涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法與技巧申山宏優(yōu)秀課件

涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法與技巧申山宏涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法與技巧申山宏1優(yōu)選涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法與技巧申山宏優(yōu)選涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法與技巧申山宏

祝在座的各位朋友身體健康、工作如愿、如意－－－家庭幸福、美滿－－－直至永遠(yuǎn)－－－

－－申山宏

2022/11/23祝在座的各位朋友身體健康、工作如愿、如意－－－2022/1自我介紹：幾個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)一個(gè)實(shí)際工作者掛職:江西九江國(guó)稅局直屬局付局長(zhǎng)

總局所得稅司

2022/11/23自我介紹：2022/11/22稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法與技巧(大數(shù)據(jù)下涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析)(向財(cái)務(wù)報(bào)表要稅收)

2021.3.29-30.2022/11/23稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法與技巧2022/11/22本課程開發(fā)的背景之一稅總發(fā)[2021]12號(hào)稅總發(fā)〔2021〕46號(hào)稅總發(fā)〔2021〕105號(hào)稅總發(fā)［2021］54號(hào)

2022/11/23本課程開發(fā)的背景之一2022/11/22財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法與技巧是稅源管理工作的基本內(nèi)容，是加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、促進(jìn)納稅遵從的重要手段。稅務(wù)登記表(企業(yè)基礎(chǔ)信息表)財(cái)務(wù)報(bào)表申報(bào)資料第三方信息稅總發(fā)[2021]32號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換參考標(biāo)準(zhǔn)及完善網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)的通知2022/11/23財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法與技巧是稅源管理工作的基本內(nèi)容，是加強(qiáng)稅上市公司信息披露的獲取1.中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)(://)2.上海證券交易所(://sse/)3.深圳證券交易所(://szse/)4.巨潮資訊網(wǎng)（）5.各大門戶網(wǎng)站的財(cái)經(jīng)版塊

2022/11/23上市公司信息披露的獲取2022/11/22風(fēng)險(xiǎn)管理框架及流程戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)對(duì)處理（輔導(dǎo)、評(píng)估、稽查）等級(jí)排序分析識(shí)別過(guò)程監(jiān)控績(jī)效評(píng)估2022/11/23風(fēng)險(xiǎn)管理框架及流程戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)對(duì)處理等級(jí)排序分析識(shí)別過(guò)程監(jiān)控績(jī)課程開發(fā)的背景之二“放管服”改革:就是簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)的簡(jiǎn)稱。國(guó)務(wù)院發(fā)布關(guān)于國(guó)稅地稅征管體制改革方案，稅務(wù)合并掛牌已經(jīng)全部到位，按下三定方案.營(yíng)改增等稅制改革及2年實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的要求，稅務(wù)部門的管理必須以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向。做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作要把握和應(yīng)用好“互聯(lián)網(wǎng)＋”、大數(shù)據(jù)兩大熱詞，在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中把稅收大數(shù)據(jù)管理作為稅務(wù)部門征管現(xiàn)代化的核心戰(zhàn)略，把數(shù)據(jù)應(yīng)用能力培訓(xùn)作為基層稅務(wù)人員的新時(shí)期必修課程。2022/11/23課程開發(fā)的背景之二“放管服”改革:就是簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)征管數(shù)據(jù)（國(guó)地）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)第三方數(shù)據(jù)當(dāng)下大數(shù)據(jù)包含02數(shù)據(jù)來(lái)源數(shù)據(jù)資源平臺(tái)征管數(shù)據(jù)（國(guó)地）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)第三方數(shù)據(jù)當(dāng)下大數(shù)據(jù)包含0風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法體系項(xiàng)目評(píng)估(稽查)為主、指標(biāo)分析為輔，案頭分析為主、實(shí)際核查為輔。：評(píng)估一個(gè)單位形成一個(gè)案例，評(píng)估同行業(yè)中兩個(gè)或兩個(gè)以上單位形成一個(gè)模型

2022/11/23風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法體系項(xiàng)目評(píng)估(稽查)為主、指標(biāo)分析為輔，20項(xiàng)目分析指標(biāo)評(píng)估分析項(xiàng)目評(píng)估分析對(duì)某電力冶金機(jī)械總廠的納稅評(píng)估doc

2022/11/23項(xiàng)目分析指標(biāo)評(píng)估分析2022/11/22

常用的方法

會(huì)計(jì)核算的方法以“憑證—賬簿—報(bào)表”為一條主線（“如何做會(huì)計(jì)”）；財(cái)務(wù)分析是逆向的過(guò)程，即“報(bào)表—賬簿—憑證”（如何用會(huì)計(jì)）；將報(bào)表的財(cái)務(wù)分析與涉稅評(píng)估分析方法結(jié)合在一起，具體包括：比較分析法、比率分析法、審閱法、復(fù)核法、核對(duì)法、綜合分析法等。2022/11/23

常用的方法

會(huì)計(jì)核算的方法以“憑證—賬簿—報(bào)表”為一風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法與技巧看報(bào)表——橫看豎看，上看下看，左看右看，前看后看，里看外看，看個(gè)透、看個(gè)遍，看到別人看不到的地方，看出興趣、看出味道來(lái)，要像對(duì)待戀人那樣對(duì)待數(shù)字。

2022/11/23風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法與技巧看報(bào)表——2022/11/22

對(duì)報(bào)表項(xiàng)目的分析又可從兩個(gè)方面展開：多期數(shù)據(jù)進(jìn)行比較——趨勢(shì)分析對(duì)項(xiàng)目之間的鉤稽關(guān)系進(jìn)行分析。2022/11/23對(duì)報(bào)表項(xiàng)目的分析又可從兩個(gè)方面展開：2022/11/

第一講資產(chǎn)類項(xiàng)目分析

一、貨幣資金1.與“應(yīng)交稅金”對(duì)比看是否有錢交稅？2.貨幣資金的期初數(shù)與期末數(shù)的差額應(yīng)與現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”核對(duì)?；蜇泿刨Y金的期末數(shù)等于期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額

即現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=貨幣資金期末數(shù)-貨幣資金期初數(shù)如通過(guò)上述公式不等，則應(yīng)要求企業(yè)解釋并作出說(shuō)明。2022/11/23

第一講資產(chǎn)類項(xiàng)目分析

一、貨幣資金20223.貨幣資金余額＝0石化行業(yè)本項(xiàng)目通過(guò)對(duì)貨幣資金異常的納稅人進(jìn)行分析評(píng)估，確定其是否存在“現(xiàn)金池”業(yè)務(wù)或收入未入賬等風(fēng)險(xiǎn)。4.貨幣資金余額借方是紅字(負(fù)數(shù))？汽車貿(mào)易行業(yè)123

案例1分析納稅人業(yè)務(wù)往來(lái)賬款項(xiàng)目，以資金流為突破口，深入分析納稅人是否存在隱瞞收入的情況。

2022/11/233.貨幣資金余額＝0石化行業(yè)2022/11/225.貨幣資金年末余額>=本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50%以上

案例2

本指標(biāo)通過(guò)分析貨幣資金與營(yíng)業(yè)收入的對(duì)比關(guān)系，查找納稅人是否存在資金借貸業(yè)務(wù)。結(jié)合短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款等往來(lái)帳戶進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，看是否存在銷售收入不入帳的稅收風(fēng)險(xiǎn)。2022/11/235.貨幣資金年末余額>=本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50%以上20226.農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)借現(xiàn)金貸其他應(yīng)付款－－小老板娘7.借記卡8.貨幣資產(chǎn)損失25號(hào)公告2022/11/236.農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)2022/11/22向財(cái)務(wù)報(bào)表要稅收-山東地稅企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析探索與實(shí)踐1、貨幣資金貨幣資金項(xiàng)目貨幣資金項(xiàng)目貨幣資金項(xiàng)目余額為負(fù)數(shù)結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等帳戶進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，看是否存在帳外帳稅收風(fēng)險(xiǎn)。余額為0可能存在“現(xiàn)金池”業(yè)務(wù)，查看工商局頒發(fā)的“集團(tuán)登記證”，結(jié)合其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方發(fā)生額等帳戶，看是否存在未按規(guī)定繳納印花稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅稅收風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金池：采用委托貸款的方式將資金在集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行劃撥年末余額>=本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50%以上結(jié)合短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款等往來(lái)帳戶進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，看是否存在銷售收入不入帳的稅收風(fēng)險(xiǎn)。2022/11/23向財(cái)務(wù)報(bào)表要稅收-山東地稅企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析探索與實(shí)踐二、其他應(yīng)收款異常（其他應(yīng)收款/資產(chǎn)合計(jì)>20%）案例3、案例4本指標(biāo)通過(guò)分析其他應(yīng)收款占全部資產(chǎn)的比重>20%作為風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。分析企業(yè)是否存在異常的關(guān)聯(lián)交易未納稅的情況。

doc12022/11/23二、其他應(yīng)收款異常（其他應(yīng)收款/資產(chǎn)合計(jì)>20%）2022請(qǐng)關(guān)注：關(guān)聯(lián)方借貸業(yè)務(wù)（關(guān)注與：其他（付）應(yīng)收款）有無(wú)確認(rèn)損益并計(jì)征相關(guān)稅款？（1）利息收入按“金融保險(xiǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅(營(yíng)改增)；（國(guó)稅函發(fā)［1995］156號(hào)）doc1（2）向非金融部門支付利息不得超過(guò)同期同類貸款利率，否則不得扣除；（38條doc2）國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第34號(hào)一、慣于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定國(guó)稅函[2021]777號(hào)doc32022/11/23請(qǐng)關(guān)注：關(guān)聯(lián)方借貸業(yè)務(wù)（關(guān)注與：其他（付）應(yīng)收款）有無(wú)確認(rèn)損三、其他應(yīng)付款(一)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)其他應(yīng)付款余額異常（其他應(yīng)付款項(xiàng)目平均余額/預(yù)收賬款平均余額>1）

