出納入門出納新手必備知識

可修改歡迎下載精品Word可修改歡迎下載精品Word可修改歡迎下載精品Word出納新手必備知識：現(xiàn)金收入的主要來源有哪些？各單位在辦理經(jīng)濟業(yè)務時，可按國家現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，在以下范圍內收取一定的現(xiàn)金：()單位或職工交回差旅費剩余款、賠償款、備用金退回款。(2)收取不能轉帳的單位或個人的銷售收入。(3)缺乏轉帳起點(起點為00元)的小額收入等。除上述工程可直接收入現(xiàn)金外，其余收款業(yè)務原那么上都須通過銀行轉帳結算。怎樣復核現(xiàn)金收款憑證？現(xiàn)金收款憑證是出納人員辦理現(xiàn)金收入業(yè)務的依據(jù)。出納人員在辦理每一筆現(xiàn)金收入前，都必須首先復核現(xiàn)金收款憑證，按照?現(xiàn)金管理暫行條例?及?會計根底工作標準?等有關規(guī)定和要求認真復核以下內容：()現(xiàn)金收款憑證的填寫日期是否正確?，F(xiàn)金收款憑證的填寫日期應為編制收款憑證的當天，不得提前或推后。(2)現(xiàn)金收款憑證的編號是否正確。主要是復核憑證是否按本單位規(guī)定的分類編號方法連續(xù)編號，如有重號、漏號或不按日期順序編號等情況，應將收款憑證退回制證人員，予以更正或重新填寫。(3)現(xiàn)金收款憑證記錄的內容是否真實、合法、正確，其摘要欄的內容與原始憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務內容是否相符。(4)使用的會計科目是否正確。如果發(fā)現(xiàn)科目使用錯誤或記帳方向錯誤等情況，應立即退回制證人員，要求更正。(5)復核收款憑證的金額與原始憑證的金額是否一致。(6)復核收款憑證“附單據(jù)〞欄的張數(shù)與所附原始憑證張數(shù)是否相符。(7)收款憑證的出納、制證、稽核、記帳、會計主管欄目是否簽名或蓋章。如有漏簽，要補簽后再收款。現(xiàn)金收入的處理程序是什么？現(xiàn)金收入的處理程序是指辦理現(xiàn)金收入時，從復核現(xiàn)金收入的來源到登記現(xiàn)金日記帳的處理步驟和規(guī)那么。辦理現(xiàn)金收入業(yè)務的程序一般為：()復核現(xiàn)金收款憑證，即復核現(xiàn)金收入的合法性、真實性和準確性。(2)當面清點現(xiàn)金。(3)開出現(xiàn)金收據(jù)，并加蓋“現(xiàn)金收訖〞印章和出納人員名章，(4)根據(jù)收款憑證登記現(xiàn)金日記帳。如果銷售發(fā)貨票上印有“代記帳憑證〞字樣，可據(jù)以登記現(xiàn)金日記帳?，F(xiàn)金支出的處理程序是什么？辦理現(xiàn)金支出的業(yè)務程序一般為：()復核現(xiàn)金付款憑證。(2)經(jīng)復核無誤后，在付款憑證所附的原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖〞印章。(3)根據(jù)付款憑證所列金額付出現(xiàn)金；(4)在付款憑證“出納〞欄簽章。(5)根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金日記帳。怎樣復核現(xiàn)金付款憑證？現(xiàn)金付款憑證是出納人員辦理現(xiàn)金支付業(yè)務的依據(jù)。出納人員對每一筆現(xiàn)金支付業(yè)務都要認真復核現(xiàn)金付款憑證。其復核方法及根本要求同現(xiàn)金收款憑證大致相同。出納人員在復核現(xiàn)金付款憑證時，應注意以下幾點：()對于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的收付業(yè)務，即從銀行提取現(xiàn)金或以現(xiàn)金存入銀行，為了防止重復，只按照收付業(yè)務涉及的貸方科目編制付款憑證。(2)現(xiàn)金付款憑證如出現(xiàn)紅字時，實際經(jīng)濟業(yè)務應是現(xiàn)金收入的增加，但在處理時，為了防止混淆，出納人員在憑證上加蓋印章時，仍應加蓋現(xiàn)金付訖章，以表示原經(jīng)濟業(yè)務付出的款項已全部退回。(3)發(fā)生銷貨退回時，如數(shù)量較少，且退款金額在轉帳起點以下，需用現(xiàn)金退款時，必須取得對方的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)貨票代替收據(jù)編制付款憑證。(4)從外單位取得的原始憑證如遺失，應取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的名稱、金額、經(jīng)濟內容等，經(jīng)單位負責人批準，方可代替原始憑證。如確實無法取得證明的，由當事人寫出詳細情況，由同行人證明，并由主管領導和財務負責人批準，方可代替原始憑證。(5)“原始憑證分割單〞(表６)可作為填制付款憑證的依據(jù)。但出納人員需要對原始憑證分割單進行審查。什么是備用金？預借備用金時怎樣處理？備用金是指付給單位內部各部門或工作人員用作零星開支、零星采購、售貨找零或差旅費等用的款項。實行備用金制度，有利于單位內部各部門或工作人員積極、靈活地開展業(yè)務，從而提高工作效率；同時也可以防止現(xiàn)金過多地占用在個人手上，有效地控制資金占用。各單位應建立和健全備用金的領用和報銷制度，加強對備用金的撥付和使用情況的管理。單位內部各部門或工作人員因零星開支、零星采購等需要預借備用金時，一般應由經(jīng)辦人填寫借款憑證。借款憑證一式三聯(lián)，第一聯(lián)為付款憑證，財務部門作為記帳依據(jù)；第二聯(lián)為結算憑證，借款期間由出納員留存，報銷時作為核對依據(jù)，報銷后隨同報銷單據(jù)作為記帳憑證的附件；第三聯(lián)交借款人保存，報銷時由出納員簽字后作為借款結算及交回借款的收據(jù)。經(jīng)辦人在填寫借款憑證時，應當如實認真地填寫借款事由、金額和借款日期并簽名，送有關領導審批后根據(jù)借款憑證編制現(xiàn)金付款記帳憑證。對于借用的備用金，會計上可以通過“其他應收款一備用金〞賬戶來核算。例：大圣公司銷售科2月3日領取備用金000元，作零星采購和開支使用，經(jīng)辦人為王剛。王剛在領用備用金時，應按規(guī)定填制借款憑證，有關人員編制現(xiàn)金付款記帳憑證，出納員根據(jù)現(xiàn)金付款憑證支付現(xiàn)金(或現(xiàn)金支票)，其會計分錄為：借：其他應收款備用金00O貸：現(xiàn)金000定額備用金制度下報銷備用金時怎樣處理？備用金報銷的處理依企業(yè)備用金管理制度的不同而有所區(qū)別。備用金管理制度可以分為定額備用金制度和非定額備用金制度兩種。所謂定額備用金是指單位對經(jīng)常使用備用金的內部各部門或工作人員根據(jù)其零星開支、零星采購等的實際需要而核定一個現(xiàn)金數(shù)額，并保證其經(jīng)常保持核定的數(shù)額。實行定額備用金制度，使用定額備用金的部門或工作人員應按核定的定額填寫借款憑證，一次性領出全部定額現(xiàn)金，用后憑發(fā)票等有關憑證報銷，出納員將報銷金額補充原定額，從而保證該部門或工作人員經(jīng)常保持核定的現(xiàn)金定額。只有等到撤銷定額備用金或調換經(jīng)辦人時才全部交回備用金。實行定額備用金的單位，其內部各部門或有關工作人員使用備用金購置貨物或用于零星開支后，應將所購置的貨物交由倉庫保管員驗收入庫，憑驗收入庫單連同發(fā)票到財務部門報銷，用于其他開支的憑發(fā)票或其他原始憑證到財務部門報銷。有關部門或工作人員報銷時，會計人員應編制現(xiàn)金付款憑證。出納員依據(jù)付款憑證將報銷的金額用現(xiàn)金補給報銷的部門或工作人員。這樣報銷后有關部門或工作人員于中的現(xiàn)金又到達了核定的限額。例：大圣公司維修科使用定額備用金制度，金額為200元。5月4日用現(xiàn)金購置零配件800元，其備用金只剩下400元，次日到財務科報銷，會計編制付款憑證,出納員補給現(xiàn)金800元，這樣維修科的備用金又到達了200元。