會計學(xué)基礎(chǔ) 教學(xué)課件 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算

在線教務(wù)輔導(dǎo)網(wǎng)：教材其余課件及動畫素材請查閱在線教務(wù)輔導(dǎo)網(wǎng)QQ:349134187或者直接輸入下面地址：在線教務(wù)輔導(dǎo)網(wǎng)：http://www.shangfuwang1第四章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容第二節(jié)供應(yīng)過程的核算和采購成本的計算第三節(jié)生產(chǎn)過程和核算和產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算第四節(jié)銷售業(yè)務(wù)、利潤及其分配的核算第五節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算第四章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算的2第一節(jié)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容1供應(yīng)過程2生產(chǎn)過程3銷售過程第一節(jié)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容3

供應(yīng)過程的核算

企業(yè)為了開展正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，就必須擁有生產(chǎn)所需要的勞動資料和勞動對象，如廠房、機器設(shè)備、材料等。因此，供應(yīng)過程核算的主要內(nèi)容包括固定資產(chǎn)購建和材料采購的核算。固定資產(chǎn)購建的核算固定資產(chǎn)是指具有以下特征的有形資產(chǎn)：(1)生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；(2)使用壽命超過一個會計年度。1.賬戶設(shè)置(1)“固定資產(chǎn)”賬戶。(2)“在建工程”賬戶。第二節(jié)供應(yīng)過程的核算和采購成本的計算供應(yīng)過程的核算第二節(jié)供應(yīng)過程的核算和采購成本的計算42.核算舉例【例】某企業(yè)購入一臺機器，發(fā)票價格50000元，增值稅8500元，發(fā)生安裝費500元，運費2000元，所有費用已用銀行存款全部付清，設(shè)備已交付使用。借：固定資產(chǎn)

61000貸：銀行存款610002.核算舉例5采購成本的核算1.賬戶設(shè)置(1)“在途物資”賬戶。(2)“原材料”賬戶。(3)“應(yīng)付賬款”賬戶。(4)“預(yù)付賬款”賬戶。(5)“應(yīng)交稅費”賬戶。采購成本的核算62.核算舉例【例】某企業(yè)購入A材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為500000元，增值稅額85000元，對方代墊包裝費1000元，全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗收入庫。借：原材料——A材料

501000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)85000貨：銀行存款5860002.核算舉例71產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成生產(chǎn)過程發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營費用分為生產(chǎn)費用和期間費用。生產(chǎn)費用按用途劃分為直接材料、直接人工和制造費用。直接材料是指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料及主要材料。直接人工是指直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)工人工資和以此為依據(jù)計提的職工福利費等。制造費用是指發(fā)生時不能確認(rèn)應(yīng)由哪種產(chǎn)品承擔(dān)，必須先進行歸集，然后按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入產(chǎn)品成本的費用。第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算和產(chǎn)品成本的核算第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算和產(chǎn)品成本的核算82賬戶設(shè)置(1)“生產(chǎn)成本”賬戶。(2)“制造費用”賬戶。(3)“管理費用”賬戶。(4)“財務(wù)費用”賬戶。(5)“其他應(yīng)收款”賬戶。(6)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。(7)“累計折舊”賬戶。(8)“應(yīng)付利息”賬戶。(9)“庫存商品”賬戶。2賬戶設(shè)置9【例】月末，企業(yè)按本月職工工資薪酬的15%提取職工福利費。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品1800——B產(chǎn)品1200制造費用

450管理費用

300貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福費

3750【例】月末，企業(yè)按本月職工工資薪酬的15%提取職工福利費。101、銷售業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用的核算，與往來單位貨款的結(jié)算，確定銷售業(yè)務(wù)成果等。（一）銷售業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)銷售業(yè)務(wù)、利潤及其分配的核算1、銷售業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及11（1）主營業(yè)務(wù)收入（損益類）

銷售退回數(shù)；

已銷售商品、產(chǎn)品、

期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利

提供勞務(wù)等的收入

潤”數(shù)（期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額）2、銷售業(yè)務(wù)核算需要設(shè)置的主要賬戶（1）主營業(yè)務(wù)收入（損益類）2、銷售業(yè)務(wù)核算需要設(shè)12（2）主營業(yè)務(wù)成本（損益類）

