淺談私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度-以M企業(yè)為例

目錄

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6634

一、引言

1

20347

二、內(nèi)部控制的概述

1

31224

（一）內(nèi)部控制的內(nèi)涵

1

16095

（二）內(nèi)部控制的作用

2

28993

1.保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整和有效使用

2

11334

2.保證會(huì)計(jì)資料及其他財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量

2

17507

3.確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

2

8571

三、私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀

2

22298

（一）我國(guó)私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的整體現(xiàn)狀

2

22518

（二）M企業(yè)內(nèi)部控制制度情況

3

5861

1.貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

3

24961

2.投資與籌資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

3

18339

3.銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

4

28368

4.成本與費(fèi)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

4

10813

四、私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因

4

27656

（一）我國(guó)私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱

4

30117

（二）相關(guān)人員綜合素質(zhì)欠缺

5

10822

（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督不力

5

7334

（四）內(nèi)部審計(jì)作用不能充分發(fā)揮

5

18092

五、加強(qiáng)私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

5

28507

（一）建立健全內(nèi)部控制制度

5

17017

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

6

23886

（三）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

6

7476

（四）健全內(nèi)部審計(jì)作用

7

1412

結(jié)語(yǔ)

7

2300

主要參考文獻(xiàn)

8

27657

致謝

9

淺談私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度

——以M企業(yè)為例

[摘要]在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的中國(guó)，私營(yíng)企業(yè)占據(jù)著不可或缺的位置，他們是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的助推器，扮演者十分重要的角色。在私營(yíng)企業(yè)快速發(fā)展的同時(shí)，一些管理上的問(wèn)題也日趨明顯，其中企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善、對(duì)會(huì)計(jì)控制監(jiān)督不力、在內(nèi)部的審計(jì)作用沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用等問(wèn)題比較明顯。這些問(wèn)題氏私營(yíng)企業(yè)向前發(fā)展的絆腳石，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。因此，本文以私營(yíng)企業(yè)面臨的問(wèn)題展開研究，希望本文在私營(yíng)企業(yè)的問(wèn)題上能提出一些可行、可靠的建議

[關(guān)鍵詞]私營(yíng)企業(yè)；會(huì)計(jì)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

一、引言

所謂的私營(yíng)企業(yè)就是指財(cái)產(chǎn)或者資本股份主要掌握在一個(gè)家族的手中，且家族里的成員出任企業(yè)的重要領(lǐng)導(dǎo)職位。私營(yíng)企業(yè)是現(xiàn)在社會(huì)中非常常見的一種企業(yè)管理機(jī)制，在世界的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中占據(jù)重要的地位。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立和完善是私營(yíng)企業(yè)的發(fā)展所必要的。合理的完善私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有利于企業(yè)內(nèi)部的管理，能夠促進(jìn)企業(yè)更好的適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境，使企業(yè)更好的做好經(jīng)營(yíng)。在私營(yíng)企業(yè)不斷做大做強(qiáng)的同時(shí)，企業(yè)存在的一些問(wèn)題也表露出來(lái)。通過(guò)深入研究私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)際情況，為私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度提供一些好的方法，進(jìn)一步完善我國(guó)私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的體制，促進(jìn)我國(guó)私營(yíng)企業(yè)更規(guī)范更快速的發(fā)展，進(jìn)而提高我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)。

二、內(nèi)部控制的概述

（一）內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制定義為保證企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的順利達(dá)成、資源科學(xué)配置等在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行獨(dú)立公正的監(jiān)督、評(píng)估活動(dòng)。企業(yè)把內(nèi)部控制作為正常運(yùn)作的核心方面，也是控制企業(yè)運(yùn)行制度的重要方式。企業(yè)內(nèi)部控制主要使用順查法、審閱法、分析研究法、效益評(píng)價(jià)法、逆查法紀(jì)抽查法開展分析，核心任務(wù)要參考企業(yè)需求明確，另外內(nèi)部控制對(duì)于不同企業(yè)來(lái)說(shuō)也存在明顯的不同[5]。具體來(lái)說(shuō)，對(duì)交通運(yùn)輸行業(yè)的內(nèi)部控制，一般包括運(yùn)輸收費(fèi)監(jiān)控、運(yùn)輸設(shè)施監(jiān)控以及會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳目和報(bào)表正確性、系統(tǒng)性的管控。

