財政與稅收5課件

第五章稅收原理第一節(jié)稅收的概念及特點一、稅收的概念國家為了滿足公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與單位和個人的財富分配，強(qiáng)制、無償、定量的取得財政收入的一種形式二、稅收的特征強(qiáng)制性、無償性、固定性三、稅與利、費的關(guān)系（一）稅與利稅體現(xiàn)的是一種行政關(guān)系，利體現(xiàn)的是一種所有者權(quán)益（二）稅與費征管主體：稅務(wù)機(jī)關(guān)，行政事業(yè)單位稅收與國家的社會公共物品、服務(wù)不具有對稱性；而特定的規(guī)費與特定的服務(wù)具有對稱性二、構(gòu)成要素（一）納稅人負(fù)稅人、扣繳人（二）課稅對象計稅依據(jù)（稅基）、稅源、稅本（五）減免稅起征點/免征額（六）納稅環(huán)節(jié)產(chǎn)制、批發(fā)、零售（七）納稅期限（八）違章處理三、稅收原則（一）公平原則社會公平經(jīng)濟(jì)公平（二）效率原則行政效率：減少征納成本經(jīng)濟(jì)效率：稅收的超額負(fù)擔(dān)/保護(hù)稅源/提高資源配置效率（三）適度原則需要、可能（四）法治原則內(nèi)容、程序法定二、按稅收的計稅依據(jù)從量稅與從價稅三、按稅收與價格的關(guān)系價內(nèi)稅：計稅價格=成本+利潤+應(yīng)納稅金價外稅：計稅價格=成本+利潤四、按稅收是否易于轉(zhuǎn)嫁直接稅與間接稅五、按稅收的管理權(quán)限中央稅、地方稅和中央地方共享稅第四節(jié)稅收效應(yīng)一、稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)1、稅收的收入效應(yīng)因征稅而導(dǎo)致納稅人實際收入水平和購買力減少方面的影響2、稅收的替代效應(yīng)因征稅使納稅人行為方式發(fā)生改變，而以一種新的行為方式代替另一種行為方式二、稅收與投資（一）稅收與私人投資收入效應(yīng)與替代效應(yīng)（二）稅收與政府投資（三）稅收與海外投資第五節(jié)稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁一、稅收負(fù)擔(dān)1、定義2、衡量指標(biāo)（1）宏觀稅收負(fù)擔(dān)指標(biāo)國內(nèi)生產(chǎn)總值稅負(fù)率國民收入稅負(fù)率（2）微觀稅收負(fù)擔(dān)率直接稅負(fù)擔(dān)率總產(chǎn)值稅負(fù)率3、我國稅負(fù)水平宏觀三口徑：稅收/GDP、財政收入/GDP、政府收入/GDP微觀影響稅收負(fù)擔(dān)的因素（1）社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平（2）國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策（3）稅收征收管理能力二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的定義（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式1、前轉(zhuǎn)（順轉(zhuǎn)）2、后轉(zhuǎn)（逆轉(zhuǎn)）與稅收資本化的區(qū)別對象不同、方式不同3、散轉(zhuǎn)（混合轉(zhuǎn)嫁）4、消轉(zhuǎn)：通過自身改善經(jīng)營管理，改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)，降低成本開支，來減少納稅損失（三）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件1、商品流通的存在2、課稅商品供給與需求的相對彈性需求彈性大于供給彈性，易于后轉(zhuǎn)，需求彈性小于供給彈性，易于前轉(zhuǎn)二、稅收管轄權(quán)1、定義2、類型地域管轄權(quán)、居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)三、國際雙重征稅1、含義（兩個方面：法律性、經(jīng)濟(jì)性）2、消除方式同種稅收管轄權(quán)：不同稅收管轄權(quán)：免稅法、抵免法、扣除法四、國際避稅1、國際避稅的含義（避稅、偷稅、漏稅）2、國際避稅的方式五、國際稅收協(xié)定1、國際稅收協(xié)定的含義2、國際稅收協(xié)定范本本章重點稅收的含義及特征稅收制度的概念稅制的構(gòu)成要素稅