稅收征管法及實施細則

本總則稅務管理征收稅務檢查附則主要內容總則目的適用范圍法定原則、扣繳義務人的含義征管范圍信息化建設宣傳稅法的義務、扣繳義務人的權利關于稅務隊伍建設監(jiān)督制約機制職能分離制度回避制度稅務制度

的范圍適用范圍《征管法》第二條：凡依法由征收的各種

的征收管理，均適用本法?！秾嵤┘殑t》第二條：凡依法由收的各種

的征收管理，均適用征征管征管法及本細則沒有規(guī)定法律、行政

的規(guī)法及本細則；的，依照其他有關定執(zhí)行。、扣繳義務人的含義法律、行政

規(guī)定負有納稅義務的單位和個人為

。法律、行政

規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳義務的單位和個人為扣繳義務人。、扣繳義務人必須依照法律、行政的規(guī)定繳納

、代扣代繳、代收代繳。、扣繳義務人的權利知悉權請求

權依法申請減免退稅權司法救濟權權是指各級規(guī)定設立的范圍《征管法》第十四條：本法所稱

稅務局、稅務分局、稅務所和按照的并向社會公告的稅務機構?！秾嵤┘殑t》第九條：征管法第十四條所稱按照規(guī)定設立的并向社會公告的稅務機構，是指省以下稅務局的稽查局?；榫謱Ｋ就刀?、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅的查處。國家稅務

應當明確劃分稅務局和稽查局的職責，避免職責交叉。注意：區(qū)分行政

主體和行政處罰主體稅務管理稅務登記賬簿憑證管理納稅申報稅務登記稅務登記的類型設立稅務登記變更稅務登記注銷稅務登記扣繳

登記停復業(yè)登記外出報險登記戶管理或稅務登記的管理基本管理要求－－同一代碼，信息共享稅務登記證件的使用要求應持證辦理稅務事項稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、者實行定期驗證和換證制度證件

公開懸掛，接受檢查遺失

報告，登報

作廢應

報告全部賬戶賬號賬簿憑證管理賬簿憑證設置要求、扣繳義務人按規(guī)定設置賬簿對生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的設置賬簿的要求對計算機輸出會計資料的處理、變造、擅自銷毀賬賬簿憑證的管理要求使用中文記賬備案管理按規(guī)定保管，不得簿、憑證等資料管理的主管機關是的印制管理安裝使用稅控裝置納稅申報按期如實申報期限的理解以申報數(shù)據(jù)為準申報方式上門申報郵寄申報數(shù)據(jù)電文申報其他核定稅額預繳延期申報延期申報的條件經(jīng)

核準按上期實際繳納或其他要求?

在納稅期內沒有應納

的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。征收征收的基本原則征收的基本制度保證征收的特殊措施征收的基本原則––是征稅惟一行政主體原則征收的法定原則優(yōu)先原則優(yōu)先于無擔保債權發(fā)生欠稅

的，

優(yōu)先于抵押權、質權和留置權征收–

優(yōu)先于罰款、沒收違法所得必須開具完稅憑證原則、滯納金、罰款

由上繳國庫原則無擔保債權是指債權人所擁有的債權是定任何擔保的普通債權。人未對其

設人或第三人人不履行

時，債權人對履行的，有依法將其折價或變賣并優(yōu)先抵押權是指

提供的擔保

受償?shù)臋嗬?。質權是指合同當事人一方（人）或第三人，將自己的動產(chǎn)或特定的

權利憑證等交付對方占有，用該動產(chǎn)或權利保證履行合同義務的擔保。當

人不履行時，債折價或拍賣、變賣并優(yōu)先受償?shù)臋鄼嗳丝梢婪ㄒ栽撡|押利。留置權是指按照合同約定一方占有對方，當對方不按合同給付應付款項超過一定期限時，占有人享有留置該，并依法將折價或變賣優(yōu)先受償?shù)臋嗬?。征收的基本制度代扣、代?/p>

制度延期納稅制度減免稅制度核定征稅關聯(lián)企業(yè)

調整制度承包、承租經(jīng)營的納稅規(guī)定委托代征制度退還和追征制度代扣、代收制度代扣、代收

的含義基本要求義扣繳義務人必須依法履行代扣、代收務不得

依法的代扣、代收

行為有義務付給扣繳義務人代扣、代收手續(xù)費延期納稅制度期限的含義延期納稅的條件－－特殊延期納稅的

－－省級稅務局延期最長期限不超過3個月注意延期申報不等于延期納稅延期納稅不適用于扣繳義務人減免稅制度依法

申請減稅免稅批減稅、免稅的申請須經(jīng)法定的減免稅準機關違法作出的減免稅決定，

不得執(zhí)行并上報核定征稅核定應納稅額的情形依照法律、行政依照法律、行政的規(guī)定可以不設置賬簿的的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的雖設置賬簿，但賬目