內(nèi)部控制是企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的前提，還是我們要遵守的規(guī)章制度，便于企業(yè)提高綜合管理水平，另外規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。研究企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展歷程，其最初發(fā)展和會(huì)計(jì)理論知識(shí)有密切的關(guān)系，初期的企業(yè)內(nèi)部控制模式是利用會(huì)計(jì)控制來(lái)完成。在企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)成為企業(yè)管控的核心方式，企業(yè)要保證內(nèi)部資產(chǎn)財(cái)務(wù)的安全，避免因企業(yè)失誤或者舞弊問(wèn)題導(dǎo)致財(cái)務(wù)問(wèn)題，另外也要保障會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確和完善性。

（二）內(nèi)部控制的作用

1.保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整和有效使用

公司財(cái)產(chǎn)和物資是公司進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的主要基礎(chǔ)。不管是對(duì)于普通職員還是公司，其和企業(yè)利益密切相關(guān)，因此資產(chǎn)完整、安全和高效使用是企業(yè)管理者追求的重要目標(biāo)。內(nèi)部控制需要建設(shè)科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)系統(tǒng)，保證企業(yè)全部部門以及環(huán)節(jié)的清晰分工，在合作互助的基礎(chǔ)上彼此約束與限制，通過(guò)科學(xué)的處理模式，對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)、物資應(yīng)用進(jìn)行監(jiān)管，不論是檢驗(yàn)、記錄，還是采購(gòu)、儲(chǔ)存等，財(cái)產(chǎn)流動(dòng)都需要在控制下進(jìn)行，約束財(cái)產(chǎn)的使用，避免毀損、浪費(fèi)、貪污腐敗等問(wèn)題的出現(xiàn)。

2.保證會(huì)計(jì)資料及其他財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量

要想掌握企業(yè)財(cái)務(wù)信息和運(yùn)營(yíng)信息就要借助會(huì)計(jì)記錄和相關(guān)財(cái)務(wù)信息，會(huì)計(jì)記錄和有關(guān)財(cái)務(wù)信息可以如實(shí)表現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，目前需要制定完善的內(nèi)部控制。只有加強(qiáng)控制才可以深入掌握會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和有關(guān)財(cái)務(wù)信息，才能保證企業(yè)所有者的合法權(quán)益。

3.確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的順利完成，健全的內(nèi)部控制可確保企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)活的順利完成。更改經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中和發(fā)展目標(biāo)不符合的內(nèi)容，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利達(dá)成。

三、私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀

（一）我國(guó)私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的整體現(xiàn)狀

由下表福布斯發(fā)布的2018中國(guó)上市私營(yíng)企業(yè)100強(qiáng)排行榜顯示，許家印家族的中國(guó)恒大以2127.6億元的營(yíng)業(yè)總收入居于第一的位置，另外，何享健家族的美的集團(tuán)和楊惠妍家族的碧桂園分別居于第二和第三的位置。具體如表2-1所示。

表2-12018中國(guó)上市私營(yíng)企業(yè)排行榜

排序

企業(yè)簡(jiǎn)稱

2018年?duì)I業(yè)總收入

總市值

1

中國(guó)恒大

2127.6

1835.7

2

美的集團(tuán)

1598.4

2793.1

3

碧桂園

1531.2

1931.3

4

比亞迪

1034.7

1286.1

5

國(guó)美電器

782.5

207.9

6

九州通

615.6

365.6

7

新希望

608.8

346.6

8

溫氏股份

593.6

1223.7

9

世茂房地產(chǎn)

593.3

452.5

10

龍湖地產(chǎn)

