新法實(shí)施后以前年度的未攤銷完的開辦費(fèi)，可在2008年度一次性扣除。但不得計(jì)算當(dāng)年虧損：國(guó)稅函[2009]98號(hào)（七）國(guó)稅函〔2009〕34號(hào)：原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫(kù)稅款（預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù)）應(yīng)不少于70%（八）財(cái)稅［2009］87號(hào)：08年至2010年財(cái)政撥款能提供撥付使用用途的文件，可作不征稅收入；財(cái)政資金在5年內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政則應(yīng)在第六年計(jì)入應(yīng)稅收入。不征稅收入形成的費(fèi)用及固定資產(chǎn)折舊不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。第二部分2009年主要政策要點(diǎn)（六）新稅法不再將開辦費(fèi)31第三部分2010年備案流程一、備案應(yīng)注意事項(xiàng)京地稅企[2010]39號(hào)規(guī)定備案分事前減免備案20項(xiàng),事后備案6項(xiàng)。采取一事一備原則，事前同一減免備案事項(xiàng)中存在多個(gè)項(xiàng)目，核心征管系統(tǒng)需提交多條記錄。1、備案流程：提供資料（事前備案還需網(wǎng)上提交）—稅收管理員受理審核—所匯算清繳小組成員審核—符合條件蓋章送達(dá)納稅人—納稅人按要求進(jìn)行離線申報(bào)。2、備案所有提交的材料使用A4紙復(fù)印，并加蓋企業(yè)公章、簽注“此復(fù)印件與原件一致、提交人姓名、日期”；未按規(guī)定辦理備案的，一律不得減免稅。

第三部分2010年備案流程一、備案應(yīng)注意事項(xiàng)32第三部分2010年備案流程二、涉稅事項(xiàng)附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告（京國(guó)稅發(fā)[2008]339號(hào)）1、企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失。納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失或金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)附送中介機(jī)構(gòu)關(guān)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失或金融呆帳損失的鑒證報(bào)告。2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報(bào)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工后，應(yīng)在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，附送中介機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異情況的鑒證報(bào)告。第三部分2010年備案流程二、涉稅事項(xiàng)附送中介機(jī)構(gòu)鑒證33第三部分2010年備案流程3、當(dāng)年虧損超過10萬元(含)的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報(bào)告；4、當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的納稅人，附送所彌補(bǔ)虧損年度虧損額的鑒證報(bào)告，以前年度已就虧損額附送過鑒證報(bào)告的提供復(fù)印件；5、本年度實(shí)現(xiàn)銷售(營(yíng)業(yè))收入在3000萬元(含)以上的納稅人，附送當(dāng)年所得稅匯算清繳的鑒證報(bào)告。注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所需在稅務(wù)師協(xié)會(huì)備案，具備從業(yè)資格第三部分2010年備案流程3、當(dāng)年虧損超過10萬元(含34第三部分2010年備案流程三、事前備案需要攜帶的資料（京地稅企[2010]39號(hào)）1、企業(yè)綜合利用資源取得的收入(稅法第三十三條和條例第九十九條提到符合《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額）（1）有效的《資源綜合利用認(rèn)定證書》備注中的②代表企業(yè)所得稅（復(fù)印件）；（2）北京市發(fā)展和改革委員會(huì)公布資源綜合利用企業(yè)認(rèn)定企業(yè)名單的文件（加蓋公章的復(fù)印件）；（3）企業(yè)實(shí)際資源綜合利用情況（包括綜合利用的資源、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、產(chǎn)品名稱等）、分別核算資源綜合利用收入的聲明；第三部分2010年備案流程三、事前備案需要攜帶的資料（35第三部分2010年備案流程2、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用（國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷）受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除，受托方提供《當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表》格式的費(fèi)用支出明細(xì)表，委托方才能扣除。范圍：企業(yè)從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項(xiàng)目研究開發(fā)活動(dòng)。軟件的常規(guī)升級(jí)改造不屬于此類。(1)符合國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)文件規(guī)定的研發(fā)活動(dòng)條件和領(lǐng)域范圍的說明；即：《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》、《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定領(lǐng)域。

第三部分2010年備案流程2、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工36第三部分2010年備案流程(2)自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算（加蓋公章的復(fù)印件）（3）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。(4)自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。(有統(tǒng)一格式）（5）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件（復(fù)印件）（6）委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議（復(fù)印件）（7）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料第三部分2010年備案流程(2)自主、委托、合作研究開37第三部分2010年備案流程3、安置殘疾人員所支付的工資（法第三十條（二）和第九十六條、財(cái)稅[2009]70號(hào)規(guī)定，實(shí)際支付給殘疾人的工資加計(jì)100%扣除）（1）殘疾人員名冊(cè)復(fù)印件；（2）有效的殘疾人員證明和身份證復(fù)印件；（3）與殘疾人員簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（合同要求一年以上）復(fù)印件；（4）為殘疾人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)的繳費(fèi)證明復(fù)印件；（5)支付殘疾人員工資的證明；

