竣工財務(wù)決算的概念竣工財務(wù)決算是全面反映項目建設(shè)課件

一、竣工財務(wù)決算的概念竣工財務(wù)決算是全面反映項目建設(shè)全過程財務(wù)狀況，正確核定新增資產(chǎn)價值，總結(jié)竣工項目建設(shè)成果的文件，是辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。第一章概述一、竣工財務(wù)決算的概念第一章概述1是項目法人以貨幣、實物兩種計量方法反映項目投資來源、資金使用、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)成本、投資效益的總結(jié)性文件。是基本建設(shè)程序的重要環(huán)節(jié)是建設(shè)單位向管理單位移交資產(chǎn)的依據(jù)。是項目法人以貨幣、實物兩種計量方法反映項目投資來源、資金使用2二、竣工財務(wù)決算的內(nèi)容封面及目錄工程的平面示意圖及重要工程照片財務(wù)決算說明書財務(wù)決算報表二、竣工財務(wù)決算的內(nèi)容3三、竣工財務(wù)決算體系及責(zé)任單位設(shè)計單元工程完工后，由項目建設(shè)管理單位負(fù)責(zé)編制完工財務(wù)預(yù)決算項目法人管轄的工程全部竣工后，由項目法人負(fù)責(zé)編制竣工財務(wù)決算征地補(bǔ)償和移民安置項目竣（完）工財務(wù)決算按設(shè)計單元工程由省級征地移民機(jī)構(gòu)另行組織編制三、竣工財務(wù)決算體系及責(zé)任單位4四、適用范圍東線江蘇水源有限責(zé)任公司東線山東干線有限責(zé)任公司中線水源有限責(zé)任公司中線干線工程建設(shè)管理局湖北省南水北調(diào)工程建設(shè)管理局東線治污工程、截污導(dǎo)流工程、中線丹江口庫區(qū)及上游水污染防治和水土保持工程除外

四、適用范圍5五、編制期限完工財務(wù)預(yù)決算應(yīng)在設(shè)計單元工程完工驗收前完成竣工財務(wù)決算應(yīng)在東線、中線一期工程竣工驗收前完成征地補(bǔ)償和移民安置項目竣（完）工財務(wù)決算應(yīng)在征地移民專項驗收前完成（項目法人應(yīng)提前6個月通知有關(guān)省級征地移民管理機(jī)構(gòu)）五、編制期限6六、職責(zé)分工項目法人或項目管理單位、省級征地移民機(jī)構(gòu)應(yīng)落實竣工（完工）財務(wù)決算編制的組織和人員，明確財務(wù)會計、計劃統(tǒng)計、工程技術(shù)、設(shè)備物資等部門的相應(yīng)職責(zé)。設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)及時提供有關(guān)資料，做好配合工作。

六、職責(zé)分工7七、質(zhì)量的基本要求真實、完整

七、質(zhì)量的基本要求8八、質(zhì)量的具體要求帳簿的設(shè)置要科學(xué)、合理核算的過程要規(guī)范成本和支出的計算要準(zhǔn)確填列的數(shù)據(jù)要可靠，表間關(guān)系要清晰移交的資產(chǎn)要帳實相符八、質(zhì)量的具體要求9第二章編制依據(jù)

