稅務(wù)會(huì)計(jì)項(xiàng)目一-稅務(wù)會(huì)計(jì)工作流程課件

項(xiàng)目一

稅務(wù)會(huì)計(jì)工作流程任務(wù)一

稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式稅收分配的對(duì)象為剩余產(chǎn)品（一）稅收概念稅收分配以國家為主體，憑政治權(quán)力實(shí)現(xiàn)

稅收的本質(zhì)是分配征稅目的為滿足社會(huì)公共需要稅收具有無償性、強(qiáng)制性和固定性特征一、稅收的性質(zhì)強(qiáng)制性無償性固定性核心保證約束稅收的特征稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入的形式標(biāo)志（二）稅收的職能組織財(cái)政收入調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（三）我國現(xiàn)行稅收體系稅務(wù)機(jī)關(guān)征收（14種）：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、車輛購置稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、土地增值稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、契稅海關(guān)負(fù)責(zé)征收（1種）：關(guān)稅財(cái)政部門負(fù)責(zé)征收（2種）耕地占用稅、煙葉稅1．按征稅對(duì)象分類流轉(zhuǎn)稅：以商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象。所得稅：以所得額為征稅對(duì)象。財(cái)產(chǎn)稅：以擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象行為稅：以行為為征稅對(duì)象資源稅：對(duì)開發(fā)、利用和占有國有自然資源的單位或個(gè)人征收特定目的稅：為達(dá)到特定目的而征收煙葉稅：對(duì)收購煙葉的單位征收（四）稅收分類2．按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類納稅人稅負(fù)能直接轉(zhuǎn)嫁不能直接轉(zhuǎn)嫁間接稅直接稅納稅人≠負(fù)稅人納稅人＝負(fù)稅人3．按計(jì)稅依據(jù)分類啤酒消費(fèi)稅化妝品消費(fèi)稅白酒消費(fèi)稅0.5元/斤+20%30%250元/噸應(yīng)納稅額=實(shí)物量×單位稅額應(yīng)納稅額=價(jià)值量×比例稅率應(yīng)納稅額=實(shí)物量×單位稅額+價(jià)值量×比例稅率從量稅從價(jià)稅復(fù)合稅4．按稅收管理與使用權(quán)限分類中央稅地方稅共享稅稅收管理權(quán)稅收使用權(quán)中央地方共享5．按稅收與價(jià)格關(guān)系分類價(jià)內(nèi)稅價(jià)外稅商品稅金是否包含價(jià)格?是否價(jià)格=成本+利潤價(jià)格=成本+利潤+稅金6．按使用會(huì)計(jì)科目分類營業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用資產(chǎn)成本所得稅費(fèi)用不計(jì)入損益或資產(chǎn)利潤影響不影響1．納稅人（納稅主體）二、稅制構(gòu)成要素對(duì)“誰”征稅？直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人自然人法人本國公民\外國人\無國籍人機(jī)關(guān)\事業(yè)\企業(yè)\社團(tuán)扣繳義務(wù)人負(fù)稅人納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的中介稅款的實(shí)際承擔(dān)者2．征稅對(duì)象（納稅客體）對(duì)“什么”征稅問題區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志稅目征稅對(duì)象的細(xì)分，以列舉法或概括法表示計(jì)稅依據(jù)征稅對(duì)象的數(shù)量依據(jù)，有3種有2個(gè)目的3．稅率征“多少”問題稅收制度的核心3種基本形式比例稅率累進(jìn)稅率定額稅率企業(yè)所得稅25%個(gè)人所得稅（工資薪金）土地增值稅啤酒消費(fèi)稅250元/噸3種：全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率稅率與征稅對(duì)象價(jià)值量無關(guān)稅負(fù)相同，但并不能體現(xiàn)稅收公平比例稅率累進(jìn)稅率定額稅率應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×比例稅率應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×定額稅率分段式計(jì)算法速算扣除數(shù)法4．納稅環(huán)節(jié)和納稅地點(diǎn)“什么環(huán)節(jié)”征稅只在一個(gè)環(huán)節(jié)征收兩個(gè)以上環(huán)節(jié)征收資源稅只在開采環(huán)節(jié)征收增值稅在生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均征收一次課征制多次課征制繳納稅款的地點(diǎn)納稅地點(diǎn)：5．納稅時(shí)間“什么時(shí)間”申報(bào)稅按期納稅按次納稅增值稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度；不能按固定期限納稅的，可按次納稅以1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度為一個(gè)納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1個(gè)月或1個(gè)季度為一個(gè)納稅期限的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅6．減免稅應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×稅率稅率式減免稅額式減免稅基式減免起征點(diǎn)免征額項(xiàng)目扣除7．附加與加成8．法律責(zé)任（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念三、稅務(wù)會(huì)計(jì)的性質(zhì)

稅務(wù)會(huì)計(jì)是以國家稅法為準(zhǔn)繩，借助財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論和方法，對(duì)納稅單位納稅活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算、監(jiān)督和籌劃的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。