第三部分2010年備案流程3、安置殘疾人員所支付的工資38第三部分2010年備案流程4、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得（法第二十七條（一）和條例第八十六條、國(guó)稅函[2008]850號(hào)，免稅收入。初加工免稅符合財(cái)稅[2008]149號(hào)目錄所列項(xiàng)目)（1）經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地證明、林業(yè)產(chǎn)權(quán)證或相關(guān)經(jīng)營(yíng)證明的復(fù)印件；（2）項(xiàng)目所得核算情況聲明；（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料

第三部分2010年備案流程4、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目395、從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得（稅法第二十七條第（二）項(xiàng)和條例的第八十七條\國(guó)稅發(fā)[2009]80號(hào)，范圍：港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等，辦法：自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅）

（1）國(guó)務(wù)院行業(yè)主管部門或政府投資主管部門的核準(zhǔn)文件的復(fù)印件；（2）該項(xiàng)目完工的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；（3）該項(xiàng)目投資額驗(yàn)資報(bào)告；第三部分2010年備案流程5、從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得（稅法第40第三部分2010年備案流程（4）取得第一筆收入的相關(guān)證明資料，如收款證明、發(fā)票存根聯(lián)等的復(fù)印件；（5）項(xiàng)目所得核算情況聲明；6、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得（稅法第二十七條第（三）項(xiàng)和條例的第八十八條\財(cái)稅[2009]166號(hào)，范圍：公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等，辦法：自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅）第三部分2010年備案流程（4）取得第一筆收入的相關(guān)證41(1)有關(guān)部門認(rèn)定的項(xiàng)目證明資料（加公章的復(fù)印件）；(2)項(xiàng)目符合《環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）》有關(guān)條件的說明；(3)取得第一筆收入的相關(guān)證明資料，如收款證明、發(fā)票存根聯(lián)等（加蓋公章的復(fù)印件）；(4)項(xiàng)目所得核算情況聲明；第三部分2010年備案流程(1)有關(guān)部門認(rèn)定的項(xiàng)目證明資料（加公章的復(fù)印件）；第三部分427、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（國(guó)稅函[2009]212號(hào)：居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅）技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍：轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和稅務(wù)總局規(guī)定的其他轉(zhuǎn)讓（財(cái)稅[2010]111號(hào)）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓：（1）經(jīng)科學(xué)技術(shù)行政部門認(rèn)定登記的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同認(rèn)定登記證明和認(rèn)定登記表復(fù)印件第三部分2010年備案流程7、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（國(guó)稅函[2009]212號(hào)：居民43第三部分2010年備案流程（3）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)偂⒂?jì)算的相關(guān)資料（固定格式）（4）實(shí)際發(fā)生的技術(shù)性收入明細(xì)表（固定格式）；（5）實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料；（6）項(xiàng)目所得核算情況聲明；向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)：（1）技術(shù)出口合同（副本）；（2）省級(jí)以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證（復(fù)印件）；第三部分2010年備案流程（3）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?4第三部分2010年備案流程（3）技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表（復(fù)印件）固定格式；（4）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料（固定格式）；（5）實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料（復(fù)印件）；（6）項(xiàng)目所得核算情況聲明；第三部分2010年備案流程（3）技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表（復(fù)458、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（稅法第二十八條及條例規(guī)定，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。所稱國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：（一）（二）（三）（四）（五）屬于高新技術(shù)認(rèn)定，即取得高新技術(shù)認(rèn)證證書企業(yè)）國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)的規(guī)定（1）有效的高新技術(shù)企業(yè)證書（加蓋公章的復(fù)印件）；（2）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；（3）企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（固定格式）第三部分2010年備案流程8、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（稅法第二十八條及條例規(guī)定46第三部分2010年備案流程研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例（銷售收入：5千萬以下—6%、5千萬至2億—4%、2億以上—3%）（4）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；60%以上！（5）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明（占總30%以上）、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明（占總10%以上）；第三部分2010年備案流程研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的47第三部分2010年備案流程中關(guān)村示范區(qū)稅收政策（村高新、研發(fā)費(fèi)、8%教育經(jīng)費(fèi)、科技人員激勵(lì)獎(jiǎng)）財(cái)稅〔2010〕81、82、83號(hào)