國家有關(guān)法律法規(guī)及制度；可行性研究報告；經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計文件及概算和項目管理預(yù)算；歷年下達(dá)的年度投資計劃、基本建設(shè)支出預(yù)算；會計核算及財務(wù)管理資料，以及歷年會計決算資料；招標(biāo)文件；項目合同及工程價款結(jié)算資料；年度價差審批文件；其他有關(guān)資料。第二章編制依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及制度；10第三章編制內(nèi)容一、財務(wù)決算說明書工程基本情況；投資計劃、基本建設(shè)支出預(yù)算和資金到位情況；概算（項目管理預(yù)算）執(zhí)行情況及分析；投資動態(tài)管理情況；招標(biāo)情況；合同、協(xié)議履行情況；第三章編制內(nèi)容一、財務(wù)決算說明書11征地補(bǔ)償和移民安置情況；預(yù)備費(fèi)使用情況；基建結(jié)余資金形成及分配情況；預(yù)留的尾工投資及費(fèi)用情況；財務(wù)管理情況及其經(jīng)驗、問題和建議；歷次審計、稽察及其整改情況；其他需說明的事項；編表說明。征地補(bǔ)償和移民安置情況；12二、竣工財務(wù)決算報表南水北調(diào)工程概況表，反映項目法人所實施工程的主要特性、建設(shè)過程和建設(shè)成果等基本情況；南水北調(diào)工程竣工財務(wù)決算表，反映項目法人所實施工程的財務(wù)收支狀況；南水北調(diào)工程投資分析表，反映項目法人所實施工程的概算（項目管理預(yù)算）執(zhí)行情況；南水北調(diào)工程尾工及預(yù)留費(fèi)用表，反映項目法人所實施工程的尾工及預(yù)留費(fèi)用明細(xì)情況；二、竣工財務(wù)決算報表13南水北調(diào)工程待核銷基建支出及轉(zhuǎn)出投資表，反映項目法人所實施工程的待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資情況；南水北調(diào)工程交付使用資產(chǎn)總表，反映項目法人所實施工程交付使用資產(chǎn)的總體情況；南水北調(diào)工程交付使用資產(chǎn)明細(xì)表，反映項目法人所實施工程交付使用資產(chǎn)的明細(xì)情況。南水北調(diào)工程待核銷基建支出及轉(zhuǎn)出投資表，反映項目法人所實施工14三、征地補(bǔ)償和移民安置項目竣工（完工）財務(wù)決算報表

征地補(bǔ)償和移民安置項目概況表資金平衡表征地移民資金支出總表農(nóng)村移民安置支出明細(xì)表城集鎮(zhèn)遷建支出明細(xì)表工業(yè)企業(yè)遷建支出明細(xì)表專業(yè)項目復(fù)建支出明細(xì)表三、征地補(bǔ)償和移民安置項目竣工（完工）財務(wù)決算報表15四、竣工財務(wù)決算和完工財務(wù)決算的關(guān)系

完工財務(wù)決算是竣工財務(wù)決算的基礎(chǔ)編制時間不同編制的范圍不同投資分析考核的級次不同對資產(chǎn)的處理方式可能不同（編制完工財務(wù)決算時，可暫不核定資產(chǎn)價值，但應(yīng)做好資產(chǎn)價值核定的相關(guān)基礎(chǔ)工作）代建、委托建設(shè)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)在負(fù)責(zé)實施的全部設(shè)計單元工程完工驗收后，將有關(guān)會計核算資料移交給項目法人。四、竣工財務(wù)決算和完工財務(wù)決算的關(guān)系16第四章編制方法和要求

