歷年中級會計實務重點題19735

歷年中級會計實務重點題單選題1、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題2、某公司的主營業(yè)務是從事家用電器生產(chǎn)和銷售，目前準備投資房地產(chǎn)項目。房地產(chǎn)行業(yè)上市公司的 β值為1.2，行業(yè)標準產(chǎn)權比率為 0.5，投資房地產(chǎn)項目后，公司將繼續(xù)保持目前的產(chǎn)權比率 0.6不變。該項目的資產(chǎn) β值和股東權益β值分別是()。A．0.8B．0.76C．1.24D．1.28多選題3、下列項目中，屬于“其他業(yè)務支出”核算內(nèi)容的有 ()。A．無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓成本B．固定資產(chǎn)清理支出C．銷售材料成本D．出租包裝物的攤銷價值單選題4、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題5、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題6、陽光股份有限公司(以下稱陽光公司)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%、企業(yè)所得稅稅率 25%，企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關稅費。陽光公司

2008

年度財務報告于

2009年3月

31日經(jīng)董事會批準對外報出。假設陽光公司

2008年實現(xiàn)利潤總額

2000萬元，2008年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額分別為

43.8萬元和38.5萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。陽光公司2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2009年2余額28日完成。陽光公司發(fā)生如下納稅調(diào)整及資產(chǎn)負債表日后事項：(1)2008年12月31日對賬面價值為1400萬元某項管理用固定資產(chǎn)進行首次減值測試，測試表明其可回收金額為1250萬元，計提固定資產(chǎn)減值準備150萬元。(2)2008年12月31日對12月10日取得的交易性金融資產(chǎn)采用公允價值進行期末計量，其購買成本為220萬元，公允價值為200萬元，確認公允價值變動損失20萬元。(3)2008年公司營業(yè)外支出中含有因違反環(huán)保規(guī)定支付的罰款 100萬元。(4)2008年公司發(fā)生研發(fā)支出120萬元，其中研究階段支出40萬元，開發(fā)階段支出80萬元(符合資本化條件已計入無形資產(chǎn)成本)。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)的可計入當期損益，并按照研究開發(fā)費用 50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的可按照無形資產(chǎn)成本的150%分期攤銷(不考慮此項攤銷對遞延所得稅的影響)。公司開發(fā)的無形資產(chǎn)于年末達到預定可使用狀態(tài)，但尚未開始攤銷。(5)2009年1月10日，公司發(fā)現(xiàn)2007年漏記一項管理用固定資產(chǎn)的折舊費用50萬元；按稅法規(guī)定，該項折舊費用已超過允許稅前扣除的期限。(6)2009年2月15日，公司收到甲公司退回的2008年11月4日向其銷售的一批商品，并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格 (不含增值稅)為200萬元，結轉(zhuǎn)的銷售成本為180萬元。該批商品的貨款年末尚未收到，公司已按應收賬款的5%計提了壞賬準備；按稅法規(guī)定，對應收賬款計提的壞賬準備不得在稅前扣除。假設陽光公司無其他納稅調(diào)整事項，根據(jù)上述資料回答下列各題。陽光公司2008年度應繳納企業(yè)所得稅是()萬元。A．547.93B．557.5C．560.43D．565.42單選題7、長城公司對在日后期間發(fā)現(xiàn)的差錯進行會計處理后，應調(diào)減已編制的 2007年資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目金額 ()萬元。A．300B．365.5C．425.5D．450多選題8、下列各項經(jīng)濟業(yè)務中，可對企業(yè)當期損益計算產(chǎn)生影響的有 ()。A．確認擁有的存貨發(fā)生跌價B．為成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提折舊C．按成本法核算長期股權投資的企業(yè)在持有投資期間確認應收股利D．確認應付賬款無法償付多選題9、自年度資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有()。A．董事會作出出售子公司決議B．董事會提出現(xiàn)金股利分配方案C．董事會作出與債權人進行債務重組決議D．債務人因資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的自然災害而無法償還到期債務單選題10、甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價10萬元(不含增值稅)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關稅費1萬元(不含增值稅)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關稅費0.1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為()萬元。A．85B．89C．100D．105單選題11、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題12、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題13、盛陽公司在對2010年1月1日至4月20日的上述事項進行會計處理后， 應調(diào)增原已編制的 2009年12月31日資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目金額 ()萬元。A．520B．579.60C．600D．640單選題14、某上市公司2010年度財務報告批準報出日為2011年4月10日。公司在2011年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是()。A．公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴， 支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認預計負債30萬元B．因遭受水災上年購入的存貨發(fā)生毀損 100萬元C．