經(jīng)濟(jì)法律通論-第10章-國家稅收法律制度課件

第十章

國家稅收法律制度主教材《經(jīng)濟(jì)法律通論》（高教社2019年版）第十章國家稅收法律制度主教材《經(jīng)濟(jì)法律通論》（高教社20教學(xué)目錄引例第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅收的征收、管理與檢查第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任主教材《經(jīng)濟(jì)法律通論》（高教社2019年版）教學(xué)目錄主教材《經(jīng)濟(jì)法律通論》（高教社2019年版）引例事實

張某2006年創(chuàng)辦了一家生產(chǎn)豆制品的個人獨資企業(yè)。至2011年8月，該企業(yè)欠繳稅款近10000元。稅務(wù)機關(guān)扣押了張某家一臺價值4500元的彩電，查封了甲唯一的一輛價值5萬元家用轎車和唯一的一套40平米的居住用房。

主教材《經(jīng)濟(jì)法律通論》（高教社2019年版）引例主教材《經(jīng)濟(jì)法律通論》（高教社2019年版第一節(jié)稅收征收管理法概述第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任一、概念

稅收征收管理法是有關(guān)稅收征收管理法律規(guī)范的總稱，包括稅收征收管理法及稅收征收管理的有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章。我國現(xiàn)行稅收征收管理法是于1992年9月4日第七屆全國人大常委會第二十七次會議通過，并于2001年4月28日第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議修訂《中華人民共和國稅收征收管理法》。其實施細(xì)則由國務(wù)院于2002年9月7日公布，并于2002年10月15實施。第一節(jié)稅收征收管理法概述第一節(jié)稅收征收管理法概述第一節(jié)稅收征收管理法概述第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任二、稅收征收法律關(guān)系的主體

1.征稅主體——稅收的征稅主體為各級稅務(wù)機關(guān)。其中，國務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國稅收征收管理工作；各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進(jìn)行征收管理。

2.納稅人——納稅人為法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。

3.扣繳義務(wù)人——法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。第一節(jié)稅收征收管理法概述第一節(jié)稅收征收管理法概述第一節(jié)稅收征收管理法概述第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任三、納稅人的權(quán)利

1.稅收知情權(quán)

2.保密權(quán)

3.依法申請稅收優(yōu)惠權(quán)

4.陳述、申辯權(quán)

5.稅收救濟(jì)權(quán)

6.稅收監(jiān)督權(quán)

7.申請延期申報權(quán)

8.申請延期繳納稅款權(quán)

9.申請退還多繳稅款權(quán)

10.其他權(quán)利

第一節(jié)稅收征收管理法概述第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任一、稅務(wù)管理稅務(wù)登記又稱為納稅登記（稅務(wù)初始登記）是納稅人在開業(yè)、歇業(yè)前或其他生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的重大變動，在法定期間內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理書面登記的一項制度。稅務(wù)登記可分為開業(yè)登記、變更登記和注銷登記。第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任二、賬簿憑證管理

1.賬簿設(shè)置——從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

2.備案——從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。

3.發(fā)票——稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。發(fā)票的管理辦法由國務(wù)院規(guī)定。第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任三、納稅人申報納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料?？劾U義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任四、稅款征收（一）稅款征收方式稅款征收的方式主要包括查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳和委托代征方式。第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任四、稅款征收（二）稅款征收措施

1.由稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額（1）依照法律行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報;（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任四、稅款征收（二）稅款征收措施

2.應(yīng)納稅額調(diào)整

企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任四、稅款征收（二）稅款征收措施

3.責(zé)令繳納對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額責(zé)令繳納；不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以扣押其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任四、稅款征收（二）稅款征收措施

4.責(zé)令提供納稅擔(dān)保稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期前責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)納稅額，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機關(guān)可責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任四、稅款征收（二）稅款征收措施

5.采取稅收保全措施稅務(wù)機關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；（2）扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任四、稅款征收（二）稅款征收措施

6.采取強制執(zhí)行措施從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施：（1）書面通知其開戶銀行或者金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任四、稅款征收（二）稅款征收措施

7.阻止出境欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出入境管理機關(guān)阻止其出境。阻止出境的具體辦法，由國家稅務(wù)總局會同公安部制定。

第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任四、稅款征收（三）稅收優(yōu)先的規(guī)定

稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第一節(jié)稅收征收管理法概述示例事實甲廠與乙公司在2004年5月3日簽訂買賣貨物合同，并以其小汽車作為抵押。后來到了次年10月份，由于甲廠經(jīng)營不善，虧損很大，乙公司要求通過拍賣小汽車償還債務(wù)，這時稅務(wù)機關(guān)催甲廠繳納最近3個月的未繳稅款，不準(zhǔn)乙公司優(yōu)先受償。同時，因甲廠行政違法而被罰款，行政機關(guān)也要求繳納罰款。

