國(guó)際稅收-模擬題答案 2022年12月地質(zhì)大學(xué)

中國(guó)地質(zhì)大學(xué)(北京)繼續(xù)教育學(xué)院第12頁(共7頁)國(guó)際稅收模擬題一,單選題1.20世紀(jì)80年代中期,發(fā)生在西方國(guó)家的大規(guī)模降稅浪潮實(shí)質(zhì)上是()A.稅負(fù)過重的必然結(jié)果B.美國(guó)減稅政策的國(guó)際延伸C.促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易的客觀需要D.稅收國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的具體體現(xiàn)[正確的答案選項(xiàng)為]:D2.國(guó)際稅收的本質(zhì)是()A.涉外稅收B.對(duì)外國(guó)居民征稅C.國(guó)家之間的稅收關(guān)系D.國(guó)際組織對(duì)各國(guó)居民征稅[正確的答案選項(xiàng)為]:C3.重商主義時(shí)代最著名的貿(mào)易協(xié)定,也是關(guān)稅國(guó)際協(xié)調(diào)活動(dòng)的開端是()A.《梅屈恩協(xié)定》B.《科布登—謝瓦利埃條約》C.《稅務(wù)互助多邊條約》D.《關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定》[正確的答案選項(xiàng)為]:A4.稅收管轄權(quán)是()的重要組成部分A.稅收管理權(quán)B.稅收管理體制C.國(guó)家主權(quán)D.財(cái)政管理體制[正確的答案選項(xiàng)為]:C5.中國(guó)香港行使的所得稅稅收管轄權(quán)是()A.單一居民管轄權(quán)B.單一地域管轄權(quán)C.居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)D.以上都不對(duì)[正確的答案選項(xiàng)為]:B6.中國(guó)個(gè)人所得稅采用()來判斷勞務(wù)所得的來源地A.勞務(wù)所得支付地標(biāo)準(zhǔn)B.勞務(wù)合同簽訂地標(biāo)準(zhǔn)C.勞務(wù)所有者的居住地標(biāo)準(zhǔn)D.勞務(wù)提供地標(biāo)準(zhǔn)[正確的答案選項(xiàng)為]:D7.我國(guó)稅法規(guī)定,在我國(guó)無住所的人只要在一個(gè)納稅年度中在我國(guó)住滿()即成為我國(guó)的稅收居民?A.90天B.183天C.1年D.180天[正確的答案選項(xiàng)為]:C8.下列國(guó)家中,同時(shí)采用注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn),管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)和選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)來判定法人居民身份的國(guó)家有:()A.愛爾蘭B.澳大利亞C.墨西哥D.新加坡[正確的答案選項(xiàng)為]:B9.以下發(fā)達(dá)國(guó)家中,對(duì)稅收饒讓一直持反對(duì)態(tài)度的是()A.英國(guó)B.美國(guó)C.德國(guó)D.加拿大[正確的答案選項(xiàng)為]:B10.兩大范本要求按照以下四個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來判定納稅人的最終居民身份,該判定過程是按照一定的順序進(jìn)行的,請(qǐng)為之排序:().(①國(guó)籍②重要利益中心③永久性住所④習(xí)慣性住所)A.①②③④B.①②④③C.③④②①D.③②④①[正確的答案選項(xiàng)為]:D11.根據(jù)兩大范本的精神,如果兩國(guó)在判定法人居民身份時(shí)發(fā)生沖突,則應(yīng)根據(jù)()來認(rèn)定其最終居民身份.A.注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)B.常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)C.選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)[正確的答案選項(xiàng)為]:D12.