財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析（第四版）教案

《財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析》課程教案1授課教師班級會計(jì)學(xué)時(shí)4授課日期主題或任務(wù)情境一、走進(jìn)奇妙的財(cái)務(wù)報(bào)告世界課型專業(yè)課授課地點(diǎn)●多媒體教室○企業(yè)○專業(yè)教室○實(shí)訓(xùn)室教學(xué)目標(biāo)1、知識目標(biāo)：（1）認(rèn)識會計(jì)要素；（2）認(rèn)知會計(jì)科目；（3）熟練掌握復(fù)式記賬原理；（4）掌握財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成2、技能目標(biāo)：（1）具備用會計(jì)等式描述經(jīng)濟(jì)交易的能力；（2）具備運(yùn)用復(fù)式記賬處理會計(jì)業(yè)務(wù)的能力；（3）準(zhǔn)確使用會計(jì)術(shù)語，靈活運(yùn)用80個(gè)常用會計(jì)科目的能力；（4）閱讀與解釋財(cái)務(wù)報(bào)表附注的能力學(xué)習(xí)內(nèi)容什么是財(cái)務(wù)報(bào)表？財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告有什么關(guān)系？為什么要提交財(cái)務(wù)報(bào)告？財(cái)務(wù)報(bào)表在企業(yè)中的產(chǎn)生的過程。重點(diǎn)難點(diǎn)會計(jì)要素的概念反映財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)要素會計(jì)科目的意義與設(shè)置原則（難點(diǎn)）會計(jì)科目的分類教學(xué)方法●理論講授●小組討論●項(xiàng)目教學(xué)●任務(wù)驅(qū)動○參觀教學(xué)○模擬教學(xué)○實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)○演示教學(xué)○其他素材資源●文本素材○實(shí)物展示●PPT幻燈片○音頻素材○視頻素材○動畫素材●圖形/圖像素材●網(wǎng)絡(luò)資源○其他教學(xué)設(shè)計(jì)本章分2次進(jìn)行授課，每次90分鐘，具體:教學(xué)步驟：第一步：老師做知識內(nèi)容講解并布置本次將要大家完成的工作任務(wù)重點(diǎn)知識講解：一、什么是財(cái)務(wù)報(bào)表？財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告有什么關(guān)系？財(cái)務(wù)報(bào)表是指在日常會計(jì)核算資料的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的格式、內(nèi)容和方法定期編制的，綜合反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一特定時(shí)期經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況的書面文件。財(cái)務(wù)報(bào)告，則是指會計(jì)主體對外提供的、綜合反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的綜合書面文件，包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其附表、附注和財(cái)務(wù)情況說明書等部分。財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表或財(cái)務(wù)狀況變動表，及其附表和附注。財(cái)務(wù)情況說明書，主要說明企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)情況、利潤實(shí)現(xiàn)情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況、財(cái)產(chǎn)物資變動情況、對本期和下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)、主要稅費(fèi)的交納情況、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的對財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)、需要說明的其他事項(xiàng)等。有上述定義可知，財(cái)務(wù)報(bào)告是大概念，財(cái)務(wù)報(bào)表是子概念，被包含與整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告體系之中。二、為什么要提交財(cái)務(wù)報(bào)告？企業(yè)為了向報(bào)表使用者提供相關(guān)、必要的信息，為了報(bào)表使用者做出經(jīng)濟(jì)決策，把我企業(yè)某個(gè)時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況、某個(gè)時(shí)期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，就有必要提交客觀、完整、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)告。三、財(cái)務(wù)報(bào)表在企業(yè)中的產(chǎn)生的過程。會計(jì)信息使用者直接面對的是企業(yè)對外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表，并據(jù)此進(jìn)行財(cái)務(wù)分析與經(jīng)濟(jì)決策。那么，財(cái)務(wù)報(bào)表在企業(yè)中是怎樣產(chǎn)生的呢？企業(yè)的財(cái)務(wù)信息的生成過程一般要經(jīng)過憑證、賬簿、報(bào)表三個(gè)環(huán)節(jié)：首先，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（原始憑證）填制記賬憑證（編制會計(jì)分錄）；然后，將記賬憑證上的記錄登入賬簿（總賬、明細(xì)賬和日記賬）；最后，將賬簿（總賬和明細(xì)賬）中的余額或發(fā)生額按照一定的規(guī)則，編制成為財(cái)務(wù)報(bào)表。下面對這里提及的部分會計(jì)術(shù)語給出簡單的解釋：（一）會計(jì)憑證。是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、并作為登記賬簿依據(jù)的書面證明文件。會計(jì)憑證有兩種，原始憑證和記賬憑證。1、原始憑證。又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制，用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并作為記賬依據(jù)的書面證明文件。例如，企業(yè)外購貨物時(shí)所取得的由供貨單位開出的購貨發(fā)票，領(lǐng)用材料所編制的領(lǐng)料單。2、記賬憑證。是根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證填制的、用來確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目和金額、并作為登記賬簿直接依據(jù)的會計(jì)憑證。記賬憑證的基本內(nèi)容包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要、借方科目和貸方科目、金額。記賬憑證與原始憑證的本質(zhì)區(qū)別在于它載有會計(jì)分錄。（二）會計(jì)賬簿。會計(jì)賬簿是指以會計(jì)憑證為依據(jù)，連續(xù)、全面、系統(tǒng)地記錄和反映企業(yè)、單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)簿籍，它由具有一定的格式且相互聯(lián)系的賬頁所組成，是記錄會計(jì)信息的載體。將會計(jì)憑證中的記錄按照會計(jì)科目匯總登記到會計(jì)賬簿，叫做記賬。會計(jì)分類賬簿有總賬和明細(xì)賬之分。1、總賬。是總分類賬的簡稱，是對有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行總括核算，對所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用，可以直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以將記賬憑證用一定方法匯總后進(jìn)行登記，如“應(yīng)收票據(jù)”、“長期借款”、“在建工程”等。2、明細(xì)賬。是明細(xì)分類賬的簡稱，是對相應(yīng)總賬進(jìn)行明細(xì)核算，應(yīng)根據(jù)記賬憑證和原始憑證逐筆詳細(xì)登記，是對總賬的補(bǔ)充和說明，如應(yīng)收賬款，會計(jì)核算時(shí)可以按照客戶設(shè)置若干明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。3、日記賬。也稱序時(shí)賬簿，它是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間的先后順序，逐日、逐筆進(jìn)行登記現(xiàn)金或銀行存款變動情況的賬簿，反映企業(yè)資金運(yùn)動的全貌。目前，我國企業(yè)會計(jì)核算工作中最常用的日記賬是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。在結(jié)賬和編制會計(jì)報(bào)表之間，企業(yè)要進(jìn)行對賬，即通過賬簿與憑證、總賬和明細(xì)賬、賬簿與實(shí)物資產(chǎn)、賬簿與報(bào)表進(jìn)行核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符?？傊?，財(cái)務(wù)報(bào)表在企業(yè)產(chǎn)生的過程簡單地說就是：從反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證，到分類反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，再到總括反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表的一系列數(shù)據(jù)加工過程。該過程的“最終產(chǎn)品”就是財(cái)務(wù)報(bào)表。第二步：全班分6組，每組8人，設(shè)組長一人。各組按照各具體工作任務(wù)表的要求，制訂小組活動計(jì)劃、完成任務(wù)的實(shí)施方案，填表；第三步：分別完成以下具體5項(xiàng)工作任務(wù)（1）各組研究分析每筆交易對會計(jì)要素的影響；（2）分析研究企業(yè)常用的會計(jì)科目；（3）分析每筆交易的復(fù)式記賬的處理方式；（4）研讀并撰寫財(cái)務(wù)報(bào)告的概要；（5）填寫相應(yīng)表格，進(jìn)行小組研討。第四步：老師檢查各組完成情況，檢查對錯(cuò)，然后進(jìn)行各組之間的交流。第五步：老師對各組完成工作任務(wù)的情況進(jìn)行評估，總結(jié)表彰，知識串講，復(fù)習(xí)鞏固，深入發(fā)掘本次任務(wù)所包含的知識、能力內(nèi)涵，布置作業(yè)。學(xué)習(xí)評價(jià)○行為表現(xiàn)●課堂作業(yè)○測驗(yàn)測試○制作作品●其他案例展示作業(yè)題目1、教材中，本情境后附作業(yè)題；2、能力過關(guān)中的能力考核題；3、能力過關(guān)中沒有過關(guān)的學(xué)生復(fù)習(xí)、準(zhǔn)備下次能力過關(guān)雙語教學(xué)系（部）：教研室：教研室主任簽字：年月《財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析》課程教案2授課教師班級會計(jì)學(xué)時(shí)16授課日期主題或任務(wù)情境二、自己動手，提交公司財(cái)務(wù)報(bào)表課型專業(yè)課授課地點(diǎn)●多媒體教室○企業(yè)○專業(yè)教室○實(shí)訓(xùn)室教學(xué)目標(biāo)知識目標(biāo)：（1）了解財(cái)務(wù)報(bào)表編制的要求；（2）了解編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)該進(jìn)行的前期準(zhǔn)備工作；（3）熟悉企業(yè)四張財(cái)務(wù)報(bào)表的基本內(nèi)容；（4）掌握從會計(jì)業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)報(bào)表的形成機(jī)制；（5）從財(cái)報(bào)立場出發(fā)，理解會計(jì)等式的內(nèi)涵。2、技能目標(biāo)：（1）學(xué)會編制資產(chǎn)負(fù)債表；（2）學(xué)會編制利潤表；（3）學(xué)會編制現(xiàn)金流量表；（4）學(xué)會編制所有者權(quán)益變動表。學(xué)習(xí)內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表編制有關(guān)背景知識利潤表編制有關(guān)背景知識現(xiàn)金流量表編制有關(guān)背景知識所有者權(quán)益變動表編制有關(guān)背景知識重點(diǎn)難點(diǎn)重點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求；財(cái)務(wù)報(bào)表編制的準(zhǔn)備工作財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本方法（難點(diǎn)）教學(xué)方法●理論講授●小組討論●項(xiàng)目教學(xué)●任務(wù)驅(qū)動○參觀教學(xué)○模擬教學(xué)○實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)○演示教學(xué)○其他素材資源●文本素材○實(shí)物展示●PPT幻燈片○音頻素材○視頻素材○動畫素材●圖形/圖像素材●網(wǎng)絡(luò)資源○其他教學(xué)設(shè)計(jì)本章分8次進(jìn)行授課，每次90分鐘，具體:教學(xué)步驟：第一步：重點(diǎn)知識講解一、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求為了充分發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)表的作用，保證財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。