基礎(chǔ)會計(jì)培訓(xùn)課件7.2-第五章復(fù)式記賬

第三章復(fù)式記賬單式記賬法、復(fù)式記賬法及其特點(diǎn)；借貸記賬法的概念、借貸記賬法的記賬符號、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、試算平衡；會計(jì)分錄的概念、分類、編制步驟；總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系、平行登記、賬戶核對12020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢第一節(jié)復(fù)式記賬法記賬方法就是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。記賬方法經(jīng)過了一個(gè)由單式記賬到復(fù)式記賬的發(fā)展過程。22020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢一、單式記賬法1、單式記賬法是指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。2、在單式記賬法下，通常只登記庫存現(xiàn)金、銀行存款的收付金額以及債權(quán) 的結(jié)算金額，一般不登記實(shí)物的收付金額。3、優(yōu)缺點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：手續(xù)比較簡單。缺點(diǎn)：

賬戶之間不能形成相互對應(yīng)和平衡的關(guān)系不能全面反映各會計(jì)要素的增減變動情況經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈；不利于檢查賬戶記錄的正確性和完整性；32020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢借方原材料貸方經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)材料1

000元，貨款尚未支付。單式記賬借方

應(yīng)付賬款

貸方×××1000不予記錄2020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢5二、復(fù)式記賬法復(fù)式記賬是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互關(guān)系的賬戶中進(jìn)行相互聯(lián)系地進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映 運(yùn)動變化結(jié)果的一種記賬方法。2020/11/百業(yè)會計(jì)咨詢借方

原材料

貸方借方銀行存款

貸方經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)企業(yè)用銀行存款

元材料。復(fù)式記賬3000×××三、復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)1、可以完整地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，為經(jīng)濟(jì)管理提供系統(tǒng)的信息。2、對賬戶記錄的結(jié)果，可以進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。72020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的概念借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法。借貸記賬法是建立在“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者

權(quán)益”會計(jì)等式的基礎(chǔ)上，以“有借必有貸，

借貸必相等”作為記賬規(guī)則，反映會計(jì)要素的增減變動情況的一種復(fù)式記賬法。82020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢二、借貸記賬法的記賬符號借貸記賬法 于13、14世紀(jì)的意大利。在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是，左方為借方，右方為貸方。資產(chǎn)類借方登記增加額，貸方登記減少額；權(quán)益類（所有者權(quán)益和債權(quán) 益）借方登記減少額，貸方登記增加額。92020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢?nèi)?、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶，借方表示增加，貸方表示減少，期初期末余額均在借方，反映資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)。資產(chǎn)類賬戶期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額（增加額）-貸方本期發(fā)生額（減少額）資產(chǎn)類賬戶借方 貸方期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期發(fā)生額合計(jì)期末余額本期發(fā)生額合計(jì)102020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢（二）權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)權(quán)益類賬戶的貸方表示增加，借方表示減少，期初期末余額均在貸方，表示負(fù)債及所有者權(quán)益的實(shí)有數(shù)。權(quán)益類賬戶期末余額=貸方期初余額+本期貸方發(fā)生額（增加額）-本期借方發(fā)生額（減少額）權(quán)益類賬戶借方 貸方本期減少發(fā)生額期初余額本期增加發(fā)生額本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)期末余額112020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢2020/11/1512—練練計(jì)算題：某企業(yè)的原材料賬戶期初余額為500

000元，本期購入

200

000元，本期發(fā)出400

000元，則原材料賬戶的期末余額為多少？正確答案：300000某企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)的期初余額為35

000元，本期貸方發(fā)生額為36

000元，本期借方發(fā)生額為28

000元，則應(yīng)交稅費(fèi)賬戶的期末余額為？正確答案：43000（三）費(fèi)用成本類賬戶的結(jié)構(gòu)本期增加額......本期減少額轉(zhuǎn)出額......本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)期末余額（一般無余額）費(fèi)用（成本）類賬戶的結(jié)構(gòu)與資本類賬戶的結(jié)構(gòu)相同，

即借方登記費(fèi)用（成本）的增加額，貸方登記費(fèi)用（成本）的減少額或轉(zhuǎn)出額。期末轉(zhuǎn)銷后一般無余額，若有，則期末余額在借方。費(fèi)用類賬戶 本年利潤借方

