中小學(xué)食堂會計核算辦法

-.z.中小學(xué)食堂會計核算方法第一局部總則1.本方法適用于非社會化運行的學(xué)校食堂。2.學(xué)校食堂核算以人民幣"元〞為本位幣。3.會計記賬方法采用借貸記賬法。4.按規(guī)定設(shè)置和使用會計科目，有關(guān)會計核算的一般要求及會計核算事宜，按財政部印發(fā)的"會計根底工作標(biāo)準(zhǔn)"辦理。5.學(xué)校食堂會計檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的"會計檔案管理方法"執(zhí)行。第二局部會計科目及核算〔一〕資產(chǎn)類第101號科目現(xiàn)金1.本科目核算學(xué)校食堂的庫存現(xiàn)金。收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。2.學(xué)校食堂應(yīng)設(shè)置"現(xiàn)金日記賬〞，食堂出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，并編制"庫存現(xiàn)金日報表〞。第102號科目銀行存款1.本科目核算學(xué)校食堂存入銀行的學(xué)生伙食費收入或其他零星收入。學(xué)校在銀行開設(shè)食堂專戶進展核算，并加強對銀行賬戶的管理。2.學(xué)校食堂將款項存入銀行時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取或支出存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映銀行存款數(shù)額。3.學(xué)校食堂應(yīng)設(shè)置"銀行存款日記賬〞，由出納人員根據(jù)收付款憑證逐筆順序登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬，至少每月核對一次。月終時，單位賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因進展處理。屬于未達賬項，應(yīng)編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表〞調(diào)整相符。第110號科目其他應(yīng)收款1.本科目核算學(xué)校食堂的應(yīng)收、暫付款項。包括：備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。2.發(fā)生各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收款項。3.本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的工程和債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。第115號科目庫存物資1.本科目核算學(xué)校食堂庫存的物資材料以及達不到固定資產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等。已使用的工具、器具、低值易耗品等可采用一次攤銷法進展攤銷。2.購入物資并已驗收入庫的，借記本科目，貸記"銀行存款〞或"現(xiàn)金〞等科目；領(lǐng)用出庫時，借記"伙食支出〞等相應(yīng)科目，貸記本科目。3.學(xué)校食堂的物資，每學(xué)期至少盤點一次，發(fā)生盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢出或損耗，按照實際本錢，作增加或減少物資處理，應(yīng)沖減或增加"伙食支出〞。4.本科目的期末借方余額為學(xué)校食堂庫存物資的實際庫存數(shù)。5.本科目應(yīng)按照物資材料的保管地點、種類和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)物資的收、發(fā)憑證逐筆登記。第120號科目固定資產(chǎn)1.本科目核算學(xué)校食堂固定資產(chǎn)的原價。2.學(xué)校食堂應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類，設(shè)置明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片進展明細(xì)核算。3.學(xué)校食堂購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)借記"專用基金—修購基金〞科目，貸記"銀行存款〞或"現(xiàn)金〞等科目，同時應(yīng)借記本科目，貸記"固定基金〞科目。4.