（一）數(shù)字真實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表必須根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他核算資料，按一定的指標(biāo)體系加工、整理、編制而成的，各項(xiàng)指標(biāo)和數(shù)據(jù)必須計(jì)算準(zhǔn)確、真實(shí)可靠，做到表從賬出，賬表相符，切忌匡算估計(jì)，弄虛作假。（二）內(nèi)容完整對外財(cái)務(wù)報(bào)表必須按照規(guī)定格式編報(bào)，填列齊全、完整。不論主表、附表或補(bǔ)充資料，都不得漏填、漏報(bào)，更不能任意改變報(bào)送的內(nèi)容。如報(bào)表規(guī)定項(xiàng)目內(nèi)容容納不下，可以利用附表、附注以及其他形式加以說明。（三）編報(bào)及時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)效性強(qiáng)，應(yīng)在保證質(zhì)量的前提下，在規(guī)定期限內(nèi)編制完畢并如期報(bào)送，以滿足報(bào)表使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表資料的需要，及時(shí)了解單位報(bào)告期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，采取措施，做出決策。二、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的準(zhǔn)備工作（一）清查盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資在編制財(cái)務(wù)報(bào)表前，特別是在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表前，對單位的財(cái)產(chǎn)物資要進(jìn)行盤點(diǎn)清查，檢查賬實(shí)是否相符。如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)查明原因，并按規(guī)定及時(shí)調(diào)整賬目，做到賬實(shí)相符。（二）清理核對賬目財(cái)務(wù)報(bào)表的資料主要來源于賬簿記錄，有的是直接根據(jù)總賬記錄填列，有的是根據(jù)明細(xì)賬記錄分析填列。這就要求在編制財(cái)務(wù)報(bào)表前，檢查總賬與明細(xì)賬是否核對相符，做到賬證相符、賬賬相符。（三）認(rèn)真結(jié)賬在編制財(cái)務(wù)報(bào)表前，應(yīng)檢查當(dāng)期的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部入賬，有關(guān)的各種記錄是否予以結(jié)轉(zhuǎn)，只有在當(dāng)期全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬后，才能結(jié)賬，據(jù)以編制財(cái)務(wù)報(bào)表。企業(yè)要保質(zhì)保量的編制財(cái)務(wù)報(bào)表，這樣才能真實(shí)有效的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，為外部報(bào)表使用者提供正確的經(jīng)營決策信息。三、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本方法（一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》和其他各項(xiàng)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會計(jì)期間保持一致，不得隨意變更，但下列情況除外：（1）會計(jì)準(zhǔn)則要求改變財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)；（2）企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化后，變更財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計(jì)信息。（三）性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)，不具有重要性的項(xiàng)目除外。性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目，其所屬類別具有重要性的，應(yīng)當(dāng)按其類別在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)。所謂重要性，是指如果財(cái)務(wù)報(bào)表某項(xiàng)目的省略或錯(cuò)報(bào)會影響使用者據(jù)此做出經(jīng)濟(jì)決策，那么，該項(xiàng)目就具有重要性。（四）財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金額、收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額不得相互抵銷，其他會計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。資產(chǎn)項(xiàng)目按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，不屬于抵銷。非日常活動產(chǎn)生的損益，以收入扣減費(fèi)用后的凈額列示，不屬于抵銷。（五）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置披露下列各項(xiàng)：編報(bào)企業(yè)的名稱。資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會計(jì)期間。人民幣金額單位。財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明。第二步：各組研究分析每筆交易；第三步：分析每筆交易事項(xiàng)對財(cái)務(wù)狀況的影響；第四步：分析每筆交易事項(xiàng)對損益的影響；第五步：分析每筆交易事項(xiàng)對現(xiàn)金流的影響；第六步：在所給的表格中，填列并編制現(xiàn)金流量表；第七步：在所給的表格中，填列并編制利潤表；第八步：在所給的表格中，填列并編制資產(chǎn)負(fù)債表；第九步：根據(jù)每年編制的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，分別計(jì)算要求的財(cái)務(wù)比率，并進(jìn)行簡單分析。學(xué)習(xí)評價(jià)○行為表現(xiàn)●課堂作業(yè)○測驗(yàn)測試○制作作品●其他案例展示作業(yè)題目1、教材中，本情境后附作業(yè)題；2、能力過關(guān)中的能力考核題；3、能力過關(guān)中沒有過關(guān)的學(xué)生復(fù)習(xí)、準(zhǔn)備下次能力過關(guān)雙語教學(xué)系（部）：教研室：教研室主任簽字：年月《財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析》課程教案3授課教師班級會計(jì)學(xué)時(shí)8授課日期主題或任務(wù)情境三、企業(yè)如何制勝：從財(cái)務(wù)管理到經(jīng)營決策課型專業(yè)課授課地點(diǎn)●多媒體教室○企業(yè)○專業(yè)教室○實(shí)訓(xùn)室教學(xué)目標(biāo)知識目標(biāo)：掌握以下概念：財(cái)務(wù)報(bào)表；經(jīng)營決策；預(yù)算；預(yù)算的種類；財(cái)務(wù)分析；財(cái)務(wù)比率；熟悉以下原理與機(jī)制：預(yù)算編制原理；決策對于財(cái)報(bào)的影響機(jī)理；財(cái)報(bào)評價(jià)原理；（3）學(xué)會制造企業(yè)全面預(yù)算編制方法；業(yè)務(wù)預(yù)算編制方法；2、技能目標(biāo)：（1）會計(jì)信息獲取與分析能力，能夠準(zhǔn)確獲取、整理、分析和運(yùn)用信息資料；（2）會計(jì)語言表達(dá)能力；（3）制定預(yù)算編制工作計(jì)劃能力；（4）預(yù)算編制基本能力；（5）財(cái)務(wù)報(bào)表編制能力；學(xué)習(xí)內(nèi)容什么是財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表的種類財(cái)務(wù)報(bào)表的特征財(cái)務(wù)報(bào)表信息質(zhì)量要求財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法重點(diǎn)難點(diǎn)重點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體；財(cái)務(wù)報(bào)表分析的原則難點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用教學(xué)方法●理論講授●小組討論●項(xiàng)目教學(xué)●任務(wù)驅(qū)動○參觀教學(xué)○模擬教學(xué)○實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)○演示教學(xué)○其他素材資源●文本素材○實(shí)物展示●PPT幻燈片○音頻素材○視頻素材○動畫素材●圖形/圖像素材●網(wǎng)絡(luò)資源○其他教學(xué)設(shè)計(jì)本章分4次進(jìn)行授課，每次90分鐘，具體:教學(xué)步驟：第一步：重點(diǎn)知識講解一、全面預(yù)算管理的涵義所謂預(yù)算，就是一種對于未來工作的計(jì)劃，但是要以貨幣量和其他物理量為單位。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來某一特定期間的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動的財(cái)務(wù)計(jì)劃，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)利潤為目的，以銷售預(yù)測為起點(diǎn)，進(jìn)而對生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)測，并編制出企業(yè)的預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表二、全面預(yù)算管理的特點(diǎn)1、所謂全面預(yù)算，首先要求企業(yè)全員參與。只有企業(yè)全體人員積極參與預(yù)算編制工作，企業(yè)制定的預(yù)算才能夠入腦入心，被員工接受，免得成為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的“獨(dú)角戲”。2、對未來的精確規(guī)劃。以貨幣量為單位，以創(chuàng)造價(jià)值為主的定量描述。3、以提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益為根本出發(fā)點(diǎn)。全面預(yù)算管理將企業(yè)管理的各項(xiàng)職能整合為聯(lián)合管理、聯(lián)合行動的有機(jī)整體，從而大大提高了管理效率，增進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。4、以市場為導(dǎo)向。在企業(yè)全面預(yù)算的編制、監(jiān)督、控制與考核中必須始終以市場為導(dǎo)向，以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，把握市場的特點(diǎn)和變動，適應(yīng)市場規(guī)律。5、以財(cái)務(wù)管理為核心。預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和考評等一系列環(huán)節(jié)都離不開財(cái)務(wù)管理工作，財(cái)務(wù)管理部門是全面預(yù)算管理的中堅(jiān)力量，具有不可替代的重要作用。三、全面預(yù)算的內(nèi)容（一）業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算，也稱經(jīng)營預(yù)算，是反映企業(yè)預(yù)算期間日常供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、管理等經(jīng)營活動的預(yù)算。（二）專門決策預(yù)算專門決策預(yù)算是為企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的長期投資項(xiàng)目或一次性專項(xiàng)業(yè)務(wù)所編制的預(yù)算，它包括資本支出預(yù)算和一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算。（三）財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算是反映企業(yè)預(yù)算內(nèi)預(yù)計(jì)的現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和預(yù)算期末財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，它包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。四、全面預(yù)算的編制方法（一）業(yè)務(wù)預(yù)算的編制1．銷售預(yù)算。是安排預(yù)算期銷售規(guī)模的預(yù)算。它是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn)，其他預(yù)算均以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。通常銷售預(yù)算是在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤確定的銷售量和銷售額來編制。2．生產(chǎn)預(yù)算。是安排預(yù)算期生產(chǎn)規(guī)模的預(yù)算。它是按“以銷定產(chǎn)”的原則，在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。3．直接材料預(yù)算。