案例8本指標(biāo)通過(guò)對(duì)房產(chǎn)地開發(fā)企業(yè)其他應(yīng)付款余額與預(yù)收賬款余額比例的分析，確定納稅人是否足額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等。

doc22022/11/23三、其他應(yīng)付款2022/11/22(二)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)其他應(yīng)付款余額異常（其他應(yīng)付款平均余額/利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收入>0.5）案例9本指標(biāo)通過(guò)對(duì)非房產(chǎn)地開發(fā)企業(yè)其他應(yīng)付款余額與預(yù)收賬款、營(yíng)業(yè)收入余額比例的分析，確定納稅人是否存在隱瞞收入等情況。doc3

2022/11/23(二)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)其他應(yīng)付款余額異常（其他應(yīng)付款平均余額四、短期投資關(guān)聯(lián)交易不僅指購(gòu)銷，還包括提供勞務(wù)、租賃、資金占用等等。《征管法》第36條規(guī)定：“企業(yè)，外國(guó)企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，與關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的往來(lái)，必須按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，收取或者支付價(jià)款費(fèi)用，如果沒(méi)有按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款費(fèi)用，而減少應(yīng)納稅收入或者應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)合理調(diào)整。調(diào)整依據(jù)：《所得稅法》41條doc4財(cái)稅［2021］121號(hào)doc5國(guó)稅發(fā)［2021］2號(hào)30條doc62022/11/23四、短期投資關(guān)聯(lián)交易不僅指購(gòu)銷，還包括提供勞務(wù)、租賃、資

短期投資

交易性金融資產(chǎn)：會(huì)計(jì)上按公允價(jià)值計(jì)量，稅法按歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)對(duì)該項(xiàng)目重點(diǎn)分析：1．交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用會(huì)計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益。稅收處理原則是交易費(fèi)用計(jì)入投資的計(jì)稅成本，不得在當(dāng)期扣除，交易費(fèi)用應(yīng)作納稅調(diào)增處理。2．持有和處置損益是否按稅法規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。3．期末公允價(jià)值的變動(dòng)損益是否按稅法規(guī)定調(diào)整應(yīng)納稅所得額。例：某房地產(chǎn)公司2021年度資產(chǎn)負(fù)債表交易性金融資產(chǎn)180，000元，7月份購(gòu)入，須查看資產(chǎn)性質(zhì)，利潤(rùn)表無(wú)投資收益，核查是否有分配股利？ 2022/11/23

短期投資

交易性金融資產(chǎn)：會(huì)計(jì)上按公允價(jià)值計(jì)量，稅法按歷企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資

可供出售金融資產(chǎn)：會(huì)計(jì)上按公允價(jià)值計(jì)量。稅法按歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。但由于公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額部分計(jì)入資本公積，故無(wú)需作納稅調(diào)整。可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得在稅前扣除。

*手續(xù)費(fèi)：可供出售—成本；交易性—投資收益2022/11/23企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資2022/11/22短期投資3、國(guó)債（國(guó)庫(kù)券）利息有無(wú)按規(guī)定作納稅調(diào)整？(法26條doc7）注意：原來(lái)：一定指持有收益，不包括轉(zhuǎn)讓收益現(xiàn)在：總局公告2021年第36號(hào)財(cái)稅[2021]5號(hào)財(cái)稅[2021]2號(hào)注意：企業(yè)所得稅匯算清繳期內(nèi)即時(shí)備案心(以表代備)2022/11/23短期投資3、國(guó)債（國(guó)庫(kù)券）利息有無(wú)按規(guī)定作納稅調(diào)整？(法

五、股權(quán)投資－－股票投資“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目該項(xiàng)目可以反映企業(yè)實(shí)施對(duì)外擴(kuò)張的情況（1）該項(xiàng)目本身并不對(duì)損益產(chǎn)生影響；（2）分析對(duì)外擴(kuò)張的原因。請(qǐng)思考：2021年41號(hào)公告企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資涉及到哪些稅收？Doc82022/11/23五、股權(quán)投資－－股票投資“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目2022/11長(zhǎng)期股權(quán)投資增加與固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)減少對(duì)比分析指標(biāo)本指標(biāo)監(jiān)控對(duì)長(zhǎng)期投資增加與固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)減少的關(guān)聯(lián)分析，確定企業(yè)是否存在以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資的情況。

長(zhǎng)期股權(quán)投資(案例12)、長(zhǎng)期股權(quán)投資股權(quán)轉(zhuǎn)讓(案例13)2022/11/23長(zhǎng)期股權(quán)投資增加與固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)減少對(duì)比分析指標(biāo)2022股權(quán)投資國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問(wèn)題的公告

2021年第6號(hào)：結(jié)合25號(hào)公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第19號(hào)財(cái)稅〔2021〕116號(hào)-財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知財(cái)稅〔2021〕41號(hào)

關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知2022/11/23股權(quán)投資國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問(wèn)題的公告營(yíng)改增后：財(cái)稅［2002］191號(hào)文件規(guī)定，以不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）對(duì)外投資，不征營(yíng)業(yè)稅，轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，也不再征收營(yíng)業(yè)稅。5月12日國(guó)家稅務(wù)總局政策解答政策組發(fā)言材料第17頁(yè)2022/11/23營(yíng)改增后：2022/11/22六、應(yīng)收票據(jù)：補(bǔ)稅較多的項(xiàng)目，予以關(guān)注貼現(xiàn)(息)規(guī)模以上的企業(yè)：價(jià)外費(fèi)用---增值稅條例六條，細(xì)則十二條中小企業(yè)特別是小企業(yè)：非法憑據(jù)---資金占用費(fèi)票據(jù)案例1、22022/11/23六、應(yīng)收票據(jù)：補(bǔ)稅較多的項(xiàng)目，予以關(guān)注貼現(xiàn)(息)2022/1

七、應(yīng)收款項(xiàng)

應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款主要審核三類問(wèn)題：（一）應(yīng)收帳款貸方余額（結(jié)合“預(yù)收賬款”一起分析）（1）制造業(yè)（2）房地產(chǎn)業(yè)(1)是否存在“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬的貸方余額、是否是企業(yè)的預(yù)收賬款、是否是企業(yè)延遲確認(rèn)收入或不確認(rèn)收入。

案例11-1案例11-2：房地產(chǎn)公司應(yīng)收帳款出現(xiàn)負(fù)數(shù)

2022/11/23

七、應(yīng)收款項(xiàng)

應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款20（二）審核“壞賬準(zhǔn)備”科目，注意下列問(wèn)題：1、嚴(yán)格按總局公告2021年第25號(hào)

2、金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金除外。財(cái)稅〔2021〕5號(hào)doc3、企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得按總局公告2021年第19號(hào)4、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問(wèn)題的公告(總局公告2021年第3號(hào))狠狠計(jì)提壞帳準(zhǔn)備：2022/11/23（二）審核“壞賬準(zhǔn)備”科目，注意下列問(wèn)題：2022/11/例：評(píng)估某醫(yī)藥公司時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但沒(méi)有向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)說(shuō)明情況，也沒(méi)有出具專項(xiàng)報(bào)告。該企業(yè)2021年末應(yīng)收賬款余額為4，069，916.78元，提取壞帳準(zhǔn)備金183，146.25元，不符合壞賬損失的條件，故調(diào)減該企業(yè)2021年期間費(fèi)用183，146.25元。A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表A105091資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表2022/11/23例：評(píng)估某醫(yī)藥公司時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上（三）審核“其他應(yīng)收款”，關(guān)注：財(cái)稅［2003］158號(hào)doc11文件規(guī)定，股份制企業(yè)的個(gè)人股東向公司借款，到年末不歸還，又不用于經(jīng)營(yíng)的，要視同分配，計(jì)征20%。財(cái)稅[2021]83號(hào)doc12注意：（1）不能理解為是12月31日，而應(yīng)理解為滿12個(gè)月（2）股東不以個(gè)人名義，而以家人名義借款，同樣適用于158號(hào)文件2022/11/23（三）審核“其他應(yīng)收款”，關(guān)注：財(cái)稅［2003］158號(hào)do關(guān)于印發(fā)《個(gè)人所得稅管理辦法》的通知（國(guó)稅發(fā)[2005]120號(hào)）第三十五條

（四）加強(qiáng)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對(duì)期限超過(guò)一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅。