對(duì)示范區(qū)內(nèi)的科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行完善研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除辦法的試點(diǎn)。（財(cái)稅〔2010〕81號(hào)）研發(fā)費(fèi)用歸集范圍：（1）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。（2）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用（3）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼，以及依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者北京市人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金第三部分2010年備案流程中關(guān)村示范區(qū)稅收政策（村高新48第三部分2010年備案流程（4）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用（5）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。（6）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的不構(gòu)成固定資產(chǎn)的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，以及不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)。（7）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)，新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。（8）研發(fā)成果的論證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。第三部分2010年備案流程（4）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器49第三部分2010年備案流程村高薪備案（2010-2011年），應(yīng)附送以下資料：（1）《中關(guān)村示范區(qū)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)稅收政策綜合備案表》；（2）高新技術(shù)企業(yè)證書（復(fù)印件）；（3）中關(guān)村示范區(qū)各園區(qū)管委會(huì)出具的企業(yè)在園區(qū)內(nèi)注冊(cè)的證明；（4）符合82號(hào)文件規(guī)定的，還應(yīng)報(bào)送《中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策執(zhí)行情況表》示范區(qū)內(nèi)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)按不超過企業(yè)工資總額8%的比例據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除；第三部分2010年備案流程村高薪備案（2010-20150第三部分2010年備案流程超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（財(cái)稅〔2010〕82號(hào)）村高新研發(fā)費(fèi)加急扣除（財(cái)稅[2010]81號(hào)條件：村內(nèi)注冊(cè)的高薪技術(shù)企業(yè)，攜帶以下資料：（1）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算。（2）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。（3）《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》、《企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用匯總表》。第三部分2010年備案流程超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅51第三部分2010年備案流程（4）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。（5）委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供科技部門鑒定意見的，應(yīng)提供市級(jí)科技部門出具的《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定意見書》（7）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料。

第三部分2010年備案流程（4）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董529、新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)（財(cái)稅[2008]1號(hào)，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，必須有軟件、集成電路證書）財(cái)稅[2008]1號(hào)

（1）北京市軟件企業(yè)證書或北京市集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)證書的復(fù)印件；（2）年審合格證明（復(fù)印件）（3）獲利年度聲明；第三部分2010年備案流程9、新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)（財(cái)稅[2008]1號(hào)5310、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)（《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號(hào)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率；在發(fā)改委、工信部、商務(wù)部、稅總發(fā)布的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)名單內(nèi)）（1）國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、工業(yè)和信息化部、商務(wù)部、國(guó)家稅務(wù)總局每年發(fā)布的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)名單

（2）企業(yè)當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的聲明

第三部分2010年備案流程10、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)（《關(guān)于企業(yè)所得稅若干5411、生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)（《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號(hào)，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，0.8微米生產(chǎn)證明資料）

（1）國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、工業(yè)和信息化部、財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路企業(yè)名單；（2）獲利年度聲明；第三部分2010年備案流程11、生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)（《5512、投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)；（《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號(hào)，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅；0.25um生產(chǎn)證明資料）（1）發(fā)改委、工信部、財(cái)政部、海關(guān)總署、稅總下發(fā)的集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)名單或投資額超過80億元人民幣的證明材料；（2）獲利年度聲明；

