政府審計（第3版）參考答案

政府審計緒論答案一、單項選擇題BCAABDBDAC二、多項選擇題ABCABABCDABCDABCD三、判斷題對錯對錯對錯對對對錯對對四、簡答題1、政府審計的目標是審計財政財務收支的真實性、合法性、效益性。2、政府審計按其內(nèi)容進行分類包括：財政審計，金融審計，中央國有企業(yè)審計，固定資產(chǎn)投資審計，財政專項資金審計，資源環(huán)境審計、外資審計、經(jīng)濟責任審計。3．經(jīng)濟監(jiān)督論第二章政府審計組織與法律規(guī)范參考答案一.單項選擇題CBＡAＢCＤAＤB二.多項選擇題ABDABCDABCABCDABCABCDABCABCD三、判斷題對錯對錯錯錯對錯錯對對四.簡答題1.簡述我國政府審計人員的職業(yè)道德內(nèi)容答：我國政府審計人員的職業(yè)道德內(nèi)容包括：職業(yè)道德的一般原則:是審計人員開展審計工作時應遵守的原則性規(guī)定。獨立性：審計人員在執(zhí)行職務時，必須保持應有的獨立性，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。專業(yè)勝任能力：審計人員應當具備與從事的審計工作相適應的專業(yè)知識、職業(yè)技能和工作經(jīng)驗，并保持和提高職業(yè)勝任能力。應有的職業(yè)謹慎:審計人員執(zhí)行審計業(yè)務時，應當合理運用職業(yè)判斷，保持職業(yè)謹慎，對被審計單位可能存在的重要問題保持警覺，并審慎評價所獲取審計證據(jù)的適當性和充分性，得出恰當?shù)膶徲嫿Y論。嚴守秘密：審計人員還需要對其執(zhí)行職務時知悉的國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密負有保密的義務。2.簡述我國政府審計法律規(guī)范體系的構成內(nèi)容政府審計法律規(guī)范是指政府審計監(jiān)督制度建立的法律依據(jù)和政府審計機關及其審計人員在審計工作過程中應當遵循的各種審計法規(guī)、制度、準則等的總稱，包括政府審計法律體系、政府審計法規(guī)體系和政府審計準則三個層次。政府審計法律體系是由全國人民代表大會及其常務委員會制定的《憲法》.《審計法》和其他與審計有關的法律，是層次最高、法律效力等級最高的審計規(guī)范。政府審計法規(guī)體系由國務院制定的有關審計行政法規(guī)和地方人民代表大會及其常務委員會制定的地方性審計法規(guī)。政府審計法規(guī)體系是我國層次較高，法律效力等級僅次于審計法律的審計規(guī)范。審計準則是審計機關和審計人員在實施審計過程中應遵守的技術規(guī)范，是執(zhí)行審計業(yè)務的職業(yè)標準，是評價審計工作質(zhì)量的基本尺度。3.（1）（2）（3）（6）屬于石家莊市審計局的審計職責。（4）屬于行唐縣審計局的審計職責。（5）（8）屬于河北省審計廳的審計職責。（7）屬于審計署的審計職責。五.論述題（略）第三章政府審計基本業(yè)務流程參考答案一.單項選擇題BCCＡCAＢBCBC二.多項選擇題ABCDCDABCABDABCDABABABCABDAB三、判斷題錯對對錯對對對錯對錯對錯對錯對對錯錯錯對四.簡答題1.簡要回答審計項目計劃、審計工作方案和審計實施方案的區(qū)別。按照審計計劃的從屬關系，審計計劃可以分為審計項目計劃、審計工作方案和審計實施方案。審計項目計劃是審計機關為履行審計職責而對其計劃期內(nèi)的審計項目和專項審計調(diào)查項目作出的具體安排。審計工作方案是審計機關統(tǒng)一組織多個審計組共同實施一個審計項目或者分別實施同一類審計項目時，由審計機關業(yè)務部門編制的審計工作方案。審計實施方案是由審計組編制的對審計人員具體、詳細操作安排的方案。2．審計機關選擇審計項目需要遵循哪些步驟？第一，調(diào)查審計需求，初步選擇審計項目；第二，對初選審計項目進行可行性研究，確定初選審計項目的審計目標、審計范圍、審計重點和其他重要事項；第三，對初選審計項目進行評估，確定備選審計項目及其優(yōu)先順序。3．簡要回答獲取審計證據(jù)的總體審計程序選取全部項目測試：符合下列情形之一的，可以對審計事項中的全部項目進行審查：審計事項由少量大額項目構成的；審計事項可能存在重要問題，而選取其中部分項目進行審查無法提供適當、充分的審計證據(jù)的；對審計事項中的全部項目進行審查符合成本效益原則的。選取特定項目測試（覆蓋率和風險）：符合下列情形之一的，可以對審計事項中的特定項目進行審查：大額或者重要項目；數(shù)量或者金額符合設定標準的項目；其他特定項目。審計抽樣：在審計事項包含的項目數(shù)量較多，需要對審計事項某一方面的總體特征作出結論時，審計人員可以進行審計抽樣。4．簡要回答審計人員獲取審計證據(jù)的具體程序第一，檢查，是指對紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進行審查，或者對有形資產(chǎn)進行審查；第二，觀察，是指察看相關人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序；第三，詢問，是指以書面或者口頭方式向有關人員了解關于審計事項的信息；第四，外部調(diào)查，是指向與審計事項有關的第三方進行調(diào)查；第五，重新計算，是指以手工方式或者使用信息技術對有關數(shù)據(jù)計算的正確性進行核對；第六，重新操作，是指對有關業(yè)務程序或者控制活動獨立進行重新操作驗證；第七，分析，是指研究財務數(shù)據(jù)之間、財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關系，對相關信息作出評價，并關注異常波動和差異。