一、基礎(chǔ)工作收集整理與竣工（完工）財務(wù)決算編制相關(guān)的工程項目資料；財務(wù)清理；概算（項目管理預(yù)算）與會計核算口徑的對應(yīng)分析；確定竣工（完工）財務(wù)決算基準(zhǔn)日；分?jǐn)偞龜偼顿Y和借款利息等公共費(fèi)用；計列尾工投資及預(yù)留費(fèi)用。第四章編制方法和要求一、基礎(chǔ)工作17二、程序、步驟和方法（一）項目建賬對賬簿設(shè)置的要求符合國有建設(shè)單位會計制度的規(guī)定與概算的項目相對應(yīng)二、程序、步驟和方法18會計核算與項目概算差異的主要原因1、體系不同賬簿設(shè)置受制于會計科目的核算內(nèi)容項目概算受制于概算的項目劃分2、目的不同會計科目的設(shè)立目的是便于歸集費(fèi)用項目劃分的目的是為了測算費(fèi)用會計核算與項目概算差異的主要原因19由于會計核算與項目概算之間的固有差異，兩者在口徑上還不能完全一一對應(yīng)。不能對應(yīng)的項目主要集中在概算的預(yù)備費(fèi)和獨(dú)立費(fèi)用兩部分。由于會計核算與項目概算之間的固有差異，兩者在口徑上還不能完全20（二）收集整理項目資料會計核算的過程和結(jié)果只能形成決算的部分貨幣指標(biāo)，其他決算指標(biāo)和決算的說明必須依賴于項目的其他資料。（二）收集整理項目資料21除會計核算資料以外，需要收集整理的資料主要有：1、設(shè)計文件項目自可行性研究至施工圖設(shè)計，各階段設(shè)計所形成的設(shè)計文件及其批復(fù)。特別是初步設(shè)計文件以及項目實施過程中的重大設(shè)計變更。2、投資計劃與預(yù)算各個年度的基建投資計劃、基本建設(shè)支出預(yù)算的編制、上報、批復(fù)及調(diào)整情況。3、招投標(biāo)資料各標(biāo)段的招標(biāo)、投標(biāo)文件；合同及其補(bǔ)充合同。除會計核算資料以外，需要收集整理的資料主要有：224、工程量各工程項目的設(shè)計工程量；實際完成的工程量統(tǒng)計資料。5、主要材料消耗量鋼材、木材、水泥等主要材料的設(shè)計用量、實際消耗的統(tǒng)計資料。6、工程驗收資料7、征地及移民動遷安置資料有關(guān)協(xié)議；各項補(bǔ)償費(fèi)的明細(xì)清單及其實物量的統(tǒng)計資料。8、動用預(yù)備費(fèi)資料動用預(yù)備費(fèi)的上報及其批復(fù)文件。9、已完工程、設(shè)備等資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)資料。4、工程量23（三）支出的分析調(diào)整核算指標(biāo)按概算口徑進(jìn)行調(diào)整，概算口徑為不變量，核算指標(biāo)和口徑是可變量。以概算為基礎(chǔ)，考核實際支出所發(fā)生的偏差。過程較為復(fù)雜，且容易出現(xiàn)偏差。特別是招投標(biāo)項目的價款結(jié)算與概算項目的銜接問題，財務(wù)人員難以把握。不僅導(dǎo)致定量分析有問題，在某些特定的條件下，還會產(chǎn)生定性分析的錯誤。（三）支出的分析調(diào)整24（四）竣工財務(wù)清理竣工財務(wù)清理主要包括合同清理、債權(quán)債務(wù)清理、資產(chǎn)清理、竣工結(jié)余資金清理等。合同清理的關(guān)鍵是辦理竣工結(jié)算。債權(quán)債務(wù)清理：除按規(guī)定扣留的質(zhì)量保證金和預(yù)留的未完工程及費(fèi)用外，其他各項債權(quán)債務(wù)均應(yīng)清理完畢。（四）竣工財務(wù)清理25資產(chǎn)清理：對財產(chǎn)物資、已完工程進(jìn)行全面、徹底的清查盤點(diǎn)，做到帳物相符。竣工結(jié)余資金清理：對實物形態(tài)的結(jié)余，如庫存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)公開變價處理。資產(chǎn)清理：對財產(chǎn)物資、已完工程進(jìn)行全面、徹底的清查盤點(diǎn)，做到26（五）確定基準(zhǔn)日期決算編制的基準(zhǔn)日期與會計年度并不關(guān)聯(lián)，決定決算基準(zhǔn)日期的是項目的竣工（完工）日期。決算的基準(zhǔn)日期確定后，所有與建設(shè)成本、資產(chǎn)價值和竣工結(jié)余資金相關(guān)聯(lián)的財務(wù)收支事項必須在基準(zhǔn)日期前入賬。（五）確定基準(zhǔn)日期27待攤投資和借款利息等公共費(fèi)用按項目法人確定的分?jǐn)傢椖亢蛿?shù)額計入設(shè)計單元工程建設(shè)成本，納入竣工（完工）財務(wù)決算。編制竣工財務(wù)決算時，對完工財務(wù)決算的部分財務(wù)指標(biāo)應(yīng)按統(tǒng)一的基準(zhǔn)日進(jìn)行調(diào)整。