已銷售商品、產(chǎn)品、

銷售退回產(chǎn)品成本；

提供勞務(wù)等的實際

期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利

成本

潤”數(shù)（期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額）（2）主營業(yè)務(wù)成本（損益類）13（3）營業(yè)稅金及附加（損益類）

按規(guī)定稅率計算應(yīng)

期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”

負(fù)擔(dān)的各種稅金及

的數(shù)額

附加

（期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額）（3）營業(yè)稅金及附加（損益類）14（4）銷售費用（損益類）

月內(nèi)發(fā)生的各種

期末轉(zhuǎn)入“本年

銷售費用

利潤”的數(shù)額（期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額）（4）銷售費用（損益類）15（5）應(yīng)收賬款（資產(chǎn)類）

應(yīng)向購貨單位或接

收回的款項

受勞務(wù)單位收取的

債權(quán)

購貨單位或接受勞

務(wù)單位暫欠的款項

（5）應(yīng)收賬款（資產(chǎn)類）16（6）預(yù)收賬款（負(fù)債類）

向購貨單位銷售或向

預(yù)收的款項

接受勞務(wù)單位提供勞

務(wù)應(yīng)沖銷的數(shù)額

購貨單位或接受勞務(wù)

企業(yè)預(yù)收款項數(shù)

單位應(yīng)補付的款項

（6）預(yù)收賬款（負(fù)債類）173、銷售過程的業(yè)務(wù)核算（1）銷售時借：銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3、銷售過程的業(yè)務(wù)核算（1）銷售時18（3）計算應(yīng)交消費稅等稅金時借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅等（4）發(fā)生銷售費用時借：銷售費用貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）（2）結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本時借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品——XX產(chǎn)品（3）計算應(yīng)交消費稅等稅金時（4）發(fā)生銷售費用時（2）結(jié)轉(zhuǎn)已19借：應(yīng)收賬款105300貸：主營業(yè)務(wù)收入90000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項)15300例：向某工廠銷售A產(chǎn)品100臺，每臺900元，銷項增值稅率17%,產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。主營業(yè)務(wù)利潤的計算：主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入–主營業(yè)務(wù)成本–營業(yè)稅金及附加

借：應(yīng)收賬款20庫存商品主營業(yè)務(wù)成本本年利潤主營業(yè)務(wù)收入銀行存款②①應(yīng)收票據(jù)營業(yè)稅金及附加應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費③預(yù)收賬款

①銷售②結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本③計算營業(yè)稅金及附加4、銷售業(yè)務(wù)核算圖庫存商品主營業(yè)務(wù)成本本年利潤主營業(yè)211、利潤

利潤是企業(yè)在一定會計期間所取得的經(jīng)營成果，是企業(yè)各種收入減去各種支出后的最終成果。（二）利潤形成的核算1、利潤利潤是企業(yè)在一定會計期間所取得的經(jīng)營22（1）營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失±公允價值變動損益±投資損益（2）利潤總額=營業(yè)利潤＋營業(yè)外收支凈額（3）凈利潤=利潤總額－所得稅費用（1）營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用23（1）主營業(yè)務(wù)收入（2）主營業(yè)務(wù)成本（3）營業(yè)稅金及附加2、利潤核算需要設(shè)置的主要賬戶（1）主營業(yè)務(wù)收入2、利潤核算需要設(shè)置的主要賬戶24（4）其他業(yè)務(wù)收入（損益類）期末轉(zhuǎn)入“本年利發(fā)生的其他業(yè)潤”的數(shù)額務(wù)收入（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）其他業(yè)務(wù)收入一般包括：材料銷售、代購代銷、包裝物出租、提供勞務(wù)收入等。（4）其他業(yè)務(wù)收入（損益25（5）其他業(yè)務(wù)成本（損益類）本期發(fā)生的其他業(yè)期末轉(zhuǎn)入“本年務(wù)支出數(shù)利潤”的數(shù)額（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）（5）其他業(yè)務(wù)成本（損益類26（6）營業(yè)外收入（損益類）期末轉(zhuǎn)入“本年利發(fā)生營業(yè)外潤”的數(shù)額收入（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）營業(yè)外收入一般包括：處理固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等（6）營業(yè)外收入（損益類27（7）營業(yè)外支出（損益類）發(fā)生的營業(yè)外期末轉(zhuǎn)入“本年支出數(shù)利潤”數(shù)（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）營業(yè)外支出一般包括：處理固定資產(chǎn)損失，出售無形資產(chǎn)損失、罰款支出、捐贈支出、自然災(zāi)害造成的損失等（7）營業(yè)外支出（損益類28（8）投資收益（損益類）

