（財務會計）會計教案

第六章流動資產(chǎn)第一節(jié)貨幣資金概述一、貨幣資金的含義感謝閱讀謝謝閱讀感謝閱讀謝謝閱讀在途貨幣資金等。二、貨幣資金的內(nèi)部控制感謝閱讀貨幣資金收入內(nèi)部控制、貨幣資金支出內(nèi)部控制和庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制三部分。謝謝閱讀第二節(jié)庫存現(xiàn)金的核算現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金，主要用于日常零星開支。一、庫存現(xiàn)金的核算憑證感謝閱讀感謝閱讀精品文檔放心下載人，要求其更正或補辦手續(xù)。出納人員根據(jù)收款憑證和付款憑證辦理現(xiàn)金的收付，并在憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖感謝閱讀付訖戳記。出納人員根據(jù)辦完收付款手續(xù)的收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬，之后將現(xiàn)金的收感謝閱讀感謝閱讀感謝閱讀從銀行提取現(xiàn)金的經(jīng)濟業(yè)務，只編制銀行存款付款憑證，不編制現(xiàn)金收款憑證。精品文檔放心下載二、庫存現(xiàn)金核算的賬務處理為了總括的反映和監(jiān)督企業(yè)庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應設置“現(xiàn)金”科目，感謝閱讀進行總分類核算?！艾F(xiàn)金”科目屬于資產(chǎn)類科目，用于核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，其借方登記企謝謝閱讀謝謝閱讀“現(xiàn)金科目可以根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證和銀行存款、付款憑證直接登記。如果企業(yè)日常現(xiàn)金謝謝閱讀謝謝閱讀算形式，根據(jù)科目匯總表或匯總收付款憑證定期或月終登記“現(xiàn)金”賬戶。謝謝閱讀精品文檔放心下載精品文檔放心下載謝謝閱讀合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存現(xiàn)金數(shù)相核對，做到賬實相符。謝謝閱讀感謝閱讀別人民幣和各種外幣設置現(xiàn)金日記賬。三、庫存現(xiàn)金的清查謝謝閱讀包括出納人員每日的清點核對和清查小組定期和不定期的清查。精品文檔放心下載謝謝閱讀金短款明細科目進行核算，待查明原因后再按規(guī)定轉(zhuǎn)賬。對無法查明原因感謝閱讀的現(xiàn)金長短款，經(jīng)主管人員批準后，可作為收入或費用處理。精品文檔放心下載第三節(jié)銀行存款的核算銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。精品文檔放心下載謝謝閱讀感謝閱讀謝謝閱讀通過銀行存款賬戶進行核算。一、銀行結(jié)算方式結(jié)算方式是指用一定的形式和條件來實現(xiàn)企業(yè)間或企業(yè)與其他單位和個人間貨幣收付的程謝謝閱讀序和方法。謝謝閱讀感謝閱讀程的結(jié)算形式。精品文檔放心下載謝謝閱讀方式，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。二、銀行存款核算的賬務處理為了總括地反映企業(yè)銀行存款的收支、結(jié)存情況，企業(yè)應設置“銀行存款感謝閱讀精品文檔放心下載感謝閱讀匯票存款等，在“其他貨幣資金”科目核算，不通過本科目核算。感謝閱讀精品文檔放心下載分別設置“銀行存款日記賬，進行銀行存款的序時核算。每日終了應結(jié)出銀行存款的結(jié)存精品文檔放心下載精品文檔放心下載感謝閱讀對。企業(yè)將款項存入銀行或收到銀行存款時，應根據(jù)銀行存款收款憑證及有關單據(jù)，借精品文檔放心下載記“銀行存款”科目，貸記有關科目；企業(yè)支出銀行存款時，根據(jù)銀行存款付款憑證及感謝閱讀有關單據(jù)，借記有關科目，貸記“銀行存款”科目。第四節(jié)其他貨幣資金的核算其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。謝謝閱讀感謝閱讀科目謝謝閱讀來集中核算?！