會計職業(yè)道德案例分析

8/8會計職業(yè)道德案例分析會計職業(yè)道德案例分析

1、方電子公司會計張紅因工作努力，鉆研業(yè)務，積極提出合理化建議，多次被公司評為先進會計工。張紅的男友在一家民營電子企業(yè)任總經(jīng)理，在其男友的多次請求下，張紅將在工作中接觸到的公司新產品研發(fā)計劃及相關會計資料復印件提供給其男友，給公司帶來一定的損失。公司認為張紅不宜繼續(xù)擔任會計工作。

分析回答下列問題:

1(張紅違反了哪些會計職業(yè)道德的要求?

2(哪些單位可以對張紅違反會計職業(yè)道德行為進行處理?并說明理由。

(1)張紅違反了“誠實守信”、“廉潔自律”會計職業(yè)道德的要求。

誠實守信是指會計人員應當做老實人，說老實話，辦老實事，執(zhí)業(yè)謹慎，信譽至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密;廉潔自律是指會計人員應當公私分明、不貪不占、遵紀守法，盡職盡責。張紅把在工作中接觸到的公司新產品研發(fā)計劃及相關會計資料復印件，提供給在一家民營電子企業(yè)任總經(jīng)理的男友，這是因情感和利益誘惑等因素，違背了誠實守信、廉潔自律會計職業(yè)道德要求，泄露了公司商業(yè)秘密，給公司帶來了一定的損失。

(2)財政部門、會計職業(yè)組織、本單位均可在各自的職權范圍內對張紅違反會計職業(yè)道德行為進行處理。

第一,《會計法》規(guī)定，會計人員應當遵守會計職業(yè)道德。財政部門可以對會計職業(yè)道德進行監(jiān)督檢查，對違反職業(yè)道德行為可以在其會計從業(yè)資格證書上進行記載，情節(jié)嚴重的，將依法吊銷其會計從業(yè)資格證書。

第二,會計職業(yè)組織是行業(yè)自律性組織。如果會計職業(yè)組織會員違反了會計職業(yè)道德要求，會計職業(yè)組織可以根據(jù)行業(yè)自律性監(jiān)管的有關規(guī)定，對其會員采取行業(yè)內部懲戒，直至取消其會員資格等懲戒措施。

第三,《會計法》規(guī)定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。單位負責人有責任建立和完善內部控制制度，開展會計職業(yè)道德教育，檢查和考核本單位會計人員會計職業(yè)道德遵守情況，對違反會計職業(yè)道德行為，可以按照單位內部有關制度進行直至除名的處理。

2、資料:

現(xiàn)象一:會計人員看人辦事:“官大辦得快，官小辦得慢，無官拖著辦?！爆F(xiàn)象二:會計人員“站得住的頂不住，頂?shù)米〉恼静蛔　鳖I導怎么說就怎么做，只要領導高興，“原則”可以變成“圓則”。

現(xiàn)象三:會計人員整天與錢物打交道，“常在河邊走，哪有不濕鞋”，只要堅持

“不犯罪”這根底線就行了。

要求:分析上述三種現(xiàn)象違背了哪三種會計職業(yè)道德規(guī)范,為什么,

答:現(xiàn)象一:違背了“強化服務”的會計職業(yè)道德規(guī)范，因為“強化服務”是要求會計人員具有文明的服務態(tài)度，強烈的服務意識和優(yōu)良的服務質量。強化會計職業(yè)服務的基本要求就是會計人員要有強烈的服務意識，服務要文明，質量要上乘?！肮俅筠k得快，官小辦得慢，無官拖著辦。”就違背了“強化服務”的基本要求。

現(xiàn)象二:違背了“堅持準則”的會計職業(yè)道德規(guī)范，因為“堅持準則”，要求會計人員在處理業(yè)務過程中，嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。堅持準則的基本要求:一是熟悉準則;二是遵循準則;三是堅持原則。而會計人員在辦理會計業(yè)務時，將“原則”變成“圓則”就違背了“堅持準則”的基本要求。

現(xiàn)象三;違背了“廉潔自律”的會計職業(yè)道德規(guī)范。因為廉潔是指不貪污錢財，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標準，自己約束自己，自己控制自己的言行和思想的過程。廉潔自律的基本要求是:一是樹立正確的人生