2022/11/23關(guān)于印發(fā)《個(gè)人所得稅管理辦法》的通知2022/11/22預(yù)付帳款應(yīng)收款---投資者個(gè)人1.余額大需關(guān)注2.未分配利潤(rùn)長(zhǎng)期不分如：借：預(yù)付帳款貸：其他應(yīng)付款借：預(yù)付帳款貸：現(xiàn)金(銀行)doc3.關(guān)注潛在的進(jìn)項(xiàng)稅額2022/11/23預(yù)付帳款應(yīng)收款---投資者個(gè)人2022/11/22案例2021年8月份某投資公司用5萬(wàn)元買斷甲企業(yè)100萬(wàn)元的債權(quán)(有合同)。11月份投資公司收回8萬(wàn)元的債權(quán)，余下債權(quán)正在追討，但預(yù)計(jì)2021年不會(huì)再追回其余債權(quán)。2021年該投資公司是以100萬(wàn)元作收入，還是以8萬(wàn)元作收入?:投資公司應(yīng)以8萬(wàn)元作收入，成本為5萬(wàn)元，其余帳款無(wú)法收回的，也不能作為壞帳損失稅前列支。例中甲企業(yè)的100萬(wàn)債權(quán)如符合壞帳損失的列支條件，則應(yīng)經(jīng)審批后列支100萬(wàn)損失，同時(shí)5萬(wàn)元作收入處理。2022/11/23案例2021年8月份某投資公司用5萬(wàn)元買斷甲企業(yè)100萬(wàn)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因購(gòu)買和處置債權(quán)取得所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)國(guó)稅函[2005]655號(hào):doc132022/11/232022/11/22四、存貨1、是否取得合法的憑據(jù)。（接受投資、接受捐贈(zèng)、抵債、外購(gòu)等）增值稅：普票和專票所得稅：1）企業(yè)發(fā)生的某些成本、費(fèi)用沒(méi)有取得合法憑證，能否稅前列支的問(wèn)題。財(cái)稅[2021]140號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知總局公告［2021］16號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問(wèn)題的公告總局公告2021年第28號(hào)發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告2022/11/23四、存貨1、是否取得合法的憑據(jù)。（接受投資、接受捐贈(zèng)、抵債、《營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則

》第十九條合法有效憑證，是指：（一）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證；（二）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證；（三）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明；（四）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。2022/11/23《營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則》第十九條合法有效憑證，2022/11

2)問(wèn)：有些費(fèi)用的發(fā)生沒(méi)有取得正式發(fā)票，僅能提供佐證材料證明，如征用土地中的樹苗、青苗補(bǔ)貼、收購(gòu)的農(nóng)副產(chǎn)品等，這些情況如何處理?答：對(duì)應(yīng)取得合法票據(jù)的費(fèi)用支出(如收購(gòu)的農(nóng)副產(chǎn)品等)，應(yīng)以合法票據(jù)做為原始憑證；對(duì)確無(wú)合法票據(jù)而又支出的費(fèi)用(如青苗補(bǔ)償)，應(yīng)按“合理、必要”的原則，依據(jù)提供的佐證材料來(lái)確認(rèn)其支出，并允許計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。

2022/11/232)問(wèn)：有些費(fèi)用的發(fā)生沒(méi)有取得正式發(fā)票，僅能提供佐證材料拆遷補(bǔ)償費(fèi)：（1）出具政府的拆遷補(bǔ)償費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的文件（2）出具被拆遷人的收條和身份證號(hào)碼（3）出具拆遷補(bǔ)償費(fèi)協(xié)議（4）出具被拆遷戶的門牌號(hào)財(cái)稅[2021]140號(hào)\總局公告［2021］16號(hào)，公告雖然只有短短的兩條，但其中第一條對(duì)納稅人可能產(chǎn)生的影響之廣泛應(yīng)該得到納稅人足夠的重視拆遷補(bǔ)償費(fèi)等費(fèi)用要評(píng)估其契稅交納情況。Doc2022/11/23拆遷補(bǔ)償費(fèi)：2022/11/22房地產(chǎn)業(yè)（開發(fā)成本）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本核算的主要內(nèi)容是開發(fā)產(chǎn)品成本。企業(yè)在開發(fā)、建設(shè)和經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)，稱為開發(fā)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。開發(fā)產(chǎn)品的成本項(xiàng)目如下：（一）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi);（二）前期工程費(fèi);（三）建筑安裝工程費(fèi);（四）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi);（五）公共配套設(shè)施費(fèi);（六）開發(fā)間接費(fèi)用。同其他企業(yè)一樣，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益、不構(gòu)成開發(fā)項(xiàng)目成本。2022/11/23房地產(chǎn)業(yè)（開發(fā)成本）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本核算的主要內(nèi)容是開發(fā)產(chǎn)案例：發(fā)票的幾種特殊規(guī)定？Doc15企業(yè)支付的違約金是提供普通收據(jù)還是發(fā)票？

dco16

2022/11/23案例：發(fā)票的幾種特殊規(guī)定？Doc152022/11/22

車間內(nèi)部職工用工作服能不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？勞保用鞋呢？：均可抵扣。國(guó)稅發(fā)［2000］75號(hào)、國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)第十條規(guī)定，各地要嚴(yán)格控制專用發(fā)票使用范圍，對(duì)商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票；本通知自2000年1月1日起執(zhí)行。2022/11/23車間內(nèi)部職工用工作服能不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？勞保用鞋呢？202真實(shí)性原則：合法憑證：經(jīng)濟(jì)合同；法院判決書、裁定書、調(diào)解書；公證書；有關(guān)部門、中介機(jī)構(gòu)證明、入庫(kù)單、出庫(kù)單、身份證復(fù)印件、匯款單據(jù)、收款收據(jù)、會(huì)議記要、股東會(huì)、董事會(huì)決議等等，其中按照發(fā)票管理辦法應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票的還必須取得發(fā)票。

2022/11/23真實(shí)性原則：2022/11/22

下列支出不得取得發(fā)票：工資薪金；境外勞務(wù)費(fèi)（如境外廣告費(fèi)、傭金等）、土地出讓金、股權(quán)受讓款（股東會(huì)決議、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、匯款單據(jù)）、同一法人實(shí)體內(nèi)部的營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)、不構(gòu)成價(jià)外費(fèi)用的違約金、接受投資的不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)（接受投資的存貨、設(shè)備、汽車要開發(fā)票）、以合并分立方式取得的資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)清單、評(píng)估報(bào)告）、捐贈(zèng)支出、稅款、行政規(guī)費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)等等。小結(jié)：凡屬于流轉(zhuǎn)稅征稅范圍的，無(wú)論是征免均必須取得發(fā)票，反之，不得開具發(fā)票。2022/11/23下列支出不得取得發(fā)票：工資薪金；境外勞務(wù)費(fèi)（如境外廣告費(fèi)

不屬于增值稅的征收范圍的，除以下12種情形外均不需要開票。

601：預(yù)付卡銷售和充值602：銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款603：已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開票604：代收印花稅605：代收車船使用稅606：融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)607：資產(chǎn)重組涉及的不動(dòng)產(chǎn)608：資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)609：代理進(jìn)口免稅貨物貨款610：有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付（稅總函【2021】158號(hào)）611：不征稅自來(lái)水（擴(kuò)大水資源稅試點(diǎn)財(cái)稅【2021】80號(hào)）612：建筑服務(wù)預(yù)收款（財(cái)稅【2021】58號(hào)；稅總函2021年45號(hào)）發(fā)生這12種情形，可以選擇對(duì)應(yīng)6開頭編碼，稅率選擇「不征稅」，稅額顯示「***」，只能開具增值稅普通發(fā)票。

不屬于增值稅的征收范圍的，除以下12種情形外均不需要開票。

企業(yè)（非物業(yè)公司）與其他企業(yè)或個(gè)人共用水、電，無(wú)法取得水、電發(fā)票的，以雙方的租賃合同、電力和供水公司開具給出租方的原始水電發(fā)票的復(fù)印件、經(jīng)雙方確認(rèn)的水電分割單等憑證，可否據(jù)實(shí)進(jìn)行稅前扣除？：企業(yè)與其他企業(yè)、個(gè)人共用水電的，可以雙方的租賃合同、電力和供水公司開具給出租方的原始水電發(fā)票的復(fù)印件以及經(jīng)雙方確認(rèn)的水電分割單等憑證，據(jù)實(shí)進(jìn)行稅前扣除。2022/11/23企業(yè)（非物業(yè)公司）與其他企業(yè)或個(gè)人共用水、電分析1：“原材料”貸方與“生產(chǎn)成本-原材料”借方的差額借：生產(chǎn)成本-原材料待處理財(cái)產(chǎn)損溢在建工程固定資產(chǎn)非應(yīng)稅項(xiàng)目以前年度損益調(diào)整視同銷售貸；原材料2022/11/23分析1：“原材料”貸方與“生產(chǎn)成本-原材料”借方的差額4、視同銷售4、視同銷售－－政策依據(jù)：財(cái)稅［2021］59號(hào)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條《企業(yè)所得稅條例》第二十五條國(guó)稅函【2021】第828號(hào):用于市場(chǎng)推廣、交際應(yīng)酬、職工獎(jiǎng)勵(lì)。房地產(chǎn)國(guó)稅發(fā)［2021］31號(hào)第七條財(cái)稅［2021］36號(hào)第十四條2022/11/234、視同銷售4、視同銷售－－政策依據(jù)：財(cái)稅［2021］59商品（不動(dòng)產(chǎn)除外）或貨物的“視同銷售”業(yè)務(wù)可以總結(jié)：記住“兩個(gè)凡是”：（1）凡是自產(chǎn)產(chǎn)品（委托加工貨物），無(wú)論是對(duì)內(nèi)，還是對(duì)外，一律視同銷售。（2）凡是外購(gòu)的商品，對(duì)外視同銷售，對(duì)內(nèi)不視同。“對(duì)內(nèi)”：用于在建工程、固定資產(chǎn)、職工福利、管理部門等等?！皩?duì)外”：用于捐贈(zèng)、抵債、分配、投資、換貨、贊助等等2022/11/23商品（不動(dòng)產(chǎn)除外）或貨物的“視同銷售”業(yè)務(wù)可以總結(jié)：記住“兩不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的“視同銷售”業(yè)務(wù)可以總結(jié)為：外購(gòu)不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，“對(duì)內(nèi)”不“視同銷售”，“對(duì)外”（不含投資）一律作“視同銷售”處理。此外，自行開發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)，對(duì)內(nèi)不征收營(yíng)業(yè)稅、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資不征營(yíng)業(yè)稅作特例處理。案例：禮品費(fèi)屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、宣傳費(fèi)、還是捐贈(zèng)支出？津國(guó)稅外[1998]43號(hào)

doc172022/11/23不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的“視同銷售”業(yè)務(wù)可以總結(jié)為：2022/11財(cái)稅〔2021〕50號(hào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知2022/11/23財(cái)稅〔2021〕50號(hào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)與《收入》準(zhǔn)則一致：

