強(qiáng)化提高-86講全-y講義第二部分稅第五章企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅法律制度一

第二部分稅的部分——第五章企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅法律制度（一知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅的、征稅對(duì)象和稅【提示】實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、、賬務(wù)、等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和【提示】機(jī)構(gòu)場(chǎng)所中注意：非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)人境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)人視為非居民企業(yè)在中成立的公司、企業(yè)中，屬于企業(yè)所得稅的有（）。D.一人公『答案解析』非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不境內(nèi)，但境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得20%。（）25%。外所得的下列表述中，不正確的是（）。1】企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款 入的貨幣形式的有（）。到期的債券投資、的豁免等，選項(xiàng)B不屬于企業(yè)取得收入的貨幣形式?！究碱}·單選題】（2017年）2016年9月甲電子公司銷售一批產(chǎn)品，含價(jià)格46.8萬(wàn)元由于數(shù)量多，甲電子公司給予方9折。已知稅率為17%，甲電子公司在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品銷售收入為（）。B.42.8C.46.8【考題·多選題】（2017）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。需要安裝和檢驗(yàn)的，在方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入；如果安裝程序比較簡(jiǎn)經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、、餐飲住宿、中介、衛(wèi)生、社區(qū)服務(wù)、企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（百分比轉(zhuǎn)讓收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等取得的收入。轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照從受讓方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確認(rèn)收入。利等權(quán)益性投資收益，除財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定利息收入，是指企業(yè)將提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。特使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特的使用權(quán)取得的收入。特使用費(fèi)收入，按照合同約定的特使用人應(yīng)付特使用費(fèi)的收款項(xiàng)、重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。表述中，正確的是（）。A，接受捐贈(zèng)收入，按照“實(shí)際收到”捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)C，收入，按照“合同約定”的承租人應(yīng)付的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)D，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分有（）。知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：不征入和免的有（）。依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性是（）。 扣除的有（）。C.D.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，即按照規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、資源稅、土地、關(guān)稅、城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。企業(yè)繳納的屬于價(jià)外稅，故不在扣除之列。A【提示1入企員工工薪金制度固定工資薪金起福利性貼符合定的，①尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和費(fèi)用，包括職工、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施即維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。②為職工衛(wèi)生、生活、住房、交通等所的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣利，包括企業(yè)向職工補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。③按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬費(fèi)、費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，可對(duì)企業(yè)發(fā)生的福利費(fèi)進(jìn)行合理的除。除業(yè)依照家有關(guān)定為特工職工支付人身安保險(xiǎn)費(fèi)政、稅12除向股東或關(guān)聯(lián)自然人以外的職工或其他借款12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。【改變】【典型例題－例5-3】某企業(yè)2016年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額100萬(wàn)元，在營(yíng)業(yè)外支出賬戶列支了通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款10萬(wàn)元、直接向某小學(xué)捐款5萬(wàn)元。在計(jì)算該企業(yè)2016年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的捐款數(shù)額為（）萬(wàn)元。 扣除。