發(fā)生的投資損失；發(fā)生的投資收益；期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”的投資凈收益潤”的投資凈損失（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）（8）投資收益（損益類）29（9）所得稅費用（損益類）企業(yè)計算應(yīng)交納期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本的所得稅額年利潤”的數(shù)額（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）（9）所得稅費用（損益類）30（10）本年利潤（所有者權(quán)益類）

主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外收入管理費用投資收益(投資凈收益)財務(wù)費用公允價值變動收益銷售費用營業(yè)外支出

（虧損總額）利潤總額

（10）本年利潤（所有者權(quán)31本年利潤（續(xù)前頁）

利潤總額

所得稅費用凈利潤將凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”賬戶貸方若為虧損，則從貸方結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”賬戶借方。（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）本年利潤（續(xù)32管理費用（財務(wù)費用、銷售費用）發(fā)生的各項期間費用期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶數(shù)（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）（11）期間費用賬戶期間費用是指與一定會計期間相聯(lián)系，但與產(chǎn)品生產(chǎn)沒有直接關(guān)系，應(yīng)直接計入當(dāng)期損益的費用。管理費用（財務(wù)費用、銷售費用）（11）期間費用賬戶期間費用是33管理費用：企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的費用。具體包括企業(yè)行政管理人員工資、福利費、辦公費、勞動保險費、董事會費、折舊費等內(nèi)容。發(fā)生時:借：管理費用貸：銀行存款（待攤費用、累計折舊等）期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶。管理費用：企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的費用。具體34財務(wù)費用：企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的業(yè)務(wù)費用，主要包括利息支出、匯兌損益、金融機構(gòu)手續(xù)費等內(nèi)容。發(fā)生時：借：財務(wù)費用500貸：銀行存款（預(yù)提費用等）500期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶。財務(wù)費用：企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的業(yè)務(wù)費用，主要包括利息支出、35銷售費用：企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項費用。具體包括包裝費、運輸費、裝卸費、保險費、展覽費、廣告費、銷售機構(gòu)職工工資、福利費、差旅費、辦公費等。發(fā)生時：借：銷售費用700貸：銀行存款等700期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶。銷售費用：企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)363、利潤的核算例1：出售材料一批，價值4000元，應(yīng)交增值稅稅率17%?？钜咽盏酱嫒脬y行。借：銀行存款4680貸：其他業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項）680例2：結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的實際成本3000元。借：其他業(yè)務(wù)成本3000貸：原材料30003、利潤的核算例1：出售材料一批，價值4000元，應(yīng)交增值371、利潤分配利潤分配的順序：（1）彌補以前年度虧損（2）提取法定盈余公積（3）向投資者分配利潤

（三）利潤分配的核算1、利潤分配利潤分配的順序：（三）利潤分配的核38（1）利潤分配（所有者權(quán)益類）期初：未彌補虧損期初：未分配利潤年終從“本年利潤”轉(zhuǎn)年終從“本年利潤”轉(zhuǎn)來來的虧損總額；的凈利潤數(shù)；利潤分配數(shù)(提取盈余用盈余公積彌補以前年公積、向投資者分配等)度虧損

(歷年發(fā)生的未彌補虧損)歷年累積的未分配利潤

2、利潤分配核算需要設(shè)置的主要賬戶（1）利潤分配（所有者權(quán)益類）239（2）盈余公積（所有者權(quán)益類）以盈余公積彌補虧盈余公積提取數(shù)損、轉(zhuǎn)增資本等盈余公積實際結(jié)存數(shù)（2）盈余公積（所有者權(quán)益類）40（1）將稅后凈利結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”賬戶借：本年利潤貸：利潤分配如為虧損，做相反分錄：借：利潤分配貸：本年利潤3、利潤分配業(yè)務(wù)核算（1）將稅后凈利結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”賬戶3、利潤分配業(yè)務(wù)核算41（2）按稅后凈利的10%計提法定盈余公積。借：利潤分配貸：盈余公積（3）按稅后凈利的一定比例向投資者分配利潤。借：利潤分配貸：應(yīng)付股利（2）按稅后凈利的10%計提法定盈余公積。（3）按稅后凈利的42