是用來確定預(yù)算期材料采購數(shù)量和采購成本的預(yù)算。它是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。4．直接人工預(yù)算。是用來確定預(yù)算期內(nèi)直接人工工時(shí)的消耗水平和人工成本水平的預(yù)算。直接人工預(yù)算的編制也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)的，其主要內(nèi)容包括預(yù)計(jì)的生產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時(shí)、總工時(shí)、每工時(shí)人工成本（小時(shí)工資率）和人工總成本。5．制造費(fèi)用預(yù)算。是指生產(chǎn)成本中除了直接材料、直接人工以外的間接生產(chǎn)費(fèi)用項(xiàng)目。其編制依據(jù)是預(yù)算期的生產(chǎn)業(yè)務(wù)量（如直接人工小時(shí)數(shù)或機(jī)器小時(shí)數(shù)）、基期制造費(fèi)用的實(shí)際開支水平、上級管理部門下達(dá)的成本降低率以及預(yù)算期間各項(xiàng)制造費(fèi)用的支出明細(xì)等。6．產(chǎn)品成本預(yù)算。是生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算。制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。它既是這些預(yù)算的繼續(xù)，也是編制預(yù)計(jì)損益表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的根據(jù)之一。7．銷售及管理費(fèi)用預(yù)算。包括銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用兩部分，是為產(chǎn)品銷售活動和一般行政管理活動及有關(guān)的經(jīng)營活動編制的費(fèi)用預(yù)算。（二）專門決策預(yù)算的編制1．資本支出預(yù)算。是企業(yè)在投資項(xiàng)目可行性研究的基礎(chǔ)上編制的反映長期投資項(xiàng)目投資的時(shí)間、規(guī)模、收益以及資金籌措方式等內(nèi)容的預(yù)算。2．一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算。是為財(cái)務(wù)部門在日常理財(cái)活動中發(fā)生的一次性業(yè)務(wù)而編制的預(yù)算。（三）財(cái)務(wù)預(yù)算的編制1．現(xiàn)金預(yù)算。是為了反映企業(yè)在預(yù)算期間預(yù)計(jì)的現(xiàn)金收支的詳細(xì)情況而編制的預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括四部分：（1）現(xiàn)金收入。（2）現(xiàn)金支出。（3）現(xiàn)金余缺與現(xiàn)金融通。（4）期末現(xiàn)金余額。2．預(yù)計(jì)損益表。是反映預(yù)算期間預(yù)計(jì)的全部經(jīng)營活動的最終財(cái)務(wù)成果的預(yù)算，又稱“利潤預(yù)算”，是控制企業(yè)經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)收支的主要依據(jù)。3．預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。是為反映企業(yè)在預(yù)算期期末那一天預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況而編制的預(yù)算。五、全面預(yù)算的編制程序1、根據(jù)企業(yè)的中長期發(fā)展規(guī)劃，利用本量利分析等財(cái)務(wù)、管理工具，提供企業(yè)一定時(shí)期需要達(dá)到的經(jīng)營目標(biāo)，并據(jù)以下達(dá)指標(biāo)；2、基層成本控制人員自行草編預(yù)算，使預(yù)算可靠、符合實(shí)際；3、各部門匯總部門預(yù)算，并初步協(xié)調(diào)本部門預(yù)算，編制出銷售、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等部門預(yù)算；4、預(yù)算委員會審查、平衡各部門預(yù)算，匯總出公司的總預(yù)算；5、經(jīng)過總經(jīng)理批準(zhǔn)，審議機(jī)構(gòu)通過，如需修改，則駁回修改預(yù)算；6、主要預(yù)算指標(biāo)報(bào)告給董事會或上級主管單位，討論通過，如需修改，則駁回修改預(yù)算；7、批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)到各部門執(zhí)行。分組研究所給公司的期初資產(chǎn)負(fù)債表；第二步：分組研究所給公司的期初資產(chǎn)負(fù)債表；第三步：學(xué)習(xí)全面預(yù)算編制的相關(guān)背景知識；第四步：熟悉編制預(yù)算的約束條件，分析所給資料；第五步：按照各具體工作任務(wù)表的要求，進(jìn)行計(jì)劃、決策工作；第六步：分組編制業(yè)務(wù)預(yù)算，包括：銷售預(yù)算，投融資預(yù)算，材料采購預(yù)算，人工費(fèi)用預(yù)算；第七步：對于任務(wù)三，分組編制總預(yù)算：現(xiàn)金預(yù)算；預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)利潤表；第八步：進(jìn)行5大能力財(cái)務(wù)比率分析。學(xué)習(xí)評價(jià)○行為表現(xiàn)●課堂作業(yè)○測驗(yàn)測試○制作作品●其他案例展示作業(yè)題目1、教材中，本情境后附作業(yè)題；2、能力過關(guān)中的能力考核題；3、能力過關(guān)中沒有過關(guān)的學(xué)生復(fù)習(xí)、準(zhǔn)備下次能力過關(guān)雙語教學(xué)系（部）：教研室：教研室主任簽字：年月《財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析》課程教案4授課教師班級會計(jì)學(xué)時(shí)8授課日期主題或任務(wù)情境四、如何透過數(shù)字看企業(yè)課型專業(yè)課授課地點(diǎn)●多媒體教室○企業(yè)○專業(yè)教室○實(shí)訓(xùn)室教學(xué)目標(biāo)知識目標(biāo)：（1）了解財(cái)務(wù)報(bào)表分析有哪些需求者，以及他們分別需要哪些信息；（2）了解財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要內(nèi)容、主要原則、使用資料的范圍；（3）一般掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析的一般步驟；（4）一般掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析及其在企業(yè)決策中的重要性；（5）一般掌握財(cái)務(wù)報(bào)表附注和決策的相關(guān)性；（6）重點(diǎn)掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法。2、技能目標(biāo)：（1）能夠準(zhǔn)確獲取、整理財(cái)務(wù)分析所需要的信息資料；（2）能夠?qū)I(yè)地審視、分析和運(yùn)用財(cái)務(wù)信息展開企業(yè)分析；（3）能夠認(rèn)識財(cái)務(wù)分析報(bào)告，演練財(cái)務(wù)分析方法（4）熟悉財(cái)務(wù)報(bào)表分析的步驟，明確財(cái)務(wù)報(bào)表分析的具體操作思路。學(xué)習(xí)內(nèi)容什么是財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表的種類財(cái)務(wù)報(bào)表的特征財(cái)務(wù)報(bào)表信息質(zhì)量要求財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法重點(diǎn)難點(diǎn)重點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用難點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法教學(xué)方法●理論講授●小組討論●項(xiàng)目教學(xué)●任務(wù)驅(qū)動○參觀教學(xué)○模擬教學(xué)○實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)○演示教學(xué)○其他素材資源●文本素材○實(shí)物展示●PPT幻燈片○音頻素材○視頻素材○動畫素材●圖形/圖像素材●網(wǎng)絡(luò)資源○其他教學(xué)設(shè)計(jì)本章分4次進(jìn)行授課，每次90分鐘，具體:教學(xué)步驟：第一步：重點(diǎn)知識講解一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體財(cái)務(wù)報(bào)表的使用人有許多種，包括權(quán)益投資人、債權(quán)人、經(jīng)理人員、政府機(jī)構(gòu)和其他與企業(yè)有利益關(guān)系的人士。他們出于不同目的使用財(cái)務(wù)報(bào)表，需要不同的信息，采用不同的分析程序。（一）債權(quán)人債權(quán)人是指借款給企業(yè)并得到企業(yè)還款承諾的人。債權(quán)人關(guān)心企業(yè)是否具有償還債務(wù)的能力。債權(quán)人可以分為短期債權(quán)人和長期債權(quán)人。債權(quán)人的主要決策是決定是否給企業(yè)提供信用，以及是否需要提前收回債權(quán)。他們進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析是為了回答以下幾方面的問題：1、公司為什么需要額外籌集資金；2、公司還本付息所需資金的可能來源是什么；3、公司對于以前的短期和長期借款是否按期償還；4、公司將來在哪些方面還需要借款。（二）投資人投資人是指公司的權(quán)益投資人即普通股東。普通股東投資于公司的目的是擴(kuò)大自己的財(cái)富。他們所關(guān)心的，包括償債能力、收益能力以及風(fēng)險(xiǎn)等。權(quán)益投資人進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析，是為了回答以下幾方面的問題：1、公司當(dāng)前和長期的收益水平高低，以及公司收益是否容易受重大變動的影響；2、目前的財(cái)務(wù)狀況如何，公司資本結(jié)構(gòu)決定的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬如何；3、與其他競爭者相比，公司處于何種地位。（三）經(jīng)理人員經(jīng)理人員是指被所有者聘用的、對公司資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行管理的個(gè)人組成的團(tuán)體，有時(shí)稱之為“管理當(dāng)局”。經(jīng)理人員關(guān)心公司的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力和持續(xù)發(fā)展的能力。經(jīng)理人員可以獲取外部使用人無法得到的內(nèi)部信息。他們分析報(bào)表的主要目的是改善報(bào)表。（四）政府機(jī)構(gòu)有關(guān)人士政府機(jī)構(gòu)也是公司財(cái)務(wù)報(bào)表的使用人，包括稅務(wù)部門、國有企業(yè)的管理部門、證券管理機(jī)構(gòu)、會計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和社會保障部門等。舉例如：證監(jiān)會，保監(jiān)會，銀監(jiān)會，電監(jiān)會，國資委等等。他們使用財(cái)務(wù)報(bào)表是為了履行自己的監(jiān)督管理職責(zé)。（五）其他方面，如供應(yīng)商，客戶，內(nèi)部員工等。二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告能夠提供一個(gè)企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況或一個(gè)時(shí)期的經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量變動的信息。這些信息分布在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表以及會計(jì)報(bào)表附表、會計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書之中。為了對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)做出全面的判斷，對企業(yè)未來發(fā)展前景做出預(yù)測，就需要用到財(cái)務(wù)報(bào)表分析技術(shù)。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析的重點(diǎn)是對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析。財(cái)務(wù)報(bào)表分析所提供的信息是否對決策者有作用，可以從企業(yè)內(nèi)部與企業(yè)外部兩個(gè)方面來理解。對企業(yè)內(nèi)部的決策者來說，分析會計(jì)報(bào)表所獲得的各種信息，如同各種不同的信號一樣，可借以提示企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營者，并作為決策的依據(jù)。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)部作用，在于指明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題，并進(jìn)一步追查其原因和做出改進(jìn)的決策。當(dāng)然，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的本身并非是解決問題的答案，而只是發(fā)現(xiàn)問題的過程。對企業(yè)外部的決策者來說，分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，在于從對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的分析過程中，判斷其相互間的關(guān)系，以尋求具有決策意義的相關(guān)信息。