第三部分2010年備案流程12、投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um56第三部分2010年備案流程13、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額（稅法第三十一條及實(shí)施條例規(guī)定，所稱抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣）抵扣資格備案（1）經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)認(rèn)定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)證書或文件（復(fù)印件）；（2）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)年檢合格通知書（副本）；（3）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作情況的說明；第三部分2010年備案流程13、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅57第三部分2010年備案流程（4）被投資的中小高新技術(shù)企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)證書（復(fù)印件）；（5）投資合同、協(xié)議及實(shí)投資金驗(yàn)資證明（復(fù)印件）（6）被投資的中小高新技術(shù)企業(yè)未上市的聲明；（7）中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況（包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售（營(yíng)業(yè)）額、資產(chǎn)總額等）說明；第三部分2010年備案流程（4）被投資的中小高新技術(shù)企58第三部分2010年備案流程抵扣應(yīng)納稅所得額備案1、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)年檢合格通知書（副本）；2、被投資的中小高新技術(shù)企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)證書（加蓋公章的復(fù)印件）；3、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額備案明細(xì)表第三部分2010年備案流程抵扣應(yīng)納稅所得額備案59第三部分2010年備案流程14、企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額抵免稅額（自2008年1月1日起購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。購(gòu)置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。）文件依據(jù)：財(cái)稅[2008]118號(hào)、財(cái)稅〔2008〕115號(hào)、國(guó)稅函[2010]256號(hào)第三部分2010年備案流程14、企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、60第三部分2010年備案流程抵免資格備案（1）購(gòu)買專用設(shè)備發(fā)票及清單的復(fù)印件；（2）專用設(shè)備固定資產(chǎn)使用卡片或?qū)Ｓ迷O(shè)備固定資產(chǎn)明細(xì)帳的復(fù)印件；（3）專用設(shè)備屬于《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的聲明、專用設(shè)備使用情況聲明；第三部分2010年備案流程抵免資格備案61第三部分2010年備案流程抵免稅額備案（1）購(gòu)買專用設(shè)備發(fā)票及清單的復(fù)印件；（2）專用設(shè)備固定資產(chǎn)使用卡片或?qū)Ｓ迷O(shè)備固定資產(chǎn)明細(xì)帳的復(fù)印件；（3）企業(yè)購(gòu)置專用設(shè)備抵免企業(yè)所得稅額備案明細(xì)表第三部分2010年備案流程抵免稅額備案62第三部分2010年備案流程15、固定資產(chǎn)縮短折舊年限或者加速折舊（國(guó)稅發(fā)[2009]81號(hào)規(guī)定縮短折舊年限或者加速折舊需符合兩個(gè)條件：由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的。采取縮短折舊年限方法的，其折舊年限不得低于條例規(guī)定年限的60%；加速折舊既可以采取縮短年限法，也可以采取加速折舊法：雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法，一經(jīng)確定不得更改。）（1）固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計(jì)使用年限短于《實(shí)施條例》規(guī)定計(jì)算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明；（2）（如屬于替代舊固定資產(chǎn)出具）被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明；第三部分2010年備案流程15、固定資產(chǎn)縮短折舊年限或63第三部分2010年備案流程16、外購(gòu)軟件縮短折舊或攤銷年限(財(cái)稅[2008]1號(hào):凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年)(1)企業(yè)購(gòu)進(jìn)軟件的發(fā)票（復(fù)印件）；(2)外購(gòu)軟件縮短折舊或攤銷年限的說明；(3)軟件的功能、縮短折舊或攤銷年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明；第三部分2010年備案流程16、外購(gòu)軟件縮短折舊或攤銷64第三部分2010年備案流程17、清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目所得（根據(jù)財(cái)稅[2009]30號(hào)規(guī)定，對(duì)企業(yè)實(shí)施的將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國(guó)家的HFC和PFC類CDM項(xiàng)目，以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國(guó)家的N2O類CDM項(xiàng)目，其實(shí)施該類CDM項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)實(shí)施CDM項(xiàng)目的所得，是指企業(yè)實(shí)施CDM項(xiàng)目取得的溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入扣除上繳國(guó)家的部分，再扣除企業(yè)實(shí)施CDM項(xiàng)目發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用后的凈所得）第三部分2010年備案流程17、清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目所得（65第三部分2010年備案流程(1)企業(yè)將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓的HFC和PFC類CDM項(xiàng)目，以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓的N2O類CDM項(xiàng)目的證明材料（加蓋公章的復(fù)印件）；(2)將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳給國(guó)家的證明（加蓋公章的復(fù)印件）；(3)取得第一筆收入的相關(guān)證明資料，如收款證明、發(fā)票存根聯(lián)等（加蓋公章的復(fù)印件）；(4)項(xiàng)目所得核算情況聲明；第三部分2010年備案流程(1)企業(yè)將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)66第三部分2010年備案流程18、經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（財(cái)稅[2009]63號(hào)：對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除（財(cái)稅〔2010〕65號(hào)）。(1)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定證書（復(fù)印件）；(2)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)年審時(shí)，提供認(rèn)定小組下發(fā)的年審合格企業(yè)名單的文件（復(fù)印件）第三部分2010年備案流程18、經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)67第三部分2010年備案流程19、經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)（財(cái)稅[2009]34號(hào)、財(cái)稅[2009]105號(hào)規(guī)定：經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起免征企業(yè)所得稅。政策執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。）（1）中央文化體制改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室或北京市文化體制改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提供的文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)名單的文件（復(fù)印件）；（2）轉(zhuǎn)制方案批復(fù)函（復(fù)印件）；（3）企業(yè)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）第三部分2010年備案流程19、經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制68第三部分2010年備案流程（4）整體轉(zhuǎn)制前已進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的，需提供同級(jí)機(jī)構(gòu)編制管理機(jī)關(guān)核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人的證明（加蓋公章的復(fù)印件）；（5）同在職職工簽訂勞動(dòng)合同、按企業(yè)辦法參加社會(huì)保險(xiǎn)制度的證明；（6）引入非公有資本和境外資本、變更資本結(jié)構(gòu)的，需出具相關(guān)部門的批準(zhǔn)函（加蓋公章的復(fù)印件）；第三部分2010年備案流程（4）整體轉(zhuǎn)制前已進(jìn)行事業(yè)單69第三部分2010年備案流程20、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)（財(cái)稅[2009]65號(hào)：經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受國(guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。即財(cái)稅【2008】1號(hào)的相關(guān)優(yōu)惠政策，已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復(fù)執(zhí)行本條規(guī)定）（1）有效的動(dòng)漫企業(yè)證書（加蓋公章的復(fù)印件）；（2）年審合格證明（加蓋公章的復(fù)印件）；（3）本年度自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫產(chǎn)品列表；（4）是否已享受軟件企業(yè)二免三減半稅收優(yōu)惠的聲明（5）獲利年度聲明；第三部分2010年備案流程20、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)（財(cái)稅70第三部分2010年備案流程六項(xiàng)事后備案:申報(bào)后持相關(guān)資料到專管員處備案.1、小型微利企業(yè)（國(guó)稅函〔2008〕251號(hào)：符合小型微利條件的企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；條件：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。）（1）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅申報(bào)表（A類）（2）年度財(cái)務(wù)報(bào)告表第三部分2010年備案流程六項(xiàng)事后備案:申報(bào)后持相關(guān)資71第三部分2010年備案流程2、國(guó)債利息收入（企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入為免稅收入。）（1）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅申報(bào)表（A類）（2）國(guó)債利息收入證明；3、符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，及不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。）（1）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅申報(bào)表（A類）第三部分2010年備案流程2、國(guó)債利息收入（企業(yè)持有72第三部分2010年備案流程（2）投資合同、協(xié)議；（3）被投資方作出利潤(rùn)分配決定的有關(guān)證明；4、符合條件的非營(yíng)利組織的收入（財(cái)稅[2009]122、財(cái)稅[2009]123號(hào)：符合條件的非營(yíng)利組織取得的收入為免稅收入）（1）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅申報(bào)表（A類）（2）財(cái)政、稅務(wù)部門公布符合條件非營(yíng)利組織名單的文件；第三部分2010年備案流程（2）投資合同、協(xié)議；73第三部分2010年備案流程（3）非營(yíng)利組織取得財(cái)稅[2009]122號(hào)文件規(guī)定的免稅收入的證明5、證券投資基金分配收入（財(cái)稅[2008]1號(hào)對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。）（1）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅申報(bào)表（A類）（2）投資合同、協(xié)議；（3）證券投資基金分配股息紅利的證明；第三部分2010年備案流程（3）非營(yíng)利組織取得財(cái)稅[274第三部分2010年備案流程6、證券投資基金及管理人收益（財(cái)稅[2008]1號(hào)：對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。）（1）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅申報(bào)表（A類）（2）投資合同、協(xié)議；（3）證券投資基金分配股息紅利的證明；（4）證券交易交割單；第三部分2010年備案流程6、證券投資基金及管理人收益75第四部分事前備案網(wǎng)上申請(qǐng)第四部分事前備案網(wǎng)上申請(qǐng)76第五部分申報(bào)表離線申報(bào)流程報(bào)表名稱

