等級(jí)考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)常考題14218

等級(jí)考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)常考題多選題1、下列各項(xiàng)金融資產(chǎn)中，期末應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量的有 ()。A．劃分為可供出售的債權(quán)性投資B．劃分為交易性的權(quán)益工具投資C．劃分為持有至到期的債權(quán)性投資D．劃分為可供出售的權(quán)益工具投資多選題2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為了會(huì)計(jì)報(bào)表使用者便于理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表所作的解釋，以下屬于其內(nèi)容的是 ()。A．企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況B．事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明C．重大投資、融資活動(dòng)D．關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明多選題3、甲公司

2009年初為購(gòu)置

10臺(tái)新機(jī)器設(shè)備發(fā)生專門(mén)借款

100萬(wàn)元，稅法規(guī)定設(shè)備使用期限

5年，直線法折舊，同年為維持正常運(yùn)營(yíng)發(fā)生短期借款

10萬(wàn)元，平均利率10%，則以下說(shuō)法正確的有()。A．當(dāng)年借款費(fèi)用共 11萬(wàn)元，可直接稅前扣除B．當(dāng)年借款費(fèi)用1萬(wàn)元，可直接稅前扣除C．專門(mén)借款100萬(wàn)元產(chǎn)生的10萬(wàn)元利息應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入資產(chǎn)成本D．短期借款的利息也應(yīng)該作為資本性支出計(jì)入資產(chǎn)成本多選題4、物流客戶服務(wù)的基本特點(diǎn)為（）。即時(shí)性需求波動(dòng)性產(chǎn)品可得性運(yùn)作績(jī)效服務(wù)的可靠性多選題5、下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失中，以后期間該減值損失因素消失也不得轉(zhuǎn)回的有 ()。A．存貨跌價(jià)損失B．固定資產(chǎn)減值損失C．長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失D．持有至到期投資減值損失多選題6、甲股份有限公司2003年所得稅匯算清繳結(jié)束于2004年3月30日，財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2004年4月20日。實(shí)際對(duì)外公布的日期為2004年4月25日，該公司2004年1月1日至4月25日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有()。A．2月10日就乙公司上年11月重大違反經(jīng)濟(jì)合同事項(xiàng)提起訴訟B．3月5日董事會(huì)提出2003年股利分配方案C．4月6日收到被退回的上年11月份銷售商品D．4月10日?qǐng)?zhí)行完畢某項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司2004年1月10日簽訂E．4月26日為其子公司從銀行借入 5000萬(wàn)元長(zhǎng)期借款而簽訂擔(dān)保合同多選題7、下列項(xiàng)目中，屬于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量包括的內(nèi)容有 ()。A．原始投資B．固定資產(chǎn)使用中的現(xiàn)金流量C．收回的固定資產(chǎn)的殘值D．固定資產(chǎn)折舊額E．收回的原墊付的流動(dòng)資金多選題8、下列關(guān)于存貨清查核算的說(shuō)法中，正確的有（） 。A．盤(pán)盈的存貨應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用B．屬于自然損耗造成的定額內(nèi)損耗，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用C．剩余凈損失或未參加保險(xiǎn)部分的損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出D．一般經(jīng)營(yíng)損失．計(jì)人管理費(fèi)用單選題9、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題10、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤造成的存貨盤(pán)虧損失B．固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失C．無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤(pán)虧損失D．應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題11、股份有限公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有 ()。A．對(duì)外提供重大擔(dān)保B．發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所售商品的退回C．公司董事會(huì)提出股票股利分配方案D．公司董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案E．因發(fā)生地震，造成公司重大損失單選題12、某上市公司

2004年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為

2005年

4月

20日。該公司在

2005年1月

1日至

4月20發(fā)生的下列事項(xiàng)中屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是

()

。A．支付

2004年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)

3577元B．因遭受水災(zāi)上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損

10077元C.與某債權(quán)人簽訂了債務(wù)重組協(xié)議，該債務(wù)因 2004年10月購(gòu)貨而產(chǎn)生D．在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴， 應(yīng)支付賠償金80萬(wàn)元，而在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬(wàn)元A．與某債權(quán)人簽訂了債務(wù)重組協(xié)議，該債務(wù)因 2004年10月購(gòu)貨而產(chǎn)生B．因遭受水災(zāi)上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損 10077元C．萬(wàn)元D．在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴， 應(yīng)支付賠償金80萬(wàn)元，而在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

60E．支付

2004年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)

