審計學概論課件

審計學

11/19/20221第一章審計學

11/11/20221第一章教學計劃

n

課程簡介n

教學目標n

預修課程n課程結構n教材及參考資料n

成績與考試n基本要求11/19/20222第一章教學計劃n

課程簡介11/11/20222第一章課程簡介審計學課程立足于注冊會計師審計，主要討論審計學的基本理論與實務，包括審計與注冊會計師職業(yè)、審計程序與技術、交易循環(huán)審計、其他類型的審計與保證服務等內容。本教材的內容很豐富，適合于各層次教學。本課件主要針對應用型本科生，因此對書中的有些內容將做適當的刪減，在本科教學中不擬詳細講解的內容，在本課件中將一帶而過。11/19/20223第一章課程簡介11/11/20223第一章教學目標通過本課程的教與學，使同學們掌握審計學的基本理論與基本方法和主要業(yè)務循環(huán)審計要點。能夠運用審計學、會計學和其他學科知識分析和解決問題。尤其是能夠收集、鑒定審計證據，編寫審計工作底稿和審計報告。為從事審計理論研究和實務工作打下扎實的基礎。11/19/20224第一章教學目標通過本課程的教與學，使同學們掌握審計學的基本理論與基預修課程審計學是會計學和財務管理專業(yè)的一門主要專業(yè)課，通常應在學習了基礎會計、財務會計、成本會計等課程之后學習。11/19/20225第一章預修課程審計學是會計學和財務管理專業(yè)的一門主要專業(yè)課，通常應教材及參考資料1．主要教材：張運蓮、董學秀主編：《審計學》，化學工業(yè)出版社，2009年3月版。2．參考資料：（1）耿建新、宋常主編：《審計學》，中國人民大學出版社，2008年4月版。（2）注冊會計師考試指定教材《審計》11/19/20226第一章教材及參考資料1．主要教材：11/11/20226第一章主要學習參考書1

1.李曉慧：《風險管理框架下審計理論與流程研究》，東北財經大學出版社。2.陳漢文：《審計理論》，機械工業(yè)出版社。3.扎比霍拉哈.瑞扎伊：《財務報表舞弊預防與發(fā)現》，中國人民大學出版社4.李曉慧：《審計學：實務與案例》、《審計學實務與案例學習指導書》，中國人民大學出版社。11/19/20227第一章主要學習參考書11.李曉慧：《風險管理框架下審計理論與流程主要學習參考書15.劉汝焯：《審計線索特征發(fā)現》，清華大學出版社6.中國注冊會計師協會：《中國注冊會計師繼續(xù)教育審計案例》，中國財政經濟出版社7.邁克爾C.克納普(MICHAELC.KNAPP)：當代審計學：真實的問題與案例(第5版)，經濟科學出版社8.拉里.F.康里奇：《審計學——一項風險分析方法》（第五版），中國人民大學出版社。9.阿爾文.A.阿倫斯：《審計與保證服務整合法》，三友會計名著譯叢。11/19/20228第一章主要學習參考書15.劉汝焯：《審計線索特征發(fā)現》，清華大學出主要學習參考書210.阿爾布賴特：《舞弊檢查》，中國財政經濟出版社。11.馬賢明、鄭朝陽：《會計謎局》、《會計謎局解》，大連出版社。12.劉峰：《信息披露：實話實說》，中國財政經濟出版社。13.COSO：《內部控制——整體框架》，東北財經大學出版社。14.PCAOB:《第5號審計準則——與財務報表審計相結合的財務報告內部控制審計》，東北財經大學出版社。15.李曉慧：《會計與資本市場案例研究》，高等教育出版社。11/19/20229第一章主要學習參考書210.阿爾布賴特：《舞弊檢查》，中國財政經濟主要學習參考書316.李曉慧：《審計實驗室3——風險審計的技術和方法》，經濟科學出版社。17.李曉慧：《審計實驗室4——其他鑒證業(yè)務的風險控制》，經濟科學出版社。18.中國注冊會計師協會：《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則2006》，經濟科學出版社。19.中國審計署：《國際審計準則》，中國時代經濟出版社。20.中國審計署：《內部審計準則》，中國時代經濟出版社。11/19/202210第一章主要學習參考書316.李曉慧：《審計實驗室3——風險審計的技主要學習參考書421.國內期刊：《會計研究》《管理世界》《審計研究》《審計與經濟研究》《經濟科學》《中國會計評論》《當代會計評論》《中國會計與財務研究》《中國注冊會計師》《財務與會計》《會計之友》《新會計》《會計月刊》11/19/202211第一章主要學習參考書421.國內期刊：《中國會計與財務研究》11/考試與成績平日成績20%期中考試10%期末考試70%11/19/202212第一章考試與成績平日成績20%11/11/202212第一章基本要求保證出勤率，不無故曠課、遲到上課認真聽講、杜絕講小話，積極參加討論獨立完成個人作業(yè)；誠實、嚴謹，考試不作弊。11/19/202213第一章基本要求11/11/202213第一章課程內容第一編審計與審計組織體系第二編審計程序與技術第三編交易循環(huán)審計第四編其他類型審計與服務11/19/202214第一章課程內容第一編審計與審計組織體系11/11/202214第一編審計與審計組織體系第一章審計學概論第二章我國的審計組織體系11/19/202215第一章第一編審計與審計組織體系第一章審計學概論11/11/第二編審計程序與技術第三章審計目標與審計程序第四章審計證據與審計工作底稿第五章計劃審計工作第六章風險評估與應對第七章審計抽樣第八章審計報告11/19/202216第一章第二編審計程序與技術第三章審計目標與審計程序11/1第三編交易循環(huán)審計第九章銷售與收款循環(huán)審計第十章采購與付款循環(huán)審計第十一章生產與費用循環(huán)審計第十二章籌資與投資循環(huán)審計第十三章貨幣資金審計第十四章特殊項目審計第十五章完成審計工作11/19/202217第一章第三編交易循環(huán)審計第九章銷售與收款循環(huán)審計11/11第四編其他類型審計與服務第十六章特殊審計領域第十七章財務報表審閱、其他鑒證業(yè)務和相關服務11/19/202218第一章第四編其他類型審計與服務第十六章特殊審計領域11/1第一章審計學概論第一節(jié)審計的產生與發(fā)展第二節(jié)審計的概念與分類第三節(jié)審計的職能11/19/202219第一章第一章審計學概論第一節(jié)審計的產生與發(fā)展11/11/2