公司董事會提出2010年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利D．公司支付2010年度財務報告審計費40萬元單選題15、資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項， 屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是()。A．吸收合并另一境外企業(yè)B．為母公司巨額借款提供擔保C．上年銷售因質(zhì)量問題發(fā)生退貨D．對資產(chǎn)負債表日存有的債務簽訂債務重組協(xié)議單選題16、按成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量時，下列核算正確的是 ()。A．對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按照賬面原價計量B．對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按原價與可收回金額孰低計量C．對投資性房地產(chǎn)計提折舊，期末按賬面價值與可收回金額孰低計量D．對投資性房地產(chǎn)計提折舊，期末按賬面凈值與可收回金額孰低計量單選題17、企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時， 其公允價值大于其原賬面價值的差額應當 ()。A．借記“公允價值變動損益”科目B．貸記“公允價值變動損益”科目C．借記“資本公積――其他資本公積”科目D．貸記“資本公積――其他資本公積”科目單選題18、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題19、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題20、企業(yè)所得稅中關于固定資產(chǎn)租賃的稅務處理，下列表述正確的是 ()。A．納稅人以融資租賃方式取得固定資產(chǎn)，其租金支出不得在稅前直接扣除B．租賃期為資產(chǎn)使用年限 75%以下的，應作為經(jīng)營性租賃C．租賃房屋、建筑物的使用年限遠遠超過租賃期限，應歸為融資性租賃D．租賃期內(nèi)租賃最低付款額大于或等于租賃開始日資產(chǎn)的公允價值，應歸為融資租賃多選題21、(涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。 )下列關于甲公司就其會計政策和會計估計變更及后續(xù)的會計處理中， 正確的有()。A．管理用無形資產(chǎn)于變更日的計稅基礎為 300萬元B．管理用無形資產(chǎn)于變更日應追溯調(diào)整留存收益C．符合資本化條件的開發(fā)費用應確認遞延所得稅資產(chǎn)D．變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬面價值 2000萬元，調(diào)整期初留存收益和遞延所得稅負債。E．對子公司(A公司)投資的后續(xù)計量由權益法改為成本法屬于會計政策變更單選題22、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題23、下列屬于資產(chǎn)負債表日后事項中“調(diào)整事項”的是 ()。A．資產(chǎn)負債表日發(fā)生的銷貨并退回的事項B．在資產(chǎn)負債表日后事項期間，外匯匯率發(fā)生較大變動C．已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負債表日的估計金額D．發(fā)行債券多選題24、(一)資料某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，所得稅稅率為 25%，有關經(jīng)濟業(yè)務如下：1．2010年3月4日，對因火災造成的財產(chǎn)損失進行清查盤點，情況如下：毀損產(chǎn)品的實際成本為 4000元，其中所耗用原材料為 2000元。該原材料的進項稅額為340元。收回的殘料估價為 250元，由保險公司賠償?shù)膿p失為 3000元。2．2010年4月1日，購入甲公司25%的股權并打算長期持有。實際支付價款320000元，另外支付手續(xù)費 1000元。甲公司由此成為該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)，當日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為 1300000元。2010年6月30日，甲公司受贈一項價值為20000元的專利權。3．2010年4月1日，采用年數(shù)總和法對上月投入使用的某項固定資產(chǎn)計提折舊，該項固定資產(chǎn)原值為91004元，預計凈殘值為5000元，預計尚可使用年限5年。4．2010年5月10日售一項專利技術，收取價款300000元，應交營業(yè)稅15000元，該項無形資產(chǎn)的原始價值為400000元，累計攤銷130000元，計提減值準備10000元。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案該企業(yè)3月份對毀損產(chǎn)品編制的會計分錄包括______。A．借：待處理財產(chǎn)損溢4340貸：庫存商品4000應交稅費――應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)340B．借：原材料250其他應收款3000貸：待處理財產(chǎn)損溢 3250C．借：管理費用1090貸：待處理財產(chǎn)損溢 1090D．借：營業(yè)外支出 1090貸：待處理財產(chǎn)損溢 1090單選題25、企業(yè)對于已記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是（）。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題26、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題27、李東注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)， 東大公司存在以下事項和情況， 其中會引起財務報表層次重大錯報風險的事項是 ()。A．東大公司存在復雜的聯(lián)營合作項目B．東大公司某項金額較大的債務進行債務重組C．東大公司內(nèi)部控制薄弱D．東大公司固定資產(chǎn)會計計量過程復雜多選題28、（二）以下第 3小題至第6小題為互不相干的多項選擇題。下列各項交易事項中，不會影響發(fā)生當期營業(yè)利潤的有（ ）A．計提應收賬款壞賬準備B．出售無形資產(chǎn)取得凈收益C．開發(fā)無形資產(chǎn)時發(fā)生符合資本化條件的支出D．自營建造固定資產(chǎn)期間處置工程物資取得凈收益E．以公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價值發(fā)生變動多選題29、固定資產(chǎn)報廢的會計處理中，最終的損益應作為 ______處理。A．營業(yè)外收入B．資本公積C．其他業(yè)務收入D．營業(yè)外支出多選題30、某上市公司