學(xué)校食堂承受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記"固定基金〞科目。5.盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價借記本科目，貸記"固定基金〞科目。6.因報廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的原值，借記"固定基金〞科目，貸記"固定資產(chǎn)〞科目。清理報廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價收入和清理費用列入專用基金科目中的修購基金?！捕池?fù)債類第201號科目借入款項1.本科目核算學(xué)校食堂借入的款項。2.借入款項時，借記"銀行存款〞等科目，貸記本科目；歸還本金時，借記本科目，貸記"銀行存款〞等科目。3.本科目貸方余額反映尚未歸還的借入款余額。4.本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)賬進展核算。第203號科目應(yīng)付賬款1.本科目主要核算應(yīng)付而未付的各種貨款，如采購主食、燃料后應(yīng)付的貨款。2.供貨單位貨物已驗收入庫，貨款未付時，借記"庫存物資〞科目，貸記本科目；以銀行存款歸還時，借記本科目，貸記"銀行存款〞科目。3.本科目按債權(quán)單位名稱設(shè)置進展明細(xì)核算。第204號科目預(yù)收伙食費1.本科目主要核算IC卡充值和支付，以及預(yù)收的各類伙食費等。2.收到IC卡充值的資金時，借記"現(xiàn)金〞科目，貸記本科目；收到通過IC卡支付的就餐費時，借記本科目，貸記"伙食收入〞；停用IC卡退回卡內(nèi)余額時，借記本科目，貸記"現(xiàn)金〞科目。余額反映IC卡余額。3.預(yù)收到伙食費時，借記"現(xiàn)金〞，貸記本科目。4.預(yù)收的伙食費結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)為伙食收入時，借記本科目，貸記"伙食收入〞科目。5.本科目按債權(quán)類別及來源戶名稱進展明細(xì)核算，可開設(shè)如下明細(xì)科目：①IC卡余額、②預(yù)收學(xué)生伙食費、③預(yù)收教師伙食費等。第207號科目其他應(yīng)付款1.本科目核算學(xué)校食堂應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如存入保證金等，借記"銀行存款〞、"伙食支出〞等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記"銀行存款〞等科目。2.本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項的類別或單位、個人設(shè)置明細(xì)賬。〔三〕凈資產(chǎn)類第302號科目固定基金1.本科目核算學(xué)校食堂因購入、自制、調(diào)入、承受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)等所形成的基金。2.新建、購入固定資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出科目，貸記"銀行存款〞等科目，同時借記"固定資產(chǎn)〞科目，貸記本科目。承受捐贈的固定資產(chǎn)，借記"固定資產(chǎn)〞科目，貸記本科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價借記"固定資產(chǎn)〞科目，貸記本科目；盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原價借記本科目，貸記"固定資產(chǎn)〞科目。按有關(guān)規(guī)定報批后出售固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。第303號科目專用基金1.本科目核算學(xué)校食堂按規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。2.學(xué)校食堂專用基金的種類主要包括：按規(guī)定比例提取的物價風(fēng)險準(zhǔn)備金、按規(guī)定比例提取的修購基金等。3.提取物價風(fēng)險準(zhǔn)備金時，借記"伙食支出——物價風(fēng)險準(zhǔn)備金〞等科目，貸記"專用基金——物價風(fēng)險準(zhǔn)備金〞科目。提取修購基金時，借記"其他支出——修繕費、設(shè)備購置費〞科目，貸記"專用基金——修購基金〞科目；清理報廢固定資產(chǎn)殘值變價收入轉(zhuǎn)入時，借記"銀行存款〞科目，貸記本科目；支付清理報廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費用時，借記本科目，貸記"銀行存款〞科目。