會計分錄是:借:管理費用800貸:現(xiàn)金800如果5月4日維修科購置零配件實際支付了400元，由經(jīng)辦人員墊付現(xiàn)金200元，那么5月5日報銷時,出納員應付給的現(xiàn)金就是400元，維修科備用金在支付給經(jīng)辦人員墊付款200元后又恢復到200元。非定額備用金制度下報銷備用金時怎樣處理？非定額備用金是指單位對非經(jīng)常使用備用金的內部各部門或工作人員，根據(jù)每次業(yè)務所需備用金的數(shù)額填制借款憑證，向出納員預借現(xiàn)金，使用后憑發(fā)票等原始憑證一次性到財務部門報銷，多退少補，一次結清，下次再用時重新辦理領借手續(xù)。報銷時財務部門編制轉帳憑證，其借方科目與定額備用金報銷時相同，其貸方科目那么為“其他應收款〞科目。對于實際支出額小于預借金額的應編制現(xiàn)金收款憑證，收回多借的現(xiàn)金；對于實際支出大于預借金額的，編制現(xiàn)金付款憑證，補給經(jīng)辦人員墊付的款項。例:大圣公司對行政科采用非定額備用金制度,行政科為購置辦公用品預借備用金600元，預借時，財務部門根據(jù)借款憑證編制現(xiàn)金付款憑證，其會計分錄為：借：其他應收款——備用金(行政科)600貸：現(xiàn)金6O0行政科購置辦公用品520元后憑發(fā)票和驗收入庫單到財務部門報銷，交回多余現(xiàn)金80元，財務部門編制轉帳憑證一張，其會計分錄為：借：管理費用520現(xiàn)金80貸：其他應收款——備用金(行政科)600出納員收回多借的未用現(xiàn)金80元。如果行政科實際購置辦公用品780元，自己墊付了80元，那么在報銷時除按規(guī)定編制轉帳憑證一張，其會計分錄為：借：管理費用780貸：其他應收款——備用金(行政科)6O0現(xiàn)金80出納員付給行政科現(xiàn)金80元，退還行政科經(jīng)辦人員其墊付的現(xiàn)金80元。出納新手必備知識：上班第二天的任務預借差旅費時怎樣處理？單位工作人員因公出差需借支差旅費時，應首先到財會部門領取并填寫借款單，按照借款單所列內容填寫完整，然后送所在部門的領導和有關人員審查簽字。各單位可以根據(jù)需要使用統(tǒng)一的“差旅費借款結算單〞，也可以使用普通的借據(jù)或者借款憑證。財務部門根據(jù)借款單編制現(xiàn)金付款憑證，其會計分錄為：借：其他應收款——備用金貸：現(xiàn)金出納員根據(jù)單位內部規(guī)定的審批權限和程序，對借款單和付款憑證進行審核，認為手續(xù)齊備并符合制度規(guī)定要求的即可予以支付。差旅費報銷時怎樣處理？出差人員回到單位后應及時辦理差旅費的報銷手續(xù)。首先，出差人員到財務部門領取差旅費報銷單，如實填寫報銷單的有關內容，如出差事由，出發(fā)到達的時間、地點，乘坐的交通工具的車別、等級、金額等等，并將有關車票、船票、飛機票、住宿發(fā)票等有關原始憑證粘貼在報銷單的背后，經(jīng)所在部門和單位有關領導審查簽字后，送財務部門，財務部門有關人員應審查單據(jù)是否真實、合法，按照本單位差旅費開支管理方法計算應報銷的交通費金額、應發(fā)給的伙食補助費、住宿費包干結余、不買臥鋪補貼等，對差旅費進行結算，編制會計憑證后交出納員具體辦理現(xiàn)金收付。作為企業(yè)會計人員應該對差旅費的開支范圍、開支標準等進行審查并編制記賬憑證。審查的內容包括：〔〕差旅費的開支范圍一般包括交通費、住宿費、伙食補助費、郵電費、行李運費和雜費等。交通費是指出差人員乘坐火車、飛機、輪船以及其他交通工具所支付的各種票價、手續(xù)費及相關支出。②住宿費是指出差人員因住宿需支付的房租及其他相關支出。③伙食補助贊是指由于出差人員在外期間伙食費用較高等原因而按一定標準發(fā)給出差人員的補貼。④郵電費是指出差人員在出差期間因工作需要而支付的各種費、電報費、郵寄費等費用。⑤行李運費是指出差人員由于工作需要而需要攜帶較多行李時支付給鐵路、民航、公路等運輸單位的行李運輸、搬運等費用。⑥雜費是指出差人員由于工作需要支付的除上述費用以外的其他費用?！?〕開支管理方法。對于差旅費的開支可以實行不同的管理方法，各行政機關、事業(yè)單位、部隊等一般都要求實行總額包干方法，即出差人員的住宿費、交通費、伙食補助費等實行分項計算，總額包干，調劑使用，節(jié)約獎勵，超支不補的方法，對交通費、佐宿費、伙食補助費等規(guī)定一定的包干標準，超過標準局部由出差人員自理，低于標準局部按一定比例發(fā)給出差人員作為獎勵。企業(yè)單位可以實行實報實銷方法，也可以參照行政機關實行總額包干方法。各單位可以根據(jù)上級主管部門和本單位的具體情況，制定本單位人員的差旅費開支管理方法，便于本單位有關人員遵照執(zhí)行?！?〕開支標準。各單位在制定本單位的差旅費開支管理方法時一般都規(guī)定有差旅費的開支標準。比方，出差人員出差期間可以乘坐臥鋪而不買臥鋪票的，按硬席應位票價的一定比例發(fā)給出差人員；出差伙食補助費不分途中和住勤，每人每天補助標準，一般地區(qū)20元，特殊地區(qū)30元等。出納人員應按規(guī)定對報銷單據(jù)和記賬憑證進行審核復算，如交通費、住宿費金額是否符合規(guī)定標準，伙食補助費、住宿費包干結余、不買臥鋪補貼等的計算是否正確，記賬憑證和報銷單的金額是否一致等，審核無誤后才辦理現(xiàn)金收付。對實行定額備用金的，按實際報銷金額全部用現(xiàn)金付給報銷單位或工作人員，實行非定額備用金的，將出差人員多借的現(xiàn)金收回，少借的局部補給出差人員。例：大圣公司實行差旅費定額包干方法。9982月0日公司銷售科李其因公赴廣州出差，向出納員預借差旅費5200元，日乘火車硬臥出發(fā)，票價450元，2日起在某飯店住宿，住宿費每天90元，2日從廣州乘硬座返回，票價270元，22日回到公司所在地。另外，在廣州時往公司打、電傳，支付郵電費60元。該公司規(guī)定采購員外出可以乘坐硬臥鋪，每天住宿費標準為80元，市內交通費5元，伙食補貼費每天8元。李其在廣州采購零配件專用物資支出350元.李其在出差前填寫?差旅費借款結算單?(表62)，簽字后經(jīng)銷售科科長和公司主管領導簽字后交財務科。財務科據(jù)以編制現(xiàn)金付款憑證，其會計分錄為：借：其他應收款——備用金(李其)5200貸：現(xiàn)金5200出納員據(jù)此付給李其現(xiàn)金5200元。李其出差回來后，到財務科辦理報銷手續(xù)。李其按規(guī)定填寫差旅費報銷單(表63)并將有關車票、住宿發(fā)票和、電傳收費單附在報銷單后并簽字，送銷售科科長和公司主管領導審核簽字后送財務科辦理具體報銷手續(xù)。財務科按規(guī)定計算李其的報銷金額：交通費：450十270元＝720元市內交通費：0天(2日至2日)×5＝50元伙食補助費：天(2日至22日)×8＝98元住宿費：9天(2日晚至20日晚)×80元(報銷標準)＝720元郵電費：60元不買臥鋪補貼：270元×50％＝35元合計：983元,加上采購的零配件350元,共計533元出納新手必備知識：上班第三天的任務怎樣送存現(xiàn)金？按照規(guī)定，各單位在其日常現(xiàn)金收支業(yè)務中，除了按規(guī)定可以坐支的現(xiàn)金和非業(yè)務性零星收入收取的現(xiàn)金可以用于補足庫存現(xiàn)金限額的缺乏外，其他業(yè)務活動取得的現(xiàn)金以及超過庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金都必須按規(guī)定于當日送存銀行。當日送存銀行確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。送存現(xiàn)金的根本程序為：()現(xiàn)金的整理。各單位出納員在將現(xiàn)金送存銀行之前，為了便于銀行柜臺清查現(xiàn)金，提高工作效率，應對送存現(xiàn)金進行分類整理，其整理的方法為：紙幣應按照票面金額(即券別)分類整理。紙幣可分為主幣和輔幣，主幣包括00元、50元、0元、5元、2元和元，輔幣包括5角、2角、角、5分、2分、分。