2006年度的財務會計報告批準報出日為

2007年4月

30日，應作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理的有

()

。A．2007年

1月份銷售的商品，在

2007年

3月份被退回B．2007年2月發(fā)現(xiàn)2006年無形資產(chǎn)少攤銷，達到重要性要求C．2007年3月發(fā)現(xiàn)2005年固定資產(chǎn)少提折舊，達到重要性要求D．2007年5月發(fā)現(xiàn)2006年固定資產(chǎn)少提折舊，達到重要性要求E．2007年3月發(fā)生重大訴訟-----------------------------------------1-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目。2-答案：A,D[解析]本題的主要考核點是資產(chǎn)β值和股東權益β值的計算。房地產(chǎn)行業(yè)上市公司的β值為1.2，行業(yè)標準產(chǎn)權比率為0.5，所以，該β值屬于含有負債的股東權益β值，其不含有負債的資產(chǎn)的β值=股東權益p值÷權益乘數(shù)=1.2/(1+0.5)=0.8；房地產(chǎn)行業(yè)上市公司的資產(chǎn)的β值可以作為新項目的資產(chǎn)的β值，再進一步考慮新項目的財務結構，將其轉(zhuǎn)換為含有負債的股東權益 β值，含有負債的股東權益β值=不含有負債的資產(chǎn)的β值×權益乘數(shù)=0.8×(1+0.6)=1.28。3-答案：A,C,D[解析] 固定資產(chǎn)清理支出屬于“營業(yè)外支出。4-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目。5-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目。6-答案：A,B,C暫無解析7-答案：B[解析] “未分配利潤”項目調(diào)整額 =－430+64.5=－365.5(萬元)。8-答案：A,B,C,D[解析] 確認擁有的存貨發(fā)生跌價、為按成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的折舊、按成本法核算長期股權投資的企業(yè)在持有投資期間確認的應收股利、確認無法償付的應付賬款，應分別計入“資產(chǎn)減值損失”、“其他業(yè)務成本”、“投資收益”、“營業(yè)外收入”科目。9-答案：A,B,C,D[解析] 資產(chǎn)負債表日后事項是指年度資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項，包括調(diào)整事項和非調(diào)整事項。非調(diào)整事項有兩個特點：一是資產(chǎn)負債表日并未發(fā)生或存在；二是對理解和分析財務會計報告有重大影響。因此，正確答案是A、B、C、D。10-答案：A為執(zhí)行銷售合同或勞務合同而持有的存貨，通常應按照產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值為：20×10-95-20×1=85萬元。11-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目。12-答案：A[解析]自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目。13-答案：B[解析]事項二：2月20日注冊會計師審計發(fā)現(xiàn)的會計事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，盛陽公司應編制的調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整――營業(yè)收入10000000應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)1700000貸：應收賬款11700000借：委托代銷商品8000000貸：以前年度損益調(diào)整――營業(yè)成本8000000借：應收賬款50000貸：以前年度損益調(diào)整――銷售費用(10000000×5‰)50000借