教學目的通過本章的學習，了解中外審計的產生和沿革，掌握審計學的基本理論與基本概念，為以后各章的學習打好基礎。11/19/202220第一章教學目的11/11/202220第一章第一節(jié)審計的產生與發(fā)展一、西方審計的起源與演進現代資本主義國家中，大多實行立法、行政、司法三權分立，議會是國家的最高立法機關，并對政府行使包括財政監(jiān)督在內的監(jiān)督權。第一種類型立法型，國家審計機關是隸屬于立法部門，由議會（或國會）授權。它們的獨立性是最強的。11/19/202221第一章第一節(jié)審計的產生與發(fā)展一、西方審計的起源與演進1第二種類型司法模式，國家審計具有與法庭相似的司法職權，總體目標是將政府審計法制化，強化國家審計的職能。第三種類型行政模式，行政型國家審計機關是隸屬于行政部門。它的獨立性相對于立法型是比較低的。

第四種類型獨立模式，日本的審計機關不屬于以上的類型中的任何一種，日本的國家審計機關就直接屬于天皇管理。11/19/202222第一章第二種類型司法模式，國家審計具有與法庭相似的司法職權，（一）注冊會計師審計的起源西方的職業(yè)會計師進行的民間審計起源于16世紀的意大利。（二）注冊會計師審計的形成由于股份公司的形式的出現，使公司的所有權與經營權相分離，絕大多數股東都完全脫離經營管理。

1720年英國的“南海公司事件”是注冊會計師審計產生的“催產劑”。查爾斯·斯內爾

11/19/202223第一章（一）注冊會計師審計的起源11/11/202223第一章——英國“南海公司”破產案一、基本案情“南海公司”始創(chuàng)于1710年，主要從事海外貿易業(yè)務。公司成立10年經營業(yè)績平平。1719年至1720年之間，公司趁股份投機熱在英國方興未艾之機，發(fā)行巨額股票，同時公司董事對外散布公司利好消息，致使公眾對股價上揚增加了信心，帶動了公司股價上升。1719年，南海公司股價為114英鎊，到1720年3月股價升至300英鎊，1721年7月公司股票價格高達1050英鎊，公司老板布倫特決定以高于面值數倍的價格發(fā)行新股。同時，南海公司將獲取的現金，轉貸給購買股票的公眾。一時間南海公司股價扶搖直上，一場股票投機浪潮席卷全國。由此，170多家漸成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投機對象，股價暴漲5—6倍，各種職業(yè)的人，包括軍人和家庭婦女都卷入了這場漩渦。11/19/202224第一章——英國“南海公司”破產案11/11/202224第一章美國經濟學家加爾布雷斯在其《大恐慌》一書中這樣描繪當時人們購買股票的情形：“政治家忘記了政治，律師忘記了法庭，貿易商放棄了買賣，醫(yī)生丟棄了病人，店主關閉了鋪子，教父離開了圣壇，甚至連高貴的夫人也忘了高傲和虛榮。”11/19/202225第一章美國經濟學家加爾布雷斯在其《大恐慌》一書中這樣描繪