出納員應將各種紙幣翻開鋪平，然后按幣別每00張為一把，用紙條和橡皮筋箍好，每0把扎成一捆，比方00元券的紙幣一把即為0000元，一捆即為00000元；0元券一把即為000元，一捆即為0000元。不滿00張的，從大到小平攤攤放。鑄幣包括元、5角、角、5分、2分、分〔分幣也可暫不送銀行，作流通用〕。鑄幣也應按幣別整理，同一幣別每00枚為一卷，用紙包緊卷好，每十卷為一捆。例如5角的鑄幣每一卷即為50元，每一捆即為500元。不滿50枚的硬幣，也可不送，或用紙包好另行包放。殘缺破損的紙幣和已經(jīng)穿孔、裂口、破缺、壓強、變形以及正面的國徽，反面的數(shù)字模糊不清的鑄幣，應單獨剔出，另行包裝，整理方法與前同?！?〕填寫現(xiàn)金送款薄?，F(xiàn)金整理完后，出納員應根據(jù)整理后的金額填寫現(xiàn)金送款簿?，F(xiàn)金送款簿一般一式四聯(lián)，第一聯(lián)為回單，由銀行簽章后作為送款單位的記帳依據(jù)；第二聯(lián)為銀行收入傳票，第三聯(lián)為收帳通知，第四聯(lián)由銀行出納留存作為底聯(lián)備查。其根本格式如表6。出納員在填寫現(xiàn)金收款簿時，要按格式規(guī)定如實填寫有關內容，包括收款單位名稱、款項來源、開戶銀行、送款日期、科目帳號、送款金額的大、小寫及各券別的數(shù)量等。出納員在填寫“現(xiàn)金送款簿〞時應注意以下幾點：第一，出納員必須如實填寫現(xiàn)金送款簿的各項內容，特別是其中的款項來源等。第二，交款日期應當填寫送存銀行當日的日期。第三，券別的明細帳的張數(shù)和金額必須與各券別的實際數(shù)一致，元、５角、角等既有紙幣又有鑄幣的，應填寫紙幣、鑄幣合計的張數(shù)和金額。第四，出納員在填寫“現(xiàn)金送款簿〞時必須采用雙面復寫紙，字跡必須清楚、標準，不得涂改〔3〕送存交款。出納員按規(guī)定整理現(xiàn)金并填寫“現(xiàn)金送款簿〞后，應將現(xiàn)金連同“現(xiàn)金送款簿〞一起送交銀行柜臺收款員。在交款時，送款人必須同銀行柜臺收款員當面交接清點。經(jīng)柜臺收款員清點無誤后，銀行按規(guī)定在“現(xiàn)金送款簿〞上加蓋印章，并將“回單聯(lián)〞退還給送款人，送款人在接到“回單聯(lián)〞后應當即進行檢查，確認為本單位交款回單，而且銀行有關手續(xù)已經(jīng)辦妥后即可離開柜臺。有的單位因交款數(shù)額較大，或者輔幣較多，銀行當面點清確有困難的，可事先與銀行協(xié)商，雙方規(guī)定有關條件，并簽定協(xié)議書，采取“封包交款〞的方法交款。封包交款指的是交款單位把要交存銀行的現(xiàn)金，按有關要求進行整理，并按銀行的規(guī)定捆包好，在捆包上加貼封簽，寫明金額，加蓋公章，連同填寫好的“現(xiàn)金送款簿〞一并送交銀行。銀行憑封簽上的金額軋清大數(shù)后收款，先在“現(xiàn)金送款〞上加蓋“收訖〞章和收款員印章，將“回單聯(lián)〞交給交款人，事后再按規(guī)定逐包清點細數(shù)。如發(fā)現(xiàn)長短款，再向交款單位辦理多退少補手續(xù)。實行封包交款方法的單位在封包時，首先要把貨幣整理，其次再按銀行的要求進行“封包〞(捆扎)。封包時紙幣要按面額分類，每0把扎成一捆，捆扎時上下墊好襯紙，用十字型捆扎，在每捆鈔票打結處要加貼封簽，封簽貼在襯紙上。如不滿一百張的，按零頭整理的要求，整理好后加貼封簽。硬幣按面額分類，每0卷扎成一捆，同樣加貼封簽。不滿一百枚的零頭按幣別打卷，并在卷上寫明枚數(shù)、金額、日期，加蓋經(jīng)手人名章。封包的封簽必須寫明金額、日期、封包經(jīng)辦人員姓名，并加蓋單位公章。另外，要求封包必須露封，便于軋點大數(shù)。采取封包交款方法的，如銀行柜臺收款員在軋計大數(shù)時，即發(fā)現(xiàn)有過失的，應當立即告知交款人，經(jīng)交款人當場復對后，在銀行設置的“單位交款過失登記簿〞上進行登記，并由交款人簽章。單位交款人按照復對后的金額重新填制“現(xiàn)金送款簿〞。如銀行事后清點發(fā)現(xiàn)長款或短款，應在封包的封簽上注明長款或短款的金額，由銀行收款員和收款復核員共同簽章，登記“單位交款過失登記簿〞和填寫錯款證明單，并向單位退回長款或收回短款。如銀行在清點封包時發(fā)現(xiàn)過失金額較大，應保持原封包，及時通知交款單位派人復點，然后按封包協(xié)議規(guī)定處理。出納員在送存現(xiàn)金時應注意以下事項：第一，凡經(jīng)整理好準備送存銀行的現(xiàn)金，在填好“現(xiàn)金送款簿〞后，一般不宜再行調換票面，如確需調換的，應重新復點，同時重新填寫“銀行送款簿〞。第二，交款人最好是現(xiàn)金整理人，這樣可以防止發(fā)生過失時責任不明的情況。第三，送存途中必須注意平安，送存金額較大的款項時，最好用專車，并派人護送。第四，臨柜交款時，交款人必須與銀行柜臺收款員當面交接清點，做到一次交清，不得邊清點邊交款。第五，交款人交款時，如遇到柜臺較為擁擠，應按次序等候。等侯過程中，應做到鈔票不離手，不能置于柜臺之上，以防發(fā)生意外?！?〕記帳。交款人將現(xiàn)金送存銀行并取回“現(xiàn)金送款簿〞(回單聯(lián))后，財務部門根據(jù)“回單聯(lián)〞填制現(xiàn)金付款憑證，其會計分錄為：借：銀行存款貸：現(xiàn)金如果現(xiàn)金不是由出納員匯總后送存銀行，而是由企業(yè)柜臺直接送存銀行，那么財務部門根據(jù)“現(xiàn)金送款簿〞(回單聯(lián))編制銀行存款收款憑證，其會計分錄為：借：銀行存款貸：商品銷售收入等需要說明的是：依據(jù)?現(xiàn)金管理暫行條例?及其實施細那么的規(guī)定，各單位收入的現(xiàn)金必須及時送存銀行。對公款私存的，開戶銀行有權按存入金額的30％一50％處分；對私自坐支的，按坐支金額的0％一30％處分；對單位之間互相借用現(xiàn)金的，按借用額的0％一30％處分；對保存帳外公款的，按保存額的0％一30％處分。怎樣提取現(xiàn)金？各單位需要用現(xiàn)金發(fā)放工資或者其庫存現(xiàn)金小于庫存現(xiàn)金定額面需要用現(xiàn)金補足時，除了按規(guī)定可以用非業(yè)務性現(xiàn)金收入補充以及國家規(guī)定可以坐支者外，均應按規(guī)定從銀行提取現(xiàn)金。各單位從銀行提取現(xiàn)金的程序包括：〔〕簽發(fā)現(xiàn)金支票?，F(xiàn)金支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結算或委托開戶銀行將款項直接支付給收款人的一種票據(jù)。出納員應認真填寫支票的有關內容，如支票號碼、密碼號碼、簽發(fā)日期、開戶銀行名稱、簽發(fā)單位帳號、收款人名稱、取款金額、取款用途，并加蓋印章。與一般簽發(fā)現(xiàn)金支票不同，單位向銀行提取現(xiàn)金，其收款人和簽發(fā)人都是本單位。有關現(xiàn)金支票的格式、使用范圍、填寫要求等參見本書第五篇的有關內容?！?〕取款。各單位取款人持出納員簽發(fā)的現(xiàn)金支票到銀行取款時，先將現(xiàn)金支票交給銀行有關人員進行審核，審核無誤后將支票交給經(jīng)辦本單位結算業(yè)務的銀行經(jīng)辦出納人員，等待取款，銀行經(jīng)辦出納人員對支票進行審核，核對密碼，辦理規(guī)定的付款手續(xù)，手續(xù)齊備后呼叫領取單位名稱。銀行經(jīng)辦人員呼叫領取單位時，取款人應立即答復，并答復銀行經(jīng)辦人員所要取款的數(shù)量，無誤后銀行經(jīng)辦人員即照支票付款。如果單位取款是為發(fā)工資等而需要一定的零錢，應在取款時將各種券別的數(shù)量開具清單一并交給銀行經(jīng)辦人員，以便銀行經(jīng)辦出納人員在付款時按要求搭配一定量的零錢。取款人收到銀行出納人員付給的現(xiàn)金時，一般應當面清點現(xiàn)金數(shù)量，清點無誤后才離開柜臺，切不可離開柜臺后點數(shù)。如果提取現(xiàn)金的數(shù)額較大，當面清點確有困難的，應當將大捆大把的數(shù)字核對清楚，并當面點清散把和零張鈔票后，把現(xiàn)金全部裝入取款袋(或箱)，回單位后進一步清點。