4.動用專用基金時，借記本科目，貸記"銀行存款〞等科目。5.期末，本科目貸方余額為單位專用基金結(jié)存數(shù)，本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)明細(xì)賬進展核算。第306號科目伙食結(jié)余1.本科目核算學(xué)校食堂在按學(xué)期各方面收支相抵后的余額。2.期末，計算結(jié)余時，應(yīng)將"伙食收入〞、"其他收入〞等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記"伙食收入〞及"其他收入〞科目，貸記本科目；將"伙食支出〞、"其他支出〞等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記"伙食支出〞、"其他支出〞等科目。3.本科目貸方余額為當(dāng)期實現(xiàn)的結(jié)余數(shù)。4.學(xué)期終了，學(xué)校食堂應(yīng)將當(dāng)年實現(xiàn)的結(jié)余數(shù)退還給學(xué)生，退還后本科目無余額。〔四〕收入類第401號科目伙食收入1.本科目核算學(xué)校食堂向?qū)W生或教師收取的伙食費收入。2.收到伙食費收入時，借記"銀行存款〞等科目，貸記本科目；退費時作相反的會計分錄。平時本科目貸方余額反映伙食收入累計數(shù)。3.學(xué)期完畢結(jié)賬時，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入"伙食結(jié)余〞科目，借記本科目，貸記"伙食結(jié)余〞科目，結(jié)賬后，本科目無余額。4.本科目應(yīng)按"學(xué)生伙食費收入〞、"伙食退費〞、"教師伙食費收入〞等設(shè)置明細(xì)賬進展核算。第413號科目其他收入1.本科目核算學(xué)校食堂除伙食收入以外的零星收入。如銀行利息收入、泔水變現(xiàn)收入等。2.取得收入時，借記"銀行存款〞等科目，貸記本科目。3.學(xué)期完畢結(jié)賬時，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入"伙食結(jié)余〞科目，借記本科目，貸記"伙食結(jié)余〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。〔五〕支出類第501號科目伙食支出1.本科目核算學(xué)校食堂為學(xué)生和教師提供效勞而發(fā)生的本錢性支出。2.伙食支出應(yīng)按以下科目進展明細(xì)核算：3.本科目可設(shè)如下二級明細(xì)：①糧食、②蔬菜、③調(diào)料、④食油、⑤肉食品、⑥水產(chǎn)品、⑦蛋奶類、⑧燃料、⑨其它材料。再設(shè)相應(yīng)三級明細(xì)，米、面、油、葷菜類、素菜類、電費、水費、燃料、配料、物價風(fēng)險準(zhǔn)備金、其他。4.發(fā)生伙食支出時，借記本科目，貸記"現(xiàn)金〞、"銀行存款〞等科目。5.學(xué)期完畢，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入"伙食結(jié)余〞科目，借記"伙食結(jié)余〞科目，貸記本科目。結(jié)賬后本科目無余額。第504號科目管理費用1.本科目核算學(xué)校食堂管理費和各項規(guī)定支出。主要包括食堂工作人員工資報酬支出〔職工工資、補助工資、福利費等〕、日常公用〔辦公、差旅、培訓(xùn)等〕支出、上交學(xué)校管理費、學(xué)校食堂加工過程中耗用的水、電、其他物料等支出、食堂設(shè)備折舊、低值易耗品攤銷及零星維修、食堂人員體檢、領(lǐng)取相關(guān)證照等支出。2.發(fā)生時，借記本科目，貸記"現(xiàn)金〞、"銀行存款〞、"其他應(yīng)付款〞、"累計折舊〞、"低值易耗品〞等科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記"結(jié)余〞科目，貸記本科目。本科目年末無余額。3.本科目可按支出類別進展明細(xì)核算。第505號科目其他支出1.本科目核算學(xué)校食堂為提供后勤效勞發(fā)生的本錢性支出以外的其他支出。2.其他支出一般應(yīng)按以下工程進展明細(xì)核算：效勞人員勞務(wù)承包支出、修繕費、設(shè)備購置費等。3.發(fā)生各項支出時，借記本科目，貸記"銀行存款〞或有關(guān)科目。4.學(xué)期末應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入"伙食結(jié)余〞科目，借記"伙食結(jié)余〞，貸記本科目，結(jié)賬后本科目無余額。