1844年英國政府頒布了《公司法》，規(guī)定股份公司必須設監(jiān)察人，負責審查公司的賬目。1853年在蘇格蘭的愛丁堡成立了世界上第一個職業(yè)會計師協會，就是“愛丁堡會計師協會”。

英國注冊會計師審計的特點是：法律地位得到了確認；審計的目的是：查錯防弊，保護資產安全、完整；審計的方法是對賬目進行詳細審計；審計報告的使用人是企業(yè)的股東。11/19/202226第一章1844年英國政府頒布了《公司法》，規(guī)定股11/11/2（三）注冊會計師審計的發(fā)展美國注冊會計師審計的特點是：審計對象由賬目擴大到資產負債表；主要目的是通過對資產負債表數據的檢查，判斷企業(yè)信用狀況；審計方法從詳細審計初步轉向抽樣審計；審計報告的使用人除了股東以外，還擴大到了債權人。11/19/202227第一章（三）注冊會計師審計的發(fā)展11/11/202227第一章

1933年以后，美國頒布了《證券法》。規(guī)定上市公司的會計報表必須聘請注冊會計師審計，然后對外公布。

新的特點：審計對象轉為以資產負債表和損益表為中心的全部會計報表和資料；審計的目的是確定報表的可信性；審計的范圍擴大到相關內部控制；廣泛采用抽樣；報告使用人擴大為整個社會公眾。11/19/202228第一章1933年以后，美國頒布了《證券法》。規(guī)定上市公司的會計

第二次世界大戰(zhàn)以后，經濟發(fā)達國家通過各種渠道推動本國的企業(yè)向海外拓展，跨國公司得到空前發(fā)展，從而形成國際會計師事務所。

四大會計師事務所：普華永道、德勤、安永、畢馬威。

20世紀60年代以后，具有各國特色的管理咨詢服務在很多國家被廣泛接受。把業(yè)務范圍從主要執(zhí)行審計，迅速向管理咨詢領域擴展。11/19/202229第一章第二次世界大戰(zhàn)以后，經濟發(fā)達國家通過各種渠道推動本國的二、我國審計的產生和發(fā)展

西周初期初步形成階段；秦漢時期最終確立階段；隋唐至宋日臻健全階段；元明清停滯不前階段；中華民國不斷演進階段；新中國振興階段。11/19/202230第一章二、我國審計的產生和發(fā)展11/11/202230第一章我們國家審計最早起源于西周的宰夫西周國家財計機構分為兩個系統(tǒng)：一是地宦大司徒系統(tǒng)，掌管財政收入；二是天宦冢宰系統(tǒng)，掌管財政支出。

《周禮》中記載：“凡上之用，必考于司會?！?/p>

審計制度是秦漢時期的御史大夫執(zhí)行的一個“上計”制度。

“上計”就是皇帝親自參加聽取和審核各級地方官吏的財政會計報表，以決定賞罰的制度。11/19/202231第一章我們國家審計最早起源于西周的宰夫11/11/202231第一

審計的獨立性最早體現是在宋朝之前，秦漢之后，唐朝就出現了特別明顯的獨立性。

“審計”一詞在我們國家最早出現在宋朝，在宋朝專門設置“審計司（院）”。元明清各朝，審計總體上是停滯不前。辛亥革命以后成立了中華民國。國民黨政府也于1928年頒布過《審計法》和實施細則。11/19/202232第一章審計的獨立性最早體現是在宋朝之前，秦漢11/11/2022

新中國建立以后，我國在1980年恢復和重建了注冊會計師制度；1983年恢復了政府審計；1984年恢復了內部審計。

1983年9月成立了我國政府審計的最高機關——審計署。

1994年1月1日頒布執(zhí)行《中華人民共和國注冊會計師法》。

1995年1月1日頒布執(zhí)行《中華人民共和國審計法》。11/19/202233第一章新中國建立以后，我國在1980年恢復和重建了注冊會計師制度第二節(jié)審計的概念與分類一、審計的概念審計是一項具有獨立性的經濟監(jiān)督活動。它是由獨立的專職機構或人員接受委托或授權，對被審單位特定時期的會計報表及其他有關資料的公允性、真實性以及經濟活動的合規(guī)性、合法性和效益性進行審查、監(jiān)督、評價和鑒證的活動，其目的在于確定或解除被審計單位的委托經濟責任。11/19/202234第一章第二節(jié)審計的概念與分類一、審計的概念11/11/2022