某食品加工廠將自產(chǎn)食品發(fā)給職工，請(qǐng)問(wèn)：自產(chǎn)食品耗用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？可以抵扣！

2022/11/232022/11/22賬務(wù)處理：借：有關(guān)科目貸：存貨應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷）審核“原材料”、“產(chǎn)成品”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，查找發(fā)生額的差異，結(jié)合所得稅申報(bào)表，看視同銷售業(yè)務(wù)有無(wú)作納稅調(diào)整。請(qǐng)思考？“買酒送筆”為什么不作“視同銷售”處理？doc182022/11/23賬務(wù)處理：2022/11/22（一）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證；（3）出具拆遷補(bǔ)償費(fèi)協(xié)議非正常損失范圍變動(dòng)601：預(yù)付卡銷售和充值例：某房地產(chǎn)公司2021年度資產(chǎn)負(fù)債表交易性金融資產(chǎn)180，000元，7月份購(gòu)入，須查看資產(chǎn)性質(zhì)，利潤(rùn)表無(wú)投資收益，核查是否有分配股利？案例：《一則公告揭開股權(quán)平價(jià)轉(zhuǎn)讓內(nèi)幕》法院判決書、裁定書、調(diào)解書；優(yōu)選涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法與技巧申山宏6月10日，稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)上述業(yè)務(wù)。企業(yè)（非物業(yè)公司）與其他企業(yè)或個(gè)人共用水、電，無(wú)法取得水、電發(fā)票的，以雙方的租賃合同、電力和供水公司開具給出租方的原始水電發(fā)票的復(fù)印件、經(jīng)雙方確認(rèn)的水電分割單等憑證，可否據(jù)實(shí)進(jìn)行稅前扣除？2）青苗補(bǔ)償費(fèi)國(guó)稅函［1997］87號(hào)－土地復(fù)租（土地附著物），按銷售不動(dòng)產(chǎn)征稅。（2）各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；與《收入》準(zhǔn)則一致：《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》：自產(chǎn)產(chǎn)品用于利潤(rùn)分配、以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給職工、以及通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換換取的長(zhǎng)期股權(quán)投資等作銷售處理。大準(zhǔn)則：以下視同銷售的行為確認(rèn)為收入核算：①自產(chǎn)產(chǎn)品用于利潤(rùn)分配；②企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品抵償債務(wù)；③企業(yè)以存貨對(duì)外投資；④企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放福利；⑤企業(yè)以資產(chǎn)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換（公允價(jià)值計(jì)量的情況下）。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則仍然不確認(rèn)為收入的視同銷售業(yè)務(wù)包括：以自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、廣告、樣品。2022/11/23（一）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行思考：房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的房屋用于辦公使用，是否繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅？是否繳納企業(yè)所得稅？答：不必繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅。營(yíng)業(yè)稅細(xì)則第4條和國(guó)稅函發(fā)【1995】156號(hào)：營(yíng)業(yè)稅視同銷售行為只有抵債和捐贈(zèng)兩項(xiàng)。2007年底前：內(nèi)資企業(yè)享有繳納所得稅；外資企業(yè)不需要繳納所得稅。國(guó)稅發(fā)【2006】31號(hào)、國(guó)稅函【2005】970號(hào).自2021年不需要繳納企業(yè)所得稅。國(guó)稅函【2021】828號(hào)規(guī)定：企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)，只有不發(fā)生所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，一律不繳納企業(yè)所得稅。2022/11/23思考：房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的房屋用于辦公使用，是否繳納營(yíng)業(yè)稅和土國(guó)稅函〔2021〕148號(hào):（八）企業(yè)處置資產(chǎn)確認(rèn)問(wèn)題。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2021〕828號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)處置外購(gòu)資產(chǎn)按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入，是指企業(yè)處置該項(xiàng)資產(chǎn)不是以銷售為目的，而是具有替代職工福利等費(fèi)用支出性質(zhì)，且購(gòu)買后一般在一個(gè)納稅年度內(nèi)處置。2022/11/23國(guó)稅函〔2021〕148號(hào):2022/11/22思考：買一送一,買一臺(tái)電腦贈(zèng)送優(yōu)盤一個(gè)。贈(zèng)送的優(yōu)盤是否屬于增值稅視同銷售行為？是否繳納增值稅和所得稅？答：買一送一，所送的商品不屬于增值稅視同銷售行為，不必繳納增值稅和企業(yè)所得稅。財(cái)企【2003】095號(hào)：贈(zèng)送是指對(duì)具有處分權(quán)的資產(chǎn)不附加任何條件送與他人。增值稅細(xì)則第4條第8款：自產(chǎn)、委托加工或外購(gòu)的貨物用于無(wú)償贈(zèng)送。2022/11/23思考：買一送一,買一臺(tái)電腦贈(zèng)送優(yōu)盤一個(gè)。2022/但注意：自2006年10月15日起，商業(yè)企業(yè)買一送一，所送的商品需要依法納稅。商務(wù)部、發(fā)改委、稅務(wù)總局、工商總局、公安部第18號(hào)令-------第八條零售商開展促銷活動(dòng)，其促銷商品（包括有獎(jiǎng)銷售的獎(jiǎng)品、贈(zèng)品）應(yīng)當(dāng)依法納稅。國(guó)稅函[2021]875號(hào)：企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。2022/11/23但注意：自2006年10月15日起，商業(yè)企業(yè)買一送一視同銷售案例**市某汽車銷售公司是某重型汽車集團(tuán)公司下屬的商業(yè)企業(yè)，獨(dú)立核算，為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)重型汽車、汽車配件、機(jī)電產(chǎn)品及配件的銷售。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)初步的評(píng)估判斷，決定對(duì)該汽車銷售公司2021年1～11月增值稅納稅情況進(jìn)行審查，檢查企業(yè)賬簿時(shí)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年6月份“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶借方金額比其他月份較大，便抽取了對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證。原來(lái)是該企業(yè)上級(jí)單位重型汽車集團(tuán)公司從該企業(yè)配件庫(kù)無(wú)償領(lǐng)用配件，企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：借：營(yíng)業(yè)外支出53740貸：庫(kù)存商品——汽車配件53740這批汽車配件的購(gòu)進(jìn)成本為53740元，購(gòu)進(jìn)時(shí)企業(yè)取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，已在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額已在認(rèn)證當(dāng)月申報(bào)抵扣。2022/11/23視同銷售案例**市某汽車銷售公司是某重型汽該企業(yè)購(gòu)進(jìn)的汽車配件被重型汽車集團(tuán)公司無(wú)償領(lǐng)用，相當(dāng)于將該批汽車配件無(wú)償贈(zèng)送給上級(jí)公司，屬稅法規(guī)定的視同銷售行為，應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額。但該企業(yè)未計(jì)提銷項(xiàng)稅額，而且這批汽車配件的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣，造成少繳增值稅。應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=53740×17％=9135.80(元)賬務(wù)調(diào)整：借：營(yíng)業(yè)外支出9135.80貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)9135.80該企業(yè)將實(shí)物捐贈(zèng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”科目處理，不符合稅法規(guī)定中視同銷售的規(guī)定，從而少報(bào)應(yīng)稅銷售額，造成少繳增值稅。2022/11/23該企業(yè)購(gòu)進(jìn)的汽車配件被重型汽車集團(tuán)公司無(wú)償領(lǐng)用，相當(dāng)于將該批納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2021〕36號(hào)文件印發(fā)）第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)---總局公告2021年第86號(hào)新企業(yè)所得稅法中視同銷售行為就是否有變化？－－－－在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)doc15、16八大視同銷售案例2022/11/23納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營(yíng)業(yè)分析2：本期發(fā)出的產(chǎn)成品與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的差額，是否作正確的稅務(wù)處理？案例：甲公司本期發(fā)出產(chǎn)成品8800萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售成本8000萬(wàn)元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8000待處理財(cái)產(chǎn)損溢分期收款發(fā)出商品或發(fā)出商品以前年度損益調(diào)整視同銷售貸：庫(kù)存商品8800

2022/11/23分析2：本期發(fā)出的產(chǎn)成品與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的差額，是否作