本年利潤利潤分配期初虧損期初留存轉(zhuǎn)入成本費轉(zhuǎn)入收入轉(zhuǎn)入虧損轉(zhuǎn)入凈利用、損失利得進行分配

凈虧損凈利潤未彌補虧損未分配利潤4、利潤形成及利潤分配業(yè)務(wù)核算圖本年利潤43企業(yè)籌資渠道：1投資人投入的資本2向債權(quán)人借入的資本第五節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算企業(yè)籌資渠道：1投資人投入的資本2向債權(quán)人借入的資本第441實收資本的核算實收資本是指企業(yè)實際收到所有者投入的資本。所有者可以以貨幣資金。1實收資本的核算實收資本是指企業(yè)實際收到所有者投入的資本45投入資本的方式貨幣資金實物無形資產(chǎn)（原材料、廠房、設(shè)備等）投入資本的方式貨幣資金實物無形資產(chǎn)（原材料、廠房、設(shè)備等）46賬戶設(shè)置應(yīng)設(shè)置“實收資本”賬戶，并涉及“固定資產(chǎn)”.“銀行存款”.“無形資產(chǎn)”等賬戶。賬戶設(shè)置應(yīng)設(shè)置“實收資本”賬戶，并涉及“固定資產(chǎn)”.“銀行47“實收資本”賬戶賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶核算內(nèi)容：用來核算和監(jiān)督企業(yè)接受投資者投入的實收資本或股本的增減變動情況。明細核算：可按投資者設(shè)置明細賬戶，進行明細核算本科目期末借方余額：期末余額在貸方，表示企業(yè)實收資本或股本總額?！皩嵤召Y本”賬戶賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶48貸方登記接受的所有者投資的增加額，借方登記接受所有者投資的減少額，該賬戶可按投資者設(shè)置明細賬戶，進行明細核算，股份有限公司應(yīng)通過“股本”進行明細核算。貸方登記接受的所有者投資的增加額，借方登記接受所有者投資的減49實收資本收到投資者投入的資本投資者抽回的投資期末所有者投資的實有數(shù)額結(jié)構(gòu)：如下所示實收資本收到投資者投入的資本投資者抽回的投資期末所有者投資的50會計處理：（1）接受貨幣資金投資時，應(yīng)記為：借：銀行存款貸：實收資本（2）接受廠房、設(shè)備等固定資產(chǎn)投資時，應(yīng)記為：借：固定資產(chǎn)貸：實收資本（3）接受專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等無形資產(chǎn)投資時，應(yīng)記為：借：無形資產(chǎn)貸：實收資本會計處理：（1）接受貨幣資金投資時，應(yīng)記為：借：銀行存款（251借入的主要方式向銀行借入發(fā)行債券短期借款長期借款2借款的核算

借入的主要方式向銀行借入發(fā)行債券短期借款長期借款2借款的52企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借款形成企業(yè)的負(fù)債，償還期限在一年(或超過一年的一個營業(yè)周期)以內(nèi)或一年的借款稱為短期借款，屬于流動負(fù)債；償還期限在一年(或超過一年的一個營業(yè)周期)以上的借款稱為長期借款，屬于非流動負(fù)債；企業(yè)借入的各種款項應(yīng)按規(guī)定的用途使用，按期歸還并支付利息。企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借款形成企業(yè)的負(fù)債，償還期限在一年(53應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（1）短期借款（2）長期借款短期借款取得短期借款本金歸還的短期借款本金期末尚未歸還的短期借款本金用途：核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以下的各種借款本金增減情況的賬戶。性質(zhì)：負(fù)債類。結(jié)構(gòu)：如下所示。（3）應(yīng)付利息（4）財務(wù)費用應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（1）短期借款（2）長期借款短期借款取得短期54會計處理短期借款的會計處理取得短期借款本金時，應(yīng)記為：借：銀行存款貸：短期借款歸還短期借款本金時：應(yīng)記為：借：短期借款貸：銀行存款會計處理取得短期借款本金時，應(yīng)記為：借：銀行存款歸還短期借款55在線教務(wù)輔導(dǎo)網(wǎng)：教材其余課件及動畫素材請查閱在線教務(wù)輔導(dǎo)網(wǎng)QQ:349134187或者直接輸入下面地址：在線教務(wù)輔導(dǎo)網(wǎng)：http://www.shangfuwang56第四章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容第二節(jié)供應(yīng)過程的核算和采購成本的計算第三節(jié)生產(chǎn)過程和核算和產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算第四節(jié)銷售業(yè)務(wù)、利潤及其分配的核算第五節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算第四章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算的57第一節(jié)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容1供應(yīng)過程2生產(chǎn)過程3銷售過程第一節(jié)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容58