假定A國(guó)居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元,其中來自A國(guó)的所得8萬元,來自B國(guó)的所得2萬元.A,B兩國(guó)的所得稅稅率分別為30%,25%,若A國(guó)采取全額免稅法,則A國(guó)應(yīng)征稅額為()A.2.9萬元B.3萬元C.2.5萬元D.2.4萬元[正確的答案選項(xiàng)為]:D13.假定A國(guó)居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元,其中來自A國(guó)的所得5萬元,來自B國(guó)的所得2萬元,來自C國(guó)的所得3萬元.A,B,C三國(guó)的所得稅稅率分別為30%,25%和30%,若A國(guó)采取綜合限額抵免法,則該公司的抵免限額為()A.1.4萬元B.1.6萬元C.1.5萬元D.3萬元[正確的答案選項(xiàng)為]:C14.假定A國(guó)居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元,其中來自A國(guó)的所得5萬元,來自B國(guó)的所得2萬元,來自C國(guó)的所得3萬元.A,B,C三國(guó)的所得稅稅率分別為30%,25%和30%,若A國(guó)采取分國(guó)限額抵免法,則該公司的抵免限額為()A.1.4萬元B.1.6萬元C.1.5萬元D.對(duì)B國(guó)所得的限額為0.6萬元,對(duì)C國(guó)所得的限額為0.9萬元[正確的答案選項(xiàng)為]:D15.經(jīng)合組織范本規(guī)定,一般情況下,動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)由()對(duì)其征稅A.購買者的居住國(guó)B.轉(zhuǎn)讓者的居住國(guó)C.轉(zhuǎn)讓地點(diǎn)所在國(guó)D.動(dòng)產(chǎn)的使用國(guó)[正確的答案選項(xiàng)為]:B16.下列公司中,屬于同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體的跨國(guó)納稅人的是()A.總公司和國(guó)外分公司B.母公司和國(guó)外子公司C.子公司和國(guó)外孫公司D.母公司和國(guó)外孫公司[正確的答案選項(xiàng)為]:A17.下列做法中,必須通過國(guó)家之間簽訂稅收協(xié)定的方式加以規(guī)定的是()A.免稅法B.稅收抵免C.減免法D.稅收饒讓[正確的答案選項(xiàng)為]:D18.中國(guó)航空公司有國(guó)際航運(yùn)業(yè)務(wù),中國(guó)航空公司往返于中日之間業(yè)務(wù)利潤(rùn)的征稅權(quán)應(yīng)當(dāng)歸哪國(guó)所有()A.中國(guó)B.日本C.中日兩國(guó)按比例分配D.兩國(guó)協(xié)商確定[正確的答案選項(xiàng)為]:A19.在歐洲一向以低稅的避稅地而著稱的國(guó)家是()A.瑞士B.列支敦士登C.海峽群島D.巴拿馬[正確的答案選項(xiàng)為]:B20.納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞減少納稅義務(wù)稱為()A.偷稅B.節(jié)稅C.避稅D.逃稅[正確的答案選項(xiàng)為]:C21..一般而言,第三國(guó)居民濫用其他兩國(guó)之間的稅收協(xié)定,只要是為了規(guī)避有關(guān)國(guó)家的()A.個(gè)人所得稅B.預(yù)提所得稅C.公司所得稅D.財(cái)產(chǎn)稅[正確的答案選項(xiàng)為]:B22.甲國(guó)A公司與乙國(guó)的B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè),A向B銷售一批產(chǎn)品,這批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為300萬美元,A公司向B公司的銷售價(jià)格為330萬美元.市場(chǎng)上沒有同類產(chǎn)品,當(dāng)?shù)氐某杀炯映陕蕿?0%,依照成本加成法,這批產(chǎn)品的公平交易價(jià)格為()萬美元.A.300B.330C.390D.400[正確的答案選項(xiàng)為]:C23.