北京市從業(yè)資資格考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)題(十四)

北京市從業(yè)資資格考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)題（十四）＞單選題ユ采用（）的方法對(duì)生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配時(shí),需要事先確定定額單位成本。A,在產(chǎn)品成本按定額成本計(jì)算B,在產(chǎn)品按照年初固定數(shù)計(jì)算C,定額比例法D.約當(dāng)產(chǎn)量法【答案】A【解析】［解析］采用在產(chǎn)品成本按定額成本計(jì)算這種方法,事先需要經(jīng)過(guò)調(diào)查研究、技術(shù)測(cè)定或按定額資料,對(duì)各個(gè)加工階段上的在產(chǎn)品,直接確定一個(gè)定額單位成本,月終根據(jù)在產(chǎn)品數(shù)量,分別乘以各項(xiàng)定額單位成本,即可計(jì)算出月末在產(chǎn)品的定額成本。將月初在產(chǎn)品成本加上本月發(fā)生費(fèi)用，減去月末在產(chǎn)品的定額成本,就可以算出產(chǎn)成品的總成本。產(chǎn)成品總成本除以產(chǎn)成品產(chǎn)量,即為產(chǎn)成品單位成本。＞單選題ー2盈虧平衡分析的前提條件是（）〇A.產(chǎn)量變化,產(chǎn)品售價(jià)不變,從而銷售收入是銷售量的線性函數(shù)B.產(chǎn)量不等于銷售量,即每年生產(chǎn)的產(chǎn)品每年均銷售出去C.產(chǎn)量不變,產(chǎn)品售價(jià)提高,從而總成本費(fèi)用是產(chǎn)量的線性函數(shù)D,以上均不正確【答案】A【解析】盈虧平衡分析有四個(gè)假定條件:（1）產(chǎn)量等于銷售量,即當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品當(dāng)年銷售出去。（2）產(chǎn)量變化,單位可變成本不變,從而總成本費(fèi)用是產(chǎn)量的線性函數(shù)。（3）產(chǎn)量變化,產(chǎn)品售價(jià)不變,從而銷售收入是銷售量的線性函數(shù)。（4）只生產(chǎn)單ー產(chǎn)品,或者生產(chǎn)多種產(chǎn)品,但可以換算為單ー產(chǎn)品計(jì)算,也即不同產(chǎn)品負(fù)荷率的變化是一致的。＞單選題ー3甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,且注冊(cè)地均于境內(nèi)江南某市。20x7年3月10日,甲公司向乙公司購(gòu)入原材料ー批,按照增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1200萬(wàn)元,增值稅額為204萬(wàn)元,乙公司同意甲公司以ー塊土地使用權(quán)為對(duì)價(jià),支付所購(gòu)原材料的價(jià)款。土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為900萬(wàn)元,公允價(jià)值為1200萬(wàn)元,甲公司以銀行存款支付其差額部分,乙公司銷售的原材料的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元。假定該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量,不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。乙公司土地使用權(quán)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。796100012001404【答案】D【解析】［解析］按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)ーー非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定,如果非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),則換人資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定乙公司以其銷售的原材料換入甲公司的ー塊土地使用權(quán),應(yīng)按換出原材料的公允價(jià)值1200萬(wàn)元加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為土地使用權(quán)的入賬價(jià)值。＞單選題ー4（二）某生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目,生產(chǎn)某單ー產(chǎn)品,年固定成本為1200萬(wàn)元,每件產(chǎn)品的變動(dòng)成本（含單位產(chǎn)品稅金等）為600元、銷售價(jià)格為1600元,設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為年產(chǎn)16000件。根據(jù)題意,回答下列問(wèn)題。若該建設(shè)項(xiàng)目的銷售數(shù)量為10000件,則銷售價(jià)格的盈虧平衡點(diǎn)是（）元。1260146015801800【答案】D【解析】盈虧平衡點(diǎn)P＞單選題ー5某生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目,生產(chǎn)某單ー產(chǎn)品,年固定成本為1200萬(wàn)元,每件產(chǎn)品的單位成本（含單位產(chǎn)品稅金等）為600元,銷售價(jià)格為1600元,設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為16000件。根據(jù)題意,回答下列問(wèn)題:建設(shè)項(xiàng)目的銷售數(shù)量為10000件,則銷售價(jià)格的盈虧平衡點(diǎn)是（）元。1260146015801800【答案】D【解析】［解析］本題考查盈虧平衡分析的計(jì)算。固定成本=1200萬(wàn)元,可變成本=600元/平方米,銷售數(shù)量=10000件,設(shè)盈虧平衡點(diǎn)的價(jià)格為x,則有10000x=1200+0.06xl0000,得x=0.18（萬(wàn)元）。