適用企業(yè)類型

納稅人基本信息登記表所有類型企業(yè)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）(主表)所有類型企業(yè)附表一(1):收入明細(xì)表

一般企業(yè)附表一(2):金融企業(yè)收入明細(xì)表

金融保險(xiǎn)企業(yè)附表一(3):事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表

事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位附表二(1):成本費(fèi)用明細(xì)表一般企業(yè)附表二(2):金融企業(yè)成本明細(xì)表

金融保險(xiǎn)企業(yè)附表二(3):事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出明細(xì)表事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位一、年度申報(bào)表的構(gòu)成及適用范圍第五部分申報(bào)表離線申報(bào)流程報(bào)表名稱適用企業(yè)類型納稅人77第五部分申報(bào)表離線申報(bào)流程附表三:納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表所有類型企業(yè)附表四:企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表所有類型企業(yè)附表五:稅收優(yōu)惠明細(xì)表所有類型企業(yè)附表六:境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表所有類型企業(yè)附表七:以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表所有類型企業(yè)附表八:廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表所有類型企業(yè)附表九:資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表所有類型企業(yè)附表十:資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表所有類型企業(yè)附表十一:長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表所有類型企業(yè)第五部分申報(bào)表離線申報(bào)流程附表三:納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表所有78第五部分申報(bào)表離線申報(bào)流程1、主表前13行“利潤(rùn)總額計(jì)算”的數(shù)據(jù)取自企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表資料。2、主表根據(jù)新所得稅法規(guī)定則將不征稅收入、免稅收入、減計(jì)收入、減免稅項(xiàng)目所得、加計(jì)扣除和抵扣應(yīng)納稅所得額直接計(jì)入納稅調(diào)減項(xiàng)目，在“納稅調(diào)整后所得”之前扣除，這樣無論企業(yè)是否有利潤(rùn)和所得，這些項(xiàng)目都可以在當(dāng)年作為稅前扣除，直接減少所得額或擴(kuò)大當(dāng)年度虧損。原用應(yīng)納稅所得額減除3、主表增加“境外所得可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損”行次（24、31、32行）4、根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)主表增加了反映分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅情況填報(bào)項(xiàng)目（35-39行），機(jī)構(gòu)年度所得稅匯算清繳時(shí)，就必須將分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款視為已預(yù)繳稅款予以減除，但需提供分支繳款書復(fù)印件（蓋公章）第五部分申報(bào)表離線申報(bào)流程1、主表前13行“利潤(rùn)總額計(jì)算79第五部分申報(bào)表離線申報(bào)流程5、享受稅率減免企業(yè)所得稅的納稅人，在申報(bào)時(shí),稅率減免與稅法規(guī)定的稅率25%的差乘以主表第25行“應(yīng)納稅所得額”填寫在主表第28行“減免所得稅額”。目前降低稅率的政策主要是指小型微利企業(yè)適用20%的稅率；高新技術(shù)企業(yè)適用15%的稅率注意：28行稅率減免，涉及符合小型微利的，應(yīng)填寫附表五34、45、46、47行；涉及高薪減免，應(yīng)填寫附表五35行。6、附表三：表內(nèi)在行次前標(biāo)有“*”的，只有執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)填列，標(biāo)有“#”的除執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以外的企業(yè)填列。沒有標(biāo)注的行次，無論執(zhí)行何種會(huì)計(jì)核算辦法，有差異就填報(bào)相應(yīng)行次。表內(nèi)各行數(shù)據(jù)項(xiàng)中標(biāo)有“*”的，可不填列。有二級(jí)附表的項(xiàng)目只填報(bào)調(diào)增、調(diào)減金額，帳載金額、稅收金額不填。第五部分申報(bào)表離線申報(bào)流程5、享受稅率減免企業(yè)所得稅的納80第五部分申報(bào)表離線申報(bào)流程二、匯算清繳申報(bào)表離線申報(bào)和稅款申報(bào)

