企業(yè)會(huì)計(jì)循環(huán)的含義課件

會(huì)計(jì)循環(huán)對(duì)第一階段非實(shí)時(shí)BBS中提問較多的問題予以總結(jié)和講解，對(duì)積極的同學(xué)予以表揚(yáng)說明市電大網(wǎng)上記分作業(yè)完成情況；對(duì)前四章的內(nèi)容進(jìn)行串講；強(qiáng)調(diào)本章重要性會(huì)計(jì)循環(huán)1請(qǐng)思考：我們?cè)谇皫渍碌膬?nèi)容當(dāng)中，是否已經(jīng)涉及到“會(huì)計(jì)循環(huán)”這個(gè)概念？請(qǐng)思考：我們?cè)谇皫渍碌膬?nèi)容當(dāng)中，是否已經(jīng)涉及到“會(huì)計(jì)循環(huán)”這2學(xué)習(xí)目標(biāo)：參見市電大網(wǎng)上課堂中的要點(diǎn)內(nèi)容學(xué)習(xí)目標(biāo)：3簡而言之，通過本章的學(xué)習(xí)，你應(yīng)該了解各種會(huì)計(jì)核算形式的特點(diǎn)、使用的會(huì)計(jì)科目和賬簿，及其賬務(wù)處理過程，掌握科目匯總表和匯總記賬憑證的編制方法。簡而言之，通過本章的學(xué)習(xí)，你應(yīng)該了解各種會(huì)計(jì)核算形4第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)的含義會(huì)計(jì)循環(huán)的含義:P184

文字表述按一定的步驟反復(fù)運(yùn)行的會(huì)計(jì)程序，就稱為會(huì)計(jì)循環(huán)。圖式描述（見下頁）第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)的含義5會(huì)計(jì)循環(huán)簡圖

P185日常會(huì)計(jì)核算（第九章）原始憑證

分錄計(jì)帳憑證

過賬

會(huì)計(jì)帳簿

試算試算平衡表會(huì)計(jì)循環(huán)簡圖P185日常會(huì)計(jì)核算（第九章）6期未會(huì)計(jì)核算（第十章）試算平衡表調(diào)整會(huì)計(jì)帳簿對(duì)賬會(huì)計(jì)帳簿結(jié)賬會(huì)計(jì)帳簿

編表編制會(huì)計(jì)報(bào)表期未會(huì)計(jì)核算（第十章）試算平衡表7

明確會(huì)計(jì)循環(huán)的基本步驟：填制和審核原始憑證；編制記賬憑證；登記賬簿和試算平衡；調(diào)整賬戶記錄；結(jié)清賬戶記錄；編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

明確會(huì)計(jì)循環(huán)的基本步驟：填制和審核原始憑證；8第二節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)核算的基本前提就是對(duì)會(huì)計(jì)核算的存在條件，如空間、時(shí)間、計(jì)量尺度等以及核算過程中的不確定因素提出假設(shè)，并以此為會(huì)計(jì)核算的前提和基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量第二節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)核算的基本前提就是對(duì)會(huì)9會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)核算須以一個(gè)特定單位為其服務(wù)對(duì)象和服務(wù)范圍，這個(gè)特定單位就稱為會(huì)計(jì)主體．也叫做會(huì)計(jì)實(shí)體。會(huì)計(jì)主體的存在（來源市電大網(wǎng)上）使得會(huì)計(jì)核算的范圍從空間上予以界定?？梢詫⑵髽I(yè)財(cái)產(chǎn)與其他單位區(qū)別開來會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)核算須以一個(gè)特定單位為其服務(wù)對(duì)象和服務(wù)范圍，這個(gè)10持續(xù)經(jīng)營也稱繼續(xù)經(jīng)營，是企業(yè)在可以預(yù)見的將來既不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)被兼并或破產(chǎn)，并以現(xiàn)有的經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營范圍(或擴(kuò)大的經(jīng)營規(guī)模和擴(kuò)大的經(jīng)營范圍)持續(xù)不斷地進(jìn)行經(jīng)營運(yùn)作。具備這一條件，會(huì)計(jì)核算才能以歷史成本計(jì)價(jià)（網(wǎng)上記分作業(yè)中的選擇題）持續(xù)經(jīng)營也稱繼續(xù)經(jīng)營，是企業(yè)在可以預(yù)見的將來既不會(huì)停業(yè)，也不11會(huì)計(jì)分期是指將持續(xù)不斷的經(jīng)營活動(dòng)期間劃分為若干會(huì)計(jì)期間。會(huì)計(jì)分期是指將持續(xù)不斷的經(jīng)營活動(dòng)期間劃分為若干會(huì)計(jì)期間。12貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)核算中對(duì)會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)采用統(tǒng)一的貨幣單位予以綜合反映。市電大網(wǎng)上記分作業(yè)貨幣計(jì)量還包括幣值穩(wěn)定的前提貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)核算中對(duì)會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)采用統(tǒng)一的貨幣13第三節(jié)會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的基本原則劃分收益性支出與資本性支出的原則配比原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則歷史成本原則謹(jǐn)慎性原則第三節(jié)會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的基本原則劃分收益性支出與資本性支出的原14權(quán)責(zé)發(fā)生制原則亦稱之為應(yīng)收應(yīng)付制原則，是指在會(huì)計(jì)核算中，按照收入已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，并應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期收入和本期費(fèi)用。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則亦稱之為應(yīng)收應(yīng)付制原則，是指在會(huì)計(jì)核算中，按照15收付實(shí)現(xiàn)制亦稱實(shí)收實(shí)付制，是指在會(huì)計(jì)核算中，以實(shí)際收到或支付款項(xiàng)為確認(rèn)本期收入和本期費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。收付實(shí)現(xiàn)制亦稱實(shí)收實(shí)付制，是指在會(huì)計(jì)核算中，以實(shí)際收到或支付16