＞單選題ー6各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要,可以提供査閱或者復(fù)制,并辦理登記手續(xù)的批準(zhǔn)人是（）〇A.本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人B,本單位負(fù)責(zé)人C.本單位會(huì)計(jì)主管D,本單位檔案管理主管【答案】B【解析】［解析］各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要,經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以提供查詢或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。故答案為B。＞單選題ー7資產(chǎn)負(fù)債表“持有至到期投資”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)()填列。A."持有至到期投資 成本"科目余額B."持有至到期投資"科目余額C."持有至到期投資"科目余額扣除減值準(zhǔn)備及一年內(nèi)到期的持有至到期投資D."持有至到期投資"科目余額扣除一年內(nèi)到期的持有至到期投資【答案】C【解析】暫無(wú)解析＞單選題ー8甲公司2007?2009年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下:(1)2007年1月27日,甲公司和乙公司達(dá)成協(xié)議,甲公司以ー項(xiàng)固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)取得乙公司控制的A公司10%的股權(quán)。該固定資產(chǎn)原值為2000萬(wàn)元,已計(jì)提折舊800萬(wàn)元,公允價(jià)值為1000萬(wàn)元;交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為!300萬(wàn)元(其中:成本1200萬(wàn)元,公允價(jià)值變動(dòng)100萬(wàn)元)，其公允價(jià)值為!600萬(wàn)元;庫(kù)存商品賬面價(jià)值為800萬(wàn)元,公允價(jià)值為!000萬(wàn)元,所得稅稅率為25%。相關(guān)資產(chǎn)均已交付給乙公司并辦妥相關(guān)手續(xù)。(2)甲公司為取得A公司的股權(quán)而發(fā)生的相關(guān)直接費(fèi)用為30萬(wàn)元。此時(shí)A公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值是35000萬(wàn)元。(3)2007年12月31日A公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2400萬(wàn)元。(4)2008年1月1日,甲公司又從A公司的另一投資者處取得A公司20%的股份,實(shí)際支付價(jià)款7500萬(wàn)元。此次購(gòu)買完成后,持股比例達(dá)到30%,對(duì)A公司有重大影響,改用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。2008年1月1日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為37800萬(wàn)元(與所有者權(quán)益賬面價(jià)值相等)。(5)2008年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2400萬(wàn)元。(6)2008.年末A公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)最終增加資本公積200萬(wàn)元。(7)2009年1月5日，甲公司將持有的A公司的15%股權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓,實(shí)得款項(xiàng)6200萬(wàn)元,從而對(duì)A公司不再具有重大影響,甲公司將對(duì)A公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算。根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題:甲公司取得A公司10%的長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。37703800C.4000D.4200【答案】B【解析】［解析］＞單選題ー9A股份有限公司（本題下稱A公司）為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%;不考

慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司2007年至2009年與投資有關(guān)的資料如下:（1）2007年1月1日,A公司與N公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。A公司應(yīng)收N公司賬款的賬面余額為4000萬(wàn)元,已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。由于N公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,A公司與N公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,同意N公司以銀行存款200萬(wàn)元、M專利權(quán)和所持有的B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。根據(jù)N公司有關(guān)資料,M專利權(quán)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元,已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元,公允價(jià)值為500萬(wàn)元;持有的B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2800萬(wàn)元,公允價(jià)值（等于可收回金額）為3000萬(wàn)元。