1、報(bào)表離線申報(bào)（1）卸載機(jī)器內(nèi)原有的客戶端軟件，下載2009版客戶端軟件。①登陸綜合申報(bào)系統(tǒng)網(wǎng)上申報(bào)頁(yè)面，點(diǎn)擊：企業(yè)綜合申報(bào)---有稅申報(bào)---左下角“查帳征收企業(yè)基本信息表（2009版）”---填寫納稅人基本信息表②必須登錄申報(bào)系統(tǒng)填寫納稅人基本信息表才能初始化離線申報(bào)軟件。基本信息表“注冊(cè)資本”單位為“萬元”，附表五“資產(chǎn)總額”單位為“元”。第五部分申報(bào)表離線申報(bào)流程二、匯算清繳申報(bào)表離線申報(bào)和稅81第五部分申報(bào)表離線申報(bào)流程注意事項(xiàng)：只有實(shí)行查賬征收繳納企業(yè)所得稅的納稅人才需要填寫查帳征收企業(yè)基本信息表第五部分申報(bào)表離線申報(bào)流程注意事項(xiàng)：82第五部分申報(bào)表離線申報(bào)流程第五部分申報(bào)表離線申報(bào)流程83第五部分申報(bào)表離線申報(bào)流程第五部分申報(bào)表離線申報(bào)流程84第五部分申報(bào)表離線申報(bào)流程(2)安裝及報(bào)表申報(bào)安裝程序---注冊(cè)本地軟件管理用戶（密碼必須8位）---初始化離線申報(bào)客戶端程序---填寫申報(bào)表---全表審核填寫的申報(bào)表---上傳全表審核通過的申報(bào)表第五部分申報(bào)表離線申報(bào)流程(2)安裝及報(bào)表申報(bào)85第五部分申報(bào)表離線申報(bào)流程第五部分申報(bào)表離線申報(bào)流程86用戶初次使用本系統(tǒng)，在本地登陸成功后，系統(tǒng)會(huì)提示“沒有初始化信息，請(qǐng)執(zhí)行初始化操作”。點(diǎn)選“系統(tǒng)”—>“初始化”菜單，彈出登陸對(duì)話框（此處登陸核心征管系統(tǒng)），要求輸入登陸北京市地方稅務(wù)局核心征管系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)代碼（或選擇CA證書）及申報(bào)密碼，如圖如示：

8位計(jì)算機(jī)代碼綜合申報(bào)密碼第五部分申報(bào)表離線申報(bào)流程用戶初次使用本系統(tǒng)，在本地登陸成功后，系統(tǒng)會(huì)提示“沒有初始化87進(jìn)入申報(bào)，點(diǎn)選“應(yīng)用”——>“申報(bào)資料”——>“企業(yè)所得稅年報(bào)”菜單加載報(bào)表，如圖所示：第五部分申報(bào)表離線申報(bào)流程進(jìn)入申報(bào)，點(diǎn)選“應(yīng)用”——>“申報(bào)資料”——>“企業(yè)所得稅年88第五部分申報(bào)表離線申報(bào)流程第五部分申報(bào)表離線申報(bào)流程89單表錄入完后，進(jìn)行單表審核，審核無誤后保存；待全部表錄入完后，進(jìn)行全表審核，審核無誤后上傳數(shù)據(jù)。第五部分申報(bào)表離線申報(bào)流程單表錄入完后，進(jìn)行單表審核，審核無誤后保存；待全部表錄入完后902、稅款申報(bào)登陸綜合申報(bào)系統(tǒng)網(wǎng)上申報(bào)頁(yè)面，點(diǎn)擊：企業(yè)綜合申報(bào)---有稅申報(bào)第五部分申報(bào)表離線申報(bào)流程2、稅款申報(bào)第五部分申報(bào)表離線申報(bào)流程91第五部分申報(bào)表離線申報(bào)流程第五部分申報(bào)表離線申報(bào)流程92申報(bào)完后打印電子繳款書：第五部分申報(bào)表離線申報(bào)流程申報(bào)完后打印電子繳款書：第五部分申報(bào)表離線申報(bào)流程932010年企業(yè)所得稅