1、國際會計師聯合會審計人員對會計報表在所有重要方面是否按照確定的財務報告框架編制發(fā)表意見。

2、美國注冊會計師協會獨立審計人員對會計報表審計的目標是對會計報表是否是按照公認會計原則在所有重大方面公允反映財務狀況、經營成果、現金流量發(fā)表意見。11/19/202235第一章1、國際會計師聯合會審計人員對會計報表在所有重要方面是3、中國注冊會計師協會

財務報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務報表的下列方面發(fā)表審計意見：（1）財務報表是否按照適用的會計準則和會計制度的規(guī)定編制；（2）財務報表是否在所有重大方面公允地反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。11/19/202236第一章3、中國注冊會計師協會11/11/202236第一章二、審計的基本特征：獨立性、權威性和公正性（一）獨立性：是保證審計工作順利進行的必要條件第一關系人審計機構或人員第二關系人被審計單位第三關系人審計委托人

11/19/202237第一章二、審計的基本特征：獨立性、權威性和公正性11/11/202一般情況，第三關系人是財產的所有者，而第二關系人是資產代管或經營者，他們之間有一種經濟責任關系。第一關系人----審計組織或人員，在財產所有者和受托管理或經營者之間，處于中間人的地位，這要對兩方面關系人負責，既要接受授權或委托對被審計單位提出的會計資料認真進行審查，又要向授權或委托審計人（即財產所有者）提出審計報告，客觀公正地評價受托代管或經營者的責任和業(yè)績。為此，計組織或審計人員進行審計活動，必須具有一定獨立性，不受其他方面的干擾或干涉，這是審計區(qū)別于其他管理的一個根本屬性。11/19/202238第一章一般情況，第三關系人是財產的所有者，而第二關系人是資產代管或（二）權威性：是審計監(jiān)督政黨發(fā)揮作用的重要保證各國為了保障審計的權威性，分別通過《公司法》、《商法》、《證券交易法》、《破產法》等，從法律上賦予審計在整個市場經濟中的經濟監(jiān)督、經濟評價和經濟鑒證的職能。（三）公正性：反映審計工作的基本要求，是取信于被審計人以及審計委托人的重要前提。11/19/202239第一章（二）權威性：是審計監(jiān)督政黨發(fā)揮作用的重要保證11/11/2三、審計的屬性（一）機構獨立：審計機構應當獨立于被審計單位之外（二）經濟獨立：審計機構或組織的經濟來源應有一定的法律、法規(guī)作保證，不受被審計單位的制約。（三）人員獨立：審計人員執(zhí)行審計業(yè)務，必須按照審計范圍、審計內容、審計程序進行獨立思考，不受任何部門、單位和個人的干涉。11/19/202240第一章三、審計的屬性11/11/202240第一章四、審計的種類（一）審計的基本分類按審計主體分類政府審計民間審計內部審計按審計內容和目標分類財務審計（財政財務）經營審計合規(guī)性審計11/19/202241第一章四、審計的種類政府審計民間審計內部審計按審計內容和目標分類財（二）審計的其他分類按審計范圍分類全面審計（全部）局部審計專項審計按審計實施時間分類事前審計事中審計事后審計按其執(zhí)行地點分類送達審計（報送）就地審計遠程網絡審計11/19/202242第一章（二）審計的其他分類全面審計（全部）局部審計專項審計按審計實按審計動機分類法定審計任意審計按審計是否通知被審計單位分類預告審計突擊審計按審計使用的技術和方法分類賬表導向審計系統(tǒng)導向審計風險導向審計11/19/202243第一章按審計動機分類法定審計任意審計按審計是否通知被審計單位分類預

五、審計方法（一）審計方法選用：是完成審計任務，實現審計目標的手段。（二）審計的技術方法：11/19/202244第一章五、審計方法11/11/202244第一章

分析事宜、判斷線索、找異常分析法

電函、函詢、人去查查詢法

查審計資料是否記錄完否、正確、真實核對法

查看、會計、管理資料審閱法

全部審計資料的部分審查，以點代面抽查法全面地、細致地、徹底審查詳查法按經濟業(yè)務發(fā)生時間由后往前查逆查法

按經濟業(yè)務發(fā)生時間由前往后查順查法

審計書面資料方法11/19/202245第一章分析事宜、判斷線索、找異常分析法電函、函詢、人去審查或證實審計項目真實性、合法性及正確性的專門方法。證實客觀事物方法盤存法實物盤點如：現金庫、材料庫、固定資產等調節(jié)法驗證某項數據正確性、相互調節(jié)（公式）觀察法審計人員親臨現場觀察現象鑒定法通過物理、化學技術鑒定鑒別真?zhèn)?1/19/202246第一章證實客觀盤存法實物盤點如：現金庫、材料庫、固定資產等調節(jié)法驗六、案例分析：