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的外部作用，在于為企業(yè)外部決策者做出正確決策所需要的相關(guān)信息。總體上看，分析會計(jì)報(bào)表的作用一般可以概括為三個(gè)方面。（一）衡量企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況通過對企業(yè)會計(jì)報(bào)表的分析，可以了解企業(yè)目前資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，分布情況如何；企業(yè)的資金從何處取得，其融資結(jié)構(gòu)如何；了解企業(yè)經(jīng)營方針，尤其是投資管理的方針和企業(yè)內(nèi)部資金流轉(zhuǎn)的情況，借以判斷企業(yè)在經(jīng)營上的動力如何，財(cái)務(wù)上是否穩(wěn)妥可靠；了解企業(yè)一系列的財(cái)務(wù)問題，如購進(jìn)一項(xiàng)資產(chǎn)的資金來源是靠企業(yè)本身的營業(yè)盈余還是靠借債或發(fā)行股票，營業(yè)所得的資金與借款流入的資金的比例是否恰當(dāng)?shù)鹊?。熟知各?xiàng)會計(jì)信息，可以為企業(yè)會計(jì)報(bào)表使用者提供了解企業(yè)目前財(cái)務(wù)狀況的真相，通過科學(xué)數(shù)據(jù)衡量企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況，評價(jià)企業(yè)未來發(fā)展的潛在能力。（二）評價(jià)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的業(yè)績企業(yè)會計(jì)報(bào)表只能概括地反映企業(yè)過去的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，如果不將報(bào)表上所列數(shù)據(jù)進(jìn)一步加以剖析，勢必不能充分理解這些數(shù)字的意義，不能充分掌握數(shù)據(jù)所傳遞的信息。這樣，就無法對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞、企業(yè)經(jīng)營成果的大小、企業(yè)經(jīng)營管理是否健全以及企業(yè)發(fā)展前景如何做出有事實(shí)根據(jù)的結(jié)論。因此，不論報(bào)表編得如何精細(xì)，也不管報(bào)表上的數(shù)據(jù)如何重要，要進(jìn)行正確的決策，還需要對報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)一步加工，對其進(jìn)行分析、比較、評價(jià)和解釋。企業(yè)的經(jīng)營管理者和其他報(bào)表使用者，要根據(jù)會計(jì)報(bào)表上的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，有重點(diǎn)、有針對性地加以考慮和分析研究，了解企業(yè)過去的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績，如利潤的多少、投資報(bào)酬率的高低、銷貨量的大小、現(xiàn)金流量等。根據(jù)上列各項(xiàng)會計(jì)報(bào)表信息和指標(biāo)，借以評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞、經(jīng)營成果的大小和經(jīng)營管理上的得失，并與同行業(yè)相對比，以評價(jià)企業(yè)的成敗得失。（三）預(yù)測企業(yè)發(fā)展的趨勢企業(yè)的未來經(jīng)營活動都是在一定的客觀經(jīng)濟(jì)條件下進(jìn)行的，都要受到客觀條件的制約，并受客觀的經(jīng)濟(jì)規(guī)律的支配。企業(yè)為了科學(xué)地組織生產(chǎn)經(jīng)營，最有效地使用人力、物力和財(cái)力，實(shí)現(xiàn)最佳的經(jīng)濟(jì)效益。在規(guī)劃未來的經(jīng)濟(jì)活動中，必須善于從客觀的經(jīng)濟(jì)條件出發(fā)，按照客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事，預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢，并據(jù)以做出正確的決策。在這些方面，企業(yè)會計(jì)報(bào)表分析具有重要的作用。因?yàn)橥ㄟ^會計(jì)報(bào)表分析，可從經(jīng)濟(jì)活動這一復(fù)雜的現(xiàn)象中，把那些基本的，企業(yè)所需要的東西稀釋出來，然后針對目前的情況，權(quán)衡未來發(fā)展的可能趨勢，并做出相應(yīng)的決策。對會計(jì)報(bào)表所提供的會計(jì)信息和其他經(jīng)濟(jì)信息，通過分析，加工改造，提高質(zhì)量，使之形成與預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展的趨勢有相關(guān)性的精髓信息，從而提高經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)性。企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬及發(fā)展?jié)摿κ抢嫦嚓P(guān)者進(jìn)行合理投資、信貸和經(jīng)營決策的重要依據(jù)。而有關(guān)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬及發(fā)展?jié)摿?，主要是通過財(cái)務(wù)報(bào)表體現(xiàn)出來的。因此，進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析，對利益相關(guān)者評價(jià)企業(yè)并進(jìn)行決策具有重要的意義。三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的原則財(cái)務(wù)報(bào)表分析的原則是指各類報(bào)表使用人在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)應(yīng)遵循的一般規(guī)范，可以概括為：目的明確原則；實(shí)事求是原則；全面分析原則；系統(tǒng)分析原則；動態(tài)分析原則；定量分析與定性分析結(jié)合原則；成本效益原則。四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對象財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對象是企業(yè)的各項(xiàng)基本活動。財(cái)務(wù)報(bào)表分析就是從報(bào)表中獲取符合報(bào)表使用人分析目的的信息，認(rèn)識企業(yè)活動的特點(diǎn)，評價(jià)其業(yè)績，發(fā)現(xiàn)其問題。企業(yè)的基本活動分為籌資活動、投資活動和經(jīng)營活動三類。1、籌資活動是指籌集企業(yè)投資和經(jīng)營所需要的資金，包括發(fā)行股票和債券、取得借款，融資租賃以及因此而發(fā)生的還本付息、支付股利活動。2、投資活動是指將所籌集到的資金分配于資產(chǎn)項(xiàng)目，包括購置各種固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)以及有價(jià)證券。。3、經(jīng)營活動是在必要的籌資和投資前提下，運(yùn)用資產(chǎn)賺取收益的活動，它至少包括研究與開發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售和人力資源管理等五項(xiàng)活動。經(jīng)營活動是企業(yè)收益的主要來源。企業(yè)的三項(xiàng)基本活動是相互聯(lián)系的，在業(yè)績評價(jià)時(shí)不應(yīng)把它們割裂開來。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的起點(diǎn)是閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表，終點(diǎn)是做出某種判斷（包括評價(jià)和找出問題），中間的財(cái)務(wù)報(bào)表分析過程，由比較、分類、類比、歸納、演繹、分析和綜合等認(rèn)識事物的步驟和方法組成。其中分析與綜合是兩種最基本的邏輯思維方法。因此，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的過程也可以說是分析與綜合的統(tǒng)一。五、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容不同的報(bào)表使用者由于其對財(cái)務(wù)信息的需求不同？因而相應(yīng)地財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容也不同。但概括起來，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面:（一）資本結(jié)構(gòu)分析企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的資金包括從債權(quán)人借人和企業(yè)自有兩部分，它們是以不同的形態(tài)分配和使用。資本結(jié)構(gòu)的建立和合理與否直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的充實(shí)和經(jīng)營基礎(chǔ)的穩(wěn)定與否。分析資本結(jié)構(gòu)對企業(yè)的經(jīng)營者、投資者或債權(quán)人都具有十分重要的意義。（二）償債能力分析企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為了彌補(bǔ)自有資金的不足經(jīng)常通過舉債籌集部分生產(chǎn)經(jīng)營資金。因此企業(yè)經(jīng)營者通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析測定企業(yè)的償債能力有利于做出正確的籌集決策。而對債權(quán)人來說償債能力的強(qiáng)弱是其做出貸款決策的基本依據(jù)。（三）獲利能力分析獲取利潤是企業(yè)的最終目的，也是投資者投資的基本目的。獲利能力的大小顯示著企業(yè)經(jīng)營管理的成敗和企業(yè)未來前景的好壞。（四）資金運(yùn)用效率分析（營運(yùn)能力）資金利用效率的高低直接關(guān)系到企業(yè)獲利能力大小，預(yù)示著企業(yè)未來的發(fā)展前景，是企業(yè)經(jīng)營者和投資者財(cái)務(wù)報(bào)表分析的一項(xiàng)重要內(nèi)容。（五）發(fā)展能力分析發(fā)展能力分析主要是通過財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)目、各期間的研究和評價(jià)，了解企業(yè)當(dāng)期與上期相比、期初和期末相比企業(yè)資金、收入、利潤、權(quán)益等項(xiàng)目增加或減少了多少、是什么原因引起的，從而正確評價(jià)企業(yè)發(fā)展能力，為決策提供充分的依據(jù)。（六）成本費(fèi)用分析在市場經(jīng)濟(jì)條件下，產(chǎn)品的價(jià)格是市場決定的。企業(yè)如果能降低成本、減少費(fèi)用，就會獲得較高的利潤，從而在市場競爭中處于有利的地位。由于有關(guān)成本、費(fèi)用的報(bào)表屬于企業(yè)內(nèi)部使用報(bào)表，投資者、債權(quán)人一般無法取得，因而成本費(fèi)用的分析是企業(yè)經(jīng)營者財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要內(nèi)容。第二步：制訂小組活動計(jì)劃、完成任務(wù)的實(shí)施方案，填表；第三步：老師布置本次將要完成的工作任務(wù)，入門知識簡單講解。然后，各組列出完成工作任務(wù)的各種備選方案，在備選的方案中進(jìn)行決策，決定本組的具體任務(wù)解決方案；第四步：修訂、完善并決定本組的具體任務(wù)解決方案；第五步：各組按照工作表單的要求順序完成各具體子任務(wù)，老師實(shí)時(shí)檢查各組完成情況，在投影PPT上公布各組進(jìn)度、得分；第六步：老師對各組完成工作任務(wù)的情況進(jìn)行評估，總結(jié)表彰，知識串講，復(fù)習(xí)鞏固，深入發(fā)掘本次任務(wù)所包含的知識、能力內(nèi)涵，布置作業(yè)。學(xué)習(xí)評價(jià)○行為表現(xiàn)●課堂作業(yè)○測驗(yàn)測試○制作作品●其他案例展示作業(yè)題目1、教材中，本情境后附作業(yè)題；2、能力過關(guān)中的能力考核題；3、能力過關(guān)中沒有過關(guān)的學(xué)生復(fù)習(xí)、準(zhǔn)備下次能力過關(guān)雙語教學(xué)系（部）：教研室：教研室主任簽字：年月《財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析》課程教案5授課教師班級會計(jì)學(xué)時(shí)8授課日期主題或任務(wù)情境五、怎樣識別企業(yè)的核心機(jī)密？課型專業(yè)課授課地點(diǎn)●多媒體教室○企業(yè)○專業(yè)教室○實(shí)訓(xùn)室教學(xué)目標(biāo)知識目標(biāo)：（1）掌握資產(chǎn)負(fù)債表的概念,資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的含義與內(nèi)容；（2）了解資產(chǎn)負(fù)債表分析的主要內(nèi)容；（3）了解財(cái)務(wù)狀況的含義與企業(yè)良好的財(cái)務(wù)狀況應(yīng)當(dāng)具有的特征；（4）掌握資產(chǎn)負(fù)債表的重點(diǎn)項(xiàng)目分析方法；（5）掌握企業(yè)償債能力分析的基本方法；2、技能目標(biāo)：（1）看懂企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表；（2）學(xué)會分析評價(jià)企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)質(zhì)量；（3）學(xué)會分析評價(jià)企業(yè)的償債能力；（4）鍛煉通過資產(chǎn)負(fù)債表分析識別企業(yè)健康狀況的能力；（5）鍛煉團(tuán)隊(duì)合作能力與組織、分工能力。