淺析電信企業(yè)集團(tuán)的全面預(yù)算管理

淺析電信企業(yè)集團(tuán)的全面預(yù)算管理來(lái)源：：時(shí)間：2022-06-28

摘要：在電信企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作中，全面預(yù)算管理是一種方式很新的管理思路，有利于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，合理配置和優(yōu)化企業(yè)資源，最大程度地降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)收入?，F(xiàn)階段，我國(guó)電信企業(yè)集團(tuán)已經(jīng)逐步開(kāi)展全面預(yù)算管理工作，并且取得了顯著的成效，大幅度地提升了資金兩條線管理水平。

關(guān)鍵詞：電信企業(yè)集團(tuán),全面預(yù)算管理,實(shí)施策略,重要作用

全面預(yù)算管理是指合理配置企業(yè)中的所有資源，仔細(xì)分析、控制、研究和協(xié)調(diào)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況，以企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)和管理目標(biāo)為基礎(chǔ)，決策、預(yù)測(cè)和分析企業(yè)的生產(chǎn)成本、經(jīng)濟(jì)收入、資金使用和費(fèi)用支出等各個(gè)方面，進(jìn)而有效協(xié)調(diào)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的順利開(kāi)展。目前全面預(yù)算管理已經(jīng)被廣泛應(yīng)用到電信企業(yè)集團(tuán)管理工作中，從整體上提升了電信企業(yè)集團(tuán)管理水平。1電信企業(yè)集團(tuán)實(shí)施全面預(yù)算管理的背景隨著我國(guó)電信市場(chǎng)的發(fā)展，開(kāi)放性逐漸增強(qiáng)，電信行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，這給電信企業(yè)集團(tuán)帶來(lái)較大挑戰(zhàn)。受公眾股東對(duì)電信企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)鰪?qiáng)期望的影響，電信企業(yè)集團(tuán)開(kāi)始實(shí)施全面預(yù)算管理工作。

1.1行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，內(nèi)部管理水平急需提升

實(shí)現(xiàn)電信行業(yè)的良好發(fā)展，國(guó)家需要有效重組、拆分和整合電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)，積極引入競(jìng)爭(zhēng)制度，打破電信市場(chǎng)壟斷局面[1]。同時(shí)電信企業(yè)集團(tuán)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，已經(jīng)從原有的單一市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)轉(zhuǎn)向全方位的競(jìng)爭(zhēng)，其中不僅包含外部競(jìng)爭(zhēng)、網(wǎng)絡(luò)競(jìng)爭(zhēng)，而且包括內(nèi)部管理競(jìng)爭(zhēng)和服務(wù)質(zhì)量競(jìng)爭(zhēng)，加快了電信企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部改革步伐，提升電信企業(yè)集團(tuán)管理質(zhì)量和水平，最大程度地降低了電信企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)，因此電信企業(yè)集團(tuán)積極應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)是十分必要的。

1.2公眾股東對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)的期望

現(xiàn)階段，我國(guó)電信企業(yè)集團(tuán)主要包括中國(guó)聯(lián)通、中國(guó)電信和中國(guó)移動(dòng)，它們已經(jīng)完成了股份制改革工作，并且積極參與到國(guó)際資本的運(yùn)作中。這些電信企業(yè)集團(tuán)披露的財(cái)務(wù)信息必須符合國(guó)家和相關(guān)地區(qū)的法律規(guī)定，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的公開(kāi)化。同時(shí)公眾股東對(duì)電信企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)給予了更高的關(guān)注，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展也提出了更高的要求。除此之外，電信行業(yè)市場(chǎng)的飽和度逐漸提升，經(jīng)過(guò)多次調(diào)整后資費(fèi)處于較低的水平。電信企業(yè)集團(tuán)要想提升業(yè)績(jī)，必須進(jìn)一步拓展內(nèi)部空間，不斷更新和優(yōu)化管理觀念，使用先進(jìn)的管理工作和良好的管理方式，積極引入全面預(yù)算管理。

2在電信企業(yè)集團(tuán)中實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性

近幾年，我國(guó)電信企業(yè)集團(tuán)開(kāi)始大力推廣和運(yùn)用全面預(yù)算管理工作，更加全面、深刻地認(rèn)識(shí)了全面預(yù)算管理工作，建立了完善的全面預(yù)算管理體系，優(yōu)化和完善了預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算信息反饋等流程，在電信企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理水平提升中發(fā)揮著不可替代的作用。