實務1：資料：審計人員是在2000年對市民政局的事業(yè)費用支出，進行審計時發(fā)現有三筆記帳憑證下沒有原始憑證。（1）5月10日有金額1000元；（2）6月7日金額500元；（3）8月3日金額200元。而在后幾個月中原始憑證又發(fā)現這三筆金額相同的原始憑證。11/19/202247第一章六、案例分析：11/11/202247第一章

請分析原因：（1）分析會計機構人員分工，會計出納一個人；（2）沒有原始單據是不能報帳的，費用支出明細表是假的。（3）重復報帳，套取現金。

判斷：

違背會計法的規(guī)定，會計出納一人兼，要進一步落實此種行為。采用查詢和鑒定法，對費用支出明細表造假的行為進一步落實。

結論：會計采取沒有憑證，重復報帳的手段，加大費用開支，貪污公款1700元。

建議：

追回公款1700元，與會計人員的經濟責任。11/19/202248第一章請分析原因：判斷：11/11/202248第一章

實務2：審計人員審查某××科長到郊外某商店購買兩臺英文打字機，價格為41,600元，價格為56,700元（公司在市內，商店也多）分析：為什么不在市內購買？為什么不用專業(yè)人員去買？審計：有可能某××科長利用職務之便，謀取私利，收受回扣，審查后落實1500元的回扣。結論：落實回扣款1500元。建議：經辦人員退回回扣款1500元，寫出深刻檢查，但是單位領導一定要重視會計機構設置，要合理，堵塞漏洞。11/19/202249第一章實務2：審計人員審查某××科長到審計：有可能某××科長利用第三節(jié)審計的職能審計的職能是指審計本身所固有的內在功能。一、經濟監(jiān)督二、經濟評價三、經濟鑒證11/19/202250第一章第三節(jié)審計的職能審計的職能是指審計本身所固有的內在復習思考題簡述西方政府審計機關的設置模式。審計的概念。何為審計的職能？簡述審計的基本職能。11/19/202251第一章復習思考題簡述西方政府審計機關的設置模式。11/11/202審計學

11/19/202252第一章審計學

11/11/20221第一章教學計劃

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課程簡介n

教學目標n

預修課程n課程結構n教材及參考資料n

成績與考試n基本要求11/19/202253第一章教學計劃n

課程簡介11/11/20222第一章課程簡介審計學課程立足于注冊會計師審計，主要討論審計學的基本理論與實務，包括審計與注冊會計師職業(yè)、審計程序與技術、交易循環(huán)審計、其他類型的審計與保證服務等內容。本教材的內容很豐富，適合于各層次教學。本課件主要針對應用型本科生，因此對書中的有些內容將做適當的刪減，在本科教學中不擬詳細講解的內容，在本課件中將一帶而過。11/19/202254第一章課程簡介11/11/20223第一章教學目標通過本課程的教與學，使同學們掌握審計學的基本理論與基本方法和主要業(yè)務循環(huán)審計要點。能夠運用審計學、會計學和其他學科知識分析和解決問題。尤其是能夠收集、鑒定審計證據，編寫審計工作底稿和審計報告。為從事審計理論研究和實務工作打下扎實的基礎。11/19/202255第一章教學目標通過本課程的教與學，使同學們掌握審計學的基本理論與基預修課程審計學是會計學和財務管理專業(yè)的一門主要專業(yè)課，通常應在學習了基礎會計、財務會計、成本會計等課程之后學習。11/19/202256第一章預修課程審計學是會計學和財務管理專業(yè)的一門主要專業(yè)課，通常應教材及參考資料1．主要教材：張運蓮、董學秀主編：《審計學》，化學工業(yè)出版社，2009年3月版。2．參考資料：（1）耿建新、宋常主編：《審計學》，中國人民大學出版社，2008年4月版。（2）注冊會計師考試指定教材《審計》11/19/202257第一章教材及參考資料1．主要教材：11/11/20226第一章主要學習參考書1