A公司將所取得的專利權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算,并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有所取得的B公司股權(quán)（此前A公司未持有B公司股權(quán),取得后,持有B公司40%股權(quán),采用權(quán)益法核算此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資）。當(dāng)日,與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的手續(xù)全部辦理完畢。200フ年1月1日,B公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額為7650萬(wàn)元,公允價(jià)值為8100萬(wàn)元,差異產(chǎn)生的原因是當(dāng)時(shí)B公司的無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為900萬(wàn)元,賬面價(jià)值為450萬(wàn)元,無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)剩余使用年限為10年,凈殘值為零,按照直線法攤銷。此外2007年1月1日B公司其他各資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值,雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。(2)2007年3月20日,B公司宣告發(fā)放2006年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。并于2fir7年4月20日實(shí)際發(fā)放。2007年度,B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。(3)2008年12月31日,B公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加資本公積220萬(wàn)元(已扣除所得稅的影響)。2008年度,B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元。(4)2009年1月20日,A公司與D公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議,以ー幢房屋及部分庫(kù)存商品換取D公司所持有的E公司40%的股份。A公司換出的房屋賬面原價(jià)為2200萬(wàn)元,已計(jì)提折舊為300萬(wàn)元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備為100萬(wàn)元,公允價(jià)值為2000萬(wàn)元;換出的庫(kù)存商品實(shí)際成本為200萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,該部分庫(kù)存商品的市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)和計(jì)稅價(jià)格均為240萬(wàn)元。上述協(xié)議于2009年3月30日經(jīng)A公司臨時(shí)股東大會(huì)和D公司董事會(huì)批準(zhǔn),涉及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手續(xù)于2009年4月1日完成。2009年4月1日,E公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額與賬面價(jià)值均為5500萬(wàn)元,雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2009年度,E公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的情況如下:1月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120萬(wàn)元;2月至3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)220萬(wàn)元;4月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。(5)2009年8月29日,A公司與C公司簽訂協(xié)議,將其所持有B公司40%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給C公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款如下:①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)A公司和C公司股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效;②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款為6300萬(wàn)元,協(xié)議生效日C公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的60%,協(xié)議生效后2個(gè)月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的30%,股權(quán)過(guò)戶手續(xù)辦理完成時(shí)支付其余10%的款項(xiàng)。2009年9月30日,A公司和C公司分別召開(kāi)股東大會(huì)并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日,A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的60%。2009年10月31日,A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的30%〇截止2009年12月31日,上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過(guò)戶手續(xù)尚未辦理完畢。