最早在跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)間不合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方面,通過立法確定具體的調(diào)整方法的國(guó)家是().A.英國(guó)B.法國(guó)C.美國(guó)D.奧地利[正確的答案選項(xiàng)為]:C24.甲國(guó)的母公司把一批產(chǎn)品以3萬法郎的轉(zhuǎn)讓價(jià)格銷售給乙國(guó)子公司,乙國(guó)子公司再以4萬法郎的市場(chǎng)價(jià)格在當(dāng)?shù)劁N售出去.乙國(guó)當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售毛利率是10%,甲國(guó)當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售毛利率是15%,按照再銷售價(jià)格法,甲國(guó)稅務(wù)部門應(yīng)把母公司的銷售價(jià)格調(diào)整為().A.2.55萬法郎B.2.7萬法郎C.3.4萬法郎D.3.6萬法郎[正確的答案選項(xiàng)為]:D25.目前,世界上唯一一個(gè)通過制定國(guó)內(nèi)法規(guī)來防止稅收協(xié)定被濫用的國(guó)家是().A.英國(guó)B.美國(guó)C.瑞士D.法國(guó)[正確的答案選項(xiàng)為]:C26.在國(guó)與國(guó)之間稅收情報(bào)交換的幾種方式中,自動(dòng)交換主要適用于有關(guān)哪種收入的情報(bào)().A.經(jīng)營(yíng)所得B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.勞務(wù)收入D.股息,紅利等所得[正確的答案選項(xiàng)為]:D27.對(duì)付避稅地的法規(guī)首先是由()在20世紀(jì)60年代初率先制定的.A.英國(guó)B.美國(guó)C.德國(guó)D.意大利[正確的答案選項(xiàng)為]:B28.1963年由經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織起草的一個(gè)國(guó)際稅收協(xié)定范本是().A.《關(guān)于避免雙重征稅的協(xié)定范本》B.《關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定》C.《關(guān)于發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家間避免雙重征稅的協(xié)定范本》D.《關(guān)于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)避免雙重征稅的協(xié)定范本》[正確的答案選項(xiàng)為]:D29.一國(guó)與他國(guó)簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定一般只適用于締約國(guó)一方或締約國(guó)雙方的().A.國(guó)民B.公民C.稅收居民D.人民[正確的答案選項(xiàng)為]:C30.我國(guó)稅法規(guī)定,在我國(guó)無住所的人只要在一個(gè)納稅年度中在我國(guó)住滿()即成為我國(guó)的稅收居民.A.90天B.183天C.1年D.180天[正確的答案選項(xiàng)為]:C31.經(jīng)合組織范本規(guī)定,一般情況下,動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)由()對(duì)其征稅.A.購買者的居住國(guó)B.轉(zhuǎn)讓者的居住國(guó)C.轉(zhuǎn)讓地點(diǎn)所在國(guó)D.動(dòng)產(chǎn)的使用國(guó)[正確的答案選項(xiàng)為]:B32.下列公司中,屬于同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體的跨國(guó)納稅人的是().A.總公司和國(guó)外分公司B.母公司和國(guó)外子公司C.子公司和國(guó)外孫公司D.母公司和國(guó)外孫公司[正確的答案選項(xiàng)為]:A33.下列做法中,必須通過國(guó)家之間簽訂稅收協(xié)定的方式加以規(guī)定的是().A.免稅法B.稅收抵免C.減免法D.