供應(yīng)過程的核算

企業(yè)為了開展正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，就必須擁有生產(chǎn)所需要的勞動資料和勞動對象，如廠房、機器設(shè)備、材料等。因此，供應(yīng)過程核算的主要內(nèi)容包括固定資產(chǎn)購建和材料采購的核算。固定資產(chǎn)購建的核算固定資產(chǎn)是指具有以下特征的有形資產(chǎn)：(1)生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；(2)使用壽命超過一個會計年度。1.賬戶設(shè)置(1)“固定資產(chǎn)”賬戶。(2)“在建工程”賬戶。第二節(jié)供應(yīng)過程的核算和采購成本的計算供應(yīng)過程的核算第二節(jié)供應(yīng)過程的核算和采購成本的計算592.核算舉例【例】某企業(yè)購入一臺機器，發(fā)票價格50000元，增值稅8500元，發(fā)生安裝費500元，運費2000元，所有費用已用銀行存款全部付清，設(shè)備已交付使用。借：固定資產(chǎn)

61000貸：銀行存款610002.核算舉例60采購成本的核算1.賬戶設(shè)置(1)“在途物資”賬戶。(2)“原材料”賬戶。(3)“應(yīng)付賬款”賬戶。(4)“預(yù)付賬款”賬戶。(5)“應(yīng)交稅費”賬戶。采購成本的核算612.核算舉例【例】某企業(yè)購入A材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為500000元，增值稅額85000元，對方代墊包裝費1000元，全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗收入庫。借：原材料——A材料

501000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)85000貨：銀行存款5860002.核算舉例621產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成生產(chǎn)過程發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營費用分為生產(chǎn)費用和期間費用。生產(chǎn)費用按用途劃分為直接材料、直接人工和制造費用。直接材料是指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料及主要材料。直接人工是指直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)工人工資和以此為依據(jù)計提的職工福利費等。制造費用是指發(fā)生時不能確認(rèn)應(yīng)由哪種產(chǎn)品承擔(dān)，必須先進行歸集，然后按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入產(chǎn)品成本的費用。第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算和產(chǎn)品成本的核算第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算和產(chǎn)品成本的核算632賬戶設(shè)置(1)“生產(chǎn)成本”賬戶。(2)“制造費用”賬戶。(3)“管理費用”賬戶。(4)“財務(wù)費用”賬戶。(5)“其他應(yīng)收款”賬戶。(6)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。(7)“累計折舊”賬戶。(8)“應(yīng)付利息”賬戶。(9)“庫存商品”賬戶。2賬戶設(shè)置64【例】月末，企業(yè)按本月職工工資薪酬的15%提取職工福利費。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品1800——B產(chǎn)品1200制造費用

450管理費用

300貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福費

3750【例】月末，企業(yè)按本月職工工資薪酬的15%提取職工福利費。651、銷售業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用的核算，與往來單位貨款的結(jié)算，確定銷售業(yè)務(wù)成果等。（一）銷售業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)銷售業(yè)務(wù)、利潤及其分配的核算1、銷售業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及66（1）主營業(yè)務(wù)收入（損益類）

銷售退回數(shù)；

已銷售商品、產(chǎn)品、

期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利

提供勞務(wù)等的收入

潤”數(shù)（期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額）2、銷售業(yè)務(wù)核算需要設(shè)置的主要賬戶（1）主營業(yè)務(wù)收入（損益類）2、銷售業(yè)務(wù)核算需要設(shè)67（2）主營業(yè)務(wù)成本（損益類）