審計人員進行專項審計調(diào)查，可以使用上述方法及其以外的其他方法。5.簡要回答審計報告、審計決定書和審計移送處理書的概念審計報告是審計組對審計事項實施審計后，向派出的審計機關反映審計工作情況和審計結果的書面文件。審計決定書是審計機關作出的對被審計單位違反國家規(guī)定的財政財務收支行為依法進行處罰的法律文件。審計移送處理書是審計機關作出的對違反財政財務收支行為的有關人員需要移送其他有關主管機關或者單位進行處罰的法律文件。6、簡要回答財務審計項目的一般審計目標。財務審計項目的一般審計目標包括：①總體合理性：記錄或列報的金額在總體上的正確性程度。通常是指審計人員使用分析性復核方法或?qū)嵤┻m當?shù)膶徲嫵绦蚝髮Ρ粚徲媶挝凰涗浕蛄袌蟮慕痤~在總體上的正確性程度所做的估計。②真實性：記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的。③完整性：實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報。④權利和義務：記錄或列報的金額確屬本單位所有或所欠。⑤計價正確性：記錄或列報的金額經(jīng)過正確的計量、計算與分攤。截止期正確性：各類業(yè)務記錄于正確的會計期間。過賬和匯總正確性：記錄或列報的金額經(jīng)過正確的過賬和匯總，勾稽關系正確。=8\*GB3⑧分類正確性：各類業(yè)務記錄于恰當?shù)馁~戶，列報的金額經(jīng)過恰當?shù)姆诸惡兔枋觥?9\*GB3⑨披露正確性：財務報表正確反映了記錄的金額和有關的披露要求。=10\*GB3⑩合法性：記錄的各類業(yè)務符合法律法規(guī)的規(guī)定。五.論述題（略）分析說明審計報告、審計結果公告、審計結果報告與審計工作報告的區(qū)別審計報告：審計組對政府審計事項實施審計后，就審計實施情況和審計結果向派出的審計機關出具的書面報告，經(jīng)由審計機關審定后，由審計機關出具的審計書面報告。審計結果公告：審計機關依法向社會公布審計報告所反映的內(nèi)容及相關情況的專門文件。審計署網(wǎng)站審計結果報告：審計署向國務院總理或地方審計機關向本級政府首長和上一級審計機關提出的，對上一年度本級預算執(zhí)行情況和其他財政收支審計監(jiān)督的報告。審計工作報告：審計機關受政府的委托，向本級人大常委會提出對上一年度本級預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況的報告。專項審計調(diào)查報告：審計機關針對與國家財政收支有關的特定事項所進行的專項審計調(diào)查所出具的結果報告。第四章財政審計參考答案一、單項選擇題CDAAADCBDB二、多項選擇題ABCBCDCDABCDAD三、判斷題對對錯錯錯對錯錯對對四、簡答題1.財政審計的組織方式是什么？根據(jù)《審計法》的規(guī)定，我國國家審計機關的財政審計包括本級預算執(zhí)行審計和下級政府預算執(zhí)行與決算審計。各級政府的預算執(zhí)行情況主要由同級審計機關進行審計；各級政府的決算由上級政府審計機關進行審計。2.簡述預算批復情況審計的內(nèi)容（1）有無預算批復不及時，影響部門單位預算執(zhí)行的問題。按規(guī)定在本級人民代表大會批準后30天內(nèi)向本級各部門批復預算。（2）審查財政部門是否按照人大批準的預算，足額向各部門批復。（3）有無未經(jīng)批準擅自調(diào)整預算的行為；支出預算的追加有無可靠的資金來源，追加預算資金的用途是否符合規(guī)定。（4）不同預算科目間的資金需要調(diào)劑使用的，是否符合規(guī)定并報經(jīng)批準。3.簡述政府預算平衡情況的審計內(nèi)容（1）財政赤字和債務規(guī)模是否超出預算，有無采取虛列收支的辦法人為調(diào)節(jié)赤字和債務規(guī)模；（2）資金結存是否真實，暫存暫付是否及時清理，有無將應納入預算的資金長期掛暫存的問題；有無通過暫存、暫付等往來科目辦理資金撥付，以脫離預算監(jiān)督的問題；（3）有無以預留收入、虛列支出等方式，將預算內(nèi)資金轉(zhuǎn)入暫存或預算外，逃避監(jiān)督的問題等。五、案例分析題1、答案（1）不屬于。理由：地方審計機關不可以審計本級政府的決算情況，但可以審計預算執(zhí)行情況。（2）屬于。（3）屬于。（4）不屬于。理由：人民銀行中心支行財務審計由審計署進行審計2、答案（1）分析：市政與省廳屬于上下級，因此應計入與上級往來。其正確分錄如下:借:國庫存款12000000貸:與上級往來12000000（2）分析：屬于平級撥付經(jīng)費,不應計入與上級往來。其單位正確分錄應為:借:預撥經(jīng)費130000貸:國庫存款130000（3）分析：市級財政局與縣級財政處同樣屬于上下級關系。其正確分錄如下:借:與下級往來750000貸:國庫存款7500003、答案暫付款核算財政部門借給所屬預算單位和其他單位的臨時急需的款項，該筆業(yè)務從賬務處理看不存在問題。但應查明N單位是否屬于B市財政局的預算單位，如果不屬于，可能存在以借給預算單位臨時款項的名義，轉(zhuǎn)移資金、虛列支出，少計結余的問題。4、答案（1）將暫存款轉(zhuǎn)作收入，借暫存款100萬元，貸:國庫存款100萬元借：暫存款1000000貸：一般預算收入1000000（2）年末收歸國庫借國庫存款20萬元，貸：在途款20萬元。