3577元F．年

1月

1日至

4月

20G．某上市公司

2004年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為

2005年

4月

20日。該公司在

2005H．)。I．發(fā)生的下列事項(xiàng)中屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是 (單選題13、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題14、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題15、甲公司經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，于20×9年1月1日開(kāi)始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更：(1)對(duì)子公司(A公司)投資的后續(xù)計(jì)量山權(quán)益法改為成本法。對(duì) A公司的投資20×9年年初賬面余額為 4500萬(wàn)元，其中，成本為 4000萬(wàn)元，損益調(diào)整為 500萬(wàn)元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本 4000萬(wàn)元。對(duì)某棟以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓20×9年年初賬面余額為6800萬(wàn)元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為8800萬(wàn)元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為230萬(wàn)元(與稅法規(guī)定相同)，按8年及雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，20×9年計(jì)提的折舊額為350萬(wàn)元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法。甲公司存貨20×9年初賬面余額為2000萬(wàn)元，未發(fā)生跌價(jià)損失。開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為符合資本化條件。20×9年發(fā)生符合資本化條件的開(kāi)發(fā)費(fèi)用1200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資本化的開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%。所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化。(7)20×9年1月1日，將一項(xiàng)管理用使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)。20×9年1月1日，該無(wú)形資產(chǎn)賬面余額為500萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)已使用4午，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。稅法規(guī)定，該無(wú)形資產(chǎn)采用直線法按 10年攤銷，無(wú)殘值。上述涉及會(huì)計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法， 不存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況；甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 1題至第3題。下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中， 正確的有()。A．管理用無(wú)形資產(chǎn)于變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)為 300萬(wàn)元B．管理用無(wú)形資產(chǎn)于變更日應(yīng)追溯調(diào)整留存收益C．符合資本化條件的開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D．變更日對(duì)出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值 2000萬(wàn)元，調(diào)整期初留存收益和遞延所得稅負(fù)債。E．對(duì)子公司(A公司)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法屬于會(huì)計(jì)政策變更單選題16、甲企業(yè)2008年11月20日向乙企業(yè)銷售一批商品，已確認(rèn)收入并進(jìn)行了有關(guān)賬務(wù)處理，同年12月1日，乙企業(yè)收到貨物后驗(yàn)收不合格要求退貨，2009年2月10日甲企業(yè)收到退貨。甲企業(yè)2008年度資產(chǎn)負(fù)債表批準(zhǔn)報(bào)出日是4月30日。甲企業(yè)對(duì)此業(yè)務(wù)的處理是()。A．作為2009年當(dāng)期正常事項(xiàng)B．作為2008年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)C．作為2009年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)D．作為2008年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)單選題17、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題18、針對(duì)下列或有事項(xiàng)，J注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)調(diào)整建議不正確的有()。A．癸公司對(duì)某項(xiàng)可能發(fā)生的擔(dān)保損失于20×7年根據(jù)債務(wù)人的具體情況確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn)元。20×8年6月法院做出終審判決，癸公司實(shí)際發(fā)生擔(dān)保損失1030萬(wàn)元。因此，癸公司于20×8年確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議對(duì)此進(jìn)行追溯調(diào)整B．20×8年12月31日，法院尚未對(duì)癸公司被起訴的一起合同糾紛案做出判決?；诤侠淼呐袛啵锕緞僭V的可能性為60%，但癸公司以法院尚未做出判決為由未做出任何處理。在20×9年2月(財(cái)務(wù)報(bào)表公布前)法院宣判癸公司敗訴應(yīng)賠償原告損失500萬(wàn)元，對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議癸公司調(diào)整20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目C．20×9年1月癸公司被起訴侵權(quán)，20×9年2月法院宣判癸公司應(yīng)賠償原告1000萬(wàn)元，對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議癸公司調(diào)整20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目D．20×8年11月法院判決癸公司敗訴，要求其償付某銀行擔(dān)保責(zé)任款300萬(wàn)元。癸公司于20×8年12月提起上訴，其律師認(rèn)為上訴獲勝的可能性很大，且截止20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表簽署日法院尚未做出判決。對(duì)此，J注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議癸公司確認(rèn)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債多選題19、下列支出中，屬于資本性支出的有 ()。A．購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)B．租入固定資產(chǎn)的改良支出C．固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用D．固定資產(chǎn)交付使用前的利息支出E．購(gòu)買(mǎi)辦公用品支出多選題20、下列不能計(jì)入存貨采購(gòu)成本的是 ()。A．裝卸費(fèi)B．倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)C．運(yùn)輸費(fèi)D．