示例第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任主教材《經(jīng)濟(jì)法律通論》（高教社2019年版）四、稅款征收（四）納稅人合并、分立得稅收規(guī)定納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第一節(jié)稅收征收管理法概述主第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任主教材《經(jīng)濟(jì)法律通論》（高教社2019年版）四、稅款征收（五）征納期限納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第一節(jié)稅收征收管理法概述主第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任主教材《經(jīng)濟(jì)法律通論》（高教社2019年版）四、稅款征收（六）退稅規(guī)定納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第一節(jié)稅收征收管理法概述主第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任四、稅款征收（七）稅收減免

減稅、免稅的申請須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準(zhǔn)機關(guān)審批。（八）稅款入庫制度

國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次，將征收的稅款繳入國庫。第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任五、稅務(wù)檢查（一）稅務(wù)檢查的內(nèi)容

稅務(wù)檢查主要包括以下4項內(nèi)容：（1）檢查納稅人執(zhí)行國家稅收政策和稅收法規(guī)的情況；（2）檢查納稅人遵守財經(jīng)紀(jì)律和財會制度的情況;（3）檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)核算情況；（4）檢查納稅人遵守和執(zhí)行稅收征收管理制度的情況，查其有無不按納稅程序辦事和違反征管制度的問題。。第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任五、稅務(wù)檢查（二）稅務(wù)檢查的方法

稅務(wù)機關(guān)一般采用稅務(wù)查賬、實地調(diào)查和稅務(wù)稽查的方法進(jìn)行稅務(wù)檢查。第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任五、稅務(wù)檢查（三）稅務(wù)檢查中征納雙方的權(quán)利、義務(wù)（4）詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況；（5）到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料；（6）經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或其他金融機構(gòu)的存款賬戶。第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任五、稅務(wù)檢查（三）稅務(wù)檢查中征納雙方的權(quán)利、義務(wù)根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查：（1）檢查納稅人的賬簿、計賬憑證、報表和有關(guān)資料；檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、計賬憑證和有關(guān)資料；（2）到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或其他財產(chǎn)；檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況；（3）責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第一節(jié)稅收征收管理法概述第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任一、違反稅收管理法的法律責(zé)任（一）納稅人與扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任

1.納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款：（1）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；（2）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；

(3)未按照規(guī)定將財務(wù)，會計制度或者財務(wù)，會計處理方式和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的；第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任第一節(jié)稅收征收管理法概第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任主教材《經(jīng)濟(jì)法律通論》（高教社2019年版）六、違反稅收管理法的法律責(zé)任（一）納稅人與扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任

1.納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款：（4）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的；（5）未按照規(guī)定安裝，使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任第一節(jié)稅收征收管理法概第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任六、違反稅收管理法的法律責(zé)任（一）納稅人與扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任

2.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2千元以上1萬元以下的罰款。扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置，保管代扣代繳，代收代繳稅款賬簿或者保管保管代扣代繳，代收代繳稅款憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2千元以上5千元以下的罰款。第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任第一節(jié)稅收征收管理法概第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任主教材《經(jīng)濟(jì)法律通論》（高教社2019年版）六、違反稅收管理法的法律責(zé)任（一）納稅人與扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任

3.偷稅納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任第一節(jié)稅收征收管理法概第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任六、違反稅收管理法的法律責(zé)任（一）納稅人與扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任

4.納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

5.欠稅。

6.騙稅。

7.抗稅。

8.納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告，由稅務(wù)機關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，依照《稅收征管法》第68條的規(guī)定執(zhí)行；納稅人，扣繳義務(wù)人逃避，拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任第一節(jié)稅收征收管理法概第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任六、違反稅收管理法的法律責(zé)任（一）納稅人與扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任

9.非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違反所得和作案工具，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任第一節(jié)稅收征收管理法概第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任主教材《經(jīng)濟(jì)法律通論》（高教社2019年版）六、違反稅收管理法的法律責(zé)任（一）納稅人與扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任

10.納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款：（1）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；（2）拒絕或者阻止稅務(wù)機關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；（3）在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；（4）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。

第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任第一節(jié)稅收征收管理法概第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任第一節(jié)稅收征收管理法概述第二節(jié)稅務(wù)的管理、征收與檢查第三節(jié)違反稅收征收管理法的法律責(zé)任六、違反稅收管理法的法律責(zé)任（二）金融機構(gòu)的法律責(zé)任

納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存