100×12%＝12（萬(wàn)元），直接捐款5萬(wàn)元不允許扣除，10萬(wàn)元＜12萬(wàn)元，允許扣除10【考題·單選題】（2016）3064（）。A.10B.4C.6D.3.63.6當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）5‰。不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除【新增】自2016年1月1日起至2020年12月31日，對(duì)化妝品制造或銷售、制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的件入×5‰BA＞B件B1248元），取小＝41.6（萬(wàn)元）41.6【考題·單選題】（2016）201510006（）萬(wàn)元。最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）5‰?！究碱}·單選題】（2014年）2013年度，甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入3000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生費(fèi)400萬(wàn)元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除費(fèi)60萬(wàn)元。已知費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。甲企業(yè)在計(jì)算2013年度企業(yè)所得稅納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的費(fèi)金額為（）。還可以扣除上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的費(fèi)50萬(wàn)元，合計(jì)450萬(wàn)元?！咎崾?】從事服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)（如、、保險(xiǎn)等經(jīng)營(yíng)租賃租賃期限均勻除費(fèi)合理支出1＜2，11＞2，2視小費(fèi)贈(zèng)的表述中，不正確的是（）。年銷售（營(yíng)業(yè)）15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！究碱}·多選題】（2013）20122000150012%、14%2.5%2012所得額時(shí)全額扣除的有（）?！?4%＝210（萬(wàn)元）160C，職工教算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的是（）。D.允許抵扣的（）B.向支付的滯納D.向門繳納的交通違章罰5【提示1】虧損不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額，是收入總額減除不征入、免入和各項(xiàng)【提示2】企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的。3】企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。資產(chǎn)的凈值，4】除另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或【考題·多選題】（2016）下列固定資產(chǎn)在企業(yè)所得稅前不得計(jì)算扣除折舊的有（）外價(jià)＋稅費(fèi)＋達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出（無(wú)形資產(chǎn)同，生物資產(chǎn)同前2點(diǎn)）產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)的是（）。D，以該資產(chǎn)的【考題·單選題】（2017年）甲企業(yè)為小規(guī)模，2016年11日購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī) 萬(wàn)元，計(jì)算甲企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)的下列算式正確的是（）A.60＋2＝62B.60＋10.2＝70.2D.60＋10.2＋2＝72.22010543出50%以3用的有（）。定資產(chǎn)2.（1）林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年（2）畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年自創(chuàng)商譽(yù)無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10年、時(shí)不得扣除。（）、 抵免限額＝中國(guó)境內(nèi)、所得的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、應(yīng)納稅所得額總額額60萬(wàn)元，在“營(yíng)業(yè)外支出”賬目中列支了通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)的捐款38萬(wàn)元。已知企業(yè)所得額時(shí)扣除，計(jì)算甲公司當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（300＋38）×25%－60＝24.5B.300×25%－60＝15C.（300＋300×12%）×25%－60＝24【考題·單選題】（2016）20151000102025%，則企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式中，正確的是（）。超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）5‰。甲公司下列收入中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（）50002014（）向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的17萬(wàn)32014（）B.25.2252014（）407352『答案解析』應(yīng)納稅所得額＝5000＋40＋2－10－25－2600＝2407方式惠收定1003000其他企業(yè)（50－80－1000額低于50（含50的小型微利企減按計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得產(chǎn)2017112019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資優(yōu)優(yōu)惠按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額業(yè)滿2年（24個(gè)月）的，其法人可按照對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5結(jié)轉(zhuǎn)抵免入減按收入90%式201411新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位免所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分免稅；超過(guò)500萬(wàn)元部分減半征全年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬(wàn)元，持有國(guó)債取得的利息收入3萬(wàn)元，除上述兩項(xiàng)外無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2016年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為（）萬(wàn)元。