548.8

986.9

在中國(guó)，私營(yíng)企業(yè)普遍面臨的問(wèn)題是企業(yè)內(nèi)部的權(quán)力的交接轉(zhuǎn)換的問(wèn)題，權(quán)力的轉(zhuǎn)換勢(shì)必會(huì)帶來(lái)企業(yè)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，這是企業(yè)最敏感也是企業(yè)最脆弱的。在權(quán)力轉(zhuǎn)換后，在新的經(jīng)營(yíng)者手中能否更好的管理掌控企業(yè)，這是企業(yè)是否有長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃和內(nèi)部控制制度直接決定的。私營(yíng)企業(yè)中，股權(quán)占比中，一股獨(dú)大的情況十分常見，企業(yè)中的家族成員在占據(jù)著重要的職位，但是這大部分和其能力是不相符的，他們的專長(zhǎng)可能不能升任此職位或者缺乏一定的專業(yè)水平。這時(shí)，在企業(yè)的內(nèi)部不是家族成員但是有能力勝任職位的人被排擠，降低了這些員工的幸福指數(shù)，從而降低了他們的效率。這些問(wèn)題充分說(shuō)明了私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部管理控制的困難程度，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也沒有實(shí)施到位。

（二）M企業(yè)內(nèi)部控制制度情況

1.貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

貨幣資金不僅是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分而且是內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的重要組成部分。貨幣資金具有高度的流動(dòng)性，企業(yè)資金鏈一旦出現(xiàn)了問(wèn)題，企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)情況就會(huì)受到影響。貨幣資金對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也具有重要意義，因此要加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

M企業(yè)主要是以紡織助劑、化工產(chǎn)品等為主營(yíng)業(yè)務(wù)，而今，M企業(yè)經(jīng)過(guò)不斷的轉(zhuǎn)型，從化工產(chǎn)業(yè)逐步的向下游發(fā)展。M企業(yè)在資金鏈的方面制定了流動(dòng)資金定額、存貨周轉(zhuǎn)率定額、應(yīng)收賬款定額等定額管理指標(biāo)，同時(shí)還出臺(tái)了應(yīng)收賬款管理方法，并且嚴(yán)格監(jiān)督執(zhí)行。但是M企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)中關(guān)于不相容的職位間相互分離的控制還有所欠缺，其公司業(yè)務(wù)眾多，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)在生產(chǎn)、銷售和財(cái)務(wù)方面缺乏必要的監(jiān)督，因此在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上需要加強(qiáng)。

2.投資與籌資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的今天，籌資和投資成為了許多企業(yè)發(fā)展的助推劑。籌資活動(dòng)是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展擴(kuò)大具有重要的意義。企業(yè)投資和籌資的情況直接影響著企業(yè)的發(fā)展，也關(guān)系著企業(yè)的重大目標(biāo)能否順利實(shí)施。一旦企業(yè)的籌資和投資出現(xiàn)了問(wèn)題，很可能影響到企業(yè)是否長(zhǎng)期的穩(wěn)定發(fā)展。所以，投資與籌資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)是非常重要的。

M企業(yè)不斷轉(zhuǎn)型，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整，公司慢慢向下游發(fā)展。在公司轉(zhuǎn)型期間，M企業(yè)在投資的方面加大了力度，從2014年起，M企業(yè)每年都會(huì)申請(qǐng)發(fā)行一定額度的短期融資券。企業(yè)通過(guò)不斷地融入資金，不斷地優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，助推企業(yè)快速穩(wěn)定的向前發(fā)展。在公司不斷發(fā)展的同時(shí)，公司的投資與籌資也出現(xiàn)了在收購(gòu)其他企業(yè)時(shí)候，收購(gòu)過(guò)程急于求成，導(dǎo)致公司出現(xiàn)巨額虧損等相應(yīng)的問(wèn)題。

3.銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中，企業(yè)想要持續(xù)快速穩(wěn)定的發(fā)展，且占據(jù)不敗的位置，最重要的應(yīng)該是在銷售上做到利潤(rùn)最大化，在收款方面做到風(fēng)險(xiǎn)最小化，這兩項(xiàng)是企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的最終目的。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中，銷售與收款是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中最為復(fù)雜的環(huán)節(jié)，其中有很多的不可控的因素存在，可能出現(xiàn)產(chǎn)品的滯銷、貸款的無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的控制與危機(jī)管理的能力，以免企業(yè)出現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)方面的問(wèn)題。