待攤投資和借款利息等公共費(fèi)用按項目法人確定的分?jǐn)傢椖亢蛿?shù)額計28（六）預(yù)留尾工投資及費(fèi)用預(yù)留的緣由1、竣工（完工）驗收允許存在未完工程2、驗收費(fèi)用尚未發(fā)生3、建設(shè)管理機(jī)構(gòu)還需存續(xù)一段時間（六）預(yù)留尾工投資及費(fèi)用29費(fèi)用的特殊性1、預(yù)算成本2、建設(shè)期外費(fèi)用測算方法1、未完工程（1）確定工程量（2）確定單價（3）根據(jù)工程量和單價，計算投資額費(fèi)用的特殊性302、竣工驗收費(fèi)用根據(jù)竣工驗收需要的天數(shù)、預(yù)計參加的人數(shù)以及相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)等測算。3、管理費(fèi)用根據(jù)建設(shè)管理機(jī)構(gòu)自決算基準(zhǔn)日期至停止運(yùn)作為止的預(yù)計時間，參照本項目管理費(fèi)用正常情況下的月開支標(biāo)準(zhǔn)，考慮人員變動等影響因素綜合測定。2、竣工驗收費(fèi)用31費(fèi)用計列要求計入完工財務(wù)決算的尾工投資和預(yù)留費(fèi)用的具體項目和數(shù)額報項目法人批準(zhǔn)。計入竣工財務(wù)決算的尾工投資和預(yù)留費(fèi)用的具體項目和數(shù)額報國務(wù)院南水北調(diào)工程建設(shè)委員會辦公室（以下簡稱國務(wù)院南水北調(diào)辦）備案。預(yù)留的尾工投資和費(fèi)用不得超過該項目概算的3%。費(fèi)用計列要求32（七）待攤投資分?jǐn)偡謹(jǐn)傇瓌t能確定應(yīng)由某項交付使用資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，直接計入；不能確定負(fù)擔(dān)對象的，分配計入。分?jǐn)倢ο?、房屋、建筑物；2、需要安裝的設(shè)備；3、其他分?jǐn)倢ο?。（七）待攤投資分?jǐn)?3征地補(bǔ)償和移民安置費(fèi)用只計入相關(guān)的房屋、建筑物價值。設(shè)備等資產(chǎn)不分?jǐn)傇擁椯M(fèi)用。分?jǐn)偡椒▽嶋H分配率=上期結(jié)轉(zhuǎn)和本期發(fā)生的待攤費(fèi)用合計（扣除可直接計入的部分）/上期結(jié)轉(zhuǎn)和本期發(fā)生的建筑安裝工程投資、需安裝設(shè)備投資和其他投資中應(yīng)負(fù)擔(dān)待攤費(fèi)用的部分×100%某資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偞龜傎M(fèi)用=該資產(chǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)待攤費(fèi)用部分的實際價值×實際分配率征地補(bǔ)償和移民安置費(fèi)用只計入相關(guān)的房屋、建筑物價值。設(shè)備等資34（八）報表填列數(shù)據(jù)填列方法直接取數(shù)和計算分析核心報表的填報方法投資分析表是控制其他報表并與之相對應(yīng)的總表，從概算和實際兩方面全面反映工程投資及其構(gòu)成情況。應(yīng)把握兩個關(guān)鍵：1．概算和實際之間的對比應(yīng)保持相同口徑2．“項目”欄的填列級次（八）報表填列35第五章決算審批完工財務(wù)決算經(jīng)項目法人審核后報國務(wù)院南水北調(diào)辦核準(zhǔn)竣工財務(wù)決算經(jīng)國務(wù)院南水北調(diào)辦審核后報財政部審批。征地補(bǔ)償和移民安置項目竣工（完工）財務(wù)決算報項目法人，同時抄報國務(wù)院南水北調(diào)辦。第五章決算審批36決算編制的重點(diǎn)和難點(diǎn)1、與承包商的竣工結(jié)算2、支出與概算的對應(yīng)與調(diào)整3、相關(guān)部門的配合4、資產(chǎn)價值計算對象的確定決算編制的重點(diǎn)和難點(diǎn)37資產(chǎn)價值計算對象的確定原則具有獨(dú)立使用價值（具有較完整的使用功能，能按照設(shè)計所規(guī)定的要求，單獨(dú)地發(fā)揮作用）1、完整的項目，其配套、輔助設(shè)施也應(yīng)包括在資產(chǎn)價值中2、單件物體、單件工具，只要可以獨(dú)立使用，就是一個交付使用的資產(chǎn)項目資產(chǎn)價值計算對象的確定原則38講解完畢講解完畢39一、竣工財務(wù)決算的概念竣工財務(wù)決算是全面反映項目建設(shè)全過程財務(wù)狀況，正確核定新增資產(chǎn)價值，總結(jié)竣工項目建設(shè)成果的文件，是辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。第一章概述一、竣工財務(wù)決算的概念第一章概述40是項目法人以貨幣、實物兩種計量方法反映項目投資來源、資金使用、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)成本、投資效益的總結(jié)性文件。是基本建設(shè)程序的重要環(huán)節(jié)是建設(shè)單位向管理單位移交資產(chǎn)的依據(jù)。是項目法人以貨幣、實物兩種計量方法反映項目投資來源、資金使用41二、竣工財務(wù)決算的內(nèi)容封面及目錄工程的平面示意圖及重要工程照片財務(wù)決算說明書財務(wù)決算報表二、竣工財務(wù)決算的內(nèi)容42三、竣工財務(wù)決算體系及責(zé)任單位設(shè)計單元工程完工后，由項目建設(shè)管理單位負(fù)責(zé)編制完工財務(wù)預(yù)決算項目法人管轄的工程全部竣工后，由項目法人負(fù)責(zé)編制竣工財務(wù)決算征地補(bǔ)償和移民安置項目竣（完）工財務(wù)決算按設(shè)計單元工程由省級征地移民機(jī)構(gòu)另行組織編制三、竣工財務(wù)決算體系及責(zé)任單位43四、適用范圍東線江蘇水源有限責(zé)任公司東線山東干線有限責(zé)任公司中線水源有限責(zé)任公司中線干線工程建設(shè)管理局湖北省南水北調(diào)工程建設(shè)管理局東線治污工程、截污導(dǎo)流工程、中線丹江口庫區(qū)及上游水污染防治和水土保持工程除外