2009年度,B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的情況如下:1月至9月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)700萬(wàn)元;10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元;11月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)220萬(wàn)元。除上述交易或事項(xiàng)外,B公司和E公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。（6）2010年3月2日,A公司為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職エ按市價(jià)回購(gòu)本公司發(fā)行在外普通股100萬(wàn)股,實(shí)際支付價(jià)款800萬(wàn)元（含交易費(fèi)用）；3月20日將回購(gòu)的100萬(wàn)股普通股獎(jiǎng)勵(lì)給職エ,獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)按每股6元確定獎(jiǎng)勵(lì)股份的實(shí)際金額,同時(shí)向職工收取每股1元的現(xiàn)金。根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題（答案中單位用萬(wàn)元表示）：A公司在2009年應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持有B公司股權(quán)的損益為（）萬(wàn)元。0214623282346【答案】A【解析】［解析］截至2009年12月31日,該股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)法律手續(xù)尚未辦理完畢,所以A公司在2009年不應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持B公司股權(quán)的相關(guān)損益,仍然要按權(quán)益法核算。＞多選題ー10下列關(guān)于特有至到期投資的會(huì)計(jì)處理,說(shuō)法正確的有（）〇A,持有至到期投資初始確認(rèn)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值作為初始入賬金額,相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益B.實(shí)際支付的價(jià)款中包括的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目C,企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法,按攤余成本對(duì)持有至到期投資進(jìn)行后續(xù)計(jì)量D.處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與持有至到期投資賬面價(jià)值之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益E,企業(yè)應(yīng)在持有至到期投資持有期間,采用實(shí)際利率法，按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入,沖減投資成本【答案】B,C,E【解析】暫無(wú)解析＞多選題ー11甲公司注冊(cè)資本總額為500萬(wàn)元,收到乙公司投入的現(xiàn)金120萬(wàn)元,在原注冊(cè)資本中占20%的份額,甲公司進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí),可能涉及的科目有（）〇A.銀行存款B.實(shí)收資本（或股本）C.資本公積D,盈余公積【答案】A,B,C【解析】暫無(wú)解析＞多選題ー12反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素包括（A.資產(chǎn)B.收入C.負(fù)債D.費(fèi)用E,利潤(rùn)【答案】B,D,E【解析】反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素包括收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。＞多選題ー13下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說(shuō)法,正確的有（）〇A,持有至到期投資初始確認(rèn)時(shí),應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定其實(shí)際利率,并在持有至到期投資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變B,當(dāng)持有至到期投資的部分本金被提前收回時(shí),應(yīng)該重新計(jì)算確定其實(shí)際利率C,持有至到期投資的利息收入包括票面利息與溢折價(jià)的攤銷額D.貸款持有期間所確認(rèn)的利息收入,應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際利率計(jì)算。實(shí)際利率應(yīng)在取得貸款時(shí)確定，在該貸款預(yù)期存續(xù)期間或更短期間內(nèi)保持不變E.重分類日,持有至到期投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額計(jì)入所有者權(quán)益,如果該可供出售金融資產(chǎn)后來(lái)發(fā)生減值，則應(yīng)將這部分金額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益【答案】A,C,D,E【解析】［解析］選項(xiàng)B,實(shí)際利率一般不發(fā)生改變,此時(shí)調(diào)整期初攤余成本即可。＞多選題ー14制造費(fèi)用的分配方法包括（）。