捌渌泿刨Y金”科目屬于資產(chǎn)類科目，借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)，貸感謝閱讀方登記其他貨幣資金的減少數(shù)，期末借方余額反映其他貨幣資金的結(jié)余數(shù)額。在該科目下，感謝閱讀謝謝閱讀明細科目進行明細核算。第五節(jié)交易性金融資產(chǎn)一、概述感謝閱讀目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。二、交易性金融資產(chǎn)的核算的科目設置感謝閱讀性金融資產(chǎn)精品文檔放心下載“交易性金融資產(chǎn)謝謝閱讀謝謝閱讀精品文檔放心下載。謝謝閱讀“公允價值變動損益科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)中公允價值變動形成的應計入當期損益精品文檔放心下載感謝閱讀映出售交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動額。期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤。精品文檔放心下載“投資收益科目核算企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)取得的投資收益。借方反映投資收益轉(zhuǎn)入本謝謝閱讀謝謝閱讀息。結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。三、核算（一）交易性金融資產(chǎn)的取得（二）現(xiàn)金股利和利息（三）期末計量（四）處置第六節(jié)應收賬款一、應收賬款的核算內(nèi)容應收賬款是指企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務而形成的精品文檔放心下載債權。具體來說，應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務等原因，應向購貨單感謝閱讀位或接受勞務的單位收取的款項或代墊的運雜費。應收賬款的核算應首先解決其入賬金額和入賬時間兩個問題。謝謝閱讀1、應收賬款的入賬金額精品文檔放心下載精品文檔放心下載在商品、產(chǎn)品已經(jīng)交付，勞務已經(jīng)提供，合同已經(jīng)履行，銷售手續(xù)已經(jīng)完備時，確認應感謝閱讀收賬款的金額。2、應收賬款的入賬時間應收賬款的入賬時間一般應按交易發(fā)生日或銷售收入確認之時被確定為債權而予以入賬。感謝閱讀但結(jié)算方式不同，應收賬款的入賬時間也就有所不同。當采用托收承付和委托銀行收款感謝閱讀結(jié)算方式時，企業(yè)應在發(fā)出商品并向銀行辦妥托收手續(xù)后入賬；在采用匯兌結(jié)方式下，精品文檔放心下載企業(yè)應在發(fā)出商品時入賬。二、應收賬款核算的科目設置為了反映和監(jiān)督應收賬款的發(fā)生、收回等情況，企業(yè)應設置“應收賬款”科目?！皯崭兄x閱讀賬款”科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務等業(yè)務，應向購貨單位或接受勞務的感謝閱讀單位收取的款項和代墊的運雜費。該科目屬于資產(chǎn)類科目，其借方登記企業(yè)應收取的各種款項，貸方登記企業(yè)已收回或轉(zhuǎn)感謝閱讀作商業(yè)匯票結(jié)算方式的應收賬款，以及已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失。期末借方余額，反映企業(yè)尚感謝閱讀未收回的應收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預收的賬款?！皯召~款”科目應按感謝閱讀不同的購貨或接受勞務的單位或個人設置明細科目，以詳細反映和監(jiān)督企業(yè)應收的各種精品文檔放心下載款項的發(fā)生和回收情況。三、應收賬款核算的主要賬務處理1．應收銷貨款的賬務處理企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務時，按應收的全部款項(含增值稅)，借記“應收賬款”精品文檔放心下載科目；按不含增值稅的銷售收入，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”等科目；精品文檔放心下載按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)”科目。