（3）將原有的款及分錄沖銷后做如下分錄:借基金預算收入10萬元貸基金預算結余10萬元。（4）通過往來賬戶掛賬，虛增收入應沖銷原有分錄。（5）利用暫存款隱匿一般預算收入。少列預算結余，在沖銷原有分錄后，借國庫存款10萬元，貸一般預算收入10萬元。（6）可能存在多列支出，少列結余的問題，查明是否為真實發(fā)生的利息支出，若不是，則沖銷原有分錄。5、答案（1）初步分析該財政局將土地出讓金收入，掛在“暫存款”上,屬于隱瞞截留財政收入問題。（2）根據(jù)復式記賬原理，檢查該筆“暫存款”賬相對應的賬戶、憑證和其他資料，進一步確定該筆暫存款的來源和性質(zhì)，看是否屬于財政政策和財務制度的規(guī)定應該在暫存款賬上核算的項目，如果不是，明確該筆暫存款如何處理。（3）作為臨時借入的分錄為:借:暫付款――市民政局200000貸:國庫存款―――般預算存款20000011月轉(zhuǎn)為支出的正確分錄為:借:一般預算支出200000貸:暫付款――市民政局200000六、論述題（1）根據(jù)本級財政預算組成確定，包括三個層次：一是本級政府預算執(zhí)行情況；二是部門預算執(zhí)行情況；三是單位預算執(zhí)行情況。（2）根據(jù)本級財政預算執(zhí)行的組織機構確定本級預算執(zhí)行情況審計的范圍，包括：財政部門具體組織本級預算執(zhí)行的情況，稅務、海關、國庫參與組織本級預算執(zhí)行的情況，本級各部門、各單位的部門、單位預算執(zhí)行的情況。（3）根據(jù)本級財政預算資金運行的過程確定預算執(zhí)行情況審計的范圍包括：預算資金的籌集、預算資金的分配、劃撥預算資金、預算資金的使用和決算批復情況。第五章金融審計參考答案一、單項選擇題ADDBACDCBC二、多項選擇題ABCDABCDADBCDABBCDADACD三、判斷題對錯對錯錯錯錯錯四、簡答題1.簡述金融審計的總體目標和具體目標金融審計的總體目標，是通過對國有金融機構的財務收支以及資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法、效益的審計監(jiān)督，以促進防范風險、提高效益、規(guī)范管理為目標，推進建立安全高效穩(wěn)健的金融運行機制，促進金融監(jiān)管機構依法履行職責。企業(yè)審計的具體目標可確定為以下八個方面：真實性、完整性、正確性、所有權、合法性、計價、截止、分類與披露。2.簡述商業(yè)銀行現(xiàn)金業(yè)務的實質(zhì)性程序在對銀行的內(nèi)部控制進行測試之后，可以根據(jù)對內(nèi)部控制的初步判斷，開始安排實質(zhì)性測試。實質(zhì)性測試的內(nèi)容和步驟如下：（1）清點出納系統(tǒng)的全部現(xiàn)金，對出納員持有的現(xiàn)金及金庫的貴金屬進行突擊清點，觀察和驗證出納員是否遵守了安全和控制制度。（2）清點備用現(xiàn)金并將之與出納員報告的現(xiàn)金總額及“庫存現(xiàn)金”總賬余額進行試算平衡；將金庫中清查到的貴金屬種類和數(shù)量與明細賬及總賬核對。（3）全面評價現(xiàn)金控制制度的充分性、有效性和效率性以及出納運作的質(zhì)量。3.簡述單位存款業(yè)務的內(nèi)部控制測試中，存款開戶測試的主要內(nèi)容存款開戶測試的主要內(nèi)容，主要包括審查商業(yè)銀行是否執(zhí)行了賬戶核準制度，開戶審批制度及手續(xù)是否健全；審查開戶單位是否符合規(guī)定的開戶條件，開戶資料和手續(xù)是否完備，銀行賬戶會計科目的使用是否正確等；審查商業(yè)銀行為開戶單位辦理的臨時存款戶是否符合規(guī)定，資金的來源和用途是否正常；審查出納、會計和復核人員是否實行了嚴格的不相容職務分離等。4.商業(yè)銀行的營業(yè)收入包括哪些及其審計要點商業(yè)銀行的營業(yè)收入主要包括利息凈收入、金融機構往來收入、手續(xù)費收入、投資收益、公允價值變動收益、匯兌收益和其他營業(yè)收入等。營業(yè)收人的審計要點主要是檢查營業(yè)收入的真實性，并對核算手續(xù)的嚴密性、正確性、及時性進行審查。五、案例分析題1.答案（1）質(zhì)押的實質(zhì)性測試主要包括，是否按規(guī)定辦理對保證人、質(zhì)押人的質(zhì)押、財產(chǎn)共有人的承諾以及辦理保險等審查、估值、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移、登記保管等手續(xù)，抵押和質(zhì)押擔保登記手續(xù)是否齊全合規(guī),其估價是否真實合理,是否達到抵押率界限規(guī)定。（2）對于該問題應該進行貸款去向的實質(zhì)性測試。核查貸款和貼現(xiàn)資金的使用是否符合借款合同規(guī)定的用款方向，有無詐騙銀行貸款轉(zhuǎn)移至國外和用于個人揮霍，或挪用貸款去投資股票、期貨而造成損失的現(xiàn)象。（3）不正確。商業(yè)銀行的貸款業(yè)務內(nèi)部控制的測試包括：綜合管理制度層面的測試和貸款業(yè)務層面的測試。