（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。10×60%＝6（萬(wàn)元），1000×5‰＝5（萬(wàn)元），6萬(wàn)元>5萬(wàn)元，所以準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除5萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增10－5＝5（萬(wàn)元）；企業(yè)持有國(guó)債取得的利息收2016（）。A.（2000－300）×25%＝425B.（2000－300×70%）×25%＝447.5C.2000×70%×25%＝350D.（2000×70%－300）×25%＝275702的說(shuō)法中，正確的有（）。A.210%2B.270%2C.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等設(shè)備的，該設(shè)備的投10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免D.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等設(shè)備的，該設(shè)備的投70%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免270%2安全生產(chǎn)等設(shè)備的，該設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年5【考題·多選題】（2015年）企業(yè)所得稅的形式有（）他專項(xiàng)政策。【考題·多選題】（2015）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅的有（）【考題·判斷題】（2017）企業(yè)從事花卉種植的所得，減半征收企業(yè)所得稅。（【考題·判斷題】（2017）企業(yè)從事海水養(yǎng)殖項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅。（所得稅43萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)專門用于研發(fā)的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值35萬(wàn)元；購(gòu)置《環(huán)境保護(hù)設(shè)備企業(yè)所得稅》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)設(shè)備一臺(tái)，投資額60萬(wàn)元，購(gòu)置完畢當(dāng)年即投入使用。甲電子設(shè)備公司的下列收入中，應(yīng)計(jì)入收入總額的是（）20003000的是（）。預(yù)繳企業(yè)所得稅43萬(wàn)25預(yù)繳的企業(yè)所得稅不可以在企業(yè)所得稅前扣除，選項(xiàng)B（）C.12.5×60%＝30，2500×5‰＝12.5，3012.512.5關(guān)于甲電子設(shè)備公司可以享受當(dāng)年企業(yè)所得稅的下列表述中，正確的是（）100%A選項(xiàng)B，企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等設(shè)備的，該設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。50C位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，選項(xiàng)D正確。【考情分析】自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的60，向辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。按月或按季預(yù)繳15，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳。121（）日內(nèi)，向辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。（的表述中，正確的有（）。500萬(wàn)元，預(yù)繳企業(yè)所得稅700萬(wàn)元。甲百貨公司2016年有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：直接向某小學(xué)捐贈(zèng)10萬(wàn)元20是（）。計(jì)算甲百貨公司逾期未退還包裝物押金銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（）7×17%＝19.89B.117÷（1＋17%）×17%＝17C.117×（1－17%）×17%＝16.5087D.117×（1＋17%）×17%＝23.2713『答案解析』本題中包裝物押金作為價(jià)外費(fèi)用是含入。所以要換算成不含的價(jià)款，然后乘以相應(yīng)的稅率。2016（）計(jì)算甲百貨公司2016年度應(yīng)補(bǔ)征企業(yè)所得稅的下列算式中，正確的是（）A.[3500＋117×（1＋17%）－80]×25%－700＝189.2225B.[3500＋4500÷20＋117×（1－17%）＋10]×25%－700＝258.0275C.[3500＋（300－4500÷20）＋117÷（1＋17%）＋10－80]×25%－700＝201.25D.[3500＋（300－4500÷20）＋117÷（1＋17%）＋10－80]×25%＝901.25第二部分稅的部分——第五章企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅法律制度（二知識(shí)點(diǎn)：個(gè)人所得稅和所得來(lái)源的確【考情分析】體工商戶，外籍個(gè)人以及中國(guó)、、同胞等。居民：有住所或無(wú)住所居住滿1年的個(gè)人，來(lái)源于境內(nèi)和所得納稅。非居民：無(wú)住所不居住或無(wú)住所居住不滿1年，僅就來(lái)源于境內(nèi)所得納稅。3090下列所得，不論支付地點(diǎn)是否境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得：將出租給承租人境內(nèi)使用而取得的所得點(diǎn)是否在境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的有（）。的下列外籍個(gè)人中，屬于居民的是（）。