待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬實(shí)相符。案例分析：某外商投資性服裝公司，2021年12月31日，預(yù)收賬款5000萬(wàn)元，產(chǎn)成品8000萬(wàn)元。思考：該公司有無(wú)會(huì)計(jì)及涉稅問(wèn)題？機(jī)會(huì)？賬實(shí)不符。借：預(yù)收賬款貸：以前年度損益調(diào)整應(yīng)交稅金－增值稅檢查調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：庫(kù)存商品2022/11/23待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬實(shí)相符。2022/11/225、存貨盤虧、毀損、報(bào)廢的處理，有無(wú)按照25號(hào)公告的規(guī)定履行申報(bào)手續(xù)。結(jié)合“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行。

會(huì)計(jì)處理：盤盈存貨，沖減“管理費(fèi)用”；盤虧存貨，如果屬于定額損耗（合理?yè)p耗），結(jié)轉(zhuǎn)到“管理費(fèi)用”，如果屬于非常損失，首先要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，然后再由“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”結(jié)轉(zhuǎn)到“營(yíng)業(yè)外支出”科目。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則:盤盈—營(yíng)業(yè)外收入2022/11/235、存貨盤虧、毀損、報(bào)廢的處理，有無(wú)按照25號(hào)公告的規(guī)定非常損失關(guān)于“非常損失”？水份、計(jì)量：合理3%

4.5%案例分析：某商業(yè)企業(yè)一般納稅人，主營(yíng)服裝零售，因?yàn)榧竟?jié)變換，為了加速資金周轉(zhuǎn)，公司決定將賬面成本100萬(wàn)元的服裝，售價(jià)80萬(wàn)元。下列說(shuō)法正確的是（

）。(1)80*17%

(2)100*(1+10%)*17%(3)100*17%

(4)100*17%＋80*17%(5)以上都不對(duì)。2022/11/23非常損失2022/11/22非常損失“明顯偏低，并無(wú)正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其銷售額”。法釋[2021]第5號(hào)19條低于70%原材料轉(zhuǎn)出：按成本價(jià)計(jì)算。原材料發(fā)生損失＝原材料×稅率原材料（農(nóng)副產(chǎn)品）：成本/(1-抵扣率)*抵扣率半成品、產(chǎn)成品：不能按成本價(jià)計(jì)算，稅法要求轉(zhuǎn)出外購(gòu)部分的進(jìn)項(xiàng)稅額。半成品、產(chǎn)成品發(fā)生損失＝成本×物耗率×綜合扣除率2022/11/23非常損失2022/11/22非正常損失范圍變動(dòng)

新條例第十條（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；新細(xì)則第二十四條所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。舊條例第十條（五）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物；原細(xì)則第二十一條條例第十條所稱非正常損失，是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常損耗外的損失，包括：（一）自然災(zāi)害損失；（二）因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；（三）其他非正常損失。2022/11/23非正常損失范圍變動(dòng)新條例第十條（三）非正常損失的在產(chǎn)品、非正常損失范圍變動(dòng)

例：某企業(yè)從農(nóng)民手中購(gòu)入玉米一批用于出售，后因洪災(zāi)損失部分玉米，成本96.3萬(wàn)元（含運(yùn)費(fèi)9.3萬(wàn)元）。

原增值稅：借：營(yíng)業(yè)外支出110

貸：庫(kù)存商品96.3

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）13.7（）÷（1-13%）×13%＋9.3÷（1-7%）×7%新增值稅：借：營(yíng)業(yè)外支出96.3

貸：庫(kù)存商品96.3思考：與原條例相比，該企業(yè)的稅負(fù)變化情況如何？2022/11/23非正常損失范圍變動(dòng)例：某企業(yè)從農(nóng)民手中購(gòu)入玉米一批用于出實(shí)地察看必不可少2022/11/23實(shí)地察看必不可少2022/11/22某玻璃纖維案例之實(shí)地核查應(yīng)對(duì)人員通過(guò)進(jìn)一步分析后鎖定了企業(yè)在主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等方面的涉稅疑點(diǎn)，實(shí)地核查過(guò)程中去車間實(shí)地了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：1、在對(duì)車間實(shí)地走訪時(shí)發(fā)現(xiàn)新增了生產(chǎn)設(shè)備（白金坩堝）和供電變壓器，而在對(duì)固定資產(chǎn)賬目進(jìn)行核對(duì)時(shí)，卻未見此項(xiàng)設(shè)備，進(jìn)一步核實(shí)，原來(lái)該企業(yè)將生產(chǎn)設(shè)備（白金坩堝）1811400元和供電變壓器支出1455200元直接計(jì)入生產(chǎn)成本，應(yīng)將這部分支出予以資本化。2、應(yīng)對(duì)人員在拉絲車間后門發(fā)現(xiàn)一大堆廢絲，而該公司賬面上未反映廢絲收入，于是詢問(wèn)工人和財(cái)務(wù)人員，得知該公司將廢絲收入866014.30元直接抵減應(yīng)付廠房工程款，少計(jì)收入866014.30元。2022/11/23某玻璃纖維案例之實(shí)地核查應(yīng)對(duì)人員通過(guò)進(jìn)一步分析后鎖定了企業(yè)在存貨與應(yīng)付帳款關(guān)注：應(yīng)付帳款/存貨>100%(75%)------多抵進(jìn)項(xiàng)稅額、虛受發(fā)票、多進(jìn)成本例：某單位的報(bào)表期末存貨2000萬(wàn)元，應(yīng)付賬款4000萬(wàn)元，其中2000萬(wàn)元是欠關(guān)聯(lián)方的。這就說(shuō)明這份報(bào)表是有水分的，很可能是假報(bào)表?；虼尕浻刑撛龀杀局?，其實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)并未按照規(guī)定執(zhí)行。比如對(duì)部分原材料的核算按照一次結(jié)轉(zhuǎn)法進(jìn)行。2022/11/23存貨與應(yīng)付帳款2022/11/22例：某公司資產(chǎn)負(fù)債表中存貨是78，865.81萬(wàn)元，應(yīng)付賬款是74，406.46萬(wàn)元，應(yīng)付賬款與存貨的比率達(dá)到95％。一般的企業(yè)支付現(xiàn)金為30％左右，其余的應(yīng)付賬款一般為3各月，也就是說(shuō)應(yīng)付賬款與存貨的比率應(yīng)帶在30％左右。存貨中有時(shí)候含有工人工資、折舊在內(nèi)，這部分不對(duì)應(yīng)應(yīng)付賬款，其比例應(yīng)該低于30％。當(dāng)然從多年累計(jì)看，應(yīng)付賬款有可能高于30％。但該公司應(yīng)付賬款與存貨比率達(dá)到95％，報(bào)表可能有水分。2022/11/23例：某公司資產(chǎn)負(fù)債表中存貨是78，865.81萬(wàn)元，應(yīng)付賬五、固定資產(chǎn)（在建工程）

一般固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)審核在建工程、固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)，著重關(guān)注下列問(wèn)題：1.在建工程、固定資產(chǎn)增加，結(jié)合“管理費(fèi)用”、“應(yīng)交稅金”等科目，有無(wú)按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅？例：某地產(chǎn)有限責(zé)任公司2021年固定資產(chǎn)增加異常，年初固定資產(chǎn)凈額3,120,437.45元，年末凈額35,298,955.86元，增加額為32,178,518.41元，可能存在增加房屋建筑物少繳房產(chǎn)稅的疑點(diǎn)。2022/11/23五、固定資產(chǎn)（在建工程）一般固定資產(chǎn)2022/11/222．自2021年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資）或者自制（包括改擴(kuò)建、安裝）固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。財(cái)稅〔2021〕113號(hào)doc17:《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條doc：建筑物、構(gòu)筑物、土地附著物。Doc18新固定資產(chǎn)分類與代碼2021-05-01實(shí)施財(cái)稅〔2021〕37號(hào):增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇20022/11/232．自2021年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)（包括接受捐1.印花稅doc

doc2.房產(chǎn)稅:征稅對(duì)象是房屋凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅

:房屋與建筑物2022/11/231.印花稅docdoc2022/11/223.凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

2022/11/233.凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上

請(qǐng)思考：?jiǎn)为?dú)核算的獨(dú)立于房屋之外的長(zhǎng)廊是否計(jì)征房產(chǎn)稅？請(qǐng)思考：簡(jiǎn)易成品庫(kù)，有頂有柱，四面無(wú)墻，能避雨但不能遮風(fēng)，請(qǐng)問(wèn)：是否計(jì)征房產(chǎn)稅？請(qǐng)思考：重慶小天鵝水上世界－中國(guó)私企500強(qiáng)之一。在宜昌長(zhǎng)江邊上停泊著一條巨大“輪船”，主要經(jīng)營(yíng)：餐飲、洗浴、按摩、茶座等等。是否計(jì)征房產(chǎn)稅？