非正常消耗的直接材料費(fèi)多選題21、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，下列說(shuō)法中正確的有 ()。A．在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值B．采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值C．采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值D．自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益單選題22、2×10年5月10日，甲公司以160萬(wàn)元的價(jià)格將其生產(chǎn)的設(shè)備出售給其子公司。甲公司該設(shè)備的成本為 150萬(wàn)元。子公司購(gòu)入后將該設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于當(dāng)年 6月20日投入使用。子公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司編制當(dāng)年度合并利潤(rùn)表時(shí)， 該固定資產(chǎn)內(nèi)部交易抵銷處理對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額為 ()萬(wàn)元。A．1B．9C．10D．11單選題23、某房地產(chǎn)公司的5年期可轉(zhuǎn)換債券價(jià)格是895元，轉(zhuǎn)換比是50。該公司同時(shí)還有一個(gè)5年期的普通債券在市場(chǎng)交易，價(jià)格是850元。兩個(gè)債券的面值都是1,000元。如果股票的價(jià)格是 15元，請(qǐng)問(wèn)該可轉(zhuǎn)債中隱含期權(quán)的內(nèi)在價(jià)值又是多少？（）A．30元B．20元C．10元D．0元單選題24、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是 ()。A．采有成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失B．采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量C．采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入資本公積D．采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量多選題25、上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有()。A．因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失B．以前年度售出商品發(fā)生退貨C．董事會(huì)提出股票股利分配方案D．董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案簡(jiǎn)答題26、長(zhǎng)江股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，對(duì)企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長(zhǎng)江公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。假設(shè)長(zhǎng)江公司2011年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5000萬(wàn)元，2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額分別為500萬(wàn)元和250萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司按凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積。長(zhǎng)江公司2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2012年5月31日完成。2011年年初的暫時(shí)性差異在2012年1月1日以后轉(zhuǎn)回。長(zhǎng)江公司發(fā)生如下納稅調(diào)整及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：(1)2011年12月31日對(duì)賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元某項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行首次減值測(cè)試，測(cè)試表明其可回收金額為800萬(wàn)元，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元。(2)2011年12月31日對(duì)12月10日取得的可供出售金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行期末計(jì)量，其購(gòu)買(mǎi)成本為800萬(wàn)元，公允價(jià)值為900萬(wàn)元，確認(rèn)資本公積100萬(wàn)元。(3)2011年公司銷售費(fèi)用中含有超標(biāo)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 300萬(wàn)元。(4)2011年公司發(fā)生研發(fā)支出 400萬(wàn)元，其中研究階段支出 120萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段支出280萬(wàn)元(符合資本化條件已計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本 )。按稅法規(guī)定，研究開(kāi)發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)的可計(jì)入當(dāng)期損益，并按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的可按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%分期攤銷。長(zhǎng)江公司開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)于2012年1月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(5)2011年12月31日確認(rèn)一項(xiàng)分期收款銷售總價(jià)款2400萬(wàn)元，該業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，實(shí)際年利率為6%，長(zhǎng)江公司將于2012年至2014年每年年末收款800萬(wàn)元，該商品現(xiàn)銷價(jià)為2138.41萬(wàn)元，成本為1600萬(wàn)元。稅法規(guī)定應(yīng)于合同約定收款日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。(6)2012年2月15日，公司收到甲公司退回的 2011年11月4日向其銷售的一批商品，并向甲公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格 (不含增值稅)為400萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為260萬(wàn)元。該批商品的貨款年末尚未收到，公司已按應(yīng)收賬款的5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備；按稅法規(guī)定，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在計(jì)提時(shí)稅前扣除。假設(shè)：長(zhǎng)江公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)；長(zhǎng)江公司2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項(xiàng)目的年初余額為萬(wàn)元：長(zhǎng)江公司2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的年初余額為萬(wàn)元；長(zhǎng)江公司2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的年初余額為1200萬(wàn)元。要求：計(jì)算長(zhǎng)江公司2011年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。多選題27、甲股份有限公司 2003年所得稅匯算清繳結(jié)束于告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為 2004年4月20