學(xué)習(xí)內(nèi)容重點(diǎn)資產(chǎn)項(xiàng)目分析短期償債能力分析長期償債能力分析重點(diǎn)難點(diǎn)重點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)狀況分析難點(diǎn)：資產(chǎn)總體分析教學(xué)方法●理論講授●小組討論●項(xiàng)目教學(xué)●任務(wù)驅(qū)動○參觀教學(xué)○模擬教學(xué)○實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)○演示教學(xué)○其他素材資源●文本素材○實(shí)物展示●PPT幻燈片○音頻素材○視頻素材○動畫素材●圖形/圖像素材●網(wǎng)絡(luò)資源○其他教學(xué)設(shè)計(jì)本章分4次進(jìn)行授課，每次90分鐘，具體:教學(xué)步驟：第一步：重點(diǎn)知識講解一、資產(chǎn)負(fù)債表分析概述資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（或者股東權(quán)益，下同）分類分項(xiàng)列示。（一）資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。前款所指的企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)包括購買、生產(chǎn)、建造行為或其他交易或者事項(xiàng)。預(yù)期在未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)不形成資產(chǎn)。由企業(yè)擁有或者控制，是指企業(yè)享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，或者雖然不享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，但該資源能被企業(yè)所控制。預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，是指直接或者間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)的潛力。資源在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，確認(rèn)為資產(chǎn)：1、與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；2、該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合資產(chǎn)定義、但不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動資產(chǎn)：1、預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。2、主要為交易目的而持有。3、預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年，下同）變現(xiàn)。4、自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸類為非流動資產(chǎn)，并應(yīng)按其性質(zhì)分類列示。資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：1、貨幣資金；2、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)；3、交易性投資；4、存貨；5、持有至到期投資；6、長期股權(quán)投資；7、投資性房地產(chǎn)；8、固定資產(chǎn)；9、生物資產(chǎn)；10、遞延所得稅資產(chǎn)；11、無形資產(chǎn)。（二）負(fù)債負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)?，F(xiàn)時(shí)義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，現(xiàn)時(shí)義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債：1、與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；2、未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。符合負(fù)債定義和負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合負(fù)債定義、但不符合負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動負(fù)債：1、預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償。2、主要為交易目的而持有。3、自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。4、企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。流動負(fù)債以外的負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類為非流動負(fù)債，并應(yīng)按其性質(zhì)分類列示。資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：1、短期借款；2、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)；3、應(yīng)交稅金；4、應(yīng)付職工薪酬；5、預(yù)計(jì)負(fù)債；6、長期借款；7、長期應(yīng)付款；8、應(yīng)付債券；9、遞延所得稅負(fù)債。（三）所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。而損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。所有者權(quán)益金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量。資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：1、實(shí)收資本（或股本）；2、資本公積；3、盈余公積；4、未分配利潤。二、資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)狀況分析財(cái)務(wù)狀況是指企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有權(quán)益狀況。在公司的三張基本報(bào)表之間，存在著重要的數(shù)量聯(lián)系：利潤及利潤分配表中的最后項(xiàng)目“未分配利潤”的金額一定等于資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目中的“未分配利潤”的金額；現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”項(xiàng)目的金額等于資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項(xiàng)目的年末與年初金額之差(如公司沒有短期投資或者短期投資中沒有現(xiàn)金等價(jià)物)。這就是說，企業(yè)的利潤表是資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目的展開說明，現(xiàn)金流量表則是對資產(chǎn)負(fù)債表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”年度內(nèi)數(shù)量變化的展開說明。三張報(bào)表之間的內(nèi)在關(guān)系如圖5-1所示：圖5-1三張報(bào)表的內(nèi)在關(guān)系企業(yè)財(cái)務(wù)分析的核心是對于財(cái)務(wù)狀況的分析。影響財(cái)務(wù)狀況的變量包括資產(chǎn)負(fù)債存量及其變化所引致的增量?，F(xiàn)金流量和收入費(fèi)用流量是導(dǎo)致增量的本質(zhì)因素。增量與流量之間存在著各類關(guān)系，進(jìn)而從各個(gè)不同的角度影響著總資產(chǎn)的增加?？疾炱髽I(yè)財(cái)務(wù)狀況的產(chǎn)生、發(fā)展過程，從企業(yè)取得第一桶金（權(quán)益資金）到目前的財(cái)務(wù)狀況，盡管是一個(gè)復(fù)雜的過程，不過其中存在著一個(gè)共性，就是“資金存量—資金流量—資金存量增加”的演變軌跡。可見,“存量—增量（流量）—存量”分析抓住了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析的本質(zhì)。（一）資金存量、資金流量與資金增量之間的關(guān)系分析流量是指一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的某種經(jīng)濟(jì)變量變動的數(shù)值，在財(cái)務(wù)分析中，資金流量包括現(xiàn)金流量與損益流量（收入、費(fèi)用均表現(xiàn)為一定時(shí)期的動態(tài)流量）。在財(cái)務(wù)分析中，資金存量包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。存量與流量之間的關(guān)系可以表述為：流量來自存量，因流量所增減的存量又歸于存量之中，并帶來新的流量。在企業(yè)層面，存量相當(dāng)于資源的投入，流量相當(dāng)于資源的耗費(fèi)（流出量）與產(chǎn)出（流入量）。從企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系考察存量與流量的關(guān)系，恰能說明問題。資產(chǎn)負(fù)債表是存量報(bào)表，期初、期末金額表示兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益存量；利潤表、現(xiàn)金流量表是流量報(bào)表，反映因期初資產(chǎn)負(fù)債表資源的投入所產(chǎn)生的經(jīng)營成果與現(xiàn)金運(yùn)行結(jié)果?？梢杂脠D1表達(dá)此類關(guān)系。分析圖5-2可知，決定企業(yè)期末財(cái)務(wù)狀況的因素有三個(gè)：一是期初存量狀況；二是本期間現(xiàn)金流量情況；三是本期收入費(fèi)用流量發(fā)生情況?，F(xiàn)金流量又可以進(jìn)一步分解為來自經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量（CFO）、來自投資活動的現(xiàn)金凈流量（CFI）、來自籌資活動的現(xiàn)金凈流量（CFF）與來自全部活動的現(xiàn)金凈流量（TCF）4個(gè)重要的流量指標(biāo)。（二）總資產(chǎn)增加的原因及其對財(cái)務(wù)狀況的影響分析根據(jù)會計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，等式兩邊微分，可得：資產(chǎn)增量=負(fù)債增量+所有者權(quán)益增量。由此可知，企業(yè)總資產(chǎn)的增加不外乎兩大原因：一是假設(shè)所有者權(quán)益不變，那么均來自負(fù)債的增加；二是假設(shè)負(fù)債不變，那么均來自所有者權(quán)益的增加。不論哪種情況，抑或負(fù)債、所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變化的情況，均會對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生深刻的影響，以下分別研究。（三）總資產(chǎn)增加的負(fù)債原因及其對財(cái)務(wù)狀況的影響分析負(fù)債的增減可以按不同動因劃分：一類是按照是否有現(xiàn)金流量劃分為直接帶來現(xiàn)金流量的負(fù)債和不發(fā)生現(xiàn)金流量的負(fù)債；另一類按照財(cái)務(wù)活動種類劃分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的負(fù)債與籌資活動產(chǎn)生的負(fù)債。第一類比如短期借款（有現(xiàn)金流量）和應(yīng)付賬款（無現(xiàn)金流量，所增加的資產(chǎn)不是現(xiàn)金，而是存貨）；第二類比如預(yù)收賬款（經(jīng)營活動）和長期借款（籌資活動）。明確各類負(fù)債增減變化的類型與變化的規(guī)律，是準(zhǔn)確把握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的前提，也是財(cái)務(wù)分析人員必須做的功課。就該問題的本質(zhì)而言，負(fù)債的增加途徑是關(guān)鍵，減少可以理解成對于增加的償還而已，一般不難把握。所以應(yīng)該重點(diǎn)掌握以下幾種負(fù)債增加的途徑：（1）籌資活動增加的負(fù)債，有現(xiàn)金。其中包括：借入長、短期借款；承擔(dān)交易性金融負(fù)債；發(fā)行公司債券或可轉(zhuǎn)換公司債券。（2）籌資活動增加的負(fù)債，無現(xiàn)金。其中包括：按期計(jì)算確定長、短期借款利息；按交易性金融負(fù)債票面利率計(jì)算利息；資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債公允價(jià)值高于其賬面余額；計(jì)提應(yīng)分配的現(xiàn)金股利。（3）經(jīng)營活動增加的負(fù)債，有現(xiàn)金。其中包括：實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入的增值稅（銷項(xiàng)稅額）現(xiàn)金溢余；屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的應(yīng)付款項(xiàng)；收到出租、出借包裝物的押金；按照合同規(guī)定向購貨方預(yù)收貨款；發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)；收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助（遞延收益）。（4）經(jīng)營活動增加的負(fù)債，無現(xiàn)金。