2022/11/23請(qǐng)思考：?jiǎn)为?dú)核算的獨(dú)立于房屋之外的長(zhǎng)廊是否計(jì)征房產(chǎn)稅？2請(qǐng)思考：企業(yè)無(wú)償使用房產(chǎn)，是否應(yīng)繳納房產(chǎn)稅？財(cái)稅〔2021〕128號(hào)請(qǐng)思考：加油站罩棚是否征收房產(chǎn)稅？關(guān)注：財(cái)稅[2021]123號(hào)doc\財(cái)稅［2021］152號(hào)doc外資及外籍個(gè)人：國(guó)稅函〔2021〕6號(hào)，財(cái)稅[2021]3號(hào)。2022/11/23請(qǐng)思考：企業(yè)無(wú)償使用房產(chǎn)，是否應(yīng)繳納房產(chǎn)稅？財(cái)稅〔2021〕4.土地使用權(quán)的核算是否正確？《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第47條及財(cái)會(huì)［2001]43號(hào)：攤銷－－折舊－－攤銷。。。。。。Doc19\doc20財(cái)稅[2021]121號(hào)關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知2022/11/234.土地使用權(quán)的核算是否正確？2022/11/22無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則應(yīng)用指南

企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，但改變土地使用權(quán)用途，用于賺取租金或資本增值的，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行處理。外購(gòu)?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配；難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)。企業(yè)（房地產(chǎn)開發(fā)）取得土地用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。

2022/11/23無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則應(yīng)用指南企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為4.國(guó)稅發(fā)［2003］89號(hào)：自建自用房屋從交付使用的次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。3.城鎮(zhèn)土地使用稅(［1989］國(guó)稅地字140號(hào))（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)征用的土地需計(jì)征土地使用稅，轉(zhuǎn)讓給業(yè)主后，不再征收。（2）甲公司將土地（場(chǎng)地）出租給乙公司，土地使用稅的納稅人是甲公司。（3）納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，土地使用稅由使用者繳納。2022/11/234.國(guó)稅發(fā)［2003］89號(hào)：自建自用房屋從交付使用的次月起（4）財(cái)稅[2006]56號(hào)

實(shí)際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地、但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實(shí)際使用集體土地的單位和個(gè)人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城市和國(guó)有工礦棚戶區(qū)改造項(xiàng)目有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知

財(cái)稅[2021]42號(hào)總局公告2021年第8號(hào)2022/11/23（4）財(cái)稅[2006]56號(hào)

實(shí)際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地

請(qǐng)思考：在會(huì)計(jì)處理中，固定資產(chǎn)交付使用后，如尚未辦理竣工決算的，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊，待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)，同時(shí)調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。如果估價(jià)入賬并計(jì)提折舊和竣工決算后的調(diào)整在一個(gè)納稅年度，預(yù)提的、收到發(fā)票之前計(jì)提的折舊允許在所得稅前扣除嗎?若估價(jià)入賬并計(jì)提折舊和竣工決算后的調(diào)整不在一個(gè)納稅年度呢?：國(guó)稅函［2021］79號(hào)2022/11/23請(qǐng)思考：2022/11/22

請(qǐng)思考：廠區(qū)綠化購(gòu)置的樹木、草坪、是否可在當(dāng)年—次性進(jìn)費(fèi)用稅前扣除?如需作為資本性支出(固定資產(chǎn))有金額上的標(biāo)準(zhǔn)嗎?按什么期限計(jì)提折舊?：企業(yè)的帳務(wù)處理中一般將這部分支出作為綠化費(fèi)在管理費(fèi)用中列支，稅收上無(wú)特別規(guī)定，應(yīng)同意其作為當(dāng)期費(fèi)用扣除。

:綠化費(fèi)與綠化工程2022/11/23請(qǐng)思考：2022/11/22請(qǐng)思考：企業(yè)購(gòu)買名貴花木（用于廠區(qū)綠化）、盆景（用于廠內(nèi)景觀）、玉雕、石雕、木雕（廠內(nèi)陳設(shè)）等應(yīng)如何進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)及稅務(wù)處理？由于名貴花木、玉雕等具有一定的投資性，即可以在以后進(jìn)行作價(jià)處理，從而獲得較高收益，但由于其是否投資稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法把握，故在涉稅處理時(shí)也無(wú)法確定？？2022/11/23請(qǐng)思考：2022/11/22

：對(duì)于用于廠區(qū)綠化的名貴花木，由于其受益期較長(zhǎng)，應(yīng)計(jì)入“生物資產(chǎn)”，按照生物資產(chǎn)規(guī)定進(jìn)行折舊；生長(zhǎng)期較短、價(jià)值較低的綠化支出，計(jì)入“管理費(fèi)用”，直接在稅前扣除。對(duì)于有投資性質(zhì)、用于提升企業(yè)形象的投資品如玉雕等，可作為投資資產(chǎn)處理，持有期間不得折舊或攤銷扣除，轉(zhuǎn)讓時(shí)可將轉(zhuǎn)讓差額所得（或損失）計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2022/11/23：對(duì)于用于廠區(qū)綠化的名貴花木，由于其受益期較長(zhǎng)，應(yīng)企業(yè)購(gòu)入的名貴字畫、古董等，能否作為固定資產(chǎn)計(jì)提折舊？

企業(yè)購(gòu)入的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的名貴字畫、古董等裝飾品，不得作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，在稅務(wù)處理上，作為“長(zhǎng)期投資——其他投資”處理，在轉(zhuǎn)讓時(shí)確認(rèn)收益或損失；與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的字畫等裝飾品，按照固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)確定成本費(fèi)用列支情況。2022/11/23企業(yè)購(gòu)入的名貴字畫、古董等，能否作為固定資產(chǎn)計(jì)提折舊？202工程物資+在建工程（1）如果企業(yè)存在不動(dòng)產(chǎn)的在建工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)關(guān)注在建工程耗用的相關(guān)水電是否已經(jīng)抵扣而未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（2）如果在建工程明細(xì)賬中有領(lǐng)用資產(chǎn)貨物的情形

。2022/11/23工程物資+在建工程2022/11/22財(cái)務(wù)指標(biāo)稅收風(fēng)險(xiǎn)模板4.固定資產(chǎn)增加異常(固定資產(chǎn)年末余額-年初余額>1000萬(wàn)元。案例5

本指標(biāo)通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)年末余額比年初余額有較大增長(zhǎng)的分析，確定代征稅款、房產(chǎn)稅、土地稅是否存在納稅風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合固定資產(chǎn)、在建工程等帳戶，看增加的固定資產(chǎn)是否是房產(chǎn)類，如是房產(chǎn)類，是否未按規(guī)定計(jì)算繳納房產(chǎn)稅、契稅；是否存在代征稅款不足的風(fēng)險(xiǎn)；是否存在少繳納土地使用稅的風(fēng)險(xiǎn)。2022/11/23財(cái)務(wù)指標(biāo)稅收風(fēng)險(xiǎn)模板4.固定資產(chǎn)增加異常(固定資產(chǎn)年末余額-財(cái)務(wù)指標(biāo)稅收風(fēng)險(xiǎn)模板5.在建工程余額變動(dòng)異常(在建工程年末余額-年初余額>500萬(wàn)元)案例6

本指標(biāo)通過(guò)對(duì)在建工程余額大額的變動(dòng)分析，確定代征稅款、房產(chǎn)稅、土地稅是否存在納稅風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合在建工程，要求納稅人提供建筑合同等各類合同，看是否未按規(guī)定繳納印花稅；如有新增土地的要求納稅人提供購(gòu)買土地資料，如是非耕地的是否按規(guī)定期限繳納土地使用稅；同時(shí)關(guān)注支付工程款否按規(guī)定取得建筑工程發(fā)票。2022/11/23財(cái)務(wù)指標(biāo)稅收風(fēng)險(xiǎn)模板5.在建工程余額變動(dòng)異常(在建工程年末余加計(jì)扣除：國(guó)稅發(fā)〔2021〕116號(hào)國(guó)稅發(fā)[2021]9號(hào)財(cái)稅[2021]70號(hào)財(cái)稅〔2021〕119號(hào)關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知2021.1.1.執(zhí)行(一)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用(七項(xiàng))（二）下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策(七項(xiàng))11月、12月領(lǐng)用材料，財(cái)務(wù)簽字總局公告2021年第97號(hào)財(cái)稅[2021]64號(hào)2022/11/23加計(jì)扣除：2022/11/22固定資產(chǎn)減少

5、（1）房產(chǎn)減少：如果將房產(chǎn)銷售、抵償、換取資產(chǎn)等方面是否計(jì)征營(yíng)業(yè)稅？甲公司于2021年9月11日將上年外購(gòu)的一幢房產(chǎn)對(duì)外出售，買價(jià)1000萬(wàn)元，已提折舊50萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)1500萬(wàn)元。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：（）A.1000*5%B.1500*5%C.(1500-1000)*5%D.(1500-950)*5%E.銷售使用過(guò)的房產(chǎn)免征營(yíng)業(yè)稅F.以上都不對(duì)