綜合管理制度層面的測試包括：商業(yè)銀行是否建立了各級審貸委員會，貸款業(yè)務是否遵循了審貸分離的原則；是否遵循了貸款的集體審批制度；貸款業(yè)務的管理和經(jīng)營是否實行了主責任人和經(jīng)辦責任人分離制度；對接受信用服務的客戶，是否核定了最高風險限額，是否實行超限額否決制度；對貸款業(yè)務層面的內(nèi)部控制測試主要包括如下內(nèi)容：貸款申請測試，檢查借款人是否按照要求提供了完整、真實的檔案資料，借款人是否按照規(guī)定填寫借款申請書或書面文字的申請；信用等級評估測試，結合信用評估資料檢查對借款人的信用評級是否符合規(guī)定程序，檢查評定的依據(jù)和測算是否真實準確；貸前調(diào)查測試，結合貸前調(diào)查報告和記錄，檢查是否認真檢查了借款人的資格，是否核實了借款人的資產(chǎn)、負債、實收資本和損益，是否深入了解借款人的擔保情況、信貸風險及貸款的綜合效益。2.答案（1）對利息支出的審查；對銀行往來支出的審查；對手續(xù)費支出的審查；對營業(yè)費用的審查；對其他營業(yè)支出的審查；對匯兌損失的審查。（2）營業(yè)收入審計，主要審查是否根據(jù)收入的性質(zhì)，按照收入確認的條件，合理地確認和計量各項收入；營業(yè)收入與商業(yè)銀行的業(yè)務經(jīng)營活動密切相關，是對外提供勞務所獲得的收入，營業(yè)收入真實性的審查還要注意是否分清營業(yè)收入與營業(yè)外收入、投資收益、資本性收入的界限。（3）對營業(yè)費用審查時，可按費用項目(即營業(yè)費用分戶賬)逐戶逐項審查,也可按費用性質(zhì),分為個人費用、公用費用和業(yè)務性費用進行分類審查。其中，個人費用審查時，主要檢查各項個人費用支出是否按規(guī)定如實列支；對公用費用支出的審查，審查時主要檢查各項公用費用是否按規(guī)定正確列支，有無擅自擴大開支范圍，提高開支標準等情況；對業(yè)務性費用支出的審查。主要審查是否按規(guī)定如實列支，有無弄虛作假、巧立名目變相列支等問題。第六章國有企業(yè)審計參考答案：一、單項選擇題DDCADBBDADABAAD二、多項選擇題ABCDABCABCDBCDACABDACDBCDABCDABCD三、判斷題對錯錯錯錯對對對錯對錯對對對錯四、案例分析一）ABCBCDABCDABCABCD二）ADDDBCDABD三）BABDAABCACD正確的處理是：借：固定資產(chǎn)一一融資租入固定資產(chǎn)54200+10000=5164200未確認融資費用845800貸：長期應付款一一應付融資租賃款6000000銀行存款10000固定資產(chǎn)列報金額為5164200萬元，長期應付款應該是6000000-845800=5154200萬元，財務費用是0，管理費用為0。第七章行政事業(yè)單位審計參考答案單項選擇題CDACBDEDBADE多項選擇題ABCABDABCABCDABCDABD判斷題錯對錯對對錯對錯錯對對錯案例分析題案例分析1答案：事頊（1）該部門對所屬單位年終決算的結賬日的規(guī)定不正確。理由:根據(jù)《會計法》規(guī)定,會計年度為每年的1月1日至12月31日?；?(凡屬本年的各頊收入,都要及時入賬。屬于本年的各項支出,要按規(guī)定的支出如實列報。)年度單位支出決算,一律以用款單位截至12月31日的本年實際支出數(shù)為準。事頊（2）:該部門的做法不正確。這種做法屬于挪用專項資金。撥入經(jīng)費用指行政單位按照經(jīng)費領報關系，由財政部門或上級單位撥入的預算經(jīng)費。撥入經(jīng)費應按預算規(guī)定的用途使用，未經(jīng)同級財政部門批準,不得擅自改變用途。正確的做法:該部門應將所屬單位專項科研經(jīng)費全額、及時撥付給所屬單位。事項（3）中該部門的會計處理不正確。正確的會計處理∶罰沒收入應確認為應繳財政款，罰沒收入必須全部上繳財政(或:國庫)，不應確認為其他收入和其他預算收入。應做財務會計分錄，預算會計分錄為：借記銀行存款，貸記應繳預算款。事項(4)中:該部門對無償劃出辦公樓的會計處理正確。該部門有償轉(zhuǎn)讓小汽車的會計處理不正確。事項(5)中:該部門的會計處理不正確。正確的會計處理:收到的預撥下年度經(jīng)費時，應做財務會計處理借記銀行存款，貸記其他應付款；不做預算會計處理。下一年度初，再做財務會計處理，借記其他應付款，貸記財政撥款收入；做預算會計處理，借記資金結存，貸記財政撥款預算收入。案例分析2.事項（1）資產(chǎn)的減少轉(zhuǎn)讓計價無合法依據(jù),存在低價處理國有資產(chǎn)的問題。事項（2）會計處理正確。事項（3）年末預算數(shù)大于下達額度,借:財政應返還額度一財政授權支付50萬元貸:財政撥款收入50萬元,年終根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年實際支出數(shù)的差額,借:財政應返還額度一財政直接支付50萬元貸:財政撥款收入一財政直接支付50萬元。事項（4）無形資產(chǎn)不存在,很明顯是多列支出，少列盈余，應該做相反的分錄沖銷。案例分析3（1）甲局做法錯誤，行政單位不得用國有資產(chǎn)對外提供擔保。（2）乙單位做法不正確，乙單位的對外投資，應報甲局審核，并由市財政局審批。（3）甲局做法錯誤。行政單位使用國有資產(chǎn)對外出租所取得的租金收入應按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實行收支兩條線管理?；蛴嬋霊U財政專戶款或應計入應繳預算款。（4）做法正確。（5）做法正確。（6）做法不正確，在財政部門批復、備案前，行政事業(yè)單位對資產(chǎn)損失不得自行進行賬務處理。案例分析4答案：事項（1）年末,預算數(shù)大于下達額度,應作會計處理。年終根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額,應作會計處理。