其中包括：a)實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入的增值稅(銷項(xiàng)稅額);b)賒購物資;c)期末計(jì)算帶息票據(jù)的應(yīng)付利息;d)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng);e)企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款(總負(fù)債不變);f)確認(rèn)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助(遞延收益);g)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬;h)無償向職工提供住房等資產(chǎn)使用形成的應(yīng)付職工薪酬;i)租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用形成的應(yīng)付職工薪酬;j)因解除與職工的勞動關(guān)系向職工給予補(bǔ)償形成的應(yīng)付職工薪酬;k)企業(yè)與職工結(jié)算股份支付在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的計(jì)提應(yīng)付職工薪酬;l)在可行權(quán)日之后,以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付當(dāng)期公允價(jià)值發(fā)生增加而增加的應(yīng)付職工薪酬;m)企業(yè)(外商)按規(guī)定從凈利潤中提取職工獎勵(lì)及福利基金;n)計(jì)算應(yīng)交的各項(xiàng)稅金;o);根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則確認(rèn)的由對外提供擔(dān)保、未決訴訟、重組義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債;p)根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則確認(rèn)的由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債;q)建造承包商未開工建造的合同,根據(jù)建造合同準(zhǔn)則確定合同預(yù)計(jì)總成本超過合同總收入的預(yù)計(jì)負(fù)債;r)按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。（5）投資活動增加的負(fù)債。其中包括:確認(rèn)由棄置義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債(油氣資產(chǎn));投資合同或協(xié)議中約定在被投資單位出現(xiàn)超額虧損,投資企業(yè)需要承擔(dān)額外損失的,企業(yè)應(yīng)在“長期股權(quán)投資”科目以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價(jià)值均減記至零的情況下,對于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承擔(dān)的損失金額。研究負(fù)債增加所引致的總資產(chǎn)增加的問題，具有重要的意義。國際會計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)為,“負(fù)債是指企業(yè)由于過去事項(xiàng)而承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù),該義務(wù)的履行預(yù)期會導(dǎo)致含有經(jīng)濟(jì)利益的資源流出企業(yè)”。在以上五種原因增加的負(fù)債討論中,基于決策考慮,第1類、第3類由于直接增加了現(xiàn)金而承擔(dān)了現(xiàn)時(shí)義務(wù),只是第1類有利息成本,第3類一般沒有利息壓力。第2類負(fù)債反映的是第1類資金來源的代價(jià),應(yīng)該由合理運(yùn)用資金產(chǎn)生的收益來負(fù)擔(dān),一旦企業(yè)未能在經(jīng)營活動中產(chǎn)生足夠的盈利補(bǔ)償該類現(xiàn)時(shí)義務(wù),則意味著虧損發(fā)生。第4類負(fù)債主要由經(jīng)營活動產(chǎn)生,如賒購貨物,計(jì)提職工薪酬,為分散風(fēng)險(xiǎn)而預(yù)計(jì)負(fù)債等,屬于計(jì)提的負(fù)債對應(yīng)于損益,是以減少利潤為代價(jià)產(chǎn)生的負(fù)債,這類負(fù)債的過多計(jì)提,可能隱藏了企業(yè)利潤(秘密準(zhǔn)備),在未來期間需要利潤時(shí)轉(zhuǎn)回,因此是財(cái)務(wù)分析人員研判的重點(diǎn)項(xiàng)目。負(fù)債增量與總資產(chǎn)增量之間的關(guān)系應(yīng)該協(xié)調(diào),共同制約企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。如果總資產(chǎn)增加x%,總負(fù)債增加y%,則存在以下關(guān)系:(1)x>y,財(cái)務(wù)狀況趨于安全,財(cái)務(wù)杠桿降低;(2)x<y,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)趨于放大,財(cái)務(wù)杠桿提高;(3)x≈y,企業(yè)按照既定財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)正常發(fā)展,財(cái)務(wù)戰(zhàn)略得以貫徹。假設(shè)總負(fù)債增加Y=ΣYii=1~5代表上述5類負(fù)債增加的具體原因。為了定量分析總負(fù)債增加的內(nèi)部結(jié)構(gòu),可以計(jì)算以下結(jié)構(gòu)比率:(1)籌資活動負(fù)債貢獻(xiàn)度=（Y1+Y2）/總負(fù)債增量×100%(2)經(jīng)營活動負(fù)債貢獻(xiàn)度=（Y3+Y4）/總負(fù)債增量×100%(3)投資活動負(fù)債貢獻(xiàn)度=Y5/總負(fù)債增量×100%以上3個(gè)比率之和應(yīng)等于100%。一般來說,投資活動貢獻(xiàn)度較輕微,負(fù)債的增加會主要來自另外兩個(gè)活動。如果籌資活動占比過大(例如超過75%),表明企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大,應(yīng)當(dāng)引起警惕。（四）總資產(chǎn)增加的所有者權(quán)益原因及其對財(cái)務(wù)狀況的影響分析總資產(chǎn)增加的所有者權(quán)益原因包括：股本增加+資本公積增加+盈余公積增加+未分配利潤增加+少數(shù)股東權(quán)益增加。其中：資本公積增加是重點(diǎn)影響項(xiàng)目分析,其中包括:(1)股本溢價(jià);(2)按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的金額;(3)資產(chǎn)負(fù)債表日,可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額(如可供出售金融資產(chǎn)為債券,即為其攤余成本)的差額;(4)已確認(rèn)減值損失的可供出售股票等權(quán)益工具投資在隨后的會計(jì)期間公允價(jià)值上升的,應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi),按恢復(fù)增加的金額;(5)出售可供出售的金融資產(chǎn)時(shí)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動;(6)權(quán)益法核算長期股權(quán)投資,在持股比例不變的情況下,被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動,企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額;(7)將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額,處置時(shí)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入;(8)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)權(quán)益成份的公允價(jià)值;(9)專項(xiàng)工程完工,形成長期資產(chǎn);(10)資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債小于其賬面余額的;(11)資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)大于其賬面余額的;(12)資產(chǎn)負(fù)債表日,確認(rèn)套期工具產(chǎn)生的利得;(13)資產(chǎn)負(fù)債表日,確認(rèn)被套期項(xiàng)目產(chǎn)生的利得;(14)將重組債務(wù)為資本時(shí)股份的公允價(jià)值總額與相應(yīng)的股本之間的差額;(15)公司采用收購本公司股票方式減資的,按注銷股票的面值總額減少股本,已購回股票支付的價(jià)款超過面值總額的部分,依次減少資本公積和留存收益;(16)購回股票支付的價(jià)款低于面值的差額部分;(17)以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù),權(quán)益工具授予日確認(rèn);(18)用盈余公積派送新股時(shí),派送金額與派送新股面值總額的差額;(19)經(jīng)批準(zhǔn)分派股票股利時(shí),實(shí)際發(fā)放的股票股利金額與股票面值總額的差額。弄清楚企業(yè)某期間總資產(chǎn)增加的原因是很有意義的。企業(yè)總資產(chǎn)增加包括三大動因:一是負(fù)債;二是股東投入(股本、資本溢價(jià)和少數(shù)股東權(quán)益);三是盈利,包括從利潤中計(jì)提的盈余公積,留存的未分配利潤,也包括直接計(jì)入資本公積的資本利得,也會相應(yīng)增加總資產(chǎn),如按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的金額,也會增加可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)值。這類運(yùn)作所增加的總資產(chǎn),不屬于籌資活動,部分屬于投資活動的三個(gè)階段(投資時(shí),持有期間,處置時(shí))運(yùn)作增加總資產(chǎn),部分屬于經(jīng)營活動運(yùn)作形成,如確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)大于其賬面余額而增加的總資產(chǎn)。為了定量分析總資產(chǎn)增加的原因,可以計(jì)算以下結(jié)構(gòu)比率:(1)總資產(chǎn)增量負(fù)債貢獻(xiàn)度=總負(fù)債增量總資產(chǎn)增量×100%(2)總資產(chǎn)增量股東投入貢獻(xiàn)度=股本+資本溢價(jià)+少數(shù)股東權(quán)益)增量總資產(chǎn)增量×100%(3)總資產(chǎn)增量盈利貢獻(xiàn)度=(盈余公積+未分配利潤+資本利得)增量總資產(chǎn)增量×100%企業(yè)這三個(gè)貢獻(xiàn)度指標(biāo)平均分布是比較理想的,說明企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)安排穩(wěn)定有規(guī)劃;否則,過多的負(fù)債貢獻(xiàn)度蘊(yùn)涵著較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),過多的股東投入貢獻(xiàn)度表明尚未給股東投資產(chǎn)生相應(yīng)的盈余積累,而盈利貢獻(xiàn)度大一些固然較好,但也要關(guān)注企業(yè)是否有專注于投資甚至是投機(jī)而荒廢主業(yè)的情況。第二步：分組研究所給公司的期初資產(chǎn)負(fù)債表；第三步：學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)狀況分析的相關(guān)背景知識；第四步：熟悉財(cái)務(wù)狀況分析的背景資料，分析所給資料；第五步：按照各具體工作任務(wù)表的要求，進(jìn)行分析、評價(jià)工作；學(xué)習(xí)評價(jià)○行為表現(xiàn)●課堂作業(yè)○測驗(yàn)測試○制作作品●其他案例展示作業(yè)題目1、教材中，本情境后附作業(yè)題；2、能力過關(guān)中的能力考核題；3、能力過關(guān)中沒有過關(guān)的學(xué)生復(fù)習(xí)、準(zhǔn)備下次能力過關(guān)雙語教學(xué)系（部）：教研室：教研室主任簽字：年月《財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析》課程教案6授課教師班級會計(jì)學(xué)時(shí)8授課日期主題或任務(wù)情境六、怎樣專業(yè)地評價(jià)企業(yè)的業(yè)績表現(xiàn)？課型專業(yè)課授課地點(diǎn)●多媒體教室○企業(yè)○專業(yè)教室○實(shí)訓(xùn)室教學(xué)目標(biāo)知識目標(biāo)：（1）掌握利潤表的結(jié)構(gòu)、項(xiàng)目構(gòu)成；（2）了解利潤表分析的主要內(nèi)容和目的；（3）熟悉利潤與現(xiàn)金流量之間的聯(lián)系與區(qū)別；（4）掌握常用利潤表有關(guān)比率計(jì)算分析方法；（5）掌握企業(yè)盈利能力的分析方法；2、技能目標(biāo)：（1）看懂企業(yè)的利潤表；（2）具備分析評價(jià)企業(yè)業(yè)績的能力；（3）通過利潤表識別企業(yè)盈利能力；（4）運(yùn)用盈利能力分析的方法，進(jìn)行分析的能力；（5）具備分析企業(yè)資產(chǎn)獲利水平能力；學(xué)習(xí)內(nèi)容利潤表概述實(shí)現(xiàn)利潤的意義、目的、內(nèi)容企業(yè)收入及成本費(fèi)用分析利潤的質(zhì)量分析及特征重點(diǎn)難點(diǎn)重點(diǎn)：資產(chǎn)獲利能力分析股東獲利能力分析難點(diǎn)：銷售獲利能力分析教學(xué)方法●理論講授●小組討論●項(xiàng)目教學(xué)●任務(wù)驅(qū)動○參觀教學(xué)○模擬教學(xué)○實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)○演示教學(xué)○其他素材資源●文本素材○實(shí)物展示●PPT幻燈片○音頻素材○視頻素材○動畫素材●圖形/圖像素材●網(wǎng)絡(luò)資源○其他教學(xué)設(shè)計(jì)本章分4次進(jìn)行授課，每次90分鐘，具體:教學(xué)步驟：第一步：重點(diǎn)知識講解一、利潤表概述利潤表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤(虧損)的實(shí)現(xiàn)情況，利潤在數(shù)量上等于收入減費(fèi)用。