觀和價值觀;二是公私分明，不貪不占;三是遵紀守法，盡職盡責。而會計人員整天與錢物打交道，抱著“常在河邊走，哪有不濕鞋”的態(tài)度對待會計工作，放松自我就難免誤入岐途。

3、2005年，A公司由于經(jīng)營管理和市場方面的原因，經(jīng)營業(yè)績滑坡，需向銀行貸款。A公司的主要負責人張三便要求公司財務負責人李四對該年度的財務數(shù)據(jù)進行調整，增加企業(yè)利潤以助于公司的形象改進。李四組織公司會計人員王五以虛做營業(yè)額、隱瞞費用和成本開支等方法調整了公司財務數(shù)據(jù)。A公司根據(jù)調整后的財務資料，于2005年10月貸款成功。根據(jù)上述資料，試分析回答下列問題:(1)指出哪些當事人存在何種違法行為,哪些當事人違反了哪些會計職業(yè)道德要求,

(2)哪些單位或部門可以對相關當事人進行何種處理,并說明理由。

(1)A公司負責人張三、財務負責這人李四、會計人員王五均存在編制虛假財務會計報告的行為。張三是單位負責人，存在授意、指使他人編制虛假財務會計報告的行為。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，其構成犯罪的，司法部門依法追究刑事責任;尚不構成犯罪的，可以處于5000元以上50000元以下的罰款。

(2)李四、王五作為會計人員，應當拒絕總經(jīng)理的要求，其行為違背了會計職業(yè)道德中的會計人員應當誠實守信、客觀公正、堅持準則的要求。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，如果構成犯罪的，依法追究刑事責任;尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對李四、王五處3000元以上50000元以下的罰款，李四、王五為會計人員，應由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

4、資料:2010年11月，東茂公司因產品銷售不暢，新產品研發(fā)受阻。公司財會部預測公司本年度將發(fā)生800萬虧損。剛剛上任的公司總經(jīng)理責成總會計師王某千方百計實現(xiàn)當年盈利目標，并說:“實在不行，可以對會計報表做一些會計技術處理?！笨倳嫀熀芮宄颈灸甓忍潛p已成定局，要落實總經(jīng)理的盈利目標，只能在財務會計報告上做手腳?？倳嫀煾械阶笥覟殡y:如果不按總經(jīng)理的意見去

辦，自己以后在公司不好呆下去;如果照總經(jīng)理意見辦，對自己也有風險。為此，總會計師思想負擔很重，不知如何是好。要求:根據(jù)《會計法》和會計職業(yè)道德的要求，分析總會計師王某應如何處理，并簡要說明理由。

【分析與提示】

總會計師王某應當拒絕總經(jīng)理的要求。因為總經(jīng)理的要求不僅違反了《會計法》第四條“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”、第五條“任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其它會計資料，提供虛假財務會計報告”，也違背了會計職業(yè)道德中的會計人員應當誠實守信、客觀公正、遵守準則的要求。

5、資料:萬民公司是一家國有大型企業(yè)。2010年12月，公司總經(jīng)理針對公司效益下滑、面臨虧損的情況，電話請示正在外地出差的董事長。董事長指示把財務會計報告做得漂亮一些，總經(jīng)理把這項工作交給公司總會計師，要求按董事長意見辦?？倳嫀煱垂绢I導意圖，對當年度的財務會計報告進行了技術處理，虛擬了若干筆無交易的銷售收入，從而使公司報表由虧變盈。經(jīng)誠信會計師事務所審計后，公司財務會計報告對外報出。2007年4月，在《會計法》執(zhí)行情況檢查中，當?shù)刎斦块T發(fā)現(xiàn)該公司存在重大會計作假行為，依據(jù)《會計法》及相關法律、法規(guī)、制度，擬對該公司董事長、總經(jīng)理、總會計師等相關人員進行行政處罰，并分別下達了行政處罰告知書。萬民公司相關人員接到行政處罰告知書后，均要求舉行聽證會。在聽證會上，有關當事人作了如下陳述:

公司董事長稱:“我前一段時間出差在外，對公司情況不太了解，雖然在財務會計報告上簽名并蓋章，但只是履行會計手續(xù)，我不能負任何責任。具體情況可由公司總經(jīng)理予以說明?！?/p>

公司總經(jīng)理稱:“我是搞技術出身的，主要抓公司的生產經(jīng)營，對會計我是門外漢，我雖在財務會計報告上簽名并蓋章，那也只是履行程序而已。以前也是這樣做的，我不應承擔責任。有關財務會計報告情況應由公司總會計師解釋?！?/p>

公司總會計師稱:“公司對外報出的財務會計報告是經(jīng)過誠信會計師事務所審計的，他們出具了無保留意見的審計報告。誠信會計師事務所應對本公司財務會計報告的真實性、完整性負責，承擔由此帶來的一切責任?！币?根據(jù)我國會計法律、法規(guī)、制度規(guī)定，分析公司董事長、總經(jīng)理、總會計師在聽證會上的陳述是否正確，并分別說明理由。

分析與提示:

1(在分析董事長的陳述是否符合會計法律、法規(guī)、制度的規(guī)定時，應緊扣《會計法》對單位負責人會計責任的規(guī)定，并強調指出，這一規(guī)定不因單位負責人當時是否在場而改變，更何況該公司的會計造假行為實際上是由董事長授意指使的。

2(在分析總經(jīng)理的陳述是否符合會計法律、法規(guī)、制度的規(guī)定時，應指出總經(jīng)理和單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)一樣，都是財務會計報告的責任人，應承擔相應的法律責任，不能以不懂會計專業(yè)相推脫。事實上，該公司總經(jīng)理也參與了會計造假。

3(在分析總會計師的陳述是否符合會計法律、法規(guī)、制度的規(guī)定時，應重點分析會計責任與審計責任的關系，強調對財務會計報告的真實性、完整性負責是公司應承擔的會計責任;同時也應指出，會計師事務所也應當承擔相應的審計責任。

6、某省王某，23歲，大學本科畢業(yè)后分配到某市一國債服務部，擔任柜臺出納兼任金庫保管員。2010年5月11月，王某偷偷從金庫中取出2007年國庫券30萬元，4個月后，王某見無人知曉，膽子開始大了起來，又取出50萬元，通過證券公司融資回購方法，拆借人民幣89.91萬元，用來炒股，沒想到賠了錢。王某在無力返還單位債券的情況下，索性于2010年12月14、15日，將金庫里剩余的

14.03萬元國庫券和股市上所有的73.7萬元人民幣全部取出后潛逃，用化名在該市一處民房租住隱匿。至此，王某共貪污2010年底國庫券94.03萬元，折合人民幣118.51萬元。案發(fā)后，當?shù)厝嗣駲z查院立案偵查，王某迫于各種壓力，于2011年1月8日投案自首，檢查院依法提起公訴。

根據(jù)上述案例回答下列問題:

(1)上述案例中犯罪嫌疑人王某年輕，有學歷，在比較重要崗位工作，但膽大妄為，從學校剛剛走上工作崗位就犯罪。這說明什么,

(2)結合上述案例簡述會計職業(yè)道德教育的意義,

(3)簡述會計職業(yè)道德教育的層次及具體內容,

?

參考答案:

(1)這說明該會計人員在學校缺乏會計職業(yè)道德教育，沒有絲毫會計職業(yè)道德觀念和法制觀念，內心深處沒有構筑道德的防線，或者說道德防線十分脆弱，不堪一擊。從會計職業(yè)道德規(guī)范的角度分析，該會計人員違背了“愛崗敬業(yè)”、“誠實守信”、“廉潔自律”等會計職業(yè)道德規(guī)范。此外，此案也說明了建立單位內部控制制度的重要性。

(2)會計職業(yè)道德教育有利于提高會計職業(yè)道德水平;會計職業(yè)道德教育有利于培養(yǎng)會計人員會計職業(yè)道德情感;會計職業(yè)道德教育有利于樹立會計職業(yè)道德信念。

(3)層次:一是對潛在會計人員的會計職業(yè)道德教育;

二是對從事會計職業(yè)的人員進行崗前會計職業(yè)道德教育;