2022/11/23固定資產(chǎn)減少5、（1）房產(chǎn)減少：如果將房產(chǎn)銷售、抵償、換取財(cái)稅［2003］16號(hào)：從2003年1月1日起，將外購(gòu)或者抵債的不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)讓，按照售價(jià)扣除買價(jià)或者抵債金額后的差額，作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。允許扣除的金額必須能夠提供合法的憑據(jù)。（國(guó)稅函［2005］83號(hào)）注意：如果將房產(chǎn)對(duì)外投資，不征營(yíng)業(yè)稅。審核時(shí)，應(yīng)結(jié)合“固定資產(chǎn)清理”、“營(yíng)業(yè)外收支”、“固定資產(chǎn)”等科目。2022/11/23財(cái)稅［2003］16號(hào)：從2003年1月1日起，將外購(gòu)或者抵（2）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失必須經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)專項(xiàng)申報(bào)方可獲得扣除。結(jié)合“待處理財(cái)產(chǎn)損失”、“營(yíng)業(yè)外支出”科目進(jìn)行。－－依據(jù)國(guó)稅總局令［2005］13號(hào)、國(guó)稅發(fā)［2021］88號(hào)文件2021年25號(hào)公告國(guó)稅函[2021]772號(hào)請(qǐng)注意：銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)發(fā)生的損失無(wú)需報(bào)批：清單申報(bào)2022/11/23（2）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失必須經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)專項(xiàng)申報(bào)方可獲得扣除。請(qǐng)關(guān)注：財(cái)稅[2021]170號(hào)關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知財(cái)稅[2021]170號(hào)請(qǐng)關(guān)注：財(cái)稅[2021]9號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知財(cái)稅〔2021〕57號(hào):關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知總局公告2021年第36號(hào):關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問(wèn)題的公告

2022/11/23請(qǐng)關(guān)注：財(cái)稅[2021]170號(hào)關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型拆遷補(bǔ)償費(fèi)粵地稅函［1999］295號(hào)：經(jīng)請(qǐng)示國(guó)家稅務(wù)總局同意，為支持舊城改造，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府房屋管理部門、國(guó)土部門對(duì)外公告，限期拆遷的有關(guān)路段，企業(yè)或個(gè)人取得的拆遷補(bǔ)償費(fèi)不征營(yíng)業(yè)稅。1）拆一還一？國(guó)稅函［1995］549號(hào)“還一”部分按成本價(jià)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。2）青苗補(bǔ)償費(fèi)國(guó)稅函［1997］87號(hào)－土地復(fù)租（土地附著物），按銷售不動(dòng)產(chǎn)征稅。國(guó)稅函[2021]603號(hào)

2022/11/23拆遷補(bǔ)償費(fèi)粵地稅函［1999］295號(hào)：經(jīng)請(qǐng)示國(guó)家稅務(wù)總請(qǐng)思考？企業(yè)外購(gòu)舊的固定資產(chǎn)如何確定折舊年限？Doc21\doc22商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售安裝和檢驗(yàn)完畢前不確認(rèn)收入（2）出具被拆遷人的收條和身份證號(hào)碼資本公積－－股票溢價(jià)《企業(yè)所得稅條例》第二十五條《所得稅法實(shí)施條例》第35條一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入（是否隱匿收入）15元、2021年凈利潤(rùn)6523309.國(guó)稅發(fā)［1998］217號(hào)文件規(guī)定：物業(yè)管理公司代有關(guān)部門收取有線電視安裝費(fèi)、管道費(fèi)、煤氣費(fèi)、水電安裝費(fèi)，屬于代收款項(xiàng)，不征營(yíng)業(yè)稅，僅對(duì)其從事此項(xiàng)代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。財(cái)稅［2003］16號(hào)：從2003年1月1日起，將外購(gòu)或者抵債的不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)讓，按照售價(jià)扣除買價(jià)或者抵債金額后的差額，作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。新條例第十條（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)成本（剔除直接對(duì)應(yīng)存貨減少的部分）＋存貨的意外減少（指的是未對(duì)應(yīng)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)支出”的存貨減少部分）＋（存貨期末余額－期初余額）＋（應(yīng)付票據(jù)的期初余額－期末余額）＋（應(yīng)付賬款的期初余額－期末余額）＋（預(yù)付賬款的期末余額－期初余額）＋本期進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)生額－存貨的意外增加（指的是非購(gòu)買渠道造成的存貨增加。凡是已經(jīng)有流動(dòng)負(fù)債類科目的，不得在此科目核算。第一種情況：將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于發(fā)放福利，相當(dāng)于將自產(chǎn)的產(chǎn)品賣給職工，故稅收上確認(rèn)為收入，也相當(dāng)于正常的銷售收入。財(cái)稅〔2021〕50號(hào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知是否存在少繳納土地使用稅的風(fēng)險(xiǎn)。法院判決書、裁定書、調(diào)解書；內(nèi)資企業(yè)享有繳納所得稅；國(guó)稅函［1998］428號(hào)：個(gè)人取得的拆遷補(bǔ)償費(fèi)屬于補(bǔ)償性收入，不征個(gè)人所得稅。(財(cái)稅［2005］45號(hào))總局公告2021年第15號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第2號(hào):關(guān)于《納稅人開發(fā)回遷安置用房有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的公告》:視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅國(guó)稅函[2021]520號(hào)2022/11/23請(qǐng)思考？企業(yè)外購(gòu)舊的固定資產(chǎn)如何確定折舊年限？Doc21\外商投資企業(yè)的稅務(wù)處理－－國(guó)稅函［2003］115號(hào)：搬遷補(bǔ)償收入的稅務(wù)處理：財(cái)稅[2007]61號(hào):企業(yè)政策性搬遷收入國(guó)稅函[2021]118號(hào):國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知總局公告2021年第40號(hào)發(fā)布《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》、2021年11號(hào)公告2022/11/23外商投資企業(yè)的稅務(wù)處理－－國(guó)稅函［2003］115號(hào)：搬遷政府補(bǔ)助新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》（財(cái)會(huì)〔2021〕15號(hào)）：與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

1、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助國(guó)稅函[2021]18號(hào)2、與收益相關(guān)的政補(bǔ)助財(cái)稅[2021]151號(hào)、財(cái)稅[2021]87號(hào)3、財(cái)稅〔2021〕70號(hào)分：征稅收入與不征稅收入doc1doc2評(píng)估：其他收益---所得稅新政府補(bǔ)助準(zhǔn)則對(duì)免征增值稅的會(huì)計(jì)處理2022/11/23政府補(bǔ)助新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》（財(cái)會(huì)〔202與增值稅申報(bào)表對(duì)比分析：固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)原值期末與期初的變動(dòng)（1）期初<期末：固定資產(chǎn)新購(gòu)入業(yè)務(wù)，

《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》（2）期初>期末：固定資產(chǎn)報(bào)廢或處置業(yè)務(wù)，增值稅申報(bào)表中的簡(jiǎn)易辦法征收項(xiàng)目2022/11/23與增值稅申報(bào)表對(duì)比分析：2022/11/22固定資產(chǎn)折舊3、固定資產(chǎn)折舊是否按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整？稅務(wù)處理：（1）標(biāo)準(zhǔn)：“一個(gè)一”或“兩個(gè)兩”。（2）新條例60條：固定資產(chǎn)折舊年限不得低于下列標(biāo)準(zhǔn)：（A）房屋、建筑物，為20年；（B）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（C）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（D）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；（E）電子設(shè)備，為3年。2022/11/23固定資產(chǎn)折舊3、固定資產(chǎn)折舊是否按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整？2022

1.固定資產(chǎn)的定義：舊細(xì)則第十九條條例第十條所稱固定資產(chǎn)是指：（一）使用期限超過(guò)一年的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具；（二）單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過(guò)兩年的不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品。新細(xì)則第二十一條使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。與原會(huì)計(jì)制度規(guī)定一致與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定一致2022/11/231.固定資產(chǎn)的定義：與原會(huì)計(jì)制度與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2022/1企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。2022/11/23企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞此外，停用設(shè)備的折舊不得在稅前扣除，停用的房屋等建筑物可以計(jì)提折舊。

2022/11/232022/11/22D固定資產(chǎn)加速折舊或縮短折舊年限的備案管理（國(guó)稅發(fā)[2021]81號(hào)）加速折舊問(wèn)題：財(cái)稅〔2021〕27號(hào)財(cái)稅〔2021〕75號(hào)、總局公告2021年第64號(hào)財(cái)稅〔2021〕106號(hào)、總局公告2021年第68號(hào)評(píng)估：備案資料2022/11/23D固定資產(chǎn)加速折舊或縮短折舊年限的備案管理2022/11/請(qǐng)思考？企業(yè)外購(gòu)舊的固定資產(chǎn)如何確定折舊年限？Doc21\doc22請(qǐng)關(guān)注：財(cái)稅[2021]9號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知財(cái)稅〔2021〕57號(hào)=3%征收率減按2%征收增值稅總局公告2021年第90號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告總局公告2021年第36號(hào)第十四條2022/11/23請(qǐng)思考？企業(yè)外購(gòu)舊的固定資產(chǎn)如何確定折舊年限？Doc21\長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1.對(duì)該項(xiàng)目分析應(yīng)關(guān)注長(zhǎng)期待攤費(fèi)用構(gòu)成。2.會(huì)計(jì)與稅收攤銷期政策的差異例：某汽車制造公司2021年期末長(zhǎng)期待攤費(fèi)用2281.61萬(wàn)元，期初長(zhǎng)期待攤費(fèi)用258.70萬(wàn)元，增加2022.91萬(wàn)元，增長(zhǎng)781.95%，企業(yè)是否存在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅（增值稅）項(xiàng)目、非正常損失等項(xiàng)目未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的問(wèn)題。該公司2021年長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目期末數(shù)比期初數(shù)有較大增加，是購(gòu)置模具和天然氣造成的，2021年企業(yè)購(gòu)置模具、天然氣的支出分別為2135.43萬(wàn)元和136.60萬(wàn)元，共計(jì)2272萬(wàn)元。企業(yè)不存在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、非正常損失等項(xiàng)目未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的問(wèn)題。2022/11/23長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1.對(duì)該項(xiàng)目分析應(yīng)關(guān)注長(zhǎng)期待攤費(fèi)用構(gòu)成。2022