為了更好地掌握權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制，請(qǐng)大家做“形成性考核冊(cè)p9頁習(xí)題一”為了更好地掌握權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制，請(qǐng)大家17配比原則是指企業(yè)應(yīng)將某一會(huì)計(jì)期間的收入和為取得這些收入而支出的費(fèi)用相互配比，并在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。配比原則是指企業(yè)應(yīng)將某一會(huì)計(jì)期間的收入和為取得這些收入而支出18實(shí)際成本原則亦稱之為歷史成本原則，它是指企業(yè)對(duì)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)量時(shí)，都要以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)實(shí)際發(fā)生時(shí)的取得成本或?qū)嶋H成本作為登記入賬的依據(jù)。實(shí)際成本原則亦稱之為歷史成本原則，它是指企業(yè)對(duì)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活19劃分收益性支出與資本性支出原則是指企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。劃分的目的是為了正確核算企業(yè)各個(gè)會(huì)計(jì)期間的損益劃分收益性支出與資本性支出原則是指企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分20謹(jǐn)慎性原則亦稱之為穩(wěn)健性原則，是指企業(yè)在處理含有不確定因素的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須謹(jǐn)慎從事，即只確認(rèn)可以預(yù)見的損失利費(fèi)用。謹(jǐn)慎性原則亦稱之為穩(wěn)健性原則，是指企業(yè)在處理含有不確定因素的21重要性原則是指在會(huì)計(jì)核算過程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。鏈接市電大網(wǎng)上記分作業(yè)如把資產(chǎn)劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品就是根據(jù)重要性原則進(jìn)行劃分的重要性原則是指在會(huì)計(jì)核算過程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度22第四節(jié)企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事頂?shù)?/p>

會(huì)計(jì)分錄、過賬和試算平衡本章中，主要涉及以下幾方面的會(huì)計(jì)分錄資金投入與退出業(yè)務(wù)；P192——195材料采購業(yè)務(wù)；P195——199產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)；P200——205試算平衡；P213第四節(jié)企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事頂?shù)?/p>

會(huì)計(jì)分錄、過賬和試算平衡23

資金投入與退出業(yè)務(wù)資金投入與退出24理論角度接受投資（1）貨幣資金投資

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本（2）實(shí)物投資

借：材料/庫存商品

貸：實(shí)收資本理論角度25（3）新的固定資產(chǎn)投資借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本（4）舊的固定資產(chǎn)投資

借：固定資產(chǎn)——原值貸：累計(jì)折舊——二者之間差額實(shí)收資本——評(píng)估價(jià)（3）新的固定資產(chǎn)投資26接受捐贈(zèng)（1）接受貨幣資金借：銀行存款

貸：資本公積（2）接受實(shí)物捐贈(zèng)借：材料/庫存商品/固定資產(chǎn)