貸方 借方 貸方132020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢（四）收入成果類賬戶結(jié)構(gòu)收入成果類賬戶，可分為收入類賬戶和財(cái)務(wù)成果類賬戶。收入類賬戶的結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)相似，也就是說，對于收入類賬戶，金額增加時(shí)記入賬戶的貸方，金額減少時(shí)記入賬戶的借方，在期末應(yīng)予結(jié)轉(zhuǎn)，將全部余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方，通過“本年利潤”賬戶計(jì)算出本期利潤。因此，收入類賬戶一般期末無余額。142020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢（四）收入成果類賬戶結(jié)構(gòu)本年利潤借方貸方本期增加額............收入成果類賬戶借方貸方本期減少額轉(zhuǎn)出額本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)期末余額（一般無余額）152020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢（五）雙重性質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu)雙重性質(zhì)的賬戶是指一般要在月末根據(jù)賬戶余額的方向，判斷賬戶屬性后，才能確認(rèn)其歸屬的賬戶。他們一般在

日常經(jīng)濟(jì)活動中，既反映資產(chǎn)變動情況，又反映權(quán)益變

動情況，月末根據(jù)賬戶余額的方向，確定其賬戶屬性。雙重性質(zhì)賬戶借方 貸方期初余額（表示資產(chǎn)）增加額（資產(chǎn)）減少額（負(fù)債）……期初余額（表示負(fù)債）增加額（負(fù)債）減少額（資產(chǎn)）……本期發(fā)生額余額（表示資產(chǎn)）本期發(fā)生額余額（表示負(fù)債）162020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢（六）賬戶結(jié)構(gòu)總結(jié)賬戶類別借方登記貸方登記余額方向資產(chǎn)類賬戶增加數(shù)減少數(shù)借方成本費(fèi)用類賬戶增加數(shù)減少或轉(zhuǎn)出數(shù)一般無余額（若有一定在借方）負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶減少數(shù)增加數(shù)貸方收入成果類賬戶減少或轉(zhuǎn)出數(shù)增加數(shù)一般無余額（若有一定在貸方）雙重性質(zhì)賬戶增加數(shù)或減少數(shù)減少數(shù)或增加數(shù)借方或貸方172020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢（六）賬戶結(jié)構(gòu)總結(jié)該五類賬戶，其中資產(chǎn)類、負(fù)債類及所有者權(quán)益類賬戶、雙重性質(zhì)賬戶期末都有余額，統(tǒng)稱為實(shí)賬戶。費(fèi)用成本類和收入成果類賬戶期末一般無余額，統(tǒng)稱為虛賬戶。1、對每一個(gè)賬戶來說，余額只可能在賬戶的一方，借方或貸方，并且一般與記錄的增加額在同一方向；2、如果期末余額與期初余額的方向相同，說明賬戶的性質(zhì)未變；如果期末余額與期初余額方向相反，則說明賬戶的性質(zhì)已發(fā)生變化；3、對于收入、費(fèi)用類賬戶，由于這類賬戶的本期發(fā)生額在期末都要結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，用來核算企業(yè)的財(cái)務(wù)成果，所以一般期末無余額。182020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢四、借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸

必相等。運(yùn)用借貸記賬法的記賬規(guī)則登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，一般按以下步驟進(jìn)行：（一）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所涉及的賬戶名稱，并判斷賬戶的性質(zhì)；（二）判斷賬戶中所涉及的 數(shù)量是增加還是減少；（三）根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)確定記入賬戶的方向。192020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢齊華公司2009年5月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（增值稅略）1、5月5日齊華公司獲得其股東追加投資100000元，存入 銀行?！纠?】2020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢202、5月10日齊華公司向供貨單位購入原材料一批，價(jià)值50

000元，貨款暫欠，材料已驗(yàn)收入庫。【例3】2020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢213、5月20日齊華公司以銀行存款支付所欠購原材料款50

000元?！纠?】2020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢22資本元，用銀

、按法定程序減少

行存款向所有者支付?！纠?】2020/11/百業(yè)會計(jì)咨詢5、5月25日齊華公司支付銀行存款90

000元購入生產(chǎn)用設(shè)備一臺。【例3】2020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢246、5月27日以前購貨所欠的應(yīng)付賬款60