1.李曉慧：《風險管理框架下審計理論與流程研究》，東北財經大學出版社。2.陳漢文：《審計理論》，機械工業(yè)出版社。3.扎比霍拉哈.瑞扎伊：《財務報表舞弊預防與發(fā)現》，中國人民大學出版社4.李曉慧：《審計學：實務與案例》、《審計學實務與案例學習指導書》，中國人民大學出版社。11/19/202258第一章主要學習參考書11.李曉慧：《風險管理框架下審計理論與流程主要學習參考書15.劉汝焯：《審計線索特征發(fā)現》，清華大學出版社6.中國注冊會計師協會：《中國注冊會計師繼續(xù)教育審計案例》，中國財政經濟出版社7.邁克爾C.克納普(MICHAELC.KNAPP)：當代審計學：真實的問題與案例(第5版)，經濟科學出版社8.拉里.F.康里奇：《審計學——一項風險分析方法》（第五版），中國人民大學出版社。9.阿爾文.A.阿倫斯：《審計與保證服務整合法》，三友會計名著譯叢。11/19/202259第一章主要學習參考書15.劉汝焯：《審計線索特征發(fā)現》，清華大學出主要學習參考書210.阿爾布賴特：《舞弊檢查》，中國財政經濟出版社。11.馬賢明、鄭朝陽：《會計謎局》、《會計謎局解》，大連出版社。12.劉峰：《信息披露：實話實說》，中國財政經濟出版社。13.COSO：《內部控制——整體框架》，東北財經大學出版社。14.PCAOB:《第5號審計準則——與財務報表審計相結合的財務報告內部控制審計》，東北財經大學出版社。15.李曉慧：《會計與資本市場案例研究》，高等教育出版社。11/19/202260第一章主要學習參考書210.阿爾布賴特：《舞弊檢查》，中國財政經濟主要學習參考書316.李曉慧：《審計實驗室3——風險審計的技術和方法》，經濟科學出版社。17.李曉慧：《審計實驗室4——其他鑒證業(yè)務的風險控制》，經濟科學出版社。18.中國注冊會計師協會：《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則2006》，經濟科學出版社。19.中國審計署：《國際審計準則》，中國時代經濟出版社。20.中國審計署：《內部審計準則》，中國時代經濟出版社。11/19/202261第一章主要學習參考書316.李曉慧：《審計實驗室3——風險審計的技主要學習參考書421.國內期刊：《會計研究》《管理世界》《審計研究》《審計與經濟研究》《經濟科學》《中國會計評論》《當代會計評論》《中國會計與財務研究》《中國注冊會計師》《財務與會計》《會計之友》《新會計》《會計月刊》11/19/202262第一章主要學習參考書421.國內期刊：《中國會計與財務研究》11/考試與成績平日成績20%期中考試10%期末考試70%11/19/202263第一章考試與成績平日成績20%11/11/202212第一章基本要求保證出勤率，不無故曠課、遲到上課認真聽講、杜絕講小話，積極參加討論獨立完成個人作業(yè)；誠實、嚴謹，考試不作弊。11/19/202264第一章基本要求11/11/202213第一章課程內容第一編審計與審計組織體系第二編審計程序與技術第三編交易循環(huán)審計第四編其他類型審計與服務11/19/202265第一章課程內容第一編審計與審計組織體系11/11/202214第一編審計與審計組織體系第一章審計學概論第二章我國的審計組織體系11/19/202266第一章第一編審計與審計組織體系第一章審計學概論11/11/第二編審計程序與技術第三章審計目標與審計程序第四章審計證據與審計工作底稿第五章計劃審計工作第六章風險評估與應對第七章審計抽樣第八章審計報告11/19/202267第一章第二編審計程序與技術第三章審計目標與審計程序11/1第三編交易循環(huán)審計第九章銷售與收款循環(huán)審計第十章采購與付款循環(huán)審計第十一章生產與費用循環(huán)審計第十二章籌資與投資循環(huán)審計第十三章貨幣資金審計第十四章特殊項目審計第十五章完成審計工作11/19/202268第一章第三編交易循環(huán)審計第九章銷售與收款循環(huán)審計11/11第四編其他類型審計與服務第十六章特殊審計領域第十七章財務報表審閱、其他鑒證業(yè)務和相關服務11/19/202269第一章第四編其他類型審計與服務第十六章特殊審計領域11/1第一章審計學概論第一節(jié)審計的產生與發(fā)展第二節(jié)審計的概念與分類第三節(jié)審計的職能11/19/202270第一章第一章審計學概論第一節(jié)審計的產生與發(fā)展11/11/2

教學目的通過本章的學習，了解中外審計的產生和沿革，掌握審計學的基本理論與基本概念，為以后各章的學習打好基礎。11/19/202271第一章教學目的11/11/202220第一章第一節(jié)審計的產生與發(fā)展一、西方審計的起源與演進現代資本主義國家中，大多實行立法、行政、司法三權分立，議會是國家的最高立法機關，并對政府行使包括財政監(jiān)督在內的監(jiān)督權。第一種類型立法型，國家審計機關是隸屬于立法部門，由議會（或國會）授權。它們的獨立性是最強的。11/19/202272第一章第一節(jié)審計的產生與發(fā)展一、西方審計的起源與演進1第二種類型司法模式，國家審計具有與法庭相似的司法職權，總體目標是將政府審計法制化，強化國家審計的職能。第三種類型行政模式，行政型國家審計機關是隸屬于行政部門。它的獨立性相對于立法型是比較低的。

