2022年初級會計學培訓課件(共22張PPT)

初級會計學第一節(jié)編表前準備工作的意義和內容第二節(jié)期末賬項調整第四節(jié)財產清查第八章編制報表前的準備工作第三節(jié)對賬和結賬第五節(jié)工作底稿借：營業(yè)外支出--非常損失如應付金融機構的借款利息等(3)企業(yè)已記作銀行存款增加，而銀行尚未辦妥入賬手續(xù)的款項，如企業(yè)存入的轉賬支票。(1)銀行已記作企業(yè)的存款增加，而企業(yè)尚未收到收款通知，因而尚未記賬的款項，如托收貨款、存款利息等。結賬就是在把一定時期(月份、季度、年度)內所發(fā)生的經濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，結算各賬簿的本期發(fā)生額和期末余額的工作。借：待處理財產損溢”科目按照清查對象的范圍分類第八章編制報表前的準備工作借：待處理財產損溢”科目（二）銀行存款的清查1、結賬前，將屬于本期內發(fā)生的各項經濟業(yè)務和應屬于本期的收入和本期受益的費用全部登記入賬。第一節(jié)編表前準備工作的意義和內容

一、編表前準備工作的意義二、編表前準備工作的內容1、期末賬項調整2、全面清查財產3、編制工作底稿4、對賬5、結賬

第二節(jié)期末賬項調整

一、應計收入調整屬于本期收入、尚未收到款項的賬項調整如應收金融機構的存款利息、應收銷貨款等對于存款利息采取按期估算計入“財務費用”科目（為了簡化核算不設置“財務費用”科目）。借：應收利息貸：財務費用對于應收銷貨款通過“應收賬款”科目核算。借：應收賬款貸：營業(yè)收入工作底稿：將一定會計期間核算所得到的會計資料匯集到一起，為最終取得一定的會計信息而進行調整、試算、分析的表式。2、進行賬項調整并填工作底稿的相應欄內本期已收款，而不屬于或不完全屬于本期收入款項的賬項調整1、結賬前，將屬于本期內發(fā)生的各項經濟業(yè)務和應屬于本期的收入和本期受益的費用全部登記入賬。本期已付款，而不屬于或不完全屬于本期費用款項的賬項調整借：庫存商品貸：庫存商品借：待處理財產損溢”科目按照清查對象的范圍分類貸：待處理財產損溢(3)企業(yè)已記作銀行存款增加，而銀行尚未辦妥入賬手續(xù)的款項，如企業(yè)存入的轉賬支票。借：其他應收款第八章編制報表前的準備工作貸：待處理財產損溢2、結賬時，應結出各個科目的期末余額。二、應計費用調整屬于本期費用、尚未支付款項的賬項調整如應付金融機構的借款利息等對于借款利息采取按期預提的辦法核算（為了簡化核算不設置“財務費用”科目）。借：財務費用貸：預提費用如預付的保險費、報刊費、修理費等等貸：待處理財產損溢1、結賬前，將屬于本期內發(fā)生的各項經濟業(yè)務和應屬于本期的收入和本期受益的費用全部登記入賬。按照清查對象的范圍分類第八章編制報表前的準備工作對于預收款項通過“預收賬款“科目核算。2、結賬時，應結出各個科目的期末余額。1、結賬前，將屬于本期內發(fā)生的各項經濟業(yè)務和應屬于本期的收入和本期受益的費用全部登記入賬。按照清查對象的范圍分類(1)銀行已記作企業(yè)的存款增加，而企業(yè)尚未收到收款通知，因而尚未記賬的款項，如托收貨款、存款利息等。借：管理費用（或其他科目）借：管理費用（或其他科目）對賬是指會計核算中，對賬簿記錄所進行的核對工作。三、收入分攤調整本期已收款，而不屬于或不完全屬于本期收入款項的賬項調整如預收的租金收入對于預收款項通過“預收賬款“科目核算。借：銀行存款貸：預收賬款借：預收賬款貸：營業(yè)收入（或其他科目）四、費用分攤調整本期已付款，而不屬于或不完全屬于本期費用款項的賬項調整如預付的保險費、報刊費、修理費等等對于預付款項通過“待攤費用“科目核算。借：待攤費用貸：銀行存款借：管理費用（或其他科目）貸：待攤費用第三節(jié)對賬和結賬對賬是指會計核算中，對賬簿記錄所進行的核對工作。對賬的內容：賬證核對賬賬核對賬實核對結賬就是在把一定時期(月份、季度、年度)內所發(fā)生的經濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，結算各賬簿的本期發(fā)生額和期末余額的工作。結賬的內容：1、結賬前，將屬于本期內發(fā)生的各項經濟業(yè)務和應屬于本期的收入和本期受益的費用全部登記入賬。2、結賬時，應結出各個科目的期末余額。第四節(jié)財產清查一、財產清查的意義財產清查：是通過對各項財產物資進行盤點和核對，確定實存數(shù)，查明實存數(shù)與其賬存數(shù)是否相符的一種專門方法。二、財產清查的分類