貸：資本公積接受捐贈(zèng)27實(shí)踐操作1、企業(yè)收到投資款300000元借：銀行存款300000貸：實(shí)收資本3000002、企業(yè)收到投資材料5000元借：原材料5000貸：實(shí)收資本50003、企業(yè)收到投資的固定資產(chǎn)原值1600000元評(píng)估值1200000元。借：固定資產(chǎn)1600000貸：實(shí)收資本1200000累計(jì)折舊400000實(shí)踐操作284、企業(yè)收到投資的無形資產(chǎn)—專有技術(shù)100000元借：無形資產(chǎn)100000貸：實(shí)收資本1000005、資本公積轉(zhuǎn)增資本20000元借：資本公積200000貸：實(shí)收資本2000006、流動(dòng)資金借款200000元借：銀行存款200000貸：短期借款2000007、建設(shè)公程借款600000元借：銀行存款600000貸：長期借款6000004、企業(yè)收到投資的無形資產(chǎn)—專有技術(shù)100000元29練習(xí)形成性考核冊(cè)p10，習(xí)題三練習(xí)形成性考核冊(cè)p10，習(xí)題三30作業(yè)一：及時(shí)完成市電大網(wǎng)上記分作業(yè)一；作業(yè)二：課本P215頁習(xí)題一作業(yè)一：及時(shí)完成市電大網(wǎng)上記分作業(yè)一；31應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅借方貸方進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅按購貨價(jià)的17%計(jì)算按運(yùn)費(fèi)價(jià)的10%計(jì)算按銷售價(jià)的17%計(jì)算應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅借方貸方進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅按購貨價(jià)的17%計(jì)321、購入甲材料，貨款1500元，

另加增值稅率17%應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=1500*17%=255元2、銷售甲產(chǎn)品，貨款2300元，另加增值稅率17%應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅=2300*17%=391元應(yīng)交增值稅=391—255=136元1、購入甲材料，貨款1500元，

33應(yīng)交稅金

——價(jià)內(nèi)稅采用會(huì)計(jì)科目：——主營業(yè)務(wù)稅金及附加（p207)營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加核算：損益類會(huì)計(jì)科目應(yīng)交稅金——價(jià)內(nèi)稅采用會(huì)計(jì)科目：——主營業(yè)務(wù)稅金及附加（34Eg：按銷售額27000元的6%計(jì)算甲產(chǎn)品的營業(yè)稅，20%計(jì)算消費(fèi)稅；按應(yīng)稅額的%3計(jì)算教育費(fèi)附加；按應(yīng)稅額的%7計(jì)算城市建設(shè)維護(hù)稅。（若增值稅額5000元）營業(yè)稅=27000*6%=1620元消費(fèi)稅=27000*20%=5400元教育費(fèi)附加=（5000+1620+5400）*3%=360.6元城建稅=（5000+1620+5400）*7%=841.4元8282元主營業(yè)務(wù)稅金及附加——8282元

應(yīng)交稅金——8282元Eg：按銷售額27000元的6%計(jì)算甲產(chǎn)品的營業(yè)稅，20%35二、材料采購業(yè)務(wù)；P195——1998、購入甲材料，貨款1500元，增值稅率17%，裝卸費(fèi)現(xiàn)金支付50元。借物資采購——甲材料1500應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅255貸銀行存款1755借物資采購50貸現(xiàn)金50二、材料采購業(yè)務(wù)；P195——1998、購入甲材料，貨款1369、購入乙材料，貨款2000元，稅率17%，款暫欠。借物資采購——乙材料2000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅340貸應(yīng)付帳款23409、購入乙材料，貨款2000元，稅率17%，款暫欠。3710、購入丙材料150噸，貨款55800元；丁材料30噸貨款14160元，稅率17%，外地運(yùn)雜費(fèi)1800元，銀行存款支付。分配運(yùn)雜費(fèi)：分配率=分配額/分配標(biāo)準(zhǔn)=1800/（150+30）=10丙材料運(yùn)雜費(fèi)=分配率*分配標(biāo)準(zhǔn)=10*150=1500元丁材料運(yùn)雜費(fèi)=分配率*分配標(biāo)準(zhǔn)=10*30=300元借物資采購——丙材料57300——丁材料14460應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅11893.20貸銀行存款83653.2010、購入丙材料150噸，貨款55800元；丁材料30噸貨3811、以銀行存款支付前乙材料貨款2340元。借應(yīng)付帳款2340貸銀行存款234012、月末將甲、乙、丙、丁材料結(jié)轉(zhuǎn)入庫。借原材料——甲材料1550——乙材料2000——丙材料57300——丁材料14460貸物資采購——甲材料1550——乙材料2000——丙材料57300——丁材料1446011、以銀行存款支付前乙材料貨款2340元。39三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)；P200——205核算舉例1、生產(chǎn)過程領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

營業(yè)費(fèi)用

貸：原材料三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)；P200——205核算舉例4013、本月生產(chǎn)耗用材料：甲產(chǎn)品15000元，乙產(chǎn)品7500元，丙產(chǎn)品5000元，車間耗用6000元，管理部門耗用2000元。借生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品15000——乙產(chǎn)品75000——丙產(chǎn)品5000