A,生產(chǎn)エ時(shí)比例分配法B,機(jī)器工時(shí)比例法C,按年度計(jì)劃分配率分配法D,定額比例法E,生產(chǎn)工人工資比例法【答案】A,B,C,E【解析】［解析］制造費(fèi)用的分配方法包括:生產(chǎn)エ時(shí)比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機(jī)器エ時(shí)比例法和按年度計(jì)劃分配率分配法等。＞多選題ー15下列各項(xiàng)中,最終應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有（）〇A.生產(chǎn)工人工資B.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的材料費(fèi)用C.生產(chǎn)設(shè)備的折舊費(fèi)D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)【答案】A,B,C【解析】［解析］產(chǎn)品成本包括原材料費(fèi)用、燃料和動(dòng)カ、直接人工以及制造費(fèi)用。工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)該按受益對(duì)象進(jìn)行分配,只有按生產(chǎn)工人和車間管理人員的工資計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)オ會(huì)計(jì)入或最終計(jì)入生產(chǎn)成本,D選項(xiàng)的表述太絕對(duì)了。＞多選題ー16企業(yè)溢價(jià)取得持有至到期投資支付的交易費(fèi)用,應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是A.持有至到期投資ーー成本B,持有至到期投資ーー利息調(diào)整C,投資收益D,管理費(fèi)用【答案】B【解析】［解析］本題C選項(xiàng)容易選錯(cuò)。企業(yè)溢價(jià)取得持有至到期投資支付的交易費(fèi)用,應(yīng)借記"持有至到期投資ーー利息調(diào)整”科目。＞多選題ー17某公司擁有170萬(wàn)的流動(dòng)資產(chǎn)及90萬(wàn)元的流動(dòng)負(fù)債,下列交易可以使該事務(wù)所流動(dòng)比率下降的有（）。A,增發(fā)100萬(wàn)元的普通股,所得收入用于擴(kuò)建幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)B.用10萬(wàn)元的現(xiàn)金購(gòu)買ー輛小轎車C.提高應(yīng)付賬款的賬面額來(lái)支付10萬(wàn)元的現(xiàn)金股利D.借入30萬(wàn)元的短期借款支持同等數(shù)量的應(yīng)收賬款的增加【答案】B.D【解析】［解析］目前流動(dòng)比率=170+90=1.89；＞簡(jiǎn)答題ー18A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)按照財(cái)政部"財(cái)會(huì)[2006]3號(hào)”文件的要求,自2007年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第!8號(hào)ーー所得稅》,按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的方法核算所得稅。該公司適用的所得稅稅率為33%。該公司2007年末部分資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的情況如下:(1)A公司2007年1月10日從同行企業(yè)C公司處購(gòu)人ー項(xiàng)已使用的機(jī)床。該機(jī)床原值為120萬(wàn)元,2007年年末的賬面價(jià)值為110萬(wàn)元,按照稅法規(guī)定已累計(jì)計(jì)提折舊30萬(wàn)元。稅法認(rèn)定該機(jī)床的原值為120萬(wàn)元。(2)A公司2007年12月10日因銷售商品取得的ー項(xiàng)應(yīng)收賬款的賬面金額為30萬(wàn)元,為應(yīng)收客戶H公司的銷貨款,其相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤(rùn)中。(3)2007年7月1日,A公司將開(kāi)發(fā)ー種新產(chǎn)品發(fā)生60萬(wàn)元的相關(guān)開(kāi)發(fā)成本,按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)ーー無(wú)形資產(chǎn)》的要求確認(rèn)為ー項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn),并將在未來(lái)5年內(nèi)按直線法攤銷。按照稅法規(guī)定,其相關(guān)開(kāi)發(fā)成本應(yīng)在2007年上半年開(kāi)發(fā)當(dāng)期予以抵扣。(4)2007年,A公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)ーー金融工具確認(rèn)和計(jì)量》將其所持有的交易性證券以其公允價(jià)值20萬(wàn)元計(jì)價(jià),該批交易性證券的成本為22萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定,成本在持有期間保持不變。(5)A公司編制的2007年年末的資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)下包括ー項(xiàng)賬面價(jià)值為100萬(wàn)元的應(yīng)計(jì)費(fèi)用,為應(yīng)付公司2006年經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金。(6)假定A公司2007年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)800萬(wàn)元,以前年度不存在未彌補(bǔ)的虧損;除上述事項(xiàng)外,A公司當(dāng)年不存在其他與所得稅計(jì)算繳納相關(guān)的事項(xiàng),暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回,公司以后年度很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。