或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)責令限期申報，逾期仍不申報的申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的核定應納稅額的方法參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的

的稅負水平核定按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定、動力等推算或者測按照耗用的原材料、算核定按照其他合理方法核定關聯(lián)企業(yè)調整制度關聯(lián)企業(yè)的含義關聯(lián)企業(yè)的

管理規(guī)定關聯(lián)企業(yè)轉讓定價的情形關聯(lián)企業(yè)轉讓定價的調整方法關聯(lián)企業(yè)轉讓定價的調整時效關聯(lián)企業(yè)的含義關聯(lián)企業(yè)是指有下列關系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織：–在

、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系–直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制–在利益上具有相關聯(lián)的其他關系關聯(lián)企業(yè)的

管理規(guī)定按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用。實行預約定價關聯(lián)企業(yè)轉讓定價的情形購銷業(yè)務未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來作價融通所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關聯(lián)關系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務的正常利率提供勞務，未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來收取或者支付勞務費用轉讓

、提供

使用權等業(yè)務往來，未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來作價或者收取、支

用未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來作價的其他情形關聯(lián)企業(yè)轉讓定價的調整方法按照獨立企業(yè)之間進行相同或者類似業(yè)務活動的價格；（可比非受控價格法）按照再銷售給無關聯(lián)關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平；（價格法）按照成本加合理的費用和利潤；（成本加價法）按照其他合理的方法關聯(lián)企業(yè)轉讓定價的調整時效與其關聯(lián)企業(yè)未按獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來支付價款、費用的，

自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起3年內進行調整；特殊情況的，可以自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起10年內進行調整。承包、承租經(jīng)營的納稅規(guī)定承包、承租人應依法納稅，接受稅務管理發(fā)包或出租人應自發(fā)包或出租之日起30內向主管

報告；不報告的，承擔納稅連帶責任委托代征制度代征零委托代征原則有利于

控管和方便納稅委托代征的范圍可以按照國家的有關規(guī)定委托有關單位和星分散和異地繳納的委托代征的要求不能委托個人代征必須發(fā)給委托代征。。的名義依法征收，

不得；納稅以人

的，應及

告注意：委托代征與代扣代收。的區(qū)別！退還和追征制度退還制度發(fā)現(xiàn)后立即退還發(fā)現(xiàn)后申請退還退稅方式（直接退還、先抵后退）追征制度責任造成少繳的追征

計算錯誤造成少繳的追征偷稅、抗稅、騙稅的追征注意：

追征期與行政處罰時效的區(qū)別保證征收的特殊措施滯納金征收制度欠稅清繳制度保全措施強制執(zhí)行措施滯納金征收制度加收比例：萬分之五滯納時間的確定起算時間：

繳納期限屆滿的次日截止時間：實際繳納之日止特殊時限的確定期限的最后一日為法定休假日的處理處理期限內連續(xù)3日以上休計算方法應納滯納金=滯納×滯納天數(shù)×萬分之五欠稅清繳制度離境清稅制度企業(yè)重組的欠稅清繳制度的報告義務大額欠稅處分欠稅公告制度信息披露制度對欠稅人行使代位權、撤銷權離境清稅制度適用條件一是需要的

在位

在其法定代表人前有欠稅，或單前有欠稅；二是欠繳的或者欠稅單位的法定代表人在前，不能依法結清應納

、滯納金，并且又不能提供納稅擔保的。一是前提條件，二件是必要條件企業(yè)重組的欠稅清繳制度改制

應先向合并的，由合并后的分立的，分立后的通報繼續(xù)履行負連帶責任數(shù)額在5大額欠稅處分

的報告義務“大額欠稅”是指欠繳萬元以上的“

”是指不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)欠稅公告制度公告機關：縣以上公告內容：欠稅情況公告形式：在辦稅場所或上定期公告公告時間：企業(yè)、單位欠稅的，每季度公告一次；次；對戶和其他個人欠稅的，每半年公告一戶欠稅的，隨時公告權人說明其欠稅信息披露制度欠稅人應當向抵押權情況提供有抵押權