當企謝謝閱讀業(yè)收到款項時，應借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。精品文檔放心下載2．應收代墊包裝費、運雜費的賬務處理企業(yè)在銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務時，可能會為購貨或接受勞務的單位和個人代墊包裝謝謝閱讀費、運雜費。在這種情況下，應借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)精品文檔放心下載收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。精品文檔放心下載3．應收賬款轉(zhuǎn)為應收票據(jù)的賬務處理企業(yè)發(fā)生應收賬款后，購貨單位或接受勞務的單位和個人可能改用商業(yè)匯票方式結(jié)算。感謝閱讀在這種情況下，企業(yè)收到經(jīng)承兌的商業(yè)匯票時，應借記“應收票據(jù)”科目，貸記“應收謝謝閱讀賬款”科目。第二節(jié)壞賬的核算一、壞賬的概念所謂壞賬是指企業(yè)無法收回的應收賬款，由此而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。在市場經(jīng)精品文檔放心下載濟條件下，由于商業(yè)信用的存在，不可避免地會帶來壞賬損失。現(xiàn)行制度規(guī)定，確認壞謝謝閱讀賬損失應符合下列條件：（1精品文檔放心下載（2精品文檔放心下載但是，按照會計程序確認為壞賬的應收賬款，并不意味著企業(yè)放棄其法律上的追索權，精品文檔放心下載一旦重新收回，應及時入賬。二、壞帳損失核算的科目設置為了反映和監(jiān)督壞賬準備的提取、沖銷、結(jié)轉(zhuǎn)情況，企業(yè)應設置“壞賬準備”科目。該精品文檔放心下載”感謝閱讀的減項反映。該科目借方登記企業(yè)已發(fā)生的壞賬損失和沖回已多提的壞賬準備，貸方登精品文檔放心下載記企業(yè)按規(guī)定計提的壞賬準備及收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，期末貸方余額反映企業(yè)已經(jīng)提謝謝閱讀取而尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備數(shù)額。三、壞賬損失的賬務處理壞賬損失的核算一般有兩種方法：1．直接轉(zhuǎn)銷法謝謝閱讀在直接轉(zhuǎn)銷法下，企業(yè)不需設置“壞賬準備”科目。當壞賬損失實際發(fā)生時，直接按其損失金額借記“管理費用--壞賬損失”科目，同時沖感謝閱讀減已確認為壞賬的應收賬款，貸記“應收賬款”科目。如果已沖銷的應收賬款以后又收感謝閱讀回時，則應借記“應收賬款”科目，貸記“管理費用--壞賬損失”科目，以恢復企業(yè)債感謝閱讀權并沖減管理費用，然后借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目，以反映賬款精品文檔放心下載收回的情況。[例6]A公司的賬款為5000謝謝閱讀編制如下會計分錄：借：管理費用--壞賬損失5000貸：應收賬款--A公司5000如果已確認并轉(zhuǎn)銷的這部分壞賬損失以后又收回時，企業(yè)應編制如下會計分錄：謝謝閱讀借：應收賬款--A公司5000貸：管理費用--壞賬損失5000然后，編制如下會計分錄：借：銀行存款5000貸：應收賬款-A公司5000直接轉(zhuǎn)銷法的優(yōu)點是賬務處理簡單易懂；缺點是這種方法不符合權責發(fā)生制及收入與費謝謝閱讀用配比的會計原則，在轉(zhuǎn)銷壞賬損失的前期，對于壞賬的情況不做任何處理，從而忽視感謝閱讀感謝閱讀由于長年掛賬，虛增了企業(yè)的利潤，也虛增了資產(chǎn)負債表中應收賬款的可實現(xiàn)價值。謝謝閱讀2．備抵法備抵法按期估計壞賬損失并計入期間費用，形成壞賬準備。當某一應收賬款全部或部分感謝閱讀被確認為壞賬時，應根據(jù)其金額沖減壞賬準備，同時轉(zhuǎn)銷相應的應收賬款金額。采用備精品文檔放心下載抵法，企業(yè)需設置“壞賬準備”科目。