2.1有效控制成本

我國(guó)電信企業(yè)集團(tuán)大部分為國(guó)有大型企業(yè)，它們具有較多的分公司，分公司分布在全國(guó)各地。在傳統(tǒng)的電信企業(yè)集團(tuán)管理模式下，很難管理末端機(jī)構(gòu)，當(dāng)電信企業(yè)集團(tuán)實(shí)施全面預(yù)算管理后，會(huì)將預(yù)算目標(biāo)分為多個(gè)層次，并且分給各級(jí)部門(mén)。目標(biāo)利潤(rùn)是電信企業(yè)集團(tuán)編制全面預(yù)算的重要導(dǎo)向，在收入目標(biāo)確定的前提和基礎(chǔ)上，成本控制質(zhì)量直接影響著電信企業(yè)集團(tuán)利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一旦全面預(yù)算確定后，企業(yè)各項(xiàng)成本費(fèi)用的額度也相應(yīng)的確定，進(jìn)而指導(dǎo)各個(gè)分公司和各個(gè)部門(mén)，使其高度重視成本控制工作，避免產(chǎn)生不必要的成本支出，進(jìn)而保證單位目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。從近幾年我國(guó)電信企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中我們可以看出，它的成本和費(fèi)用開(kāi)支已經(jīng)基本上得到了有效控制，財(cái)務(wù)指標(biāo)得到了明顯的優(yōu)化和改善。

2.2有利于提升各級(jí)公司管理人員的經(jīng)營(yíng)決策水平

全面預(yù)算管理工作是一種科學(xué)、全方位的管理方法，電信企業(yè)集團(tuán)在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中要以戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，以各個(gè)公司和部門(mén)的業(yè)務(wù)為前提，制定完善的實(shí)施方案，確定合理的業(yè)務(wù)項(xiàng)目?jī)?nèi)容，積極開(kāi)展相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算工作，準(zhǔn)確測(cè)算各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益，提升預(yù)算方案的準(zhǔn)確性和可靠性[2]。企業(yè)管理人員參與到全面預(yù)算的編制和執(zhí)行過(guò)程后，將會(huì)全面掌握企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況，增強(qiáng)自身的成本效益意識(shí)，準(zhǔn)確把握時(shí)機(jī)，作出科學(xué)、準(zhǔn)確、合理的決策。

2.3明確電信企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，激發(fā)工作人員的工作熱情

電信企業(yè)集團(tuán)通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理可以將總體奮斗目標(biāo)進(jìn)行合理分類(lèi)，并且有層次地將目標(biāo)分解到各個(gè)職能部門(mén)中，細(xì)化到每一位工作人員身上，這些目標(biāo)也將成為工作人員在特定時(shí)期的具體工作目標(biāo)。同時(shí)全面預(yù)算編制過(guò)程需要進(jìn)行自上而下的循環(huán)，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員以目標(biāo)為基礎(chǔ)制定的激勵(lì)措施更加透明化，使企業(yè)中的每一位員工都能夠明確自己在特定時(shí)間應(yīng)該努力的方向和應(yīng)該達(dá)到的工作水平，準(zhǔn)確把握本部門(mén)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與整個(gè)企業(yè)預(yù)期利潤(rùn)之間的關(guān)系，使員工在實(shí)際工作中想盡一切辦法從自身角度，積極努力提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3電信企業(yè)集團(tuán)實(shí)施全面預(yù)算管理工作面臨的挑戰(zhàn)

3.1領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)全面預(yù)算管理工作缺乏重視，大大降低了預(yù)算管理效果

一個(gè)科學(xué)、完善的全面預(yù)算管理方案需要得到電信企業(yè)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持。電信企業(yè)集團(tuán)分公司雖然也建立了全面預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)，開(kāi)展預(yù)算審批、管理授權(quán)等工作，但是大部分預(yù)算管理機(jī)構(gòu)僅流于形式，并沒(méi)有定期或者不定期地召開(kāi)會(huì)議修正預(yù)算執(zhí)行中存在的偏差，對(duì)于全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行不夠徹底[3]。除此之外，電信企業(yè)集團(tuán)分公司數(shù)量較多，沒(méi)有全方位培訓(xùn)下級(jí)分公司負(fù)責(zé)人，嚴(yán)重阻礙了全面預(yù)算管理工作的貫徹、落實(shí)和執(zhí)行。

3.2全面預(yù)算管理的實(shí)施給企業(yè)帶來(lái)較大的成本壓力

電信企業(yè)集團(tuán)在實(shí)施全面預(yù)算管理工作中要充分考慮自身的特點(diǎn)，考慮花費(fèi)的、耗費(fèi)的人力、物力、財(cái)力與實(shí)際取得的經(jīng)濟(jì)效益是否相匹配。目前大部分電信企業(yè)集團(tuán)在市級(jí)以上均設(shè)置了相應(yīng)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)和預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，電信企業(yè)集團(tuán)在實(shí)際預(yù)算管理工作中，必須增設(shè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，需要投入大量的人力、物力和財(cái)力，這就大幅度增加了企業(yè)的成本支出，給電信企業(yè)發(fā)展帶來(lái)較大壓力。