要求:⑴請(qǐng)分析A公司2007年12月31日上述各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)各為多少。(2)請(qǐng)根據(jù)題中信息分析A公司上述事項(xiàng)中,哪些構(gòu)成暫時(shí)性差異,并請(qǐng)具體說(shuō)明其屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異以及其對(duì)所得稅的影響。⑶計(jì)算A公司2007年所得稅費(fèi)用并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮竣僭摍C(jī)床2007年12月3I日的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元;該項(xiàng)機(jī)床的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)是90萬(wàn)元(原值120萬(wàn)元減去計(jì)稅累計(jì)折舊30萬(wàn)元)?！窘馕觥繒簾o(wú)解析＞簡(jiǎn)答題ー19甲公司相關(guān)資料如下:資料1:甲公司2009年度產(chǎn)品銷售量為10000萬(wàn)件,產(chǎn)品單價(jià)為100元,單位變動(dòng)成本為40元,固定成本總額為100000萬(wàn)元,所得稅率為25%。2009年度利息費(fèi)用為50000萬(wàn)元,留存收益為16200〇萬(wàn)元,股票價(jià)格為30元/股。公司的流動(dòng)資產(chǎn)以及流動(dòng)負(fù)債隨銷售額同比率增減。資料2:甲公司2010年度相關(guān)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)為:銷售量增長(zhǎng)到12000萬(wàn)件,產(chǎn)品單價(jià)、單位變動(dòng)成本、固定成本總額、銷售凈利率、股利支付率都保持2009年水平不變。由于原有生產(chǎn)能力已經(jīng)飽和,需要新增一臺(tái)價(jià)值154400萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備。資料3:如果甲公司2010年需要從外部籌集資金,有兩個(gè)方案可供選擇(不考慮籌資費(fèi)用)：方案1:以每股發(fā)行價(jià)20元發(fā)行新股,股利固定增長(zhǎng)率為1%。方案2:按面值發(fā)行債券,債券利率為12%要求:(1)根據(jù)資料1,計(jì)算甲企業(yè)的下列指標(biāo):?2009年的邊際貢獻(xiàn);②2009年的息稅前利潤(rùn);③2009年的銷售凈利率;@2009年的股利支付率;@2009年每股股利。@2010年的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)(利用簡(jiǎn)化公式計(jì)算,保留兩位小數(shù))。⑵計(jì)算甲企業(yè)2010年下列指標(biāo)或數(shù)據(jù):①息稅前利潤(rùn)增長(zhǎng)率;②需要籌集的外部資金。(3)根據(jù)資料2及前兩間的計(jì)算結(jié)果,為甲企業(yè)完成下列計(jì)算：①計(jì)算方案1中需要增發(fā)的普通股股數(shù);②分別計(jì)算方案一和方案二的個(gè)別資本成本;③計(jì)算每股收益無(wú)差別點(diǎn)的息稅前利潤(rùn);④利用每股收益無(wú)差別點(diǎn)法做出最優(yōu)籌資方案決策,并說(shuō)明理由?！敬鸢浮?（1）セ2009年銷售收入=10000x100=1000000（萬(wàn)元）；【解析】暫無(wú)解析＞簡(jiǎn)答題ー20某農(nóng)業(yè)發(fā)展有限公司2009年1月于縣城依法設(shè)立,主要從事花卉種植銷售和租賃、中藥材的種植。2009年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下:⑴當(dāng)年花卉銷售收入不含稅3089萬(wàn)元；中藥材銷售不含稅收入2580萬(wàn)元;（2）當(dāng)年購(gòu)買國(guó)債50萬(wàn)元,取得國(guó)債利息5萬(wàn)元；（3）產(chǎn)品銷售成本3500萬(wàn)元（其中,花卉銷售成本為1890萬(wàn)元）；⑷發(fā)生銷售費(fèi)用560萬(wàn)元,其中廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)400萬(wàn)元;⑸發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元,其中企業(yè)于2009年7月因辦公樓裝修工程專門(mén)向金融機(jī)構(gòu)借款300萬(wàn)元(一年期),合同約定的利率為6%,9月底工程完工驗(yàn)收投入使用,當(dāng)年借款費(fèi)用全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;(6)發(fā)生管理費(fèi)用593萬(wàn)元,其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)55萬(wàn)元、支付給母公司管理費(fèi)19萬(wàn)元,計(jì)提用于環(huán)境保護(hù)的專項(xiàng)資金29萬(wàn)元;⑺營(yíng)業(yè)外支出反映業(yè)務(wù):通過(guò)紅十字會(huì)向某災(zāi)區(qū)捐資75萬(wàn)元;污水排放違規(guī)被環(huán)保局處罰5萬(wàn)元;(8)當(dāng)年自境外取得稅后投資收益54萬(wàn)元,已經(jīng)取得境外完稅憑證,注明完稅金額為12萬(wàn)元;(9)2009年12月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)花卉安全生產(chǎn)專用設(shè)備,其中支付設(shè)備價(jià)款150萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額25.50萬(wàn)元;該企業(yè)的兩個(gè)項(xiàng)目,直接成本和費(fèi)用分賬核算,為簡(jiǎn)化征管當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)確定期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出按項(xiàng)目收入比例占總收入比例在兩個(gè)項(xiàng)目間分配。