制造費(fèi)用6000

管理費(fèi)用

2000貸原材料35500

13、本月生產(chǎn)耗用材料：甲產(chǎn)品15000元，乙產(chǎn)品75041應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)本期結(jié)算的應(yīng)付職工工資實(shí)際支付期末：尚未支付的工資按期提取形成的應(yīng)付福利費(fèi)支付、使用的應(yīng)付福利費(fèi)期末：結(jié)余的福利費(fèi)2、人工費(fèi)用核算應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)本期結(jié)算的應(yīng)付職工工資實(shí)際支付期末：按期提42結(jié)算本期應(yīng)付職工工資

借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

營業(yè)費(fèi)用

貸：應(yīng)付工資結(jié)算本期應(yīng)付職工工資

43計(jì)提本期職工應(yīng)付福利費(fèi)

借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

營業(yè)費(fèi)用

貸：應(yīng)付福利費(fèi)使用時(shí)：

借：應(yīng)付福利費(fèi)

貸：現(xiàn)金計(jì)提本期職工應(yīng)付福利費(fèi)4414~16、從銀行提取現(xiàn)金45700元發(fā)放工資，生產(chǎn)工人工資：甲產(chǎn)品10500元，乙產(chǎn)品9500元，丙產(chǎn)品11000元，車間管理人員工資1950元，廠部管理人員工資4900元，福利部門人員工資3450元，基建工程人員工資4400元。45700元14~16、從銀行提取現(xiàn)金45700元發(fā)放工資，45704514、借現(xiàn)金45700貸銀行存款4570015、借應(yīng)付工資45700貸現(xiàn)金4570014、4616、借生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品10500——乙產(chǎn)品9500——丙產(chǎn)品11000

制造費(fèi)用1950

管理費(fèi)用

4900應(yīng)付福利費(fèi)3450在建工程4400貸應(yīng)付工資4570016、4717、按本月工資總額的14%提取職工福利費(fèi)。借生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品1470——乙產(chǎn)品1330——丙產(chǎn)品1540

制造費(fèi)用273

管理費(fèi)用

1169在建工程616貸應(yīng)付福利費(fèi)6398福利人員工資3450*14%=48317、按本月工資總額的14%提取職工福利費(fèi)。福利人員工資348福利部門人員的工資計(jì)入“應(yīng)付福利費(fèi)”福利部門人員的福利計(jì)入“管理費(fèi)用”福利部門人員的工資計(jì)入“應(yīng)付福利費(fèi)”4918、現(xiàn)金支付醫(yī)藥費(fèi)、困難補(bǔ)助1800元。借應(yīng)付福利費(fèi)1800貸現(xiàn)金180019、生產(chǎn)車間領(lǐng)用一批工具200元。借制造費(fèi)用200貸低值易耗品20020、現(xiàn)金支付車間技術(shù)人員差旅費(fèi)110元。借制造費(fèi)用110貸現(xiàn)金11018、現(xiàn)金支付醫(yī)藥費(fèi)、困難補(bǔ)助1800元。5021、以銀行存款支付行政管理部門的辦公用品費(fèi)300元，郵電費(fèi)500元，貸款手續(xù)費(fèi)250元。借管理費(fèi)用800財(cái)務(wù)費(fèi)用250貸現(xiàn)金105021、以銀行存款支付行政管理部門的辦公用品費(fèi)300元，郵電費(fèi)51四、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)；P206——20922、銷售甲產(chǎn)品27000元，增值稅率17%，款已收。借銀行存款31590貸主營業(yè)務(wù)收入27000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅4590四、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)；P206——20922、銷售甲產(chǎn)品275223、銷售給外地乙產(chǎn)品96000元，丙產(chǎn)品16000元，代墊運(yùn)雜費(fèi)5000元，增值稅率17%，款未收。借應(yīng)收帳款——136040貸主營業(yè)務(wù)收入——乙產(chǎn)品96000——丙產(chǎn)品16000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅19040銀行存款500023、銷售給外地乙產(chǎn)品96000元，丙產(chǎn)品16000元，5324、以現(xiàn)金支付為銷售乙產(chǎn)品而發(fā)生的費(fèi)用360元。借營業(yè)費(fèi)用360貸現(xiàn)金36025、以銀行存款支付廣告費(fèi)8500元。借營業(yè)費(fèi)用8500貸銀行存款850024、以現(xiàn)金支付為銷售乙產(chǎn)品而發(fā)生的費(fèi)用360元。5426、應(yīng)計(jì)甲產(chǎn)品消費(fèi)稅，按其銷售額的6%計(jì)算。借主營業(yè)務(wù)稅金及附加1620貸應(yīng)交稅金——1620主營業(yè)務(wù)稅金及附加——核算營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加26、應(yīng)計(jì)甲產(chǎn)品消費(fèi)稅，按其銷售額的6%計(jì)算。5527、以銀行存款交納消費(fèi)稅6620元，增值稅10740.61元。借應(yīng)交稅金——消費(fèi)稅6620——增值稅10740.61貸銀行存款17360.6127、以銀行存款交納消費(fèi)稅6620元，增值稅10740.56帳簿的試算平衡：