000元到期，但公司暫無款支付，向銀行借入短期借款60000元用于歸還前欠貨款。【例3】2020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢25、以盈余公積元向所有者分配利潤?！纠?020/11/百業(yè)會計(jì)咨詢、經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)行的元債券轉(zhuǎn)為實(shí)收資本?！纠?020/11/百業(yè)會計(jì)咨詢、經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積元轉(zhuǎn)增資本?！纠?020/11/百業(yè)會計(jì)咨詢齊華公司購入原材料一批，價(jià)格50

000元，以銀行存款支付30

000元，余款尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫?！纠?】2020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢29達(dá)達(dá)公司收到某企業(yè)投入的資本，其中收到50000元是貨幣，已存入銀行；另外30

000元系木材且已驗(yàn)收入庫。【例5】2020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢30小結(jié)企業(yè)每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所涉及的賬戶只有一個(gè)借方賬戶和一個(gè)貸方賬戶。借方賬戶總額等于貸方賬戶總額。當(dāng)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及一個(gè)賬戶的借方和幾個(gè)賬戶的貸方時(shí)，就應(yīng)該使該借方賬戶金額等于該貸方

的幾個(gè)賬戶的金額之和，使借貸兩方的金額相等。反之，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到一個(gè)賬戶的貸方和幾個(gè)賬戶的借方時(shí)，也應(yīng)該使貸方賬戶的金額與借方的幾個(gè)賬戶的金額之和相等。每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都符合“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。2020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢31在借貸記賬法下，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概括起來有四種類型：資產(chǎn) 有增有減，總額不變；權(quán)益 有增有減，總額不變；資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加，總額不變；資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少，總額不變。小結(jié)2020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢32五、借貸記賬法的試算平衡試算平衡是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益（或“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”）的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶的記錄是否正確的過程。其中包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。332020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢（一）發(fā)生額試算平衡法發(fā)生額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。其公式為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)342020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢本期發(fā)生額試算平衡表2007年5月會計(jì)科目（賬戶）本期發(fā)生額借方貸方銀行存款100

00050

000；100

000；90

000原材料50000固定資產(chǎn)90000應(yīng)付賬款50

000；60

00050

000應(yīng)付股利80

000短期借款60

000應(yīng)付債券20000實(shí)收資本100

000100

000；20

000；70

000盈余公積80

000；70

000合計(jì)620

000620

000352020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢（二）余額試算平衡法余額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶的借方余額合計(jì)等于貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時(shí)間的不同，又分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類，其公式為：全部賬戶的借方期初余額合計(jì)＝全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)＝全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)362020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢齊華公司有關(guān)賬戶月期初余額年月日會計(jì)科目（賬戶）期初余額借方貸方銀行存款200000原材料60

000固定資產(chǎn)400000應(yīng)付賬款80000應(yīng)付股利短期借款50000應(yīng)付債券30000實(shí)收資本300000盈余公積200000合計(jì)660

000660

0002020/11/百業(yè)會計(jì)咨詢余額試算平衡表年

月

日期初余額期末余額借方貸方借方貸方銀行存款20000060

000原材料60000110

000固定資產(chǎn)400000490

000應(yīng)付賬款8000020

000應(yīng)付股利80

000短期借款50000110

000應(yīng)付債券3000010

000實(shí)收資本300000390

000盈余公積20000050

000合計(jì)660000660000660

000660

0002020/11/百業(yè)會計(jì)咨詢發(fā)生額及余額試算平衡表年

月

日會計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款200

000100000240

00060000原材料6000050000110000固定資產(chǎn)400

00090000490000應(yīng)付賬款800001100005000020000應(yīng)付股利8000080000短期借款5000060000110000應(yīng)付債券300002000010000實(shí)收資本300000100000190

000390000盈余公積200000合計(jì)660

000660000620000620

0006600006600002020/11/百業(yè)會計(jì)咨詢（三）總結(jié)（1）若試算平衡表借貸不相等，就說明賬戶記錄肯定有錯誤。（2）若試算平衡表經(jīng)過試算都是平衡的，也不能說明賬戶記

錄就絕對正確，因?yàn)橛行╁e誤并不影響借貸雙方的平衡關(guān)系。漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額同時(shí)減少，借貸仍然平衡；②重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額同時(shí)增加，借貸仍然平衡；③某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯有關(guān)賬戶，借貸仍然平衡；④某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡等。試算平衡表只能