稅收饒讓[正確的答案選項(xiàng)為]:D34.《OECD范本》與《聯(lián)合國(guó)范本》在劃分征稅權(quán)上的不同之處是().A.前者承認(rèn)收入來源國(guó)擁有優(yōu)先征稅權(quán),后者承認(rèn)收入來源國(guó)擁有獨(dú)占征稅權(quán)B.前者主張居住國(guó)實(shí)行稅收抵免法,后者主張居住國(guó)實(shí)行免稅法C.前者主張擴(kuò)大居民管轄權(quán)并限制地域管轄權(quán),后者注重收入來源地管轄權(quán)D.前者主張擴(kuò)大公民管轄權(quán),后者主張擴(kuò)大居民管轄權(quán)[正確的答案選項(xiàng)為]:C二,多選題1.按照課稅對(duì)象的不同,稅收可大致分為()A.商品課稅B.所得課稅C.關(guān)稅D.財(cái)產(chǎn)課稅[正確的答案選項(xiàng)為]:ABD2.法人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有()A.注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)B.管理和控制地標(biāo)準(zhǔn)C.總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)D.選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)[正確的答案選項(xiàng)為]:ABCD3.按照聯(lián)合國(guó)范本的精神,當(dāng)獨(dú)立勞務(wù)滿足()條件時(shí),勞務(wù)發(fā)生國(guó)可以對(duì)來源于該勞務(wù)的所得征稅A.獨(dú)立勞務(wù)是通過發(fā)生國(guó)的固定基地進(jìn)行B.在勞務(wù)發(fā)生國(guó)停留超過183天C.其報(bào)酬由勞務(wù)發(fā)生國(guó)的居民支付且數(shù)額達(dá)到居住國(guó)和勞務(wù)發(fā)生國(guó)商定的數(shù)額D.獨(dú)立勞務(wù)未通過勞務(wù)發(fā)生國(guó)的固定基地進(jìn)行所獲的收入[正確的答案選項(xiàng)為]:ABC4.直接抵免適用于如下所得:()A.自然人的個(gè)人所得稅抵免B.總公司與分公司之間的公司所得稅抵免C.母公司與子公司之間的預(yù)提所得稅抵免D.母公司與子公司之間的公司所得稅抵免[正確的答案選項(xiàng)為]:ABC5.國(guó)際雙重征稅產(chǎn)生的主要原因是有關(guān)國(guó)家征稅權(quán)的交叉與重疊,這種稅收管轄權(quán)的重疊主要形式有()A.收入來源地管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊B.收入來源地管轄權(quán)與收入來源地管轄權(quán)的重疊C.居民管轄權(quán)與公民管轄權(quán)的重疊D.居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊[正確的答案選項(xiàng)為]:ABD6.下列幾項(xiàng)中,屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)目標(biāo)的有()A.將產(chǎn)品打入國(guó)外市場(chǎng)B.規(guī)避東道國(guó)的外匯管制C.獨(dú)占或多的合資企業(yè)利潤(rùn)D.轉(zhuǎn)移利潤(rùn)以避稅[正確的答案選項(xiàng)為]:ABCD7.下列國(guó)家中,不屬于純避稅地的有:()A.荷蘭B.香港C.瑞士D.巴哈馬共和國(guó)[正確的答案選項(xiàng)為]:ABC8.荷蘭之所以被認(rèn)為適宜作為中介控股公司的居住國(guó),原因在于()A.荷蘭已同80多個(gè)國(guó)家締結(jié)了國(guó)際稅收協(xié)定B.荷蘭有參與免稅的規(guī)定C.荷蘭所得稅率低D.荷蘭關(guān)于設(shè)立中介控股公司的法律比較寬松[正確的答案選項(xiàng)為]:AB9.建立內(nèi)部保險(xiǎn)公司的原因主要有:()A.進(jìn)入保險(xiǎn)行業(yè)B.避稅C.避免常規(guī)保險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)生的費(fèi)用D.滿足集團(tuán)的特殊保險(xiǎn)需要[正確的答案選項(xiàng)為]:BCD10.