三是對會計人員的繼續(xù)教育。

?主要內容:職業(yè)基礎教育、職業(yè)宗旨教育、職業(yè)素質教育、職業(yè)紀律教育2011年全國適用會計證考試_財經(jīng)法規(guī)章節(jié)練習題及答案_5

第四章會計職業(yè)道德

一、單項選擇題

1.會計職業(yè)道德的調整對象是(B)。

A.調整會計職業(yè)關系

B.調整會計職業(yè)中的經(jīng)濟利益關系

C.調整會計人員之間的關系

D.調整活動之間的關系

2.會計職業(yè)道德是指在會計職業(yè)活動中應當遵循的、體現(xiàn)(B)特征的和調整會計職業(yè)關系的職業(yè)行為準則和規(guī)范。

A.會計工作

B.會計職業(yè)

C.會計活動

D.會計人員

3.會計人員在工作中“懶”、“惰”、“拖”的不良習慣和作風，是會計人員違背會計職業(yè)道德規(guī)范中(A)的具體體現(xiàn)。

A.愛崗敬業(yè)

B.誠實守信

C.辦事公道

D.客觀公正

4.中國現(xiàn)代會計學之父潘序倫先生倡導:“信以立志，信以守身，信以處事，信以待人，毋忘‘立信’，當必有成?！边@句話體現(xiàn)的會計職業(yè)道德內容是(C)。

A.堅持準則

B.客觀公正

C.誠實守信

D.廉潔自律

5.某公司的會計人員于某大學畢業(yè)后被分配到單位財務部門從事出納工作，隨著時間的推移，于某慢慢對出納工作產生了厭煩情緒，上班無精打采，工作中差錯不斷，業(yè)務考核在部門里位列倒數(shù)第一。單位要求會計人員提出“加強成本核算，提高經(jīng)濟效益”的合理化建議，他認為那是領導們的事情，與己無關。于某在甲公司的言行違背的會計職業(yè)道德規(guī)范中不包括(D)。

A.愛崗敬業(yè)

B.提高技能

C.參與管理

D.誠實守信

6.會計工作特點決定，(D)是會計職業(yè)道德的前提，也是會計職業(yè)道德的內在要求。

A.提高技能

B.堅持準則

C.客觀公正

D.廉潔自律

7.(B)是做人的基本準則，是人們在古往今來的交往中產生出的最根本的道德規(guī)范，也是會計職業(yè)道德的精髓。

A.愛崗敬業(yè)

B.誠實守信

C.堅持準則

D.奉獻社會

8.“堅持好制度勝于做好事，制度大于天，人情薄如煙”，這句話體現(xiàn)的會計職業(yè)道德內容要求是(C)。

A.參與管理

B.提高技能

C.堅持準則

D.強化服務

9.2010年11月，甲公司因產品銷售不暢，新產品研發(fā)受阻。財務部預測企業(yè)本年度將發(fā)生1000萬元虧損。剛剛上任的總經(jīng)理孫某責成總會計師王某千方百計實現(xiàn)當年盈利目標，并說:“實在不行，可以對會計報表做一些會計技術處理?！蓖跄澈芮宄颈灸甓忍潛p已成定局，要落實廠長的盈利目標，只能在財務會計報告上做手腳?？倳嫀煾械剑绻话磸S長的意見去辦，自己以后在公司不好立足，為此，王某以自己嫻熟的財務技術與會計人員一同對公司賬務進行了處理。下列有關王某的行為認定中，正確的是(B)。