分?jǐn)?shù)字性的錯誤，文字性的錯誤檢查不出來。402020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢2020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢41單選題：下列錯誤中能通過試算平衡查找的有（ ）。某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重復(fù)記賬某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未記賬應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸方向顛倒應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸金額不相等—練練正確答案：D第三節(jié)

會計(jì)分錄一、會計(jì)分錄的概念會計(jì)分錄是指對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。一筆會計(jì)分錄主要包括三個(gè)要素：會計(jì)科目、記賬符號、金額（其中會計(jì)科目和記賬符號

組成了方向）。在實(shí)務(wù)中，會計(jì)分錄是在記賬憑證上登記的。在編制會計(jì)分錄時(shí)應(yīng)注意分錄的格式，即必須是先借后貸，上下排列，左右錯開，一般

“貸”字對著上邊賬戶的第一個(gè)字，金額也要錯開。2020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢42二、會計(jì)分錄的分類按所涉及的賬戶的多少，可分為簡單會計(jì)分錄和復(fù)合會計(jì)分錄。（一）簡單會計(jì)分錄簡單會計(jì)分錄指涉及的賬戶數(shù)量只有兩個(gè)，也就是一個(gè)賬戶借方與另一個(gè)賬戶貸方的會計(jì)分錄，即一借一貸的會計(jì)分錄。優(yōu)點(diǎn)：會計(jì)科目間的對應(yīng)關(guān)系十分清晰，比較容易理解和掌握。（二）復(fù)合會計(jì)分錄復(fù)合會計(jì)分錄指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）的對應(yīng)賬戶所組成的會計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借和多借多貸的會計(jì)分錄。優(yōu)點(diǎn)：可以全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，并簡化記賬手續(xù)，提高工作效率。2020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢43三、會計(jì)分錄的編制步驟編制會計(jì)分錄，應(yīng)按以下步驟進(jìn)行：1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及的賬戶；2.確定涉及的賬戶是增加，還是減少；3.確定哪個(gè)（或哪些）賬戶記借方，哪個(gè)（或哪些）賬戶記貸方；4.編制會計(jì)分錄，并檢查是否符合記賬規(guī)則。（有借必有貸，借貸必相等。）2020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢44【例3-7】現(xiàn)以某企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，說明會計(jì)分錄的編制。[業(yè)務(wù)1]收到A企業(yè)投入資本500000元，存入銀行。[業(yè)務(wù)2]收到B企業(yè)投入全新

汽車三輛，價(jià)值600

000元。[業(yè)務(wù)3]由于流動

不足，臨時(shí)向銀行借入100

000元存入銀行，借款期限為6個(gè)月。[業(yè)務(wù)4]因進(jìn)行基建工程需要向銀行取得為期3年的借款500

000元，存入銀行。[業(yè)務(wù)5]用銀行存款支付企業(yè)承包出去的基建工程款項(xiàng)400

000元。2020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢45【例3-7】[業(yè)務(wù)6]向外地東方公司購進(jìn)甲材料4000公斤，單價(jià)5元，計(jì)買價(jià)20

000元，供貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)1

000元，以上款項(xiàng)以銀行存款支付。[業(yè)務(wù)7]從外地南方公司購進(jìn)甲材料8000公斤，單價(jià)4.80元，乙材料12000公斤，單價(jià)6元，款項(xiàng)尚未支付。[業(yè)務(wù)8]開出轉(zhuǎn)賬支票，以銀行存款支付前欠南方公司貨款計(jì)110

400元。[業(yè)務(wù)9]開出支票以銀行存款48000元，本月職工工資。2020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢46【例3-7】[業(yè)務(wù)10]以現(xiàn)金1

550元

辦公用品，其中車間用辦公用品950元，廠部管理部門用辦公用品600元。[業(yè)務(wù)11]銷售給大華公司電子產(chǎn)品500件，每件售價(jià)100元，計(jì)50000元，款項(xiàng)全部收到存入銀行。[業(yè)務(wù)12]以銀行存款支付