企業(yè)計提壞賬準備時，借記“管理費用”科目，感謝閱讀貸記“壞賬準備”科目；實際發(fā)生壞賬時，借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”精品文檔放心下載”精品文檔放心下載科目，貸記“壞賬準備”科目，以恢復企業(yè)債權并沖回已轉(zhuǎn)銷的壞賬準備金額；然后，謝謝閱讀借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目，以反映賬款收回情況。精品文檔放心下載備抵法首先要按期估計壞賬損失。估計壞賬損失的方法主要有三種：應收賬款余額百分謝謝閱讀比法、賬齡分析法和銷貨百分比法。這里只介紹應收賬款余額百分比法。感謝閱讀應收賬款余額百分比法，是按應收賬款余額的百分比來估計壞賬損失的一種備抵法。采感謝閱讀用這一方法是根據(jù)會計期末應收賬款的余額乘以估計壞賬率即為當期應估計的壞賬損失，謝謝閱讀可據(jù)此提取壞賬準備。我國現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)計提壞賬準備的比例一般為期末應收賬款余額的0.3%-0.5%，精品文檔放心下載“壞賬準備”科目第一年按應收賬款余額的一定比例提取，以后年度均在“壞賬準備”精品文檔放心下載賬面余額的基礎上進行調(diào)整。[例7]某企業(yè)1996年估計壞帳損失為6000元，編制會計分錄如下：精品文檔放心下載借：管理費用--壞帳損失6000貸：壞帳準備60001997年確認某客戶的壞帳損失為4000元，編制如下會計分錄：感謝閱讀借：壞帳準備4000貸：應收賬款4000采用備抵法有以下優(yōu)點：(1)精品文檔放心下載慎性原則；(2)精品文檔放心下載使用者清楚地了解企業(yè)真實的財務狀況；(3)感謝閱讀提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。第三節(jié)應收票據(jù)的核算一、應收票據(jù)的核算內(nèi)容應收票據(jù)是指在采用商業(yè)匯票結(jié)算方式下，企業(yè)所持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。謝謝閱讀它實際上是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務而收到票據(jù)后形成的一種債權，屬于企業(yè)謝謝閱讀的流動資產(chǎn)。目前，我國所使用的商業(yè)匯票主要是不帶息票據(jù)。謝謝閱讀二、應收票據(jù)利息的計算由于應收票據(jù)有帶息與不帶息之分，所以對于不帶息票據(jù)，不存在計算利息的問題；對精品文檔放心下載于帶息票據(jù)，其利息的計算公式如下：應收票據(jù)到期應計利息＝應收票據(jù)面值×利率×時間36030天精品文檔放心下載計算(不論大月、小月、平月還是閏月)。日利率＝年利率÷360＝月利率÷30月利率＝年利率÷12一般而言，用百分號表示的利率，如無特別指明，均指年利率。精品文檔放心下載票據(jù)的時間有兩種表示方法：一種以日數(shù)表示，于若干天后到期。此時，到期日數(shù)按實際日歷天數(shù)，采用“算頭不算感謝閱讀尾”的方法計算。[例9]一張面值為3600010608月1感謝閱讀日，則其到期日為9月30日。8月1日至8月31日為31天(8月1日計入)；精品文檔放心下載9月1日至9月30日為29天(9月30日不計入)。精品文檔放心下載此票據(jù)到期后的應計利息為：36000×（10％÷360）×60元＝600元謝謝閱讀(如從3月15日至4月15日)，謝謝閱讀每月按30精品文檔放心下載日歷天數(shù)，采用“算頭不算尾”的方法計算。[例10]一張面值為3000012％、33月10謝謝閱讀日，則其到期日為6月10日。該票據(jù)到期后的應計利息為：感謝閱讀30000×（12％÷12）×3元＝900元1精品文檔放心下載月31日開出，3個月后到期，則其到期日為4月30日。精品文檔放心下載三、應收票據(jù)核算使用的主要科目為了反映和監(jiān)督企業(yè)應收票據(jù)的取得和收回情況，企業(yè)應設置“應收票據(jù)”科目。該科精品文檔放心下載目屬于資產(chǎn)類科目，核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。其借方登記企業(yè)因感謝閱讀銷售商品、產(chǎn)品而收到的經(jīng)承兌的商業(yè)匯票的面值，貸方登記到期收回或未到期向銀行精品文檔放心下載貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓的商業(yè)匯票的面值，期末余額在借方，反映尚未到期收回的應收票據(jù)的感謝閱讀面值和應計利息。