從2016年起，公司的紡織助劑業(yè)快速的發(fā)展，在此期間，紡織品的價(jià)格不斷地上升，該公司抓住機(jī)會(huì)，不斷地優(yōu)化銷售渠道，積極實(shí)行線上和線下相結(jié)合的形式，實(shí)現(xiàn)商超、電商、深加工等渠道的共同發(fā)展。但是，公司在發(fā)展的同時(shí)也要注意完善公司的信用評(píng)級(jí)控制機(jī)制，避免應(yīng)收帳款中壞賬風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.成本與費(fèi)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

成本主要包括材料、人工及制造費(fèi)用；費(fèi)用主要包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、及財(cái)務(wù)費(fèi)用。成本與費(fèi)用直接關(guān)系到企業(yè)成本的真實(shí)性與合理性，企業(yè)應(yīng)該對(duì)其成本做到合理真實(shí)的規(guī)整，注重計(jì)劃成本和實(shí)際成本存在的差異，從而實(shí)施合理的解決方法，保證成本差異的最小化。2015年以來(lái)，產(chǎn)品安全得到越來(lái)越廣泛的重視。M企業(yè)也把產(chǎn)品安全問(wèn)題落實(shí)到生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)中去，加大對(duì)食品安全成本的投入。在集團(tuán)不斷擴(kuò)大的同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部沒有一個(gè)高度集成的信息化管理系統(tǒng)，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部不能進(jìn)行及時(shí)的信息溝通，導(dǎo)致了工作效率降低，成本增加。

四、私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因

（一）我國(guó)私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱

首先，在中國(guó)的大部分私營(yíng)企業(yè)中，普遍存在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善，不健全的現(xiàn)象，他們都泰國(guó)形式化，不夠規(guī)范。其次，在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施方面不夠嚴(yán)格全面，具體體現(xiàn)在執(zhí)行、監(jiān)督、檢查的過(guò)程中沒有實(shí)施明確完整的獎(jiǎng)懲制度。有些家族由于內(nèi)部成員多為親屬，所以在實(shí)施時(shí)沒有做到嚴(yán)厲嚴(yán)格，沒有得到有效的實(shí)施。

（二）相關(guān)人員綜合素質(zhì)欠缺

想要實(shí)施好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，必須有專業(yè)的人士，企業(yè)的相關(guān)人員要具備相關(guān)的職業(yè)素質(zhì)。但是在私營(yíng)企業(yè)中，位居要職的往往是家族的親屬，他們很少有職業(yè)素質(zhì)過(guò)硬的，基本上都不具備一些能力，在經(jīng)過(guò)協(xié)調(diào)和簡(jiǎn)單的培訓(xùn)后就直接上崗。所以在以后的工作或者在企業(yè)的制度實(shí)施的時(shí)候，他們?nèi)鄙僖恍┞殬I(yè)員工應(yīng)有的職業(yè)嗅覺和職業(yè)道德，他們?cè)趩?wèn)題面前考慮最多的是公司的利益以及個(gè)人利益，很少站在管理的角度去全局考慮問(wèn)題，不考慮某個(gè)決定會(huì)對(duì)公司帶來(lái)的影響和損失。在私營(yíng)企業(yè)中，有的員工甚至一人身兼數(shù)職，這就在制度的實(shí)施和權(quán)力的實(shí)施中帶來(lái)了一定的弊端，在不相容的職位中相互分離的得不到有效的保障。家族成員中的員工，不能做到嚴(yán)格要求自己，凡是都想有優(yōu)先權(quán)，對(duì)企業(yè)的制度不認(rèn)真執(zhí)行，甚至是視而不見。

（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督不力

在我國(guó)，監(jiān)督體系主要包括政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督。私營(yíng)企業(yè)中一些問(wèn)題的出現(xiàn)最大因素就是監(jiān)督機(jī)制不健全。沒有嚴(yán)格完善的監(jiān)督機(jī)制，使得各部門之間、各崗位之間缺乏相應(yīng)的溝通協(xié)調(diào)與監(jiān)督，使得企業(yè)內(nèi)部管理上一盤散沙，嚴(yán)重影響工作的進(jìn)行，在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了問(wèn)題后，不能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)解決，甚至在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)財(cái)務(wù)等方面的漏洞，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了一些舞弊的現(xiàn)象。