第四種類型獨立模式，日本的審計機關不屬于以上的類型中的任何一種，日本的國家審計機關就直接屬于天皇管理。11/19/202273第一章第二種類型司法模式，國家審計具有與法庭相似的司法職權，（一）注冊會計師審計的起源西方的職業(yè)會計師進行的民間審計起源于16世紀的意大利。（二）注冊會計師審計的形成由于股份公司的形式的出現，使公司的所有權與經營權相分離，絕大多數股東都完全脫離經營管理。

1720年英國的“南海公司事件”是注冊會計師審計產生的“催產劑”。查爾斯·斯內爾

11/19/202274第一章（一）注冊會計師審計的起源11/11/202223第一章——英國“南海公司”破產案一、基本案情“南海公司”始創(chuàng)于1710年，主要從事海外貿易業(yè)務。公司成立10年經營業(yè)績平平。1719年至1720年之間，公司趁股份投機熱在英國方興未艾之機，發(fā)行巨額股票，同時公司董事對外散布公司利好消息，致使公眾對股價上揚增加了信心，帶動了公司股價上升。1719年，南海公司股價為114英鎊，到1720年3月股價升至300英鎊，1721年7月公司股票價格高達1050英鎊，公司老板布倫特決定以高于面值數倍的價格發(fā)行新股。同時，南海公司將獲取的現金，轉貸給購買股票的公眾。一時間南海公司股價扶搖直上，一場股票投機浪潮席卷全國。由此，170多家漸成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投機對象，股價暴漲5—6倍，各種職業(yè)的人，包括軍人和家庭婦女都卷入了這場漩渦。11/19/202275第一章——英國“南海公司”破產案11/11/202224第一章美國經濟學家加爾布雷斯在其《大恐慌》一書中這樣描繪當時人們購買股票的情形：“政治家忘記了政治，律師忘記了法庭，貿易商放棄了買賣，醫(yī)生丟棄了病人，店主關閉了鋪子，教父離開了圣壇，甚至連高貴的夫人也忘了高傲和虛榮。”11/19/202276第一章美國經濟學家加爾布雷斯在其《大恐慌》一書中這樣描繪

1844年英國政府頒布了《公司法》，規(guī)定股份公司必須設監(jiān)察人，負責審查公司的賬目。1853年在蘇格蘭的愛丁堡成立了世界上第一個職業(yè)會計師協會，就是“愛丁堡會計師協會”。

英國注冊會計師審計的特點是：法律地位得到了確認；審計的目的是：查錯防弊，保護資產安全、完整；審計的方法是對賬目進行詳細審計；審計報告的使用人是企業(yè)的股東。11/19/202277第一章1844年英國政府頒布了《公司法》，規(guī)定股11/11/2（三）注冊會計師審計的發(fā)展美國注冊會計師審計的特點是：審計對象由賬目擴大到資產負債表；主要目的是通過對資產負債表數據的檢查，判斷企業(yè)信用狀況；審計方法從詳細審計初步轉向抽樣審計；審計報告的使用人除了股東以外，還擴大到了債權人。11/19/202278第一章（三）注冊會計師審計的發(fā)展11/11/202227第一章

1933年以后，美國頒布了《證券法》。規(guī)定上市公司的會計報表必須聘請注冊會計師審計，然后對外公布。

新的特點：審計對象轉為以資產負債表和損益表為中心的全部會計報表和資料；審計的目的是確定報表的可信性；審計的范圍擴大到相關內部控制；廣泛采用抽樣；報告使用人擴大為整個社會公眾。11/19/202279第一章1933年以后，美國頒布了《證券法》。規(guī)定上市公司的會計

第二次世界大戰(zhàn)以后，經濟發(fā)達國家通過各種渠道推動本國的企業(yè)向海外拓展，跨國公司得到空前發(fā)展，從而形成國際會計師事務所。

四大會計師事務所：普華永道、德勤、安永、畢馬威。

20世紀60年代以后，具有各國特色的管理咨詢服務在很多國家被廣泛接受。把業(yè)務范圍從主要執(zhí)行審計，迅速向管理咨詢領域擴展。11/19/202280第一章第二次世界大戰(zhàn)以后，經濟發(fā)達國家通過各種渠道推動本國的二、我國審計的產生和發(fā)展

西周初期初步形成階段；秦漢時期最終確立階段；隋唐至宋日臻健全階段；元明清停滯不前階段；中華民國不斷演進階段；新中國振興階段。11/19/202281第一章二、我國審計的產生和發(fā)展11/11/202230第一章我們國家審計最早起源于西周的宰夫西周國家財計機構分為兩個系統(tǒng)：一是地宦大司徒系統(tǒng)，掌管財政收入；二是天宦冢宰系統(tǒng)，掌管財政支出。