企業(yè)還應在“應收票據(jù)”總賬下，按不同的票據(jù)種類進行明細分類核精品文檔放心下載精品文檔放心下載待應收票據(jù)到期，收清票款后，應在“應收票據(jù)登記簿”中逐筆注銷。精品文檔放心下載四、應收票據(jù)的主要賬務處理1、不帶息應收票據(jù)的賬務處理謝謝閱讀收票據(jù)等科目，精品文檔放心下載按專用發(fā)票上注明的增值稅額貸記“應交稅金--應交增值稅（銷項稅額）”科目。應收感謝閱讀票據(jù)到期收回賬款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收票據(jù)”科目。商業(yè)匯票到期感謝閱讀時，如果承兌人違約拒付或無力償還票款，收款企業(yè)應將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“應精品文檔放心下載收賬款”科目?，F(xiàn)舉例說明如下：[例11]甲公司5月20日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票上注明的產(chǎn)品銷售收感謝閱讀入為200003400精品文檔放心下載5月20323400謝謝閱讀制如下會計分錄：借：應收票據(jù)23400貸：主營業(yè)務收入20000應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)34003個月后，應收票據(jù)到期，收回票款23400元并存入銀行，編制會計分錄如下：感謝閱讀借：銀行存款23400貸：應收票據(jù)23400[例12]甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，貨款為30000元（不含增值稅），但尚未收到，感謝閱讀已辦妥托收手續(xù)，適用增值稅稅率為17％。甲公司應編制如下會計分錄：精品文檔放心下載借：應收賬款--乙公司35100貸：主營業(yè)務收入30000應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)51005日后，甲公司收到乙公司開來一張3個月的商業(yè)承兌匯票，面值為35100元，抵付產(chǎn)謝謝閱讀品貨款，編制會計分錄如下：借：應收票據(jù)35100貸：應收賬款--乙公司351003個月后，票據(jù)到期，收回票款35100元并存入銀行，編制會計分錄如下：謝謝閱讀借：銀行存款35100貸：應收票據(jù)35100如果該票據(jù)到期時，乙公司無力償還票款，甲公司應將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“應收精品文檔放心下載賬款”科目，編制會計分錄如下：借：應收賬款--乙公司35100貸：應收票據(jù)351002、帶息應收票據(jù)的核算帶息應收票據(jù)的到期價值等于票據(jù)的面值與票據(jù)到期應計利息之和。企業(yè)收到帶息應收感謝閱讀感謝閱讀他業(yè)務收入”，按專用發(fā)票上注明的增值稅額貸記“應交稅金--應交增值稅（銷項稅精品文檔放心下載額）”科目。帶息應收票據(jù)，應于中期期末或年度終了，按應收票據(jù)的票面價值和確定感謝閱讀感謝閱讀務費用”科目。精品文檔放心下載收票據(jù)”科目，按兩者的差額貸記“財務費用”科目。企業(yè)收到的帶息票據(jù)到期時，如感謝閱讀果承兌人無力償付或違約拒付票款，則企業(yè)應在收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收精品文檔放心下載款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明時，按到期票據(jù)的賬面價值轉(zhuǎn)入“應收賬款”謝謝閱讀科目，即按帶息票據(jù)到期時的賬面價值，借記“應收賬款”科目，貸記“應收票據(jù)”科感謝閱讀目。到期不能收回的帶息應收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應收賬款”科目核算后，中期期末或年度終謝謝閱讀了時不再計提利息。現(xiàn)舉例說明如下：[例13]甲公司于9月10日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票上注明產(chǎn)品銷售收精品文檔放心下載入為10000元，增值稅額為1700元。