帳簿試算平衡是將總帳借方帳戶余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相互核對(duì)，檢查雙方數(shù)額是否相等的工作。對(duì)總帳進(jìn)行帳簿試算平衡所采用的方法一般有兩種，即直接計(jì)算試算平衡和編表試算平衡。帳簿的試算平衡：

帳簿試算平衡是將總帳借57（1）直接計(jì)算試算平衡

直接計(jì)算試算平衡是會(huì)計(jì)人員根據(jù)試算平衡公式，利用計(jì)算工具，直接加計(jì)雙方金額合計(jì)數(shù)，檢查兩者是否相等的方法。

（1）直接計(jì)算試算平衡直接計(jì)算58（2）編表試算平衡

編表試算平衡是會(huì)計(jì)人員根據(jù)試算平衡公式，編制試算表，利用試算表加計(jì)雙方金額合計(jì)數(shù)，檢查兩者是否相等的方法。因根據(jù)的平衡公式亦即檢查總帳記錄的內(nèi)容不同，設(shè)計(jì)使用的試算表的格式亦不同，包括余額試算表、發(fā)生額試算表和發(fā)生額余額試算表三種形式。掌握試算表的編制方法。（2）編表試算平衡編表試算平衡是59會(huì)計(jì)循環(huán)對(duì)第一階段非實(shí)時(shí)BBS中提問較多的問題予以總結(jié)和講解，對(duì)積極的同學(xué)予以表揚(yáng)說明市電大網(wǎng)上記分作業(yè)完成情況；對(duì)前四章的內(nèi)容進(jìn)行串講；強(qiáng)調(diào)本章重要性會(huì)計(jì)循環(huán)60請(qǐng)思考：我們?cè)谇皫渍碌膬?nèi)容當(dāng)中，是否已經(jīng)涉及到“會(huì)計(jì)循環(huán)”這個(gè)概念？請(qǐng)思考：我們?cè)谇皫渍碌膬?nèi)容當(dāng)中，是否已經(jīng)涉及到“會(huì)計(jì)循環(huán)”這61學(xué)習(xí)目標(biāo)：參見市電大網(wǎng)上課堂中的要點(diǎn)內(nèi)容學(xué)習(xí)目標(biāo)：62簡而言之，通過本章的學(xué)習(xí)，你應(yīng)該了解各種會(huì)計(jì)核算形式的特點(diǎn)、使用的會(huì)計(jì)科目和賬簿，及其賬務(wù)處理過程，掌握科目匯總表和匯總記賬憑證的編制方法。簡而言之，通過本章的學(xué)習(xí)，你應(yīng)該了解各種會(huì)計(jì)核算形63第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)的含義會(huì)計(jì)循環(huán)的含義:P184

文字表述按一定的步驟反復(fù)運(yùn)行的會(huì)計(jì)程序，就稱為會(huì)計(jì)循環(huán)。圖式描述（見下頁）第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)的含義64會(huì)計(jì)循環(huán)簡圖

P185日常會(huì)計(jì)核算（第九章）原始憑證

分錄計(jì)帳憑證

過賬

會(huì)計(jì)帳簿

試算試算平衡表會(huì)計(jì)循環(huán)簡圖P185日常會(huì)計(jì)核算（第九章）65期未會(huì)計(jì)核算（第十章）試算平衡表調(diào)整會(huì)計(jì)帳簿對(duì)賬會(huì)計(jì)帳簿結(jié)賬會(huì)計(jì)帳簿

編表編制會(huì)計(jì)報(bào)表期未會(huì)計(jì)核算（第十章）試算平衡表66

明確會(huì)計(jì)循環(huán)的基本步驟：填制和審核原始憑證；編制記賬憑證；登記賬簿和試算平衡；調(diào)整賬戶記錄；結(jié)清賬戶記錄；編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