《周禮》中記載：“凡上之用，必考于司會?！?/p>

審計制度是秦漢時期的御史大夫執(zhí)行的一個“上計”制度。

“上計”就是皇帝親自參加聽取和審核各級地方官吏的財政會計報表，以決定賞罰的制度。11/19/202282第一章我們國家審計最早起源于西周的宰夫11/11/202231第一

審計的獨立性最早體現是在宋朝之前，秦漢之后，唐朝就出現了特別明顯的獨立性。

“審計”一詞在我們國家最早出現在宋朝，在宋朝專門設置“審計司（院）”。元明清各朝，審計總體上是停滯不前。辛亥革命以后成立了中華民國。國民黨政府也于1928年頒布過《審計法》和實施細則。11/19/202283第一章審計的獨立性最早體現是在宋朝之前，秦漢11/11/2022

新中國建立以后，我國在1980年恢復和重建了注冊會計師制度；1983年恢復了政府審計；1984年恢復了內部審計。

1983年9月成立了我國政府審計的最高機關——審計署。

1994年1月1日頒布執(zhí)行《中華人民共和國注冊會計師法》。

1995年1月1日頒布執(zhí)行《中華人民共和國審計法》。11/19/202284第一章新中國建立以后，我國在1980年恢復和重建了注冊會計師制度第二節(jié)審計的概念與分類一、審計的概念審計是一項具有獨立性的經濟監(jiān)督活動。它是由獨立的專職機構或人員接受委托或授權，對被審單位特定時期的會計報表及其他有關資料的公允性、真實性以及經濟活動的合規(guī)性、合法性和效益性進行審查、監(jiān)督、評價和鑒證的活動，其目的在于確定或解除被審計單位的委托經濟責任。11/19/202285第一章第二節(jié)審計的概念與分類一、審計的概念11/11/2022

1、國際會計師聯合會審計人員對會計報表在所有重要方面是否按照確定的財務報告框架編制發(fā)表意見。

2、美國注冊會計師協會獨立審計人員對會計報表審計的目標是對會計報表是否是按照公認會計原則在所有重大方面公允反映財務狀況、經營成果、現金流量發(fā)表意見。11/19/202286第一章1、國際會計師聯合會審計人員對會計報表在所有重要方面是3、中國注冊會計師協會

財務報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務報表的下列方面發(fā)表審計意見：（1）財務報表是否按照適用的會計準則和會計制度的規(guī)定編制；（2）財務報表是否在所有重大方面公允地反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。11/19/202287第一章3、中國注冊會計師協會11/11/202236第一章二、審計的基本特征：獨立性、權威性和公正性（一）獨立性：是保證審計工作順利進行的必要條件第一關系人審計機構或人員第二關系人被審計單位第三關系人審計委托人

11/19/202288第一章二、審計的基本特征：獨立性、權威性和公正性11/11/202一般情況，第三關系人是財產的所有者，而第二關系人是資產代管或經營者，他們之間有一種經濟責任關系。第一關系人----審計組織或人員，在財產所有者和受托管理或經營者之間，處于中間人的地位，這要對兩方面關系人負責，既要接受授權或委托對被審計單位提出的會計資料認真進行審查，又要向授權或委托審計人（即財產所有者）提出審計報告，客觀公正地評價受托代管或經營者的責任和業(yè)績。為此，計組織或審計人員進行審計活動，必須具有一定獨立性，不受其他方面的干擾或干涉，這是審計區(qū)別于其他管理的一個根本屬性。11/19/202289第一章一般情況，第三關系人是財產的所有者，而第二關系人是資產代管或（二）權威性：是審計監(jiān)督政黨發(fā)揮作用的重要保證各國為了保障審計的權威性，分別通過《公司法》、《商法》、《證券交易法》、《破產法》等，從法律上賦予審計在整個市場經濟中的經濟監(jiān)督、經濟評價和經濟鑒證的職能。（三）公正性：反映審計工作的基本要求，是取信于被審計人以及審計委托人的重要前提。11/19/202290第一章（二）權威性：是審計監(jiān)督政黨發(fā)揮作用的重要保證11/11/2三、審計的屬性（一）機構獨立：審計機構應當獨立于被審計單位之外（二）經濟獨立：審計機構或組織的經濟來源應有一定的法律、法規(guī)作保證，不受被審計單位的制約。（三）人員獨立：審計人員執(zhí)行審計業(yè)務，必須按照審計范圍、審計內容、審計程序進行獨立思考，不受任何部門、單位和個人的干涉。11/19/202291第一章三、審計的屬性11/11/202240第一章四、審計的種類（一）審計的基本分類按審計主體分類政府審計民間審計內部審計按審計內容和目標分類財務審計（財政財務）經營審計合規(guī)性審計11/19/202292第一章四、審計的種