四、適用范圍44五、編制期限完工財務(wù)預(yù)決算應(yīng)在設(shè)計單元工程完工驗收前完成竣工財務(wù)決算應(yīng)在東線、中線一期工程竣工驗收前完成征地補(bǔ)償和移民安置項目竣（完）工財務(wù)決算應(yīng)在征地移民專項驗收前完成（項目法人應(yīng)提前6個月通知有關(guān)省級征地移民管理機(jī)構(gòu)）五、編制期限45六、職責(zé)分工項目法人或項目管理單位、省級征地移民機(jī)構(gòu)應(yīng)落實竣工（完工）財務(wù)決算編制的組織和人員，明確財務(wù)會計、計劃統(tǒng)計、工程技術(shù)、設(shè)備物資等部門的相應(yīng)職責(zé)。設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)及時提供有關(guān)資料，做好配合工作。

六、職責(zé)分工46七、質(zhì)量的基本要求真實、完整

七、質(zhì)量的基本要求47八、質(zhì)量的具體要求帳簿的設(shè)置要科學(xué)、合理核算的過程要規(guī)范成本和支出的計算要準(zhǔn)確填列的數(shù)據(jù)要可靠，表間關(guān)系要清晰移交的資產(chǎn)要帳實相符八、質(zhì)量的具體要求48第二章編制依據(jù)

國家有關(guān)法律法規(guī)及制度；可行性研究報告；經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計文件及概算和項目管理預(yù)算；歷年下達(dá)的年度投資計劃、基本建設(shè)支出預(yù)算；會計核算及財務(wù)管理資料，以及歷年會計決算資料；招標(biāo)文件；項目合同及工程價款結(jié)算資料；年度價差審批文件；其他有關(guān)資料。第二章編制依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及制度；49第三章編制內(nèi)容一、財務(wù)決算說明書工程基本情況；投資計劃、基本建設(shè)支出預(yù)算和資金到位情況；概算（項目管理預(yù)算）執(zhí)行情況及分析；投資動態(tài)管理情況；招標(biāo)情況；合同、協(xié)議履行情況；第三章編制內(nèi)容一、財務(wù)決算說明書50征地補(bǔ)償和移民安置情況；預(yù)備費(fèi)使用情況；基建結(jié)余資金形成及分配情況；預(yù)留的尾工投資及費(fèi)用情況；財務(wù)管理情況及其經(jīng)驗、問題和建議；歷次審計、稽察及其整改情況；其他需說明的事項；編表說明。征地補(bǔ)償和移民安置情況；51二、竣工財務(wù)決算報表南水北調(diào)工程概況表，反映項目法人所實施工程的主要特性、建設(shè)過程和建設(shè)成果等基本情況；南水北調(diào)工程竣工財務(wù)決算表，反映項目法人所實施工程的財務(wù)收支狀況；南水北調(diào)工程投資分析表，反映項目法人所實施工程的概算（項目管理預(yù)算）執(zhí)行情況；南水北調(diào)工程尾工及預(yù)留費(fèi)用表，反映項目法人所實施工程的尾工及預(yù)留費(fèi)用明細(xì)情況；二、竣工財務(wù)決算報表52南水北調(diào)工程待核銷基建支出及轉(zhuǎn)出投資表，反映項目法人所實施工程的待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資情況；南水北調(diào)工程交付使用資產(chǎn)總表，反映項目法人所實施工程交付使用資產(chǎn)的總體情況；南水北調(diào)工程交付使用資產(chǎn)明細(xì)表，反映項目法人所實施工程交付使用資產(chǎn)的明細(xì)情況。南水北調(diào)工程待核銷基建支出及轉(zhuǎn)出投資表，反映項目法人所實施工53三、征地補(bǔ)償和移民安置項目竣工（完工）財務(wù)決算報表