企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系主要反映在下列哪幾個(gè)方面().A.管理B.資本C.財(cái)務(wù)D.控制[正確的答案選項(xiàng)為]:ABD11.根據(jù)我國(guó)相關(guān)稅法的規(guī)定,下列選項(xiàng)中可以認(rèn)定甲乙兩公司為關(guān)聯(lián)企業(yè)的有().A.甲公司在資金,經(jīng)營(yíng),購銷等方面間接擁有乙公司B.甲乙兩公司直接同為丙所控制C.甲公司直接持有乙公司35%的股份D.丙公司持有甲公司28%的股份,同時(shí)持有乙公司23的股份[正確的答案選項(xiàng)為]:ABC12.采用可比非受控價(jià)格法,必須考慮選用的交易與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易具有可比性因素.這些因素包括:().A.購銷過程B.購銷環(huán)境C.購銷環(huán)節(jié)D.購銷貨物[正確的答案選項(xiàng)為]:ABCD13.根據(jù)各國(guó)的立法,受控外國(guó)公司一般需要滿足哪些條件().A.本國(guó)居民在該外國(guó)公司中直接或間接擁有的股份不能低于一定比重.B.本國(guó)每一居民股東在該外國(guó)公司中直接或間接擁有的股份也應(yīng)達(dá)到規(guī)定比重C.受控外國(guó)公司所在國(guó)(地區(qū))的稅負(fù)水平較低D.受控外國(guó)子公司應(yīng)大量從事消極投資業(yè)務(wù)[正確的答案選項(xiàng)為]:ABCD14.目前世界各國(guó)已經(jīng)開始采取的防止稅收協(xié)定被濫用的措施主要有哪些().A.制定防止稅收協(xié)定濫用的國(guó)內(nèi)法規(guī)B.在雙邊稅收協(xié)定中加進(jìn)反濫用條款C.限制稅收協(xié)定的談簽D.限制稅收協(xié)定的談簽[正確的答案選項(xiàng)為]:ABD15.各國(guó)采取的加強(qiáng)稅務(wù)行政管理工作的措施主要有().A.加強(qiáng)納稅申報(bào)制度B.加強(qiáng)稅務(wù)調(diào)查和稅務(wù)審計(jì)C.與銀行進(jìn)行密切的合作D.把舉證責(zé)任轉(zhuǎn)移給納稅人[正確的答案選項(xiàng)為]:ABCD16.在雙邊國(guó)際合作中,國(guó)與國(guó)之間稅收情報(bào)交換的方式主要有().A.自動(dòng)交換B.根據(jù)要求交換C.自發(fā)交換D.同時(shí)檢查[正確的答案選項(xiàng)為]:ABCD三,問答題1.什么是國(guó)際稅收?它的本質(zhì)是什么?[正確的答案選項(xiàng)為]:國(guó)際稅收的概念目前有兩種含義:一是在開放的經(jīng)濟(jì)條件下因納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)擴(kuò)大到境外以及國(guó)與國(guó)之間稅收法規(guī)存在差異或相互沖突而帶來的一些稅收問題和稅收現(xiàn)象;二是從某一國(guó)家的角度看,國(guó)際稅收是一國(guó)對(duì)納稅人的跨境所得和交易活動(dòng)課稅的法律,法規(guī)的總稱.然而,國(guó)與國(guó)之間的稅收關(guān)系是國(guó)際稅收的本質(zhì)所在.國(guó)家之間的稅收關(guān)系主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:(1)國(guó)與國(guó)之間的稅收分配關(guān)系;(2)國(guó)與國(guó)之間的稅收協(xié)調(diào)關(guān)系.2.所得課稅對(duì)國(guó)際直接投資的影響怎樣?[正確的答案選項(xiàng)為]:(1)首先來看東道國(guó)的所得課稅對(duì)跨國(guó)直接投資的影響.一國(guó)的投資者到海外投資辦企業(yè)首先面臨著東道國(guó)的公司所得稅,企業(yè)繳納了公司所得稅以后將稅后利潤(rùn)作為股息,紅利支付給國(guó)外的投資者時(shí),東道國(guó)還要對(duì)這部分分配利潤(rùn)課征股息預(yù)提稅.如果東道國(guó)的公司所得稅和股息預(yù)提稅的稅率較高,兩稅的整體稅負(fù)水平超過了投資者居住國(guó)的稅負(fù)水平,則投資者在東道國(guó)投資的稅后凈收益率就會(huì)低于其在居住國(guó)的投資.