現(xiàn)代會(huì)計(jì)學(xué)科的三大分支：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)

稅務(wù)會(huì)計(jì)是介于稅收學(xué)與會(huì)計(jì)學(xué)之間的一門新興的邊緣學(xué)科，是融國家稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)處理為一體的一種特殊的專業(yè)會(huì)計(jì)，是稅務(wù)中的會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)中的稅務(wù)2．稅款的計(jì)算與核算。它是稅務(wù)會(huì)計(jì)的核心內(nèi)容。包括征稅范圍的界定，計(jì)稅依據(jù)的確定，應(yīng)納稅額的計(jì)算和核算。3．稅款的繳納、退補(bǔ)與減免

4．稅收滯納金與罰款

（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象1．稅基：是計(jì)算繳納稅金的依據(jù)。包括：流轉(zhuǎn)額、成本費(fèi)用額、應(yīng)納稅所得額、財(cái)產(chǎn)額、行為計(jì)稅額。稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)主要是向各信息使用者提供有關(guān)納稅人稅務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)信息。依法納稅，保證國家財(cái)政收入，并為國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供納稅信息正確進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理，為投資者、債權(quán)人進(jìn)行決策提供有用的會(huì)計(jì)信息科學(xué)進(jìn)行納稅籌劃，合理選擇納稅方案，為企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)經(jīng)營管理提供信息。（三）稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)核算職能監(jiān)督職能（四）稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能（五）稅務(wù)會(huì)計(jì)方法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶復(fù)式記賬填制和審核憑證登記賬簿成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查編制會(huì)計(jì)報(bào)表納稅調(diào)整方法計(jì)算稅款方法納稅籌劃方法納稅報(bào)告方法稅務(wù)會(huì)計(jì)特有方法1．納稅主體2．持續(xù)經(jīng)營3．貨幣時(shí)間價(jià)值4．納稅年度5．年度會(huì)計(jì)核算（六）稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提1．合法性原則2．調(diào)整性原則3．公平性原則4．經(jīng)濟(jì)性原則5．修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（七）稅務(wù)會(huì)計(jì)的原則兩者的聯(lián)系兩者的區(qū)別四、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的比較稅務(wù)會(huì)計(jì)的資料來源于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。在計(jì)量單位、使用的文字和通用的基本會(huì)計(jì)原則等方面，都是相同的。目標(biāo)不同對(duì)象不同核算基礎(chǔ)、處理依據(jù)不同計(jì)算損益的程序不同任務(wù)二

稅務(wù)登記初始申報(bào)納稅申報(bào)稅款繳納一、稅務(wù)登記流程開業(yè)登記

稅務(wù)登記基本要求：統(tǒng)一代碼、分別登記、分別管理?？h級(jí)及以上（含本級(jí)）國家稅務(wù)局分局）、地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機(jī)關(guān).開業(yè)稅務(wù)登記的范圍：①領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人②其他納稅人。不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。二、開業(yè)登記開業(yè)登記納稅人報(bào)送稅務(wù)登記申請(qǐng)報(bào)告和有關(guān)資料納稅人填報(bào)稅務(wù)登記表和附表稅務(wù)機(jī)關(guān)1.建立分戶檔案2.打印稅務(wù)登記證納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證稅務(wù)機(jī)關(guān)審核和核定納稅事項(xiàng)變更登記納稅人報(bào)送變更申請(qǐng)和有關(guān)資料納稅人填報(bào)稅務(wù)登記變更表稅務(wù)機(jī)關(guān)1.存入分戶檔案2.修改登記內(nèi)容并重新打印稅務(wù)登記證納稅人取回登記變更表，領(lǐng)回稅務(wù)登記證稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定有關(guān)事項(xiàng)三、變更登記登記審核申請(qǐng)及有關(guān)資料納稅人填寫完畢申報(bào)有無逾期申報(bào)、未納稅，保證金是否結(jié)清注銷稅務(wù)登記報(bào)送注銷申請(qǐng)及有關(guān)資料核發(fā)注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表發(fā)票是否繳銷完畢，發(fā)票領(lǐng)購簿是否繳回有無在查案件，是否實(shí)地稽查選案、稽查注銷登記清理資料；將注銷登記戶銷賬；向有關(guān)部門傳達(dá)注銷登記通知遷出戶開具遷移通知不通過通過四、注銷登記納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間，因某種特殊原因不能依法辦理納稅申報(bào)的，必須按規(guī)定辦理停業(yè)登記。納稅人必須在停業(yè)期限結(jié)束以前，辦理復(fù)業(yè)登記，也可辦理延長停業(yè)期限的手續(xù)。納稅人在預(yù)計(jì)停業(yè)的上一個(gè)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面停業(yè)申請(qǐng)。納稅人的停（復(fù)）手續(xù)必須在事先辦理,不得事后補(bǔ)辦；凡未按規(guī)定辦理停業(yè)手續(xù)的，一律視同正常經(jīng)營戶管理。五、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