：以前年度損益調(diào)整――資產(chǎn)減值損失800000貸：存貨跌價準備800000借：遞延所得稅資產(chǎn)(800000×25%)200000貸：以前年度損益調(diào)整――所得稅費用200000借：應交稅費――應交所得稅[(10000000-8000000-50000)×25%]487500貸：以前年度損益調(diào)整――所得稅費用487500借：利潤分配――未分配利潤1856250盈余公積206250貸：以前年度損益調(diào)整2062500事項三：2月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)對建造合同收入的確認存在會計差錯，屬于日后調(diào)整事項。盛陽公司2009年底確認的合同收入=702/(1+17%)×50%=300(萬元)，合同成本=120(萬元)；根據(jù)審計意見，應確認的合同收入=702/(1+17%)×25%=150(萬元)，合同成本=(120+360)×25%=120(萬元)。應編制的調(diào)整分錄為： 借：以前年度損益調(diào)整――營業(yè)收入1500000貸：工程施工――合同毛利1500000借：應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)[(3000000-1500000)×17%]255000貸：工程結算255000借：應交稅費――應交所得稅375000貸：以前年度損益調(diào)整――所得稅費用375000借：利潤分配――未分配利潤1012500盈余公積112500貸：以前年度損益調(diào)整1125000該事項中，建造合同實際結算的款項為210.6萬元，剔除增值稅51萬元(300×17%)后結算的收入款為159.6(210.6-51)萬元，通過“工程結算”科目核算，故盛陽公司實際(即錯誤的賬務處理)計入“存貨”項目的金額=300-159.6=140.4(萬元)，而正確的處理是計入“工程施工”150萬元，“工程結算”185.1(210.6-25.5)萬元，負差額不在存貨項目列示，應體現(xiàn)在“預收款項”項目。該事項應調(diào)減的“存貨”項目的金額為140.4萬元。所以，應調(diào)增的“存貨”項目金額=800-80-140.4=579.6(萬元)。14-答案：A[解析]調(diào)整事項的特點是：①在資產(chǎn)負債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負債表日后得以證實的事項；②對按資產(chǎn)負債表日存在狀況編制的會計報表產(chǎn)生重大影響的事項。選項A符合調(diào)整事項的特點；選項B和C屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項；選項D，公司支付2010年度財務報告審計費40萬元不屈于資產(chǎn)負債表日后事項。15-答案：C[解析]資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項。A、B、D三項對資產(chǎn)負債表日的狀況無影響，只有選項C對資產(chǎn)負債表日的狀況有影響。16-答案：C[解析]根據(jù)《企業(yè)會計準則第3號――投資性房地產(chǎn)》準則的規(guī)定，采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量時，期末應當對投資性房地產(chǎn)按照《企業(yè)會計準則第4號――固定資產(chǎn)》的原則進行計量，即計提折舊，如果發(fā)生減值還應當計提相應的減值準備。17-答案：B[解析]企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，其公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益。轉(zhuǎn)換日，按該項投資性房地產(chǎn)的公允價值，借記“固定資產(chǎn)”或“無形資產(chǎn)”科目，按該項投資性房地產(chǎn)的成本，貸記“投資性房地產(chǎn)(成本)”科目，按該項投資性房地產(chǎn)的累計公允價值變動，貸記或借記“投資性房地產(chǎn)(公允價值變動)”科目，按其差額，貸記或借記“公允價值變動損益”科目。18-