無(wú)形資產(chǎn)

1、土地使用權(quán)的核算是否正確？(一)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38條：財(cái)稅［2021］36號(hào)：無(wú)形資產(chǎn),是指不具實(shí)物形態(tài),但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn),包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。技術(shù),包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。自然資源使用權(quán),包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn),包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)(包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。

2022/11/23

無(wú)形資產(chǎn)

1、土地使用權(quán)的核算是否正確？2022/11/

無(wú)形資產(chǎn)

2.重點(diǎn)分析土地使用權(quán)轉(zhuǎn)入房屋計(jì)征房產(chǎn)稅是否正確。:結(jié)合房產(chǎn)稅計(jì)稅基礎(chǔ)財(cái)稅[2021]121號(hào)3.通過(guò)獲取國(guó)土局收取的土地出讓金、建委收取的城市配套設(shè)施費(fèi)、拆遷辦簽訂的拆遷補(bǔ)償費(fèi)等第三方信息，與財(cái)務(wù)報(bào)表的無(wú)形資產(chǎn)增加數(shù)額以及契稅實(shí)際入庫(kù)數(shù)，核實(shí)契稅繳納情況，評(píng)估企業(yè)城市配套設(shè)施費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)有沒(méi)有繳納契稅。doc2022/11/23

無(wú)形資產(chǎn)

2.重點(diǎn)分析土地使用權(quán)轉(zhuǎn)入房屋計(jì)征房產(chǎn)稅是否正4.單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件作無(wú)形資產(chǎn)處理。財(cái)稅［2021］27號(hào)攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。5.2、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷期限是否正確？(是否少于10年？)加計(jì)：財(cái)稅［2021］119、財(cái)稅［2021］34：150%---175%2022/11/234.單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件作無(wú)形資產(chǎn)處理。財(cái)稅［2021］27號(hào)攤例：無(wú)形資產(chǎn)（專利技術(shù)）攤銷問(wèn)題，某汽車制造企業(yè)購(gòu)進(jìn)XX專利技術(shù)用于生產(chǎn)某單一車型產(chǎn)品，企業(yè)在攤銷該專利技術(shù)時(shí)，全部計(jì)入了“管理費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷”，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入“制造費(fèi)用”，由于庫(kù)存原因影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)58.33萬(wàn)元，造成少繳企業(yè)所得稅8.75萬(wàn)元。依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第6號(hào)-無(wú)形資產(chǎn)第十七條規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅8.75萬(wàn)元。

2022/11/23例：無(wú)形資產(chǎn)（專利技術(shù)）攤銷問(wèn)題，某汽車制造企業(yè)購(gòu)進(jìn)XX專利例：某汽車制造企業(yè)分批次從政府購(gòu)進(jìn)土地使用權(quán)并作為無(wú)形資產(chǎn)管理，企業(yè)攤銷該無(wú)形資產(chǎn)時(shí)在會(huì)計(jì)處理上按照經(jīng)營(yíng)期限的剩余年限攤銷，未按土地使用權(quán)證上的有效期限（50年）攤銷，企業(yè)在稅前多列支費(fèi)用，造成少繳企業(yè)所得稅121.29萬(wàn)元。依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第一條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十七條、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第6號(hào)-無(wú)形資產(chǎn)第十七條規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅121.29萬(wàn)元。2022/11/23例：某汽車制造企業(yè)分批次從政府購(gòu)進(jìn)土地使用權(quán)并作為無(wú)形資產(chǎn)管6.商譽(yù)：新準(zhǔn)則：外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。審查“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目、“營(yíng)業(yè)外收支”7.審核其他業(yè)務(wù)利潤(rùn):企業(yè)每一納稅年度實(shí)現(xiàn)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入在500萬(wàn)元以內(nèi)的部分，免予征收企業(yè)所得稅。條例90條：500萬(wàn)元。國(guó)稅函[2021]212號(hào)、財(cái)稅［2021］111號(hào)2022/11/236.商譽(yù)：新準(zhǔn)則：外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算8.企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、非專利技術(shù)經(jīng)省級(jí)科學(xué)技術(shù)主管部門認(rèn)定，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，免征營(yíng)業(yè)稅(增值稅)，或者先征后退。2021年36號(hào)免征增值稅—評(píng)估備案資料9.無(wú)形資產(chǎn)與實(shí)收資本(非專利技術(shù))財(cái)稅〔2021〕41號(hào)、總局公告2021年第20號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告總局公告2021年第67號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告

2022/11/238.企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、非專利技術(shù)經(jīng)省級(jí)科學(xué)技術(shù)主管部門認(rèn)定

10.無(wú)形資產(chǎn)與應(yīng)付帳款(科研能力較強(qiáng)企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓)

11.制作網(wǎng)頁(yè)、網(wǎng)站的費(fèi)用是否屬于資本性支出(無(wú)形資產(chǎn))?如不屬于資本性支出是否屬于廣告費(fèi)或業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)?：網(wǎng)站、網(wǎng)頁(yè)的設(shè)計(jì)費(fèi)、制作費(fèi)應(yīng)屬于無(wú)形資產(chǎn)，其他按年發(fā)生的空間租賃費(fèi)、數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器的租賃費(fèi)、網(wǎng)站維護(hù)費(fèi)應(yīng)屬于期間費(fèi)用。2022/11/2310.無(wú)形資產(chǎn)與應(yīng)付帳款(科研能力較強(qiáng)企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓)2第二講負(fù)債類項(xiàng)目的評(píng)估與分析一、短期借款、長(zhǎng)期借款（一）審核貸方累計(jì)發(fā)生額，是否繳納萬(wàn)分之零點(diǎn)五的印花稅？印花稅僅對(duì)《條例》列舉的合同、權(quán)利許可證照、賬簿貼花。企業(yè)與非金融部門之間的借貸合同；金融部門與金融部門之間的借貸合同；投資合同；人壽保險(xiǎn)合同；結(jié)婚證、稅務(wù)登記證、衛(wèi)生許可證等不貼花。國(guó)稅函［2004］150號(hào)：可以采取核定方式征收印花稅。國(guó)稅函〔2021〕9號(hào)2022/11/23第二講負(fù)債類項(xiàng)目的評(píng)估與分析一、短期借款、長(zhǎng)期借款202例：某縣地稅局對(duì)山東××家紡評(píng)估，企業(yè)短期借款2021年年初余額3.45億元，年末余額3.30億元，中間月份月末余額不斷變化；長(zhǎng)期借款2021年年初余額1.09億元，年末余額1.40億元，中間月份月末余額不斷變化，最終核補(bǔ)繳貸款合同印花稅2.42萬(wàn)元。例：××市C縣某建筑工程公司短期借款期初余額為0，期末余額1200萬(wàn)。經(jīng)查詢?cè)撈髽I(yè)全年納稅申報(bào)，未發(fā)現(xiàn)借款合同印花稅。調(diào)查核實(shí)過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)納稅申報(bào)情況以及稅收風(fēng)險(xiǎn)平臺(tái)預(yù)警信息，指出了企業(yè)可能存在的少申報(bào)繳納借款合同印花稅以及營(yíng)業(yè)賬簿印花稅問(wèn)題，企業(yè)承認(rèn)了對(duì)該稅種重視程度不夠的問(wèn)題。2022/11/23例：某縣地稅局對(duì)山東××家紡評(píng)估，企業(yè)短期借款2021年年初（二）結(jié)合“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付利息”、“其他應(yīng)付款”關(guān)注下列問(wèn)題：（1）實(shí)施條例38條：企業(yè)向非金融部門取得的借款，如果超過(guò)了同期同類銀行貸款利率，超過(guò)部分的利息支出不得稅前扣除。doc2022/11/23（二）結(jié)合“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付利息”、“其他應(yīng)付款”關(guān)注下列(2)個(gè)人集資款(國(guó)稅函[2021]777號(hào))利息支出必須取得申報(bào)大廳開出的發(fā)票－－交納營(yíng)業(yè)稅，利息收入（一個(gè)月連續(xù)性）不超過(guò)起征點(diǎn)不交營(yíng)業(yè)稅，但稅務(wù)局還要開票。國(guó)稅函［2004］1024號(hào)，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票的規(guī)定：支付單位代扣代繳20%的個(gè)稅2022/11/23(2)個(gè)人集資款(國(guó)稅函[2021]777號(hào))2022/11例：某某房地產(chǎn)開發(fā)2021年該公司短期借款、長(zhǎng)期借款科目年初余額、年末余額均為零，沒(méi)有發(fā)生額，不符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)?？赡艽嬖谂c企業(yè)、個(gè)人之間的資金往來(lái)，支付融資利息未扣繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)核實(shí)，該企業(yè)通過(guò)民間個(gè)人借貸取得資金，2021年及2021年累計(jì)支付個(gè)人利息4，168，703.26元，未按規(guī)定取得發(fā)票，少代扣代繳交個(gè)人所得稅4，168，703.26×20%=833740.65元。對(duì)未按規(guī)定取得發(fā)票，企業(yè)所得稅需作納稅調(diào)增。2022/11/23例：某某房地產(chǎn)開發(fā)2021年該公司短期借款、長(zhǎng)期借