清點現(xiàn)金時，一般應先檢查封簽、類別和把數(shù)是否相符，然后再具體點鈔。點鈔的一般程序是：先點捆數(shù)，捆數(shù)無誤再拆捆復點把數(shù)，把數(shù)點完后才點零張。清點時應當注意以下幾點：第一，清點現(xiàn)金特別是回單位清點最好由本單位兩位以上財務人員共同進行；第二，清點應逐捆逐把逐張進行，做到一捆一把一清。清點時不能隨意混淆或丟棄每一把的捆鈔紙，只有把全捆所有把數(shù)清點無誤后才可以將每把的捆鈔紙連同每捆封簽一起扔掉。第三，在清點中發(fā)現(xiàn)有殘缺、損傷的票幣以及假鈔應立即向銀行要求調換。第四，所有現(xiàn)金應清點無誤后才能發(fā)放使用，切忌一邊清點一邊發(fā)放，否那么一旦發(fā)生過失將無法查清。第五，在清點過程中，特別是回單位清點過程中，如果發(fā)現(xiàn)確有過失，應將所取款項保持原狀，通知銀行經(jīng)辦人員，妥善進行處理?！?〕記帳。各單位用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，應根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：銀行存款出納新手必備知識：上班第四天的任務怎樣啟用和登記現(xiàn)金日記賬？現(xiàn)金日記賬是各單位重要的經(jīng)濟檔案之一，為保證賬薄使用的合法性，明確經(jīng)濟責任，防止舞弊行為，保證賬簿資料的完整和便于查找，各單位在啟用時，首先要按規(guī)定內容逐項填寫“賬簿啟用表〞和“賬簿目錄表〞。在賬簿啟用表中，應寫明單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號和啟用日期；在經(jīng)管人員一欄中寫明經(jīng)管人員姓名、職別、接管或移交日期，由會計主管人員簽名蓋章，并加蓋單位公章。在一本日記賬中設置有兩個以上現(xiàn)金賬戶的，應在第二頁“賬戶目錄表〞中注明各賬戶的名稱和頁碼，以方便登記和查核?，F(xiàn)金日記賬通常由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收、付款憑證，逐日逐筆順序登記。登記現(xiàn)金日記賬的總的要求是：分工明確，專人負責，憑證齊全，內容完整，登記及時，賬款相符，數(shù)字真實，表達準確，書寫工整，摘要清楚，便于查閱，不重記，不漏記，不錯記，按期結賬；不拖延積壓，按規(guī)定方法更正錯賬等。具體要求是：()根據(jù)復核無誤的收、付款記賬憑證記賬?，F(xiàn)金出納人員在辦理收、付款時，應當對收款憑證和付款憑證進行仔細的復核，并以經(jīng)過復核無誤的收、付款記賬憑證和其所附原始憑證作為登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)。如果原始憑證上注明“代記賬憑證〞字樣，經(jīng)有關人員簽章后，也可作為記賬的依據(jù)。(2)所記載的內容必須同會計憑證相一致，不得隨便增減。每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號、摘要、金額和對應科目等。經(jīng)濟業(yè)務的摘要不能過于簡略，應以能夠清楚地表述業(yè)務內容為度，便于事后查對。日記賬應逐筆分行記錄，不得將收款憑證和付款憑證合并登記，也不得將收款付款相抵后以差額登記。登記完畢，應當逐項復核，復核無誤后在記賬憑證上的“賬頁〞一欄內做出“過賬〞符號“√〞，表示已經(jīng)登記入賬。(3)逐筆、序時登記日記賬，做到日清月結。為了及時掌握現(xiàn)金收、付和結余情況，現(xiàn)金日記賬必須當日賬務當日記錄，并于當日結出余額；有些現(xiàn)金收、付業(yè)務頻繁的單位，還應隨時結出余額，以掌握收、支方案的執(zhí)行情況。(4)必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕去賬頁。現(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿，其賬頁不得以任何理由撕去，作廢的賬頁也應留在賬簿中。在一個會計度內，賬簿尚未用完時，不得以任何借口更換賬簿或重抄賬頁。記賬時必須按頁次、行次、位次順序登記，不得跳行或隔頁登記，如不慎發(fā)生跳行、隔頁時，應在空頁或空行中間劃線加以注銷，或注明“此行空白〞、“此頁空白〞字樣，并由記賬人員蓋章，以示負責。(5)文字和數(shù)字必須整潔清晰，準確無誤。在登記書寫時，不要濫造簡化字，不得使用同音異義字，不得寫怪字體；摘要文字緊靠左線；數(shù)字要寫在金額欄內，不得越格錯位、參差不齊；文字、數(shù)字字體大小適中，緊靠下線書寫，上面要留有適當空距，一般應占格寬的二分之一，以備按規(guī)定的方法改錯。記錄金額時，如為沒有角分的整數(shù)，應分別在角分欄內寫上“0〞，不得省略不寫，或以“一〞號代替。阿拉伯數(shù)字一般可自左向右適當傾斜，以使賬簿記錄整齊、清晰。為防止字跡模糊，墨跡未干時不要翻動賬頁；夏天記賬時，可在手臂下墊一塊軟質布或紙板等書寫，以防汗浸。(6)使用鋼筆，以藍、黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行復寫賬簿除外)或鉛筆書寫。但按照紅字沖賬憑證沖銷錯誤記錄及會計制度中規(guī)定用紅字登記的業(yè)務可以用紅色墨水記賬。(7)每一賬頁記完后，必須按規(guī)定轉頁。為便于計算了解日記賬中連續(xù)記錄的累計數(shù)額，并使前后賬頁的合計數(shù)據(jù)相互銜接，在每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應結出本頁發(fā)生額合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行的有關欄內，并在摘要欄注明“過次頁〞和“承前頁〞字樣。也可以在本頁最后一行用鉛筆字結出發(fā)生額合計數(shù)和余額，核對無誤后，用藍、黑色墨水在下頁第一行寫出上頁的發(fā)生額合計數(shù)及余額，在摘要欄內寫上“承前頁〞字樣，不再在本頁最后一行寫“過次頁〞的發(fā)生額和余額。(8)現(xiàn)金日記賬必須逐日結出余額，每月月未必須按規(guī)定結賬。現(xiàn)金日記賬不得出現(xiàn)貸方余額(或紅字余額)。(9)記錄發(fā)生錯誤時，必須按規(guī)定方法更正。為了提供在法律上有證明效力的核算資料，保證日記賬的合法性，賬簿記錄不得隨意涂改，嚴禁刮、擦、挖、補，或使用化學藥物去除字跡。發(fā)現(xiàn)過失必須根據(jù)過失的具體情況采用劃線更正、紅字更正、補充登記等方法更正。例：大明公司2月3日有關現(xiàn)金收付業(yè)務如下：〔〕開出現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金42000元。憑證為銀付字24號，會計分錄為：借：現(xiàn)金42000貸：銀行存款42000〔2〕零售A產(chǎn)品0件，憑證為現(xiàn)收字093號，會計分錄為：借：現(xiàn)金350貸：產(chǎn)品銷售收入3000應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)50〔3〕收到某單位租用設備租金400元，憑證為現(xiàn)收字094號，會計分錄為：借：現(xiàn)金40O貸：其他業(yè)務收入400〔4〕發(fā)放工資420O0元，憑證為現(xiàn)付字04號，會計分錄為：借：應付工資42000貸：現(xiàn)金42000〔5〕銷售科領用備用金400元，憑證為現(xiàn)付字05號，會計分錄為：借：其他應收款——備用金〔銷售科〕400貸：現(xiàn)金400〔6〕出納員李娜賠前一天短款40元，憑證為現(xiàn)收字095號，會計分錄為：借：現(xiàn)金40貸：其他應收款一現(xiàn)金短款40〔7〕收到某商品包裝物押金600元，憑證為現(xiàn)收字096號，會計分錄為：借：現(xiàn)金600貸：其他應付款一包裝物押金600〔8〕收到職工姚紅還回的借款400元，憑證號為現(xiàn)收字097號，會計分錄為：借：現(xiàn)金400貸：其他應收款職工借款〔姚紅〕400〔9〕總務科李剛報銷差旅費，憑證為現(xiàn)付字06號，會計分錄為：借：產(chǎn)品銷售費用952貸：現(xiàn)金952〔0〕向銀行送存現(xiàn)金業(yè)務收入450元，憑證為現(xiàn)付字07號，會計分錄為：借：銀行存款450貸：現(xiàn)金450出納新手必備知識：上班第五天的任務怎樣進行現(xiàn)金日記賬的核對？