2004年3月30日，財(cái)務(wù)報(bào)日。實(shí)際對(duì)外公布的日期為2004年4月25日，該公司2004年1月1日至4月25日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有 ()。A．2月10日就乙公司上年 11月重大違反經(jīng)濟(jì)合同事項(xiàng)提起訴訟B．3月5日董事會(huì)提出2003年股利分配方案C．4月6日收到被退回的上年11月份銷售商品D．4月10日?qǐng)?zhí)行完畢某項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司2004年1月10日簽訂E．4月26日為其子公司從銀行借入 5000萬(wàn)元長(zhǎng)期借款而簽訂擔(dān)保合同多選題28、關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換，下列說(shuō)法中正確的有 ()。A．投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更B．投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式，只有滿足特定條件的情況下才可以采用公允價(jià)值模式C．成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更D．已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式E．一般情況下，已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式單選題29、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不正確的是 ()。A．調(diào)整事項(xiàng)是對(duì)報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)B．非調(diào)整事項(xiàng)是報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的事項(xiàng)C．調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理D．重要的非調(diào)整事項(xiàng)只需在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露單選題30、某上市公司2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 2008年4月10日。公司在2008年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。A．公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴， 支付賠償金50萬(wàn)元，公司在上午末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元B．因遭受水災(zāi)上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損 100萬(wàn)元C．公司董事會(huì)提出2007年度利潤(rùn)分配方案為每10股送3股股票股利D．公司支付2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬(wàn)元-----------------------------------------1-答案：A,B,D[解析]按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)一金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定，劃分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)，期末按照公允價(jià)值計(jì)量；劃分為持有至到期投資按照攤余成本計(jì)量。2-答案：B,C,D[解析] 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為了會(huì)計(jì)報(bào)表使用者便于理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表所作的解釋，其內(nèi)容包括：(1)事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明；(2)重大投資、融資活動(dòng)；(3)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明。3-答案：B,C[解析]對(duì)于購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入資產(chǎn)成本。因而本題中100萬(wàn)元產(chǎn)生的10萬(wàn)元利息是要記入資產(chǎn)成本的，而短期借款的費(fèi)用則可以直接計(jì)入借款費(fèi)用。4-答案：C,D,E物流客戶服務(wù)的基本特點(diǎn)為產(chǎn)品的可得性、運(yùn)作績(jī)效以及服務(wù)的可靠性。具體表現(xiàn)為：①產(chǎn)品的可得性是指當(dāng)客戶需要產(chǎn)品時(shí)，企業(yè)具有可向客戶提供足夠產(chǎn)品的庫(kù)存能力，要考慮缺貨頻率、滿足率以及發(fā)出訂貨的完成情況；②衡量運(yùn)作績(jī)效的方面包括運(yùn)作速度、持續(xù)性、靈活性以及故障的補(bǔ)救；③服務(wù)的可靠性表現(xiàn)為貨物的可得性、運(yùn)作績(jī)效、完好無(wú)損的到貨、結(jié)算準(zhǔn)確無(wú)誤、貨物準(zhǔn)確地運(yùn)抵目的地、到貨貨物的數(shù)量完全符合訂單的要求等等。5-答案：B,C[解析] 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定非流動(dòng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后一般不得轉(zhuǎn)回，但金融資產(chǎn)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――金融工具確認(rèn)計(jì)量》準(zhǔn)則進(jìn)行處理，一般可以轉(zhuǎn)回。6-答案：A,B,C,D[解析]E為當(dāng)期事項(xiàng)。7-答案：A,B,C,E[解析] 固定資產(chǎn)的折舊額雖然在會(huì)計(jì)核算中確認(rèn)為費(fèi)用，但是并不產(chǎn)生現(xiàn)金流量，所以選項(xiàng)D不正確。8-答案：A,B,C,D存貨盤(pán)盈通常是由于收發(fā)計(jì)量或核算上的差錯(cuò)所造成的，故應(yīng)相應(yīng)地沖減管理費(fèi)用：屬于自然損耗造成的定額內(nèi)損耗，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”賬戶；剩余凈損失或未參加保險(xiǎn)部分的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶；若損失中有一般經(jīng)營(yíng)損失部分，借記“管理費(fèi)用”賬戶。9-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。10-答案：B[解析] 營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失。收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤造成的存貨盤(pán)虧損失和無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤(pán)虧損失應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目，應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。11-答案：A,C,D,E暫無(wú)解析12-答案：D[解析]選項(xiàng)D正確，是由于該訴訟歷時(shí)半年，說(shuō)明在2004年資產(chǎn)負(fù)債表日訴訟狀況已經(jīng)存在，日后敗訴應(yīng)支付的賠償金額為80萬(wàn)元，應(yīng)將上年末已確認(rèn)的60萬(wàn)元調(diào)整到80萬(wàn)元，屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)B和C不正確，因?yàn)槎呔c資產(chǎn)負(fù)債表日的狀況無(wú)關(guān)，但對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告具有重大影響，均屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)A不正確，是因?yàn)橹Ц敦?cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)屬于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的范圍，與日后事項(xiàng)無(wú)關(guān)。13-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。14-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。15-答案：A,D,E[解析]變更日無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500÷10×4=300(萬(wàn)元)；將使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來(lái)適用法處理，不能進(jìn)行追溯調(diào)整；符合資本化條件的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，雖然賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，但不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件；投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的改變屬于會(huì)計(jì)政策變更，變更日對(duì)出租辦公樓調(diào)增其賬而價(jià)值，并調(diào)整期初留存收益和遞延所得稅負(fù)債。對(duì)子公司(A公司)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法