更正:借:財政應返款額度一財政授權支付120貸:財政撥款收入120借:資金結存——財政應返款額度120貸:財政撥款預算收入120借:財政應返還額度一財政直接支付20貸:財政撥款收入一財政直接支付20借:資金結存——財政應返還額度20貸:財政撥款預算收入一財政直接支付20事項（2）該單位做法不正確，屬于漏列投資損失，多列累計盈余。借:投資收益3000貸:長期股權投資一損益調(diào)整3000事項（3）虛列支出215萬,影響盈余。年末應根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度處理更正:借:財政應返還額度——財政授權支付2,150,000貸:零余額賬戶用款額度2,150,000借：資金結存——財政應返還額度2,150,000貸：資金結存——零余額賬戶用款額度2,150,000第八章固定資產(chǎn)投資審計參考答案單項選擇題DADCBDACBB多項選擇題ABCDABCDABCABCDEAC判斷題對錯錯對錯對錯對錯對案例分析題案例分析1審計主體應是政府審計機關，因為該項目屬于國債項目，使用資金是國債資金，屬于政府投資項目。2）從三個方面查該隱蔽工程，第一，查買石頭。拋石量是否足夠，查看發(fā)票，從哪兒買，有無公章？查運輸記錄，運輸量是多少？第二，查拋石頭。拋石日志，氣象記錄，大雨天不可能拋石，如有，很顯然是造假。第三，查運石頭記錄，如果運輸8千立方米，拋石1萬立方米，顯然造假。3）跟蹤審計，現(xiàn)場觀察拋石與拋石記錄；查看是否有監(jiān)理人員簽字；必要時，對隱蔽工程挖掘。4）建筑工程費、設備安裝工程費、設備購置費、工器具及生產(chǎn)家具購置費、其他工程費、預備費、建設期貸款利息。案例分析2答案：1）邀請招標最少應邀請三家及以上施工單位來投標；邀請招標前必須向招投標管理部門申請招標；標底價格一般不應超出概算；中標單位不能將工程轉(zhuǎn)包給其他單位；中標單位也不能將主體和關鍵性工程分包出去；施工單位的資質(zhì)不符合要求；中標單位不應向轉(zhuǎn)包單位收取管理費；評標委員會不應由招標人直接確定；開標會不應由市招投標辦主持，而應由招標人主持；投標單位的資質(zhì)應由招標單位直接審查。2）標底價格是建設單位自行編制或委托有編制資格或編制能力的咨詢、監(jiān)理單位代為編制并經(jīng)當?shù)卣型稑斯芾聿块T或工程造價管理部門核準審定的發(fā)包價格。標底價格是工程的預期造價，是建設單位對招標工程所需費用的預測或控制，也是判斷投標報價合理性的依據(jù)。投標報價是施工單位根據(jù)招標文件及有關計算工程造價的資料，計算工程預算總造價，在工程預算總造價的基礎上，再考慮投標策略及各種影響工程造價的因素，然后提出工程的投標報價。中標價是經(jīng)過開標、評標和決標最后確定的中標單位的投標報價。合同價是甲乙雙方最后簽訂合同價款，合同價原則上應等于中標價。3）由于該審計屬于事后審計，審計人員只能向被審計單位提出一些建議和意見，以及在今后招投標中應注意規(guī)范的地方，不能對招投標結構進行更改。案例分析31)兩種選擇：一是申請行政復議，通過行政復議和行政訴訟維護自己的合法權益；二是直接訴諸人民法院進入民事審判程序。2)思路：審計工程施工合同，審計施工圖預算，審計設計變更；審計現(xiàn)場鑒證，審計施工進度，審計工程管理行為。3)審計變更手續(xù)是否合理合規(guī)；審計設計變更及其數(shù)量的真實性。案例分析41)該工程采用固定價格合同類型不合適，因為該工程的圖紙還沒有完全完成，無法準確計算工程量，風險過大，應采用單價合同類型。（1）不應以甲方規(guī)定的質(zhì)量標準作為該工程的質(zhì)量標準，應以《建筑工程施工質(zhì)量驗收統(tǒng)一標準》中規(guī)定的質(zhì)量標準作為該工程的質(zhì)量標準；（2）質(zhì)量工程保修條款不妥，應按《建設工程質(zhì)量管理條例》的有關規(guī)定進行修改；（3）該工程采用總價合同形式不恰當，因為項目工程量難以確定，雙方風險大；（4）第二條款中“供乙方施工參考”提法不當，應改為保證數(shù)據(jù)資料真實正確，作為乙方現(xiàn)場施工的依據(jù)；（5）第三條中不妥，不允許分包單位將分包的工程再次分包。由于是事前審計，審計人員應就審計發(fā)現(xiàn)的問題建議有關部門調(diào)整。簽訂前審計，能夠及時對合同中不合理的條款進行修改，以實現(xiàn)事前控制，具有主動性，但會增加審計風險；簽訂后審計，對審計發(fā)現(xiàn)的問題，只能向有關部門反映，不能否定合同不合適的條款，具有被動性，但審計風險相對較小。案例分析51)對建設單位的內(nèi)部控制的設置和落實情況進行審計監(jiān)督；對建設項目建設資金的來源、到位及使用情況進行審計監(jiān)督；對建設項目準備階段資金的運用情況進行審計監(jiān)督；對項目建設成本及其他財務收支核算進行審計監(jiān)督；對建設項目設備、材料采購及管理進行審計監(jiān)督；對建設項目稅費計繳情況進行審計監(jiān)督。2)對于概算投資缺口3557.91萬元，應如實向各主管部門匯報，反映超概算的原因及各要素的詳細計算過程，請示調(diào)整項目概算，并尋求解決資金缺口的途徑，確保工程早日完工，發(fā)揮項目投資效益。財務核算不合規(guī)的地方，按照建設單位會計制度進行調(diào)整，第一，生產(chǎn)工人培訓費用應計入其他投資—遞延資產(chǎn)，因此，調(diào)減待攤費用，調(diào)增其他投資—遞延資產(chǎn)12000元。