為了使現(xiàn)金日記賬的賬面記錄完整與準確，使其與有關的賬目、款項相符，出納人員在收、付現(xiàn)金以后，要及時記賬，并且要按照一定的程序進行對賬。對賬，就是對賬簿記錄的內容進行核對，使賬證、賬賬和賬實相符的過程?，F(xiàn)金日記賬的賬證核對，主要是指現(xiàn)金日記賬的記錄與有關的收、付款憑證進行核對；其賬賬核對，那么是指現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類賬的期末余額進行核對；其賬實核對，那么是指現(xiàn)金日記賬的余額與實際庫存數(shù)額的核對。具體操作方法如下：〔〕現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收付款憑證核對。收、付款憑證是登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)，賬目和憑證應該是完全一致的。但是，在記賬過程中，由于工作粗心等原因，往往會發(fā)生重記、漏記、記錯方向或記錯數(shù)字等情況。賬證核對要按照業(yè)務發(fā)生的先后順序一筆一筆地進行。檢查的工程主要是：核對憑證編號；復查記賬憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符；查對賬證金額與方向的一致性；檢查如發(fā)現(xiàn)過失，要立即按規(guī)定方法更正，確保賬證完全一致。〔2〕現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類賬的核對?，F(xiàn)金日記賬是根據(jù)收、付款憑證逐筆登記的，現(xiàn)金總分類賬是根據(jù)收、付款憑證匯總登記的，記賬的依據(jù)是相同的，記錄的結果應該完全一致。但是，由于兩種賬簿是由不同人員分別記賬，而且總賬一般是匯總登記，在匯總和登記過程中，都有可能發(fā)生過失；日記賬是一筆一筆地記的，記錄的次數(shù)很多，也難免發(fā)生過失。因此，出納應定期出具“出納報告單〞與總賬會計進行核對。平時要經(jīng)常核對兩賬的余額，每月終了結賬后，總分類賬各個科目的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額都已試算平衡，一定要將總分類賬中現(xiàn)金本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額以及月末余額分別同現(xiàn)金日記賬的本月收入(借方)合計數(shù)、本月支出(貸方)合計數(shù)和余額相互核對，查看賬賬之間是否完全相符。如果不符，先應查出過失出在哪一方，如果借方發(fā)生額出現(xiàn)過失，應查找現(xiàn)金收款憑證、銀行存款付款憑證(提取現(xiàn)金業(yè)務)和現(xiàn)金收入一方的賬目；反之那么應查找現(xiàn)金付款憑證和現(xiàn)金付出一方的賬目。找出錯誤后應立即按規(guī)定的方法加以更正，做到賬賬相符?！?〕現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金的核對。出納人員在每天業(yè)務終了以后，應自行清查賬款是否相符。首先結出當天現(xiàn)金日記賬的賬面余額，再盤點庫存現(xiàn)金的實有數(shù)，看兩者是否完全相符。在實際工作中，但凡有當天來不及登記的現(xiàn)金收、付款憑證的，均應按“庫存現(xiàn)金實有數(shù)＋未記賬的付款憑證金額未記賬的收款憑證金額＝現(xiàn)金日記賬賬存余額〞的公式進行核對。反復核對仍不相符的，即說明當日記賬或實際現(xiàn)金收、付有誤。在這種情況下，出納人員一方面應向會計負責人報告，另一方面應對當天辦理的收、付款業(yè)務逐筆回憶，爭取盡快找出過失的原因。

企業(yè)領導和會計業(yè)務主管部門也可組織對本單位出納人員的庫存現(xiàn)金進行定期的和不定期的清查，清查完畢，要編制庫存現(xiàn)金查點報告表。其格式如表67所示：出納新手必備知識：上班第六天的任務對于發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金過失怎樣處理？造成現(xiàn)金過失的原因是很多的。有人為的責任性過失，也有事故性、技術性過失。處理時，要區(qū)別對待。對于一貫堅持按制度辦事，工作認真負責，只是由于一時技術操作不慎而造成的長款或短款，如果金額較少，可在教育本人的根底上按“長款歸公、短款報損〞的原那么處理；對于一時查不清原因的過失，經(jīng)領導批準后，可將多余或短缺的現(xiàn)金列入“待處理財產(chǎn)損溢〞科目掛帳，查明原因后再作處理，但不能長期掛帳，要積極查處，盡快處理。對于因出納人員工作不認真造成的短款，無論金額大小，都要由出納員個人賠償，并要對其加強教育，必要時可將其調離出納崗位；對于玩忽職守，違反紀律，有章不循等原因造成的重大責任性過失，應追究失職者的經(jīng)濟責任，給予適當?shù)奶幏?，?shù)額較大、影響嚴重的，應追究法律責任。怎樣復核銀行存款收款憑證？銀行存款收款憑證是出納人員辦理銀行存款收入業(yè)務的主要依據(jù)。出納人員在辦理每—筆銀行存款收入業(yè)務時，都必須認真復核銀行存款收款憑證。出納人員對其復核可分為兩種情況：一種是對付款單位交來的原始憑證，即銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票等各種結算憑證進行復核；另一種是對會計人員編制的銀行存款收款憑證進行復核。銀行收款憑證的復核內容及要求同現(xiàn)金收款憑證的復核內容及要求大致相同。銀行存款收入的處理程序是什么？銀行存款收入的處理程序一般處理程序為：()復核銀行存款原始憑證。(2)填制一式兩聯(lián)的銀行“進帳單〞，送交銀行辦理轉帳。(3)復核銀行存款收款憑證，并在復核無誤的銀行存款收款原始憑證上，加蓋本單位的“銀行收訖〞或“轉帳收訖〞章。(4)根據(jù)銀行收款憑證登記銀行存款日記帳。怎樣復核銀行存款付款憑證？銀行存款付款憑證是出納人員辦理銀行存款付款業(yè)務的主要依據(jù)。出納員在接到會計人員編制的銀行存款付款憑證時，應當對憑證的工程和內容逐一進行認真復核。復核的內容、方法和要求與現(xiàn)金收款憑證的復核和支票結算方式所介紹的內容大致相同。不同的是：對銀行存款付款憑證的復核還應注意復核以下內容：()付款憑證的“摘要〞欄是否注明付款結算方式。(2)付款憑證支付工程是否是國家控制的商品，有無企業(yè)所在地或上一級財政部門批準的書面證明等。(3)重大開支有無企業(yè)領導或總會計師簽批手續(xù)。出納員在復核憑證中如果發(fā)現(xiàn)其中一項不符合制度規(guī)定，應當立即將憑證退回編制憑證的會計人員，不予辦理。銀行存款付款的處理程序是什么？銀行存款付款的處理程序一般處理程序為：()復核付款原始憑證(如購貨合同、購貨發(fā)票等)的合法性、真實性、準確性。(2)填寫付出票據(jù)登記簿，詳細記載付款日期、結算種類、內容及付款金額等。(3)填寫支票及結算憑證。(4)到開戶銀行辦理轉帳(或結算)手續(xù)。(5)根據(jù)付款憑證登記銀行存款日記帳。怎樣啟用和登記銀行存款日記賬？銀行存款日記賬也是各單位重要的經(jīng)濟檔案之一，在啟用賬簿時，也應按有關規(guī)定和要求填寫“賬簿啟用表〞，具體內容和要求可參照現(xiàn)金日記賬的啟用。