5.本科目應(yīng)按支出的工程類別設(shè)置明細(xì)賬進展核算。第三局部賬簿賬簿名稱記錄人依據(jù)核對依據(jù)庫存明細(xì)賬保管員入庫單、出庫單會計庫存材料金額賬及實物數(shù)現(xiàn)金日記賬出納收付款憑證庫存現(xiàn)金銀行存款日記賬出納收付款憑證銀行對賬單收入、支出、往來明細(xì)賬會計記賬憑證記賬憑證、總賬總賬會計記賬憑證或科目匯總表明細(xì)賬第四局部會計報表1.學(xué)校食堂會計報表是反映學(xué)校食堂在一定期限的財務(wù)狀況和收支情況的書面文件，是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和上級有關(guān)部門了解食堂經(jīng)營情況、指導(dǎo)后勤工作的重要資料，會計必須按照主管部門規(guī)定的統(tǒng)一表式認(rèn)真做好會計報表的編制工作。主要有資產(chǎn)負(fù)債表、伙食收入、支出明細(xì)表等。2.學(xué)校食堂會計報表應(yīng)按月編制。學(xué)校食堂資產(chǎn)負(fù)債表單位名稱：年月日金額單位：元資產(chǎn)類年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債類年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類現(xiàn)金借入款項銀行存款應(yīng)付賬款其他應(yīng)收款預(yù)收伙食費庫存物資其他應(yīng)付款固定資產(chǎn)低值易耗品負(fù)債合計三、凈資產(chǎn)類固定基金專用基金結(jié)余資產(chǎn)合計凈資產(chǎn)合計五、支出類四、收入類伙食支出伙食收入管理費用學(xué)校補助收入其他支出財政補助收入其他收入支出合計收入合計總計總計食堂負(fù)責(zé)人：食堂會計：學(xué)校食堂收支盈虧表編制單位：年月日單位：元工程名稱本月數(shù)累計數(shù)一、上期結(jié)轉(zhuǎn)二、收入〔一〕伙食收入1、教師伙食收入2、學(xué)生伙食收入3、職工就餐收入4、客餐收入〔二〕學(xué)校補助收入〔三〕財政補助收入〔四〕其他收入1、利息收入2、其他收入三、支出〔一〕伙食支出1、糧食支出2、蔬菜支出3、調(diào)料支出4、食油支出5、肉食品支出6、水產(chǎn)品支出7、蛋奶類支出8、燃料支出9、其它材料支出〔二〕管理費用1、職工工資2、社會保障費3、辦公費支出4、差旅費支出5、培訓(xùn)費支出6、水電費支出7、上交管理費用8、維修費支出9、福利支出10、設(shè)備折舊費11、低值易耗品攤銷12、其他支出〔三〕其他支出1、購卡本錢2、非正常損失3、其他雜項支出四、收支結(jié)余食堂負(fù)責(zé)人：食堂會計：編制時一式三份，一份會計留存，一份送總務(wù)主任用于公布賬目，一份報送學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)。有關(guān)單據(jù)格式采購單供給單位：年月日編號：品名數(shù)量單價金額備注合計金額大寫：￥：本單一式四聯(lián)附件張數(shù)：購菜人：驗收人：根據(jù)目前大多數(shù)食堂購菜時欠款及售菜人當(dāng)時不開具發(fā)票現(xiàn)象，為正確標(biāo)準(zhǔn)核算食堂的盈虧情況，購菜人可先填制采購單，憑采購單進展驗收。購菜單一式四聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為驗收人留存聯(lián)，第三聯(lián)交會計作為入賬依據(jù)，第四聯(lián)先由購菜經(jīng)手人保存，待開具發(fā)票后作為發(fā)票附件報銷。入庫單供給單位：年月日編號：材料類別名稱計量單位數(shù)量單價金額備注本單一式三聯(lián)記賬：收料人：購料人：購貨人將購入的伙食材料連同發(fā)貨票一并交材料保管員進展驗收入庫，保管員填寫入庫單，一式三份。一份保管員憑此記庫存物資數(shù)量金額明細(xì)賬，一份附發(fā)票后到出納處報銷入賬，一份留存。出庫單領(lǐng)用部門：年月日編號：材料類別名稱計量單位數(shù)量單價金額備注請領(lǐng)實領(lǐng)本單一式三聯(lián)記賬人：廚房負(fù)責(zé)人：發(fā)料人：領(lǐng)料人：出庫單應(yīng)由廚房負(fù)責(zé)人填寫，一式三份，交領(lǐng)料人去倉庫領(lǐng)料。一份領(lǐng)料人帶回作為物資進入食堂的依據(jù)，一份保管憑以記賬，保管員按物資分類定期匯總，做好"發(fā)出物資匯總表〞，并報會計處進展記賬。物資盤存表盤點單位：年月日單位：元科目單位賬面數(shù)量實有數(shù)量差異數(shù)量單