征地補(bǔ)償和移民安置項目概況表資金平衡表征地移民資金支出總表農(nóng)村移民安置支出明細(xì)表城集鎮(zhèn)遷建支出明細(xì)表工業(yè)企業(yè)遷建支出明細(xì)表專業(yè)項目復(fù)建支出明細(xì)表三、征地補(bǔ)償和移民安置項目竣工（完工）財務(wù)決算報表54四、竣工財務(wù)決算和完工財務(wù)決算的關(guān)系

完工財務(wù)決算是竣工財務(wù)決算的基礎(chǔ)編制時間不同編制的范圍不同投資分析考核的級次不同對資產(chǎn)的處理方式可能不同（編制完工財務(wù)決算時，可暫不核定資產(chǎn)價值，但應(yīng)做好資產(chǎn)價值核定的相關(guān)基礎(chǔ)工作）代建、委托建設(shè)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)在負(fù)責(zé)實施的全部設(shè)計單元工程完工驗收后，將有關(guān)會計核算資料移交給項目法人。四、竣工財務(wù)決算和完工財務(wù)決算的關(guān)系55第四章編制方法和要求

一、基礎(chǔ)工作收集整理與竣工（完工）財務(wù)決算編制相關(guān)的工程項目資料；財務(wù)清理；概算（項目管理預(yù)算）與會計核算口徑的對應(yīng)分析；確定竣工（完工）財務(wù)決算基準(zhǔn)日；分?jǐn)偞龜偼顿Y和借款利息等公共費(fèi)用；計列尾工投資及預(yù)留費(fèi)用。第四章編制方法和要求一、基礎(chǔ)工作56二、程序、步驟和方法（一）項目建賬對賬簿設(shè)置的要求符合國有建設(shè)單位會計制度的規(guī)定與概算的項目相對應(yīng)二、程序、步驟和方法57會計核算與項目概算差異的主要原因1、體系不同賬簿設(shè)置受制于會計科目的核算內(nèi)容項目概算受制于概算的項目劃分2、目的不同會計科目的設(shè)立目的是便于歸集費(fèi)用項目劃分的目的是為了測算費(fèi)用會計核算與項目概算差異的主要原因58由于會計核算與項目概算之間的固有差異，兩者在口徑上還不能完全一一對應(yīng)。不能對應(yīng)的項目主要集中在概算的預(yù)備費(fèi)和獨(dú)立費(fèi)用兩部分。由于會計核算與項目概算之間的固有差異，兩者在口徑上還不能完全59（二）收集整理項目資料會計核算的過程和結(jié)果只能形成決算的部分貨幣指標(biāo)，其他決算指標(biāo)和決算的說明必須依賴于項目的其他資料。（二）收集整理項目資料60除會計核算資料以外，需要收集整理的資料主要有：1、設(shè)計文件項目自可行性研究至施工圖設(shè)計，各階段設(shè)計所形成的設(shè)計文件及其批復(fù)。特別是初步設(shè)計文件以及項目實施過程中的重大設(shè)計變更。2、投資計劃與預(yù)算各個年度的基建投資計劃、基本建設(shè)支出預(yù)算的編制、上報、批復(fù)及調(diào)整情況。3、招投標(biāo)資料各標(biāo)段的招標(biāo)、投標(biāo)文件；合同及其補(bǔ)充合同。除會計核算資料以外，需要收集整理的資料主要有：614、工程量各工程項目的設(shè)計工程量；實際完成的工程量統(tǒng)計資料。5、主要材料消耗量鋼材、木材、水泥等主要材料的設(shè)計用量、實際消耗的統(tǒng)計資料。6、工程驗收資料7、征地及移民動遷安置資料有關(guān)協(xié)議；各項補(bǔ)償費(fèi)的明細(xì)清單及其實物量的統(tǒng)計資料。8、動用預(yù)備費(fèi)資料動用預(yù)備費(fèi)的上報及其批復(fù)文件。