3.3無(wú)法有效把握預(yù)算周期的長(zhǎng)短

我國(guó)電信企業(yè)集團(tuán)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜，收入的可測(cè)度較高，成本費(fèi)用受各種突發(fā)因素的影響較大，具有較高的不確定性[4]。長(zhǎng)期的全面預(yù)算管理工作很難對(duì)電信企業(yè)集團(tuán)工作產(chǎn)生積極的影響，嚴(yán)重情況下會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理人員作出錯(cuò)誤的判斷，阻礙企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升?，F(xiàn)階段，電信企業(yè)集團(tuán)編制預(yù)算周期為一年，并且逐漸分解到每個(gè)月中，很難有效指導(dǎo)企業(yè)長(zhǎng)期規(guī)劃，其戰(zhàn)略意義較小。

4電信企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理實(shí)施策略

4.1完善預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的職能

電信企業(yè)集團(tuán)地級(jí)市以上的分公司均會(huì)設(shè)置全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)，由企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員負(fù)責(zé)，各個(gè)部門(mén)的經(jīng)理則為重要成員。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)包括以下幾點(diǎn)：首先，分析和研究公司總體財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算政策、投資的方案；其次，研究預(yù)算目標(biāo)的可行性，制定預(yù)算編制的原則，積極組織本公司的預(yù)算編制工作[5]；最后，審議和制定下級(jí)公司的年度預(yù)算方案。除了以上三種職能之外，還包括針對(duì)偏離指標(biāo)的項(xiàng)目制定解決措施，有效考核下級(jí)公司和部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況。

4.2完善預(yù)算管理制度，健全考核激勵(lì)機(jī)制

由于我國(guó)電信企業(yè)集團(tuán)實(shí)施預(yù)算管理的時(shí)間較短，各個(gè)分公司的預(yù)算管理體系還不夠完善，也沒(méi)有制定完善的制度，相應(yīng)的預(yù)算管理制度不夠細(xì)化，比如預(yù)算考核獎(jiǎng)罰制度、預(yù)算執(zhí)行分析反饋制度等還不夠完善，導(dǎo)致企業(yè)的全面預(yù)算管理工作沒(méi)有可以依據(jù)的制度，缺乏完善的制度提供有效的保障，全面預(yù)算管理嚴(yán)肅性較弱[6]。部分地級(jí)市全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)并沒(méi)有建立完善的月度例會(huì)制度，連貫性較弱、缺乏良好的溝通，沒(méi)有充分發(fā)揮預(yù)算管理跟蹤反饋功能，也沒(méi)有制定完善的異常情況處理流程，這大大降低了全面預(yù)算管理的質(zhì)量和效果。為了全面推行預(yù)算管理工作，取得實(shí)質(zhì)性的進(jìn)步，電信企業(yè)集團(tuán)要制定完善的預(yù)算管理制度，有效調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算目標(biāo)，分析預(yù)算執(zhí)行情況，建立完善的預(yù)算例會(huì)制度和預(yù)算反饋制度，健全考核獎(jiǎng)懲制度，通過(guò)開(kāi)展科學(xué)合理的考核全面貫徹和落實(shí)全面預(yù)算管理工作[7]。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)要在評(píng)估預(yù)算結(jié)果的基礎(chǔ)上，考核預(yù)算編制的完成情況，預(yù)算編制結(jié)果的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，給予預(yù)算管理成績(jī)充分的肯定，準(zhǔn)確找出問(wèn)題所在，保證獎(jiǎng)懲制度實(shí)施的科學(xué)性與合理性。

4.3有效避免流于形式的全面預(yù)算管理工作

電信企業(yè)集團(tuán)只有全程控制預(yù)算，全面貫徹和落實(shí)以預(yù)算為基礎(chǔ)的獎(jiǎng)勵(lì)制度和業(yè)績(jī)考核制度，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)。企業(yè)要做好預(yù)算管理的跟蹤工作，仔細(xì)分析本企業(yè)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況，將實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)有效對(duì)比，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，制定科學(xué)合理的解決辦法[8]。同時(shí)電信企業(yè)集團(tuán)要建立完善的內(nèi)部預(yù)算分析體系，有效分析成本費(fèi)用、收入和用戶(hù)結(jié)構(gòu)。預(yù)算管理委員會(huì)要按照季度和年度評(píng)估預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況，認(rèn)真分析當(dāng)期發(fā)生數(shù)與預(yù)算之間的差距，制定可行、合理的改進(jìn)策略，有效總