；在一個(gè)納稅年度內(nèi)境內(nèi)居住滿365日，即以居住滿1年為時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到這個(gè)30日或者多次離境累計(jì)不超過(guò)90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算。選項(xiàng)ABD均不符合居住滿一年的規(guī)定，所以不屬于居民?！究碱}·判斷題】（2017年）合伙企業(yè)的自然人，為個(gè)人所得稅。（離境20天，除此之外本年度無(wú)其他離境情況，則該外籍個(gè)人2015年為個(gè)稅非居民。（『答案解析』對(duì)于境內(nèi)無(wú)住所的外籍，境內(nèi)居住滿一個(gè)納稅年度（1月11231）3090人所得稅。（）『答案解析』居民，應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和的所得，依照個(gè)人所得稅法律制度的【考情分析】等則有例外。不屬于工薪性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，包括：獨(dú)生補(bǔ)貼、執(zhí)行工資制度未納入基【提示】費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：35004800包括華僑和、、同胞境 境內(nèi)事業(yè)單位的外籍）資、薪金所得的外籍；（2）應(yīng)聘境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工薪金所得的個(gè)人；（4）包括華僑和、、同胞。）根據(jù)個(gè)人所得稅法相關(guān)規(guī)定計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額?！捍鸢附馕觥蝗聭?yīng)納稅所得額＝5500－3500＝2000（元）全月應(yīng)納稅額＝2000×10%－105＝95（元）稅率1不超 超 元至4500元的部34500900049000350001535000550002年獎(jiǎng)金是行政機(jī)企事單等扣繳義人根據(jù)全年經(jīng)效益和雇員年工作業(yè)的綜合核情況向雇員的金。獎(jiǎng)金也括年終薪、實(shí)年薪考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅定繳納個(gè)人所得稅。全年獎(jiǎng)金單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。推薦計(jì)算方法：分步法（一【典型例題】取得全年獎(jiǎng)金收入20000元1500023000每月獎(jiǎng)金＝20000/12＝1666.67（元）10105。獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝20000×10%－105＝1895（元）每月獎(jiǎng)金＝[20000－（3500－3000）]/12＝1625（元）10105。獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（20000－500）×10%－105＝1845（元）內(nèi)退的個(gè)人在內(nèi)退后至法定退休之間從原單位取得的工資、薪金，按“工資、薪金除標(biāo)準(zhǔn)]×適用稅率－速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休的實(shí)際月份數(shù)某補(bǔ)貼120000元。應(yīng)就該項(xiàng)補(bǔ)貼繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.2900B.4895C.9900D.11895〕人領(lǐng)取補(bǔ)收入時(shí)規(guī)定比實(shí)繳納的住公積醫(yī)老和失保險(xiǎn)【考題·單選題】（2017年）2016年6月從本單位取得工資4000元，加班費(fèi)1000元210035001500315004500速算扣除數(shù)105計(jì)算當(dāng)月工資薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中正確的（A.（4000＋1000＋2100－3500）×10%－105＝255B.（4000－3500）×3%＝15C.（4000＋1000＋2100÷3－3500）×10%－105＝115D.（4000＋1000－3500）×3%＝45有（）?！究碱}·判斷題】（2015年）退休再任職取得的收入不需要繳納個(gè)人所得稅。（『答案解析』退休再任職取得的收入，在減除按稅定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼是（）。知識(shí)點(diǎn)：稅目和應(yīng)納稅額計(jì)算——工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所【考情分析】個(gè)人經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他活動(dòng)取得的個(gè)人因從事代銷業(yè)務(wù)而取得所得，應(yīng)按照“工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。3500/分別在不過(guò)從業(yè)工資總額5%3贈(zèng)，捐贈(zèng)額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除?！究碱}·單選題】（2017年）工商戶2016年度取得營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，工商戶在計(jì)算當(dāng)年個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額為（）。）『答案解析（1工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）15%的部分，可以據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅30）戶個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有（）?！捍鸢附馕觥贿x項(xiàng)A，工商戶向其從業(yè)實(shí)際支付的合理的工資薪金支出，允許在稅前【提示1】工商戶因在納稅年度中間開(kāi)業(yè)、合并、注銷及其他原因，導(dǎo)致該納稅年度的實(shí)3500A500800501000800，A5050A益是沒(méi)有所的。A8001000800A200200二、勞務(wù)所服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、服務(wù)以及其他勞務(wù)的所得。以個(gè)人名義再聘請(qǐng)其他為其工作而支付的，應(yīng)由該按“勞務(wù)所得”應(yīng)40%。40%。20000＝每次收入額×（1－20%）×適用 元。已知?jiǎng)趧?wù)所得個(gè)人所得稅適用稅率為30%，速算扣除數(shù)2000。每次收入4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。