該企業(yè)已經(jīng)按規(guī)定獲得增值稅減免、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策審批。要求:根據(jù)上述資料,按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù):計(jì)算該企業(yè)2009年花卉應(yīng)納所得稅額:【答案】計(jì)算該企業(yè)2009年花卉應(yīng)納稅所得稅額:【解析】暫無(wú)解析＞簡(jiǎn)答題ー21高明股份有限公司(本題下稱“髙明公司”)為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%。2009年至2011年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)2009年6月15日,高明公司決定將自產(chǎn)產(chǎn)品與甲公司持有的乙公司40%股權(quán)相交換,并在6月30日辦理完資產(chǎn)交接和股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。換出產(chǎn)品的成本為450萬(wàn)元,沒(méi)有計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,公允價(jià)值(不含稅)為600萬(wàn)元。高明公司換入乙公司股權(quán)后,準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有,作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算,因持股比例較大,能夠派出管理人員參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。該股權(quán)的公允價(jià)值為800萬(wàn)元,高明公司支付給甲公司補(bǔ)價(jià)98萬(wàn)元。交易日乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元,負(fù)債的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元;假設(shè)高明公司取得股權(quán)時(shí),乙公司資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值一致;乙公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策與高明公司的一致。(2)2009年乙公司發(fā)生虧損フ00萬(wàn)元;其中1?6月虧損500萬(wàn)元,7?12月虧損200萬(wàn)元；除此之外,沒(méi)有發(fā)生其他所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。本年度,高明公司除投資于乙公司外,與乙公司之間沒(méi)有發(fā)生其他交易或事項(xiàng)。(3)2010年12月8日,乙公司將其成本為300萬(wàn)元的商品以400萬(wàn)元的價(jià)格出售給高明公司,高明公司將取得的商品作為存貨。至2010年末,高明公司仍未對(duì)外出售該存貨。2010年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元；2010年乙公司由于有關(guān)業(yè)務(wù)使資本公積增加150萬(wàn)元。⑷2011年3月5日,乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利80萬(wàn)元,高明公司尚未收到。(5)2011年3月15日,由于高明公司欠丙公司貨款1500萬(wàn)元無(wú)法償還,丙公司上訴到法院,經(jīng)法院判決,要求高明公司將持有的乙公司40%股份全部用以抵償債務(wù)。高明公司于當(dāng)日履行了股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù),解除了債權(quán)債務(wù)關(guān)系。債務(wù)重組日,該股權(quán)的公允價(jià)值為1098萬(wàn)元(不含應(yīng)收股利),應(yīng)收股利公允價(jià)值為32萬(wàn)元。(6)假定不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)影響。［要求］(1)判斷高明公司用存貨換入股權(quán)是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換,并對(duì)該交易進(jìn)行賬務(wù)處理(長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)寫(xiě)出明細(xì)科目)。⑵對(duì)2009~2011年高明公司長(zhǎng)期股權(quán)投資作出賬務(wù)處理。⑶計(jì)算高明公司債務(wù)重組利得和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益,并對(duì)高明公司債務(wù)重組作出賬務(wù)處理。(答案金額用萬(wàn)元表示)【答案】⑴判斷高明公司用存貨換入股權(quán)是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換,并對(duì)該交易進(jìn)行賬務(wù)處理【解析】暫無(wú)解析＞簡(jiǎn)答題ー22甲股份有限公司為上市公司,2012年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)為396萬(wàn)元,遞延所得稅負(fù)債為990萬(wàn)元,適用的所得稅稅率為25%。