第二，建設單位工程管理部購買的作為工程管理的小轎車25萬元，不應一次性全部計入該工程項目，應按小轎車在建設期的折舊費用計入待攤費用—建設單位管理費。第三，由于設備的安裝的圖紙沒有完成，沒有同時滿足“正式開始安裝三個條件”，不能計算設備投資完成額，應辦理假退庫，調(diào)減設備投資500萬元，調(diào)增庫存設備500萬元。3)由于該項目是國家投資的項目，應以國家審計機關審計為主，內(nèi)部審計機構配合審計。案例分析61)工程量是本次審計的重點。（1）工程量計算的審查，主要審查計算方法的合規(guī)性和數(shù)字計算的準確性。①審查工程量計算中應用的數(shù)據(jù)是否與圖紙所示尺寸相符；②運用的數(shù)據(jù)是否符合工程量計算規(guī)則的規(guī)定，重點注意：墻體基礎、墊層和地槽的長度；墻體基礎、墊層和地槽的斷面尺寸；樁基基礎的長度和接樁的接頭數(shù)量；基礎和墻身的分界線；墻體的高度及應扣除的體積；混凝土構件相連時的分界；內(nèi)外墻裝修的長度、高度以及應增減的面積（如門洞、窗戶等）；屋面保溫層和平均溫度及體積。③電氣照明工程量的審查，主要審查燈具的種類、型號、數(shù)量以及排氣扇是否與施工圖上的設備器材明細表相符，線路鋪設的方法，線材標準是否達到設計標準，線路長度計算是否準確，各種零配件有無多計、重計，有無重復計算預留線工程量。④水電工程量計算的審查，主要審查室內(nèi)外給排水管道的劃分是否清楚，衛(wèi)生設施的數(shù)量是否與設計一致，管道鋪設的各種管材品種規(guī)格是否與圖紙一致，管道鋪設長度的計算是否準確，注意與定額核對一防止重復計算。（2）工程決算單價套用的審查。①審查決算單價選套是否符合設計要求；②審查單價的核算是否符合定額規(guī)定。（3）其他直接費的審查。①審查其他直接費的內(nèi)容是否符合規(guī)定范圍，有無重復計算的現(xiàn)象；②審查其他直接費的計算方法是否符合有關規(guī)定，計算結果是否正確。(4)間接費的審查。①審查計算基礎是否正確，是否符合有關規(guī)定；②審查取費標準運用是否符合規(guī)定重點：選套工程費用率是否與施工隊伍級別相符；選套工程費用率是否與本工程類別相符；施工區(qū)域工程費用率的取定是否正確；工程費用率的取定是否與本工程承包方式相符；水衛(wèi)、電氣安裝費用率的確定是否與本工程相符。（5）計劃利潤的審查。①審查計算基礎是否正確；②審查利潤率取定是否符合國家規(guī)定。2)審計依據(jù)。施工圖、設計變更資料、建設方提供的本工程施工圖預算書和決算書及工程量計算式、建設方提供的有關工程預算審核說明書、《建筑工程預算定額》及現(xiàn)行取費標準、省安裝工程基價表及相關的取費標準、其他與本工程相關的文件資料等。第九章外資審計參考答案單項選擇題CDBDCA二、多項選擇題ABCABCDACBCAB三、判斷題錯錯錯對錯對錯四、簡答題（略）1.（1）財務報表說明的完整性和充分性。財務報表說明通常包括以下內(nèi)容：項目整體情況簡介、資金構成和來源、會計期間、會計政策、財務報表期間財務收支和項目進展總體情況、特殊事項和重大事項說明以及其他為幫助報表使用者理解財務報表所進行的說明。審查這些內(nèi)容是否都包括在說明中，以及對每一事項披露的充分性。（2）財務報表說明的一致性。審核財務報表說明中有關數(shù)字與財務報表以及賬簿的一致性，審查財務報表說明中會計政策、會計期間及重大事項與財務記錄和有關文件資料的一致性，以及有關內(nèi)容和政策的歷史連續(xù)性等。2.①對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力有重大疑慮；②異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結果存在不確定性；③提前應用（在允許的情況下）對財務報表有廣泛影響的新會計準則；④存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務狀況產(chǎn)生重大影響的特大災難；⑤其他重大不確定事項。第十章政府績效審計參考答案一、單項選擇題CCABCDABAD二、多項選擇題ABCDABDABCDABCDEABC三、判斷題錯對對對對錯錯四、簡答題1．政府績效審計包括哪三個方面的審計？（1）經(jīng)濟性審計，是指評價被審計單位資源的專用和耗費是否節(jié)約和經(jīng)濟，考慮在哪些環(huán)節(jié)出現(xiàn)了浪費資源或不經(jīng)濟的現(xiàn)象。重點檢查被審計單位人力、財力、物力資源配置是否科學、合理，是否做到了量入為出，發(fā)揮資金的可支配效率，低投入高產(chǎn)出。（2）效率性審計，是指對投入和產(chǎn)出之間的關系進行審查，其審查內(nèi)容主要是判斷被審計單位的經(jīng)濟活動是否經(jīng)濟有效，查明低效率的原因。最終要評價被審計單位管理結果設置的合理性和管理職能發(fā)揮的有效性，尋求有利于提高效率的辦法和措施，具體包括管理效率、工作效率和資源利用效率等三個方面。（3）效果性審計，是指對計劃完成情況進行的審查及審計產(chǎn)出是否達到了預期的效果，是否獲得了理想的效益，及評價被審計單位經(jīng)濟活動是否符合預期要求，利用資源的具體方式和手段是否有效，是否實現(xiàn)了預期的經(jīng)濟效益和社會效益。2．政府績效審計有哪些特點？（1）審計目的在于提高績效（2）審計對象具有廣泛性（3）審計方法具有科學性和綜合性（4）審計作用側重于建議（5）審計標準具有多樣性五、案例分析題(一)存在的問題

