營改增 培訓(xùn)課件

2016/05/26

營業(yè)稅改征增值稅

財務(wù)部

1一、“營改增”簡介二、“營改增”對我公司的影響三、“營改增”后的發(fā)票樣式四、取得“營改增”專票2一、“營改增”的簡介—“營改增”的原因3一、“營改增”的簡介—“營改增”的歷程2016年5月1日新增建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)

全面推開“營改增”試點5一、“營改增”的簡介—稅率附注：部分不動產(chǎn)銷售和租賃行為的征收率為5%，

小規(guī)模納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為的征收率為3%。納稅人應(yīng)稅行為具體范圍增值稅稅率小規(guī)模納稅人包括原增值稅納稅人和營改增納稅人，從事貨物銷售，提供增值稅加工，修理修配勞務(wù)，以及營改增各項應(yīng)稅服務(wù)。征收率3%原增值稅一般納稅人銷售或者進口貨物（另有列舉的貨物除外）；提供加工、修理修配勞務(wù)17%出口貨物0%1、年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元為小規(guī)模納稅人。2、小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票，但是可以向稅務(wù)局申請代開，稅率為3%。6一、“營改增”的簡介—一般納稅人資格證明自已能收取增值稅專用發(fā)票三證合一后，稅務(wù)局不再加蓋“增值稅一般納稅人”的印章可以根據(jù)稅號，自行登錄國稅系統(tǒng)查詢“納稅人資格”。7一、“營改增”的簡介—“營改增”的稅率8一、“營改增”的簡介—“營改增”的稅率10三、“營改增”后的發(fā)票——發(fā)票報銷根據(jù)江蘇省國稅局《營改增試點發(fā)票票種銜接方案》，本次營改增納稅人統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、普通發(fā)票?！渲校浩胀òl(fā)票包括通用定額發(fā)票、通用機打卷式發(fā)票、通用機打發(fā)票、門票?！獓悪C關(guān)不再對營改增試點納稅人分行業(yè)設(shè)置票種。12三、“營改增”后的發(fā)票——發(fā)票報銷問題通用定額發(fā)票票樣——通用定額發(fā)票的適用對象不分經(jīng)營行業(yè)和規(guī)模，所有納稅人可根據(jù)需要領(lǐng)用通用定額發(fā)票。14三、“營改增”后的發(fā)票——發(fā)票報銷問題通用機打卷式發(fā)票——國稅通用機打卷式發(fā)票的長度均為127MM，寬度分別有57MM、76MM、82MM三種規(guī)格。15三、“營改增”后的發(fā)票——發(fā)票報銷問題通用機打卷式發(fā)票票樣——通用機打卷式發(fā)票的適用對象使用具備開具卷式發(fā)票功能收銀機的納稅人可領(lǐng)用通用機打卷式發(fā)票。16三、“營改增”后公司面臨的問題——發(fā)票報銷問題通用機打發(fā)票——國稅機關(guān)可供營改增納稅人使用的通用機打發(fā)票有3種，規(guī)格分別是：190mm×101.6mm（票種代碼801）210mm×139.7mm（票種代碼802）82mm×101.6mm（票種代碼814）17三、“營改增”后公司面臨的問題——發(fā)票報銷問題通用機打發(fā)票票樣——通用機打發(fā)票的適用對象月不含稅銷售額不超過3萬元或季不含稅銷售額不超過9萬元的小規(guī)模納稅人18三、“營改增”后公司面臨的問題——發(fā)票報銷問題門票國稅門票種類根據(jù)納稅人需求設(shè)置，與地稅一致。門票是一種特殊的定額發(fā)票，可根據(jù)納稅人個性化需求定制票面規(guī)格式樣，并印有景點單位名稱。國稅門票與原地稅門票基本一致，主要區(qū)別是：國稅門票套印國稅機關(guān)發(fā)票監(jiān)制章，發(fā)票代碼首位數(shù)字為“1”。20三、“營改增”后的發(fā)票——國地稅發(fā)票對照表原地稅票種適用對象現(xiàn)國稅票種通用定額發(fā)票所有納稅人通用定額發(fā)票定額門票需要使用門票的納稅人定額門票通用機打卷式發(fā)票收銀機具備開具卷式發(fā)票功能的納稅人通用機打卷式發(fā)票21三、“營改增”后的發(fā)票——國地稅發(fā)票對照表原地稅票種適用對象現(xiàn)國稅票種醫(yī)療門診費用專用發(fā)票、銷售不動產(chǎn)發(fā)票、建筑業(yè)發(fā)票、其他發(fā)票增值稅一般納稅人增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票月不含稅銷售額超過3萬元或季不含稅銷售額超過9萬元的小規(guī)模納稅人增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票月不含稅銷售額不超過3萬元或季不含稅銷售額不超過9萬元的小規(guī)模納稅人通用定額發(fā)票、通用機打發(fā)票23三、“營改增”后的發(fā)票——發(fā)票過渡期領(lǐng)取的國稅發(fā)票必須從5月1日起方可開具?！?016年5月1日至6月30日為營改增納稅人發(fā)票使用過渡期。在過渡期內(nèi)，可繼續(xù)通過地稅開票系統(tǒng)開具地稅發(fā)票，地稅發(fā)票用完后，納稅人應(yīng)向國稅部門申領(lǐng)發(fā)票，并通過國稅相關(guān)系統(tǒng)開具。——2016年7月1日起，全部使用國稅發(fā)票。對印有本單位名稱的地稅發(fā)票，有特殊情況的，可適當(dāng)延期使用至2016年8月31日。24三、“營改增”后的發(fā)票——差旅費報銷不可抵扣可抵扣稅額（取得二聯(lián)發(fā)票一聯(lián)抵扣聯(lián)一聯(lián)發(fā)票聯(lián)）不可抵扣稅額（取得一聯(lián)發(fā)票發(fā)票聯(lián)）可以抵扣稅額開具增值稅專用發(fā)票稅率6%（小規(guī)模納稅人，稅率3%）舉例舉例舉例26三、“營改增”后的發(fā)票——差旅費報銷不可抵扣不可抵扣根據(jù)公司出差規(guī)定的補貼標(biāo)準(zhǔn)自行填寫，不需發(fā)票。國稅監(jiān)制章27四、取得“營改增”增值稅專用發(fā)票合規(guī)的增值稅專用發(fā)票1、項目齊全、與實際交易相符2、字跡清楚、不壓線、不錯格3、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章4、按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收！抵扣期限

取得的增值稅專用發(fā)票，