收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少、且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。符合收入定義和收入確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤表。費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本等的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入、勞務(wù)收入等時(shí)，將已銷售產(chǎn)品、已提供勞務(wù)的成本等計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。符合費(fèi)用定義和費(fèi)用確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤表。利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。利潤金額取決于收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失金額的計(jì)量。利潤項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入利潤表。二、實(shí)現(xiàn)利潤的意義、目的、內(nèi)容（一）實(shí)現(xiàn)利潤的意義企業(yè)利潤是指企業(yè)在—定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。通常是指企業(yè)收入減去成本費(fèi)用后的余額，亦稱為財(cái)務(wù)成果。在商品經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)追求的根本目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化或股東權(quán)益最大化。而無論是企業(yè)價(jià)值最大化，還是股東權(quán)益最大化，其基礎(chǔ)都是企業(yè)利潤，利潤已成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的直接目標(biāo)。企業(yè)的各項(xiàng)工作，最終都與利潤的多少相關(guān)。第一，利潤是企業(yè)和社會積累與擴(kuò)大再生產(chǎn)的重要源泉。企業(yè)資產(chǎn)的增加無非依靠三個(gè)途徑：借、賺、投。投，是指所有者投入，借，泛指各種因負(fù)債而增加總資產(chǎn)?？梢姡挥匈?，即實(shí)現(xiàn)利潤，才是增加總資產(chǎn)、擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模的最佳途徑。企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤以后，下一步要么分給所有者，要么留在企業(yè)內(nèi)部。用留利擴(kuò)大再生產(chǎn)規(guī)模，或者用利潤支付籌資利息及股息，都是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤的重要意義。第二，利潤是反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的最重要指標(biāo)。利潤是反映企業(yè)經(jīng)營成果的最綜合、最核心的指標(biāo)。它受企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)、各因素的影響。投融資、購銷運(yùn)營、資本運(yùn)作等的變動無不影響著利潤的增減變動。企業(yè)各環(huán)節(jié)和各因素的組織的好，利潤就高；反之，即使某一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，也會影響利潤的數(shù)量與質(zhì)量。因此，利潤對于評價(jià)企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績是至關(guān)重要的；見下圖：圖6-1利潤的核心地位圖片來源：/2006/05/22/第三，利潤是企業(yè)投資與經(jīng)營決策的重要依據(jù)。決策問題是企業(yè)經(jīng)營管理中的核心問題，也是企業(yè)外部各投資者、債權(quán)人十分關(guān)心的問題。然而，無論何種經(jīng)濟(jì)決策，都離不開利潤這一重要的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。凡有利于利潤增長的方案，或只有使利潤增長的方案才是經(jīng)濟(jì)上可行的方案。（二）利潤分析的目的第一，利潤分析可正確評價(jià)企業(yè)各方面的經(jīng)營業(yè)績。由于利潤受各環(huán)節(jié)和各方面的影響，因此，通過不同環(huán)節(jié)的利潤分析，可準(zhǔn)確說明各環(huán)節(jié)的業(yè)績。如通過產(chǎn)品銷售利潤分析，不僅可說明產(chǎn)品銷售利潤受哪些因素影響以及影響程度，而且可說明是主觀影響還是客觀影響，是有利影響，還是不利影響等，這對于準(zhǔn)確評價(jià)各部門和環(huán)節(jié)的業(yè)績是十分必要的。第二，利潤分析可及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題。正因?yàn)榉治霾粌H能找出成績，而且能發(fā)現(xiàn)問題，因此，通過對利潤的分析，可發(fā)現(xiàn)企業(yè)在各環(huán)節(jié)存在的問題或不足，為進(jìn)一步改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理工作指明了方向。這有利于促進(jìn)企業(yè)全面改善經(jīng)營管理，使利潤不斷增長。第三，利潤分析可為投資者、債權(quán)者的投資與信貸決策提供正確信息。這是財(cái)務(wù)分析十分重要的作用。前面談到，由于企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系及管理體制的變動，越來越多的人關(guān)心企業(yè)，尤其在經(jīng)濟(jì)利益上關(guān)心企業(yè)的利潤。企業(yè)經(jīng)營者是這樣，投資者、債權(quán)者也是如此，他們通過對企業(yè)利潤的分析，揭示出企業(yè)的經(jīng)營潛力及發(fā)展前景，從而做出正確的投資與信貸決策。另外，利潤分析對于國家宏觀管理者研究企業(yè)對國家的貢獻(xiàn)也有重要意義。（三）利潤分析的內(nèi)容（1）利潤額增減變動分析利潤額增減變動分析，通過對損益表的水平分析，從利潤的形成和分配兩方面，反映利潤額的變動情況，揭示企業(yè)在利潤形成與分配各環(huán)節(jié)的會計(jì)政策、管理業(yè)績及存在的問題。（2）利潤結(jié)構(gòu)變動情況分析利潤結(jié)構(gòu)變動分析，主要是在對損益表進(jìn)行垂直分析的基礎(chǔ)上，揭示各項(xiàng)利潤及成本費(fèi)用與收入的關(guān)系，以反映企業(yè)的各環(huán)節(jié)的利潤構(gòu)成、利潤及成本費(fèi)用水平。（3）企業(yè)收入分析收入是影響利潤的重要因素。企業(yè)收入分析的內(nèi)容包括：收入的確認(rèn)與計(jì)量分析；影響收入的價(jià)格因素與銷售量因素分析；企業(yè)收入的構(gòu)成分析等。（4）成本費(fèi)用分析成本費(fèi)用分析包括產(chǎn)品銷售成本分析和期間費(fèi)用分析兩部分。產(chǎn)品銷售成本分析包括銷售總成本分析和單位銷售成本分析；期間費(fèi)用分析包括銷售費(fèi)用分析和管理費(fèi)用分析。三、企業(yè)收入及成本費(fèi)用分析（一）企業(yè)收入分析對于企業(yè)收入相關(guān)的分析應(yīng)著重進(jìn)行以下幾方面分析：（1）收入確認(rèn)時(shí)間合法性分析。即分析本期收入與前期收入或后期收入的界線是否分清。（2）特殊情況下企業(yè)收入確認(rèn)的分析。如商品需要安裝或檢驗(yàn)時(shí)收入的確認(rèn)；買主有退貨權(quán)時(shí)的收入確認(rèn)等，其收入的確認(rèn)與一般性收入確認(rèn)不同。（3）收入確認(rèn)方法合理性的分析。如對采用完工百分比法、完成合同法的條件與估計(jì)方法是否合理等的分析。（4）收入計(jì)量分析。收入計(jì)量分析，關(guān)鍵在于確認(rèn)銷售退回、折扣與折讓的計(jì)量是否準(zhǔn)確。分析時(shí)應(yīng)根據(jù)商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣的特點(diǎn)，分別分析折扣的合理性與準(zhǔn)確性以及對企業(yè)收入的影響。（二）銷售數(shù)量與銷售價(jià)格分析企業(yè)營業(yè)收入的大小主要受銷售收入和銷售價(jià)格影響。因此，進(jìn)行營業(yè)收入分析，應(yīng)在分析收入總量變動的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步確認(rèn)銷售量和價(jià)格對其影響程度。首先計(jì)算營業(yè)收入增長額和增長率，再計(jì)算價(jià)格變動對收入的影響。營業(yè)收入增長額＝本期實(shí)際營業(yè)收入－基礎(chǔ)營業(yè)收入營業(yè)收入增長率＝營業(yè)收入增長額/基期營業(yè)收入×100％價(jià)格變動對收入的影響＝營業(yè)收入增長額－銷售量變動對營業(yè)收入的影響通過銷售量與價(jià)格對收入的影響分析，不僅可明確企業(yè)銷售量及價(jià)格對收入的影響程度，而且可了解企業(yè)的競爭戰(zhàn)略選擇及其效果。（三）企業(yè)收入構(gòu)成分析對企業(yè)收入分析不僅要研究其總量，而且應(yīng)分析其結(jié)構(gòu)及其變動情況，以了解企業(yè)的經(jīng)營方向和會計(jì)政策選擇。收入結(jié)構(gòu)分析可主要從主營收入與其他收入，現(xiàn)銷收入與賒銷收入的結(jié)構(gòu)進(jìn)行。（1）主營收入與其他收入分析企業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收入和營業(yè)外收入等。通過對主營業(yè)務(wù)收入與其他收入的構(gòu)成情況分析，可以了解與判斷企業(yè)的經(jīng)營方針、方向及效果，進(jìn)而可分析預(yù)測企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力。如果一個(gè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入結(jié)構(gòu)較低或不斷下降，其發(fā)展?jié)摿颓熬帮@然是值得懷疑的。（2）現(xiàn)銷收人與賒銷收入分析企業(yè)收入中的現(xiàn)銷收入與賒銷收入構(gòu)成受企業(yè)的產(chǎn)品適銷程度、企業(yè)競爭戰(zhàn)略、會計(jì)政策選擇等多個(gè)因素影響。通過對二者結(jié)構(gòu)及其變動情況分析，可了解與掌握企業(yè)產(chǎn)品銷售情況及其戰(zhàn)略選擇，分析判斷其合理性。當(dāng)然，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，賒銷作為商業(yè)秘密并不要求企業(yè)披露其賒銷收入情況，所以，這種分析方法更適用于企業(yè)內(nèi)部分析。（四）成本費(fèi)用分析銷售成本費(fèi)用是指銷售成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用的統(tǒng)稱。從各項(xiàng)財(cái)務(wù)成果的分析可以看出，成本費(fèi)用對財(cái)務(wù)成果有著十分重要的影響，降低成本費(fèi)用是增加財(cái)務(wù)成果的關(guān)鍵或重要途徑。因此，進(jìn)行財(cái)務(wù)成果分析，應(yīng)在揭示財(cái)務(wù)成果完成情況的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步對影響財(cái)務(wù)成果的基本要素成本費(fèi)用進(jìn)行分析，以找出影響成本升降的原因，為降低成本費(fèi)用，促進(jìn)財(cái)務(wù)成果的增長指明方向。（五）產(chǎn)品銷售成本分析銷售成本分析包括全部銷售成本分析和單位銷售成本分析兩部分。全部銷售成本分析，是根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售成本表的資料，對企業(yè)全部銷售成本的本年實(shí)際完成情況與上年度實(shí)際情況進(jìn)行對比分析，從產(chǎn)品類別角度找出各類產(chǎn)品或各主要產(chǎn)品銷售成本升降的幅度，以及對全部銷售成本的影響程度。無論是全部銷售成本分析，還是從百元銷售收入成本分析，單位銷售成本都是影響和決定它們的重要因素，因此深入地對單位銷售成本進(jìn)行分析也是十分必要的。（六）各項(xiàng)費(fèi)用完成情況的分析與財(cái)務(wù)成果直接相關(guān)的費(fèi)用有銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。對各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行分析可采用水平分析法和垂直分析法。運(yùn)用水平分析法可將各費(fèi)用項(xiàng)目的實(shí)際數(shù)與上期數(shù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行對比，以揭示各項(xiàng)費(fèi)用的完成情況及產(chǎn)生差異的原因。運(yùn)用垂直分析法則可揭示各項(xiàng)費(fèi)用的構(gòu)成變動，說明費(fèi)用構(gòu)成變動的特點(diǎn)。四、利潤的質(zhì)量分析及特征在特定的情況下，企業(yè)利潤的增加可能是由于費(fèi)用降低引起一些不良資產(chǎn)的增加。利潤的質(zhì)量特征應(yīng)包括真實(shí)性、現(xiàn)金保障性、持續(xù)性、穩(wěn)定性和安全性五個(gè)基本的質(zhì)量特征。1、利潤的真實(shí)性。利潤的確定必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)并遵循會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度，這是收益最基本的質(zhì)量要求，否則企業(yè)報(bào)報(bào)告的收益是虛假收益，不但不能為決策提供有效的信息支持，相反會誤導(dǎo)信息使用者的決策。