因此外國(guó)直接投資的流入會(huì)受到東道國(guó)所得課稅制度的阻礙.(2)其次再看居住國(guó)的所得課稅對(duì)國(guó)際直接投資的影響.假設(shè)居住國(guó)的納稅人首先已在東道國(guó)繳納了公司所得稅和預(yù)提所得稅.居住國(guó)依據(jù)居民管轄權(quán)有權(quán)對(duì)本國(guó)納稅人的國(guó)外所得課稅,但如果在征稅時(shí)不考慮本國(guó)納稅人已在東道國(guó)繳納的稅款,就很可能造成所得的國(guó)際重復(fù)征稅.所以,為了不阻礙本國(guó)納稅人的跨國(guó)直接投資,居住國(guó)在對(duì)其國(guó)外來源的所得征稅時(shí)應(yīng)當(dāng)采取一定的措施以避免雙重征稅問題的發(fā)生.3.簡(jiǎn)述所得稅國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的弊端.[正確的答案選項(xiàng)為]:所得稅國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)有兩大弊端.第一,它會(huì)使各國(guó)的資本所得稅稅率下降到一個(gè)不合理的低水平,造成國(guó)家的財(cái)政實(shí)力大幅度下降,即出現(xiàn)所謂的”財(cái)政降格”.第二,各國(guó)人為降低稅率會(huì)引起資本的稅后收益率與稅前收益率脫節(jié),會(huì)造成一部分生產(chǎn)資本流向稅后收益率高但稅前收益率低的國(guó)家,從而使生產(chǎn)資本配置到低效率的地區(qū)(資本的稅前收益率越高,資本的使用效率就越高),導(dǎo)致世界范圍的經(jīng)濟(jì)效益下降.4.稅收管轄權(quán)有哪些主要類型?[正確的答案選項(xiàng)為]:我們可以把所得稅的管轄權(quán)分為以下三種類型:(1)地域管轄權(quán),即一國(guó)要對(duì)來源于本國(guó)境內(nèi)的所得行使征稅權(quán);(2)居民管轄權(quán),即一國(guó)要對(duì)本國(guó)稅法中規(guī)定的居民(包括自然人和法人)取得的所得行使征稅權(quán);(3)公民管轄權(quán),即一國(guó)要對(duì)擁有本國(guó)國(guó)籍的公民所取得的所得行使征稅權(quán).我們可以把所得稅的管轄權(quán)分為以下三種類型:(1)地域管轄權(quán),即一國(guó)要對(duì)來源于本國(guó)境內(nèi)的所得行使征稅權(quán);(2)居民管轄權(quán),即一國(guó)要對(duì)本國(guó)稅法中規(guī)定的居民(包括自然人和法人)取得的所得行使征稅權(quán);(3)公民管轄權(quán),即一國(guó)要對(duì)擁有本國(guó)國(guó)籍的公民所取得的所得行使征稅權(quán).5.我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法如何判定企業(yè)的居民身份?[正確的答案選項(xiàng)為]:我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法使用了”注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)”和”實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)”來判定企業(yè)的居民身份.該法第2條規(guī)定,居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立,或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè).上述兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn),只要具備一個(gè),就可判定是我國(guó)的居民企業(yè).6.目前各國(guó)經(jīng)營(yíng)所得來源地的判定標(biāo)準(zhǔn)有哪些?[正確的答案選項(xiàng)為]:經(jīng)營(yíng)所得又稱營(yíng)業(yè)利潤(rùn),其來源地的判定標(biāo)準(zhǔn),各國(guó)有所不同,主要有兩種標(biāo)準(zhǔn):(1)常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)常設(shè)機(jī)構(gòu),是指一個(gè)企業(yè)進(jìn)行全部或部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所.