A.王某的行為違反了參與管理、強化服務的會計職業(yè)道德要求

B.王某的行為違反了堅持準則的會計職業(yè)道德要求

C.王某的行為違反了廉潔自律的會計職業(yè)道德要求

D.王某的行為是正確的，是會計人員執(zhí)業(yè)時予以提倡的

10.下列各項中，不屬于會計職業(yè)道德教育內容的是(B)。

A.警示教育

B.專業(yè)理論教育

C.觀念教育

D.規(guī)范教育

11.會計人員違反職業(yè)道德，情節(jié)嚴重的，由(C)吊銷其會計從業(yè)資格證書。

A.工商行政管理部門

B.人事管理部門

C.財政部門

D.會計行業(yè)組織

12.下列各項中，作為會計職業(yè)道德教育的核心內容，并貫穿于會計職業(yè)道德教育始終的是(B)。

A.會計職業(yè)道德觀念教育

B.會計職業(yè)道德規(guī)范教育

C.會計職業(yè)道德警示教育

D.其他相關教育

13.會計職業(yè)道德的最高境界是(B)。

A.從自律走向他律

B.從他律走向自律

C.他律與自律相輔相成

D.他律

14.對會計職業(yè)道德進行自律管理與約束的機構是(B)。

A.財政部門

B.會計職業(yè)組織

C.工商行政管理部門

D.其他組織

15.下列各項關于會計職業(yè)道德和會計法律制度兩者的區(qū)別的論述中，正確的是(A)。

A.會計法律制度具有很強的他律性，會計職業(yè)道德具有很強的自律性

B.會計法律制度調整會計人員的外在行為，會計職業(yè)道德只調整會計人員的內心精神世界

C.會計法律制度有成文規(guī)定，會計職業(yè)道德無具體的表現(xiàn)形式

D.違反會計法律制度可能會受到法律制裁，違反會計職業(yè)道德只會受到道德譴責本題考核會計職業(yè)道德與會計法律制度的區(qū)別和聯(lián)系。會計法律制度側重于調整會計人員的外在行為和結果，具有較強的客觀性;會計職業(yè)道德不僅強調會計人員的外在行為，還要調整會計人員的內在動機和內在精神世界;會計職業(yè)道德其表現(xiàn)形式既有明確的成文的規(guī)定，也有不成文的約定;違反會計職業(yè)道德不僅可能受到道德譴責，還可能受到法律的制裁。

二、多項選擇題

1.狹義的職業(yè)道德是指(ABD)的職業(yè)行為準則和規(guī)范。

A.在一定職業(yè)活動中應遵循的

B.體現(xiàn)一定職業(yè)特征的

C.符合一定職業(yè)要求的

D.調整一定職業(yè)關系的

狹義職業(yè)道德特征:(1)在一定的職業(yè)活動中遵循的(2)體現(xiàn)著一定的職業(yè)特征(3)調整一定的職業(yè)關系。

2.下列各項中，體現(xiàn)會計職業(yè)道德特征的有(BD)。

A.會計人員自身必須廉潔

B.具有一定的強制性

C.具有一定的他律性

D.較多關注公眾利益

會計職業(yè)道德與其他職業(yè)道德相比具有自身的特征:會計職業(yè)道德具有一定的強制性;較多關注公眾利益。

3.會計職業(yè)道德與會計法律制度存在很大區(qū)別，下列表述錯誤的有(CD)。A.會計職業(yè)道德不僅要求調整會計人員的外在行為，還要求調整會計人員內在的精神世界

B.會計職業(yè)道德主要依靠會計人員的自覺性

C.會計法律制度既有成文的規(guī)定，也有不成文的規(guī)范

D.會計職業(yè)道德側重于調整會計人員的外在行為和結果的合法化

4.會計法律制度與會計職業(yè)道德的區(qū)別，主要體現(xiàn)在(ABCD)。A.性質不同

B.作用范圍不同

C.實現(xiàn)形式不同

D.保障機制不同

5.下列各項中，體現(xiàn)會計職業(yè)道德“愛崗敬業(yè)”的基本要求的有(ABC)。

A.工作一絲不茍

B.熱愛會計工作

C.工作忠于職守

D.工作精益求精

6.下列各項中，屬于會計職業(yè)道德中“客觀公正”的基本要求的有(ABCD)。

A.端正態(tài)度

B.依法辦事

C.實事求是

D.不偏不倚

7.某公司的會計人員李某的丈夫是一家私有電子企業(yè)總經(jīng)理，在其丈夫的多次請求下，李某將在工作中接觸到的公司新產品研發(fā)計劃及相關會計資料復印件提供給其丈夫，給公司造成了一定的損失，但尚未構成犯罪，李某違背了(BC)的會計職業(yè)道德。

A.客觀公正

B.誠實守信

C.廉潔自律

D.強化服務

8.某單位領導要求本單位出納員石某將收到的下腳料銷售款10000元另行