必須持稅務(wù)登記證件辦理的稅務(wù)事項(xiàng)：

(1)開立銀行賬戶；(2)申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；(3)申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；(4)領(lǐng)購發(fā)票；(5)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明；(6)申請(qǐng)辦理停業(yè)、歇業(yè)；(7)申請(qǐng)辦理其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。使用驗(yàn)證和換證：1年驗(yàn)證一次；3年換證一次。遺失補(bǔ)證：稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣和偽造納稅人必須做到亮證經(jīng)營。

管理六、稅務(wù)登記驗(yàn)證、換證申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、發(fā)證核銷七、外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理會(huì)計(jì)核算健全：能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)企業(yè)80萬元；商業(yè)企業(yè)80萬元具有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所

認(rèn)定條件申請(qǐng)并提供資料領(lǐng)取并填寫表格稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)

申請(qǐng)程序八、增值稅一般納稅人的認(rèn)定學(xué)習(xí)任務(wù)三

賬證管理按領(lǐng)購使用范圍不同普通發(fā)票增值稅專用發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。納稅人稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票領(lǐng)購簿申請(qǐng)審批表

發(fā)票領(lǐng)購簿憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。鏈接動(dòng)畫：發(fā)票領(lǐng)購流程開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保存發(fā)票，不得丟失。如遇發(fā)票遺失、被盜，或者遇水、火等災(zāi)害后造成損毀等情況，應(yīng)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。發(fā)票的管理任務(wù)四

納稅申報(bào)

凡是按照國家法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人或代征人、扣繳義務(wù)人，無論本期有無應(yīng)納、應(yīng)繳稅款，都必須按稅法規(guī)定的期限如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。納稅人應(yīng)指派專門辦稅人員辦理納稅申報(bào)。如實(shí)填報(bào)納稅申報(bào)表，加蓋單位公章，并提供有關(guān)納稅申報(bào)資料，納稅人應(yīng)對(duì)其申報(bào)的內(nèi)容，承擔(dān)完全的法律責(zé)任。

納稅申報(bào)的主體實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以實(shí)行簡易申報(bào)等申報(bào)納稅方式，即以繳納稅款憑證代替申報(bào)或簡并征期。以繳納稅款憑證代替申報(bào)是指納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額按期繳納稅款，以稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的完稅憑證代替納稅申報(bào)。簡并征期是指納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額和指定的期限，每幾個(gè)月一次或半年、一年一次進(jìn)行申報(bào)納稅。直接申報(bào)電子申報(bào)郵寄申報(bào)簡易申報(bào)直接申報(bào)，也稱“上門申報(bào)"，是指納稅人、扣繳義務(wù)人持納稅申報(bào)表等相關(guān)資料，在納稅申報(bào)期內(nèi)直接到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的納稅服務(wù)大廳進(jìn)行申報(bào)納稅。電子方式申報(bào)是指納稅人采用包括電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件、電報(bào)、電傳和傳真、互聯(lián)網(wǎng)等手段按照法律規(guī)定的期限進(jìn)行納稅申報(bào)的方式。郵寄申報(bào)納稅是指納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)，將各類填好的納稅表格和資料通過郵寄的方式向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)納稅。郵寄申報(bào)的具體日期以郵政部門收寄郵戳日期為準(zhǔn)；應(yīng)采用專用信封納稅申報(bào)方式納稅申報(bào)期限，是指法律、行政法規(guī)規(guī)定的，或是稅務(wù)機(jī)關(guān)在依照法律、行政法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況確定的納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算應(yīng)納稅額，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的期限。按期申報(bào)納稅按次申報(bào)納稅納稅申報(bào)期限延期申報(bào)與零申報(bào)

延期申報(bào)是納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期申報(bào)的，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)提出書面申請(qǐng)，報(bào)請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)。零申報(bào)是納稅人在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)按照計(jì)稅依據(jù)計(jì)算申報(bào)的應(yīng)納稅額為零而向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的申報(bào)行為。任務(wù)五

稅款繳納查賬征收查驗(yàn)征收定額定期征收核定征收

一、稅款征收方式納稅人直接繳庫代收代繳委托代征其他方式稅務(wù)機(jī)關(guān)自收入庫代扣代繳繳稅二、稅款繳庫方式

正常繳納稅款在國家規(guī)定在納稅期限內(nèi)繳納稅款。如流轉(zhuǎn)稅按月繳納的一般為次月15日之內(nèi)。延期繳納稅款經(jīng)批準(zhǔn)可以延期納稅，延期期限最長不超過3個(gè)月，且同一筆稅款不得滾動(dòng)審批。三、稅款繳納程序

稅款的減免企業(yè)申請(qǐng)、調(diào)查核實(shí)、研究審批。稅款的退還時(shí)限要求：稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，無論多長時(shí)間都須退還；納稅人發(fā)現(xiàn)的，3個(gè)內(nèi)退還。稅款的追征稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任：3年內(nèi)補(bǔ)征納稅人責(zé)任的：3年內(nèi)追征，特殊情況可延長到5年偷、騙、抗稅的：無限期