費(fèi)3

000元。[業(yè)務(wù)13]向銀行提取現(xiàn)金15

000元備用。[業(yè)務(wù)14]企業(yè)因?qū)ν馔顿Y收到被投資單位交來的投資收益16

000元存入銀行。2020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢47第四節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系（一）總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用，即對明細(xì)賬戶起控制作用；（二）明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用；（三）總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等；（四）核算內(nèi)容是相同的；總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶所提供的核算資料是互相補(bǔ)充，互相結(jié)合，既總括又詳細(xì)地反映同一事物。2020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢48二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記所謂平行登記，是指對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會計(jì)憑證為依據(jù)，一方面要記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面也要記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。平行登記的要點(diǎn)如下：1.所依據(jù)會計(jì)憑證相同。2.借貸方向相同。3.所屬會計(jì)期間相同。即一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須在記入總分類賬戶進(jìn)行總括登記的同一會計(jì)期間，在其所屬明細(xì)分類賬戶進(jìn)行明細(xì)分類登記。4.記入總分類賬戶的金額與記入明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等。2020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢49注：（1）總分類賬戶本期發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額公式可拆成兩個(gè)公式：總分類賬戶本期借方發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)總分類賬戶本期貸方發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)（2）總分類賬戶期初余額=其所屬明細(xì)分類賬戶期初余額合計(jì)（3）總分類賬戶期末余額=其所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì)2020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢50【例3-8】某企業(yè)200×年10月31日總分類賬“原材料”賬戶借方余額為91

000元，其所屬各明細(xì)分類賬戶的余額如下：明細(xì)賬戶名稱數(shù)量單價(jià)金額甲材料300噸20060000乙材料千克丙材料2000件816000合計(jì)910002020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢51【例3-8】該企業(yè)200×年1O月31日總分類賬中“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方余額為56000元，其所屬各明細(xì)分類賬戶的余額如下：明細(xì)賬戶名稱應(yīng)付金額興華公司26000振興公司30000合計(jì)560002020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢52【例3-8】該企業(yè)在11月份中，發(fā)生有關(guān)“原材料”和“應(yīng)付賬款”增減變動的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:(1)11月5日，向興華公司購入甲材料200噸，單價(jià)

200元；乙材料500千克，單價(jià)10元，合計(jì)金額為45000元。(2)11月9日向振興公司購進(jìn)丙材料3000件，單價(jià)8元，共計(jì)24

000元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。(3)11月12日車間向倉庫領(lǐng)用材料一批投入生產(chǎn)，其中甲材料400噸，單價(jià)200元；乙材料1

000千克，單價(jià)

10元；丙材料4

000件，單價(jià)8元，共計(jì)122

000元。(4)11月20日以銀行存款償還興華公司貨款40

000元。2020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢53總分類賬戶賬戶名稱：原材料200×年憑證借方貸方借或貸余額月日號數(shù)111期初余額借9100051向興華公司購入45000借13600092向振興公司購入24000借160000123生產(chǎn)領(lǐng)用122000借380001130本期發(fā)生額和期末余額69000122000借380002020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢54原材料明細(xì)分類賬戶賬戶名稱：甲材料200×年憑證號數(shù)計(jì)量單位

單價(jià)收入

發(fā)出

結(jié)存月日數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額111期初余額噸2003006000051向興華公司購入噸20020040000500100000123生產(chǎn)領(lǐng)用噸20040080000100200001130本期發(fā)生額及余額40080000100200002020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢55原材料明細(xì)分類賬戶賬戶名稱：乙材料200×年憑證號數(shù)計(jì)量

單單位

價(jià)收入

發(fā)出

結(jié)存月日數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額111期初余額千克10向興華公司購入千克105005000200020

000123生產(chǎn)領(lǐng)用千克101000100001000100001130本期發(fā)生額及余額50050001000100001000100002020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢56原材料明細(xì)分類賬戶賬戶名稱：丙材料200×年憑證號數(shù)計(jì)量單單位價(jià)收入

發(fā)出

結(jié)存月日數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額11期初余額件92向振興公司購入件8300024000500040

000123生產(chǎn)領(lǐng)用件8400032000100080001130本期發(fā)生額及余額300024000400032000100080002020/11/15百業(yè)會計(jì)咨詢57總分類賬戶賬戶名稱：應(yīng)付賬款200×年憑證借方貸方借或貸余額月日號數(shù)111期初余額貸5600051購入甲、乙材料款45000貸10100092購入丙材料款24000貸125000204償還貨款