匯算清繳輔導(dǎo)

北京市西城區(qū)地方稅務(wù)局德勝稅務(wù)所

2010年企業(yè)所得稅

匯算清繳輔導(dǎo)北京市西城區(qū)地方稅務(wù)局德2010年企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)

課件及相關(guān)文書已放在新浪免費(fèi)郵箱內(nèi)，請(qǐng)登錄下載。郵箱地址：dss2009sds@郵箱密碼：123456注：僅供下載，請(qǐng)勿刪除或往郵箱內(nèi)發(fā)郵件。2010年企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)課件及相關(guān)文書已放在新浪免95第一部分相關(guān)涉稅事項(xiàng)提示第二部分2010年主要政策要點(diǎn)第三部分2010年備案流程第四部分事前備案網(wǎng)上申請(qǐng)流程第五部分申報(bào)表離線申報(bào)流程第一部分相關(guān)涉稅事項(xiàng)提示96第一部分相關(guān)涉稅事項(xiàng)提示1、2010年匯算清繳截止到5月31日，在此期間要完成備案、離線申報(bào)、稅款入庫(kù)等工作。2、2010年企業(yè)所得稅申報(bào)，必須通過離線軟件操作并用A4紙打印，連同財(cái)務(wù)報(bào)表（涉及需審計(jì)事項(xiàng)的企業(yè)連同稅務(wù)師審計(jì)報(bào)告）交專管員審核。申報(bào)表要按要求填報(bào)，邏輯關(guān)系不能有錯(cuò)，否則的話整個(gè)表都會(huì)有問題（1張信息表和11張申報(bào)表，共12張表）。3、備案所有提交的材料使用A4紙復(fù)印，并加蓋企業(yè)公章、簽注“此復(fù)印件與原件一致、提交人姓名、日期”；未按規(guī)定辦理備案的，一律不得減免稅。第一部分相關(guān)涉稅事項(xiàng)提示1、2010年匯算清繳截止到597第二部分2010年主要政策要點(diǎn)一、稅率（一）企業(yè)所得稅的稅率為25%，小型微利企業(yè)減按20%的稅率；非居民企業(yè)按10%稅率代扣。（二）小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。第二部分2010年主要政策要點(diǎn)一、稅率98第二部分2010年主要政策要點(diǎn)3、財(cái)稅[2009]133號(hào)規(guī)定:自2010年1月1日至2010年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2011年繼續(xù)執(zhí)行（財(cái)稅〔2011〕4號(hào)

）5%填寫附表五34行，對(duì)應(yīng)在主表28行；減半在附表五32行，分別對(duì)應(yīng)主表19行和附表三17行。（三）非居民企業(yè)（國(guó)稅發(fā)[2008]120號(hào)、國(guó)稅函[2009]50號(hào))對(duì)非居民企業(yè)取得來源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅。稅率10%，有稅收協(xié)定，按稅收協(xié)定。第二部分2010年主要政策要點(diǎn)3、財(cái)稅[2009]1399第二部分2010年主要政策要點(diǎn)二、銷售時(shí)間和收入的確定(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))1、必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則;2、提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入；3、企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

4、具體詳情見：國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)第二部分2010年主要政策要點(diǎn)二、銷售時(shí)間和收入的確定100第二部分2010年主要政策要點(diǎn)企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入銷售貨物收入股息、紅利等權(quán)益性投資收益其他收入：包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入(1年）、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)（3年或破產(chǎn)）、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等提供勞務(wù)收入利息收入轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入租金收入特許權(quán)使用費(fèi)收入接受捐贈(zèng)收入收入總額的范圍第二部分2010年主要政策要點(diǎn)企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形101第二部分2010年主要政策要點(diǎn)5、資產(chǎn)處置收入的確定（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）（1）除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外，下列資產(chǎn)處置不確定收入①將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；②改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；③改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）；④將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；⑤上述兩種或兩種以上情形的混合；⑥其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

第二部分2010年主要政策要點(diǎn)5、資產(chǎn)處置收入的確定（102第二部分2010年主要政策要點(diǎn)（2）企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，應(yīng)視同收入①用于市場(chǎng)推廣或銷售；②用于交際應(yīng)酬；③用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；④用于股息分配；⑤、用于對(duì)外捐贈(zèng)；⑥其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。6、租金收入（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）：如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

第二部分2010年主要政策要點(diǎn)（2）企業(yè)將資產(chǎn)移送他人103第二部分2010年主要政策要點(diǎn)三、扣除(新法第八---第十三條、條例第三節(jié)）1、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2、企業(yè)發(fā)生的資本性支出不能扣除，資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本。3、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除4、非法支出不能扣除，罰款等填入附表三的第31行，“罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失”稅收滯納金填入附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》的第32行“稅收滯納金”。第二部分2010年主要政策要點(diǎn)三、扣除(新法第八---104第二部分2010年主要政策要點(diǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)容成本銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出、其他耗費(fèi)費(fèi)用銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用稅金除所得稅和可以抵扣的增值稅以外所有稅金和附加，（可扣除：匯算清繳年度的2月至次年1月期間實(shí)際入庫(kù)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、資源稅、土增稅和教育費(fèi)附加金額）損失作為損失扣除又收回的應(yīng)計(jì)入收入其他5、取消了原按2%上繳上級(jí)公司管理費(fèi)的規(guī)定。6、扣除項(xiàng)目一覽表第二部分2010年主要政策要點(diǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)容成本銷售成本、銷105第二部分2010年主要政策要點(diǎn)四、工資薪金的扣除（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）