明確會(huì)計(jì)循環(huán)的基本步驟：填制和審核原始憑證；67第二節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)核算的基本前提就是對(duì)會(huì)計(jì)核算的存在條件，如空間、時(shí)間、計(jì)量尺度等以及核算過程中的不確定因素提出假設(shè)，并以此為會(huì)計(jì)核算的前提和基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量第二節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)核算的基本前提就是對(duì)會(huì)68會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)核算須以一個(gè)特定單位為其服務(wù)對(duì)象和服務(wù)范圍，這個(gè)特定單位就稱為會(huì)計(jì)主體．也叫做會(huì)計(jì)實(shí)體。會(huì)計(jì)主體的存在（來源市電大網(wǎng)上）使得會(huì)計(jì)核算的范圍從空間上予以界定?？梢詫⑵髽I(yè)財(cái)產(chǎn)與其他單位區(qū)別開來會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)核算須以一個(gè)特定單位為其服務(wù)對(duì)象和服務(wù)范圍，這個(gè)69持續(xù)經(jīng)營也稱繼續(xù)經(jīng)營，是企業(yè)在可以預(yù)見的將來既不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)被兼并或破產(chǎn)，并以現(xiàn)有的經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營范圍(或擴(kuò)大的經(jīng)營規(guī)模和擴(kuò)大的經(jīng)營范圍)持續(xù)不斷地進(jìn)行經(jīng)營運(yùn)作。具備這一條件，會(huì)計(jì)核算才能以歷史成本計(jì)價(jià)（網(wǎng)上記分作業(yè)中的選擇題）持續(xù)經(jīng)營也稱繼續(xù)經(jīng)營，是企業(yè)在可以預(yù)見的將來既不會(huì)停業(yè)，也不70會(huì)計(jì)分期是指將持續(xù)不斷的經(jīng)營活動(dòng)期間劃分為若干會(huì)計(jì)期間。會(huì)計(jì)分期是指將持續(xù)不斷的經(jīng)營活動(dòng)期間劃分為若干會(huì)計(jì)期間。71貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)核算中對(duì)會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)采用統(tǒng)一的貨幣單位予以綜合反映。市電大網(wǎng)上記分作業(yè)貨幣計(jì)量還包括幣值穩(wěn)定的前提貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)核算中對(duì)會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)采用統(tǒng)一的貨幣72第三節(jié)會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的基本原則劃分收益性支出與資本性支出的原則配比原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則歷史成本原則謹(jǐn)慎性原則第三節(jié)會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的基本原則劃分收益性支出與資本性支出的原73權(quán)責(zé)發(fā)生制原則亦稱之為應(yīng)收應(yīng)付制原則，是指在會(huì)計(jì)核算中，按照收入已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，并應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期收入和本期費(fèi)用。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則亦稱之為應(yīng)收應(yīng)付制原則，是指在會(huì)計(jì)核算中，按照74收付實(shí)現(xiàn)制亦稱實(shí)收實(shí)付制，是指在會(huì)計(jì)核算中，以實(shí)際收到或支付款項(xiàng)為確認(rèn)本期收入和本期費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。收付實(shí)現(xiàn)制亦稱實(shí)收實(shí)付制，是指在會(huì)計(jì)核算中，以實(shí)際收到或支付75

為了更好地掌握權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制，請(qǐng)大家做“形成性考核冊(cè)p9頁習(xí)題一”為了更好地掌握權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制，請(qǐng)大家76配比原則是指企業(yè)應(yīng)將某一會(huì)計(jì)期間的收入和為取得這些收入而支出的費(fèi)用相互配比，并在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。配比原則是指企業(yè)應(yīng)將某一會(huì)計(jì)期間的收入和為取得這些收入而支出77實(shí)際成本原則亦稱之為歷史成本原則，它是指企業(yè)對(duì)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)量時(shí)，都要以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)實(shí)際發(fā)生時(shí)的取得成本或?qū)嶋H成本作為登記入賬的依據(jù)。實(shí)際成本原則亦稱之為歷史成本原則，它是指企業(yè)對(duì)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活78劃分收益性支出與資本性支出原則是指企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。劃分的目的是為了正確核算企業(yè)各個(gè)會(huì)計(jì)期間的損益劃分收益性支出與資本性支出原則是指企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分79謹(jǐn)慎性原則亦稱之為穩(wěn)健性原則，是指企業(yè)在處理含有不確定因素的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須謹(jǐn)慎從事，即只確認(rèn)可以預(yù)見的損失利費(fèi)用。謹(jǐn)慎性原則亦稱之為穩(wěn)健性原則，是指企業(yè)在處理含有不確定因素的80重要性原則是指在會(huì)計(jì)核算過程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。鏈接市電大網(wǎng)上記分作業(yè)如把資產(chǎn)劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品就是根據(jù)重要性原則進(jìn)行劃分的重要性原則是指在會(huì)計(jì)核算過程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度81第四節(jié)企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事頂?shù)?/p>