計(jì)算當(dāng)月培訓(xùn)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.［30000×（1－20%）－2000］×30%＝6600B.30000×30%－2000＝7000C.30000×（1－20%）×30%－2000＝5200D.（30000－2000）×30%＝8400『答案解析』當(dāng)月培訓(xùn)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額＝30000×（1－20%）×30%－2000＝54000800，40002020%。錢某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（）元?！捍鸢附馕觥粦?yīng)繳納個(gè)人所得稅＝10000×（1－20%）×20%＝1600（元）所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的是（）?！捍鸢附馕觥华?dú)立個(gè)人勞動(dòng)（非雇傭）按照“勞務(wù)所得”稅目繳納個(gè)人所得稅，選項(xiàng)B正、稿酬所得是指?jìng)€(gè)人因其作品以、報(bào)形式而取得的所得。作品包括文學(xué)作品、、舉例：楊老師幫某同學(xué)提字，該同學(xué)給楊老師1萬(wàn)元當(dāng)做，作為勞務(wù)所得，而某社請(qǐng)楊老師提字，然后進(jìn)行，楊老師獲得50萬(wàn)元，此作為稿酬所得。【考題·單選題】（2016年）2015年8月，在雜志上一篇文章，取得稿酬5000元。已知稿酬所得個(gè)人所得稅稅率20%，每次收入4000元以上，減除20%的費(fèi)用，文章應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（）。A.5000×20%×（1－30%）＝700B.5000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝560C.5000×20%＝1000D.5000×（1－20%）×20%＝800入中，應(yīng)按“稿酬所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的是（）。D.作品收『答案解析』稿酬所得為、取得的所得，選項(xiàng)ABC不屬于、取得的所得四、特使用費(fèi)所特使用費(fèi)所得指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特的使用【典型例題－例5-13】2016年我國(guó)某作家一部長(zhǎng)篇小說(shuō)，2月份收到預(yù)付稿酬20000元，4月份小說(shuō)正式又取得稿酬20000元；10月份將小說(shuō)手稿在某國(guó)公開(kāi)拍賣，取得收入拍賣收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝100000×（1－20%）×20%＝16000（元）應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（20000＋20000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＋16000－10＝10480（元）了個(gè)人所得稅35000元”，超過(guò)了16000元，此時(shí)就不用繳納特使用費(fèi)對(duì)應(yīng)的稅費(fèi)了，而只所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（）。D 使用費(fèi)的是（）他特的使用權(quán)取得的收入。用費(fèi)所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的有（）。他特的使用權(quán)取得的所得。選項(xiàng)B，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓所得”稅目繳納個(gè)人所得稅。800030005000其中：實(shí)收資本（股本）100040004000萬(wàn)減原股本1000的差額3500征稅，股權(quán)收購(gòu)價(jià)格4500萬(wàn)低于原所有者權(quán)益500萬(wàn)的部個(gè)人從公開(kāi)和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，【典型例題】張先生A職業(yè)者，2017年8月取得如下所得：從A上市公司取得股息所16000元，張先生已持有該5個(gè)月，后該于2017年9月轉(zhuǎn)讓，張先生實(shí)際持股時(shí)間為50%2008109應(yīng)納個(gè)人所得稅＝16000×50%×20%＋7000×20%＝3000（元）六、租賃所房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與商店者個(gè)人簽訂協(xié)議，規(guī)定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按價(jià)格出售其開(kāi)發(fā)的商店給者個(gè)人，但者個(gè)人在一定期限內(nèi)必須將的商店無(wú)償提供給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)外出租使用。對(duì)者個(gè)人少支出的購(gòu)房?jī)r(jià)款，應(yīng)視同個(gè)人租賃所得，按照“租賃所得”項(xiàng)舉例：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與甲某簽訂協(xié)議，價(jià)格為300萬(wàn)元，而甲某支付了240萬(wàn)元，差額560/5/12=1（萬(wàn)元）。每次（月）4000應(yīng)納稅額＝［每次（月）收入額－租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)－由負(fù)擔(dān)的租賃實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用（800）－800］×20%每次（月）4000應(yīng)納稅額＝［每次（月）收入額－租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)－由負(fù)擔(dān)的租賃實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用（800）］×（1－20%）×20%七、轉(zhuǎn)讓所 按“轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征稅合同履行完畢議，另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，前次轉(zhuǎn)行為征收個(gè)人所不退回。股權(quán)合同未履行完畢執(zhí)行仲作出的除股權(quán)讓合同補(bǔ)充協(xié)的裁決停止執(zhí)行股權(quán)轉(zhuǎn)合同，收已轉(zhuǎn)讓權(quán)，應(yīng)繳納人所得?！