（四）內(nèi)部審計(jì)作用不能充分發(fā)揮

對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，審計(jì)是必不可少的，在一些私營(yíng)企業(yè)中，對(duì)審計(jì)的重視程度不夠，在審計(jì)時(shí)，也是局限在企業(yè)的財(cái)務(wù)上，有的甚至直接放棄企業(yè)審計(jì)。在私營(yíng)企業(yè)中，由于權(quán)力的高度集中，企業(yè)的重要領(lǐng)導(dǎo)人決定企業(yè)的結(jié)構(gòu)和發(fā)展模式，這樣的話，企業(yè)的審計(jì)就如同虛設(shè)，起不到任何作用。在私營(yíng)企業(yè)中，人情關(guān)系是十分復(fù)雜的，錯(cuò)綜復(fù)雜的人情關(guān)系阻礙了內(nèi)部審計(jì)的正常實(shí)施，影響其作用。在一些企業(yè)中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是薄弱的，賬目混亂，會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性不高，如果審計(jì)職能沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，企業(yè)內(nèi)部很可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)造假和舞弊等現(xiàn)象。

五、加強(qiáng)私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

（一）建立健全內(nèi)部控制制度

為了私營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該建立一套完整的、實(shí)用性強(qiáng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，其主要有以下幾點(diǎn)：一、堅(jiān)持不相容職位相分離的原則，明確企業(yè)各崗位的職責(zé)與分工，使各崗位的人員可以相互制約、相互監(jiān)督。二、設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)要根據(jù)本企業(yè)的特點(diǎn)與要求，制定出符合本企業(yè)實(shí)際情況的制度，這樣便于操作與運(yùn)行。制度一旦制定，不得隨意變更、作廢，堅(jiān)決實(shí)施。三、私營(yíng)企業(yè)管理者要重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，做到以身作則，嚴(yán)格執(zhí)行、嚴(yán)格要求，定期檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并不斷改正與優(yōu)化，保證制度的有效實(shí)施達(dá)到內(nèi)部控制有效性的目標(biāo)。

現(xiàn)在，M企業(yè)的分工公司和子公司的管理層都有總經(jīng)理、技術(shù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)總監(jiān)構(gòu)成。總經(jīng)理的任命是有集團(tuán)直接任命，且三年為一個(gè)聘期，。其分公司和子公司均有總部實(shí)行財(cái)務(wù)直管和技術(shù)直管，總公司會(huì)調(diào)配相關(guān)的管理人員直接去下屬公司進(jìn)行生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)其監(jiān)管力度。對(duì)其子公司和分公司的主管實(shí)行責(zé)任制。實(shí)行權(quán)責(zé)分明的多層次管理體系，使得M企業(yè)的各個(gè)子公司和分公司，各自為營(yíng)，各自為戰(zhàn)，同時(shí)不斷地合作加強(qiáng)集團(tuán)的管理，促進(jìn)集團(tuán)快速發(fā)展。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