會(huì)計(jì)分錄、過賬和試算平衡本章中，主要涉及以下幾方面的會(huì)計(jì)分錄資金投入與退出業(yè)務(wù)；P192——195材料采購業(yè)務(wù)；P195——199產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)；P200——205試算平衡；P213第四節(jié)企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事頂?shù)?/p>

會(huì)計(jì)分錄、過賬和試算平衡82

資金投入與退出業(yè)務(wù)資金投入與退出83理論角度接受投資（1）貨幣資金投資

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本（2）實(shí)物投資

借：材料/庫存商品

貸：實(shí)收資本理論角度84（3）新的固定資產(chǎn)投資借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本（4）舊的固定資產(chǎn)投資

借：固定資產(chǎn)——原值貸：累計(jì)折舊——二者之間差額實(shí)收資本——評(píng)估價(jià)（3）新的固定資產(chǎn)投資85接受捐贈(zèng)（1）接受貨幣資金借：銀行存款

貸：資本公積（2）接受實(shí)物捐贈(zèng)借：材料/庫存商品/固定資產(chǎn)

貸：資本公積接受捐贈(zèng)86實(shí)踐操作1、企業(yè)收到投資款300000元借：銀行存款300000貸：實(shí)收資本3000002、企業(yè)收到投資材料5000元借：原材料5000貸：實(shí)收資本50003、企業(yè)收到投資的固定資產(chǎn)原值1600000元評(píng)估值1200000元。借：固定資產(chǎn)1600000貸：實(shí)收資本1200000累計(jì)折舊400000實(shí)踐操作874、企業(yè)收到投資的無形資產(chǎn)—專有技術(shù)100000元借：無形資產(chǎn)100000貸：實(shí)收資本1000005、資本公積轉(zhuǎn)增資本20000元借：資本公積200000貸：實(shí)收資本2000006、流動(dòng)資金借款200000元借：銀行存款200000貸：短期借款2000007、建設(shè)公程借款600000元借：銀行存款600000貸：長期借款6000004、企業(yè)收到投資的無形資產(chǎn)—專有技術(shù)100000元88練習(xí)形成性考核冊(cè)p10，習(xí)題三練習(xí)形成性考核冊(cè)p10，習(xí)題三89作業(yè)一：及時(shí)完成市電大網(wǎng)上記分作業(yè)一；作業(yè)二：課本P215頁習(xí)題一作業(yè)一：及時(shí)完成市電大網(wǎng)上記分作業(yè)一；90應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅借方貸方進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅按購貨價(jià)的17%計(jì)算按運(yùn)費(fèi)價(jià)的10%計(jì)算按銷售價(jià)的17%計(jì)算應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅借方貸方進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅按購貨價(jià)的17%計(jì)911、購入甲材料，貨款1500元，

另加增值稅率17%應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=1500*17%=255元2、銷售甲產(chǎn)品，貨款2300元，另加增值稅率17%應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅=2300*17%=391元應(yīng)交增值稅=391—255=136元1、購入甲材料，貨款1500元，

92應(yīng)交稅金

——價(jià)內(nèi)稅采用會(huì)計(jì)科目：——主營業(yè)務(wù)稅金及附加（p207)營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加核算：損益類會(huì)計(jì)科目應(yīng)交稅金——價(jià)內(nèi)稅采用會(huì)計(jì)科目：——主營業(yè)務(wù)稅金及附加（93Eg：按銷售額27000元的6%計(jì)算甲產(chǎn)品的營業(yè)稅，20%計(jì)算消費(fèi)稅；按應(yīng)稅額的%3計(jì)算教育費(fèi)附加；按應(yīng)稅額的%7計(jì)算城市建設(shè)維護(hù)稅。（若增值稅額5000元）營業(yè)稅=27000*6%=1620元消費(fèi)稅=27000*20%=5400元教育費(fèi)附加=（5000+1620+5400）*3%=360.6元城建稅=（5000+1620+5400）*7%=841.4元8282元主營業(yè)務(wù)稅金及附加——8282元