9、已完工程、設(shè)備等資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)資料。4、工程量62（三）支出的分析調(diào)整核算指標(biāo)按概算口徑進(jìn)行調(diào)整，概算口徑為不變量，核算指標(biāo)和口徑是可變量。以概算為基礎(chǔ)，考核實際支出所發(fā)生的偏差。過程較為復(fù)雜，且容易出現(xiàn)偏差。特別是招投標(biāo)項目的價款結(jié)算與概算項目的銜接問題，財務(wù)人員難以把握。不僅導(dǎo)致定量分析有問題，在某些特定的條件下，還會產(chǎn)生定性分析的錯誤。（三）支出的分析調(diào)整63（四）竣工財務(wù)清理竣工財務(wù)清理主要包括合同清理、債權(quán)債務(wù)清理、資產(chǎn)清理、竣工結(jié)余資金清理等。合同清理的關(guān)鍵是辦理竣工結(jié)算。債權(quán)債務(wù)清理：除按規(guī)定扣留的質(zhì)量保證金和預(yù)留的未完工程及費(fèi)用外，其他各項債權(quán)債務(wù)均應(yīng)清理完畢。（四）竣工財務(wù)清理64資產(chǎn)清理：對財產(chǎn)物資、已完工程進(jìn)行全面、徹底的清查盤點(diǎn)，做到帳物相符?？⒐そY(jié)余資金清理：對實物形態(tài)的結(jié)余，如庫存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)公開變價處理。資產(chǎn)清理：對財產(chǎn)物資、已完工程進(jìn)行全面、徹底的清查盤點(diǎn)，做到65（五）確定基準(zhǔn)日期決算編制的基準(zhǔn)日期與會計年度并不關(guān)聯(lián)，決定決算基準(zhǔn)日期的是項目的竣工（完工）日期。決算的基準(zhǔn)日期確定后，所有與建設(shè)成本、資產(chǎn)價值和竣工結(jié)余資金相關(guān)聯(lián)的財務(wù)收支事項必須在基準(zhǔn)日期前入賬。（五）確定基準(zhǔn)日期66待攤投資和借款利息等公共費(fèi)用按項目法人確定的分?jǐn)傢椖亢蛿?shù)額計入設(shè)計單元工程建設(shè)成本，納入竣工（完工）財務(wù)決算。編制竣工財務(wù)決算時，對完工財務(wù)決算的部分財務(wù)指標(biāo)應(yīng)按統(tǒng)一的基準(zhǔn)日進(jìn)行調(diào)整。

待攤投資和借款利息等公共費(fèi)用按項目法人確定的分?jǐn)傢椖亢蛿?shù)額計67（六）預(yù)留尾工投資及費(fèi)用預(yù)留的緣由1、竣工（完工）驗收允許存在未完工程2、驗收費(fèi)用尚未發(fā)生3、建設(shè)管理機(jī)構(gòu)還需存續(xù)一段時間（六）預(yù)留尾工投資及費(fèi)用68費(fèi)用的特殊性1、預(yù)算成本2、建設(shè)期外費(fèi)用測算方法1、未完工程（1）確定工程量（2）確定單價（3）根據(jù)工程量和單價，計算投資額費(fèi)用的特殊性692、竣工驗收費(fèi)用根據(jù)竣工驗收需要的天數(shù)、預(yù)計參加的人數(shù)以及相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)等測算。3、管理費(fèi)用根據(jù)建設(shè)管理機(jī)構(gòu)自決算基準(zhǔn)日期至停止運(yùn)作為止的預(yù)計時間，參照本項目管理費(fèi)用正常情況下的月開支標(biāo)準(zhǔn)，考慮人員變動