會計(jì)收益盡量與經(jīng)濟(jì)學(xué)的收益即真實(shí)收益接近，這需要對目前的會計(jì)模式進(jìn)行改進(jìn)。2、利潤的現(xiàn)金保障性。利潤是建立在權(quán)責(zé)發(fā)生制和會計(jì)分期假設(shè)基礎(chǔ)之上，是某一會計(jì)間賬面收入和賬面費(fèi)用配比的結(jié)果，體現(xiàn)為應(yīng)計(jì)現(xiàn)金凈流入的概念和可能財(cái)富的增加，并不直接等同于實(shí)際現(xiàn)金凈流入與真實(shí)財(cái)富增加，只有當(dāng)應(yīng)計(jì)現(xiàn)金凈入成為實(shí)際現(xiàn)金凈流入時(shí)才表明收益的真正實(shí)現(xiàn)。3、利潤的可持續(xù)性。持續(xù)性會計(jì)盈余是企業(yè)綜合素質(zhì)和競爭能力的體現(xiàn)，對企業(yè)未來收益有較強(qiáng)的預(yù)測價(jià)值，而暫進(jìn)性盈余和價(jià)格無關(guān)盈余沒有持續(xù)性，對企業(yè)未來收益無預(yù)測價(jià)值，收益持續(xù)性越強(qiáng)，收益質(zhì)量越高。4、利潤的穩(wěn)定性是指企業(yè)收益水平變動的基本態(tài)勢，如果企業(yè)某一期收益水平很高但缺乏穩(wěn)定，也不是良好的經(jīng)營狀況的反映。5、利潤的安全性。利潤的穩(wěn)定性是企業(yè)所面臨風(fēng)險(xiǎn)大小的表象特征，收益穩(wěn)定性越差，說明企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)越大，反之，說明企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)越小。第二步：分組，按照各具體工作任務(wù)表的要求，制訂小組活動計(jì)劃、完成任務(wù)的實(shí)施方案，填表；第三步：老師布置本次將要大家完成的工作任務(wù)，入門知識簡單講解。然后，各組列出完成工作任務(wù)的各種備選方案，在備選的方案中進(jìn)行決策，決定本組的具體任務(wù)解決方案；第四步：選派代表與老師溝通，研究方案的合理性，修訂、完善并決定本組的具體任務(wù)解決方案；第五步：對于利潤指標(biāo)分析以及盈利能力分析，各組按照工作表單的要求順序完成各具體子任務(wù)，老師實(shí)時(shí)檢查各組完成情況，在投影PPT上公布各組進(jìn)度、得分、比賽名次；第六步：老師對各組完成工作任務(wù)的情況進(jìn)行評估，總結(jié)表彰，知識串講，復(fù)習(xí)鞏固，深入發(fā)掘本次任務(wù)所包含的知識、能力內(nèi)涵，布置作業(yè)。學(xué)習(xí)評價(jià)○行為表現(xiàn)●課堂作業(yè)○測驗(yàn)測試○制作作品●其他案例展示作業(yè)題目1、教材中，本情境后附作業(yè)題；2、能力過關(guān)中的能力考核題；3、能力過關(guān)中沒有過關(guān)的學(xué)生復(fù)習(xí)、準(zhǔn)備下次能力過關(guān)雙語教學(xué)系（部）：教研室：教研室主任簽字：年月《財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析》課程教案7授課教師班級會計(jì)學(xué)時(shí)8授課日期主題或任務(wù)情境七、現(xiàn)金為王課型專業(yè)課授課地點(diǎn)●多媒體教室○企業(yè)○專業(yè)教室○實(shí)訓(xùn)室教學(xué)目標(biāo)知識目標(biāo)：（1）了解現(xiàn)金、現(xiàn)金流量含義；了解現(xiàn)金流量表包括需要哪些信息；（2）了解現(xiàn)金流量表分析的主要內(nèi)容、方法和程序；（3）掌握現(xiàn)金能力分析的方法，指標(biāo)；（4）了解企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動的基本含義；（5）掌握現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析方法；2、技能目標(biāo)：（1）看懂企業(yè)的現(xiàn)金流量表；（2）學(xué)會分析評價(jià)企業(yè)的現(xiàn)金能力；（3）學(xué)會管理企業(yè)現(xiàn)金流；（4）鍛煉通過現(xiàn)金流量表識別企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的能力；（5）鍛煉團(tuán)隊(duì)合作能力與分工能力學(xué)習(xí)內(nèi)容現(xiàn)金流量表概念現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量分析的要點(diǎn)重點(diǎn)難點(diǎn)重點(diǎn)：1、現(xiàn)金流量表分析一般2、現(xiàn)金償債能力分析3、現(xiàn)金收益能力分析難點(diǎn)：現(xiàn)金流量管教學(xué)方法●理論講授●小組討論●項(xiàng)目教學(xué)●任務(wù)驅(qū)動○參觀教學(xué)○模擬教學(xué)○實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)○演示教學(xué)○其他素材資源●文本素材○實(shí)物展示●PPT幻燈片○音頻素材○視頻素材○動畫素材●圖形/圖像素材●網(wǎng)絡(luò)資源○其他教學(xué)設(shè)計(jì)本章分4次進(jìn)行授課，每次90分鐘，具體:教學(xué)步驟：第一步：重點(diǎn)知識講解一、現(xiàn)金流量表概念1、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物（以下簡稱現(xiàn)金）流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量分類分項(xiàng)列示。其中，經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)。在現(xiàn)金流量表上，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項(xiàng)列示；投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。在現(xiàn)金流量表上，投資活動的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其投資活動的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項(xiàng)列示。籌資活動，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。在現(xiàn)金流量表上，籌資活動的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其籌資活動的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項(xiàng)列示。2、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”，是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資金。一項(xiàng)投資被確認(rèn)為現(xiàn)金等價(jià)物必須同時(shí)具備四個(gè)條件：期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)小?，F(xiàn)金流量表按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動進(jìn)行分類報(bào)告，目的是便于報(bào)表使用人了解各類活動對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響，以及估量未來的現(xiàn)金流量。在上述劃分的基礎(chǔ)上，又將每大類活動的現(xiàn)金流量分為現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出兩類，即經(jīng)營活動現(xiàn)金流入、經(jīng)營活動現(xiàn)金流出、投資活動現(xiàn)金流入、投資活動現(xiàn)金流出、籌資活動現(xiàn)金流入、籌資活動現(xiàn)金流出。3、現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量是指現(xiàn)金流入和與現(xiàn)金流出的差額?，F(xiàn)金凈流量可能是正數(shù)，也可能是負(fù)數(shù)。如果是正數(shù)，則為凈流入；如果是負(fù)數(shù)，則為凈流出?，F(xiàn)金凈流量反映了企業(yè)各類活動形成的現(xiàn)金流量的最終結(jié)果，即：企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，現(xiàn)金流入大于現(xiàn)金流出，還是現(xiàn)金流出大于現(xiàn)金流入?，F(xiàn)金凈流量是現(xiàn)金流量表要反映的一個(gè)重要指標(biāo)。二、現(xiàn)金流量表的作用1、可以幫助投資人、債權(quán)人及其他信息使用者評估公司創(chuàng)造未來現(xiàn)金凈流量的能力。公司的投資人、債權(quán)人的投資和信貸動機(jī)，最終都會落在對獲取現(xiàn)金流量的追求上。為了做出正確的投資決策和信貸決策，他們必須依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告提供的信息評估公司現(xiàn)金收入的來源、時(shí)間和不確定性，包括股利或利息的獲得、證券變賣所得、貸款本金的清償?shù)取?、可以幫助投資人、債權(quán)人評估公司償還債務(wù)的能力，支付股利的能力以及對外融資的需求。公司清償債務(wù)時(shí)，需動用現(xiàn)金資源；向股東支付股利也需付出現(xiàn)金。公司凈現(xiàn)金流量越多，對外融資的需求度越低。3、可以幫助報(bào)表使用者分析凈收益與相關(guān)的現(xiàn)金收支產(chǎn)生差異的原因。財(cái)務(wù)報(bào)告中對損益的確認(rèn)是遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則而非收付實(shí)現(xiàn)制的原則。這就不可避免地導(dǎo)致凈收益與現(xiàn)金收支之間差異。這就需要利用現(xiàn)金流量表分析差異產(chǎn)生的原因，以利于正確決策。4、可以幫助報(bào)表使用者評估當(dāng)期的現(xiàn)金和非現(xiàn)金投資與理財(cái)活動對公司財(cái)務(wù)狀況的影響。現(xiàn)金流量表不僅要披露與現(xiàn)金收支有關(guān)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動，而且還要披露非現(xiàn)金的投資活動和理財(cái)活動，即通過現(xiàn)金流量表，可以揭示公司全部財(cái)務(wù)狀況的變動。三、現(xiàn)金流量分析的要點(diǎn)1、應(yīng)結(jié)合企業(yè)具體的經(jīng)營、投資、籌資活動來分析現(xiàn)金流量的數(shù)量及其增減變動；不能單純從現(xiàn)金的凈增加額是正數(shù)還是負(fù)數(shù)來判斷一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)劣。現(xiàn)金流量主要由經(jīng)營、投資、籌資三類活動產(chǎn)生。2、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額一般越多越好。由于會計(jì)核算是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤常常與現(xiàn)金流量不一致。對于適銷對路、經(jīng)營狀況良好的企業(yè)，經(jīng)營活動可以帶來可觀的現(xiàn)金增量；而對于銷售規(guī)模大但經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出超過現(xiàn)金流入的企業(yè)，大都是因?yàn)榫揞~的應(yīng)收賬款。3、投資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額在企業(yè)初創(chuàng)期和成長期一般為負(fù)數(shù)。比如募股資金投入計(jì)劃的項(xiàng)目，就要產(chǎn)生大量的現(xiàn)金流出。同時(shí)要結(jié)合前后各期的現(xiàn)金流量表評價(jià)企業(yè)的收益水平。過去投資的回報(bào)大或進(jìn)入穩(wěn)定的投資回報(bào)期，投資活動的現(xiàn)金流量凈額也可能為正數(shù)。4、對籌資活動來說，籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額如果為正數(shù)說明籌資流入大于流出（還本付息、支付股利等）?；I資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額如果為負(fù)數(shù)，說明籌資流出（還本付息、支付股利等）大于流入（借貸、發(fā)行股票債券融資等），企業(yè)可能面臨資金緊張的局面。綜上所述，對公司的現(xiàn)金流量凈增加額的評價(jià)，很難說增加了就一定好，減少了就一定不好，要結(jié)合各公司的具體情況來分析。5、應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表、損益表來分析企業(yè)的現(xiàn)金流量。資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)報(bào)表，它只能反映企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，現(xiàn)金流量表是動態(tài)報(bào)表，它能夠反映企業(yè)在一定時(shí)期的現(xiàn)金流量狀況。任何單個(gè)報(bào)表提供的信息都是不完整的，所以應(yīng)把三張報(bào)表結(jié)合起來分析當(dāng)期現(xiàn)金的收支信息，借此判斷公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)流動性、營運(yùn)能力、盈利能力、償債能力及風(fēng)險(xiǎn)。第二步：分組，按照各具體工作任務(wù)表的要求，制訂小組活動計(jì)劃、完成任務(wù)的實(shí)施方案，填表；第三步：老師布置本次將要大家完成的工作任務(wù)，入門知識簡單講解。然后，各組列出完成工作任務(wù)的各種備選方案，在備選的方案中進(jìn)行決策，決定本組的具體任務(wù)解決方案；第四步：選派代表與老師溝通，研究方案的合理性，修訂、完善并決定本