同日，甲公司收到乙公司開出的一張6個月到期、精品文檔放心下載年利率為10％、票面金額為11700元的商業(yè)承兌匯票。甲公司應編制如下會計分錄：精品文檔放心下載借：應收票據(jù)11700貸：主營業(yè)務收入10000應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)17006個月后，應收票據(jù)到期，甲公司收回票據(jù)本金和利息，存入銀行。感謝閱讀應收票據(jù)利息＝11700×10％×（6／12）元＝585元感謝閱讀甲公司應編制如下會計分錄：借：銀行存款12285貸：應收票據(jù)11700財務費用585如果票據(jù)到期時，乙公司無力償還票款，甲公司應編制如下會計分錄：精品文檔放心下載借：應收賬款12285貸：應收票據(jù)12285五、應收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓應收票據(jù)轉(zhuǎn)讓是指持票人因償還前欠貨款等原因，將未到期的商業(yè)匯票背書后轉(zhuǎn)讓給其精品文檔放心下載他單位或個人的業(yè)務活動。謝謝閱讀途物資”、“原材料”、等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應交稅金--應交感謝閱讀增值稅(進項稅額感謝閱讀借記或貸記“銀行存款”等科目。第四節(jié)預付賬款與其他應收款的核算一、預付賬款的核算預付賬款是企業(yè)按照購貨合同規(guī)定，預先支付給供貨單位的貨款，預付賬款與應收賬款感謝閱讀都屬企業(yè)的短期債權，但應收賬款是企業(yè)應收的銷貨款，即應向購貨單位收取的款項；精品文檔放心下載而預付賬款是企業(yè)的購貨款，是預先付給供貨方客戶的款項。因此，二者應當分別設置謝謝閱讀科目。1、核算使用的主要科目為了反映和監(jiān)督預付賬款的支出和結(jié)算情況，企業(yè)應設置“預付賬款”科目，以進行總謝謝閱讀謝謝閱讀“預付賬款精品文檔放心下載精品文檔放心下載期末余額如在借方，反映企業(yè)實際預付的款項；期末如為貸方余額，反映公司尚未補付感謝閱讀的款項。預付款項情況不多的公司，也可以將預付的款項直接記入“應付賬款”科目的感謝閱讀借方，不設本科目。2、預付賬款的主要賬務處理企業(yè)預付的款項，借記“預付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物資時，精品文檔放心下載根據(jù)發(fā)票賬單等列明應計入購入物資成本的金額，借記“原材料”、“庫存商品”等科感謝閱讀目，按專用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應交稅金--應交增值稅(進項稅額)”科目，按精品文檔放心下載應付金額，貸記“預付賬款”科目。補付的款項，借記“預付賬款”科目，貸記“銀行感謝閱讀存款”科目；退回多付的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“預付賬款”科目。感謝閱讀[例17]某企業(yè)定購一批原材料，向供貨方預付材料款共10000元，編制會計分錄如下：謝謝閱讀借：預付賬款10000貸：銀行存款10000200003400謝謝閱讀元，應補付13400元，編制會計分錄如下：借：原材料20000應交稅金--應交增值稅（進項稅額）3400貸：預付賬款23400補付的貨款：借：預付貨款13400貸：銀行存款13400二、其他應收款的核算其他應收款是指除應收賬款、應收票據(jù)和預付賬款以外，企業(yè)應收、暫付其他單位和個感謝閱讀人的各種款項。其他應收款包括的內(nèi)容主有：應收的各種罰款，應收出租包裝物押金，精品文檔放心下載應收、暫付上級單位屬單位的款項，應收的各種賠款，應向職工收取的各種墊付款撥給謝謝閱讀職能科室、車間、部門和職工的備用金等。1、核算使用的主要科目為了反映和監(jiān)督其他應收款的結(jié)算情況，企業(yè)應設置“其他應收款”科目，以進行總分精品文檔放心下載類核算?！捌渌麘湛睢笨颇繉儆谫Y產(chǎn)類科目，它核算企業(yè)除應收賬款、應收票據(jù)及預謝謝閱讀付賬款以外的其他各種應收、暫付款項。其借方登記企業(yè)所發(fā)生的應收未收的賠款、罰感謝閱讀款、租金，以及支付備用金等各種應收、暫付款項；貸方登記收回應收、暫付款項或單謝謝閱讀位、個人報銷預支款項；期末余額在借方，表示應收未收的各項其它應收款，并在編制