1.

衙門作風，造成行政效能“低”。當前機關效能一些職能部門和工作人員，在社會主義市場經(jīng)濟條件下，混淆了市場標準與政治標準，在思想上墨守成規(guī)，工作上死搬教條，方法上死套框框，機關內(nèi)部缺乏應有的競爭意識、創(chuàng)新意識和工作活動，“立常為公、執(zhí)政為民“的思想沒有真正樹立起來，以致“門難進、臉難看、事難辦”的老大難問題，在一些部門還存在。

2.

行政職能滯后，造成行政行為“亂”。改革開放20多年，我們動用市場機制比較充分，而行政職能卻嚴重滯后。一些職能部門整天忙于文山會海和審批、檢查等繁瑣事務，該簡化的程序沒有簡化，該下放的權力沒有下放。同時由于機構重疊多、職能交叉多、審批程序多，勢必造成職責不清，多頭管理，效率低下，服務意識差的問題。如目前的一些會議，小事大事都要一把手參加，以致部門單位的領導沒有足夠的時間去謀發(fā)展，搞建設。

3.

執(zhí)法混亂，造成行政對象“煩”。當前一些職能部門內(nèi)部隨意檢查，部門之間多頭檢查，上下級之間重復檢查，檢查中重收費輕管理。對行政對象而言，比如企業(yè)，真正能幫助解決問題的檢查他們還是歡迎的，但事實上，這種情況比較少見，以罰款了事的檢查居多，這樣的檢查影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，使企業(yè)苦不堪言。個別部門或工作人員還把政府的優(yōu)惠政策，當作部門和個人向企業(yè)換取私利的砝碼，企業(yè)給予好處多一些，通過檢查就快一些，反之，就不予理睬。執(zhí)法混亂還表現(xiàn)在一些收費項目不規(guī)范、收費超標、重復收費等現(xiàn)象。

4.

