征稅與納稅課件

第九課征稅和納稅稅收及其種類教育醫(yī)療交通環(huán)境國防賑災(zāi)健身通訊每個人都直接或間接與稅收發(fā)生著聯(lián)系一、稅收的含義主體征稅的目的手段依據(jù)地位為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，取得財政收入的基本形式。依法本質(zhì)是一種分配關(guān)系第一目：稅收的基本特征國家

列寧：所謂賦稅，就是國家不付任何報酬而向居民取得東西。稅收具有無償性。這說明：新華網(wǎng)快訊：十屆全國人大常委會第十八次會議2005年10月27日下午表決通過全國人大常委會關(guān)于修改個人所得稅法的決定，起征點由800元改為1600元，決定將于2006年1月1日起施行?，F(xiàn)在到2015年起征點已到3500元（3）固定性

國家在征稅之前就通過法律形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對象和征收數(shù)額之間的數(shù)量比例，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準不能隨意改變。

2、稅收的基本特征[案例探究2]

2004年3月5日溫家寶總理在政府工作報告中宣布：除煙葉外，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，逐步降低農(nóng)業(yè)稅稅率，五年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅。2005年3月5日溫家寶總理在政府工作報告中宣布2006年將在全國實現(xiàn)全部免征農(nóng)業(yè)稅。問：上述現(xiàn)象是否違反稅收的固定性？為什么？問：有人說稅收具有固定性，一經(jīng)確定就不能改變，這種說法對嗎？為什么？稅收具有相對固定性思考某縣為吸引外商投資，宣布凡來本地投資的企業(yè)均可免征三年的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，這種做法是否妥當(dāng)，為什么？不妥當(dāng)。縣政府無權(quán)決定稅收減免。這樣做，既違反稅收強制性，也違反固定性

強制性：交也得交，不交也得交無償性：交了也白交固定性：交多少稅法定12政府的存在和運作是靠賦稅來維持的，稅收是國家機構(gòu)存在并發(fā)揮職能的物質(zhì)條件

賦稅是喂養(yǎng)政府的娘奶。

馬克思1、世界上有沒有不收稅的國家？為什么？思考:

(1)有國就有稅

(2)有稅必有法第二目.我國稅收的種類一、我國稅收的種類

二、兩個影響最大的稅種增值稅征稅對象納稅人稅率計稅方法優(yōu)點個人所得稅征稅對象納稅人稅率特點意義1、增值稅含義：以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅。納稅人：在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工，修理修配勞務(wù)及進口貨物的單位和個人。稅率：17%。計稅方法：應(yīng)納增值稅額=銷售收入適用稅率–購進商品已納稅金二、兩個影響最大的稅種

某服裝廠從紡織廠購進一批布料，應(yīng)付款項總計9945元，其中，布料的銷售價為8500元。紡織廠銷售這批布料應(yīng)繳納的增值稅為1445元這筆增值稅由紡織廠上繳國家，并在開具給服裝廠的發(fā)票上明示。服裝廠將這批布料加工成服裝出售給百貨商場，服裝的銷售價為15000元請問服裝廠應(yīng)交納的增值稅是多少？應(yīng)繳納(15000×17%）–1445=1105元即(15000-8500)×

17%

=1105元意義：避免重復(fù)征稅，防止偷稅漏稅，有利于促進生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭，也有利于財政收入的穩(wěn)定增長。個人工資薪金所得稅率級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%1不超過1500元部分32超過1500～4500元部分103超過4500～9000元部分204超過9000～35000元部分255超過35000～55000元部分306超過55000～80000元部分357超過80000元部分45

小王一個月工資收入6500元，他應(yīng)該繳多少個人所得稅？應(yīng)稅額：6500－3500＝3000（元）應(yīng)繳納的個人所得稅：1500×3％＋1500×10％=195（元）★實戰(zhàn)演練：請計算：２、偷稅、騙稅、欠稅、抗稅行為的比較有意違反稅法規(guī)定欺騙、隱瞞不繳或少繳稅款方式隱蔽又叫逃稅超過稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款比較直接用欺騙手段獲得國家稅收優(yōu)惠騙取國家出口退稅、稅收減免方式隱蔽以暴力、威脅方法拒不繳納稅款以對抗的方式直接拒絕納稅比較明顯（1）都是沒有履行依法納稅的義務(wù)（2）都是違反稅法的行為（3）都應(yīng)受到法律的制裁據(jù)悉，明星每集電視劇的片酬少則五六萬元，高達10萬元。如按20集計算，大腕們一部戲拍下來收入起碼100萬元。某大腕明星一年拍三四部戲，收入上千萬元但是卻隱瞞收入,不交一分錢稅款。潮陽、普寧兩市曾是全國騙取出口退稅活動的一個重災(zāi)區(qū)。1999年－2000年6月的虛開金額共計323億元，涉及騙取出口退稅額高達42億元。這是建國以來涉稅金額最大的嚴重違法犯罪案件。

注：出口退稅基本含義是指對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費稅。潮陽、普寧兩市曾是全國騙取出口退稅活動的一個重災(zāi)區(qū)。1999年－2000年6月的虛開金額共計323億元，涉及騙取出口退稅額高達42億元。這是建國以來涉稅金額最大的嚴重違法犯罪案件。

注：出口退稅基本含義是指對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費稅。

郴州市華夏房地產(chǎn)開發(fā)有限公司總裁覺得上交稅款沒有回報，因而自1998年10月至2003年9月以來遲遲不交應(yīng)繳稅款總計490萬元。請分析下列材料1、《財經(jīng)》報道：北京地稅局查獲從1996年開始劉曉慶公司采取不列、少列收入，多列成本進行虛假納稅申報等手段不交所得稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅等各種稅種，總金額196萬元。2、郴州市華夏房地產(chǎn)開發(fā)有限公司總裁覺得上交稅款沒有回報，因而自1998年10月至2003年9月以來遲遲不交稅款總計達490萬元。3、31歲的蘇立勝是福勝安全用品有限公司的老板，在做勞保手套出口生意中，他指使生產(chǎn)廠家虛開增值值稅發(fā)票，高報貨物出口價格，4年共騙取出口退稅5469萬元。

4、福建省連江縣稅務(wù)干部張某到東沃面包店征收稅款，店主妻子蔣某大喊大叫,拒不繳納并拿起刀向張某連砍二刀。偷稅欠稅騙稅抗稅

小明用爸媽給的零用錢去肯德雞買漢堡包，在進行付款的時候，售貨員對小明說：“如果你不要發(fā)票，我可以給你打八折。”小明陷入了兩難。（1）售貨員的行為對嗎？（2）如果你是小明，你會索要發(fā)票嗎？為什么？*發(fā)票是維護消費者合法權(quán)益的憑證，索要發(fā)票有利于維護消費者的合法權(quán)益。*發(fā)票也是稅務(wù)部門進行稅務(wù)管理的基礎(chǔ)和依據(jù)。關(guān)系到國家稅收能否足額入庫。索要發(fā)票可以間接的為國家稅收做貢獻。提示

為什么我們的稅收流失會如此厲害？33據(jù)有關(guān)人士透露，麥當(dāng)勞、肯德基每年在中國因為我們不習(xí)慣要發(fā)票的原因而掠走將近20億元的稅收。20億