根據(jù)2012年頒布的新稅法規(guī)定,自2013年1月1日起,該公司適用的所得稅稅率變更為15%〇該公司2012年利潤(rùn)總額為6100萬(wàn)元,涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下:(1)2012年1月1日,以2104.73萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的ー項(xiàng)3年期到期還本付息國(guó)債。該國(guó)債票面金額為2000萬(wàn)元,票面年利率為5%,年實(shí)際利率為3%,到期日為2014年12月31日。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定,國(guó)債利息收入免交所得稅。(2)2011年12月15日,甲公司購(gòu)入ー項(xiàng)管理用設(shè)備,支付購(gòu)買價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等共計(jì)2400萬(wàn)元。12月26日,該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折IHo稅法規(guī)定,該類固定資產(chǎn)的折舊年限為20年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。⑶2012年6月20日,甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門(mén)處以300萬(wàn)元罰款,罰款已以銀行存款支付。稅法規(guī)定,企業(yè)違反國(guó)家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。(4)2012年9月12日,甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票,支付價(jià)款500萬(wàn)元(假定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日,該股票的公允價(jià)值為700萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定,交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,待出售時(shí)ー并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(5)2012年10月10日,甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔(dān)保,乙公司未如期償還借款。而被銀行提起訴訟,要求其履行擔(dān)保責(zé)任。12月31日,該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預(yù)計(jì)履行該擔(dān)保責(zé)任很可能支出的金額為2200萬(wàn)元。稅法規(guī)定,企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。⑹其他有關(guān)資料如下:①甲公司預(yù)計(jì)2012年1月1日存在的暫時(shí)性差異將在2013年1月1日以后轉(zhuǎn)回。②甲公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。③甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求:編制甲公司2012年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（答案中金額以萬(wàn)元為單位）【答案】2012年所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:【解析】暫無(wú)解析＞簡(jiǎn)答題ー23甲股份有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）,有關(guān)購(gòu)入、持有和出售乙公司發(fā)行的不可贖回債券的資料如下:（1）2007年1月1日,甲公司支付價(jià)款1100萬(wàn)元（含交易費(fèi)用）,從活躍市場(chǎng)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬(wàn)元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%,利息按單利計(jì)算,到期一次還本付息,實(shí)際年利率為6.4%。當(dāng)日,甲公司將其劃分為持有至到期投資,按年確認(rèn)投資收益。2007年12月31日,該債券未發(fā)生減值跡象。（2）2008年1月1日,該債券市價(jià)總額為1200萬(wàn)元。當(dāng)日,為籌集生產(chǎn)線擴(kuò)建所需資金,甲公司出售債券的80%,將扣除手續(xù)費(fèi)后的款項(xiàng)955萬(wàn)元存入銀行;該債券剩余的20%重分類為可供出售金融資產(chǎn)。要求:計(jì)算2008年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本,并編制重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢福?008年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本=1100+70.4—936.32=234.08（萬(wàn)元）將剩余持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理:借:可供出售金融資產(chǎn)240貸：持有至到期投資234.08 資本公積5.92【解析】暫無(wú)解析＞簡(jiǎn)答題ー24長(zhǎng)江公司和大海公司均為增值稅一般納稅人企業(yè),適用的增值稅稅率為!7%；所得稅均采用債務(wù)法核算,適用的所得稅稅率均為25%,合并前,長(zhǎng)江公司和大海公司是不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的兩個(gè)獨(dú)立的公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下:（1）2010年12月20日,這兩個(gè)公司達(dá)成合并協(xié)議,由長(zhǎng)江公司采用控股合并方式將大誨公司進(jìn)行合并,合并后長(zhǎng)江公司取得大海公司60%的股份。(2)201