銀行存款日記賬通常也是由出納員根據(jù)審核后的有關銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆順序登記的。登記銀行存款日記賬的總的要求是：銀行存款日記賬由出納人員專門負責登記，登記時必須做到反映經(jīng)濟業(yè)務的內容完整，登記賬目及時，憑證齊全，賬證相符，數(shù)字真實、準確，書寫工整，摘要清楚明了，便于查閱，不重記，不漏記，不錯記，按期結算，不拖延積壓，按規(guī)定方法更正錯賬，從而使賬目既能明確經(jīng)濟責任，又清晰美觀。具體要求是：()根據(jù)復核無誤的銀行存款收、付款記賬憑證登記賬簿。(2)所記載的經(jīng)濟業(yè)務內容必須同記賬憑證相一致，不得隨便增減。(3)要按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的順序逐筆登記賬簿。(4)必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕扯賬頁。(5)文字和數(shù)字必須整潔清晰，準確無誤。(6)使用鋼筆，以藍、黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行復寫賬簿除外)或鉛筆書寫。(7)每一賬頁記完后，必須按規(guī)定轉頁。方法同現(xiàn)金日記賬。(8)每月月末必須按規(guī)定結賬。例:達美公司2月初銀行存款日記帳期初余額為420000元,2月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務:()2月日，公司向銀行存入?yún)R票存款00000元，憑證號為銀付字00號，其會計分錄為：借:其他貨幣資金——銀行匯票00000貸：銀行存款00000(2)2月日，提取現(xiàn)金42000元用于發(fā)放工資，憑證號為銀付002號，其會計分錄為：借：現(xiàn)金42000貸：銀行存款42000(3)2月5日，銷售產(chǎn)品收到銀行本票58500元，憑證號為銀收字00號，會計分錄為：借：銀行存款58500貸：產(chǎn)品銷售收入50000應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)8500(4)2月9日，收到某公司轉帳支票一張，價值600000元，歸還應收帳款，憑證號為銀收字002號，會計分錄為：借：銀行存款600000貸：應收帳款6O0000(5)2月0日，兌付到期商業(yè)承兌匯票一張，支付票面金額29720元，憑證號為銀付字003號，會計分錄為：借：應付票據(jù)29720貸：銀行存款29720(6)2月2日，用轉帳支票向本市某企業(yè)購入材料23400元，憑證號為銀付字004號，其會計分錄為：借：材料采購20000應交稅金——應交增值稅(進項稅額)3400貸：銀行存款23400(7)2月3日，公司向銀行借入短期借款200000元，憑證號為銀收字003號，會計分錄為：借：銀行存款200000貸：短期借款200000(8)2月4日，存入現(xiàn)金800元，憑證號為現(xiàn)付字024號，會計分錄為：借：銀行存款800貸：現(xiàn)金800(9)2月6日，向異地某企業(yè)銷售產(chǎn)品，采用托收承付方式收到款項468000元，憑證號為銀收字004號，其會計分錄為：借：銀行存款468000貸：應收帳款468000(0)2月20日，公司采用委托收款方式向外地某公司采購材料，支付價款3500元，憑證號為銀付字005號，其會計分錄為：借：材料采購300000應交稅金——應交增值稅(進項稅額)5000貸：銀行存款35000()2月24日，以轉帳支票支付外購材料運雜費24000元，憑證號為銀付字006號，其會計分錄為：借：材料采購24000貸：銀行存款24000(2)2月28日，繳納增值稅76000元，憑證號為銀付字007號，會計分錄為：借：應交稅金——應交所得稅76000貸：銀行存款76000(3)2月30日，收到子公司分得稅后利潤240000元，憑證號為銀收字005號，其會計分錄為：借：銀行存款240000貸：投資收益240000(4)2月3日，預交明上半保險費2000元，憑證號為銀付字008號，其會計分錄為：借：待攤費用2000貸：銀行存款2000根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務登記銀行存款日記帳(表68)如下：出納新手必備知識：上班第七天的任務怎樣進行銀行存款日記賬的核對？銀行存款日記賬與現(xiàn)金日記賬的核對方法有一定的區(qū)別，現(xiàn)金日記賬的賬實核對是通過庫存現(xiàn)金實地盤點查對的，而銀行存款日記賬的賬實核對無法進行存款的實地盤點查對，它要通過與銀行送來的對賬單進行核對。所以銀行存款日記賬的核對主要包括以下三項內容：一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對，做到賬證相符。二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對，做到賬賬相符。三是銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對賬單互相核對，做到賬實相符。前兩個方面的核對，與現(xiàn)金日記賬的核對根本相同。這里著重介紹企業(yè)與銀行之間的“賬單核對〞。銀行開出的“銀行存款對賬單〞是銀行對本企業(yè)在銀行的存款進行序時核算的賬簿記錄的復制件，所以與“銀行存款對賬單〞進行核對，實際上是與銀行進行賬簿記錄的核對。理論上講，企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對賬單〞無論是發(fā)生額，還是期末余額都應該是完全一致的，因為它們是對同一賬號存款的記錄。但是，通過核對，我們會發(fā)現(xiàn)雙方的賬目經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況。原因有兩個，一是有“未達賬項〞；二是雙方賬目可能發(fā)生記錄錯誤。無論是“未達賬項〞，還是雙方賬目記錄有誤，都要通過企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對賬單〞進行逐筆“鉤對〞才能發(fā)現(xiàn)。具體作法是：企業(yè)把“銀行存款日記賬〞中的借方和貸方的每筆記錄分別與“銀行存款對賬單〞中的貸方和借方的每筆記錄從憑證種類、編號、摘要內容、記賬方向和金額等方面進行逐筆核對。經(jīng)核對相符時，分別在各自有關數(shù)額旁邊劃“√〞以作標記。在雙方賬單中沒有劃“√〞標記的，不是“未達賬項〞就是雙方賬目記錄的錯誤。對于已查出的錯賬、漏賬，有過錯的一方應及時加以更正。但是，為了對賬方便，銀行記錄錯誤可暫由企業(yè)出納在“銀行存款對賬單〞中作假設性更正，事后再與銀行聯(lián)系，由銀行更正其賬目；對于“未達賬項〞，那么應編制余額調節(jié)表加以調節(jié)，以便切實查清雙方賬目是否相符，查明企業(yè)銀行存款的實有數(shù)額。要注意，只是通過編制余額調節(jié)表來調整余額數(shù)字，到達查清賬目的目的，并不是按照查對到的情況直接記賬，賬簿記錄要依據(jù)日后憑證到達后處理。什么是未達賬項？未達賬項是指銀行收、付款結算憑證在企業(yè)和開戶銀行之間傳遞時，由于收到憑證的時間不同而發(fā)生的有些憑證一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬，從而造成企業(yè)銀行存款日記賬記錄與銀行對賬單記錄不符現(xiàn)象的某些賬款。未達賬項是銀行存款收付結算業(yè)務中的正?，F(xiàn)象，主要有以下4種情況：一是銀行已經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未收到銀行的收款通知因而未收款入賬的款項，如，委托銀行收款等。二是銀行已經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未收到銀行的付款通知因而末付款入賬的款項，如，借款利息的扣付、托收無承付等。