由于私營(yíng)企業(yè)對(duì)于其公司的管理和普通的公司是有所區(qū)別的，所以企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境是尤為重要的。首先，企業(yè)文化的創(chuàng)建是非常重要的，所以應(yīng)該在公司發(fā)揮一種團(tuán)隊(duì)合作的氣氛，讓管理層之間、管理層與員工之間、員工之間形成一種有效的交流方式，確保信息在公司之間的傳播的透明性，從而將內(nèi)部控制的指標(biāo)貫穿到整個(gè)公司內(nèi)部，進(jìn)而促進(jìn)內(nèi)部控制的運(yùn)行。再者，對(duì)于私營(yíng)企業(yè)管理人員也應(yīng)該不斷地進(jìn)行優(yōu)化，提高本身的素養(yǎng)，培養(yǎng)自身的責(zé)任與競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。企業(yè)的工作人員也應(yīng)該不斷地提高自己的專業(yè)水平和思想，提高自我管理水平。隨后，一定要提高私營(yíng)企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)，對(duì)用人意識(shí)進(jìn)行改善，摒棄用人唯親的體質(zhì)，更多的加入高素養(yǎng)人才，在公司內(nèi)部形成一種優(yōu)良的競(jìng)爭(zhēng)氛圍。從培訓(xùn)、考核等方面對(duì)公司員工進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)定，設(shè)立科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲制度，可以再提升公司財(cái)務(wù)人員能力水平的同時(shí)促進(jìn)他們的積極性和主動(dòng)性，增加責(zé)任感。M企業(yè)設(shè)立了公司職業(yè)經(jīng)理人團(tuán)隊(duì)，重新設(shè)立調(diào)整了公司的股權(quán)關(guān)系、資產(chǎn)關(guān)系和管理關(guān)系，從而更加清晰地管理公司。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中總是會(huì)發(fā)生各種的風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)一定要提高本身的風(fēng)險(xiǎn)防范能力和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，這就要通過(guò)增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督開始。首先，私營(yíng)企業(yè)應(yīng)該在日常運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中對(duì)公司內(nèi)部控制的運(yùn)行效果和實(shí)行狀況進(jìn)行監(jiān)督。再者，對(duì)財(cái)務(wù)部門和相應(yīng)工作人員的工作過(guò)程進(jìn)行監(jiān)察，防止差錯(cuò)的出現(xiàn)，將財(cái)務(wù)工作完善起來(lái)。最后，對(duì)于公司的內(nèi)部監(jiān)督工作也要做到合理的分配權(quán)利，各個(gè)部門的權(quán)利要做到清晰明了，權(quán)利之間相互制約相互監(jiān)督，防止職權(quán)濫用的情況發(fā)生和決策失誤的情況發(fā)生，這樣可以讓企業(yè)形成良性的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)。M企業(yè)對(duì)董事會(huì)辦公室設(shè)立了專業(yè)的法務(wù)人員，增強(qiáng)了對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)的控制，而且在日常運(yùn)營(yíng)中的事務(wù)涉及了投資、合同、擔(dān)保等都進(jìn)行了合法、合規(guī)的審查監(jiān)督。

（四）健全內(nèi)部審計(jì)作用

第一，私營(yíng)企業(yè)的管理人員要深刻了解到內(nèi)部審計(jì)的重要點(diǎn)，并且嚴(yán)格配合審計(jì)人員的監(jiān)督流程，以讓內(nèi)部審計(jì)的工作順利進(jìn)行下去。第二，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。提高獨(dú)立性就要設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，設(shè)立專業(yè)人才和有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人員進(jìn)行工作，促進(jìn)審計(jì)工作的順利進(jìn)行。第三，嚴(yán)格設(shè)定內(nèi)部審計(jì)的工作過(guò)程和規(guī)章制度。審計(jì)部門需嚴(yán)謹(jǐn)?shù)陌凑找?guī)定的制度行使權(quán)力，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部審計(jì)權(quán)利分明，相互監(jiān)察督促，能夠及時(shí)的發(fā)覺公司中存在的問(wèn)題，并且制定解決方案，從而降低企業(yè)的危險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的正常運(yùn)行。第四，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)好保持及時(shí)的溝通交流，進(jìn)行良好的配合工作。內(nèi)部審計(jì)聽取外部審計(jì)人員的建議，完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度。M企業(yè)聘用了外部審計(jì)人員，進(jìn)行公司內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督監(jiān)察工作，確保公司的內(nèi)部審計(jì)真實(shí)、可靠、合法的運(yùn)行，進(jìn)而提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。

結(jié)語(yǔ)

增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，改善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是提升我國(guó)私營(yíng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的其中一個(gè)有效途徑。該篇文章仔細(xì)分析了私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的狀況，并且明晰了M企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀，總結(jié)出以下結(jié)果：我國(guó)的私營(yíng)企業(yè)發(fā)展呈上升趨勢(shì)，但是其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度仍然不夠全面。據(jù)M企業(yè)和我國(guó)私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，得出了我國(guó)私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度需要進(jìn)一步進(jìn)行優(yōu)化處理的提議，其中有完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督、健全內(nèi)部審計(jì)作用等。本篇文章希望我國(guó)的私營(yíng)企業(yè)能夠更加壯大強(qiáng)大起來(lái)，形成規(guī)范的良性發(fā)展、在發(fā)展過(guò)程中更加進(jìn)步更加有活力，從而促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，提高我國(guó)的國(guó)民生產(chǎn)總值，為我國(guó)的發(fā)展更盡一份力量。

主要參考文獻(xiàn)

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