究碱}·多選題】（2014年）下列屬于轉(zhuǎn)讓所得的有（）車船以及其他取得的所得：選項(xiàng)A：編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D： 指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得單張超過(guò)800元的全額征稅提供擔(dān)保獲得的無(wú)償受贈(zèng)房屋 【考題·單選題】（2016）根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度，下列應(yīng)按“工資、薪金所得”稅目，征收個(gè)人所得稅的是（）。收計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是（）。特使用費(fèi)所【考題·單選題】（2017）10%稅率征收個(gè)人所得稅的是（）。所得稅的是（）。居民轉(zhuǎn)讓住房所得800000作家所得50000受邀為某企業(yè)培訓(xùn)所得30000職員年終獎(jiǎng)金所得100000項(xiàng)C，屬于勞務(wù)所得；選項(xiàng)D，屬于工資、薪金所得。（1）工資薪金所得（3500480030%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中【例題·單選題】散取得稿酬收入40000元，將其中6000元通過(guò)民政部門捐贈(zèng)給貧困山區(qū)。稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.3C.4D.4應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝[40000×（1－20%）－6000]×20%×（1－30%）＝3640（元）2.勞務(wù)的收入為一次計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有（）。D.出租住房1套，租期1年，每月收取3000算方法當(dāng)中，正確的有（）B.連載并的，合并算一對(duì)商品活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)業(yè)績(jī)突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的業(yè)績(jī)（包括實(shí)物、有價(jià)等），待個(gè)人將轉(zhuǎn)讓時(shí)按 雜、、對(duì)報(bào)志等單位的職員在本單位的上作品取得所得征稅問(wèn)題雜、、①任職、受雇于報(bào)雜志等單位的、編輯等專業(yè)，因在本單位的報(bào)雜志上除上述專業(yè)以外，其他在本單位的報(bào)雜志上作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所②的專業(yè)作者撰寫(xiě)、編寫(xiě)或翻譯的作品，由本社以形式而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)企業(yè)出資房屋及其他，將所登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的；企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他向企業(yè)借款用于房屋及其他，將所登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他，且借款年度終了后未歸還借款的。對(duì)個(gè)人資企業(yè)合企業(yè)個(gè)人投者其家庭成取得的述所得按工 【考題·多選題】（2017）根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“工資、薪金所得”稅目計(jì)繳個(gè)人所得稅的有（）。B.雜志社的編輯在本單位雜志上作品取得的所得省級(jí)人民、部委和軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的國(guó)債和國(guó)家的金融債券利息。其中，國(guó)債利息，是指?jìng)€(gè)人持有中民財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息；國(guó)家的金融債券利息，是指?jìng)€(gè)人持有經(jīng)批準(zhǔn)的金融債券而、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。是指按照規(guī)定發(fā)給的特殊津貼津貼、資深津貼，以及規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者從工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活費(fèi)；救濟(jì)金是指國(guó)家的費(fèi)、費(fèi)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、的代表、領(lǐng)事和其他2的費(fèi)用。經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的其他所得殘疾、孤老和烈屬的所得因嚴(yán)重自然造成重大損失的 對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得適用減稅規(guī)定，具體所得項(xiàng)目為：工資、薪金所得，工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)所得，稿酬所得和特?fù)?jù)兩國(guó)簽訂文化交項(xiàng)目來(lái)工兩年以內(nèi)文教工薪金得由據(jù)我國(guó)專院校際交流目來(lái)華作年以內(nèi)的教其資薪金所由該個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅對(duì)個(gè)人福利、、體育，一次收入在1萬(wàn)元以下的（含1萬(wàn)元）暫1的特殊津貼的、學(xué)者），其在延長(zhǎng)離休、退休期間的工資、薪金所得，視同離休、退業(yè)取得的安置費(fèi)收入，免予征收個(gè)人所得稅。活費(fèi)和其他費(fèi)用），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額內(nèi)的部分，可免征個(gè)人所得稅。 孫、兄弟姐妹；（產(chǎn)品贈(zèng)品贈(zèng)話費(fèi)、網(wǎng)費(fèi)，者購(gòu)話贈(zèng)；法律、行政、部門規(guī)章和規(guī)范性文件中未明確規(guī)定享受減免稅必須經(jīng)，且取得的所得完全符合減免稅條件的，無(wú)須經(jīng)主管審核，可自行享受法律、行政、部門規(guī)章和規(guī)范性文件中明確規(guī)定享受減免稅必須經(jīng)審批的，或者無(wú)法準(zhǔn)確判斷其取得的所得是否應(yīng)享受個(gè)人所得稅減免的，必須經(jīng)主管稅的是（）。的有（）。C.【考題·多選題】（2016）根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度規(guī)定，下列屬于免稅項(xiàng)目的有（）A.『答案解析』退休再任職取得的收入，符合相關(guān)條件的，在減除按稅定的費(fèi)用扣除標(biāo)得稅的有