三是企業(yè)已經(jīng)收款入賬，而銀行尚未辦理完轉賬手續(xù)因而未收款入賬的款項，如，收到外單位的轉賬支票等。四是企業(yè)已經(jīng)付款入賬，而銀行尚未辦理完轉賬手續(xù)因而未付款入賬的款項，如，企業(yè)已開出支票而持票人尚未向銀行提現(xiàn)或轉賬等。出現(xiàn)第一和第四種情況時，會使開戶單位銀行存款賬面余額小于銀行對賬單的存款余額；出現(xiàn)第二種和第三種情況時，會使開戶單位銀行存款賬面余額大于銀行對賬單的存款余額。無論出現(xiàn)哪種情況，都會使開戶單位存款余額與銀行對賬單存款余額不一致，很容易開出空頭支票，對此，必須編制“銀行存款余額調節(jié)表〞進行調節(jié)。怎樣編制銀行存款余額調節(jié)表？銀行存款余額調節(jié)表，是在銀行對賬單余額與企業(yè)賬面余額的根底上，各自加上對方已收、本單位未收賬項數(shù)額，減去對方已付、本單位未付賬項數(shù)額，以調整雙方余額使其一致的一種調節(jié)方法。銀行存款余額調節(jié)表的編制方法有3種，其計算公式如下：()企業(yè)賬面存款余額＝銀行對賬單存款余額＋企業(yè)已收而銀行未收賬項企業(yè)已付而銀行未付賬項＋銀行已付而企業(yè)未付賬項銀行已收而企業(yè)未收賬項(2)銀行對賬單存款余額＝企業(yè)賬面存款余額＋企業(yè)已付而銀行未付賬項企業(yè)已收而銀行未收賬項＋銀行已收而企業(yè)未收賬項銀行已付而企業(yè)未付賬項(3)銀行對賬單存款余額＋企業(yè)已收而銀行未收賬項企業(yè)已付而銀行未付賬項＝企業(yè)賬面存款余額＋銀行已收而企業(yè)未收賬項銀行已付而企業(yè)未付賬項通過核對調節(jié)，“銀行存款余額調節(jié)表〞上的雙方余額相等，一般可以說明雙方記賬沒有過失。如果經(jīng)調節(jié)仍不相等，要么是未達賬項未全部查出，要么是一方或雙方記賬出現(xiàn)過失，需要進一步采用對賬方法查明原因，加以更正。調節(jié)相等后的銀行存款余額是當日可以動用的銀行存款實有數(shù)。對于銀行已經(jīng)劃賬，而企業(yè)尚未入賬的未達賬項，要待銀行結算憑證到達后，才能據(jù)以入賬，不能以“銀行存款調節(jié)表〞作為記賬依據(jù)。例：某工廠9983月5日與銀行對賬和編制余額調節(jié)表的情況如下:()3月日到3月5日企業(yè)銀行存款日記賬賬面記錄與銀行出具的3月5日對賬單資料及對賬后鉤對的情況如下：賬面記錄：日轉支246號付料款30000元，貸方記30000.00√日轉支247號付料款59360元，借方記59360.00。經(jīng)查為登記時方向記錯，立即更正并調整賬面余額。調整后劃√日存入銷貨款43546.09元，借方記43546.09√2日存入銷貨款36920.29元，借方記36920.29√2日轉支248號上交上月稅金76566.43元，貸方記76566.43√3日存入銷貨款46959.06元，借方記46959.06√3日取現(xiàn)備用20000元，貸方記20000.00√4日轉支249號付料款64500元，貸方記64500.004日存入銷貨款40067.75元，借方記40067.75√4日轉支250號付職工養(yǎng)老保險金2900元，貸方記2900.00√5日存入銷貨款64067.9元，借方記64067.95日轉支25號付汽車修理費4500元，貸方記4500.005日自查后賬面余額為506000.52元。銀行對賬單記錄：2日轉支246號付出30000元，借方記30000.00√2日轉支247號付出59369元，借方記59360.0O√2日收入存款43546.09元，貸方記43546.09√3日收入存款36920.29元，貸方記36920.29√3日轉支248號付出76566.43元，借方記76566.43√4日收入存款46959.06元，貸方記46959.06√4日付出20000元，借方記20000.00√4日代交電費220.24元，借方記220．245日收存貨款43000元，貸方記43000.005日轉支250號付出2900元；借方記2900.005日代付費5099.32元，借方記5O99.325日余額為536623.05元。2．銀行存款余額調節(jié)表編制如表69調節(jié)后，如果雙方余額相等，一般可以認為雙方記賬沒有過失。調節(jié)后雙方余額仍然不相等時，原因還是兩個，要么是末達賬項未全部查出，要么是一方或雙方賬簿記錄還有過失。無論是什么原因，都要進一步查清楚并加以更正，一定要到調節(jié)表中雙方余額相等為止。調節(jié)后的余額既不是企業(yè)銀行存款日記賬的余額，也不是銀行對賬單的余額，它是企業(yè)銀行存款的真實數(shù)字，也是企業(yè)當日可以動用的銀行存款的極大值。怎樣復核銀行利息？企業(yè)在收到銀行轉來的利息收、付通知單時，應按存款或借款期限、金額、利率和銀行計算利息的方法，對應收、應付的利息金額進行復核。當前銀行存、借款利息的計算規(guī)定及方法如下：企業(yè)單位的存款賬戶、定期調整和下貸上轉方式的貸款賬戶，按季計算利息，計息日為每季末20日；對工商企業(yè)實行逐筆核貸方式的貸款賬戶，按季或按貸款收回日計算利息，按季計息的計息日為每季末月20日；單位撤銷賬戶或轉移賬戶，于結清賬戶時隨時結計利息。銀行計算存、貸款利息的公式如下：本金×時期×利率＝利息累計計息積數(shù)×日利率＝利息利息本金×時期＝計息積數(shù)日利率＝月利率÷30(天)或日利率＝利率÷360(天)月利率＝利率÷2(月)計息時期“算頭不算尾〞，即：存款從存入之日起，算至支付的前一日止；貸款從借入之日起，算至歸還的前一日止，均按實際存款或貸款天數(shù)計算利息。對逐筆計息的存、貸款，其計息時期，滿月的按月計算。有整月又有零頭天數(shù)的，可以全部化為天數(shù)計算；滿月的無論大小月，均按30天計算；零頭天數(shù)，按實際天數(shù)計算。對活期存、借款，均按實際存款或借款的天數(shù)計算利息。如果銀行利率調整，存、貸款利息那么采取分段計息。銀行按每段時間和利率，分別計算，然后加總。企業(yè)在復核存、借款利息時，應按銀行的計息方法計算復核應收、應付的利息額，無誤后，根據(jù)利息收、付通知單編制憑證，登記有關賬簿。什么是其他貨幣資金？其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、外埠存款以及在途貨幣資金等。前三類存款的會計處理已經(jīng)在前面的有關內容中進行了介紹，這里主要介紹外埠存款以及在途貨幣資金的會計處理。()外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，在采購地銀行開立臨時采購賬戶而存入的款項。銀行對臨時采購賬戶一般實行半封閉式管理的方法，即只付不收，付完清戶。開立采購賬戶時，作會計分錄：借記“其他貨幣資金――外埠存款〞賬戶，貸記“銀行存款〞賬戶；以外埠存款支付采購款項時，作會計分錄：借記“材料采購〞或“原材料〞賬戶，借記“應交稅金――應交增值稅〞賬戶，貸記“其他貨幣資金――外埠存款〞賬戶。(2)在途貨幣資金。是指企業(yè)同所屬單位之間或上下級之間，匯出方已劃出而未達匯入方的匯解款項。收到上級單位撥款通知及所附劃款單據(jù)的復印件時(款項尚未收到),作會計分錄：借記“其他貨幣資金――在途貨幣資金〞賬戶，貸記“上級撥入資金〞賬戶；收到銀行轉來的上述款項的收款通知單時，作會計分錄：借記“銀行存款〞賬戶，貸記“其他貨幣資金――在途貨幣資金〞賬戶。出納新手必備知識：上班第八天的任務什么是貨幣的時間價值？貨幣的時間價值，是指貨幣經(jīng)歷一定時間的投資和再投資所增加的價值，也稱為資金的時間價值。在商品經(jīng)濟中，有這樣一種現(xiàn)象：即現(xiàn)在的元錢和一后的元錢其經(jīng)濟價值不相等，或者說其經(jīng)濟效用不同。現(xiàn)在的元錢，比一后的元錢經(jīng)濟價值要大一些，即使不存在通貨膨脹也是如此。例如，將現(xiàn)在的元錢存人銀行，一后可得到.0元(假設存款利率為0％)。這元錢經(jīng)過一時間的投資增加了0.元，這就是貨幣的時間價值。