全面清查按照清查對象的范圍分類局部清查按照清查的時間分類不定期清查定期清查財產清查分類三、財產清查的方法1、清查財產物資實存數(shù)的方法實地盤點法技術推算法2、清查財產物資金額的方法賬面價值法評估確認法協(xié)商議價法查詢核實法四、財產清查結果的賬務處理發(fā)生額：發(fā)生的待處理財產盤虧或毀損數(shù)以及批準轉銷的待處理財產盤盈數(shù)發(fā)生額：發(fā)生的待處理財產數(shù)以及盤盈批準轉銷的待處理財產盤虧或毀損數(shù)結余額：尚未批準處理的盤虧或毀損與盤盈的差額待處理財產損溢結余額：尚未批準處理的盤盈與盤虧或毀損的差額（一）存貨清查結果的賬務處理。

賬實不符記入“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”批準之前批準之后作不同處理▲盤盈的存貨未查明原因之前借：庫存商品貸：待處理財產損溢

查明原因、批準處理之后借：待處理財產損溢貸：管理費用

▲盤虧毀損的存貨未查明原因之前借：待處理財產損溢”科目貸：庫存商品

查明原因、得到有關部門批準處理后可以收回的保險賠償和過失人賠償借：其他應收款貸：待處理財產損溢

屬于非常損失的部分借：營業(yè)外支出--非常損失貸：待處理財產損溢屬于一般經營損失的部分借：管理費用貸：待處理財產損溢（二）銀行存款的清查

1、核對賬目2、未達賬項處理

1、核對賬目總帳日記帳帳帳核對不符錯帳更正核對不符銀行存款余額調整表銀行對帳單2、未達賬項處理

未達賬項，是指在企業(yè)和銀行之間，由于憑證傳遞上的時間差，造成一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的賬款。

未達賬款分為以下四種情況：(1)銀行已記作企業(yè)的存款增加，而企業(yè)尚未收到收款通知，因而尚未記賬的款項，如托收貨款、存款利息等。(2)銀行已記作企業(yè)存款減少，而企業(yè)尚未收到付款通知，因而尚未記賬的款項，如銀行代企業(yè)支付公用事業(yè)費、向企業(yè)收取的借款利息等。(3)企業(yè)已記作銀行存款增加，而銀行尚未辦妥入賬手續(xù)的款項，如企業(yè)存入的轉賬支票。(4)企業(yè)已記銀行存款減少，而銀行尚未支付的款項，如企業(yè)已開出的轉賬支票，對方尚未到銀行辦理轉賬手續(xù)的款項等。企業(yè)銀行存款帳面余額銀行對帳單余額=銀行已收企業(yè)未收事項企業(yè)已收銀行未收事項銀行已付企業(yè)未付事項企業(yè)已付銀行未付事項+--+企業(yè)銀行存款帳面余額（調整后）銀行對帳單余額（調整后）=第