權人可以請求關的欠稅情況。行使代位權的條件欠稅人怠于行使到期債權對國家

造成損害注意：兩個條件必須同時具備必須符合《合同法》第七十三條的規(guī)定行使撤銷權的條件欠稅人放棄到期的債權，造成國家欠稅人無償轉讓

，造成國家欠稅人以明顯不合理的低價轉讓的損害的損害，且受讓人知道該情形，造成國家

的損害注意：具備上述三個條件之一即可必須符合《合同法》第七十四條的規(guī)定行使代位權、撤銷權應注意的問題保全措施簡易一般保全保全保全檢查中的小結適用對象簡易保全程序核定稅額責令繳納扣押商品、貨物限期納稅納稅解除扣押轉入強制執(zhí)行簡易稅收保全適用對象一般保全程序責令提前清稅責成提供擔保報經(jīng)批準保全納稅解除保全轉入強制執(zhí)行—般稅收保全適用范圍適用條件報經(jīng)批準保全期限注意：與一般保全的區(qū)別檢查中的稅收保全小結：涉及的相關法條：37條、38條、55條適用的對象有所區(qū)別，但對非從事生產(chǎn)經(jīng)營的、扣繳義務人以及其他稅務當事人（如納稅擔保人）不能采取

保全措施適用程序不同

保全措施執(zhí)行物的數(shù)量界限:包括應納稅款、滯納金、保全費用，不包括罰款。強制執(zhí)行措施征收中的檢查的強制執(zhí)行措施強制執(zhí)行措施征收和檢查中的

強制執(zhí)行措施稅務行政處罰的強制執(zhí)行小結征收中的強制執(zhí)行措施適用對象適用程序強制執(zhí)行措施的內容滯納金可同時強制執(zhí)行注意：按照本條規(guī)定，扣押、性，即扣押、

后，不再給、拍賣或者變賣等行為具有連續(xù)自動履行納稅義務的期間。檢查的

強制執(zhí)行措施適用對象從事生產(chǎn)經(jīng)營的適用條件對以前納稅期情況檢查報經(jīng)批準按照征管

定的批準權限征收和檢查中的強制執(zhí)行措施、扣繳義務人適用對象–從事生產(chǎn)經(jīng)營的適用程序–按照征管法40條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施稅務行政處罰的強制執(zhí)行適用對象當事人適用條件一是逾期不申請行政復議二是逾期不向三是逾期不履行決定注意：須同時滿足以上三個條件可以采取征管法第四十條規(guī)定的強制執(zhí)行措施小結：涉及的相關法條–保全后依法轉入強制執(zhí)行：37條、38條、55條–直接依法實施強制執(zhí)行：40條、68條、55條、88條區(qū)分一般實施扣押、保全與一般強制執(zhí)行時應注意的問題采取

保全和強制執(zhí)行時應注意的問題一般保全與一般強制執(zhí)行的區(qū)別項目保全措施強制執(zhí)行措施適用對象不同從事生產(chǎn)經(jīng)營的從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人采用不同存款通知凍結通知扣繳商品、貨物、其他扣押、扣押、賣、變賣，依法拍達到的目的不同僅限制對處分的所發(fā)生轉移扣押、

時應注意的問題執(zhí)行，通知被執(zhí)行人開兩名以上扣押開收據(jù)，價值計算整體扣押、、拍賣權屬證明，協(xié)助執(zhí)行指定保管，允許使用拍賣、變賣抵稅順序采取

保全措施和強制執(zhí)行措施應注意的問題個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品，不在保全、強制措施的范圍之內共同居住生活的配偶扶養(yǎng)的其他親–個人所扶養(yǎng)家屬，是指與、直系親屬以及無生活來源并由屬–機動車輛、金銀首飾、古玩字畫、豪華住宅或者一處以上的住房不屬于個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品–對單價5000元以下的其他生活用品，不采取保全措施和強制執(zhí)行措施采取定的保全、強制措施的權力，不得由法以外的單位和個人行使采取

保全、強制措施有違法行為，使損失的，、納稅擔保人的合法權益應當承擔賠償責任–“損失”，是指因稅人的合法利益的責任，使納的直接損失稅務檢查稅務檢查權稅務檢查中的義務稅務違法

的取證稅務檢查權查賬權場地檢查權責成提供資料權詢問權交通要道郵政企業(yè)查證權查詢存款賬戶權查賬權通常在業(yè)務場所內查賬必要時可調回以前年度會計資料檢查特殊情況下可調回當年會計資料檢查–涉及檢查的；違法行為情節(jié)嚴重的；––簿等及其他當事人可能

、藏匿、轉移賬資料的；–認為其他需要調回檢查的情況場地檢查權注意：生產(chǎn)經(jīng)營地或貨物存放地與生活住宅地合用的，必須提請司法機關協(xié)助。責成提供資料權責成提供資料應與納稅或扣稅有關開付收據(jù)或詢問權詢問內容與納稅或扣稅有關一問一記作好詢問筆錄交通要道和郵政企業(yè)的查證權不能檢查其托運、郵寄的應稅商品、貨物或其他

本身。不能上路檢查查詢存款賬戶權查詢存款賬戶適用對象適用條件手續(xù)完備查詢內容查詢儲蓄賬戶適用對象適用條件手續(xù)完備查詢內容注意：查詢獲取的資料，不得用于

以外的用途存款，包括獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)工商戶