1、合理的工資薪金可在稅前扣除。①企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；②企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；③企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；④企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。（與個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)一致）⑤有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。第二部分2010年主要政策要點(diǎn)四、工資薪金的扣除（國(guó)稅106第二部分2010年主要政策要點(diǎn)2、工資薪金的組成：（1）企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬。包括：基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出不包括：企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。（主要與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的“職工薪酬”相區(qū)分，扣除既為不合理性）第二部分2010年主要政策要點(diǎn)2、工資薪金的組成：107第二部分2010年主要政策要點(diǎn)（2）屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（國(guó)資委功效掛鉤限定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，超出部分既為不合理性，今年不需要做功效掛鉤備案）3、工資薪金總額是實(shí)際支付，不是計(jì)提?！奥毠すべY總額”應(yīng)為企業(yè)當(dāng)年“工資薪金支出”的稅收金額。第二部分2010年主要政策要點(diǎn)（2）屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)108第二部分2010年主要政策要點(diǎn)五、福利費(fèi)（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）

1、《實(shí)施條例》第四十條：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。（“發(fā)生”是指實(shí)際發(fā)生）2、使用范圍：（1）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。第二部分2010年主要政策要點(diǎn)五、福利費(fèi)（國(guó)稅函〔20109第二部分2010年主要政策要點(diǎn)（2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。（3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

3、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。4、福利費(fèi)應(yīng)注意的問題（國(guó)稅函[2009]98號(hào)）第二部分2010年主要政策要點(diǎn)（2）為職工衛(wèi)生保健、生110第二部分2010年主要政策要點(diǎn)企業(yè)2008年以前按照規(guī)定計(jì)提但尚未使用的職工福利費(fèi)余額，2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)首先沖減上述的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。企業(yè)2008年以前節(jié)余的職工福利費(fèi)，已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額。（執(zhí)行制度向準(zhǔn)則過渡時(shí)，對(duì)于將福利費(fèi)會(huì)計(jì)余額直接進(jìn)入權(quán)益的企業(yè)，其會(huì)計(jì)余額中已在稅前扣除的福利費(fèi)，屬于改變用途，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額；對(duì)于將福利費(fèi)會(huì)計(jì)余額直接進(jìn)入損益的企業(yè)，由于增加了當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，其會(huì)計(jì)余額中未在稅前扣除的福利費(fèi)，應(yīng)允許企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)減。）先用2008年前余額，不足按比例扣除。第二部分2010年主要政策要點(diǎn)企業(yè)2008年111第二部分2010年主要政策要點(diǎn)六、捐贈(zèng)扣除（財(cái)稅[2008]160號(hào)）1、企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額，即年度利潤(rùn)為負(fù)的情況下公益性捐贈(zèng)不能扣除。2、汶川地震(國(guó)發(fā)[2008]21號(hào))、玉樹地震（國(guó)發(fā)[2010]16號(hào)）捐贈(zèng)可全額扣除；舟曲泥石流未發(fā)文，按會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%扣除。3、必須取得捐贈(zèng)款的憑證。4、捐贈(zèng)企業(yè)名單見：財(cái)稅[2010]69號(hào)第二部分2010年主要政策要點(diǎn)六、捐贈(zèng)扣除（財(cái)稅[20112第二部分2010年主要政策要點(diǎn)4、捐贈(zèng)的范圍：（1）救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng)；（2）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；（3）環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)；（4）促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)（5）公益性社會(huì)團(tuán)體的條件，見財(cái)稅[2008]160號(hào)第二部分2010年主要政策要點(diǎn)4、捐贈(zèng)的范圍：113第二部分2010年主要政策要點(diǎn)七、其他扣除及不允許扣除政策要點(diǎn)1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出（發(fā)生額的60％且不超過銷售收入5‰；孰?。?、職工教育經(jīng)費(fèi)支出（實(shí)際發(fā)生在工薪的2.5％內(nèi)，軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)可全額扣除“財(cái)稅[2008]1號(hào)”，可結(jié)轉(zhuǎn)）3、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%部分實(shí)際發(fā)可扣除；（財(cái)稅[2009]72號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第二部分2010年主要政策要點(diǎn)七、其他扣除及不允許扣除114第二部分2010年主要政策要點(diǎn)4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出（工薪實(shí)際發(fā)生的2％范圍內(nèi)）

2010年7月1日啟用《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)