已銷售商品、產(chǎn)品、

銷售退回產(chǎn)品成本；

提供勞務(wù)等的實際

期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利

成本

潤”數(shù)（期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額）（2）主營業(yè)務(wù)成本（損益類）68（3）營業(yè)稅金及附加（損益類）

按規(guī)定稅率計算應(yīng)

期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”

負(fù)擔(dān)的各種稅金及

的數(shù)額

附加

（期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額）（3）營業(yè)稅金及附加（損益類）69（4）銷售費用（損益類）

月內(nèi)發(fā)生的各種

期末轉(zhuǎn)入“本年

銷售費用

利潤”的數(shù)額（期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額）（4）銷售費用（損益類）70（5）應(yīng)收賬款（資產(chǎn)類）

應(yīng)向購貨單位或接

收回的款項

受勞務(wù)單位收取的

債權(quán)

購貨單位或接受勞

務(wù)單位暫欠的款項

（5）應(yīng)收賬款（資產(chǎn)類）71（6）預(yù)收賬款（負(fù)債類）

向購貨單位銷售或向

預(yù)收的款項

接受勞務(wù)單位提供勞

務(wù)應(yīng)沖銷的數(shù)額

購貨單位或接受勞務(wù)

企業(yè)預(yù)收款項數(shù)

單位應(yīng)補付的款項

（6）預(yù)收賬款（負(fù)債類）723、銷售過程的業(yè)務(wù)核算（1）銷售時借：銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3、銷售過程的業(yè)務(wù)核算（1）銷售時73（3）計算應(yīng)交消費稅等稅金時借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅等（4）發(fā)生銷售費用時借：銷售費用貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）（2）結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本時借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品——XX產(chǎn)品（3）計算應(yīng)交消費稅等稅金時（4）發(fā)生銷售費用時（2）結(jié)轉(zhuǎn)已74借：應(yīng)收賬款105300貸：主營業(yè)務(wù)收入90000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項)15300例：向某工廠銷售A產(chǎn)品100臺，每臺900元，銷項增值稅率17%,產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。主營業(yè)務(wù)利潤的計算：主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入–主營業(yè)務(wù)成本–營業(yè)稅金及附加

借：應(yīng)收賬款75庫存商品主營業(yè)務(wù)成本本年利潤主營業(yè)務(wù)收入銀行存款②①應(yīng)收票據(jù)營業(yè)稅金及附加應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費③預(yù)收賬款

①銷售②結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本③計算營業(yè)稅金及附加4、銷售業(yè)務(wù)核算圖庫存商品主營業(yè)務(wù)成本本年利潤主營業(yè)761、利潤

利潤是企業(yè)在一定會計期間所取得的經(jīng)營成果，是企業(yè)各種收入減去各種支出后的最終成果。（二）利潤形成的核算1、利潤利潤是企業(yè)在一定會計期間所取得的經(jīng)營77（1）營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失±公允價值變動損益±投資損益（2）利潤總額=營業(yè)利潤＋營業(yè)外收支凈額（3）凈利潤=利潤總額－所得稅費用（1）營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用78（1）主營業(yè)務(wù)收入（2）主營業(yè)務(wù)成本（3）營業(yè)稅金及附加2、利潤核算需要設(shè)置的主要賬戶（1）主營業(yè)務(wù)收入2、利潤核算需要設(shè)置的主要賬戶79（4）其他業(yè)務(wù)收入（損益類）期末轉(zhuǎn)入“本年利發(fā)生的其他業(yè)潤”的數(shù)額務(wù)收入（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）其他業(yè)務(wù)收入一般包括：材料銷售、代購代銷、包裝物出租、提供勞務(wù)收入等。（4）其他業(yè)務(wù)收入（損益80（5）其他業(yè)務(wù)成本（損益類）本期發(fā)生的其他業(yè)期末轉(zhuǎn)入“本年務(wù)支出數(shù)利潤”的數(shù)額（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）（5）其他業(yè)務(wù)成本（損益類81（6）營業(yè)外收入（損益類）期末轉(zhuǎn)入“本年利發(fā)生營業(yè)外潤”的數(shù)額收入（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）營業(yè)外收入一般包括：處理固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等（6）營業(yè)外收入（損益類82（7）營業(yè)外支出（損益類）發(fā)生的營業(yè)外期末轉(zhuǎn)入“本年支出數(shù)利潤”數(shù)（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）營業(yè)外支出一般包括：處理固定資產(chǎn)損失，出售無形資產(chǎn)損失、罰款支出、捐贈支出、自然災(zāi)害造成的損失等（7）營業(yè)外支出（損益類83（8）投資收益（損益類）