誠信意識淡薄，造成政府形象“差”?，F(xiàn)在少數(shù)職能部門言而無信，辦事透明度不高，執(zhí)行制度不力。一些職能部門的許多政策透明度不高，公開、公示宣傳不夠，群眾和企業(yè)并不知曉，成為一些干部口袋摸摸、抽屜放放的“專利”；還有的因政策回旋余地太大，難以落實。另外，效能建設中部分單位出臺的效能建設制度和一些規(guī)范行為的約束性條規(guī)，在實際操作中成了“墻上掛掛，紙上畫畫”的東西，部分工作人員依然我行我素，辦事效率低下，讓群眾白白消耗時間和精力。

5.

為政不廉造成職業(yè)道德“敗壞”。當前存在行業(yè)作風不正，靠山吃山，靠海吃海，諸如教育亂收費、醫(yī)生收“紅包”，電力、供水、稅務、工商等部門借權勒索等等現(xiàn)象。它有兩種行為方式。一種是以利益交換為前提，并以此決定行政、管理行為的后果。典型的是不給好處不辦事，給了好處亂辦事。特別是一些執(zhí)法部門中握有實權的人物，利用職位優(yōu)勢，從中作梗謀利，甚至出現(xiàn)政府權力部門化、部門權力個人化、個人權力商品化的怪圈。另一種是在行使職權過程中，接受企業(yè)的饋贈、吃請或其他非物質(zhì)利益等“被動式”地接受不正當利益。

(二)原因

上述問題的存在，原因是多方面的，主要表現(xiàn)在四方面。

首先，官本位思想在一些人頭腦中仍根深蒂固，他們把本應是政府的服務當作是對企業(yè)，公眾的恩賜，把自己由人民公仆變成人民的“主人”，以致忘乎所以、為所欲為，不尊重、不關心、不愛護市場主體和納稅人。

其次，當前的行政管理體制中還存在政企不分、政事不分、管辦不分的現(xiàn)象。這種既當“運動員”，又當“裁判員”的管理體制，很難避免擾亂市場經(jīng)濟秩序行為的出現(xiàn)。一些差額撥款，自收自支的事業(yè)單位附屬于職能部門，把收費、攤派與部門職能聯(lián)系在一起，對“三亂”起到了推波助瀾的作用。

再次，區(qū)級政府的權力與調(diào)控能力越來越小。一些職能部門實行垂直管理后，區(qū)政府對這些部門的調(diào)控能力相應減弱，一些條塊矛盾很難協(xié)調(diào)解決，一些出臺的政策梗阻在這些部門，得不到落實，導致政令不暢通。而這些如土地、規(guī)劃部門，又恰恰是與群眾聯(lián)系比較密切的實權部門。

最后，由于對行政行為的作為與不作為、職能崗位的職權缺乏明確的規(guī)范，也缺少有效的監(jiān)督檢查和責任追究。對違法亂紀人員查處不嚴，致使內(nèi)部監(jiān)督往往流于形式。

此外，由于激勵、約束和監(jiān)督機制不健全，對破壞經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境的種種行為及其性質(zhì)缺乏嚴格的界定，或者雖然有的行政行為已明令禁止，卻沒有具體的懲戒規(guī)范．輿論監(jiān)督和群眾監(jiān)督無從做起，從而使外部監(jiān)督很難發(fā)揮作用。第十一章經(jīng)濟責任審計參考答案一、單項選擇題CADBACACDABC二、多項選擇題ABCDABCACDABCABCDABCDEABD三、判斷題錯對錯錯錯對對錯錯對對錯四、簡答題1.簡述經(jīng)濟責任審計的對象。按照《黨政主要領導干部和國有企事業(yè)單位主要領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》（后文簡稱兩辦規(guī)定）第四條的規(guī)定，經(jīng)濟責任審計的對象范圍主要包括黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員。1)黨政主要領導干部經(jīng)濟責任審計的對象主要包括：一是地方各級黨委、政府、紀檢檢察機關、法院、檢察院的正職領導干部或者主持工作一年以上的副職領導干部；二是中央和地方各級黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團體等單位的正職領導干部或者主持工作一年以上的副職領導干部；三是當上級領導干部兼任部門、單位的正職領導干部，且不實際履行經(jīng)濟責任時，實際負責本部門、本單位常務工作的副職領導干部。2)國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計的對象主要包括：國有和國有控股企業(yè)的法定代表人，其中包含國有和國有控股金融企業(yè)的法定代表人。根據(jù)黨委和政府、干部管理監(jiān)督部門的要求，審計機關可以對上述企業(yè)中不擔任法定代表人但實際行使相應職權的董事長、總經(jīng)理、黨委書記等企業(yè)主要領導人員進行經(jīng)濟責任審計。2.簡述地方黨政主要領導干部經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容1）經(jīng)濟政策執(zhí)行責任（1）貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟方針政策、決策部署情況。包括降費減負政策，穩(wěn)就業(yè)、穩(wěn)金融、穩(wěn)外貿(mào)、穩(wěn)外資、穩(wěn)投資、穩(wěn)預期等“六個穩(wěn)”政策，簡政放權政策，精準扶貧政策，生態(tài)環(huán)境保護政策，防范金融機構風險等。（2）本地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展規(guī)劃和政策措