應(yīng)交稅金——8282元Eg：按銷售額27000元的6%計(jì)算甲產(chǎn)品的營業(yè)稅，20%94二、材料采購業(yè)務(wù)；P195——1998、購入甲材料，貨款1500元，增值稅率17%，裝卸費(fèi)現(xiàn)金支付50元。借物資采購——甲材料1500應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅255貸銀行存款1755借物資采購50貸現(xiàn)金50二、材料采購業(yè)務(wù)；P195——1998、購入甲材料，貨款1959、購入乙材料，貨款2000元，稅率17%，款暫欠。借物資采購——乙材料2000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅340貸應(yīng)付帳款23409、購入乙材料，貨款2000元，稅率17%，款暫欠。9610、購入丙材料150噸，貨款55800元；丁材料30噸貨款14160元，稅率17%，外地運(yùn)雜費(fèi)1800元，銀行存款支付。分配運(yùn)雜費(fèi)：分配率=分配額/分配標(biāo)準(zhǔn)=1800/（150+30）=10丙材料運(yùn)雜費(fèi)=分配率*分配標(biāo)準(zhǔn)=10*150=1500元丁材料運(yùn)雜費(fèi)=分配率*分配標(biāo)準(zhǔn)=10*30=300元借物資采購——丙材料57300——丁材料14460應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅11893.20貸銀行存款83653.2010、購入丙材料150噸，貨款55800元；丁材料30噸貨9711、以銀行存款支付前乙材料貨款2340元。借應(yīng)付帳款2340貸銀行存款234012、月末將甲、乙、丙、丁材料結(jié)轉(zhuǎn)入庫。借原材料——甲材料1550——乙材料2000——丙材料57300——丁材料14460貸物資采購——甲材料1550——乙材料2000——丙材料57300——丁材料1446011、以銀行存款支付前乙材料貨款2340元。98三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)；P200——205核算舉例1、生產(chǎn)過程領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

營業(yè)費(fèi)用

貸：原材料三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)；P200——205核算舉例9913、本月生產(chǎn)耗用材料：甲產(chǎn)品15000元，乙產(chǎn)品7500元，丙產(chǎn)品5000元，車間耗用6000元，管理部門耗用2000元。借生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品15000——乙產(chǎn)品75000——丙產(chǎn)品5000

制造費(fèi)用6000

管理費(fèi)用

2000貸原材料35500

13、本月生產(chǎn)耗用材料：甲產(chǎn)品15000元，乙產(chǎn)品750100應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)本期結(jié)算的應(yīng)付職工工資實(shí)際支付期末：尚未支付的工資按期提取形成的應(yīng)付福利費(fèi)支付、使用的應(yīng)付福利費(fèi)期末：結(jié)余的福利費(fèi)2、人工費(fèi)用核算應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)本期結(jié)算的應(yīng)付職工工資實(shí)際支付期末：按期提101結(jié)算本期應(yīng)付職工工資

借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

營業(yè)費(fèi)用

貸：應(yīng)付工資結(jié)算本期應(yīng)付職工工資

102計(jì)提本期職工應(yīng)付福利費(fèi)

借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

營業(yè)費(fèi)用

貸：應(yīng)付福利費(fèi)使用時(shí)：

借：應(yīng)付福利費(fèi)

貸：現(xiàn)金計(jì)提本期職工應(yīng)付福利費(fèi)10314~16、從銀行提取現(xiàn)金45700元發(fā)放工資，生產(chǎn)工人工資：甲產(chǎn)品10500元，乙產(chǎn)品9500元，丙產(chǎn)品11000元，車間管理人員工資1950元，廠部管理人員工資4900元，福利部門人員工資3450元，基建工程人員工資4400元。45700元14~16、從銀行提取現(xiàn)金45700元發(fā)放工資，457010414、借現(xiàn)金45700貸銀行存款4570015、借應(yīng)付工資45700貸現(xiàn)金4570014、10516、借生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品10500——乙產(chǎn)品9500——丙產(chǎn)品11000

制造費(fèi)用1950

管理費(fèi)用

4900應(yīng)付福利費(fèi)3450在建工程4400貸應(yīng)付工資4570016、10617、按本月工資總額的14%提取職工福利費(fèi)。借生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品1470——乙產(chǎn)品1330——丙產(chǎn)品1540

制造費(fèi)用273

管理費(fèi)用

1169在建工程616貸應(yīng)付福利費(fèi)6398福利人員工資3450*14%=48317、按本月工資總額的14%提取職工福利費(fèi)。福利人員工資3107福利部門人員的工資計(jì)入“應(yīng)付福利費(fèi)”福利部門人員的福利計(jì)入“管理費(fèi)用”福利部門人員的工資計(jì)入“應(yīng)付福利費(fèi)”10818、現(xiàn)金支付醫(yī)藥費(fèi)、困難補(bǔ)助1800元。借應(yīng)付福利費(fèi)1800貸現(xiàn)金180019、生產(chǎn)車間領(lǐng)用一批工具200元。借制造費(fèi)用200貸低值易耗品20020、現(xiàn)金支付車間技術(shù)人員差旅