在實務中，人們習慣使用相對數(shù)字表示貨幣的時間價值，即用增加價值占投入貨幣的百分數(shù)來表示。例如，前述貨幣的時間價值為0％。企業(yè)資金循環(huán)和周轉的起點是投入貨幣資金，企業(yè)用它來購置所需的資源，然后生產(chǎn)出新的產(chǎn)品，產(chǎn)品出售時得到的貨幣量大于最初投入的貨幣量。資金的循環(huán)和周轉以及因此實現(xiàn)的貨幣增值，需要或多或少的時間，每完成一次循環(huán)，貨幣就增加一定數(shù)額，周轉的次數(shù)越多，增值額也越大。因此，隨著時間的延續(xù)，貨幣總量在循環(huán)和周轉中按幾何級數(shù)增長，使得貨幣具有時間價值。從量的規(guī)定性來看，貨幣的時間價值是沒有風險和沒有通貨膨脹條件下的社會平均資金利潤串。由于競爭，市場經(jīng)濟中各部門投資的利潤率趨于平均化。每個企業(yè)在投資某工程時，至少要取得社會平均的利潤率，否那么本如投資于另外的工程或另外的行業(yè)。因此，貨幣的時間價值成為評價投資方案的根本標準。由于貨幣隨時間的延續(xù)而增值，現(xiàn)在的元錢與一后的.元錢(假設存款利率為0％)在經(jīng)濟上是等效的。換一種說法，就是現(xiàn)在的元錢與將來的元錢經(jīng)濟價值不相等。由于不同時間單位貨幣的價值不相等，所以，不同時間的貨幣收入不宜直接進行比較，需要把它們換算到相同的時間根底上，然后才能進行大小的比較和比率的計算。在具體換算時廣泛使用復利、現(xiàn)值等各種概念與方法。什么是單利？單利是計算利息的一種方法。按照這種方法，只要本金在貸款期限中獲得利息，不管時間多長，所生利息均不參加本金重復計算利息。這里所說的“本金〞是指貸給別人以收取利息的原本金額?！袄ⅷ暿侵附杩钊烁督o貸款人超過本金局部的金額。在單利計算中，經(jīng)常使用以下符號：P――本金，又稱期初金額或現(xiàn)值；i――利率，通常指每利息與本金之比；I――利息；S――本金與利息之和，又稱本利和或終值；t――時間，通常以為單位。單利利息的計算公式為：I＝P×i×t例：某企業(yè)有一張帶息期票，面額為200元，票面利率4％，出票日期6月5日，8月4日到期(共60天)，那么到期時利息為：I＝200×4％×60／360＝8(元)在計算利息時，除非特別指明，給出的利率是指利率。對于缺乏一的利息，以一等于360天來折算。依據(jù)人們的使用要求，單利的計算又有終值與現(xiàn)值之分。〔〕單利終值的計算。單利終值即現(xiàn)在的一定資金在將來某一時點按照單利方式下計算的本利和。單利終值的計算公式為：S＝P＋P×i×t＝P×(十i×t)在上例中，如票據(jù)到期，出票人應付的本利和即票據(jù)終值為：S＝200×(十4％×60／360)＝208(元)〔2〕單利現(xiàn)值的計算。在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，有時需要根據(jù)終值來確定其現(xiàn)在的價值即現(xiàn)值。例如，在使用未到期的票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)時，銀行按一定利率從票據(jù)的到期值中扣除自借款日至票據(jù)到期日的應計利息，將余額付給持票人，該票據(jù)那么轉歸銀行所有。貼現(xiàn)時使用的利率稱貼現(xiàn)率，計算出來的利息稱貼現(xiàn)息，扣除貼現(xiàn)息后的余額稱為現(xiàn)值。單利現(xiàn)值的計算公式為：P＝SI＝S—S×i×t＝S×(—i×t)假設在上例中，企業(yè)因急需用款，憑該期票于6月27日到銀行辦理貼現(xiàn)，銀行規(guī)定的貼現(xiàn)率6％。因該期票8月4日到期，貼現(xiàn)期為48天。銀行付給企業(yè)的金額為：P＝2O8×(—6％×48／360)＝208×0.992＝98.34(元)什么是復利？復利是計算利息的另一種方法。按照這種方法，每經(jīng)過一個計息期，要將所生利息參加本金再計利息，逐期滾算，俗稱“利滾利〞。這里所說的計息期，是指相鄰兩次計息的時間間隔，如、月、日等。除非特別指明，計息期為一。什么是復利終值？復利終值是指現(xiàn)在的一定資金在將來某一時點按照復利方式下計算的本利和。復利終值的計算公式為：S＝P(＋i)n上式中的(＋i)n被稱為復利終值系數(shù)或元的復利終值，用符號(S／P，i，n)表示。例如，(S／P，6％，3)表示利率為6％，3期復利終值的系數(shù)。為了便于計算，可編制“復利終值系數(shù)表〞備用(見本書附表一)。該表的第一行是利率i，第一列是計息期數(shù)n，相應的(＋i)n值在其縱橫相交處。通過該表可查出，(S／P，6％，3)＝.9。在時間價值為6％的情況下，現(xiàn)在的元和3后的.9元在經(jīng)濟上是等效的，根據(jù)這個系數(shù)可以把現(xiàn)值換算成終值。本表的作用不僅在于i和n時查找元的復利終值，而且可在元復利終值和n時查找i，或元復利終值和i時查找n。例一：某人將0000元投資于一項事業(yè)，報酬率為6％，經(jīng)過一時間的期終金額為：S＝P十P×i＝P×(十i)＝0000×(十6％)＝O600(元)假設此人并不提走現(xiàn)金，將06O0元繼續(xù)投資于該事業(yè)，那么第二本利和為：S＝P×(十i)2＝0000×(十6％)2＝0000×．236＝236(元)例二:某人有200元，擬投入報酬率為8％的投資時機，經(jīng)過多少才可使現(xiàn)有貨幣增加倍?S＝200×2＝2400S＝200×(十8％)n2400＝200×(十8％)n(S／P，8％，n)＝2查“復利終值系數(shù)表〞，在i＝8％的項下尋找2，最接近的值為：(S／P，8％，9)＝.999所以：n＝9即9后可使現(xiàn)有資金增加倍。例三：現(xiàn)有200元，欲在9后使其到達原來的3倍，選擇投資時機時最低可接受的報酬率為多少?S＝200×3＝3600S＝200×(十i)93600＝200×(十i)9(S／P，i，9)＝3查“復利終值系數(shù)表〞，在n＝9的行中尋找對應的i值為6％，即：(S／P，6％，9)＝3可見，投資時機的最低報酬率為6％，才可使現(xiàn)有貨幣在9后達列3倍。什么是復利現(xiàn)值？復利現(xiàn)值是復利終值的對稱概念，指未來一定時間的特定資金按復利計算的現(xiàn)在價值，或者說是為取得將來一定本利和現(xiàn)在所需要的本金。復利現(xiàn)值的計算公式如下：P＝S×(十i)n上式中的(十i)n是把終值折算為現(xiàn)值的系數(shù)，稱復利現(xiàn)值系數(shù)，或稱元的復利現(xiàn)值，用符號(P／S，i，n)夾表示。例如，(P／S，0％，5)表示利率為0％時5期的復利現(xiàn)值系數(shù)。為了便于計算，可編制“復利現(xiàn)值系數(shù)表〞(見本書附表二)。該表的使用方法與“復利終值系數(shù)表〞相同。例：某人擬在5后獲得本利和0000元，假設投資報酬率為0％，他現(xiàn)在應投入多少元?P＝S×(P／S，i，n)＝0000×(P／S，0％，5)＝0000×0．62＝620(元)什么是金？金是指等額、定期的系列收支。例如，分期付款賒購、分期歸還貸款、發(fā)放養(yǎng)老金、分期支付工程款、每相同的銷售收入等，都屬于金收付形式。按照收付的次數(shù)和支付的時間劃分，金有普通金、預付金、遞延金、永續(xù)金等幾類?！病称胀ń?。又稱后付金，是指各期期末收付的金。普通金的收付形式如圖6一。橫線代表時間的延續(xù)，用數(shù)字標出各期的順序號；豎線的位置表示支付的時刻，豎線下端數(shù)字表示支付的金額。i＝0％，n＝3023000000圖6一〔2〕預付金。是指在每期期初支付的金，又稱即付金或先付金。預付金支付形式見圖6—2。P=?S=?023400000000圖62〔3〕遞延金。遞延金是指第一次支付發(fā)生在第二期或第二期以后的金。遞延金的支付形式見圖63。從圖中可以發(fā)現(xiàn)前3期沒有發(fā)生支付，一般用m表示遞延期數(shù)，本例的m＝3。第一次支付在第四期期末，連續(xù)支付4次，即n＝4。