其范圍很廣,包括管理機(jī)構(gòu),分支機(jī)構(gòu),辦事處,工廠,車間,礦場(chǎng),油井,氣井,石場(chǎng),建筑工地等.如果一個(gè)非居民公司在本國(guó)境內(nèi)設(shè)立了常設(shè)機(jī)構(gòu),并且通過該常設(shè)機(jī)構(gòu)取得了營(yíng)業(yè)利潤(rùn),那么就可以判定該筆營(yíng)業(yè)利潤(rùn)來源于本國(guó),本國(guó)就可以對(duì)其行使地域管轄權(quán)征稅(2)交易地點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)在本國(guó)從事貿(mào)易或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的利潤(rùn)屬于來源于本國(guó)的所得,本國(guó)就可以對(duì)其行使地域管轄權(quán)征稅.7.簡(jiǎn)述國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因[正確的答案選項(xiàng)為]:所得國(guó)際重復(fù)征稅是由不同國(guó)家的稅收管轄權(quán)同時(shí)疊加在同一筆所得之上引起的.這種國(guó)與國(guó)之間稅收管轄權(quán)的交叉重疊可以分為兩種情況,即相同的稅收管轄權(quán)相互重疊和不同的稅收管轄權(quán)相互重疊.(1)兩國(guó)同種稅收管轄權(quán)交叉重疊.國(guó)與國(guó)之間同種稅收管轄權(quán)的相互重疊主要是由有關(guān)國(guó)家判定所得來源地或居民身份的標(biāo)準(zhǔn)相互沖突造成的.一旦同一筆所得被兩個(gè)國(guó)家同時(shí)判定為來自本國(guó),或者同一納稅人被兩個(gè)國(guó)家同時(shí)判定為本國(guó)居民,那么兩個(gè)國(guó)家的地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)或者居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)就會(huì)發(fā)生交叉重疊.(2)兩國(guó)不同種稅收管轄權(quán)交叉重疊.國(guó)與國(guó)之間不同種類的稅收管轄權(quán)相互重疊具體有三種情況:1)居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊;2)公民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊;3)公民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊.由于世界上大多數(shù)國(guó)家都同時(shí)實(shí)行地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán),因此這兩種稅收管轄權(quán)的交叉重疊最為普遍.8.居住國(guó)減除國(guó)際重復(fù)征稅的方法有哪些?[正確的答案選項(xiàng)為]:從減除國(guó)際重復(fù)征稅的方式來看,目前主要有單邊方式和雙邊方式.所謂單邊方式,是指一國(guó)在本國(guó)的稅法中就規(guī)定了一些減除國(guó)際重復(fù)征稅的措施;而所謂雙邊方式,則是指兩個(gè)國(guó)家簽訂避免雙重征稅的協(xié)定,通過執(zhí)行協(xié)定中的有關(guān)條款來減除國(guó)際重復(fù)征稅.在各國(guó)稅法和國(guó)際稅收協(xié)定中通常采用的減除國(guó)際重復(fù)征稅的方法主要有扣除法,減免法,免稅法和抵免法四種.9.簡(jiǎn)述跨國(guó)公司利用國(guó)際避稅地避稅的主要形式.[正確的答案選項(xiàng)為]:跨國(guó)公司利用避稅地進(jìn)行避稅的主要形式是在避稅地建立”基地公司”.跨國(guó)公司與其基地公司有業(yè)務(wù)往來時(shí),利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)和本國(guó)延遲課稅xxx,將利潤(rùn)從高稅國(guó)轉(zhuǎn)移并滯留在避稅地.