發(fā)生的投資損失；發(fā)生的投資收益；期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”的投資凈收益潤”的投資凈損失（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）（8）投資收益（損益類）84（9）所得稅費用（損益類）企業(yè)計算應(yīng)交納期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本的所得稅額年利潤”的數(shù)額（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）（9）所得稅費用（損益類）85（10）本年利潤（所有者權(quán)益類）

主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外收入管理費用投資收益(投資凈收益)財務(wù)費用公允價值變動收益銷售費用營業(yè)外支出

（虧損總額）利潤總額

（10）本年利潤（所有者權(quán)86本年利潤（續(xù)前頁）

利潤總額

所得稅費用凈利潤將凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”賬戶貸方若為虧損，則從貸方結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”賬戶借方。（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）本年利潤（續(xù)87管理費用（財務(wù)費用、銷售費用）發(fā)生的各項期間費用期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶數(shù)（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）（11）期間費用賬戶期間費用是指與一定會計期間相聯(lián)系，但與產(chǎn)品生產(chǎn)沒有直接關(guān)系，應(yīng)直接計入當(dāng)期損益的費用。管理費用（財務(wù)費用、銷售費用）（11）期間費用賬戶期間費用是88管理費用：企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的費用。具體包括企業(yè)行政管理人員工資、福利費、辦公費、勞動保險費、董事會費、折舊費等內(nèi)容。發(fā)生時:借：管理費用貸：銀行存款（待攤費用、累計折舊等）期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶。管理費用：企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的費用。具體89財務(wù)費用：企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的業(yè)務(wù)費用，主要包括利息支出、匯兌損益、金融機構(gòu)手續(xù)費等內(nèi)容。發(fā)生時：借：財務(wù)費用500貸：銀行存款（預(yù)提費用等）500期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶。財務(wù)費用：企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的業(yè)務(wù)費用，主要包括利息支出、90銷售費用：企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項費用。具體包括包裝費、運輸費、裝卸費、保險費、展覽費、廣告費、銷售機構(gòu)職工工資、福利費、差旅費、辦公費等。發(fā)生時：借：銷售費用700貸：銀行存款等700期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶。銷售費用：企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)913、利潤的核算例1：出售材料一批，價值4000元，應(yīng)交增值稅稅率17%?？钜咽盏酱嫒脬y行。借：銀行存款4680貸：其他業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項）680例2：結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的實際成本3000元。借：其他業(yè)務(wù)成本3000貸：原材料30003、利潤的核算例1：出售材料一批，價值4000元，應(yīng)交增值921、利潤分配利潤分配的順序：（1）彌補以前年度虧損（2）提取法定盈余公積（3）向投資者分配利潤

（三）利潤分配的核算1、利潤分配利潤分配的順序：（三）利潤分配的核93（1）利潤分配（所有者權(quán)益類）期初：未彌補虧損期初：未分配利潤年終從“本年利潤”轉(zhuǎn)年終從“本年利潤”轉(zhuǎn)來來的虧損總額；的凈利潤數(shù)；利潤分配數(shù)(提取盈余用盈余公積彌補以前年公積、向投資者分配等)度虧損

(歷年發(fā)生的未彌補虧損)歷年累積的未分配利潤

2、利潤分配核算需要設(shè)置的主要賬戶（1）利潤分配（所有者權(quán)益類）294（2）盈余公積（所有者權(quán)益類）以盈余公積彌補虧盈余公積提取數(shù)損、轉(zhuǎn)增資本等盈余公積實際結(jié)存數(shù)（2）盈余公積（所有者權(quán)益類）95（1）將稅后凈利結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”賬戶借：本年利潤貸：利潤分配如為虧損，做相反分錄：借：利潤分配貸：本年利潤3、利潤分配業(yè)務(wù)核算（1）將稅后凈利結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”賬戶3、利潤分配業(yè)務(wù)核算96（2）按稅后凈利的10%計提法定盈余公積。借：利潤分配