基地公司可以是中介性的控股公司,金融公司,貿(mào)易公司,許可公司,內(nèi)部保險(xiǎn)公司等.10.跨國(guó)法人進(jìn)行國(guó)際避稅的手段主要有哪些?[正確的答案選項(xiàng)為]:跨國(guó)法人進(jìn)行國(guó)際避稅方式比較復(fù)雜,主要包括以下幾個(gè)方面:(1)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)轉(zhuǎn)移利潤(rùn).(2)濫用國(guó)際稅收協(xié)定.(3)利用信托方式轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn).(4)組建內(nèi)部保險(xiǎn)公司.(5)資本弱化.(6)選擇有利的公司組織形式.(7)納稅人通過移居避免成為高稅國(guó)的稅收居民.11.試析國(guó)際避稅的成因.[正確的答案選項(xiàng)為]:從主觀上看,國(guó)際避稅的原因在于跨國(guó)納稅人具有的減輕稅收負(fù)擔(dān),實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)利益最大化的強(qiáng)烈愿望;從客觀上看,圍與國(guó)之間的稅制差異以及國(guó)際稅收關(guān)系中的法律漏洞為跨國(guó)納稅人的國(guó)際避稅活動(dòng)創(chuàng)造了必要的條件.12.目前,各國(guó)實(shí)行的資本弱化法規(guī)有哪些特點(diǎn)?[正確的答案選項(xiàng)為]:(1)只適用于本國(guó)法人.(2)受限制的利息扣除一般為支付給境外的,在本國(guó)企業(yè)中擁有一定比例股權(quán)的非居民貸款人.(3)本國(guó)公司支付給非居民貸款人的超限額貸款利息一般依據(jù)”債務(wù)/股本”的比例來確定.即只有超過比例的貸款利息不準(zhǔn)稅前扣除.(4)資本弱化的稅收規(guī)則①對(duì)為超過安全港界限的債務(wù)支付的利息不予作為費(fèi)用扣除.②將超額利息不準(zhǔn)扣除且視為利潤(rùn)分配或股息13.如何防止濫用國(guó)際稅收協(xié)定?[正確的答案選項(xiàng)為]:(1)制定防止濫用稅收協(xié)定的國(guó)內(nèi)法規(guī)(2)在雙邊稅收協(xié)定中加進(jìn)反濫用條款(3)嚴(yán)格對(duì)協(xié)定受益人資格的審查程序14.簡(jiǎn)述簽訂國(guó)際稅收協(xié)定的必要性.[正確的答案選項(xiàng)為]:一般而言,避免國(guó)際重復(fù)征稅和防止國(guó)際逃避稅都可以由一國(guó)單方面采取措施來進(jìn)行,但這種單邊措施有很大的局限性,有些問題必須由有關(guān)國(guó)家通過簽訂對(duì)雙方都有約束力的稅收協(xié)定加以解決.國(guó)際稅收協(xié)定必要性主要表現(xiàn)在以下方面.(1)可以彌補(bǔ)國(guó)內(nèi)稅法單邊解決國(guó)際重復(fù)征稅問題存在的缺陷(2)在消除國(guó)際重復(fù)征稅同時(shí),兼顧居住國(guó)和來源國(guó)稅收利益(3)實(shí)行稅收情報(bào)交換,防止跨國(guó)逃避稅15.簡(jiǎn)述國(guó)際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容.[正確的答案選項(xiàng)為]:目前各國(guó)之間締結(jié)的避免雙重征稅協(xié)定,在結(jié)構(gòu)安排和條款順序上基本一致,要參照《經(jīng)合組織范本》和《聯(lián)合國(guó)范本》.從這兩個(gè)稅收協(xié)定范本看,其主要內(nèi)容可以分為四個(gè)方面:(1)稅收協(xié)定所適用的范圍及有關(guān)定義;(2)運(yùn)用沖突規(guī)范,對(duì)發(fā)生在締約國(guó)雙方的各類所得劃分稅收管轄權(quán),以避免對(duì)納稅人的同一所得重復(fù)征稅;(3)對(duì)可能發(fā)生的重復(fù)征稅,確定消除雙重征稅的方法;(4)某些特別規(guī)定,例如保證稅收上的無差別待遇,即要避免因納稅人的國(guó)籍和居住地的不同而在稅收上受到歧視;互相交換稅收情報(bào);是否實(shí)施稅收饒讓等.[一級(jí)屬性]:[二級(jí)屬性]:[難度]:[公開度]:四,計(jì)算題1.甲國(guó)